FSS regresija. Vrijednosti odobrenih limita za obračun doprinosa

Najviši limiti za izračun premija osiguranja u 2017. godini odobreni su Odlukom Vlade br. 1255 od 29. studenog 2016. godine. Pokažimo u tablici koja je limitna osnovica za premije osiguranja u 2017. godini:

Podsjetimo, maksimalnu vrijednost osnovice za premiju osiguranja u 2017. godini, kao i do sada, primjenjuje svaki pojedini poslodavac na pojedinog pojedinca tijekom godine. Pa čak i ako isti zaposlenik da otkaz u 2017. godini, a potom ga ponovno zaposli isti poslodavac, isplate koje je takav zaposlenik primio prije otkaza ne gube se i uzet će se u obzir pri usporedbi s osnovicom za obračun premija osiguranja u 2017. godini.

Očekuje se da će veličina maksimalne osnovice doprinosa u 2018. biti 1.021.000 rubalja za mirovinsko osiguranje i 815.000 rubalja za socijalno osiguranje.

Doprinosi od prekoračenja maksimalne osnovice 2017

Većina obveznika premije osiguranja od osnovice iznad granice plaća doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje po stopi od 10% (čl. 426. Poreznog zakona Ruske Federacije). A obveznici koji imaju pravo na snižene tarife ne plaćaju doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje iznad maksimalne osnovice za doprinose (čl. 427. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče doprinosa za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s rodiljnim, te doprinose u 2017. godini više nije potrebno plaćati ako je prekoračena najviša osnovica doprinosa za osiguranje za 2017. godinu.

Gdje plaćamo doprinose od prekoračenja najviše osnovice?

Bez obzira na to je li maksimalna osnovica za obračun doprinosa u 2017. prekoračena ili su doprinosi obračunani unutar ograničenja, organizacija ih mora platiti prema istim pravilima.

Postojećim zakonskim normama koje se primjenjuju u području oporezivanja prilikom utvrđivanja prijenosa osiguranja u pojedine fondove utvrđene su vrijednosti granične osnovice. Vrijede samo kod utvrđivanja iznosa u mirovinskom fondu i fondu socijalnog osiguranja. Takvi pokazatelji nisu predviđeni za FFOMS. Od siječnja je utvrđena nova najviša osnovica za obračun premije osiguranja u 2018. godini.

Najviša vrijednost osnovice za obračun premije osiguranja je granica obračunatih doprinosa za radnika, polazeći od koje se primjenjuje nulta ili snižena stopa doprinosa za osiguranje. Maksimalna vrijednost odnosi se na isplate svakom zaposleniku.

Poreznim zakonom utvrđeno je da dohodak zaposlenika u obliku plaće i drugih iznosa čije isplate poslodavac vrši u korist zaposlenika podliježe uračunavanju u osnovicu za doprinose za osiguranje. Obračun je obveza poduzeća utvrđena propisima i provodi se na teret njegovih troškova.

Do određenog trenutka vrijedi pravilo: što je veća plaća, to više poslodavac mora poslati u mirovinski i druge fondove. Ako iznos plaće prelazi osnovicu, tada dolazi do smanjenja troškova poslovnih subjekata za obvezna osiguranja. Odnosno, stope premije osiguranja u ovom su slučaju regresivne.

Korištenje granične osnovice potiče poslodavce da ne skrivaju povećane plaće ljudi koji rade u poduzeću. Pod takvim uvjetima, oni se pridržavaju važećeg zakonodavstva i štede svoj novac.

Korištenje maksimalne osnovice za premije osiguranja propisano je Poreznim zakonom Ruske Federacije. Trenutno, stope osiguranja u mirovinskom fondu su 22%, u fondu socijalnog osiguranja - 2,9%.

Kada plaća zaposlenika kumulativno, počevši od prvih dana godine, prelazi limit utvrđen za tekuću godinu, tada stope uzimaju vrijednosti od 10%, odnosno 0%, u odnosu na iznose iznad ovih limita.

Za povlaštene tarife obje stope su jednake 0%. Takve pogodnosti navedene su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. To uključuje, na primjer, korištenje pojednostavljenog poreznog sustava za vrstu djelatnosti navedenu u kodu, čiji dohodak ima udio veći od 70%.

Pažnja! Limiti nisu utvrđeni za doprinose za zdravstveno osiguranje, kao ni za doprinose utvrđene prema dodatnim tarifama. Također, ovi limiti nisu utvrđeni za doprinose za ozljede.

Prilikom popunjavanja obračuna premija osiguranja potrebno je posebno istaknuti iznose prijenosa unutar maksimalnih vrijednosti osnovice, te njihove vrijednosti iznad nje. U tom slučaju, odraz u izvješću se događa dva puta - u ukupnim iznosima u samom obračunu, s naznakom zbrojenih viška vrijednosti za sve zaposlenike, kao iu informacijama za svakog takvog zaposlenika.

Moglo bi vas zanimati:

Patent za samostalne poduzetnike za 2019.: dopuštene vrste djelatnosti

Treba imati na umu da se za mirovinsko osiguranje maksimalni iznosi primjenjuju i pri isplati plaća prema ugovoru o radu. Za osiguranje od invaliditeta i materinstva, iznosi koje zaposlenik prima prema ugovorima o ugovoru nisu uključeni u osnovicu.

Što je novo u 2019

Maksimalni iznos za iznose osiguranja odobrava se za svaku godinu.

Uredbom Vlade br. 1426 od 28. studenog 2018. odobren je njegov pokazatelj za 2019. u sljedećem iznosu:

• za iznose mirovine u iznosu od 1.150.000 rubalja;
• za socijalno - 865.000 rubalja.

U prethodnoj 2018. godini odgovarajući maksimalni iznosi bili su na snazi ​​za Mirovinski fond Ruske Federacije - 1.021.000 rubalja, za Fond socijalnog osiguranja u vezi s invalidskim i rodiljnim osiguranjem - 815.000 rubalja.

Pažnja! U 2019. kamatne stope neće rasti, one ostaju iste. Dakle, 22% ćemo prenijeti u mirovinski fond prije utvrđenog limita, nakon 10%; u zdravstvenom osiguranju – 5,1% iu socijalnom osiguranju – 2,9%.

Tablica: Najviša osnovica za obračun premije osiguranja u 2019

U 2019. godini prilikom utvrđivanja osnovice za zakonom propisane iznose osiguranja potrebno je koristiti sljedeće maksimalne pokazatelje:

Primjer primjene nove osnovice graničnih vrijednosti

Pogledajmo primjer kako koristiti najvišu osnovicu za premije osiguranja . Pretpostavimo da zaposlenik ima plaću od 112.000 rubalja. Radili su sve mjesece prema izvještaju u cijelosti.

Moglo bi vas zanimati:

Pojednostavljeni sustav oporezivanja za dohodak minus rashode u 2019.: uvjeti primjene, stope, primjer izračuna, izvješćivanje

Društvo radi kalkulacije na temelju općih tarifa za premije osiguranja - za mirovinsko osiguranje 22% (10% za iznose veće od osnovice), socijalno osiguranje - 2,9%, zdravstveno osiguranje 5,1%. Doprinos ozljedi postavljen je na 0,2%.

U odnosu na doprinose u mirovinski fond, obračun se vrši na sljedeći način:

Budući da maksimalni iznos nije utvrđen za iznos u zdravstvenom osiguranju, potrebno je izvršiti mjesečne odbitke u fond u iznosu od: 112.000 x 5,1% = 5.712 rubalja.

Stopa doprinosa za odbitak ozljeda utvrđuje se na temelju rizika glavne vrste djelatnosti. Također ne postoji maksimalni iznos za ovu vrstu odbitka. Stoga će organizacija morati izvršiti uplatu svaki mjesec u iznosu od 112 000 x 0,2% = 224 rublja.

Koliko treba platiti premije osiguranja?

Premije osiguranja se obračunavaju iz iznosa svih uplata pojedincu, te su uplate temelj za obračun premije osiguranja.

Limiti za obračun premije osiguranja 2019

Ako uplate obračunate od početka godine (na obračunskoj osnovi) ne prelaze određeni iznos, osiguranici moraju obračunati i uplatiti premije osiguranja u izvanproračunske fondove. Najveća vrijednost osnovice za izračun premija osiguranja za 2019. godinu odobrena je u skladu s člankom 421. Poreznog zakona Ruske Federacije. Nove vrijednosti odobrene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. studenog 2018. br. 1426.

Osnovica za obračun premije osiguranja 2019

Do 2015. maksimalna osnovica bila je ista za sve premije osiguranja. Svake godine vršila se indeksacija maksimalnog iznosa isplata i naknada, što je omogućilo određivanje maksimalne vrijednosti osnovice za obračun premije osiguranja u skladu s trenutnom gospodarskom situacijom. Osnovica premije osiguranja mijenjala se u razdoblju 2011. – 2019. kako slijedi:

Primjer obračuna premije osiguranja u 2019

Mjesečni prihod zaposlenika koji podliježe doprinosima za osiguranje iznosi 100.000 RUB. Prema tome, njegov godišnji prihod premašuje utvrđene granice i iznosi 1.200.000 rubalja. (100.000 x 12 mjeseci). Izračunat ćemo premije osiguranja za godinu uzimajući u obzir ograničenja za 2019. godinu.

Mirovinski fond: 1 150 000 RUB x 22% = 253 000 rub. – doprinosi iz iznosa unutar limita. (1 200 000 rub. – 1 150 000 rub.) x 10% = 5 000 rub. – doprinosi od prihoda koji prelaze granicu za izračun premija osiguranja za 2019. Ukupno u mirovinski fond: 253 000 rubalja. + 5000 rub. = 258 000 rub.

FSS: 865 000 rub. x 2,9% = 25 085 rub. – doprinos iz iznosa koji ne prelazi limit. Od iznosa koji prelazi maksimalnu osnovicu - 335.000 rubalja. (1.200.000 – 865.000) doprinos za socijalno osiguranje se neće naplaćivati.

Obvezno zdravstveno osiguranje: 1 200 000 rub. x 5,1% = 61 200 rub. – doprinos za zdravstveno osiguranje za 2019. godinu obračunava se na cjelokupni dohodak radnika.

Ukupni doprinosi za osiguranje u mirovinski fond + fond socijalnog osiguranja + fond obveznog zdravstvenog osiguranja: 258 000 + 25 085 + 61 200 = 344 285 rubalja.

Firmmaker, studeni 2016. (ažurirano siječanj 2019.)
Anastasija Čižova (Konatova)
Prilikom korištenja materijala poveznica je obavezna

Ako primijetite pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl+Enter

Prema stat. 421. utvrđuju se maksimalni iznosi za izračun premija osiguranja u 2017. radi ispravnog obračuna plaćanja poreza za obvezno mirovinsko osiguranje (mirovinsko osiguranje) i VNIM (privremena nesposobnost i/ili materinstvo). Ova pravila ne vrijede za obvezno zdravstveno osiguranje. Sljedeće godine porezni obveznici mogu očekivati ​​povećanje limita uz obaveznu godišnju indeksaciju ovisno o povećanju prosječne zarade u Rusiji. Ako se prekorače navedene vrijednosti, izračunate na obračunskoj osnovi, porezi se prestaju prikupljati.

Osnovica za izračun iznosa poreznih davanja izračunava se pojedinačno za svakog pojedinog zaposlenika po načelu nastanka događaja. Točan iznos utvrdit će Vlada Ruske Federacije krajem prosinca 2016. Veličina limita obvezna je za obvezno zdravstveno osiguranje, Fond socijalnog osiguranja u smislu VNIM-a, ali za obvezno zdravstveno osiguranje ovaj se postupak ne primjenjuje . Ako iznos naknade ne prelazi zakonski iznos, porez se plaća po općim stopama; kod viška – prema smanjenim.

Osnovica za obračun premije osiguranja 2017

Kao što je već spomenuto, službenici će godišnje provoditi indeksiranje graničnih vrijednosti. Utvrđeno je da je osnovica za kompenzacijsku mirovinu jednaka prosječnoj plaći, uvećanoj za 12 puta, a dobivena brojka se množi s posebnim koeficijentom čija vrijednost za 2017. godinu iznosi 1,9. Zdravstvena obračunavanja i odbitci za ozljede na radu provode se bez uzimanja u obzir ograničenja. Planirani maksimalni limiti za obračun premija osiguranja u 2017. godini, prema informacijama Ministarstva rada, sažeti su u tablici. broj 1.

Tablica br. 1

Povećajući koeficijenti koji se koriste u aritmetičkim izračunima maksimalnih vrijednosti utvrđeni su u klauzuli 5 stat. 421 Poreznog zakona za 2017.-2021., od 2022. planira se uvesti godišnje indeksiranje kako bi se odredio OPS. Polazište ostaje prosječna plaća u zemlji. Točne vrijednosti koeficijenata su sažete u tablici. broj 2.

Tablica br. 2

Kada se u 2017. godini ne primjenjuje osnovica za obračun premije osiguranja:

1. Kada koristite one instalirane u stat. 428 dodatnih tarifa.
2. Uz dodatnu podršku za pojedinačne stručnjake u zrakoplovstvu i industriji ugljena prema stat. 429.

Bilješka! Ako poduzeće vrši plaćanja zaposlenicima u naravi, to bi se trebalo temeljiti na tržišnoj vrijednosti izdanih proizvoda. Formiranje cijene uključuje trošarine i PDV te isključuje gotovinsko plaćanje pojedinca za robu/proizvode ili usluge koje primi.

Osnovna pravila izračuna

Kako bi se limiti premija osiguranja trebali praktično primjenjivati ​​u 2017. godini? Prilikom izračunavanja poreza treba imati na umu da se granična osnovica obično zaokružuje na svaku punu tisuću prema aritmetičkim pravilima (od 500 rubalja). Zarade se zbrajaju pojedinačno za zaposlenike, počevši od siječnja izvještajnog razdoblja. Dobivene vrijednosti uspoređuju se s trenutnim vrijednostima limita koje je za godinu usvojila Vlada. Svi prihodi iznad maksimuma se ili uopće ne oporezuju ili se oporezuju po sniženim stopama. U nastavku je detaljno opisan primjer matematičkih izračuna.

Premije osiguranja u 2017. godini - primjer izračuna maksimalne osnovice

Pretpostavimo da je Miroshnichenko A.N. radi kao generalni direktor u proizvodnom poduzeću ZhBI-5. Kao početne podatke uzet ćemo podatke za 2017. godinu. Za siječanj-rujan primio je prihod od svoje radne aktivnosti u iznosu od 774.000 rubalja (plaća za 9 mjeseci, na temelju plaće od 85.000 rubalja mjesečno). Za listopad je prikupljeno 115.000 rubalja. Idemo izračunati doprinose za listopad.

Ukupan prihod od početka 2017. iznosio je 889 000 rubalja = 774 000 + 115 000 rubalja. Prekoračenje maksimalnih ograničenja: prema OPS = 889 000 – 876 000 = 13 000 rubalja; prema VNiM = 889 000 – 755 000 = 134 000 rubalja. Za listopad biste trebali prikupiti: po OPS stopi od 22% od 102 000 (876 000 - 774 000) = 22 440 rubalja, po stopi od 10% od 13 000 (889 000 - 876 000) = 1300 rubalja; prema Fondu za socijalno osiguranje = 0, granica je prekoračena, doprinosi se obračunavaju samo od 755.000 rubalja. Zdravstveno osiguranje, kao i ozljeda, obračunava se na bruto prihod.

Kako optimizirati prijelaz na novi porez

Glavna svrha takve maksimalne osnovice za izračun premije osiguranja u 2017. je poboljšanje algoritma za izračun plaćanja poreza u narednim godinama. Uspostavljanje kapitaliziranog dijela ne očekuje se u skoroj budućnosti, a osiguranicima je zajamčena mogućnost da ne brinu o isplatama mirovina i pravima. Pristigli novac akumulira se na individualnim računima građana, a zaštita od inflacije osigurana je mehanizmom za izračun Jedinstvenog socijalnog poreza, uređenim Poglavljem. 34.

Bilješka! Radi praktičnosti i jednostavnosti interakcije između poreznih obveznika i Savezne porezne službe u vezi s regulatornim inovacijama, razvijene su prijelazne odredbe. U skladu s njima, Federalna porezna služba dobiva ovlasti za obveze do 1. siječnja. 2017. – po prihvaćanju ažuriranih obračuna, prekoračenje ciljnih sredstava; imenovanje uredskih i terenskih inspekcija; kontrola naplate potraživanja, penala, penala u terminima obročne otplate i restrukturiranja.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Ovlast za upravljanje premijama osiguranja

Od 1. siječnja 2017. ovlasti za upravljanje premijama osiguranja za obvezno mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje prenesene su na Federalnu poreznu službu Rusije.

Cilj je provedba mjera usmjerenih na smanjenje administrativnog opterećenja poreznih obveznika smanjenjem broja državnih tijela koja provode poslove nadzora, kao i optimizacijom broja izvješća koja se podnose regulatornim tijelima.

Izvještavanje o premijama osiguranja u 2017. godini

S tim u vezi, izračuni RSV-1 i 4-FSS dostavljeni Mirovinskom fondu i Fondu socijalnog osiguranja se poništavaju. Umjesto toga uvedeni su Jedinstveni obračun, koju zastupaju porezne vlasti. U Jednokratno plaćanje odražavaju se iznosi obračunatih i plaćenih doprinosa za osiguranje u mirovinski fond, FFOMS i fond socijalnog osiguranja. Njegov obrazac planira se odobriti do 1. listopada 2016. godine.

Jedinstveni obračun premija osiguranja bit će tromjesečni. Rok za dostavu je najkasnije do 30. dana u kalendarskom mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Rokovi za podnošenje Federalnoj poreznoj službi Rusije Jedinstveni obračun:

• 30. travnja - za prvi kvartal,
• 30. srpnja - za prvo polugodište,
• 30. listopada - za 9 mjeseci,
• 30. siječnja* - za izvještajnu godinu.
  * godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Izvještavanje Zavoda za mirovinsko osiguranje i Fonda socijalnog osiguranja u 2017. godini

Od 2017. samo su ovlasti za upravljanje premijama osiguranja prenesene na Federalnu poreznu službu Rusije. Pritom će Zavod za mirovinsko nastaviti voditi personaliziranu evidenciju osiguranika. Osim toga, dodjela i isplata mirovina ostat će najvažnija funkcija mirovinskog fonda. FSS će biti odgovoran za isplatu naknada. Stoga mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja trebaju dobiti odgovarajuća izvješća.

Izvještavanje mirovinskog fonda u 2017. godini

• Podaci o osiguranicima prema obrascu SZV-M, (rješenje Uprave mirovinskog fonda od 01.02.2016. br. 83p)
  Predstavlja se mjesečno, od travnja 2016. *
• Podatak o radnom stažu zaposlenika (obrazac i obrazac priprema Zavod za mirovinsko osiguranje).

* Rok za dostavu mjesečnih izvješća o personaliziranom računovodstvu (obrazac SZV-M) je najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.
Prije stupanja na snagu Saveznog zakona N 1040799-6, rok za podnošenje SZV-M je 10. dan.

Izvještavanje Fondu socijalnog osiguranja u 2017. godini

Podaci o obveznom socijalnom osiguranju od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti dostavljaju se FSS-u (obrazac i format priprema FSS).

Jedinstvena naknada umjesto doprinosa za mirovinsko i socijalno osiguranje

Rok za plaćanje Jedinstvene naknade je najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon obračuna. Ukoliko dan isplate pada u vikend, dan isplate se pomiče na sljedeći radni dan. Naknada se plaća u rubljama i kopejkama.

Plaćanje će se izvršiti u posebnu jedinstvenu zbirku KBK-a, koju će odobriti Ministarstvo financija Rusije.

Jedinstvenim porezom upravlja porezna služba. Istodobno, Zbirka nije bila federalni porez i ne odnosi se na plaćanja poreza. Posljedično, nemoguće je izvršiti prijeboj između jedinstvene naknade i poreza.

Tranzicija

Ukaz predsjednika Ruske Federacije od 15. siječnja 2016. br. 13 i pismo Federalne porezne službe Rusije od 2. veljače 2016. br. BS-4-11/1539@

Aktivnosti Federalne porezne službe, Mirovinskog fonda i Fonda socijalnog osiguranja za prijenos funkcija

• Zavod za mirovinsko i Zavod za socijalno osiguranje do 1. veljače 2017. godine provode usklađenje sa svim obveznicima doprinosa.
• Do 1. ožujka 2017. mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja prenijet će registar obveznika doprinosa, registar osiguranika i akte usklađivanja Federalnoj poreznoj službi (teritorijalnoj).

Rezultati i moguće posljedice

Savezna porezna služba će dobiti sve informacije o uplatama osiguranika i usporediti podatke, uzimajući u obzir osobitosti primitaka iznosa poreza na osobni dohodak i premija osiguranja (Mirovinskom fondu Ruske Federacije i Fondu socijalnog osiguranja). Ukoliko se otkriju odstupanja, provest će odgovarajuće provjere za razdoblje nakon 1. siječnja 2017. i za prethodne tri godine: 2014., 2015. i 2016.

Ako se otkriju zaostale obveze koje prethodno nisu identificirali mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja, zahtijevat će se njihova otplata. Međutim, vjerojatno neće biti naplaćene kazne.

Ako se tijekom ponovljenog nadzora na licu mjesta otkrije da je platitelj premije osiguranja prekršio zakonodavstvo Ruske Federacije o premijama osiguranja, što nije utvrđeno tijekom prvog nadzora na licu mjesta, ne primjenjuju se kazne na obveznik premije osiguranja, osim u slučaju kada prvim očevidom nije utvrđen prekršaj, revizija je rezultat dogovora između obveznika osiguranja i službene osobe tijela za nadzor plaćanja premije osiguranja.