Najam automobila ne podliježe premijama osiguranja. Obračun premije osiguranja: najam automobila

Dopis Ministarstva financija od 1. studenoga 2017. N 03-15-06/71986
Pitanje: Organizacija ima sklopljene ugovore o najmu vozila s pojedincima koji su njeni zaposlenici, te ugovore o najmu vozila s trećim osobama.
U Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. N MMV-7-11/551@ "O odobrenju obrasca za izračun premija osiguranja, postupak za njegovo popunjavanje, kao i format za podnošenje izračuna za premije osiguranja u elektroničkom obliku" (registrirano u Ministarstvu pravosuđa Rusije 26. listopada 2016. N 44141) u Dodatku br. 2 u odjeljku. VII „Postupak za popunjavanje pododjeljka 1.1 „Izračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje” u stavku 7.5 naznačeno je da redak 030 u odgovarajućim stupcima odražava iznose isplata i drugih naknada navedenih u stavcima 1. i 2. Članak 420. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije).
Prema stavku 1. čl. 420 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježe premijama osiguranja za platitelje navedene u stavku. 2 i 3 str. 1. stavak 1. čl. 419. ovog Kodeksa, osim ako ovim člankom nije drukčije određeno, priznaju se isplate i druge naknade u korist pojedinaca obveznika obveznog socijalnog osiguranja u skladu sa saveznim zakonima o pojedinim vrstama obveznog socijalnog osiguranja (osim naknada isplaćenih osobama navedenim u stavak 2. točka 1. članak 419. ovoga zakonika):
1) u okviru radnih odnosa i po građanskopravnim ugovorima čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga;
2) po autorskim ugovorima u korist autora djela;
3) po ugovorima o otuđenju isključivog prava na djelima znanosti, književnosti, umjetnosti, ugovorima o izdavačkoj licenci, ugovorima o licenciji o davanju prava korištenja djela znanosti, književnosti, umjetnosti, uključujući i naknade koje organizacije ostvaruju za ostvarivanje prava na kolektivnoj osnovi u korist autora djela prema ugovorima sklopljenim s korisnicima.
Prema stavku 2. čl. 420 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježe premijama osiguranja za platitelje navedene u stavku. 4 str. 1. stavak 1. čl. 419. ovoga Zakonika priznaju se isplate i druga primanja po ugovorima o radu (ugovorima) i po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga u korist pojedinaca (osim primanja isplaćenih osobama određenim u stavku 2. stavka 1. članka 419. ovoga Zakonika).
Prema stavku 4. čl. 420 Poreznog zakona Ruske Federacije ne priznaju se kao predmet oporezivanja premijama osiguranja, isplatama i drugim naknadama u okviru građanskih ugovora, čiji je predmet prijenos vlasništva ili drugih stvarnih prava na imovinu (imovinska prava) , te ugovori koji se odnose na prijenos na korištenje stvari (imovinskih prava), osim autorskih ugovora, ugovora o otuđenju isključivog prava na djelima znanosti, književnosti, umjetnosti, ugovora o izdavačkoj licenci, ugovora o licenci o davanju prava koristiti se djelima znanosti, književnosti, umjetnosti.
Je li točno da se plaćanja po ugovorima o najmu vozila s pojedincima koji su zaposlenici organizacije i ugovori o najmu vozila s trećim osobama ne priznaju kao predmet oporezivanja na temelju članka 4. čl. 420 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne podliježu uključivanju u redak 030 „Iznos isplata i drugih naknada obračunatih u korist pojedinaca” izvješća „Obračun premija osiguranja” (Obrazac za KND 1151111)?
Odgovor:
Odjel za poreznu i carinsku politiku, razmatrajući žalbu o pitanju obračuna premija osiguranja za plaćanja po ugovorima o najmu vozila s pojedincima koji su i nisu zaposlenici organizacije, te o ispunjavanju obračuna premija osiguranja, izvještava sljedeće: .
Podtočka 1. točke 1. članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon) utvrđuje da su predmet oporezivanja premija osiguranja za organizacije isplate i druge naknade u korist pojedinaca koji podliježu obveznom socijalnom osiguranju. u skladu sa saveznim zakonima o posebnim vrstama obveznog socijalnog osiguranja (osim naknada isplaćenih osobama navedenim u podstavku 2. stavka 1. članka 419. Poreznog zakona), posebno u okviru radnih odnosa.
Istodobno, stavak 4. članka 420. Poreznog zakona utvrđuje da se isplate i druge naknade u okviru građanskopravnih ugovora, čiji je predmet prijenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na stvarima (imovinska prava), te ugovora povezanih s na prijenos imovine (vlasničkih prava) na korištenje.
Članak 606. Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Građanski zakonik) propisuje da se prema ugovoru o najmu (zakupu imovine), najmodavac (zakupodavac) obvezuje dati najmoprimcu (zakupcu) imovinu uz naknadu za privremeno posjed i korištenje ili na privremeno korištenje.
Istodobno, objekti za iznajmljivanje, u skladu s člankom 607. Građanskog zakonika, uključuju, posebice, vozila.
S tim u vezi, uzimajući u obzir da se ugovor o najmu vozila odnosi na ugovore koji se odnose na prijenos imovine (imovinskih prava) na korištenje, najamnina utvrđena takvim ugovorima o najmu sklopljenim između organizacije i pojedinaca, koji su i nisu zaposlenici organizacija, a plaća se tim pojedincima ne podliježe premijama osiguranja u skladu sa stavkom 4. članka 420. Poreznog zakona.
Dakle, uzimajući u obzir odredbe stavka 4. članka 420. Poreznog zakona, plaćanja prema ugovorima o najmu vozila s gore navedenim osobama ne odražavaju se u obračunu premija osiguranja (u daljnjem tekstu: obračun), odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. N MMV-7-11/ 551@ "O odobrenju obrasca za izračun premija osiguranja, postupka za njegovo ispunjavanje, kao i formata za podnošenje izračuna za premije osiguranja u elektroničkom obliku":
- prema retku 030. pododjeljka 1.1. (za doprinose za osiguranje za obvezna mirovinska osiguranja) i pododjeljka 1.2. (za doprinose za osiguranje za obvezna zdravstvena osiguranja) Priloga 1. odjeljka 1. Obračuna;
- na retku 020. Priloga 2. (za doprinose za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s rodiljnim radom) rubrike 1. Obračuna;
- prema retku 210. pododjeljka 3.2.1. odjeljka 3. Izračunavanja.

Je li iznos najamnine uključen u izračun premija osiguranja, posebno u retku 040 pododjeljka 1.1 „iznosi koji ne podliježu oporezivanju” ili u nekom drugom retku?

Molim vas da mi pomognete da to shvatim. Tvrtka je sklopila ugovor o najmu automobila bez posade sa zaposlenikom tvrtke.

Pojedinci s kojima je organizacija sklopila ugovor o najmu automobila bez posade ne priznaju se kao osiguranici za obvezno mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje (članak 7. Zakona od 15. prosinca 2001. br. 167-FZ, članak 10. Zakon od 29. studenog 2010. br. 326- Savezni zakon, članak 2. Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ). Stoga nemojte odražavati plaćanja prema takvom ugovoru u izračunu premija osiguranja.

Drugim riječima, nemojte uključivati ove iznose u retke 030 i 040 pododjeljka 1.1 Dodatka 1 odjeljku 1.

U pravu ste, visina dohotka obračunata prema premijama osiguranja iu 6-porezu na dohodak u opisanoj situaciji bit će različita. U ovoj situaciji porezna će tijela tražiti pojašnjenje. Budući da tvrtka neće prekršiti nikakve zahtjeve za ispunjavanje izračuna, bit će dovoljno jednostavno dati pisani odgovor kontrolorima. Za to nema kazni

Ljubov Kotova, Voditelj Odjela za pravnu regulativu doprinosa za osiguranje, Odjel za poreznu i carinsku politiku, Ministarstvo financija Rusije

Kako pripremiti i predati obračun premija osiguranja Federalnoj poreznoj službi

<…>

Dodatak 1 odjeljku 1

<…>

Nalog Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@

O odobrenju obrasca za obračun premije osiguranja, postupka njegovog popunjavanja, kao i obrasca za dostavu obračuna premija osiguranja u elektroničkom obliku

Prilog br.23

Dodatak 2. Postupak popunjavanja obračuna premija osiguranja

VII. Postupak popunjavanja pododjeljka 1.1 "Obračun iznosa doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja"

7.1. Na redovima 010-062 obračunavaju se iznosi doprinosa za osiguranje za obvezna mirovinska osiguranja, na temelju iznosa isplata i drugih primitaka u korist osoba koje su osigurane u sustavu obveznog mirovinskog osiguranja.

VIII. Postupak popunjavanja pododjeljka 1.2 "Obračun iznosa premija osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje"

8.1. U redovima 010-060 obračunavaju se iznosi premija osiguranja obveznog zdravstvenog osiguranja, na temelju iznosa isplata i drugih naknada u korist osoba koje su osigurane osobe u sustavu obveznog zdravstvenog osiguranja.

XI. Postupak popunjavanja Dodatka br. 2 „Obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom” odjeljku 1 obračuna

1) osobe koje rade na temelju ugovora o radu, uključujući voditelje organizacija koji su jedini sudionici (osnivači), članovi organizacija, vlasnici njihove imovine;89

2) državni službenici, općinski namještenici;2

3) osobe na državnim položajima u Ruskoj Federaciji, državnim položajima u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije, kao i na općinskim položajima na trajnoj osnovi;

4) članovi proizvodne zadruge koji osobno radno sudjeluju u njezinom poslovanju;

5) svećenstvo;12

6) osobe osuđene na kaznu zatvora koje su uključene u plaćeni rad.

2. Osobe koje podliježu obveznom socijalnom osiguranju za slučaj privremene nesposobnosti iu vezi s materinstvom u skladu s ovim Saveznim zakonom su osigurane osobe.105

4. Osigurane osobe imaju pravo na osiguranje pod uvjetima predviđenim ovim Saveznim zakonom, kao i Saveznim zakonom "O državnim beneficijama za građane s djecom" i Saveznim zakonom "O pokopu i pogrebnoj djelatnosti". Osobe koje su dobrovoljno stupile u odnos obveznog socijalnog osiguranja u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom stječu pravo na osiguranje pod uvjetom plaćanja premija osiguranja tijekom razdoblja određenog člankom 4.5 ovog Saveznog zakona.

Članak 13. Postupak određivanja i isplate naknade za privremenu nesposobnost, trudnoću i porod, mjesečne naknade za njegu djeteta

3. Osiguranik koji je zbog bolesti ili ozljede izgubio radnu sposobnost u roku od 30 kalendarskih dana od dana prestanka rada po ugovoru o radu, službenoj ili drugoj djelatnosti tijekom koje je bio obveznik obveznog socijalnog osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, privremenu naknadu invalidninu utvrđuje i isplaćuje osiguranik na posljednjem radnom mjestu (služba, druga djelatnost) ili područno tijelo osiguratelja u slučajevima navedenim u dijelu 4. ovoga članka.

Savezni zakon od 15. prosinca 2001. br. 167-FZ

O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji

Članak 7. Osiguranici 608

1. Osiguranici su osobe koje su obveznici obveznog mirovinskog osiguranja u skladu s ovim Saveznim zakonom. Osiguranici su državljani Ruske Federacije, strani državljani ili osobe bez državljanstva koji stalno ili privremeno borave na teritoriju Ruske Federacije, kao i strani državljani ili osobe bez državljanstva (osim visokokvalificiranih stručnjaka u skladu sa Saveznim zakonom br. 115). -FZ od 25. srpnja 2002. "O pravnom statusu stranih državljana u Ruskoj Federaciji"), koji privremeno borave na teritoriju Ruske Federacije:236
rade po ugovoru o radu, uključujući voditelje organizacija koji su jedini sudionici (osnivači), članovi organizacija, vlasnici njihove imovine ili po ugovoru o građanskom pravu, čiji je predmet obavljanje poslova i pružanje usluga (s iznimka su osobe koje se školuju u obrazovnim ustanovama srednjeg stručnog obrazovanja, visokog stručnog obrazovanja u redovnom studiju i primaju naknadu za aktivnosti koje obavljaju u studentskom timu po ugovoru o djelu ili po ugovoru o građanskom pravu, čiji je predmet obavljanje poslova i ( ili) pružanje usluga), prema ugovoru o autorskoj narudžbi, kao i autorska djela koja primaju plaćanja i druge naknade prema ugovorima o otuđenju isključivog prava na znanstvenim, književnim, umjetničkim djelima, ugovorima o izdavačkoj licenci, ugovorima o licenciji o dodjeli pravo korištenja djela znanosti, književnosti, umjetnosti;7

koji samostalno osiguravaju posao (samostalni poduzetnici, odvjetnici, arbitražni upravitelji, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom i druge osobe koje se bave privatnom praksom, a nisu samostalni poduzetnici);1

koji su članovi seljačkog (poljoprivrednog) domaćinstva;
rad izvan teritorija Ruske Federacije u slučaju plaćanja premija osiguranja u skladu s člankom 29. ovog Saveznog zakona, osim ako nije drugačije određeno međunarodnim ugovorom Ruske Federacije;
koji su članovi obiteljskih (plemenskih) zajednica malih naroda sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije, koji se bave tradicionalnim gospodarskim sektorima;1
svećenstvo;2

Savezni zakon od 29. studenog 2010. br. 326-FZ

O obveznom zdravstvenom osiguranju u Ruskoj Federaciji

Članak 10. Osiguranici 121

Osiguranici su državljani Ruske Federacije, strani državljani koji stalno ili privremeno borave u Ruskoj Federaciji, osobe bez državljanstva (osim visokokvalificiranih stručnjaka i članova njihovih obitelji, kao i strani državljani koji obavljaju radnu djelatnost u Ruskoj Federaciji). u skladu s člankom 13.5 Saveznog zakona od 25. srpnja 2002. br. 115-FZ "O pravnom statusu stranih državljana u Ruskoj Federaciji"), kao i osobe koje imaju pravo na medicinsku skrb u skladu sa Saveznim zakonom "O izbjeglicama" ". 3

1) oni koji rade na temelju ugovora o radu, uključujući čelnike organizacija koji su jedini sudionici (osnivači), članovi organizacija, vlasnici njihove imovine ili ugovora o građanskom pravu, čiji je predmet obavljanje poslova, odredba usluge, prema ugovoru o autorskoj narudžbi, kao i autorska djela uz plaćanja i druge naknade prema ugovorima o otuđenju isključivog prava na djelima znanosti, književnosti, umjetnosti, ugovorima o izdavačkoj licenci, ugovorima o licenci o davanju prava korištenja djela znanost, književnost, umjetnost;31

2) oni koji sami sebi osiguravaju posao (samostalni poduzetnici, javni bilježnici privatne prakse, odvjetnici, arbitražni upravitelji);9

3) koji su članovi seljačkih (poljoprivrednih) poduzeća;3

4) koji su članovi obiteljskih (plemenskih) zajednica autohtonih naroda sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije, koji žive u regijama sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije, bave se tradicionalnim gospodarskim sektori;6

5) nezaposlenih građana: 43

a) djeca od dana rođenja do navršene 18. godine života; 1

b) umirovljenici koji ne rade, bez obzira na osnov za dodjelu mirovine;1

c) građani koji redovno studiraju u stručnim obrazovnim organizacijama i obrazovnim organizacijama visokog obrazovanja;2

d) nezaposleni građani prijavljeni u skladu sa zakonodavstvom o zapošljavanju;

e) jedan od roditelja ili staratelj koji se brine o djetetu do njegove treće godine života;3

“Inspektori će usporediti prihode pojedinaca u 6-NDFL s iznosom plaćanja obračunatim za premije osiguranja. Inspektori će početi primjenjivati ovaj omjer kontrole počevši s izvješćivanjem za prvi kvartal. Svi kontrolni omjeri za provjeru 6-NDFL navedeni su u. Upute i uzorke ispunjavanja 6-NDFL za prvo tromjesečje potražite u preporukama.

O značajkama i rokovima za podnošenje obrasca RSV-1 za 2016. razgovarali smo u našem savjetovanju. Reći ćemo vam o novom obliku RSV-1 u 2017. u ovom materijalu.

Nova godina, nova uniforma

Podsjetimo se da će se obračun za 2016. i druga razdoblja koja su završila prije 01.01.2017. podnositi na stari način ne poreznoj upravi, već teritorijalnom tijelu Mirovinskog fonda Ruske Federacije, a prema obrascima koji su bili na snazi u razdoblju koje se ažurira.

Kako ispuniti Obračun?

Obrazac obračuna i postupak popunjavanja navedeni su u prilozima naloga Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@.

Svi obveznici premije osiguranja koji vrše plaćanja fizičkim osobama ispunjavaju sljedeće obvezne listove, rubrike i pododjeljke Obračuna:

Naslovnica;
Odjeljak 1. “Sažetak obveza obveznika premije osiguranja”;
Pododjeljak 1.1. »Obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja« Priloga broj 1. Odjeljku 1.;
Pododjeljak 1.2. „Obračun doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje“ Priloga broj 1. Odjeljka 1.;
Prilog br. 2. „Obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u vezi s materinstvom” uz Odjeljak 1.;
Odjeljak 3. “Personalizirani podaci o osiguranicima.”

Preostali odjeljci i pododjeljci uključeni su u izračun ako su dostupni relevantni podaci. Tako, primjerice, ako je u izvještajnom (obračunskom) razdoblju osiguratelj plaćao bolovanje na teret socijalnog osiguranja, tada u Obračun mora uključiti i Prilog broj 3 „Troškovi obveznog socijalnog osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u u vezi s majčinstvom i nastalim troškovima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije u odjeljku 1.”

RSV-1 mjesečno od 2017.?

Novi obrazac Obračuna, koji se po navici još uvijek naziva RSV-1, prvi put će se prikazati za 1. kvartal 2017. godine, a zatim prema tromjesečnom obračunskom načelu: za polugodište, 9 mjeseci i godinu dana (čl. 423. stavak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije u izdanju, na snazi od 01.01.2017.).

To znači da se od 01.01.2017. nije mijenjala učestalost prijavljivanja podataka o premijama osiguranja, a o mjesečnom izvješćivanju doprinosa još nema govora.

RSV-1 rok 2017

Osiguranici moraju podnijeti novi obračun premija osiguranja u novom roku: najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog (izvještajnog) razdoblja (točka 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi od 01.01.2017.). Obračun se podnosi poreznoj upravi na mjestu organizacije i na mjestu njezinih zasebnih odjela, koji naplaćuju plaćanja pojedincima. Samostalni poduzetnici koji obavljaju isplate fizičkim osobama račun podnose u mjestu prebivališta.

U tom slučaju vrijede opća pravila za odgodu: ako posljednji dan za podnošenje obračuna pada na vikend ili neradni praznik, obračun se može predati sljedeći radni dan (točka 7. članak 6.1. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Dakle, prvo izvješće na novom obrascu za 1. tromjesečje 2017. bit će potrebno dostaviti najkasnije do 05.02.2017., jer 30.04.2017. pada u nedjelju, a sljedeći 01.05.2017. Praznik proljeća i rada (

Posao iznajmljivanja automobila u našoj se zemlji ubrzano razvija. Već je više od 500 takvih tvrtki s flotom od oko 6 tisuća jedinica zastupljeno na ruskom tržištu. Ukupni godišnji promet kompanija približava se 50 milijuna dolara. Međutim, kako pokazuje praksa, postojeće količine ponude još uvijek nisu dovoljne. Nije iznenađujuće da mnogi privatnici također iznajmljuju svog "željeznog konja". Za većinu korisnika takve usluge nameće se sasvim logično pitanje: “Plaća li se najam automobila na premiju osiguranja u 2019. godini?” Odgovor je u našem članku.

Za najam se ne plaćaju premije obveznog osiguranja. U ovom slučaju postoji jedan važan uvjet - automobil mora biti bez posade. U suprotnom ćete morati uplaćivati potrebne doprinose u fondove obveznog zdravstvenog osiguranja i obveznog zdravstvenog osiguranja (ponekad i obveznog socijalnog osiguranja). Unajmljivanje vozača za iznajmljeni automobil je predviđeno ugovorom. Jedan se zaključak nameće sam po sebi: možete jamčiti da ćete izbjeći nepredviđene troškove samo pravilnim sastavljanjem.

Dvostrani pisani dokument sastavlja se u skladu s općim normama građanskog zakonodavstva (§3 poglavlja 34 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Također propisuje glavne obveze stranaka. Iznajmljivanje automobila, kao i sve usluge koje donose prihod, također podliježu porezu. Međutim, ovdje postoje neke nijanse.

Potonje se odnosi i na građane koji tvrtkama opskrbljuju osobne automobile. Tko plaća porez na dohodak po ugovoru o najmu s fizičkom osobom? Pozabavit ćemo se time redom. Dakle, postoje dvije vrste najma (čitaj: ugovora): sa ili bez vozača.

Rent a car bez posade

Postupak pružanja usluge uređen je čl. 642–649 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Plaćanje poreza na dohodak od najma automobila od fizičke osobe u 2019. godini vrši onaj koji je unajmio automobil. Obračun se vrši po odbitku od naknade za korištenje prijevoza.

Oporezivanje po ugovoru o najmu bez broda ograničeno je na ovo. Plaćanje obveznih naknada za osiguranje prema normama Poreznog zakona se ne vrši - prema tumačima zakona, najam osobnih vozila nije usluga ili obavljeni posao.

Rent a car s vozačem

Postupak pružanja takve usluge određen je čl. 632–642 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U tom slučaju transakcija se smatra, između ostalog, i građanskopravnom transakcijom. Uostalom, evo i popratnih dodatnih usluga:

upravljanje vozilom;
praćenje tehničkog stanja;
popraviti (ako je potrebno);
sigurnost (eventualno);
drugo.

Premije osiguranja za najam automobilane obračunavaju niti plaćaju najmoprimac samo ako je automobil unajmljen bez posade. Ako unajmite automobil s posadom, svakako ćete morati obračunati i platiti premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje. Potreba plaćanja doprinosa OSS-u u slučaju ozljede dalje se raspravlja u ugovoru.

Ugovor o najmu vozila

Ako želite uzeti automobil na privremeno korištenje, tada kako biste izbjegli bilo kakve posljedice, trebate odabrati pravi automobil i sastaviti ugovor o najmu vozila, u kojem su navedene sve obveze strana. Interakcija između najmodavca i najmoprimca prema ugovorima o najmu vozila uređena je stavkom 3. poglavlja. 34 Građanski zakonik Ruske Federacije. Ugovor o najmu vozila između pravne i fizičke osobe sklapa se u jednostavnom pisanom obliku.

Ugovor o najmu vozila obično navodi:

marka i model automobila, VIN, kilometraža;
razdoblje najma (početak i kraj);
prava i obveze stranaka;
iznos, uvjeti i postupak plaćanja zakupnine;
postupak prijenosa automobila (mjesto prijenosa i mjesto povrata), postupak i uvjeti plaćanja;
prisutnost ili odsutnost kolaterala;
odgovornost stranaka;
razlozi i postupak za raskid ugovora;
adrese, detalji stranaka.

Uz ugovor o najmu vozila potrebno je priložiti potvrdu o prijemu vozila. Uz ugovor o najmu vozila, najmoprimac treba dostaviti dokumente za automobil: PTS, potvrdu o registraciji vozila, policu OSAGO i, ako je dostupna, policu CASCO.

Postoje 2 vrste ugovora o najmu vozila: s posadom i bez posade.

Najam automobila bez posade od fizičke osobe

Uvjeti za prijenos automobila bez usluga posade propisani su čl. 642-649 Građanskog zakonika. Sukladno uvjetima ugovora o najmu automobila bez posade od fizičke osobe, najmodavac od najmoprimca prima naknadu od koje pravna osoba koja iznajmljuje automobil mora odbiti porez na dohodak.

Istovremeno, najmoprimac nema obvezu obustave naknade za osiguranje od pojedinca iz razloga što je predmet ugovora o najmu vozila prijenos na korištenje imovine pojedinca, a ne pružanje usluga ili obavljanje raditi.

Ova vrsta usluge, kao što je leasing automobila (kao i bilo koje druge imovine, osim prava vlasništva nad autorskim djelima itd.), Ne podliježe zadržavanju premija osiguranja (čl. 420. st. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Slično mišljenje da se premije osiguranja ne zadržavaju od najma za automobil od pojedinog najmodavca izraženo je u dopisu Ministarstva zdravstva od 12. ožujka 2010. br. 550-19.

Najam automobila s vozačem

Ako se automobil iznajmljuje sa posadom, tj. ako vlasnik automobila namjerava pružati svoje usluge kao vozač i mehaničar koji prati dobro stanje vozila, onda je situacija s zadržavanjem premija osiguranja drugačija. Uvjeti iznajmljivanja automobila s pripadajućim uslugama ove vrste uređeni su čl. 632-641 Građanskog zakonika.

S obzirom na činjenicu da vlasnik automobila, uz prijenos imovine za iznajmljivanje, također nudi svoje usluge prema građanskom ugovoru, doprinosi moraju biti zadržani od tih usluga. Riječ je o onom dijelu iznosa koji se plaća pojedincu po ugovoru o najmu automobila s posadom, a koji ide na ime plaćanja njegovog rada.

Bilo bi svrsishodnije u ugovoru o najmu vozila razdvojiti usluge najma samog automobila i „radni staž“ njegovog vlasnika raspodjelom ova dva iznosa. Takva podjela usluga najma automobila s posadom na 2 dijela nije regulirana građanskim zakonom, ali je preporučljivo to učiniti kako biste izbjegli sporove s inspektorima.

Budući da takav ugovor o najmu sadrži prihod za rad pojedinca, inspektori će iznos doprinosa računati od cjelokupnog iznosa ugovora, osim ako iznos plaćanja za rad vozača automobila, koji je ujedno i njegov najmodavac, iznosi odvojeno dodijeljena.

Ako u ugovoru ne razdvojite ova 2 iznosa, te izvršite naplatu na temelju iznosa manjeg od najamnine predviđene ugovorom, tada će se nakon uvida, s velikim stupnjem vjerojatnosti, naplatiti dodatne premije osiguranja.

Da biste riješili sukob s inspektorima, morat ćete ići na sud. Treba uzeti u obzir da se ogromna većina sudova slaže s poreznicima da je dodatni razrez doprinosa nezakonit, a zahtjev inspektora da se u sporazumu razdvoje ova 2 iznosa je neutemeljen, budući da takvog zahtjeva nema u Građanskom zakoniku 2004. godine. Ruska Federacija. Primjer za to su sljedeće sudske odluke: 3 Arbitražni prizivni sud od 26. travnja 2013. br. 03AP-121/12, FAS Volga District od 15. siječnja 2013. br. F06-10012/12.

Što se tiče plaćanja osiguranja koja se obračunavaju prilikom sklapanja takvog ugovora, sve je vrlo jednostavno. Tako će se iz prihoda najmodavca, koji također pruža usluge upravljanja vozilom i prati njegovu tehničku ispravnost, plaćati obvezni doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje.

Ali doprinosi za socijalno osiguranje u slučaju nesreća bit će zadržani samo ako je u ugovoru o najmu vozila naveden uvjet za njihovo obustavljanje (članak 1., članak 20.1. Zakona „O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti” od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Računovodstvena knjiženja za najam automobila

Najmoprimac – pravna osoba trebat će u računovodstvu iskazati operaciju najma vozila s posadom. Za to će biti korisno sljedeće ožičenje:

Dt 26 Kt 76 - troškovi najma automobila;
Dt 26 Kt 69 (podračun za obračune po OPS-u) - obračun doprinosa za OPS iz iznosa plaćanja usluga upravljanja i održavanja automobila;
Dt 26 Kt 69 (podračun za uplate obveznog zdravstvenog osiguranja) - obračun doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje na temelju iznosa uplate usluga upravljanja i održavanja automobila;
Dt 76 Kt 68 (podračun za uplate poreza na dohodak) - porez na dohodak obustavlja se od ukupnog iznosa uplate za najam automobila s posadom;
Dt 76 Kt 51 - plaćanje po ugovoru o najmu umanjeno za porez na dohodak preneseno je na najmodavca;
Dt 69 (podračun za obračune po OPS-u) Kt 51 - doznačeni su doprinosi za OPS;
Dt 69 (podračun za uplate obveznog zdravstvenog osiguranja) Kt 51 - prenos doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje;
Dt 68 (podračun za obračun poreza na dohodak) Kt51 - plaćen je porez na dohodak.

Kako izbjeći plaćanje premija osiguranja?

Postoji nekoliko načina za izbjegavanje plaćanja premija osiguranja. Najčešće je formalizirati radni odnos sa zaposlenikom koji ima automobil, za što se naknadno sastavlja ugovor o najmu. Odnosno, poslodavci unaprijed, prilikom postavljanja oglasa za posao, navode takav uvjet kao što je prisutnost automobila. Ovaj uvjet pretpostavlja da će aktivnosti novog zaposlenika uključivati putovanja, za koja će mu trebati automobil.

Također, automobil se može iznajmiti od zaposlenika koji već radi pod ugovorom o radu ako se ukaže takva potreba. Dakle, sklapa se samo ugovor o najmu automobila bez posade, što znači da po takvom ugovoru nema odbitaka od premije osiguranja. Što se tiče odbitka premija osiguranja od plaće zaposlenika koji je najmodavac i vozi isti automobil, one bi se ionako trebale obustaviti.

Upozorenje sadržano u stavku 2. čl. 635 Građanskog zakonika Ruske Federacije, u vezi s činjenicom da članovi posade moraju biti zaposleni kod najmodavca, primjenjuje se na one slučajeve kada najmodavac angažira treće osobe za upravljanje i održavanje unajmljenog automobila. Ako on sam obavlja te funkcije, onda se ovo upozorenje ne odnosi na njega, jer ne može sam sa sobom formalizirati radni odnos.

Drugi način izbjegavanja plaćanja premija osiguranja nije sklapanje ugovora o najmu, već kompenzacija troškova zaposlenika. Dakle, ako je zaposlenik za obavljanje svojih radnih obveza trebao koristiti automobil (bez obzira bio on vlastiti ili ne), poslodavac će mu nadoknaditi te troškove.

U ovom slučaju bitan uvjet je dokumentirana opravdanost nastalih troškova, jer se iznos naknade ne oporezuje porezom na dohodak, niti se od nje odbijaju doprinosi (dopis Ministarstva financija od 31. prosinca 2010. br. 03-04-06/6-327, Ministarstvo rada od 25. srpnja 2014. broj: 17-3 /B-347), stoga fiskalna tijela pri provođenju inspekcijskog nadzora pridaju posebnu pozornost takvim slučajevima.

Osiguranje vozila

Odgovornost za osiguranje od automobilske odgovornosti prema trećim osobama za štetu koja može nastati u vezi s upravljanjem vozilom (AO) snosi najmodavac. Ovaj uvjet je naveden u čl. 637 Građanskog zakonika Ruske Federacije s amandmanom da se u ugovoru o najmu može navesti drugačiji postupak.

To znači da standardno trošak osiguranja automobila koji se daje na leasing snosi vlasnik automobila koji u ovoj transakciji djeluje kao najmodavac. S druge strane, ako osiguranje plaća najmoprimac prema uvjetima iz ugovora, to će mu omogućiti smanjenje oporezive dobiti u skladu s čl. 263 Porezni zakon Ruske Federacije.

Da biste saznali koliko će troškovi osiguranja automobila biti uključeni u troškove, pročitajte članak „Standardi predviđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije” .

Rezultati

Ugovori o najmu vozila dijele se na 2 vrste: automobil se daje sa i bez posade. Pravna priroda ove dvije vrste ugovora o najmu vozila je različita, budući da prilikom prijenosa automobila za najam s posadom nastaju 2 vrste pravnih odnosa: prijenos vozila (imovine) na privremeno plaćeno korištenje i uspostavljanje radnog odnosa s vlasnik automobila u smislu pružanja usluga upravljanja automobilom i njegovog održavanja.

Zbog postojanja pravnih odnosa vezanih uz obavljanje radne obveze, najmoprimac je dužan plaćati premije osiguranja. Pritom se obvezno oduzimaju premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje, ali od iznosa koji ide na teret vozača (posade) vozila. Plaćanje premije osiguranja za OSS od ozljeda vrši se samo ako je to izričito navedeno u ugovoru o najmu.

Kod ugovora o najmu vozila bez posade ne naplaćuju se premije osiguranja jer nema predmeta premije obveznog osiguranja.

Što se tiče plaćanja osiguranja osiguravajućem društvu (AO - obvezno, CASCO - izborno), prema zadanim postavkama ta plaćanja vrši najmodavac. Međutim, ugovor može predvidjeti plaćanje takvih plaćanja od strane stanara, ako to nije u suprotnosti sa zakonom.