Ispunjavamo prijavu poreza na dohodak. Ispunjavanje prijave poreza na dohodak

U ovom članku ćemo vam reći kada se podnosi prijava poreza na dohodak za 9 mjeseci (3. tromjesečje) u 2018. godini, tko je podnosi i koji je to dokument.

Što je prijava poreza na dohodak?

Ovo je dokument koji:

• omogućuje vam da odražavate financijske aktivnosti organizacije;
• omogućuje vam da pokažete kakvu dobit ili gubitak ima;
• objavljuje sve prihode koje organizacija primi i sve svoje rashode;
• omogućuje vam da vidite porezne olakšice organizacije i druge informacije povezane s njezinim aktivnostima.

Uz pomoć prijave poreza na dohodak (na temelju nje) porezni inspektori kontroliraju iznos uplate i rok plaćanja poreza određene organizacije. Stopa poreza na dohodak je 20%. Za razdoblja kada su rashodi veći od prihoda potrebno je podnijeti nultu deklaraciju. Važna točka: rashodi, prihodi i drugi pokazatelji moraju biti prikazani u prijavi poreza na dohodak po načelu nastanka događaja.

• Rezidentne organizacije (domaće tvrtke) koje posluju prema općem poreznom režimu (OSNO) i ne bave se poslovima igara na sreću;
• Rezidentne organizacije koje isplaćuju dividende i kamate na vrijednosne papire drugim pravnim osobama (porezni režim ovih organizacija nije bitan);
• Rezidentne organizacije koje rade prema pojednostavljenom poreznom sustavu (STS) ili jedinstvenom režimu oporezivanja poljoprivrede (USAT) primaju prihod od državnih obveznica i drugih državnih vrijednosnih papira (porez na dohodak samo na tu dobit);
• Nerezidentne (strane) organizacije koje imaju podružnice u Rusiji;
• Ostali porezni agenti. Pročitajte i članak: → "".

Koji načini podnošenja deklaracije postoje?

Organizacije koje su u prethodnom odjeljku navedene kao obveznici poreza na dohodak moraju podnijeti izjave sljedećim podružnicama Federalne porezne službe:

• na mjestu vaše registracije;
• u mjestu registracije svakog posebnog odjela.

Važna točka: organizacije koje su najveći obveznici poreza na dohodak prijavljuju se na mjestu registracije.

O rokovima za podnošenje prijave poreza na dohodak

Struktura deklaracije prije promjena u 2017. godini:

• Naslovnica;
• Odjeljak 1 (sastoji se od tri pododjeljka), koji označava iznos poreza koji se mora prenijeti u proračun;
• List 2 sadrži obračun poreza na dohodak;
• aplikacija br. 1 do lista 2, u kojem su navedeni prihodi od prodaje i neposlovni prihodi;
• aplikacija br. 2. uz list 2., u kojem su navedeni svi troškovi prodajnih i izvanprodajnih aktivnosti i rashodi koji su povezani s djelatnošću društva, te gubitak koji je proizašao iz troškova i izdataka;
• aplikacija br. 3 uz list 2, koji sadrži obračune izdataka za poslove koji u konačnici imaju za posljedicu oporezivanje organizacija porezom na dobit prema člancima 1 (stjecanje prava na zemljištu), 268 (troškovi prodaje dobara i/ili imovinskih prava), 275.1 ( izdaci za opsluživanje proizvodnih pogona i farmi), 276 (troškovi povezani s ugovorom o povjereničkom upravljanju imovinom), 279 (troškovi pri ustupu ili ustupu prava potraživanja) i 323 (troškovi povezani s poslovanjem s imovinom koja se amortizira) Poreznog zakona od Ruska Federacija, s izuzetkom troškova navedenih u listu 5;
• aplikacija br. 4 do lista 2 sadrži izračun gubitka (dijela) koji u konačnici utječe na veličinu porezne osnovice (smanjuje je);
• aplikacija br. 5 do lista 2 sadrži obračun raspodjele predujmova i poreza na dobit između organizacije i njezinih podružnica;
• List 3 sadrži obračun poreza na dividende (Odjeljak A), na kamate na državne vrijednosne papire (Odjeljak B) i registar-dešifriranje iznosa iz odjeljaka A i B (Odjeljak C);
• List 4 sadrži izračun poreza po posebnoj stopi, u skladu sa stavkom 1. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• List 5 sadrži obračune izdataka za poslovanje (obračunate po posebnom redu), koji u konačnici podrazumijevaju oporezivanje organizacija porezom na dobit, osim slučajeva iz lista 3;
• List 6 sadrži rashode i prihode nedržavnih financijskih institucija;
• Na listu 7 nalaze se izvješća o namjenskom korištenju imovine, sredstava i sl. koja su zaprimljena od države s namjenskim financiranjem.

Koje su promjene uvedene u prijavi poreza na dohodak nakon 2017. godine?

*Novi obrazac prijave poreza na dohodak odobren je Nalogom Federalne porezne službe (FTS) u listopadu 2016., izmjene su stupile na snagu 1. siječnja 2017.

Dakle, koje su se promjene dogodile:

• Na naslovnoj stranici sada su redovi za pravne sljednike reorganiziranih društava.
• Na Listu 2 pojavili su se novi redovi koji su potrebni za iskazivanje iznosa obrtne naknade (redovi 265, 266 i 267), što vam omogućuje smanjenje porezne osnovice za njen iznos (pravo na smanjenje porezne osnovice poreza na dohodak osnovana je od 2015., ali u deklaraciji nije uključena odgovarajuća linija za prikaz iznosa naknade za trgovanje);
• Pojavio se znak za organizaciju poreznog obveznika sa sniženom poreznom stopom od 13,5%;
• Pojavio se list 8 u kojem je potrebno prikazati prihode i rashode organizacije poreznog obveznika, koja je samostalno prilagodila porez na dobit (u slučaju da organizacija podcijeni porez na dobit, na ovom listu moraju biti navedena sva izvršena usklađenja);
• Pojavio se list 9 koji mora odražavati porez na dohodak podružnice strane organizacije ili organizacije sa stranom kontrolom, u skladu s člankom 25.13 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• 3% sada se prenosi u savezni proračun, a 17% u regionalni proračun (ranije je postotak bio 2 i 18)

Deklaracija za 2017. sastoji se od 35 listova, ali većina organizacija poreznih obveznika ima pravo ispuniti samo 5 listova.

Upute za popunjavanje deklaracije: naslovna strana

Važna napomena: Prije nego počnete ispunjavati deklaraciju, važno je upoznati se s procedurom ispunjavanja: Naslovna stranica – > Dodaci listu 2 – > List 3 – List 9 (ako organizacija obavlja poslove navedene na ovim listovima ) – > List 2 – > Odjeljak 1 .

Ispunjavanje naslovne stranice:

• Podaci o organizaciji:

1. Ime,
2. OKVED,
3. INN/KPP,
4. kontakt podaci (telefon).

U prazne retke stavlja se crtica.

• Podaci o Federalnoj poreznoj službi (naziv i adresa) kojoj se deklaracija podnosi;
• Šifra poreznog razdoblja i godina izvještajnog razdoblja. Za organizacije koje podnose izvješća tromjesečno, koriste se sljedeće šifre:

21 – I četvrtina;

31 – II kvartal;

33 – 9 mjeseci;

• Šifre za organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije: 35-46;
• U ćeliji „na mjestu (računovodstvo) (šifra)” potrebno je navesti šifru koja vam omogućuje da saznate u kojem svojstvu tvrtka podnosi deklaraciju (na primjer, šifra 214 - „Na lokaciji ruskog organizacija koja nije najveći porezni obveznik”);
• Ako se deklaracija predaje prvi put u razdoblju, tada polje „Broj korekcije” treba biti „0” s naknadnim izmjenama u deklaraciji, vrijednost ove ćelije će se promijeniti od „001” nadalje;
• U ćeliju "na mjestu (računovodstvo) (šifra)" unosi se šifra koja vam omogućuje da odredite u kojem svojstvu organizacija podnosi deklaraciju (na primjer, šifra 214 - "Na lokaciji ruske organizacije koja nije najveći porezni obveznik”).
• Središnji dio naslovne stranice označava broj stranica u deklaraciji i datum;
• Prilikom podnošenja izjave preko zastupnika ili opunomoćenika potrebno je ispuniti podatke o njemu.

Upute za popunjavanje deklaracije: Odjeljak 1

Pododjeljak 1.1:

• Popunjava se redak "010", koji označava šifru OKTMO, KBK je naznačen u redcima "030" (za savezni proračun) i "060" (za regionalni proračun);
• Redci "040" i "070" sadrže iznos dodatnog poreza koji se plaća za federalni, odnosno regionalni proračun.

Pododjeljak 1.2:

• Dizajniran za tvrtke koje daju mjesečne predujmove;
• U ćeliji “001” četvrtina mora biti definirana, u našem slučaju to je “03”;
• U redovima 110-140 navode se akontacije za prvo, drugo i treće razdoblje u federalni proračun, a u redovima 220-240 u regionalni proračun.

Pododjeljak 1.3:

• Namijenjeno tvrtkama koje primaju dividende;
• U ćeliju “Vrsta plaćanja” (redak “010”) upisuje se vrijednost “1”;
• U retke “020” i “030” upisuju se šifre OKTMO i KBK;
• U redove 01-21 upisuju se rokovi plaćanja poreza;
• U stupcima retka “040” navode se iznosi poreza koji su plaćeni za odgovarajuće razdoblje.

Upute za popunjavanje deklaracije: Prilog uz list 2

Uobičajeno je započeti ispunjavanje deklaracije iz 3. dodatka Listu 2, budući da vam podaci navedeni u ovom dodatku omogućuju ispravan prikaz podataka u dva prethodna dodatka. To uključuje, između ostalog, transakcije poput prodaje imovine koja se amortizira ili transakcije ustupanja prava potraživanja (prema ugovoru o cesiji).

Dodatak 1 listu 2:

• Sadrži podatke o prihodima organizacije poreznih obveznika koji su ostvareni u izvještajnom razdoblju od prodajnih i neprodajnih aktivnosti;
• Redovi 011-014 sadrže podatke o prihodima od prodaje;
• U redak 010 upisuje se ukupan iznos prihoda od prodaje;
• Redak 040 duplicira podatke iz retka 010;
• Redovi 101-106 prikazuju vrijednosti neposlovnih prihoda.

Dodatak 2 listu 2:

• Sadrži podatke o troškovima i gubicima organizacije poreznog obveznika koji su primljeni u izvještajnom razdoblju kao rezultat prodajnih i neprodajnih aktivnosti;

• Linije 010-030 sadrže informacije o izravnim troškovima organizacije;
• Redovi 040-041 sadrže podatke o neizravnim troškovima;
• U retke 080-110 upisuju se podaci iz Priloga 3. lista 2.;
• Redak 200-206 sadrži podatke o neposlovnim troškovima.

Dodatak 4 Listu 2: Ova stranica sadrži podatke o poreznoj osnovici, uzimajući u obzir gubitke iz prethodnih godina, međutim, popunjavanje ovog dodatka za 9 mjeseci nije potrebno (samo za prvo tromjesečje i za godinu).

Prilog 5 uz List 2 namijenjen je organizacijama koje imaju podružnice. U ovom slučaju važno je pravilno izračunati udio porezne osnovice koji pada na sjedište i podružnicu.

Prilog 6. Listu 2. popunjavaju sudionici objedinjene skupine poreznih obveznika.

Upute za popunjavanje deklaracije: List 2

Popunjavanje lista 2 temelji se na podacima iz priloga uz njega. Linije 010-050 sadrže podatke o prihodima i rashodima na temelju kojih se izračunava dobit ili gubitak organizacije.

Podaci iz retka 040 aplikacije 1 umnožavaju se u retku 010, au retku 020 - iz retka 100 iste prijave. U redovima 030 i 040 nalaze se podaci iz Dodatka 2.

Važna točka: Dobit (gubitak) prikazan u retku 060 treba izračunati prema sljedećoj formuli: Čl. 060 = sv. 010 + st. 020 – čl. 030 – čl. 040 + art. 050.

Kada se na liniji 060 primi gubitak, vrijednost se prikazuje s predznakom minus.

U retku 100 ispisuje se rezultat izračuna porezne osnovice (prema formuli iz prijave), a u retku 120 ispisuje se vrijednost porezne osnovice za izračun poreza na dohodak. Linije 140-160 sadrže podatke o stopi poreza na dohodak, uključujući federalne i regionalne stope 190 i 200, koji označavaju iznos poreza na dohodak u saveznom i regionalnom proračunu.

Važno: postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak utječe na određivanje načina plaćanja akontacija. Linije 210-230 (ukupno, saveznom proračunu i regionalnom) sadrže podatke o predujmovima u izvještajnom razdoblju (obračunati), a posebno za slučaj koji se razmatra u članku - za 9 mjeseci 2017. i od siječnja do rujna 2017.

Predujmovi za 9 mjeseci 2017. u redovima 210-230 iskazuju rezultat iznosa čl. 180 + art. 290 List 2 deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje (za prvo polugodište 2017. godine).

Navode se predujmovi koji se plaćaju mjesečno: u redovima 210-230 iskazuje se rezultat iznosa predujmova od siječnja do kolovoza u redovima 180-200 iz prijave za kolovoz 2017. godine.

• Preplata se odražava na retke 280-281.
• Predujmovi za sljedeće tromjesečje odražavaju se u linijama 290-240.
• Iznos poreza koji se plaća prikazan je u odjeljku 1.

Kazne za nepodnošenje deklaracije. Pojašnjenje u vezi predujmova poreza na dohodak

Administrativna odgovornost slijedi kršenje roka za podnošenje prijave poreznoj upravi ili nepodnošenje ovog dokumenta. Službenik (odlukom suda) podliježe novčanoj kazni u iznosu od 300 do 500 rubalja, a organizacija podliježe novčanoj kazni u iznosu od 1/20 iznosa poreza za vrijeme kašnjenja, a iznos kazne je u rasponu od 1.000 rubalja do 30% iznosa poreza.

Ako je kašnjenje dulje od 180 radnih dana, kazna za svaki sljedeći mjesec iznosi 1/10 iznosa poreza. Administrativna odgovornost može uslijediti i nakon jednog dana kašnjenja pri podnošenju "nulte" deklaracije.

Što se tiče predujmova: tromjesečno plaćanje predujmova može se izvršiti samo za organizacije čiji ukupni prihod ne prelazi prosječno 15 milijuna rubalja po kvartalu. Ostale organizacije moraju plaćati predujmove mjesečno. Za novonastale organizacije moguća su tromjesečna plaćanja unaprijed.

Najčešće greške u deklaraciji

1. Greška u šifri razdoblja: za tromjesečna izvješća važno je navesti „31“, za mjesečna izvješća „40“. Primjer greške: kod predaje polugodišnjih izvješća upisuje se šifra 34 (za godinu). Što pogreška podrazumijeva: porezne vlasti mogu odlučiti da izvješće za razdoblje nije predano, što može dovesti do blokade računa organizacije.
2. Pogreška u predujmovima: netočan odraz u retku 210 predujmova organizacije. Primjer pogreške: Organizacije zbrajaju nepotrebne pokazatelje u retku 210 i stoga povećavaju predujmove. Što pogreška podrazumijeva: organizacija pokazuje preplaćeni porez.
3. Pogreška u deklaraciji za polugodište o prošlim prihodima i rashodima: pogreške u 2016. treba navesti u recima 200 i 401 Dodatka 2, međutim, neke organizacije odražavaju gubitke u retku 301. Što pogreška podrazumijeva: inspektori saveznog poreza Usluga će, nakon što je identificirala pogrešku, zatražiti objašnjenje izjave ili pojašnjenje

Izjava odražava financijske aktivnosti organizacije i prikazuje njenu dobit ili gubitak. Označava nastale prihode i rashode. Izjava također odražava pogodnosti i popuste dostupne poduzeću, kao i druge informacije. Na temelju tog dokumenta inspekcija nadzire pravodobnost plaćanja poreza i njegovu visinu.

Porezna prijava može se dati na dva načina: na daljinu, kroz posebne programe, odn osobno inspekciji na papiru (ako tvrtka zapošljava manje od 100 ljudi).

Porezna stopa je 20% . Ako su rashodi veći od prihoda, tj. Organizacija nema dobit i podnosi nultu deklaraciju.

Deklaracija se podnosi:

• sve domaće tvrtke koje se ne bave kockanjem, a nalaze se na OSNO-u;
• tvrtke koje isplaćuju dividende ili kamate na vrijednosne papire pravnim osobama (vrsta oporezivanja nije važna);
• tvrtke koje se nalaze pod pojednostavljenim poreznim sustavom ili jedinstvenim poljoprivrednim porezom, ali istodobno primaju prihod od državnih obveznica i drugih vrijednosnih papira (samo od te dobiti);
• strane organizacije s predstavništvima u Rusiji;
• poduzeća koja su dio konsolidiranih skupina poreznih obveznika.

Rok i obrazac u 2018

Porez se obračunava na kraju poreznog razdoblja – jedne kalendarske godine. Podnosi se godišnja prijava za prethodnu godinuprije28. ožujka.

Postoje i izvještajna razdoblja nakon kojih se avansi prenose u državnu riznicu i predaju izvješća.

Ovo razdoblje smatra se kvartalom ili, ako organizacija utvrđuje porez na temelju ostvarene dobiti, mjesecom. Zakonom je utvrđeno da je posljednji dan za podnošenje prijave 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Ako datum pada na vikend ili praznik, datum poroda se pomiče unaprijed za broj praznika ili vikenda.

Deklaracija se sastoji od 35 listova, međutim, većina organizacija ih ne treba sve ispuniti, dovoljno je samo 5 stranica. Dokument se popunjava kumulativno ukupno. Pokazatelji se uzimaju u obzir u punim rubljima. Vrijednosti manje od 50 kopejki se ne uzimaju u obzir, više su zaokružene.

Uvijek ispunite: naslovnu stranicu, pododjeljak 1.1., list 02 i dva priloga uz njega. Po potrebi su dostupne i druge stranice.

Naslovnica

U Naslovnica popunjavaju se:

1. Podaci o organizaciji: naziv, OKVED, INN, KPP, kontakt telefon. Ako nakon popunjavanja naziva organizacije ostanu prazni reci, u njima se stavlja crtica.
2. Podaci o poreznom tijelu kojem se prijava podnosi (naziv, adresa).
3. Godina, šifra poreznog (izvještajnog) razdoblja. Šifre izvještajnog razdoblja variraju ovisno o učestalosti prijenosa akontacija. Poduzeća čije je izvještajno razdoblje tromjesečje koriste sljedeće šifre: 21, 31, 33 i 34. Prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci i godina.
4. Organizacije koje mjesečno prenose predujmove dosljedno koriste kodove 35-46, gdje je 35 prvi mjesec, a 46 godina.
5. Broj ispravka. Ako se deklaracija podnosi prvi put, upisuje se 0. Ako je potrebno izvršiti izmjene u istom izvještajnom (poreznom) razdoblju, one se označavaju brojevima 001, 002 itd.
6. Broj stranica u dokumentu i datum.
7. Ako se deklaracija podnosi putem zastupnika, popunjavaju se podaci o njemu.

odjeljak 1

U prvom pododjeljku, redak 010 označava šifru OKTMO. Redovi 030 i 060 označavaju BCC.

Porezna stopa je 20%, ali se novac raspodjeljuje na dva proračuna: federalni i regionalni

U redove 040 i 070 upisuje se iznos poreza koji je potrebno platiti. U tom slučaju uzimaju se u obzir već preneseni avansi.

Na primjer: godišnja dobit poduzeća iznosila je 2.160.000 rubalja. Deklaracija za 9 mjeseci pokazala je dobit od 1.550.000 rubalja.

Izračunajmo iznos poreza u proračune. Dobit na koju nije obračunat porez:

2 160 000 – 1 550 000 = 610 000 rubalja.

Savezni proračun plaća se:

610 000 * 2% = 12 200 rub.

Regionalni proračun plaća se:

610 000 * 18% = 109 800 rub.

Pododjeljak 2 je namijenjen tvrtkama koje plaćaju akontacije svaki mjesec. Tromjesečje se upisuje u red 001. Nadalje, iznosi plaćanja navedeni su po mjesecu u tromjesečju i izvoru primitka. Linije 120-140 odražavaju avansna plaćanja saveznoj riznici, linije 220-240 - regionalnoj.

Pododjeljak 3 potreban je za tvrtke koje primaju dividende. U redak 010 upisuje se vrijednost 1 šifre OKTMO i KBK. U retke 01-21 upisuju se datumi plaćanja poreza (navodi se jedan dan nakon primitka dohotka), au suprotne stupce - njegov iznos.

List 02

Polja 010-040 uzimaju u obzir sve prihode i rashode povezane s prodajom, a ne.

Redak 050 koristi se za prikaz gubitaka. U retku 060 iskazuje se dobit (prihodi umanjeni za rashode), au polju 070 prihod koji se iz njega može isključiti (ako postoji).

Također na ovom listu, u redovima 080-110, popunjavaju se podaci, ovisno o specifičnostima aktivnosti organizacije: dostupnost beneficija, gubici koji smanjuju poreznu osnovicu, neoporezivi prihod. U retke 140-170 upisuje se iznos poreznih stopa. A u recima 180-200 - iznos poreza za cijelo razdoblje.

Zatim se upisuje akontacija prethodnog razdoblja (popunjava se prema prethodnoj prijavi) i utvrđuje iznos za uplatu. Vraćajući se na primjer, ispada da je organizacija ostvarila dobit od 2.160.000 rubalja za godinu, na temelju stope od 20%, porez za godinu će biti 432.000 rubalja. Na kraju 9 mjeseci u proračun je uplaćena akontacija u iznosu od:

1 550 000 * 20% = 310 000 rub.

Sukladno tome, u proračun ostaje za uplatu:

430.000 – 310.000 = 120.000 rubalja.

U prilozima 1. i 2. obrasca detaljno su prikazani prihodi i rashodi. Najprije se u Prilogu 1 u retku 010 iskazuje ukupan prihod od prodaje, a zatim se u redovima 011-014 pobliže opisuje. Na kraju se popunjava izvanposlovni prihod. Na isti se način popunjava i prijava troškova.

Dodatak 3 popunjava se za prihode od prodaje imovine koja se amortizira, nenaplaćena potraživanja, zemljište kupljeno od početka 2007. do kraja 2011. godine, kao i organizacije koje imaju troškove održavanja proizvodnje.

Dodatak 4 popunjava se ako postoji nepreneseni gubitak. Priloge 5. i 6. ispunjavaju društva koja imaju izdvojene odjele, odnosno članice objedinjene skupine poreznih obveznika.

List 03

Koriste ga porezni agenti prikazuje obračunati porez na dividendu. Osnova za popunjavanje je odluka dioničara (ako ih je više, popunjava se više rubrika).

Odjeljak A. Prvo, potrebno je uočiti je li porezni agent izdavatelj. Zatim se navodi vrsta primanja, kao i šifra razdoblja s naslovne stranice. Prikazana je godina za koju su plaćanja izvršena.

Linije 001 i 010 pokazuju ukupne dividende (D1). U polju 020 iskazuju se prihodi isplaćeni ruskim tvrtkama. Polja 021-024 prikazuju detalje prethodnog pokazatelja porezne stope. Ukoliko postoje drugi izvori plaćanja, fizičke osobe i strane tvrtke moraju ispuniti polja 030-070.

U retku 081 iskazuje se prihod od kojeg se obračunava porez (D2). U retku 080 dodaje se dohodak koji se ne uzima u obzir za oporezivanje (stopa 0%). Za popunjavanje redaka090, 091 i 092koristiti formule:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Redak 091 * 13% = redak 100

U redovima 110 i 120 iskazuju se već isplaćeni iznosi dividendi u prethodnim, odnosno tekućim razdobljima.

Odjeljak B je detalj odjeljka A i popunjava se za svaki izvor plaćanja. Polje 060 je iznos dohotka, polje 070 je porez na isti.

Odjeljak B odražava iznos prihoda i obračunati porez na njega za državne vrijednosne papire.

List 04

Namijenjeno tvrtkama koje ostvaruju prihode u obliku dividende na državne ili privatne vrijednosne papire. Oporezuju se po stopama od 15%, 13%, 9% i 0%. Odaberite traženi kod u odgovarajućem polju. Ako postoje prihodi od različitih vrsta vrijednosnih papira, ispuniti nekoliko listova.

U redak 010 ispisuje se ukupan iznos dohotka. U redak 020 upisuje se dohodak koji može umanjiti poreznu osnovicu. Porezna stopa (030) određena je vrstom dividende. Red 040 – iznos poreza.

Polja 050 i 060 koriste se ako postoji prihod od udjela u stranim tvrtkama ("Vrsta prihoda" - 4); ovdje se odražavaju iznosi plaćeni izvan Ruske Federacije u prethodnim i tekućim izvještajnim razdobljima.

Redak 070 prikazuje iznos poreza za prethodna izvještajna razdoblja, redak 080 - za tekuće tromjesečje.

List 05

Ako društvo ima poslove s vrijednosnim papirima koji se računovodstveno vode na poseban način, popunjava se list 05. Odabire se šifra koja odražava suštinu posla. Šifre “1” i “2” ne koriste profesionalni sudionici na tržištu.

Polje 010 – iznos prihoda od otuđenja raščlanjen po recima 011-014. Polje 020 - rashodi s detaljima u recima 021-024. Obračunavaju se po trošku stjecanja vrijednosnice. Polje 040 - dobit. Usklađivanje dobiti provodi se u retku 050. Konačni rezultat se odražava u retku 060.

Ako organizacija ima gubitak koji može smanjiti poreznu osnovicu, upisuje se u polje 080. U retku 100 porezna osnovica se prilagođava uzimajući u obzir ovaj pokazatelj.

List 06

Ispuniti samo NPF. U polju 010 iskazuje se njihov ukupni prihod. Polja 020-110 specificiraju ih po pojedinim vrstama.

Redak 120 označava iznos mirovinskih pričuva koje su stavili NPF-ovi. Ovaj iznos također uključuje stanje pričuva osiguranja koje su bile na raspolaganju organizaciji na početku 2002. godine.

U retku 130 (zbroj redova 140-180) iskazuje se iznos dobiti ostvarene od kamata na plasman sredstava i vrijednosnih papira, uzet u obzir temeljem stope refinanciranja Centralne banke.

Pri obračunu iz redova 200. i 220. isključuju se ostali izdaci. U retku 190 iskazuju se izdaci nastali u vezi s izdvajanjem rezervi.

U redovima 200 i 210 iskazuju se troškovi nastali prodajom ili otuđenjem vrijednosnih papira kojima se trguje, odnosno kojima se ne trguje na Tržištu vrijednosnih papira. U retku 220 iskazuju se troškovi nastali u provedbi drugih projekata.

Redak 230 NPF-a označava postotak odbitaka od prihoda koji koristi za statutarne aktivnosti. U redovima 240, 241 i 242 iskazuju se iznosi odbitaka za formiranje imovine (zbroj redova 250-320).

Dobit koju fond ostvaruje od poslova s ​​vrijednosnim papirima iskazuje se u retku 330 (kojima se trguje na tržištu vrijednosnih papira) ili u retku 350 (kojima se ne trguje na tržištu vrijednosnih papira). Prihodi od ostalih ulaganja iskazuju se na retku 390.

Polja 340, 360 i 400 odražavaju iznose koji se mogu isključiti iz dobiti. Ako postoji gubitak u redovima 330, 350, 390, porezna osnovica se priznaje kao jednaka "0".

Dobit ostvarena plasmanom državnih (općinskih) vrijednosnih papira iskazuje se u redovima 370 i 380.

Zatim se posebno obračunavaju porezne osnovice po vrsti dobiti, to su reci 410, 450 i 490. U retku 530 ispisuje se konačni rezultat za obračun poreza.

Redovi 460-480 i 500-520 odražavaju iznose gubitaka za prošla, sadašnja i buduća razdoblja.

List 07

Dizajniranoza neprofitne dobrotvorne organizacijecije. Izvješćuju o namjenskom korištenju dodijeljenih sredstava. Državne subvencije i izdvajanja iz proračuna nisu uzeti u obzir.

Stupac 1 sadrži šifre primljenih sredstava. Datum primitka sredstava i razdoblje korištenja odražavaju se u stupcima 2-5. U obzir se uzimaju primici iz prethodnih razdoblja koji nisu u potpunosti iskorišteni.

U stupcima 3-6 iskazuje se iznos imovine, sredstava, rok korištenja koji nije istekao.

U stupcu 4 iskazuje se iznos namjenski utrošenih sredstava. Ako postoje nenamjenski korištena sredstva ili se uopće ne koriste, popunjava se stupac 7. Uključuju se u izvanposlovne prihode.

List 08

Za popunitikada poduzeće ima međuovisnedruge ugovorne strane,i transakcijske cijeneilitržište. Kako bi se izbjegla podcijenjena dobit i porezne kontrole, tvrtka može samostalno prilagoditi poreznu osnovicu.

Odjeljak vam također omogućuje prikaz simetričnih (kako prihodi rastu, rashodi rastu) i obrnutih prilagodbi. Za svaki ispravak popunjava se poseban list, čak i ako postoji samo jedna druga ugovorna strana.

Kada se popuni, prikazuje se odgovarajući kod podešavanja. Ako govorimo o neovisnim ili simetričnim prilagodbama, potrebno je priložiti objašnjenje koje će omogućiti identifikaciju transakcije.

• kod zemlje registracije;
• registarski broj u zemlji registracije (popuniti ako je druga ugovorna strana strana tvrtka);
• Ime.

U redovima 010-040 iskazuje se iznos usklađenja. Redak 010 i 020 su prihodi od prodaje i neposlovni prihodi. Redovi 030-040 – troškovi. Ako prilagodba dovodi do povećanja pokazatelja, 1 se stavlja u stupac "Karakteristika", ako dovodi do smanjenja - 0. Redak 050 je ukupni, zbroj četiri prethodna retka.

Redak 050 označava izračunatu vrijednost prilagodbe, izračunatu kao zbroj brojčanih vrijednosti popunjenih redaka 010-040 (modulo).

U redovima 060 i 070 iskazuju se prihodi i rashodi od otuđenja (za poslove s vrijednosnim papirima). Znak se postavlja na isti način. Redak 080 sažima ukupni iznos (060 + 070).

List 09

U poglavljuAOvaj list ispunjava podatke o kontroliranom stranomorganizacije:

• broj naveden u obavijesti kontroliranih stranih društava;
• puno ime;
• kod zemlje registracije;
• matični broj i datum upisa (u polje 7);
• šifra poreznog obveznika;
• adresa;
• udio u dobiti ove tvrtke;
• porezne olakšice (ako postoje).

Odjeljak B1 namijenjen je tvrtkama koje potpadaju pod st. 1. stavak 1. čl. 309.1. Porezni zakon Ruske Federacije. Unosi se broj kontroliranog društva, identičan listu A. Zatim se navodi šifra digitalne valute (prema financijskim izvještajima).

U retku 010 iskazuje se ukupna dobit prije oporezivanja. Redak 020 odražava iznos usklađenja ove dobiti. U redovima 021-023 prikazan je iznos dividendi koji ide na smanjenje dobiti. U redovima 024-032 iskazuju se prihodi i rashodi koji ne utječu na poreznu osnovicu.

Redak 040 (prilagođena dobit) = redak 010 – redak 020

U polju 050 iskazuje se gubitak, u polju 060 iskazuje se porezna osnovica (040 – 050). Ako je rezultat negativan, u deklaraciju se upisuje “0”. Pokazatelji u redovima 010-060 popunjavaju se u valuti.

U redu 070 prikazuje se vrijednost porezne osnovice u ruskoj valuti. Iznos poreza iskazuje se u redu 090.

Odjeljak B2 namijenjen je tvrtkama koje potpadaju pod st. 2 str. 309.1. Porezni zakon Ruske Federacije. Ispunite na isti način.

Takva se izjava podnosi u pojednostavljenom obliku na listu 02; u njegovim prilozima popunjavaju se samo TIN i KPP organizacije, porezna stopa i broj stranice. Preostali stupci označeni su crticama. Ako je organizacija imala prihode i rashode, ali nema neto dobit, deklaracija se popunjava na uobičajeni način, a "nula" se naziva samo uvjetno.

Moguće kazne za nepružanje

Nepodnošenje ili nepravodobno podnošenje prijave kažnjava se upravna odgovornost. Odlukom suda službenoj osobi može se izreći novčana kazna od 300 do 500 rub.. Organizacija podliježe fino 5% od iznosa porezaza sve mjesece kašnjenja(čak i za manje od mjesec dana).

Izrečena kazna ne može biti manja od 1000 rubalja. Gornja granica je 30% iznosa poreza. Ako kašnjenje prelazi 180 dana, naplaćuje se dodatna kazna od 10% iznosa poreza za svaki sljedeći mjesec. Računovodstvo se vodi radnim danom.

Organizaciju je moguće pozvati na odgovornost čak i ako su rokovi probijeni za jedan dan i čak i ako je predana “nula” deklaracija.

Više o značajkama punjenja možete saznati iz videozapisa:

Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak opisan je u Naredbi br. MMV-7-3/572@ Federalne porezne službe Rusije. Sadrži mnoštvo informacija u opisnom i tabelarnom obliku. Pokazat ćemo vam kako se ne izgubiti u ovom dokumentu i sastaviti deklaraciju u skladu s njegovim zahtjevima.

Izvještavamo u 2019. o dobiti 2018. (kako na primjeru poštivati ​​pravila iz naloga br. MMV-7-3/572@)

Pogledajmo primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak.

Stroymarket LLC započeo je s radom u listopadu 2018. Tvrtka je od 2019. godine prešla na pojednostavljeni porezni sustav, ali je za mjesece odrađene u 2018. dužna poreznoj upravi podnijeti prijavu poreza na dohodak.

Tvrtka nije imala dovoljno novca za iskusnog glavnog računovođu, pa je poreznu prijavu za 2018. godinu morao ispuniti obični računovođa. Poznavao je osnovne principe popunjavanja poreznih prijava, ali nikada nije predao prijavu dobiti.

Za početak, računovođa početnik preuzeo je aktualni obrazac izjave iz naše publikacije „Popunjavanje godišnje prijave poreza na dohodak“.

Proučivši sastav deklaracije, ostao je zbunjen: odjeljci, pododjeljci, listovi, retke, šifre, prijave... Kako s tim?

Nije potrebno ispuniti sve deklaracijske listove bez iznimke. Radi jasnoće, cijeli volumen deklaracije podijelit ćemo u 2 dijela:

• odjeljke, pododjeljke i listove potrebne za predaju (blok 1);
• preostali elementi deklaracije (blok 2).

Radi jasnoće, predstavili smo oba bloka u shematskom obliku:

U svakom slučaju ne možete bez ispunjavanja rubrike 1 prijave, čak i ako tijekom izvještajne godine niste imali prihode ili rashode uključene u obračun poreza na dohodak.

Koje listove prijave poreza na dohodak ispuniti ako nema poreznih prihoda i rashoda, doznajte iz materijala “Nulta prijava poreza na dohodak: kako ispravno ispuniti?” .

Ali listove, odjeljke, pododjeljke i priloge iz bloka 2 nije potrebno ispunjavati ako se operacije ili aktivnosti navedene u njima ne odnose na vas:

Nastavak primjera

Računovođa Stroymarket LLC analizirao je oba bloka i utvrdio da nije potrebno ispunjavati komponente deklaracije iz bloka 2.

Dakle, za Stroymarket LLC minimalni dopušteni volumen deklaracije ograničen je na blok 1. Usredotočio je svoju pozornost na njega.

Za primjer koji se razmatra (kada popunjavanje bloka 2 nije potrebno), optimalno je koristiti sljedeću shemu za ispunjavanje porezne prijave poreza na dohodak:

Tako će minimalni dopušteni volumen deklaracije biti ispunjen u samo 4 koraka (logično i bez zabune).

U ovoj publikaciji pronaći ćete upute korak po korak za otpis prošlih dugova.

Možda se pitate zašto nakon naslovne stranice odmah idete na priloge? Na taj način možete dosljedno pristupiti izračunu poreza prikazanog na listu 02 — Bez podataka iz ovog obrasca nemoguće je ispuniti pododjeljak 1.1. odjeljka 1.

Iz sljedećih odjeljaka saznat ćete o značajkama popunjavanja listova deklaracija navedenih u dijagramu.

Zašto se fokusiramo samo na šifru poreznog razdoblja? Činjenica je da za ovu deklaraciju postoji prošireni popis primjenjivih kodova (za godišnju deklaraciju ima ih 5).

Ako se u deklaraciji za godinu obično upisuje šifra “34”. ( vidi, na primjer, pravila za ispunjavanje prijave poreza na imovinu, Jedinstveni porez na poljoprivredu itd.), u prijavi poreza na dohodak, osim "34", koriste se i druge šifre.

Odabir potrebne šifre ne ovisi samo o razdoblju za koje se prijava podnosi, već i o drugim čimbenicima (pripadnost konsolidiranoj skupini poreznih obveznika) i učestalosti izvješćivanja:

I još jedna šifra poreznog razdoblja postoji za ovu izjavu — "50". Primijenite ga ako prijavljujete za posljednje porezno razdoblje zbog likvidacije poduzeća ili njegove reorganizacije.

Inače, ispunjavanje naslovne stranice ne bi trebalo stvarati poteškoće, jer sadrži fiksni skup podataka o registraciji tvrtke i ispunjava se prema istim pravilima za većinu deklaracija.

Prilog broj 1 uz list 02 u cijelosti je posvećen dohotku koji je uključen u obračun poreza. Za ispunjavanje je potrebno prikupiti podatke:

• o prihodima od prodaje;
• izvanposlovni prihodi.

Ovaj članak će vam reći što se odnosi na neoperativni prihod.

Ispunite samo one retke za koje pokazatelji u vašoj tvrtki za izvještajnu godinu nisu nula (vidi dijagram u nastavku):

Nastavak primjera

Dodatak br. 1 listu 02 računovođa LLC“Stroymarket” je popunio na temelju toga da, osim prihoda od prodaje vlastite robe i usluga, tvrtka nema drugih vrsta prihoda i neoperativnih prihoda (vidi tablicu u nastavku):

Tako je u Prilogu br. 1 listu 02 (kao i na ostalim listovima deklaracije):

• numeričke vrijednosti unose se u navedene retke;
• Precrtani su redovi za koje nema podataka.

Uzorak popunjavanja prijave poreza na dohodak - 2019. (po rezultatima 2018.) nalazi se na poveznici.

• o troškovima povezanim s proizvodnjom i prodajom;
• neoperativni troškovi;
• gubici izjednačeni s neposlovnim troškovima.

Prilikom ispunjavanja ove prijave pridržavajte se sljedećih smjernica:

• Generirajte podatke o izravnim i neizravnim troškovima na temelju svoje računovodstvene politike.

Saznajte više o nijansama poreznog računovodstva izravnih i neizravnih troškova.

Nastavak primjera

Dodatak br. 2 listu 02 računovođe LLC„Stroymarket” ispunjen na temelju računovodstvenih podataka o troškovima koje je tvrtka napravila, uzimajući u obzir odredbe računovodstvene politike:

• U retku 041 ne zaboravite uključiti (uključujući) podatke o premijama osiguranja.

• Formirajte iznos troškova uzimajući u obzir ne samo zahtjeve Poreznog zakona Ruske Federacije, već i objašnjenja službenika. Na primjer:

Još više korisnih informacija o poreznim izdacima možete pronaći u našoj rubrici “Popis troškova poreza na dobit”.

List 02 prijave poreza na dohodak namijenjen je samom obračunu poreza. Zahtijeva:

• odražava prihod (redovi 010 i 020) — podaci su preuzeti iz Priloga br. 1 uz List 02;
• unesite iznose troškova (str. 030 i 040) — podaci se prenose iz Priloga br. 2 na list 02;
• zabilježite iznos gubitaka (str. 050) — podatak o iznosu gubitka prenosi se iz Priloga br. 3 na list 02;
• izračunajte poreznu osnovicu (dobit ili gubitak), odražavajući rezultat izračuna na stranici 100.

Na što se porezni obveznik treba pripremiti ako se gubitak prikaže na stranici 100, reći ćemo vam u materijalu „Koje su posljedice iskazivanja gubitka u prijavi poreza na dohodak?“ .

Nastavak primjera

LLC stručnjaci“Stroymarket”, analizirajući sve prihode i rashode tvrtke (za potpunost, valjanost, kao i dokumentirane dokaze), ispunio jeist 02 prijavu poreza na dohodak sa sljedećim podacima:

Ovaj porez OOO“Stroymarket” je dužan uplatiti u proračun, jer ga neće biti moguće smanjiti uplaćenim predujmovima (prema primjeru, tvrtka je započela s radom u zadnjem kvartalu 2018. i nije uplatila predujmove).

Za ispunjavanje pododjeljka 1.1 odjeljka 1 prijave poreza na dohodak trebat će vam 3 vrste podataka:

• Kod OKTMO (stranica 010).

• KBK za plaćanje poreza saveznom proračunu i proračunu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Saznajte više o njima Ovdje .

• Iznos poreza na dohodak raspoređen među proračunima.

Saznajte po kojim se stopama porez na dohodak plaća u svaki proračun.

Rezultati

Primjer ispunjavanja prijave poreza na dohodak za 2019. (na temelju rezultata 2018.) o kojem se govori u našem materijalu pomoći će vam da se snađete u mnogim odjeljcima, pododjeljcima, listovima i dodacima ovog poreznog izvješća.

Svako poduzeće kreira vlastiti set ovih elemenata deklaracije ovisno o tome koje su vrste prihoda i rashoda bile u prošloj godini, kojim se djelatnostima poduzeće bavi, ima li podružnice itd.

Pažljivo provjereni podaci prikazani u deklaraciji (uzimajući u obzir promjene u zakonodavstvu i pojašnjenja službenika) pomoći će tvrtki da pravilno izračuna porezne obveze i plati porez na dobit u cijelosti.