Dokončení výkazu zisku za 2. čtvrtletí. Jak vyplnit daňové přiznání k dani z příjmu

Na konci každého vykazovacího a zdaňovacího období jsou povinni podat IFTS přiznání k dani z příjmu.

Pokud firma platí čtvrtletní zálohy, podává přiznání 4x ročně (na základě výsledků za 3 čtvrtletí a roční).

Pokud firma platí měsíční zálohy ze skutečného zisku, podává přiznání 12x.

Poznámka, pokud organizace ve vykazovacím (zdaňovacím) období neměla zisk a nedošlo k žádnému pohybu na zúčtovacích účtech a hotovosti, může podat IFTS jediné zjednodušené prohlášení.

formulář přiznání k dani z příjmu

Stáhněte si formulář přiznání k dani z příjmu (tiskopis dle KND 1151006), platný v roce 2019 (formulář si stáhněte).

Poznámka: formulář daňového přiznání (při hlášení v roce 2019), postup jeho vyplnění a formát jeho podání v elektronické podobě jsou schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 19.10.2016 N ММВ-7-3 / [e-mail chráněný]).

Vzor vyplnění prohlášení v roce 2019

Přiznání k dani z příjmu pro organizace na DOS v roce 2019 (vzorové vyplnění).

Termín pro podání přiznání k dani z příjmu

Poplatníci podávají prohlášení na konci každého vykazovacího a zdaňovacího období.

Vykazovací období pro organizace platící čtvrtletní zálohy jsou 1 čtvrtletí, půl roku A 9 měsíců.

U organizací, které si zvolily pořadí měsíčních plateb záloh na základě skutečného zisku, jsou vykazovací období Měsíc, dvouměsíční, tři měsíce a tak dále až do 11 měsíců.

Prohlášení na základě výsledků účetního období se předkládají IFTS nejpozději do 28 dní od konce vykazovaného období.

Lhůty pro podání daňového přiznání za účetní období

Tabulka č. 1. Lhůty pro podání přiznání v závislosti na způsobu placení záloh

pokuty za pozdní podání prohlášení:

• 1 000 rublů. - není-li podáno roční přiznání, ale daň je zaplacena včas nebo není včas podáno "nulové" přiznání;
• 5 % z částky splatné podle prohlášení za každý měsíc prodlení, ale ne více než 30 % obecně a ne méně než 1 000 rublů. - není-li daň zaplacena;
• 200 rublů. - není-li přiznání (výpočet daně) podáno včas na základě výsledků za sledované období.

Poznámka: prohlášení založená na výsledcích vykazovaného období jsou ve své podstatě daňovými výpočty, v souvislosti s nimiž IFTS není oprávněna pokutovat organizaci podle článku 119 daňového řádu Ruské federace, pokud není předložen výpočet daně z příjmu, a to navzdory skutečnost, že v daňovém řádu Ruské federace se tyto výpočty nazývají prohlášení. Pokuta za nepředložení výpočtu je účtována výhradně podle čl. 126 daňového řádu Ruské federace.

Způsoby podání přiznání k dani z příjmů právnických osob

Organizace musí předložit prohlášení:

• V IFTS v místě jeho registrace.
• Ve Federální daňové službě v místě registrace každého samostatného pododdílu.

Poznámka: pokud je organizace největším plátcem daně, musí se hlásit v místě své registrace.

Přiznání k dani z příjmů lze zaslat finančnímu úřadu třemi způsoby:

• V listinné podobě (ve 2 vyhotoveních) osobně nebo prostřednictvím svého zástupce. Po předložení zůstává jedna kopie hlášení u IFTS a druhá kopie je označena jako přijetí a vrácena. Jako potvrzení o včasném doručení písemnosti poslouží v případě sporu razítko s uvedením data přijetí prohlášení;
• Poštou s cenným dopisem s popisem přílohy. Potvrzením o odeslání prohlášení bude v tomto případě soupis přílohy (s uvedením odeslaného prohlášení) a stvrzenka s datem odeslání;
• V elektronické podobě prostřednictvím TCS (prostřednictvím operátorů elektronické správy dokumentů).

Poznámka: k podání prohlášení prostřednictvím zástupce je nutné za něj sepsat plnou moc ověřenou razítkem organizace a podpisem vedoucího.

Poznámka, při předkládání zpráv na papíře mohou některé IFTS vyžadovat:

• Přiložte soubor prohlášení v elektronické podobě na disketu nebo flash disk;
• Vytiskněte na prohlášení speciální čárový kód, který duplikuje informace obsažené v hlášení.

Tyto požadavky nejsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace, ale v praxi se s nimi setkáváme a mohou vést k odmítnutí přijetí prohlášení. Pokud se tak stane, lze fakt odmítnutí převzetí napadnout u nadřízeného finančního úřadu (zejména pokud odmítnutí způsobilo zmeškání lhůty pro předložení dokladu a účtování dalších sankcí).

Absence dvourozměrného čárového kódu, stejně jako chybné uvedení kódu OKTMO (pokud nejsou další připomínky a prohlášení odpovídá stanovenému formuláři), nemůže být důvodem pro odmítnutí přijetí prohlášení (to je přímo uvedeno). v Dopisu Ministerstva financí Ruské federace ze dne 18. dubna 2014 č. PA -4-6/7440.

Jak vyplnit daňové přiznání k dani z příjmu

Oficiální návod k vyplnění prohlášení si můžete stáhnout na tomto odkazu.

Základní pravidla pro vyplnění prohlášení

Vyplňování daňových přiznání k dani z příjmu prostřednictvím speciálních služeb

Daňové přiznání k dani z příjmu můžete vyplnit také pomocí:

• Placené internetové služby („Moje podnikání“, „B.Kontur“ atd.);
• Specializované účetní společnosti.

Daň z příjmu je indikátor, která přímo závisí na rozdílu mezi příjmovou a výdajovou stranou finančních prostředků přijatých organizací v důsledku finanční činnosti. Pokud příjmy nepřevyšují výdaje nebo se jim rovnají, považuje se daň za nulovou.

Kdo platí:

1. Všechny právnické osoby registrované v Ruské federaci.
2. Právnické osoby registrované v jiných zemích, jejichž činnost v Ruské federaci je prováděna prostřednictvím zprostředkování se stálými zástupci, nebo mající jakýkoli příjem v Rusku.
3. Zahraniční organizace, které mají v souladu s mezinárodní daňovou smlouvou status rezidenta Ruské federace.
4. Zahraniční podniky, které jsou řízeny přímo na území Ruské federace. Tyto společnosti nelze považovat za plátce daně v případech uvedených v mezinárodní daňové smlouvě.

Základní pojmy

Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok., po kterém se plně tvoří základ daně, na jehož základě se vypočítává výše odvodu do rozpočtu.

doba ohlášení zvažuje se zaplacení daně z příjmu a podání přiznání každé čtvrtletí.

Standardní sazba daně v Ruské federaci je 20 % z celkových příjmů za zdaňovací období.

Placení daně probíhá formou záloh, které se vypočítávají z celkové částky za zdaňovací období. Existují dva typy zálohových plateb:

• čtvrtletní;
• měsíční.

Nová organizace vyplácí zálohy čtvrtletně. Po podání výsledovky za 1. čtvrtletí následuje přechod na měsíční platby v případě, že pokud je příjem vyšší než 1 milion rublů měsíčně. V případě, že je příjem uvedený v prohlášení nižší, jsou další platby prováděny čtvrtletně.

Organizace může libovolně přejít na měsíční platby, v tomto případě je nutné upozornit správce daně na přechod na systém s měsíčním vykazovacím obdobím.

Kromě toho musí poplatník provést platbu na konci celého zdaňovacího období. Termín pro to - 28. března roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

Platební podmínky čtvrtletních záloh (prováděno před 28. dnem měsíce následujícího po uplynutí vykazovaného období

• pro rok 2018 - 28. března;
• za 1. čtvrtletí 2019 - 29. dubna;
• na půl roku - 29. července;
• na 9 měsíců - 28. října.

Termíny pro provádění měsíčních plateb s doplatkem na základě výsledků čtvrtletí (prováděno před 28. dnem aktuálního měsíce, v případě víkendu nebo svátku se převádí na následující pracovní den):

• pro rok 2018 - 28. března;
• za leden - 28. leden;
• za únor - 28. února;
• za březen - 28. březen;
• za duben - 29. duben;
• za květen - 28. květen;
• za červen - 28. června;
• za červenec - 29. července;
• za srpen - 28. srpen;
• za září - 30. září;
• za říjen - 28. říjen;
• za listopad - 28. listopad;
• za prosinec - 30. prosince.

Podstatou měsíčních zálohových plateb je platit měsíční zálohu ve výši roční daně. Výše platby se vypočítá na základě údajů z předchozího období. Platby provedené v 1. čtvrtletí odpovídají výkazu za 4. čtvrtletí předchozího období.

Další informace o tomto typu platby do rozpočtu se dozvíte z následujícího videa:

Daňové přiznání: termín a postup pro podání

Organizace je povinna podat prohlášení po každém vykazovacím a zdaňovacím období:

1. Formulář musí být odeslán do 28 dnů od konce vykazovaného období.
2. Na konci zdaňovacího období je lhůta pro podání do 28. března následujícího roku.

Prohlášení se zasílá finančnímu úřadu v místě podnikání. Je-li více poboček, dokument se předkládá v místě každého samostatného oddělení.

Možné sankce

V případě prodlení s platbou daně nebo pozdního podání přiznání může být porušovatel vystaven pokuty, jehož úhrada neosvobozuje od daňové povinnosti:

1. Pokud organizace neprovedla včasnou platbu nebo ji provedla neúplnou, může jí být uložena pokuta ve výši 20 % z nedoplatku.
2. Pokud byl základ pro transakce mezi spřízněnými stranami podhodnocen, pak výše pokuty je 40 % z nedostatečně zaplacené částky (minimálně 30 000 rublů).
3. Pokud prohlášení nebylo podáno včas, může být společnosti uložena pokuta ve výši 5 % z daně uvedené v dokladu. V tomto případě se účtuje penále za každý měsíc prodlení. Jeho minimum je 1000 rublů a celkové maximum je 30% daně.

Přiznání k dani z příjmů za 3. čtvrtletí 2017 se podává na stejném formuláři a podle stejných pravidel, která platí od vykazování za rok 2016. Čtvrtletní prohlášení má však řadu funkcí, které vyžadují pozornost. Zvažme je.

Novinka ve zprávě o výsledcích za 3. čtvrtletí 2017

Formulář formuláře, na kterém se vystavuje daňové přiznání k dani z příjmu za 3. čtvrtletí 2017, byl uveden v platnost nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 19.10.2016 č. ММВ-7-3 / [e-mail chráněný], jakož i pravidla pro vyplnění tohoto formuláře.

Formulář se používá od zprávy za rok 2016. Liší se od předchozího:

• zavedení dodatečných řádků v listu 02 pro zápis částek zaplacené daně z obratu za období, o které je možné snížit částku daně z příjmů vypočtenou podle přiznání, splatné do rozpočtu kraje;
• redakční změny v listu 03 související se zvýšením dividendové sazby z 9 % na 13 %;
• doplnění nových listů 08 (pro zohlednění údajů nezávisle očištěných pro daňové účely o transakcích se spřízněnými osobami uskutečněných za netržní ceny) a 09 (pro výpočet daně z příjmů přijatých ovládanými zahraničními společnostmi).

Více o aktuálním prohlášení a podobě jeho podoby se dočtete v materiálu .

V souladu s tím byla doplněna pravidla, která se mají dodržovat při vyplňování prohlášení, a některé kódy. K zásadním změnám v hlavních částech výkazu (kromě listu 02, kde byl upraven vzorec pro výpočet již naběhlé daně) a v pravidlech pro promítání údajů do nich však nedošlo.

Prohlášení by mělo být vyplněno s přihlédnutím ke změně poměru pro rozdělení zisku mezi rozpočty, podle kterého je sazba pro příspěvky do federálního rozpočtu 3 %, a pro příspěvky do rozpočtu kraje - 17 % (bod 1 článku 284 daňového řádu Ruské federace).

Jaké listy se vyplňují ve výkazu za 3. čtvrtletí

Při generování daňového přiznání za 3. čtvrtletí 2017 se při výběru sekcí, které do něj budou zahrnuty, musíte řídit tím, že pro to existují 2 typy pravidel:

• obecný, ukládající povinnost vypracovat určitý počet listů zprávy a umožnit vyplnění dalších listů pouze tehdy, jsou-li v nich údaje;
• zvláštní, ovlivňující zařazení listu do výkaznictví v závislosti na období, za které se přiznání tvoří.

Pro reportování za 3. čtvrtletí je z toho důležité následující:

1. Povinná registrace:

• titulní strana;
• pododdíl 1.1 z oddílu 1;
• list 02 a přílohy 1 a 2 k němu.

1. Pokud dochází k platbě měsíčních záloh, je povinné vypracovat pododdíl 1.2 z oddílu 1, který bude uveden ve výkazu plátců těchto plateb za každé vykazované období roku, nikoli však za rok samotný.
2. Pokud jsou ztráty z minulých let, tak se Příloha 4 k listu 02 v přiznání za půl roku a 9 měsíců nevyplňuje. Povinné registraci podléhá pouze při sestavování přiznání za 1. čtvrtletí a za rok.
3. Listy 07, 08, 09 není třeba vyplňovat, i když jsou k dispozici údaje, protože jsou vypracovány pouze ve výroční zprávě.

Přečtěte si více o daňových ztrátách a vlastnostech jejich účtování v roce 2017 v článku. .

Právnické osoby s oddělenými divizemi budou muset:

1. Vyplňte hlášení podané v místě registrace vedoucí jednotky, odpovídající počtu samostatných jednotek, počtu žádostí 5 na list 02.
2. Připravte pro předložení IFTS v místě registrace každé jednotky, za kterou se platí daň, zkrácené prohlášení sestávající z:

• z titulní strany;
• odst. 1.1 a 1.2 (pokud se platí měsíční zálohy) z oddílu 1;
• příloha 5 k listu 02.

Pokroky ve vykazování zisků za 3. čtvrtletí

Zálohy ve výkazu o příjmech sestaveném za účetní období se vypočítávají podle pravidel čl. 2 odst. 2 písm. 286 daňového řádu Ruské federace a odrážejí se ve 3 skupinách řádků listu 02:

1. 210-230 - zálohy vzniklé v předchozích obdobích k platbě během vykazovaného období. Za 3. čtvrtletí do nich uvedou údaje pouze poplatníci, kteří mají povinnost platit měsíční zálohy (včetně těch ze skutečných zisků). Částky těchto plateb budou odpovídat buď hodnotě hodnot promítnutých do výkazu zisku za pololetí běžného roku na řádcích 180 a 290, nebo skutečně připsané dani do obou rozpočtů za prvních 8 měsíců roku aktuální rok.
2. 290-310 - zálohy vzniklé na konci účetního období splatné ve čtvrtletí následujícím po účetním období. V obecném případě se budou rovnat částce daně, která připadá na základ daně čtvrtletí, které je posledním ve vykazovaném období. Za 3. čtvrtletí se jejich hodnota rovná rozdílu ukazatelů řádků 180-200 za 9 měsíců a za předchozí vykazované období (šest měsíců). Poplatníci, kteří platí měsíční zálohy na základě skutečného zisku, a poplatníci, kteří platí pouze čtvrtletní platby na základě výsledků účetního období, nevyplňují v přehledu řádky 290-310.
3. 320-340 - zálohy naběhlé k platbě v 1. čtvrtletí roku následujícího po vykazovaném roce. Tyto řádky se používají pouze ve zprávě za 9 (11) měsíců a musí být vyplněny ve zprávě za 3. čtvrtletí.

Informace o tom, jak platit zálohy při změně hodnoty sazeb daně, si přečtěte v materiálu .

Výsledek

Výkaz zisku generovaný za 3. čtvrtletí 2017 je vytvořen na formuláři aktualizovaném z výkazu za rok 2016 a vyplněný s ohledem na řadu legislativních novinek, které vstoupily v platnost 1. 1. 2017. Další vlastnosti tvorby výkazu zisku za toto období jsou dány zvláštními pravidly stanovenými pro vyplňování výkazu za účetní období.

Nejpozději do 28. března 2018 musíte podat nové přiznání k dani z příjmů za 4. čtvrtletí 2017. Článek obsahuje aktuální formulář a vzorové vyplnění.

Přiznání k dani z příjmů za 4. čtvrtletí 2017 se bude podávat na novém formuláři. Řekneme vám, jak jej vyplnit a jaké ukazatele zkontrolovat před odesláním na kontrolu, abyste se vyhnuli dalším poplatkům a pokutám.

Nový formulář přiznání k dani z příjmů za 4. čtvrtletí 2017

Od roku 2017 budou mít firmy nový formulář přiznání k dani z příjmů. Federální daňová služba zveřejnila návrh dodatků k prohlášení na webu Regulation.gov.ru. Úředníci se chystají zprávu aktualizovat kvůli daňovým úpravám v roce 2017.

V roce 2017 je možné snížit základnu pro zisk o ztráty minulých let pouze do 50 procent. Federální daňová služba zavede toto pravidlo do postupu při vyplňování prohlášení. Ve zprávě dojde k dalším změnám, ale ne všech společností se to dotkne. Finanční úřady například aktualizují stránky pro konsolidované skupiny společností a ovládané organizace.

Vyplnění daňového přiznání za 4. čtvrtletí 2017

Daňové přiznání k dani z příjmů za rok 2017 obsahuje:

• titulní strana;
• sekce 1;
• list 02 a osm příloh k němu;
• listy 03 - 09;
• přílohy 1 a 2 k prohlášení.

• Jak vyplnit a odeslat zprávy

Titulní list, pododdíl 1.1 oddílu 1, list 02 a přílohy 1 a 2 k listu 02 vyplní každý. Zbývající stránky jsou zahrnuty do prohlášení pouze v případě, že mají co odrážet: došlo ke konkrétním transakcím, příjmům, výdajům, ztrátám, společnost působila jako daňový agent nebo má samostatné divize. Kdo a kdy vyplňuje další podsekce a listy, viz tabulka níže.

Pozor: Listy 07, 08, 09 se sestavují ve výkazu za rok Pokud jsou ztráty z minulých let, tak se vyplňuje i příloha 4 k listu 02. Pododdíl 1.2 oddílu 1 se v ročním nevyplňuje. zpráva.

Níže je uveden příklad titulní stránky. Kompletní ukázka vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů za 4. čtvrtletí 2017 je ke stažení na níže uvedeném odkazu.

Vzor vyplnění výkazu zisku za rok 2017

Co zkontrolovat v přiznání k dani z příjmů za 4. čtvrtletí 2017

V ročním zúčtování zkontrolujte rezervy a také příjmy a výdaje, které zvláštním způsobem snižují základ daně.

rezervy

Nejprve zkontrolujte své rezervy. Všechny společnosti jsou povinny tvořit v účetnictví rezervu na pochybné pohledávky. A má právo jej vytvořit v daňovém účetnictví (ustanovení 3 článku 266 daňového řádu Ruské federace). Pokud společnost tvoří v daňovém účetnictví rezervu podle své účetní politiky, věnujte pozornost následujícímu.

Od roku 2017, pokud jsou výnosy za vykazované období nižší než výnosy za předchozí rok, můžete si vzít 10 procent výnosů za předchozí rok. Částka opravné položky k pochybným pohledávkám musí být zahrnuta do celkové částky neprovozních nákladů na řádku 200 v příloze č. 2 k listu 02 výkazu zisku a ztráty.

Dříve se pro výpočet rezervy za vykazované období braly příjmy také za toto období. Tyto příjmy jsou obvykle mnohem nižší než příjmy v předchozím roce. Neexistoval však žádný jiný způsob výpočtu opravné položky na pochybné dluhy.

Věřitel

Zahrnout „věřitele“ do příjmů v období, kdy uplynula promlčecí doba. Nečekejte do konce roku (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 12. září 2014 č. 03-03-Р3 / 45767). Kvůli nepsanému „věřiteli“ podceníte daň z příjmu a finanční úřady nemají nárok na pokutu pouze za podhodnocení záloh (bod 17 dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 22. srpna 2014 č. SA-4- 7 / 16692).

Příjem

Vykazujte výnosy za poskytnuté služby v období, ke kterému se vztahují. V přiznání za rok 2017 zohledněte například tržby za služby, které byly poskytnuty v prosinci. A to i v případě, že jste vypracovali zákon o poskytovaných službách v lednu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. února 2017 č. 03-03-06 / 1/9283).

Výdaje

Zvláštní pozornost věnujte komplexním výdajům. Jak je odrážet, viz tabulka níže.

Na konci 1. pololetí 2017 jsou povinny podat přiznání k dani z příjmů dvě kategorie poplatníků: ti, kteří odvádějí zálohy do rozpočtu na daň z příjmů na každé čtvrtletí, a ti, kteří odvádějí zálohy měsíčně, platí v r. doplnit chybějící částky na konci čtvrtletí.

Od roku 2017 je v platnosti nová forma přiznání k dani z příjmu, schválená nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 19. října 2016 č. ММВ-7-3 / [e-mail chráněný] Firmy o něm informovaly již v 1. čtvrtletí 2017.

Kdo předkládá?

Následující organizace jsou povinny podat přiznání k dani z příjmu a podat odpovídající prohlášení:

• společnosti na DOS, které jsou plátci daně z příjmů podle čl. 246 daňového řádu Ruské federace;
• společnosti - daňoví agenti pro daň z příjmu bez ohledu na platný daňový systém;
• organizace se zjednodušeným daňovým systémem (nebo ESHN) uznané za plátce daně z příjmu z příjmů obdržených ze státních cenných papírů (článek 2 čl. 346.11, čl. 346.1 čl. 346 odst. 1 daňového řádu Ruské federace).

Kde podat přiznání?

Je nutné podat daňové přiznání za šest měsíců roku 2017 IFTS v místě sídla společnosti (odstavec 2, bod 4, článek 80 daňového řádu Ruské federace). Pokud má společnost samostatné divize, pak bude muset být výkaz zisku předložen jak v místě ústředí, tak v místě každého EP. Výjimku tvoří společnosti, které jsou největšími plátci daně, hlásí se na finanční úřad, kde je registrována hlavní jednotka (článek 1, článek 289 daňového řádu Ruské federace).

Jak podat?

Nový formulář prohlášení o příjmech v roce 2017 lze podat finančním úřadům několika způsoby:

• předáno na papíře (osobně nebo prostřednictvím zástupce);
• zasláno doporučeně;
• předává TCS v elektronické podobě.

Zároveň je tato metoda povinná pro ty organizace, kde je průměrný počet zaměstnanců více než 100 osob (článek 80 daňového řádu Ruské federace), jakož i pro největší daňové poplatníky.

Změny v dani z příjmu v roce 2017

Pojďme si rozebrat důležité změny v přiznání k dani z příjmů za rok 2017 a také obecně ve výpočtu daně z příjmů v roce 2017.

Náklady na taxi

Ministerstvo financí Ruské federace ve svém dopise ze dne 2. března 2017 č. 03-03-07/11901 upřesnilo, že společnost může započítat náklady na cestu taxíkem pro zaměstnance, který je na pracovní cestě v rámci ostatních výdajů při výpočtu daně z příjmů. Zároveň, jak poznamenávají úředníci, musí být takové výdaje doloženy. Může to být šek nebo účtenka - tedy BSO, vystavená v souladu s požadavky současné legislativy. Zejména údaje o účtence, které musí být v dokladu uvedeny, jsou uvedeny v příloze Pravidel pro silniční přepravu cestujících a zavazadel.

Náklady na posouzení kvalifikace

Pokud firma posuzuje kvalifikaci svých zaměstnanců a je plátcem daně z příjmu:

Počínaje 1. lednem 2017 má právo započíst si částky vynaložené na vyměření včetně jejich výdajů na daň z příjmů.

Odpovídající změny právních předpisů byly provedeny federálním zákonem ze dne 3. července 2016 č. 251-FZ. Započtení částek je možné pouze v případě, že posouzení bylo provedeno s osobou, která je s poplatníkem v pracovním poměru (je uzavřena pracovní smlouva), a dále v případě, že byla uzavřena dohoda o poskytování služeb posouzení kvalifikace se třetí osobou. -stranická organizace s licencí pro tento typ činnosti.

Změnilo se rozložení sazby při placení daně z příjmu do rozpočtů

Při přípravě podkladů pro výkaz zisku za pololetí 2017 je třeba věnovat pozornost důležité změně. Od 1. ledna 2017 platí jiné sazby daně z příjmu. Stejně jako dříve je do rozpočtu odváděna daň ze zisku v obecné sazbě 20 %. Pro roky 2017–2020 však bylo stanoveno jiné členění daňových převodů:

• 17 % (místo 18 %) je odváděno do rozpočtu kraje;
• 3 % (místo 2 %) – do federálního rozpočtu.

Příslušné změny byly provedeny v článku 284 daňového řádu Ruské federace federálním zákonem č. 401-FZ ze dne 30. listopadu 2016.

Nové sazby se uplatňují od přiznání za 1. čtvrtletí nebo za leden 2017, pokud společnost podává přiznání měsíčně. Obdobně je výpočet proveden za pololetí roku 2017.

Jak je uvedeno výše, obecná 20% sazba daně z příjmu zůstala stejná, ale rozdělení prostředků mezi rozpočty je odlišné. Krajské úřady navíc mohou snížit sazbu pro některé kategorie poplatníků daně z příjmu. Snížená sazba nemůže být podle ustanovení zákona nižší než 13,5 %, avšak pro období 2017 až 2020 byla tato hranice snížena na 12,5 %.

Při vyplňování příkazů k úhradě za účelem odvodu daně z příjmů v roce 2017 se účetní musí řídit novými novelami a jinak rozvrhnout platby do rozpočtů.

Limit povolenky pro pochybné pohledávky

Další novinkou roku 2017 je, že výše vytvořené rezervy na pochybné pohledávky by neměla překročit jednu z následujících hodnot: buď 10 % z výnosů za předchozí zdaňovací období, nebo 10 % z výnosů běžného účetního období (odstavec 5 , doložka 4, článek 266 daňového řádu RF). Změny byly provedeny federálním zákonem č. 405-FZ ze dne 30. listopadu 2016. Je třeba poznamenat, že do roku 2017 k takovým změnám nedošlo: výše rezervy na pochybné pohledávky nesměla překročit 10 % příjmů běžného vykazovaného období a nic víc.

Jaké jsou sankce?

Připomínáme, že pokud daňovému úřadu včas neodešlete daňové přiznání za prvních šest měsíců roku 2017, může poplatník nést odpovědnost v souladu s ustanovením článku 119 daňového řádu Ruské federace. Konkrétně: pokuta ve výši 5 % z částky daně z příjmu za každý celý nebo částečný měsíc prodlení, ale ne méně než tisíc rublů a ne více než 30 % z celkových příjmů.