Penyewaan mobil tidak dikenakan premi asuransi. Perhitungan premi asuransi: sewa mobil

Surat Kementerian Keuangan tanggal 1 November 2017 N 03-15-06/71986
Pertanyaan: Organisasi telah mengadakan perjanjian sewa kendaraan dengan individu yang menjadi karyawannya, dan perjanjian sewa kendaraan dengan individu pihak ketiga.
Dalam Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 N ММВ-7-11/551@ "Atas persetujuan formulir penghitungan premi asuransi, tata cara pengisiannya, serta format penyampaian perhitungan untuk premi asuransi dalam bentuk elektronik" (terdaftar di Kementerian Kehakiman Rusia pada 26 Oktober 2016 N 44141) pada Lampiran No. 2 di bagian. VII "Tata cara pengisian ayat 1.1 "Penghitungan besarnya iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib" pada ayat 7.5 disebutkan bahwa baris 030 pada kolom yang sesuai mencerminkan jumlah pembayaran dan imbalan lain yang disebutkan dalam ayat 1 dan 2 dari Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia).
Menurut paragraf 1 Seni. 420 Kode Pajak Federasi Rusia, premi asuransi untuk pembayar yang ditentukan dalam paragraf. 2 dan 3 hal. 1 ayat 1 seni. 419 Kode Etik ini, kecuali ditentukan lain oleh pasal ini, pembayaran dan imbalan lain yang menguntungkan individu yang tunduk pada asuransi sosial wajib sesuai dengan undang-undang federal tentang jenis asuransi sosial wajib tertentu diakui (dengan pengecualian remunerasi yang dibayarkan kepada orang-orang yang ditentukan dalam paragraf 2 hal.1 Pasal 419 Kode Etik ini):
1) dalam rangka hubungan kerja dan berdasarkan kontrak hukum perdata, yang pokok bahasannya adalah pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa;
2) berdasarkan kontrak hak cipta untuk kepentingan penulis karya;
3) berdasarkan perjanjian pemindahtanganan hak eksklusif atas karya ilmu pengetahuan, sastra, seni, perjanjian lisensi penerbitan, perjanjian lisensi tentang pemberian hak untuk menggunakan karya ilmu pengetahuan, sastra, seni, termasuk imbalan yang diperoleh organisasi untuk mengelola hak atas suatu dasar kolektif yang menguntungkan penulis karya berdasarkan perjanjian yang dibuat dengan pengguna.
Menurut paragraf 2 Seni. 420 Kode Pajak Federasi Rusia, premi asuransi untuk pembayar yang ditentukan dalam paragraf. 4 hal. 1 ayat 1 seni. 419 Kode Etik ini, pembayaran dan imbalan lainnya diakui berdasarkan perjanjian kerja (kontrak) dan berdasarkan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan untuk kepentingan individu (dengan pengecualian imbalan yang dibayarkan kepada orang-orang tertentu). dalam ayat 2 ayat 1 Pasal 419 Kode Etik ini).
Menurut paragraf 4 Seni. 420 Kode Pajak Federasi Rusia tidak diakui sebagai objek perpajakan premi asuransi atas pembayaran dan imbalan lainnya berdasarkan kontrak sipil, yang subjeknya adalah pengalihan kepemilikan atau hak nyata lainnya atas properti (hak milik ), dan kontrak yang berkaitan dengan pengalihan penggunaan properti (hak milik), kecuali kontrak hak cipta, kontrak pemindahtanganan hak eksklusif atas karya ilmu pengetahuan, sastra, seni, perjanjian lisensi penerbitan, perjanjian lisensi tentang pemberian hak untuk menggunakan karya ilmu pengetahuan, sastra, seni.
Benarkah pembayaran berdasarkan perjanjian sewa kendaraan dengan individu yang merupakan karyawan organisasi, dan perjanjian sewa kendaraan dengan individu pihak ketiga tidak diakui sebagai objek perpajakan berdasarkan ayat 4 Seni. 420 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan tidak termasuk dalam baris 030 “Jumlah pembayaran dan remunerasi lainnya yang dihitung untuk kepentingan individu” dari pelaporan “Penghitungan premi asuransi” (Formulir untuk KND 1151111)?
Menjawab:
Departemen Kebijakan Pajak dan Bea Cukai, setelah mempertimbangkan banding atas masalah penghitungan premi asuransi untuk pembayaran berdasarkan perjanjian sewa kendaraan dengan individu yang merupakan dan bukan karyawan organisasi, dan tentang pengisian penghitungan premi asuransi, melaporkan hal berikut: .
Sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak) menentukan bahwa objek perpajakan premi asuransi untuk organisasi adalah pembayaran dan imbalan lain yang menguntungkan individu yang tunduk pada asuransi sosial wajib sesuai dengan undang-undang federal tentang jenis asuransi sosial wajib tertentu (dengan pengecualian remunerasi yang dibayarkan kepada orang-orang yang ditentukan dalam sub-ayat 2 ayat 1 Pasal 419 Kode Pajak), khususnya, dalam kerangka hubungan kerja.
Pada saat yang sama, ayat 4 Pasal 420 Kode Pajak menentukan bahwa pembayaran dan imbalan lainnya dalam kerangka kontrak sipil, yang subjeknya adalah pengalihan kepemilikan atau hak kepemilikan lainnya atas properti (hak milik), dan kontrak terkait untuk pengalihan properti (hak milik) untuk digunakan.
Pasal 606 KUH Perdata Federasi Rusia (selanjutnya disebut KUH Perdata) mengatur bahwa berdasarkan perjanjian sewa (sewa properti), pemberi sewa (lessor) berjanji untuk memberikan properti kepada penyewa (penyewa) dengan biaya sementara. kepemilikan dan penggunaan atau untuk penggunaan sementara.
Sedangkan yang dimaksud dengan obyek persewaan menurut Pasal 607 KUH Perdata, khususnya, adalah kendaraan.
Dalam hal ini, dengan mempertimbangkan bahwa perjanjian sewa kendaraan berkaitan dengan perjanjian yang berkaitan dengan pengalihan harta (hak milik) untuk digunakan, sewa yang ditetapkan oleh perjanjian sewa tersebut dibuat antara organisasi dan individu, yang merupakan dan bukan karyawan dari perusahaan tersebut. organisasi, dan dibayarkan kepada individu tersebut tidak dikenakan premi asuransi sesuai dengan ayat 4 Pasal 420 Kode Pajak.
Dengan demikian, dengan memperhatikan ketentuan ayat 4 Pasal 420 Kitab Undang-undang Pajak, pembayaran berdasarkan perjanjian sewa kendaraan dengan orang pribadi tersebut di atas tidak tercermin dalam perhitungan premi asuransi (selanjutnya disebut Perhitungan), disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 10 Oktober 2016 N -7-11/ 551@ "Atas persetujuan formulir penghitungan premi asuransi, tata cara pengisiannya, serta format penyampaian perhitungan premi asuransi dalam bentuk elektronik":
- sesuai dengan baris 030 dari ayat 1.1 (untuk premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib) dan ayat 1.2 (untuk premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib) dari Lampiran 1 sampai bagian 1 Perhitungan;
- pada baris 020 dari Lampiran 2 (untuk iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan) ke bagian 1 Perhitungan;
- menurut baris 210 ayat 3.2.1 bagian 3 Perhitungan.

Apakah jumlah sewa termasuk dalam perhitungan premi asuransi, khususnya pada baris 040 ayat 1.1 “Jumlah yang tidak dikenakan pajak” atau pada baris lain?

Tolong bantu saya mencari tahu. Perusahaan telah menandatangani perjanjian sewa mobil tanpa awak dengan karyawan perusahaan. Jika tidak, akan ada perbedaan antara pendapatan dan Formulir 6 pajak penghasilan pribadi.

Orang-orang dengan siapa organisasi telah mengadakan perjanjian sewa mobil tanpa awak tidak diakui sebagai orang yang diasuransikan untuk pensiun wajib, asuransi kesehatan dan sosial (Pasal 7 Undang-Undang 15 Desember 2001 No. 167-FZ, Pasal 10 UU UU 29 November 2010 No. 326- UU Federal, Pasal 2 UU 29 Desember 2006 No. 255-FZ). Oleh karena itu, pembayaran berdasarkan perjanjian tersebut tidak diperhitungkan dalam perhitungan premi asuransi.

Dengan kata lain, jumlah tersebut tidak dicantumkan pada baris 030 dan 040 ayat 1.1 Lampiran 1 sampai dengan bagian 1.

Anda benar, jumlah pendapatan yang dihitung berdasarkan premi asuransi dan pajak penghasilan 6-pribadi dalam situasi yang dijelaskan akan berbeda. Dalam situasi ini, otoritas pajak akan meminta klarifikasi. Karena perusahaan tidak akan melanggar persyaratan apa pun untuk mengisi perhitungan, cukup memberikan tanggapan tertulis kepada pengontrol. Tidak ada denda untuk ini

Lyubov Kotova, Kepala Departemen Peraturan Hukum Kontribusi Asuransi, Departemen Kebijakan Pajak dan Bea Cukai, Kementerian Keuangan Rusia

Cara mempersiapkan dan menyerahkan perhitungan premi asuransi ke Layanan Pajak Federal

<…>

Lampiran 1 hingga bagian 1

<…>

Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11/551@

Atas persetujuan formulir penghitungan premi asuransi, tata cara pengisiannya, serta format penyampaian perhitungan premi asuransi dalam bentuk elektronik

Lampiran No.23

Lampiran 2. Tata cara pengisian perhitungan premi asuransi

VII. Tata cara pengisian ayat 1.1 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib”

7.1. Baris 010-062 menghitung jumlah iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib, berdasarkan jumlah pembayaran dan imbalan lain yang diberikan untuk kepentingan individu yang diasuransikan dalam sistem asuransi pensiun wajib.

VIII. Tata cara pengisian ayat 1.2 “Penghitungan besaran premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib”

8.1. Baris 010-060 menghitung jumlah premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib, berdasarkan jumlah pembayaran dan imbalan lain yang diberikan untuk kepentingan individu yang merupakan orang yang diasuransikan dalam sistem asuransi kesehatan wajib.

XI. Tata cara pengisian Lampiran No. 2 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan” pada bagian 1 perhitungan

1) orang-orang yang bekerja berdasarkan kontrak kerja, termasuk pimpinan organisasi yang merupakan satu-satunya peserta (pendiri), anggota organisasi, pemilik propertinya;89

2) pegawai negeri sipil, pegawai kota;2

3) orang yang memegang jabatan pemerintahan di Federasi Rusia, jabatan pemerintahan di entitas konstituen Federasi Rusia, serta jabatan kota yang diisi secara permanen;

4) anggota koperasi produksi yang ikut serta dalam kegiatan tenaga kerja pribadi;4

5) pendeta;12

6) orang yang dijatuhi hukuman penjara dan terlibat dalam pekerjaan berbayar.

2. Orang-orang yang tunduk pada asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan sesuai dengan Undang-undang Federal ini adalah orang-orang yang diasuransikan.105

4. Orang yang diasuransikan mempunyai hak untuk menerima pertanggungan asuransi sesuai dengan ketentuan yang ditentukan oleh Undang-undang Federal ini, serta Undang-undang Federal “Tentang Tunjangan Negara untuk Warga Negara yang Memiliki Anak” dan Undang-Undang Federal “Tentang Urusan Pemakaman dan Pemakaman”. Orang-orang yang secara sukarela mengadakan hubungan di bawah asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan keibuan memperoleh hak untuk menerima pertanggungan asuransi dengan membayar premi asuransi dalam jangka waktu yang ditentukan oleh Pasal 4.5 Undang-undang Federal ini.

Pasal 13 Tata cara pemberian dan pembayaran tunjangan cacat sementara, kehamilan dan persalinan, tunjangan penitipan anak bulanan

3. Tertanggung yang kehilangan kemampuannya untuk bekerja karena sakit atau cedera dalam waktu 30 hari kalender sejak tanggal pemutusan hubungan kerja berdasarkan kontrak kerja, pejabat atau kegiatan lain, di mana ia tunduk pada asuransi sosial wajib jika terjadi cacat sementara dan sehubungan dengan keibuan, tunjangan cacat sementara diberikan dan dibayar oleh tertanggung di tempat kerja terakhirnya (layanan, kegiatan lain) atau oleh badan teritorial perusahaan asuransi dalam kasus-kasus yang ditentukan dalam bagian 4 pasal ini.

Undang-Undang Federal 15 Desember 2001 No.167-FZ

Tentang asuransi pensiun wajib di Federasi Rusia

Pasal 7. Orang yang diasuransikan 608

1. Orang yang diasuransikan adalah orang yang tunduk pada asuransi pensiun wajib sesuai dengan Undang-Undang Federal ini. Orang yang diasuransikan adalah warga negara Federasi Rusia, warga negara asing atau orang tanpa kewarganegaraan yang tinggal secara permanen atau sementara di wilayah Federasi Rusia, serta warga negara asing atau orang tanpa kewarganegaraan (dengan pengecualian spesialis berkualifikasi tinggi sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 115 -FZ tanggal 25 Juli 2002 " Tentang status hukum warga negara asing di Federasi Rusia"), tinggal sementara di wilayah Federasi Rusia:236
bekerja berdasarkan kontrak kerja, termasuk pimpinan organisasi yang merupakan satu-satunya peserta (pendiri), anggota organisasi, pemilik propertinya atau berdasarkan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah pelaksanaan pekerjaan dan penyediaan layanan (dengan pengecualian bagi orang-orang yang belajar di lembaga pendidikan kejuruan menengah, pendidikan kejuruan tinggi dalam pendidikan penuh waktu dan menerima pembayaran untuk kegiatan yang dilakukan dalam tim pelajar berdasarkan kontrak kerja atau kontrak sipil, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan dan ( atau) pemberian jasa), berdasarkan perjanjian pesanan pencipta, serta pencipta karya yang menerima pembayaran dan imbalan lainnya berdasarkan perjanjian pemindahtanganan hak eksklusif atas karya ilmu pengetahuan, sastra, seni, perjanjian lisensi penerbitan, perjanjian lisensi atas pemberian hak pakai karya ilmu pengetahuan, sastra, seni;7

mereka yang secara mandiri mencari pekerjaan (pengusaha perorangan, pengacara, manajer arbitrase, notaris yang melakukan praktik swasta, dan orang lain yang melakukan praktik swasta dan bukan pengusaha perorangan);1

siapa yang menjadi anggota rumah tangga petani (pertanian);
bekerja di luar wilayah Federasi Rusia dalam hal pembayaran premi asuransi sesuai dengan Pasal 29 Undang-undang Federal ini, kecuali ditentukan lain oleh perjanjian internasional Federasi Rusia;
yang merupakan anggota komunitas keluarga (suku) masyarakat kecil di Utara, Siberia dan Timur Jauh Federasi Rusia, yang bergerak di sektor ekonomi tradisional;1
pendeta;2

Undang-undang Federal tanggal 29 November 2010 No.326-FZ

Tentang asuransi kesehatan wajib di Federasi Rusia

Pasal 10 Orang yang diasuransikan 121

Orang yang diasuransikan adalah warga negara Federasi Rusia, warga negara asing yang tinggal secara permanen atau sementara di Federasi Rusia, orang-orang tanpa kewarganegaraan (dengan pengecualian spesialis berkualifikasi tinggi dan anggota keluarganya, serta warga negara asing yang melakukan aktivitas perburuhan di Federasi Rusia sesuai dengan Pasal 13.5 Undang-Undang Federal 25 Juli 2002 No. 115-FZ "Tentang status hukum warga negara asing di Federasi Rusia"), serta orang-orang yang berhak atas perawatan medis sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Pengungsi ". 3

1) mereka yang bekerja berdasarkan kontrak kerja, termasuk pimpinan organisasi yang merupakan satu-satunya peserta (pendiri), anggota organisasi, pemilik propertinya, atau kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah pelaksanaan pekerjaan, ketentuan jasa, berdasarkan perjanjian pesanan pencipta, serta pencipta ciptaan yang menerima pembayaran dan imbalan lainnya berdasarkan perjanjian pemindahtanganan hak eksklusif atas karya ilmu pengetahuan, sastra, seni, perjanjian lisensi penerbitan, perjanjian lisensi tentang pemberian hak untuk menggunakan karya dari sains, sastra, seni;31

2) mereka yang mencari pekerjaan (pengusaha perorangan, notaris yang melakukan praktik swasta, pengacara, manajer arbitrase);9

3) yang menjadi anggota perusahaan petani (pertanian);3

4) yang merupakan anggota komunitas keluarga (suku) masyarakat adat di Utara, Siberia dan Timur Jauh Federasi Rusia, yang tinggal di wilayah Utara, Siberia dan Timur Jauh Federasi Rusia, terlibat dalam ekonomi tradisional sektor;6

5) warga negara yang menganggur: 43

a) anak sejak lahir sampai berumur 18 tahun;1

b) pensiunan yang tidak bekerja, apapun dasar pemberian pensiunnya;1

c) warga negara yang belajar penuh waktu di organisasi pendidikan profesi dan organisasi pendidikan perguruan tinggi;2

d) warga negara yang menganggur terdaftar sesuai dengan undang-undang ketenagakerjaan;

e) salah satu orang tua atau wali yang mengasuh anak sampai ia berumur tiga tahun;3

“Pemeriksa akan membandingkan pendapatan individu dalam 6-NDFL dengan jumlah pembayaran yang dihitung untuk premi asuransi. Pemeriksa akan mulai menerapkan rasio pengendalian ini dimulai dengan pelaporan untuk kuartal pertama. Semua rasio kontrol untuk memeriksa 6-NDFL diberikan. Untuk petunjuk dan contoh pengisian 6-NDFL triwulan pertama, lihat rekomendasinya.”

Kami berbicara tentang fitur dan tenggat waktu penyerahan formulir RSV-1 untuk tahun 2016 dalam konsultasi kami. Kami akan memberi tahu Anda tentang bentuk baru RSV-1 pada tahun 2017 di materi ini.

Tahun baru, seragam baru

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa Perhitungan untuk tahun 2016 dan periode lain yang berakhir sebelum 01/01/2017 akan diserahkan dengan cara lama bukan ke kantor pajak, tetapi ke badan teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia, dan menurut formulir yang berlaku pada periode pemutakhiran.

Bagaimana cara mengisi Perhitungannya?

Formulir Perhitungan dan tata cara pengisiannya diberikan dalam lampiran perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11/551@.

Semua pembayar premi asuransi yang melakukan pembayaran kepada individu mengisi lembar, bagian, dan subbagian Perhitungan wajib berikut ini:

Halaman depan;
Bagian 1 “Ringkasan kewajiban pembayar premi asuransi”;
Ayat 1.1 “Penghitungan iuran untuk asuransi pensiun wajib” dari Lampiran No. 1 sampai Bagian 1;
Ayat 1.2 “Penghitungan iuran untuk asuransi kesehatan wajib” dari Lampiran No. 1 sampai Bagian 1;
Lampiran No. 2 “Penghitungan besaran iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan” pada Bagian 1;
Bagian 3 “Informasi yang dipersonalisasi tentang orang yang diasuransikan.”

Bagian dan subbagian lainnya dimasukkan dalam Perhitungan jika informasi yang relevan tersedia. Jadi misalnya dalam masa pelaporan (perhitungan) penanggung membayar cuti sakit atas beban asuransi sosial, maka dalam Perhitungannya juga harus mencantumkan Lampiran No. 3 “Beban asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan dalam sehubungan dengan kehamilan dan biaya-biaya yang dikeluarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia pada bagian 1.”

RSV-1 bulanan sejak 2017?

Bentuk Perhitungan baru, yang karena kebiasaan masih disebut RSV-1, akan disajikan pertama kali pada triwulan pertama tahun 2017 dan kemudian berdasarkan akrual triwulanan: selama setengah tahun, 9 bulan, dan satu tahun (Pasal 423, paragraf 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana diubah, berlaku mulai 01/01/2017).

Artinya frekuensi pelaporan informasi premi asuransi tidak berubah sejak 01/01/2017 dan belum ada pembicaraan tentang pelaporan bulanan iuran.

Tanggal jatuh tempo RSV-1 pada tahun 2017

Pemegang Polis harus menyerahkan Perhitungan baru premi asuransi dalam batas waktu yang baru: selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode penagihan (pelaporan) (klausul 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku sejak 01/01/2017). Perhitungan tersebut diserahkan ke kantor pajak di lokasi organisasi dan di lokasi divisi terpisah, yang membebankan pembayaran kepada individu. Pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran kepada perorangan menyerahkan Rekening di tempat tinggalnya.

Dalam hal ini berlaku ketentuan umum penjadwalan ulang: apabila hari terakhir penyampaian Penghitungan jatuh pada akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, Penghitungan dapat disampaikan pada hari kerja berikutnya (Pasal 7 Pasal 6.1 KUHP). Federasi Rusia).

Oleh karena itu, laporan pertama formulir baru triwulan I tahun 2017 harus disampaikan paling lambat tanggal 02/05/2017, karena tanggal 30/04/2017 jatuh pada hari Minggu, dan tanggal 01/05/2017 berikutnya bertepatan dengan Musim Semi dan Hari Buruh (

Bisnis rental mobil berkembang pesat di negara kita. Saat ini, lebih dari 500 perusahaan serupa dengan armada sekitar 6 ribu unit terwakili di pasar Rusia. Total omset tahunan perusahaan mendekati $50 juta. Namun, seperti yang diperlihatkan oleh praktik, volume pasokan yang ada masih belum mencukupi. Tak heran jika banyak juga perorangan yang menyewakan “kuda besi” miliknya. Bagi sebagian besar konsumen layanan semacam itu, muncul pertanyaan yang sepenuhnya logis: “Apakah sewa mobil dikenakan premi asuransi pada tahun 2019?” Jawabannya ada di artikel kami.

Premi asuransi wajib tidak dibayarkan untuk sewa. Dalam hal ini, ada satu syarat penting - mobil harus tanpa awak. Jika tidak, Anda harus memberikan kontribusi yang diperlukan untuk asuransi kesehatan wajib dan dana asuransi kesehatan wajib (terkadang dana asuransi sosial wajib). Menyewa sopir untuk mobil sewaan diatur dalam perjanjian. Ada satu kesimpulan yang muncul: Anda dijamin dapat menghindari biaya tak terduga hanya dengan menyusunnya dengan benar.

Dokumen tertulis bilateral dibuat sesuai dengan norma umum undang-undang perdata (§3 Bab 34 KUH Perdata Federasi Rusia). Ini juga mengatur kewajiban utama para pihak. Penyewaan mobil, seperti semua layanan yang menghasilkan pendapatan, juga dikenakan pajak. Namun, ada beberapa perbedaan di sini.

Yang terakhir ini juga berlaku bagi warga negara yang menyediakan mobil pribadi kepada perusahaan. Siapa yang membayar pajak penghasilan pribadi berdasarkan perjanjian sewa dengan individu? Kami akan menanganinya secara berurutan. Jadi, ada dua jenis persewaan (baca: perjanjian): dengan atau tanpa sopir.

Sewa mobil tanpa awak

Prosedur pemberian layanan diatur oleh Art. 642–649 KUH Perdata Federasi Rusia. Pembayaran pajak penghasilan orang pribadi atas sewa mobil dari orang pribadi pada tahun 2019 dilakukan oleh pihak yang menyewa mobil tersebut. Perhitungannya dilakukan dengan memotong biaya penggunaan angkutan.

Perpajakan berdasarkan perjanjian sewa bareboat terbatas pada hal ini. Pembayaran biaya asuransi wajib sesuai dengan ketentuan Kode Pajak tidak dilakukan - menurut penafsir undang-undang, penyewaan kendaraan pribadi bukanlah suatu jasa atau pekerjaan yang dilakukan.

Sewa mobil dengan sopir

Prosedur untuk menyediakan layanan tersebut ditentukan oleh Art. 632–642 KUH Perdata Federasi Rusia. Dalam hal ini transaksi tersebut antara lain dianggap sebagai transaksi hukum perdata. Berikut adalah layanan tambahan yang menyertainya:

mengendarai kendaraan;
pemantauan kondisi teknis;
perbaikan (jika perlu);
keamanan (mungkin);
lainnya.

Premi asuransi untuk sewa mobiltidak diperoleh atau dibayar oleh penyewa hanya jika mobil disewa tanpa awak. Jika Anda menyewa mobil dengan awak, Anda pasti harus membebankan dan membayar premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib dan asuransi kesehatan wajib. Kebutuhan untuk membayar iuran kepada OSS jika terjadi cedera dibahas lebih lanjut dalam kontrak.

Perjanjian sewa kendaraan

Jika Anda ingin mengambil mobil untuk penggunaan sementara, maka untuk menghindari konsekuensi apa pun, Anda perlu memilih mobil yang tepat dan membuat perjanjian sewa kendaraan, yang menjelaskan semua kewajiban para pihak. Interaksi antara lessor dan lessee berdasarkan perjanjian sewa kendaraan diatur dalam ayat 3 Bab. 34 KUH Perdata Federasi Rusia. Perjanjian sewa kendaraan antara badan hukum dan orang perseorangan dibuat dalam bentuk tertulis yang sederhana.

Perjanjian sewa kendaraan biasanya menyatakan:

merek dan model mobil, VIN, jarak tempuh;
masa sewa (awal dan akhir);
hak dan kewajiban para pihak;
jumlah, syarat dan tata cara pembayaran sewa;
tata cara pemindahtanganan mobil (tempat pemindahtanganan dan tempat pengembalian), tata cara dan syarat pembayaran;
ada tidaknya agunan;
tanggung jawab para pihak;
alasan dan tata cara pemutusan kontrak;
alamat, rincian para pihak.

Perjanjian sewa kendaraan harus disertai dengan surat keterangan penerimaan kendaraan. Selain perjanjian sewa kendaraan, penyewa perlu menyerahkan dokumen untuk mobil: PTS, STNK, kebijakan OSAGO, dan, jika tersedia, kebijakan CASCO.

Ada 2 jenis perjanjian sewa kendaraan: dengan awak dan tanpa awak.

Menyewa mobil tanpa awak dari perorangan

Ketentuan untuk memindahkan mobil tanpa layanan awak diatur dalam Art. 642-649 KUH Perdata. Sesuai dengan ketentuan perjanjian sewa mobil tanpa awak dari orang perseorangan, pihak yang menyewakan menerima imbalan dari penyewa, yang darinya badan hukum yang menyewakan mobil tersebut harus memotong pajak penghasilan orang pribadi.

Pada saat yang sama, penyewa tidak mempunyai kewajiban untuk memotong biaya asuransi dari individu karena subjek perjanjian sewa kendaraan adalah pengalihan penggunaan properti individu, dan bukan penyediaan layanan atau kinerja. bekerja.

Jenis layanan ini, seperti penyewaan mobil (serta properti lainnya, kecuali hak milik atas karya hak cipta, dll.), tidak dikenakan pemotongan premi asuransi (klausul 4 Pasal 420 Kode Pajak. Federasi Rusia).

Pendapat serupa bahwa premi asuransi tidak dipotong dari sewa mobil dari penyewa perorangan diungkapkan dalam surat Kementerian Kesehatan tertanggal 12 Maret 2010 No. 550-19.

Penyewaan mobil dengan sopir

Jika mobil disewa dengan kru, mis. Jika pemilik mobil bermaksud memberikan jasanya sebagai pengemudi dan mekanik yang memantau kondisi baik kendaraannya, maka lain halnya dengan pemotongan premi asuransi. Ketentuan untuk menyewa mobil dengan layanan terkait semacam ini diatur oleh Art. 632-641 KUHPerdata.

Karena kenyataan bahwa pemilik mobil, bersama dengan pengalihan properti untuk disewakan, juga menawarkan jasanya berdasarkan kontrak sipil, kontribusi harus dipotong dari layanan ini. Kita berbicara tentang bagian dari jumlah yang dibayarkan kepada seseorang berdasarkan perjanjian sewa mobil dengan kru, yang digunakan untuk pembayaran atas pekerjaannya.

Akan lebih bijaksana untuk memisahkan jasa persewaan mobil itu sendiri dan “jasa tenaga kerja” pemiliknya dalam perjanjian sewa kendaraan dengan mengalokasikan kedua jumlah tersebut. Pembagian jasa sewa mobil dengan awak menjadi 2 bagian seperti itu tidak diatur dalam hukum perdata, namun disarankan untuk dilakukan agar tidak terjadi perselisihan dengan pemeriksa.

Karena perjanjian sewa-menyewa itu memuat penghasilan atas kerja seseorang, maka para pemeriksa akan menghitung jumlah iuran dari seluruh jumlah kontrak, kecuali jika jumlah pembayaran atas kerja pengemudi mobil, yang juga merupakan penyewanya, adalah dialokasikan secara terpisah.

Jika Anda tidak memisahkan 2 jumlah tersebut dalam perjanjian, dan membebankan biaya berdasarkan jumlah yang kurang dari sewa yang ditentukan dalam perjanjian, maka selama pemeriksaan, dengan kemungkinan besar, akan dikenakan premi asuransi tambahan.

Untuk menyelesaikan konflik dengan inspektur, Anda harus pergi ke pengadilan. Perlu diingat bahwa sebagian besar pengadilan setuju dengan pembayar pajak bahwa penilaian tambahan atas iuran adalah ilegal, dan persyaratan pemeriksa untuk memisahkan 2 jumlah ini dalam perjanjian tidak berdasar, karena persyaratan seperti itu tidak ada dalam KUH Perdata. Federasi Rusia. Contohnya adalah putusan pengadilan sebagai berikut: 3 Pengadilan Banding Arbitrase tanggal 26 April 2013 No. 03AP-121/12, FAS Distrik Volga tanggal 15 Januari 2013 No.

Adapun pembayaran asuransi apa yang diperoleh ketika membuat perjanjian seperti itu, semuanya cukup sederhana. Dengan demikian, dari pendapatan lessor, yang juga menyediakan jasa mengemudikan kendaraan dan memantau kondisi teknisnya, iuran pada asuransi kesehatan wajib dan asuransi kesehatan wajib bersifat wajib.

Namun iuran asuransi sosial jika terjadi kecelakaan hanya akan dipotong jika syarat pemotongannya ditentukan dalam perjanjian sewa kendaraan (Ayat 1 Pasal 20.1 Undang-Undang “Tentang Asuransi Sosial Wajib Terhadap Kecelakaan Industri dan Penyakit Akibat Kerja” tanggal 24 Juli. 1998 Nomor 125-FZ).

Entri akuntansi untuk persewaan mobil

Badan hukum penyewa perlu menampilkan operasi penyewaan mobil dengan kru di bagian akuntansi. Pengkabelan berikut akan berguna untuk ini:

Dt 26 Kt 76 - biaya sewa mobil;
Dt 26 Kt 69 (sub-rekening untuk penyelesaian di bawah OPS) - perhitungan kontribusi OPS dari jumlah pembayaran untuk layanan pengelolaan dan pemeliharaan mobil;
Dt 26 Kt 69 (sub-rekening pembayaran asuransi kesehatan wajib) - perhitungan iuran asuransi kesehatan wajib berdasarkan jumlah pembayaran untuk layanan pengelolaan dan pemeliharaan mobil;
Dt 76 Kt 68 (subrekening pembayaran pajak penghasilan pribadi) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah total pembayaran sewa mobil dengan awak;
Dt 76 Kt 51 - pembayaran berdasarkan perjanjian sewa, dikurangi pajak penghasilan pribadi, ditransfer ke lessor;
Dt 69 (sub-rekening untuk penyelesaian OPS) Kt 51 - kontribusi ke OPS telah ditransfer;
Dt 69 (sub-rekening pembayaran asuransi kesehatan wajib) Kt 51 - iuran untuk asuransi kesehatan wajib telah ditransfer;
Dt 68 (subrekening pelunasan pajak penghasilan orang pribadi) Kt51 - pajak penghasilan orang pribadi telah dibayar.

Bagaimana cara menghindari pembayaran premi asuransi?

Ada beberapa cara untuk menghindari pembayaran premi asuransi. Yang paling umum adalah meresmikan hubungan kerja dengan karyawan yang memiliki mobil, yang kemudian dibuat perjanjian sewa. Artinya, pemberi kerja, ketika memasang iklan lowongan kerja, menunjukkan terlebih dahulu kondisi seperti keberadaan mobil. Kondisi ini mengasumsikan bahwa aktivitas karyawan baru tersebut akan melibatkan perjalanan dan untuk itu ia memerlukan mobil.

Mobil juga dapat disewa dari karyawan yang sudah bekerja berdasarkan kontrak kerja jika diperlukan. Dengan demikian, hanya perjanjian sewa mobil tanpa awak yang dibuat, artinya berdasarkan perjanjian tersebut tidak ada pemotongan premi asuransi. Adapun pemotongan premi asuransi dari gaji seorang pegawai yang bertindak sebagai lessor dan mengendarai mobil yang sama, tetap harus ditahan.

Peringatan yang terkandung dalam paragraf 2 Seni. 635 KUH Perdata Federasi Rusia, mengenai fakta bahwa awak kapal harus dipekerjakan oleh lessor, berlaku untuk kasus-kasus ketika lessor mempekerjakan pihak ketiga untuk mengelola dan memelihara mobil sewaan. Jika ia sendiri yang menjalankan fungsi-fungsi tersebut, maka peringatan itu tidak berlaku baginya, karena ia tidak dapat meresmikan hubungan kerja dengan dirinya sendiri.

Cara lain untuk menghindari pembayaran premi asuransi adalah dengan tidak membuat perjanjian sewa, tetapi dengan memberikan kompensasi atas biaya yang dikeluarkan karyawan. Jadi, jika seorang karyawan perlu menggunakan mobil (baik miliknya atau bukan) untuk menjalankan tugas pekerjaannya, majikan akan memberikan kompensasi kepadanya atas biaya tersebut.

Dalam hal ini syarat yang penting adalah adanya pembenaran yang terdokumentasi atas biaya-biaya yang dikeluarkan, karena besarnya ganti rugi tidak dikenakan pajak penghasilan orang pribadi, dan tidak dipotong iurannya (surat Kementerian Keuangan tanggal 31 Desember 2010 No. 03-04-06/6-327, Kementerian Tenaga Kerja tanggal 25 Juli 2014 No. 17-3 /B-347), oleh karena itu, dalam melakukan pemeriksaan, otoritas fiskal memberikan perhatian khusus terhadap kasus tersebut.

Asuransi kendaraan

Tanggung jawab asuransi pertanggungjawaban kendaraan kepada pihak ketiga atas kerusakan yang mungkin timbul sehubungan dengan pengoperasian kendaraan (MTPL) berada pada lessor. Kondisi ini dinyatakan dalam Art. 637 KUH Perdata Federasi Rusia dengan amandemen bahwa prosedur yang berbeda dapat ditentukan dalam perjanjian sewa.

Artinya, secara default, biaya asuransi mobil yang disewakan ditanggung oleh pemilik mobil yang bertindak sebagai lessor dalam transaksi ini. Pada gilirannya, jika asuransi dibayar oleh penyewa berdasarkan ketentuan kontrak, ini akan memungkinkan dia untuk mengurangi laba kena pajak sesuai dengan Art. 263 Kode Pajak Federasi Rusia.

Untuk mengetahui berapa biaya asuransi mobil yang termasuk dalam pengeluaran, baca artikelnya “Standar yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia” .

Hasil

Perjanjian sewa kendaraan dibedakan menjadi 2 jenis yaitu mobil disediakan dengan dan tanpa awak. Sifat hukum dari kedua jenis perjanjian sewa kendaraan ini berbeda-beda, karena pada saat penyerahan mobil untuk disewakan dengan awak kapal, timbul 2 jenis hubungan hukum: pengalihan kendaraan (harta) untuk penggunaan sementara yang dibayar dan terjalinnya hubungan kerja dengan pemilik mobil dalam hal memberikan pelayanan mengemudikan mobil dan perawatannya.

Karena adanya hubungan hukum yang berkaitan dengan pelaksanaan tugas ketenagakerjaan, maka penyewa harus membayar premi asuransi. Pada saat yang sama, premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib dan asuransi kesehatan wajib harus dipotong tanpa gagal, tetapi dari jumlah yang harus dibayarkan kepada pengemudi (awak) kendaraan. Pembayaran premi asuransi OSS atas cedera dilakukan hanya jika hal ini secara tegas disebutkan dalam perjanjian sewa.

Premi asuransi tidak dibebankan berdasarkan perjanjian sewa kendaraan tanpa awak, karena tidak dikenakan premi asuransi wajib.

Adapun pembayaran pembayaran asuransi kepada perusahaan asuransi (MTPL - wajib, CASCO - opsional), secara default pembayaran ini dilakukan oleh lessor. Namun, kontrak dapat mengatur pembayaran pembayaran tersebut oleh penyewa, jika hal ini tidak bertentangan dengan hukum.