Koje organizacije plaćaju naknade za trgovanje? Trgovačka naknada: tko mora platiti i koliko?

Za gradove federalnog značaja, krajem 2014., porezni zakon uveo je novu vrstu plaćanja - porez na promet (TS). Odnosi se na organizacije koje koriste pokretnu i nepokretnu imovinu za trgovinske aktivnosti. Naknada se razlikuje od poreza po tome što je porez besplatna isplata, a naknada podrazumijeva dopuštenje vlasti za obavljanje trgovačkih aktivnosti na određenom području. U ovom članku ćemo vam reći o porezu na obrt za pojedinačne poduzetnike i dati primjere izračuna prema različitim poreznim režimima.

Djelatnosti trgovanja – kupnja i prodaja na malo, mala veleprodaja, veleprodaja putem stacionarnih i nestacionarnih trgovačkih mreža, kao i putem skladišta. Moskva je već usvojila regionalni zakon o porezu na trgovinu još 1. srpnja 2015. Ali u Sankt Peterburgu i Sevastopolju ova vrsta naknade nikad nije uvedena kako bi se podržale male tvrtke.

Što podliježe porezu na obrt?

Oporezuje se predmet preko kojeg se obavlja promet i to:

• Stacionar bez prodajnog prostora (iznimka – benzinska postaja);
• Nestacionarni objekt (pladnjevi, automobili, šatori itd.);
• Trgovine, paviljoni;
• Skladišta, ako se iz njih odvija trgovina.

Plaćaju li svi samostalni poduzetnici obrtničku naknadu?

TC plaćaju poduzetnici koji prometuju u federalnom gradu putem pokretnine (nepokretnine). Samostalni poduzetnici koji plaćaju ECXH ili koriste PCH ne plaćaju naknadu. U Moskvi su uspostavljene beneficije, t.j. Od plaćanja su izuzeti sljedeći objekti:

• Automati;
• Sajamska prodaja vikendom;
• Objekti na području tržnica;
• Obrt u državnoj, proračunskoj ustanovi.
• Trgovina u cirkusu, kinu, muzeju, planetariju i sl. ako je iznos dohotka od trgovine na malo u ukupnom iznosu dohotka bio veći od 50 posto.
• Samostalni poduzetnici koji obavljaju trgovinu u nepokretnom objektu bez prodajnog prostora ili s prodajnom površinom manjom od 100 m2. U tom slučaju moraju biti ispunjeni uvjeti: prilikom registracije samostalnog poduzetnika navedena je glavna vrsta djelatnosti - frizerske i kozmetičke usluge, kemijsko čišćenje, popravak odjeće, bojanje odjeće, popravak obuće, nakit, izrada ključeva. U isto vrijeme, vitrina s uzorcima ne bi trebala zauzimati više od 10% površine u sobi.
• Trgovina knjigama, novinama, časopisima. U tom slučaju udio prihoda od prodaje tiskanih proizvoda mora iznositi najmanje 60% ukupnih prihoda i korištenja blagajne. Pročitajte i članak: → “”.

Kako se prijaviti i odjaviti

Sve organizacije i pojedinačni poduzetnici koji obavljaju trgovačke aktivnosti u Moskvi dužni su se registrirati, čak i ako potpadaju pod izuzeće i oslobođeni su plaćanja. Za registraciju poduzetnik mora podnijeti prijavu poreznoj upravi (obrazac TS 1). Kaže:

• Predmet oporezivanja;
• Karakteristike objekta (količina, površina);
• Vrsta aktivnosti;
• Fiksna cijena po objektu ili cijena po 1 kvadratnom metru;
• Izračunati iznos vozila;
• Pogodnosti kod plaćanja vozila;
• Iznos za kvartal

Obavijest se mora dostaviti najkasnije u roku od 5 dana od dana nastanka predmeta.

Ako je bilo koje svojstvo predmeta promijenjeno, obveznik je o svim promjenama dužan obavijestiti porezno tijelo najkasnije u roku od 5 dana od trenutka nastanka. Nakon što porezno tijelo zaprimi obavijest od platitelja, isti se evidentira u roku od 5 dana. Nakon prijave izdaje se potvrda u roku od 5 dana.

Obavijest se podnosi u pisanom obliku ili elektroničkim putem uz elektronički potpis. Za odjavu je potrebno dostaviti obavijest (TS obrazac 2) o prestanku korištenja maloprodajnog objekta. Rokovi za predaju su isti kao i za izradu.

Ako individualni poduzetnik ima nekoliko maloprodajnih objekata u različitim regijama, potrebno je dostaviti obavijest inspekciji o lokaciji bilo kojeg od objekata, a ona uključuje podatke o svim maloprodajnim objektima. Iznos naknade doznačuje se inspekciji kojoj je prijava dostavljena. Kazne:

Kako izračunati naknadu za trgovanje

Visina naknade ovisi o stvarnoj veličini objekta (površina, količina i sl.). Stopa se množi s ovom stvarnom vrijednošću. Gabariti se utvrđuju na lokalnoj razini, zakonom saveznog grada. Zakonom su detaljno propisane stope koje ovise o području na kojem se trgovinski objekt nalazi i njegovoj površini.

Ako je stvarna vrijednost porasla tijekom izvještajnog razdoblja, tada se nova vrijednost uzima u obzir od početka tromjesečja. Ako se smanjio, onda od početka tromjesečja koje slijedi nakon izvještajnog.

Stope vozila utvrđene su Moskovskim zakonom br. 6 od 17. prosinca 2014. Koeficijent deflatora raste svake godine; u 2017. godini iznosi 1,237.

Što vrijedi, a što ne vrijedi za prodajni prostor:

Stope prikupljanja po moskovskoj regiji:

Primjer obračuna naknade

Individualni poduzetnik Brasov ima 2 maloprodajna objekta koji ne ispunjavaju uvjete za povlasticu:

• Prva je u zoni I s prodajnom površinom većom od 35 m2;
• Drugi je u zoni 3 sa prodajnom površinom od 70 m2.

• Za prvu zonu bit će fiksni iznos od 60.000 rubalja.
• Za treću zonu (600 rubalja * 50 m2) + (50 rubalja * 20 m2) = 31.000 rubalja.
• Ukupno će biti: 91 000 rub.

Naknada za obrt za pojedinačne poduzetnike prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak"

Ako pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak", registriran je i plaća porez u Moskvi, tada može smanjiti pojednostavljeni porez za iznos TC. U tom slučaju naknada se mora obračunati u istom razdoblju kao i akontacija za pojednostavljeni porez. Ako pojedinačni poduzetnik nije registriran u Moskvi, ali tamo obavlja trgovinu, tada je dužan prijaviti se za plaćanje TC-a Moskovskoj poreznoj inspekciji. Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu prenosi se u mjestu prebivališta, tako da se ne može smanjiti za iznos TC-a.

Posebni trenuci:

1) Ako je pojedinačni poduzetnik prema pojednostavljenom poreznom sustavu zaposlio zaposlenike, tada se porez može smanjiti na račun premija osiguranja, plaćanja bolovanja, osobnog osiguranja, ali ne više od 50% prema stavku 8. članka 346.21 Poreznog zakona, obveznik, osim iznosa koji umanjuje porez, može ga smanjiti za iznos vozila. Ispada da se preostali porez može smanjiti za iznos vozila sve do nule.

Ako nema angažiranih radnika, tada poduzetnik za sebe plaća samo doprinose za osiguranje, a na teret navedenih doprinosa za osiguranje ima pravo bez ograničenja umanjiti pojednostavljeni porez. doprinosa.

2) Vozilo nije iskazano u knjizi prihoda i rashoda, jer ne postoji odgovarajuća kolona za iznos plaćenog vozila. Stoga ga nema potrebe naznačavati u knjizi. A u deklaraciji ćete morati navesti u recima 140-143 odjeljka 2.1 zajedno s premijama osiguranja

3) ako se pojedini poduzetnik bavi ne samo trgovinom, već i drugim vrstama djelatnosti, tada mora uzeti u obzir dohodak zasebno za svaku vrstu. Prema dopisu Ministarstva financija Rusije od 23. srpnja 2015. br. 03-11-09/42494 i Federalne porezne službe Rusije od 12. kolovoza 2015. br. GD-4-3/14233, samo taj dio poreza koji se obračunava od trgovačke djelatnosti može se smanjiti. Odnosno, poduzetnik treba obračunati porez na obrtničku djelatnost i na ostalo. A smanji samo onaj iz obrta.

Primjer knjigovodstva vozila za različite vrste poslovnih aktivnosti

IP Voronina A.I. registriran u Moskvi. Također nudi usluge popravka i bavi se trgovinom na malo, koja je podložna TK. Iznos plaćenog vozila za 2016. iznosi 28 500 rubalja. Iznos prihoda za 2016. godinu je:

• od usluga - 850.000 rubalja,
• od trgovine - 570.000 rubalja.

Iznos ukupnih premija osiguranja za vas i za angažirane zaposlenike iznosio je 68.500 rubalja. Koliko će se smanjiti porez na dohodak od trgovačke djelatnosti? Izračunajmo iznos poreza na dohodak za 2016. godinu

• Porez na dohodak od usluga:

850 000 * 6% = 51 100 rub.

• Porez na dobit od obrta:

570 000 * 6% = 34 200 rub.

• Opće premije osiguranja raspodjeljujemo proporcionalno prihodima:

Za radnike koji se bave uslugama

850 000: (850 000 + 570 000) * 68 500 = 41 004 rublja;

Za radnike koji se bave trgovinom

570 000: (850 000 + 570 000) * 68 500 = 27 496 rubalja.

• Samostalni poduzetnici imaju ograničenje od 50%, pa se porez na prihod od trgovine može umanjiti za premije osiguranja u iznosu:

34 200 * 50% = 17 100 rub.

Naknada za obrt za pojedinačne poduzetnike prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi i rashodi"

Kod ove vrste računovodstva, iznos vozila uključen je u „Troškove” pri izračunu porezne osnovice. Ako “Dohodaši” mogu umanjiti već obračunati porez, onda se umanjuje samo osnovica, a od nje se već uzima 15%. Zasebno računovodstvo pri obavljanju različitih vrsta aktivnosti nije potrebno (podklauzula 22, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vozilo se može uključiti u Troškove, čak i ako pojedinačni poduzetnik nije registriran u Moskvi, ali tamo obavlja trgovačke aktivnosti. Iznos vozila odražava se u knjigovodstvenoj knjizi u prvom odjeljku sa svim ostalim troškovima. U deklaraciji - u redovima 220-223 odjeljka. 2.2. – u ukupnom iznosu troškova.

Vozilo za samostalne poduzetnike pod poreznim režimom OSNO

Samostalni poduzetnici koji koriste opći sustav oporezivanja mogu za iznos plaćenog vozila umanjiti iznos obračunanog poreza na dohodak na kraju godine. Porez se može smanjiti pod uvjetom da je pojedinačni poduzetnik registriran i posluje u Moskvi. Kod ovog oblika oporezivanja nema potrebe voditi zasebno računovodstvo za knjigovodstvo vozila.

Ako je iznos vozila veći od obračunatog poreza, tada se preostali iznos naknade ne prenosi u sljedeću godinu.

Vozilo za samostalne poduzetnike na patent i jedinstveni poljoprivredni porez

Prema čl. 411 Poreznog zakona Ruske Federacije, poduzetnici koji su odabrali PSN ili plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez oslobođeni su plaćanja TS-a. Poduzetnik koji je izgubio pravo korištenja PSN-a dužan je platiti TC za razdoblje prije gubitka prava. Poduzetnik koji je izgubio pravo na plaćanje jedinstvenog poreza na poljoprivredu dužan je početi plaćati porez od trenutka gubitka prava.

Odgovori na goruća pitanja

Pitanje broj 1. Pojedinačni poduzetnici primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom "Dohodak" i obavljaju različite vrste aktivnosti, uključujući trgovinu. Kako će se smanjiti porez na dohodak?

U tom slučaju potrebno je voditi posebnu evidenciju dohotka za sve vrste djelatnosti i umanjiti samo porez obračunat na dohodak od obrta.

Pitanje broj 2. Samostalni poduzetnik je za skladištenje unajmio paviljon koji je prije služio za trgovinu. U ovom prostoru nema trgovine. Trebam li platiti TC?

Nema potrebe za plaćanjem, jer se prostor ne koristi za trgovinu, već samo za skladištenje.

Pitanje broj 3. Poduzetnik primjenjuje PSN i bavi se trgovačkim aktivnostima u Moskvi. Trebam li platiti TC?

Nema potrebe za plaćanjem jer su obveznici patenta oslobođeni plaćanja ove vrste pristojbe.

Pitanje broj 4. Poduzetnik nije registriran u Moskvi, ali ima trgovinu u Moskvi, je li potrebno platiti TC?

Da, potrebno je, jer se trgovina obavlja na području federalnog grada koji je usvojio zakon o naplati vozila. Važno je utvrditi ispunjava li predmet trgovine pravo na povlastice.

Poziv jednim klikom

Koncept poreza na promet najprije je ušao u upotrebu među Moskovljanima, a zatim i među stanovnicima drugih federalnih gradova Ruske Federacije od 2015. Kako bi se reguliralo ovo plaćanje, napisano je poglavlje 33 Poreznog zakona Ruske Federacije, koje je tamo uključeno na temelju Saveznog zakona br. 382 od 29. studenog 2014. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije .”

Razmotrimo koje značajke ima ovo plaćanje, koja je njegova osnova, tko spada u kategoriju uplatitelja, gdje točno treba položiti sredstva, kao i kako pravilno ispuniti obrazac za registraciju.

Kako Porezni zakon Ruske Federacije određuje porez na promet?

Porez na promet obvezno je lokalno plaćanje uvedeno 1. srpnja 2015. u Moskvi, a zatim u Sankt Peterburgu i Sevastopolju, a prenosi se za obavljanje prodajnih aktivnosti na različitim mjestima, uključujući:

• nepokretni maloprodajni objekti bez posebnih dvorana (osim trgovine na benzinskim postajama);
• “pokretna” prodajna mjesta (pladnjevi, šatori, prodaja iz auta, stolovi, rasporedi itd.);
• trgovački podovi u stalnim maloprodajnim prostorima (trgovine, klupe, paviljoni);
• skladišta s robom koja se prodaje izravno od tamo.

Općinska društva, za koja je porez na promet obvezan, svojim ovlastima zakonskim aktima uređuju povlaštene uvjete za obveznike plaćanja, te određuju kategorije korisnika i način korištenja posebnih stopa.

VAŽNA INFORMACIJA! U spomenutim gradovima porez na promet mora se plaćati strogo, au drugim mjestima Ruske Federacije može se uvesti tek nakon usvajanja zakonodavnih inovacija na državnoj i regionalnoj razini.

Prometna naknada naplaćuje se ako su gore navedeni predmeti (pokretni ili nepokretni) korišteni namjenski najmanje jednom tromjesečno: razdoblje korištenja, karakteristike prodanih proizvoda i ostvareni prihod ili gubitak ne utječu na iznos prodajne naknade. Za INFS također nije bitno je li predmetni prodajni objekt u vlasništvu poduzetnika ili je u najmu.

Poduzetnikova djelatnost podliježe ovoj naknadi ako se trgovina odvija u jednoj od četiri označene vrste maloprodajnih mjesta ili prostora. U takvim slučajevima kažu da se za to koristi predmet trgovine - pokretna ili nepokretna materijalna imovina uz pomoć koje se roba prodaje. Upravo ta imovina čini predmet poreza na promet.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Osnovica za ovo plaćanje nije prihod od prodaje robe, već određena svojstva nepokretnog ili pokretnog predmeta koji služi za trgovinu.

Tko plaća, a tko ne plaća porez na obrt

Umjetnost. 411. Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđeni su kao obveznici poreza na promet pojedinačni poduzetnici i/ili pravne osobe čije su aktivnosti koje podliježu ovom plaćanju koncentrirane u Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju.

Sljedeće kategorije poduzetnika oslobođene su plaćanja poreza na obrt (članak 411. članka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• oni koji su odabrali jedinstveni režim poljoprivrednog poreza;
• obavljanje djelatnosti u skladu s patentom.

VAŽNO! Oslobađanje za one koji koriste određene porezne režime vrijedi samo za one vrste djelatnosti za koje je relevantan jedan ili drugi posebni režim.

Još jedna suptilnost je da poduzetnici koji "koriste" UTII ne mogu primijeniti ovaj režim oporezivanja za vrstu aktivnosti koja uključuje naplatu poreza na obrt (članak 2.1 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali budući da se UTII u Moskvi već dugo ne koristi, ova se nijansa izravno odnosi na pojedinačne poduzetnike i organizacije u Sankt Peterburgu i Sevastopolju.

Registracija

Fizičke osobe – samostalni poduzetnici, kao i pravne osobe obveznici poreza na obrt moraju se registrirati kod poreznog tijela kao obveznici ove vrste poreza. Da biste to učinili, morat ćete obavijestiti INFS o svom statusu i posebnostima obračuna poreza na obrt za vašu tvrtku. Postupak prijave i odjave poreza na obrt uređen je čl. 416 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Rok za prijavu obveznika poreza na promet je 5 dana od dana prijema obrtnog predmeta na korištenje.

Kašnjenje se kažnjava administrativnom odgovornošću. U istom roku dužni ste pisanim putem obavijestiti o promjenama u djelatnosti koje mogu utjecati na činjenicu plaćanja ili visinu naknade, ako je do takvih promjena došlo.

Ako ne obavijestite poreznu upravu, tada se obrtna naknada ne može odbiti od poreza na dohodak, poreza na dohodak ili iznosa jedinstvenog poreza po „pojednostavljenom“ postupku. U slučaju inkriminirajućih rezultata inspekcije, morat ćete platiti ne samo samu obrtničku naknadu i kaznu za zakašnjelo plaćanje ili rad bez obveznog plaćanja, već i sve propisane poreze na dohodak bez ikakvih odbitaka. Novčanom kaznom izriču se i utvrđeni neistiniti podaci o poreznoj osnovici, odnosno predmetu prodaje, zbog čega je nastala nepodmirena obveza ove naknade.

Stručnjaci smatraju da se ovakvim pristupom gospodarstvenici motiviraju da rade s većom dobiti, kako ne bi gubitkom sebi prebacivali porezna sredstva, jer se obrtna naknada plaća neovisno o novčanom ishodu obrta.

Gdje dostaviti obavijest

Obavijest je potrebno dostaviti poreznoj upravi na mjestu maloprodajnog objekta predmetnog plaćanja. Moguće poteškoće koje ovaj zahtjev može izazvati i načini za njihovo rješavanje navedeni su u nastavku:

1. Postoji nekoliko operativnih objekata za trgovinske aktivnosti: trebate dati podatke o svakom od njih zasebno.
2. Nekoliko prodajnih mjesta koja se nalaze udaljena jedna od druge spadaju u nadležnost različitih poreznih tijela: dovoljno je podnijeti obavijest odjelu kojem je dodijeljen prvi od navedenih objekata, ne zaboravljajući navesti podatke o ostalima (vidi stavak 1. ).
3. Nekretnina se nalazi u području koje je pod ovlastima porezne uprave, a registracija poduzetnika se odnosi na drugi grad: obavijest se dostavlja inspekciji nadležnoj za područje na kojem se nalazi obrtna nekretnina.
4. Koriste se samo prijenosna sredstva trgovine: registracija se provodi na adresi pojedinačnog poduzetnika ili na pravnoj adresi organizacije.
5. Registracija poduzetnika odnosi se na jedno od tri mjesta koja podržavaju plaćanje poreza na obrt, a obavlja djelatnost u drugim mjestima: porez na obrt ne plaća niti se za to treba prijaviti poreznoj upravi.

Obrazac obavijesti

INFS se mora obavijestiti ne u obliku jednostavne izjave, već na posebno dizajniranom obrascu odobrenom pismom Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. lipnja 2015. br. GD-4-3/10036. Sadrži potrebne podatke:

• podaci o novoosnovanom uplatitelju (oblik poslovanja, naziv tvrtke ili puno ime pojedinog poduzetnika, kontakti, detalji);
• vrsta djelatnosti poduzetnika, njegov OKVED kod;
• naziv objekta iz kojeg se obavlja promet;
• njegovu lokaciju (točnu adresu);
• podaci o pravu obrta (broj dozvole, vlasništvo stacionarnog punkta i dr.);
• postupak za izračun iznosa plaćanja;
• korist (ako je primjenjivo).

REFERENCA! Obrazac prijave za poreznu prijavu, promjenu određenih pokazatelja ili odjavu je isti: samo je potrebno označiti kućicu za to na vrhu preporučenog obrasca.

Fiskalne vlasti, nakon što su prihvatile obavijest od poduzetnika, to potvrđuju izdavanjem posebne potvrde (točka 3. članka 416. Poreznog zakona Ruske Federacije), koju će poduzetnik dobiti u roku od 5 radnih dana.

Poslovni ljudi imaju priliku sastaviti bilo koju vrstu obavijesti u elektroničkom obliku, koristeći uslugu web stranice Federalne porezne službe Ruske Federacije, i dostaviti je poreznoj upravi putem interneta ili izravno u papirnatom obliku.

Kada platiti naknadu

Ovo plaćanje se dodjeljuje kvartalno, što znači da se odnosi na kvartalne pokazatelje. Mora se platiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon posljednjeg dana izvještajnog kvartala. Ako krajnji datum uplate pada vikend, zakon dopušta da se pomakne na sljedeći dan.

Datumi u odnosu na koje se vrše izračuni:

• početak oporezivanja porezom na promet - utvrđeni datum prve uporabe maloprodajnog objekta od početka tromjesečja;
• datum prestanka dužnosti obveznika ove naknade (brisanje iz porezne evidencije za ovu vrstu plaćanja) je dan kada poduzetnik prestaje obavljati djelatnost navedenu u njegovoj poreznoj obavijesti.

Kako izračunati iznos naknade

Poduzetnik je dužan sam izračunati pokazatelj trgovačke naknade za svaki maloprodajni objekt u kojem se obavljala trgovina najmanje jednom tijekom tromjesečja. Porezni zakon utvrđuje najviše dopuštene porezne stope. Posebne uvjete plaćanja prihvaćaju gradske vlasti Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja, ali ne smiju prelaziti granice utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije. Maksimalna veličina oklade, koja određuje njen limit, određena je takvim vrijednostima kao što su:

• tromjesečni trošak patenta za trgovinu na malo predmetnim proizvodom;
• vrsta trgovačke aktivnosti (postoje ograničenja na određene metode njezine organizacije);
• površina maloprodajnog mjesta (ako je maloprodajni prostor površine veće od 50 m2, tada se stopa poreza na promet računa na temelju kvadrature svakog pojedinog prodajnog mjesta).

Iznos namijenjen za plaćanje izračunava se na uobičajeni način za plaćanja poreza: zakonska stopa se množi s osnovnom vrijednošću.

∑ trgovačka naknada = C trgovačka naknada x X fizička.

• Od poreza na promet - stopa prihvaćena za porez na promet ovim općinskim zakonodavstvom (ili maksimum u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije);
• X fizički – porezna osnovica – fizičke karakteristike maloprodajnog objekta.

Osnovicu za ovaj porez, kao što je navedeno, čine fizička svojstva pokretnina ili nekretnina pomoću kojih poduzetnik obavlja promet. Fizička karakteristika profila je područje maloprodajnog mjesta, dvorane, trgovine, maloprodajne tržnice itd., Dostavljeno u registracijskim dokumentima (podtočka 5. točke 3. članka 346.43. Poreznog zakona Ruske Federacije).

REFERENCA! Maksimalna porezna stopa koja može postati osnova za izračun trgovačke naknade je iznos od 550 rubalja. /m² m., koji se množi s godišnjim koeficijentom deflatora.

Specifične stope poreza na promet

Stope se razlikuju po gradu i karakteristikama porezne osnovice. Donosimo podatke za one gradove u kojima je već na snazi ​​zakon o obvezi poreza na promet.

Moskovske vlasti uspostavile su maksimalne tromjesečne stope poreza na promet:

• za objekte bez prodajnog prostora, kao i nestacionarna maloprodajna mjesta - 92.900 rubalja;
• za trgovačke prostore do 50 m2. m – 68 820 rubalja;
• za svaki četvorni metar hale površine veće od 50 m², kao i za površinu skladišta iz kojeg se otprema roba - 1375 rubalja;
• za svaki kvadrat m maloprodajnog tržišta - 550 rubalja. (ovaj iznos je isti za sva tri grada).

U St. Petersburgu vrijede nešto niže granice:

• za stacionarne objekte bez prodajnog prostora i "pokretne" - 41.130 rubalja;
• za male maloprodajne prostore manje od 50 m2. m – 38 200 rubalja;
• za snimke velikih prostorija, kao i za skladišni prostor - 765 rubalja. /m² m.

Sevastopolj ima najniža ograničenja trgovačkih naknada:

• za nestacionarne i nestacionarne maloprodajne objekte – 9.290 rubalja;
• za male prostorije do 50 m2. m. – 7.740 rubalja;
• za kvadraturu skladišta i velikih maloprodajnih prostora - 155 rubalja/m2. m.

• poduzetnici koji koriste automate;
• na vikend sajmovima ili onima posvećenim određenoj vrsti proizvoda;
• iz pojedinačnih prodajnih mjesta na maloprodajnim tržnicama;
• predstavnici koji trguju “na ulici” unutar autonomnih, državnih ili proračunskih institucija;
• federalna pošta.

Primjer izračuna maksimalnog iznosa naknade za trgovanje

Stacionarni maloprodajni prostor (paviljon za bezalkoholna pića) nalazi se u Sevastopolju, njegova površina je 90 m². m, što prelazi zakonski utvrđenu granicu od 50 m2. m. za svaki kvadratni metar prodajnog prostora veći od 50 m2 je najniža i iznosi samo 155 rubalja. Patent za maloprodaju bezalkoholnih pića na tromjesečno razdoblje košta 27.000 rubalja. Stoga, maksimalni tromjesečni iznos koji se plaća kao naknada za trgovanje može biti 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Ako vlasti Sevastopolja povećaju ili smanje trošak maloprodajnog patenta, promijenit će se i maksimalni iznos poreza na promet.

Koje su posljedice neplaćanja poreza?

Porezni zakon jamči ozbiljne novčane kazne za poduzetnike koji zanemare prenijeti ovu uplatu, učine to nepravovremeno ili ne u potrebnom iznosu, a također pogriješe u izračunu iznosa naknade. Također je odgovornost onih koji obavljaju trgovinu da pravodobno i točno obavijeste tijela INFS-a o početku korištenja trgovačkog objekta, njegovim karakterističnim pokazateljima i nastalim promjenama. Odgovornost obveznika u slučaju prekršaja utvrđena je zakonom u sljedećim iznosima:

• za kašnjenja u registraciji obveznika poreza na promet, nemarni poduzetnik koji i dalje nastavlja s trgovinom platit će 10% iznosa dobiti za obračunsko tromjesečje od oporezivog maloprodajnog objekta, ali ne manje od 40 tisuća rubalja;
• Pojedinačni poduzetnik ili organizacija uopće se nisu registrirali - kazna može biti 10.000 rubalja;
• ako se zbog netočnih podataka koje je poduzetnik unio u obavijest ispostavi da je iznos uplate manji od traženog, prekršitelj će platiti 20% dugovanog iznosa naknade, a ako se dokaže da nije riječ o pogrešci, već o namjeri - tada 40%.

VAŽNO! Obračun novčanih kazni i kazni ne poništava obvezu naplate same naknade - država, koju predstavljaju porezne vlasti, ne bi trebala dobiti manje od sredstava koja joj pripadaju po zakonu.

Obrtna naknada u vezi s oporezivanjem

Savezni zakoni reguliraju poseban odnos između trgovačkih naknada i drugih fiskalnih plaćanja. Porezi na dohodak mogu se umanjiti za iznos plaćene obrtničke naknade (porez na dohodak za samostalne poduzetnike i porez na dohodak ili jedinstveni porez za "jednostavnije" - za organizacije). Naravno, to je dopušteno samo ako je registracija pravovremena.

Krajem 2014. u Porezni zakon Ruske Federacije uvedeno je poglavlje 33, koje definira mogućnost uvođenja nove vrste plaćanja u proračun na području saveznih gradova - poreza na promet.

Administrativni aparat Moskve preuzeo je odgovoran pristup zakonodavnim inovacijama i odmah do roka predviđenog Saveznim zakonom br. 382-FZ, točnije 1. srpnja 2015., pripremio regionalnu verziju zakona i uveo novu tromjesečnu naknadu na svom teritoriju .

Vlasti Sankt Peterburga i Sevastopolja nisu žurile i, nakon što su odgodile pitanje predloženog obveznog plaćanja, još nisu donijele nikakve odluke početkom 2018. godine. Dakle, sada, kada govorimo o porezu na trgovinu, mislimo na njegovu verziju koja je na snazi ​​na području Moskve i prilagođena u skladu s lokalnim zakonom koji ga određuje.

Umjetnost. 8 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji definira porez i naknadu, potvrđuje da je jedna od glavnih razlika između ovih pojmova značenje plaćanja: ako se porez naplaćuje besplatno, tada naknada daje pravno značajan odgovor od strane vlasti za njegovu isplatu. Osobito se plaća obrtna pristojba za pravo obavljanja određenih vrsta trgovačke djelatnosti u urbanim sredinama.

Još jedna značajka poreza na obrt jest da se njegovim uvođenjem, prema mišljenju stručnjaka, neće povećati porezno opterećenje dobronamjernih poduzetnika. Činjenica je da zakon predviđa pravo poreznog obveznika na odbitak iznosa obračunatog poreza na promet:

• Za organizacije - ovisno o sustavu oporezivanja - od iznosa poreza na dohodak (u njegovom regionalnom dijelu) ili jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu;
• Za pojedinačne poduzetnike - od iznosa jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu ili poreza na dohodak.

Posebnosti izravne primjene takvih odbitaka nisu navedene u Moskovskom zakonu „O trgovačkim naknadama“, međutim, tijekom druge polovice 2015., Savezna porezna služba izdala je veliki broj pisama u kojima objašnjava mnoge kontroverzne aspekte specifičnosti obračuna naknade.

Tko treba platiti porez na obrt

Krug obveznika prijave poreznom tijelu kao obveznik određen je čl. 411. i čl. 413 Poreznog zakona Ruske Federacije i navedeno je u čl. 2 moskovskog zakona "O trgovačkim naknadama". To uključuje pravne osobe (osim korisnika) i samostalne poduzetnike (osim onih koji posluju ili se nalaze na Jedinstvenom porezu na poljoprivredu), koji obavljaju:

• postupak uređenja tržnica (naknada se naplaćuje na cjelokupnom prostoru tržnice, a ne na objektima);
• trgovinu raznih opsega (na veliko, malo, mala veleprodaja) korištenjem nekretnina:
• trgovina u stacionarnim objektima, sa ili bez (osim benzinskih postaja) prodajnih prostora;
• trgovina kroz nestacionarne objekte, uključujući dostavu i trgovinu na malo.

Osim toga, popis Poreznog zakona spominje trgovinu puštanjem robe iz skladišta kao oporezivu djelatnost, ali u Moskovskom zakonu ova je točka izostavljena prilikom utvrđivanja iznosa naknade, što sugerira da su vlasti glavnog grada odlučile ne nametnuti porez na promet ove vrste djelatnosti .

Tko ne mora platiti

1) Potreba za plaćanjem poreza na promet u Moskvi ne odnosi se na:

• organizacije saveznih poštanskih usluga;
• autonomne, proračunske i državne institucije;
• vjerske organizacije u odnosu na trgovinu koja se obavlja u vjerskim objektima i njihovim područjima.

2) Umjetnost. 3 Moskovskog zakona daje popis vrsta aktivnosti koje su lokalna zakonodavna tijela klasificirala kao povlaštene i izuzete od obveze naplate naknada, uključujući prodaju:

• putem automata za prodaju;
• na raznim sajmovima;
• na području tržnica na malo (to znači pojedinačnih maloprodajnih objekata);
• različite prirode u proračunskim i državnim institucijama;
• na području imovinskog kompleksa upravljačke organizacije poljoprivredno-prehrambenog klastera;
• u kinima, kazalištima, muzejima, planetarijima, cirkusima, ako je na kraju tromjesečja udio njihovog prihoda od prodaje ulaznica u ukupnom prihodu iznosio najmanje polovicu;
• kroz trgovačku mrežu tipa “Print”.

3) Osim toga, porezni obveznici kojima osnovna djelatnost nije trgovina, već pružanje usluga u kućanstvu (praonice rublja, kemijske čistionice, popravke odjeće i obuće, izrada ključeva, frizerski saloni, saloni ljepote i dr.) te također:

• Bez trgovačkih soba ili soba s površinom ne većom od 100 četvornih metara. metara.
• Ne ostavljajući više od 10% ukupne površine za izlaganje izložene robe.

4) U prethodnom odjeljku također je navedeno da su svi obveznici jedinstvenog poreza na poljoprivredu, kao i samostalni poduzetnici na patent, oslobođeni plaćanja poreza na obrt. Osim toga, ne možete obavljati djelatnosti koje podliježu porezu na obrt. U tom slučaju morat ćete prijeći na drugi porezni režim.

5) U slučaju dvojbe o tome je li trenutna djelatnost poduzetnika oporeziva porezom na obrt, isti ima pravo nadležnom odjelu uputiti zahtjev za razjašnjenje te činjenice. Na temelju nekih od ovih pojašnjenja možemo dati zbirni popis vrsta djelatnosti koje nisu navedene u zakonu, ali svakako ne podliježu naplati:

• prodaja kolaterala od strane zalagaonice;
• prodaja prehrambenih proizvoda ugostiteljskih organizacija (ako se prodaja obavlja u njima);
• prodaja srodnih proizvoda u pružanju usluga u kućanstvu;
• prodaja ulaznica na blagajni;
• prodaja autodijelova iz zakupljenog skladišta.

6) Posebnu kategoriju pitanja otvorile su aktivnosti trgovanja putem Interneta. S jedne strane, nakon naručivanja putem interneta, prodavatelj otprema robu iz skladišta, a tu aktivnost ne uzima u obzir moskovski Zakon o trgovačkim naknadama, ali s druge strane, isporuka robe kurirom i primitak gotovina po njemu može se smatrati dostavom.

Ali ako su sva plaćanja izvršena bezgotovinskim putem, opet se čini da nema predmeta nameta. Mišljenja poreznih vlasti i službenika Ministarstva financija o tome treba li nametnuti porez na proces trgovanja internetskih trgovina su se razlikovala, a sudska praksa o tom pitanju još nije formirana.

Prijava i odjava kod poreznih vlasti

Prijava/odjava obveznika poreza na promet obavlja se:

• Poreznoj upravi po mjestu na kojem se nalazi nepokretni predmet obrta.
• U drugim slučajevima - poreznoj upravi na mjestu organizacije ili mjestu prebivališta pojedinog poduzetnika.

U slučaju da postoji više maloprodajnih objekata, podnosi se jedna prijava (s naznakom svih „točaka”) poreznoj upravi kojoj pripada maloprodajni objekt koji je prvi naveden u prijavi.

Popis potrebnih radnji:

1. Pošalji obavijest. To se čini u roku od pet dana od početka trgovanja u pisanom ili elektroničkom obliku (naravno, elektroničkim potpisom u sustavima elektroničkog izvješćivanja).

   Obavijest mora sadržavati sve subjekte koji obavljaju oporezivu djelatnost. Ako se objekti nalaze na različitim područjima, podaci o njima i dalje se dostavljaju u jednoj obavijesti, a porezno tijelo se bira ono kojem pripada objekt na vrhu popisa.

1. Pričekajte registraciju obveznika poreza na promet, koja se obavlja u roku od pet dana nakon što porezna uprava primi dokumente. U roku od pet dana od dana registracije, obvezniku poreza na promet dostavlja se potvrda o registraciji organizacije ili samostalnog poduzetnika kao obveznika poreza na promet kod poreznog tijela.

Važno! Ako nije primljena obavijest od organizacije ili pojedinačnog poduzetnika, ali je porezna uprava primila informaciju od Moskovskog odjela za ekonomsku politiku i razvoj da je osoba obavljala oporezive aktivnosti, tada ima pravo registrirati je na temelju primljenih informacija.

1. Preračunati ili vratiti iznose preplaćenih naknada prema pravilima iz članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ova mogućnost traje tri godine od datuma uplate.
2. Obavijest o promjenama na objektu (njegova površina, stvarna dostupnost, adresa i sl.) dostaviti u roku od pet dana od trenutka nastanka promjene.
3. Podatke o otkazu dostavite ako se ispostavi da djelatnost ne podliježe porezu na obrt. Zastrašujuće kazne za većinu poduzetnika koji nisu jasno odredili imaju li obvezu registracije, u praksi su izazvale niz pogrešnih dojava.
   Nakon toga, Federalna porezna služba Rusije izdala je posebno pismo od 20. kolovoza 2015. N GD-4-3/14721@, objašnjavajući da je za poništavanje prekomjerno dostavljenih podataka dovoljno podnijeti zahtjev u slobodnom obliku na istog poreznog tijela s naznakom razloga i kopiju pogrešne obavijesti.
4. Provjerite je li pogrešna registracija obrisana. Po primitku zahtjeva za odjavu, porezna uprava mora odjaviti osobu istog datuma na koji je izvršena prijava, a ako je sustav već obračunao iznos naknade za plaćanje, stornirati ih.
5. Podnesite obavijest u trenutku kada se oporeziva djelatnost više ne obavlja te provjerite jesu li porezne vlasti odjavile obveznika.

Kazna za neobavještavanje poreznih vlasti

Ako se u tekućem tromjesečju, među vrstama djelatnosti, pojavila ili nestala potreba za trgovinom, koja je zakonom naplaćena, organizacija ili samostalni poduzetnik mora prijaviti taj podatak poreznoj upravi.

Obavljanje prometa koji podliježe porezu na promet bez potvrde poreznog obveznika nadležna tijela smatraju radom bez prijave poreznom tijelu i kažnjivo je u skladu sa stavkom 2. čl. 116 Porezni zakon Ruske Federacije novčana kazna od 10% nezakonitog prihoda, ali ne manje od 40 tisuća rubalja.

Važno! Ako obveznik naknade nije primio potvrdu, nema pravo na odbitak iznosa obrtne naknade od ostalih vrsta obračunatih poreza.

Kako brojati

Porezni zakon dodjeljuje odgovornost za izračun iznosa naknade platitelju. Međutim, ako se obveznici dobrovoljno ne registriraju, od porezne uprave mogu dobiti prisilne zahtjeve za plaćanje poreza na promet.

Da bi se utvrdilo koliko se mora uplatiti u proračun za tromjesečje, potrebno je pomnožiti stopu predviđenu moskovskim Zakonom o trgovačkim naknadama (vidi tablicu br. 1) s brojem objekata i njihovim fizičkim karakteristikama.

Od 2018. stopa poreza na promet indeksirana je na 1,285.

Tablica br. 1. Stope poreza na promet za Moskvu za 2017

Ako tijekom izvještajnog razdoblja dođe do promjene broja objekata ili njihovih površina, tada se moraju uzeti u obzir:

• U slučaju povećanja - u tekućem kvartalu, kao da je promjena nastala na samom početku;
• U slučaju smanjenja - u sljedećem kvartalu.

Plaćanje

Trgovačka naknada mora se prenijeti u proračun tromjesečno najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Tako će rokovi za prijenose biti 25. siječnja, 25. travnja, 25. srpnja i 25. listopada. Ako datum dospijeća pada na vikend, prijenos plaćanja sljedeći radni dan neće se smatrati zakašnjelim.

Kako prenijeti naknadu za trgovanje? – Registracija naloga za plaćanje

Na službenoj web stranici Federalne porezne službe nalazi se odgovor na pitanje je li moguće jednom uplatom poslati u proračun iznos poreza na promet obračunat za sve postojeće objekte. Poreznici obavještavaju da se naknada plaća za svaki objekt u posebnom iznosu, sastavljajući onoliko naloga za plaćanje koliko je potrebno.

KBK (šifra proračunske klasifikacije), prema nalogu Federalne porezne službe Rusije od 20. srpnja 2015. N MMV-7-1/292@:

• za isplatu glavnice - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• za plaćanje penala – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• platiti kaznu - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Nalog za plaćanje obrtničke naknade sastavlja se prema standardnom obrascu. Evo glavnih točaka na koje morate obratiti pozornost prilikom ispunjavanja plaćanja:

• redoslijed plaćanja pri plaćanju naknade označen je vrijednošću 5;
• status platitelja za organizacije – 01, za samostalne poduzetnike – 09;
• šifra prema Sveruskom klasifikatoru općinskih teritorija (OKTMO), naznačena u statističkim dokumentima. Poreznici su objasnili da plaćanje poreza na promet mora sadržavati šifru OKTMO koja se odnosi na teritorij na kojem se nalazi obrtni objekt, bez obzira na to gdje je organizacija registrirana. Naime, to se poklapa s područjem poreznog tijela u kojem je obveznik registriran u odnosu na porez na obrt.
• osnova plaćanja – ​​TP (tekuće plaćanje);
• porezno razdoblje – KV.XX.YYYY, gdje je KV slovna šifra tromjesečnog razdoblja, XX je broj tromjesečja za koje se plaća, YYYY je godina u kojoj se naknada naplaćuje;
• svrha plaćanja – ​​"Naknada za trgovanje za XX kvartal GGGG."

Vrlo je važno ispravno ispuniti nalog za uplatu naknade, a da ne pogriješite u BCC-u, jer se u suprotnom doznačeni iznos može izgubiti među nepoznatim prihodima proračuna i teško ga je kasnije pronaći.

Izvješćivanje o trgovačkim naknadama

S obzirom da nije riječ o porezu, već o naknadi, za to nije predviđen poseban obrazac za prijavu. Podaci o iznosu uplate mogu se prikazati u prijavi poreza koji isplatitelj odluči umanjiti za iznos poreza na promet.

Sukladno zakonu koji neposredno uređuje obrtničku naknadu, osoba koja ima potvrdu o obvezniku obrtničke naknade samo treba na vrijeme platiti dospjeli iznos.

Smanjujemo poreze

U pojašnjenjima Federalne porezne službe u dopisu o specifičnostima primjene zakonodavstva o porezu na promet posebna se pozornost posvećuje činjenici da je za pravo na uzimanje u obzir poreza na promet pri obračunu ostalih poreza potrebno :

• Imati potvrdu o poreznom obvezniku (tj. biti registriran u poreznoj upravi);
• Stvarno uplatiti u proračun, a ne samo akumulirati iznos trgovačke naknade.

1. Porez na dohodak (NDFL) – za samostalne poduzetnike.
2. Porez na dohodak – za organizacije obveznike općeg poreznog sustava. Štoviše, naknada se može odbiti samo od iznosa koji se prenosi u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (tj. u proračun grada Moskve), budući da je sama trgovačka naknada također poslana u regionalni proračun .
3. Porez koji plaćaju organizacije i pojedinačni poduzetnici na:

• prema sustavu "Prihod" - oduzimanjem plaćene naknade od iznosa poreza koji se plaća prema pojednostavljenom poreznom sustavu;
• prema sustavu „Prihodi – rashodi” - uzimajući u obzir iznos obrtne naknade u popisu rashoda pri izračunu iznosa poreza koji se plaća prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Porez na obrt je do sada obvezan samo na području Moskve, a obvezan je za plaćanje od druge polovice 2015. godine. Posebnu pozornost treba obratiti na činjenicu da se naknada za trgovanje plaća u cijelosti za tromjesečje u fiksnim iznosima propisanim zakonom.

To znači da ako je činjenica o oporezivoj djelatnosti provedena barem jednom tijekom tromjesečja, iznos naknade mora biti plaćen u cijelosti i neće ovisiti ni o čemu drugom osim o prisutnosti predmeta trgovine ili njegovoj snimci.

U gradovima federalnog značaja, koji uključuju Moskvu, Sankt Peterburg i Sevastopolj, uvedena je fiksna naknada za one koji se bave trgovinom na području tih gradova. Trenutno vrijedi samo u Moskvi, ali još nije poznato kada će stupiti na snagu u ostalim gradovima.

Naknada za trgovanje fiksno je tromjesečno plaćanje za korištenje artikla za trgovanje. U ovom slučaju, Objekt se podrazumijeva kao prostor na kojem poduzetnici i organizacije postavljaju izložbene uzorke, demonstracijske materijale, gdje se vrši plaćanje za kupnju robe, kao i prostore dostupne kupcima za posjet. To mogu biti nekretnine i pokretnine (trgovina).

Tko treba platiti porez na obrt?

Naknada se odnosi na one poduzetnike i organizacije koje se bave trgovinom na malo, veliko i malo u Moskvi. Ako poduzetnik živi, ​​na primjer, u Tveru, a obavlja trgovinu u Moskvi, tada je dužan platiti naknadu. A ako, naprotiv, živi u Moskvi, a trgovina se odvija u Tveru, tada nema obveze.

Poduzetnici koji su stekli patent, kao i samostalni poduzetnici i organizacije koje su odabrale sustav oporezivanja u obliku Jedinstvene poljoprivredne pristojbe u potpunosti su oslobođeni plaćanja naknade. Odnosno, pojedinačni poduzetnici i pojedinačni poduzetnici dužni su platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav i OSNO. Ali kombiniranje zbirke i UTII je zabranjeno. Ako je za odabranu vrstu djelatnosti uvedena naknada, tada će za njezino plaćanje biti potrebno promijeniti sustav oporezivanja.

Kao što je već spomenuto, naknada za trgovanje je fiksno plaćanje. I morate ga platiti, čak i ako je aktivnost obavljena barem jednom u kvartalu. Svaka prodaja ili kupnja podliježe plaćanju naknade. Nedostatak dobiti također nije oslobođenje od plaćanja naknade.

Razdoblje plaćanja obrtničke naknade je tromjesečno, tako da nema akontacija. Mora se platiti u roku od 25 dana nakon završetka kvartala.

Visina naknade ovisi o vrsti djelatnosti, području na kojem se nalazi trgovačko mjesto i trgovačkom području.

Da bi postao porezni obveznik, poduzetnik ili organizacija moraju se prijaviti u poreznoj upravi u mjestu obavljanja trgovačke djelatnosti, ako je objekt stacionaran. Prilikom obavljanja djelatnosti u nestacionarnim trgovačkim objektima morate se prijaviti u mjestu registracije (mjestu prebivališta) poduzetnika. Za to je potrebno doći u poreznu upravu i podnijeti obavijest u roku od 5 dana od dana početka trgovanja. Obavijest dostavlja .

Ako organizacija ili samostalni poduzetnik po vrsti djelatnosti potpada pod oslobođenje i ne može platiti obrtničku naknadu, ipak morate podnijeti prijavu.

Opcije obavijesti:

1. Dođite osobno u poreznu upravu.
2. Pošalji obavijest poštom.
3. Pošaljite obavijest elektroničkim putem putem TKS-a ako je sklopljen ugovor s EDF operaterom.

Porez na obrt je značajan po tome što uglavnom ne povećava porezno opterećenje poduzetnika. Sustavom oporezivanja u obliku pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak" možete umanjiti porez od 6% za iznos plaćenog poreza na promet. Uz OSNO se smanjuje porez na dohodak. Ako je poduzetnik odabrao pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi", tada se naknada za trgovanje može uključiti u troškove. Samostalni poduzetnik može umanjiti porez na dohodak za iznos obrtne naknade.

Ukoliko aktivnost nije provedena, potrebno je dostaviti i obavijest. Inače ćete morati platiti "mirovanje". Ukoliko se otkaz ne podnese, obveza plaćanja ostaje na poduzetniku, neovisno o tome kojim se obrtom bavi.

Moram li platiti porez na skladište?

Prema zakonu, porezu na promet podliježu objekti u kojima se obavlja trgovina na malo, malo, veliko i veliko. To uključuje:

• stacionarni prostori koji imaju prodajne i izložbene dvorane;
• stacionarni prostori koji nemaju izložbene prostore;
• nestacionarni objekti;
• skladišta.

Međutim, oni moraju biti navedeni u regionalnom propisu.

U Moskvi nema poreza na promet prilikom puštanja robe iz skladišta. Skladište su prostori u kojima se skladišti roba, a pristup skladišnim prostorima je zatvoren za posjetitelje i kupce.