Pengurangan properti. Pengurangan untuk deklarasi tahun-tahun sebelumnya dan jumlah yang ditransfer dari tahun sebelumnya Kapan Anda dapat mengajukan pengurangan setelah membeli rumah?

Banyak pembeli rumah bahkan tidak menyadari bahwa sebagian uang yang dikeluarkan dapat dikembalikan dengan menerima pengurangan pajak properti. Selain itu, mereka tidak tahu bagaimana hal ini dapat dilakukan secara teknis. Oleh karena itu, mari kita cari tahu bersama siapa yang dapat mengklaim pengurangan pajak, dokumen apa saja yang perlu disediakan untuk menerimanya dan dalam jangka waktu berapa.

Berikut ini mungkin menerima potongan:

pemilik rumah;
pasangan pemilik (dengan syarat pembelian properti selama pernikahan);
mulai 1 Januari 2014, orang tua dari anak di bawah umur adalah pemilik rumah (orang tua angkat, orang tua angkat, wali, wali) (Klausul 6 Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, anak tetap berhak menerima pengurangan pajak di masa depan ketika membeli apartemennya sendiri.

Prosedur khusus untuk mendapatkan potongan berlaku jika seorang pensiunan membeli apartemen. Sebagai aturan umum, jika pemilik tidak memiliki penghasilan kena pajak pada periode pelaporan (ingat, pensiun negara tidak dikenakan pajak), maka hak untuk menerapkan pengurangan dapat dialihkan ke tiga tahun sebelumnya sebelum tahun pembelian apartemen. (klausul 10 pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Sebelumnya, aturan ini hanya berlaku bagi pensiunan yang tidak bekerja. Kini para pensiunan yang tetap bekerja dapat memanfaatkan transfer iuran. Benar, ada satu “tetapi”. Jika pemilik mengajukan pernyataan bukan pada tahun setelah tahun perolehan properti, tetapi kemudian, misalnya, satu tahun setelah pembelian, maka jumlah tahun di mana sisa pengurangan dapat diteruskan akan berkurang. selama satu tahun (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 18 Juli 2012 No. 03-04-05/7-882, tanggal 29 Juni 2012 No. 03-04-05/7-805).

Jumlah pengurangan properti

Perlu diingat bahwa pada tanggal 1 Januari 2014, aturan baru mengenai tata cara memperoleh pengurangan properti mulai berlaku. Mereka diterapkan ketika memberikan pengurangan sehubungan dengan apartemen (bangunan tempat tinggal, kamar dan bagian di dalamnya) yang dibeli setelah amandemen berlaku. Apabila harta tersebut diperoleh sebelum tanggal 1 Januari 2014, maka berlaku peraturan yang berlaku pada saat pembelian/penjualan. Hal ini juga berlaku jika real estate dibeli sebelum tahun 2013, dan pengurangannya sudah diumumkan pada tahun 2014 (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 Mei 2014 No. 03-04-05/24920).

Apa yang berubah? Hingga 1 Januari 2014, warga negara tidak dapat menerima pengurangan biaya perolehan satu properti, dan pengurangan biaya pembayaran bunga properti lainnya (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 23 Juli 2010 N 03-04-05/ 6-412). Mulai 1 Januari 2014, ketentuan baru Art. 220 Kode Pajak Federasi Rusia mengizinkan pengurangan dua kategori biaya tersebut untuk item properti yang berbeda (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 September 2013 N 03-04-07/37870).

Hingga tanggal 31 Desember 2013, aturan berikut diterapkan: jika pemilik menerima potongan, tetapi tidak sepenuhnya menghabiskan seluruh batasnya, maka saldo tersebut tidak dapat digunakan lagi saat membeli apartemen lain. Sekarang, aturan baru berlaku yang memungkinkan Anda menggunakan sisa pengurangan saat membeli apartemen lain - hingga seluruh batas pengurangan habis (ayat 1, ayat 3, pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia).

Anda dapat memanfaatkan pengurangan tersebut pada tahun mana pun setelah tahun pembelian, karena undang-undang pembatasan untuk menerima pengurangan pajak berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia tidak ditetapkan. Pengurangan pajak hanya dapat diperoleh untuk masa pajak yang telah berakhir. Misalnya, jika apartemen dibeli pada tahun 2016, maka Anda dapat menyerahkan dokumen dan menerima potongan mulai tahun 2017.

Hak atas pengurangan properti dapat digunakan sejak tahun diterimanya sertifikat kepemilikan real estat (klausul 6, klausa 3, pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia).

Harap dicatat: mulai 15 Juli 2016, sertifikat kepemilikan tidak lagi diterbitkan, dan satu-satunya dokumen yang menegaskan hak atas pengurangan properti pajak penghasilan pribadi untuk pembelian rumah adalah kutipan dari Daftar Negara Bersatu (Surat Kementerian Keuangan tanggal 4 Oktober 2016 No. 03-04-07/57750, dikirim melalui surat Layanan Pajak Federal tanggal 18 Oktober 2016 No. BS-4-11/19695@).

Jadi, undang-undang mengatur dua jenis pengurangan properti (Pasal 220 Kode Pajak):

pengurangan jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan untuk pembangunan baru atau pembelian perumahan;
pengurangan jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan untuk membayar bunga pinjaman yang ditargetkan (kredit), untuk pembangunan baru atau pembelian perumahan.

Wajib pajak akan menerima pengembalian dana sebesar 13% (tarif pajak penghasilan pribadi) dari jumlah biaya pembelian rumah dan pembayaran bunganya (jumlah biaya tersebut masing-masing tidak boleh melebihi 2 juta atau 3 juta rubel. ). Misalnya, jika harga sebuah apartemen adalah 2 juta rubel, Anda dapat mengembalikan 260 ribu rubel, yaitu dari jumlah pembelian penuh. Tapi juga dari apartemen senilai 7 juta rubel. wajib pajak dapat mengklaim pengembalian dana sebesar 260 ribu rubel yang sama.

Nasihat: Jangan meremehkan jumlah transaksi dalam perjanjian jual beli (biasanya dilakukan jika penjual telah memiliki properti kurang dari 5 tahun), karena dari jumlah inilah dapat dikeluarkan pengurangan properti.

Situasi praktis

Wajib pajak, berdasarkan perjanjian jual beli, membeli properti untuk tempat tinggal. Sertifikat pendaftaran hak milik negara menunjukkan sebagai objek hak: “Apartemen, tujuan non-perumahan.” Apakah wajib pajak berhak menuntut pengurangan harta benda?

Jawaban: Berdasarkan Bagian 2 Seni. 15 dari Kode Perumahan Federasi Rusia, tempat tinggal diakui sebagai tempat terisolasi, yang merupakan real estat dan cocok untuk tempat tinggal permanen warga negara (memenuhi aturan dan peraturan sanitasi dan teknis yang ditetapkan, dan persyaratan hukum lainnya). Pada saat yang sama, Bagian 1 Seni. 16 dari Kode Perumahan Federasi Rusia, tempat tinggal termasuk bangunan tempat tinggal (bagian dari bangunan tempat tinggal), apartemen (bagian dari apartemen), dan sebuah kamar.

Dengan demikian, jenis real estat seperti "apartemen non-perumahan", dengan alasan formal, tidak berlaku untuk tempat tinggal dalam pengertian undang-undang perpajakan dan perumahan, oleh karena itu, tidak ada alasan untuk menerima pengurangan pajak properti yang ditetapkan. per paragraf. 3 hal. 1 seni. 220 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak tersedia dalam situasi di atas.

Situasi praktis

Dari sertifikat dalam Formulir 2-NDFL dapat disimpulkan bahwa organisasi memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan, tetapi tidak mentransfer pajak tersebut ke anggaran. Saat ini, proses kebangkrutan telah diajukan terhadap organisasi dan ada kemungkinan bahwa jumlah pajak yang dipotong tidak akan dapat dipulihkan dari organisasi. Apakah otoritas pajak berhak menolak pengurangan properti untuk pembelian apartemen kepada karyawan organisasi tersebut karena tunggakan pajak penghasilan pribadi?

Jawaban: jika suatu organisasi - agen pajak memotong pajak penghasilan pribadi secara tepat waktu dan penuh, tetapi tidak mentransfer jumlah pajak ke anggaran, seseorang, dengan bukti dokumenter yang sesuai tentang biaya yang terkait dengan pembelian apartemen, memiliki hak untuk menerima pengurangan tersebut (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Juni 2012 N ED-3-3/2090@). Otoritas pajak tidak berhak menolak pengurangan properti untuk pajak penghasilan pribadi yang diatur dalam paragraf. 3 hal. 1 seni. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia, atas dasar bahwa organisasi pemberi kerja (agen pajak), ketika membayar penghasilan kepada wajib pajak, memotong pajak penghasilan pribadi, tetapi tidak mentransfernya ke anggaran, meskipun jumlah pajak yang dipotong tidak pulih dari organisasi karena kebangkrutan.

Biaya untuk pembangunan baru atau pembelian rumah

Biaya pembelian real estat meliputi biaya-biaya berikut:

untuk perolehan rumah tempat tinggal, apartemen, kamar, atau bagian di dalamnya dalam rumah yang sudah jadi, atau hak atas apartemen, kamar atau bagian di dalamnya dalam rumah yang sedang dibangun;
untuk pembelian bahan konstruksi dan finishing;
untuk pekerjaan yang berkaitan dengan penyelesaian suatu apartemen, ruangan atau bagian di dalamnya, serta biaya pengembangan dokumentasi desain dan estimasi untuk pekerjaan penyelesaian;
untuk pekerjaan konstruksi (penyelesaian bangunan tempat tinggal atau bagian di dalamnya yang belum selesai) dan penyelesaian akhir;
untuk sambungan ke jaringan listrik, pasokan air dan gas dan saluran pembuangan atau pembuatan sumber listrik, pasokan air dan gas serta saluran pembuangan yang otonom.

Biaya penyelesaian, penyelesaian dan penyambungan jaringan dapat diterima untuk pengurangan pajak hanya jika dalam kontrak pembelian/penjualan apartemen atau bangunan tempat tinggal disebutkan bahwa pembangunan rumah yang dibeli belum selesai, dan apartemen tersebut dijual tanpa penyelesaian (ayat 5 hal. 3 Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia).

Segala sesuatu yang tidak termasuk dalam daftar yang ditentukan tidak dapat dimasukkan dalam perhitungan pengurangan pajak. Biaya pembangunan kembali, biaya pembelian perlengkapan pipa dan peralatan lainnya tidak dimasukkan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 Agustus 2010 No. 03-04-05/9-492, surat Pajak Federal Layanan Rusia tanggal 6 April 2011 No. KE-4-3 /5392@). Jika Anda mencantumkannya dalam deklarasi, pemotongan akan ditolak. Akibatnya, Anda harus merumuskan kembali deklarasi tersebut dan menyerahkannya lagi untuk dipotong.

Biaya pembayaran bunga pinjaman target

Jika apartemen dibeli dengan bantuan pinjaman hipotek, maka pengurangan properti dapat diperoleh dari jumlah bunga yang dibayarkan. Hak atas pengurangan timbul dalam masa pajak di mana bunga-bunga ini dibayarkan dan pada tanggal dokumen-dokumen yang menegaskannya diberi tanggal. Selain itu, hak tersebut timbul paling lambat pada saat timbul hak untuk mengurangi jumlah biaya perolehan (pembangunan) perumahan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 07.04.2014 N 03-04-05 /15495). Artinya, jika KPR untuk pembelian rumah diterima pada tahun 2015, dan surat kepemilikan rumah diterbitkan pada tahun 2015 yang sama, maka bunga yang telah dibayarkan dapat dikembalikan pada tahun 2016 untuk tahun 2015.

Sampai dengan tanggal 1 Januari 2014, jumlah biaya tersebut tidak dibatasi. Jika hak untuk menerima pengurangan properti muncul mulai 1 Januari 2014, maka pengurangan jumlah biaya pembayaran bunga hanya dapat diberikan sehubungan dengan satu bidang real estat dan dalam jumlah tidak lebih dari tiga juta rubel.

Di mana saya bisa mendapatkan potongan?

Ada dua cara untuk menerima pengurangan properti:

dari pemberi kerja (majikan) - sampai dengan akhir masa pajak, dengan syarat adanya konfirmasi hak pemotongan dari inspektorat. Dalam hal ini, penerimaan potongan merupakan pembayaran upah tanpa pemotongan pajak penghasilan orang pribadi sebesar 13 persen sejak bulan dimana pegawai tersebut membawa konfirmasi dari inspektorat.

dari otoritas pajak - pada akhir masa pajak, mereka dikembalikan sekaligus dengan seluruh jumlah pemotongan individu yang dilakukannya sepanjang tahun dari penghasilannya sebesar 13 persen.

Menerima potongan melalui majikan Anda

Langkah demi langkah prosedur ini akan terlihat seperti ini:

Langkah 1. Tulis permohonan dalam bentuk apapun untuk menerima pemberitahuan dari otoritas pajak tentang hak atas pengurangan properti.

Langkah 2 . Siapkan salinan dokumen yang menegaskan hak untuk menerima pengurangan properti.

Langkah 3. Ajukan permohonan kepada otoritas pajak di tempat tinggal Anda untuk menerima pemberitahuan hak atas pengurangan properti, dengan melampirkan salinan dokumen yang menegaskan hak ini.

Langkah 4. Setelah 30 hari, terima pemberitahuan dari otoritas pajak tentang hak atas pengurangan properti.

Langkah 5. Memberikan pemberitahuan yang dikeluarkan oleh otoritas pajak kepada pemberi kerja, yang akan menjadi dasar untuk tidak memotong pajak penghasilan orang pribadi dari jumlah penghasilan yang dibayarkan kepada seseorang sampai akhir tahun.

Nasihat: Saat menyerahkan salinan dokumen yang menegaskan hak pemotongan kepada otoritas pajak, Anda harus membawa dokumen aslinya untuk diverifikasi oleh pemeriksa pajak.

Ketika mengajukan pemotongan melalui pemberi kerja, seringkali terjadi situasi ketika seorang karyawan mengajukan permohonan, didukung dengan pemberitahuan dari otoritas pajak yang menegaskan haknya atas pemotongan, langsung pada bulan Januari. Lagi pula, kantor pajak memberikan konfirmasi dalam waktu 30 hari sejak tanggal diterimanya permintaan karyawan. Dalam hal ini, organisasi memberikan pengurangan dari awal masa pajak di mana karyawan tersebut mengajukan permohonan penyediaannya. Jumlah pajak yang dihitung dan dipotong sejak awal masa pajak sampai dengan dan termasuk bulan (apabila pajak telah dihitung dan dipotong) dimana pegawai yang mengajukan pemotongan dipotong lebih dan dapat dikembalikan oleh agen pajak (Surat tanggal 22 November 2016 No. 03-04-06/68714).

Posisi ini ditegaskan dalam paragraf 15 Tinjauan praktik pertimbangan oleh pengadilan atas kasus-kasus yang berkaitan dengan penerapan Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia, disetujui oleh Presidium Mahkamah Agung Federasi Rusia pada 21 Oktober , 2015.

Contoh. Warga negara Savchenko membeli sendiri sebuah apartemen pada tahun 2016 senilai 1.400.000 rubel. Dia mengajukan permohonan pengurangan pajak properti kepada majikannya pada bulan September 2016.

Selama periode Januari hingga Agustus 2016, karyawan tersebut dibayar gaji sebesar 394.988 rubel. dan memotong pajak penghasilan pribadi sebesar 51.348,44 rubel. (RUB 394.988 x 13%).

Selama periode September hingga Desember 2016, karyawan tersebut dibayar gaji sebesar 192.800 rubel. Karena karyawan menerima hak atas pengurangan properti, pajak penghasilan pribadi atas jumlah ini sebesar 25.064 rubel. (RUB 192.800 x 13%) dia tidak perlu membayar dan, oleh karena itu, organisasi agen pajak tidak memotong jumlah ini.

Tetapi untuk pengembalian dana sebesar 51.348,44 rubel. - pajak penghasilan pribadi yang sebelumnya dipotong - karyawan, menurut Kementerian Keuangan Federasi Rusia, harus menghubungi kantor pajak secara langsung.

Omong-omong, seorang warga negara, jika diinginkan, dapat menerima sisa potongan dari majikan jika ia sebelumnya menerimanya melalui inspeksi dalam jumlah yang tidak terbatas.

Menerima potongan melalui kantor pajak

Untuk menerima pengurangan harta benda pada akhir tahun, Wajib Pajak harus:

Langkah 1. Isi pengembalian pajak (form 3-NDFL).

Langkah 2. Dapatkan sertifikat dari departemen akuntansi di tempat kerja Anda tentang jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong untuk tahun yang bersangkutan dalam Formulir 2-NDFL.

Langkah 3. Siapkan salinan dokumen yang menegaskan hak atas perumahan.

Langkah 4. Siapkan salinan dokumen pembayaran:

mengkonfirmasikan pengeluaran wajib pajak ketika membeli properti (kwitansi pesanan tanda terima, laporan bank tentang transfer dana dari rekening pembeli ke rekening penjual, penjualan dan penerimaan kas, tindakan atas pembelian bahan dari individu yang menunjukkan alamat dan rincian paspor dari penjual dan dokumen lainnya);
bukti pembayaran bunga berdasarkan perjanjian kredit target atau perjanjian pinjaman, perjanjian hipotek (jika tidak ada atau “kelelahan” informasi dalam penerimaan kas, dokumen tersebut dapat berupa kutipan dari rekening pribadi wajib pajak, sertifikat dari organisasi yang mengeluarkan pinjaman tentang bunga yang dibayarkan untuk menggunakan pinjaman).

Langkah 5. Berikan pengembalian pajak lengkap kepada otoritas pajak di tempat tinggal Anda dengan salinan dokumen yang mengonfirmasi pengeluaran sebenarnya dan hak untuk menerima potongan saat membeli properti.

Mulai tanggal 1 Januari 2014, untuk menerima pengurangan harta benda, serta pengurangan biaya pembayaran bunga, Wajib Pajak tidak perlu mengajukan permohonan. Deklarasi itu sendiri merupakan pernyataan tertulis pembayar tentang objek perpajakan, tentang penghasilan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 Desember 2012 N ED-4-3/21410@).

Harap dicatat bahwa pemilik dapat mengandalkan pengurangan properti empat bulan sejak tanggal pemeriksaan menerima deklarasi dalam Formulir 3-NDFL (tiga bulan audit meja dan satu bulan untuk periode pengembalian pajak). Tentu saja, tidak menutup kemungkinan KPP akan melakukan audit dan transfer dana lebih cepat. Namun jika masa verifikasi tertunda dan jumlah potongan belum dikreditkan ke rekening pemilik rumah setelah 4 bulan, maka pemilik berhak menerima denda atas keterlambatan pengembalian pajak.

Syarat-syarat penerimaan: Pemilik dapat menerima pengurangan masa pajak di mana ia dikenakan pajak penghasilan dengan tarif pajak penghasilan pribadi sebesar 13 persen. Jika jumlah pendapatan seseorang tidak memungkinkan penggunaan pengurangan secara penuh pada tahun berjalan, maka saldonya dapat ditransfer ke tahun-tahun berikutnya (klausul 9 Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk melakukan ini, wajib pajak harus menyerahkan pernyataan ke inspektorat tahun depan yang menunjukkan saldo yang belum terpakai dan sertifikat 2-NDFL. Dalam hal ini, tidak perlu menyerahkan kembali paket dokumen pendukung (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 07/06/2013 N 03-04-05/21309). Perlu diingat bahwa jangka waktu pengajuan pengurangan yang kurang dimanfaatkan dibatasi hingga tiga tahun.

Ketika Anda tidak dapat menggunakan hak pemotongan

Anda tidak dapat menggunakan hak pemotongan dalam kasus berikut:

Warga negara sebelumnya telah menggunakan pengurangan properti ketika membeli atau membangun sebuah bangunan tempat tinggal, apartemen atau saham di dalamnya dalam periode 01/01/2001 hingga 31/12/2013, bahkan dalam jumlah yang kurang dari jumlah maksimum yang ditetapkan oleh undang-undang. .

Faktanya, hingga 1 Januari 2014, pengurangan biaya properti hanya diberikan untuk satu properti. Jika biaya sebenarnya untuk pembelian (pembangunan) rumah atau apartemen ternyata kurang dari jumlah pengurangan maksimum yang ditetapkan, maka bagian pengurangan yang tidak terpakai tersebut “habis” dan saat ini tidak mungkin untuk menggunakan pengurangan tersebut.

Warga negara telah memanfaatkan pengurangan untuk satu atau lebih objek real estat, yang kepemilikannya Anda peroleh setelah 01/01/2014, dalam jumlah penuh - 2.000.000 rubel. (Klausul 1, Klausul 3, Klausul 11, Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia). Apabila wajib pajak telah menggunakan haknya untuk menerima pengurangan tersebut dalam jumlah yang kurang dari jumlah maksimumnya, maka sisa pengurangan tersebut sampai digunakan sepenuhnya dapat diperhitungkan di kemudian hari pada saat membeli suatu harta benda lain. Prosedur ini berlaku untuk pemotongan yang hak penerimaannya timbul pada tanggal 1 Januari 2014 (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Januari 2014 N 03-04-05/3251).
Jika warga negara bukan wajib pajak Federasi Rusia - terlepas dari besarnya tarif pajak yang diterapkan pada penghasilan Anda (klausul 3 pasal 210, pasal 3 pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika seorang warga negara tidak memiliki penghasilan yang dikenakan tarif pajak sebesar 13%, yang ditetapkan oleh ayat 1 Seni. 224 Kode Pajak Federasi Rusia.
Jika transaksi jual beli dilakukan dengan warga negara yang saling bergantung dalam hubungannya dengan Wajib Pajak. Orang-orang berikut ini diakui sebagai tanggungan: pasangan, orang tua (termasuk orang tua angkat), anak-anak (termasuk anak angkat), saudara kandung dan saudara tiri, wali (wali) dan anak asuh (Pasal 105.1 Kode Pajak Federasi Rusia).
Warga negara tidak mengeluarkan biaya sehubungan dengan perolehan properti, sejak ia menerimanya: sebagai hasil privatisasi; urutan warisan; sebagai hadiah; dalam bentuk memenangkan lotre, dll.
Warga negara tidak mengeluarkan biaya sehubungan dengan perolehan (konstruksi) real estat, karena biaya terkait ditanggung sepenuhnya (klausul 5 Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia): atas biaya majikan; atas biaya orang lain; dengan mengorbankan dana modal bersalin (keluarga) yang dialokasikan untuk memastikan pelaksanaan langkah-langkah tambahan dukungan negara untuk keluarga dengan anak-anak; melalui pembayaran yang disediakan dari anggaran sistem anggaran Federasi Rusia.
Jika sebuah bangunan tempat tinggal (apartemen) dibeli sebagian atas biaya dana individu itu sendiri, dan sebagian lagi atas biaya anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, maka pengurangan hanya akan diberikan untuk pengeluaran yang melebihi jumlah dana. diterima dari anggaran.
Pembeli mengeluarkan biaya yang terkait dengan perolehan (konstruksi) real estat, tetapi ia belum memperoleh kepemilikan atas objek terkait (klausul 6, klausa 3, pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia).
Tidak ada dokumen yang menegaskan hak pemotongan, dokumen pembayaran (klausul 6, 7, klausa 3, klausa 4, pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, Anda tidak dapat memanfaatkan pengurangan properti untuk pajak penghasilan pribadi sebesar biaya pembayaran bunga pinjaman yang ditargetkan untuk akuisisi (konstruksi) real estat dalam kasus berikut.

Warga negara telah menggunakan pengurangan properti untuk biaya pembayaran bunga atas pinjaman (pinjaman) yang ditargetkan yang ditujukan untuk akuisisi (konstruksi) bangunan tempat tinggal atau apartemen (klausul 8 Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia).
Kredit (pinjaman) diberikan untuk tujuan lain (tidak terkait dengan pembelian perumahan) atau tanpa menyebutkan tujuannya (klausul 4, klausa 1, pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi praktis

Wajib Pajak adalah peminjam bersama berdasarkan perjanjian pinjaman, yang dananya digunakan untuk pembelian rumah (apartemen) oleh orang tuanya. Bisakah dia memanfaatkan pengurangan properti untuk pajak penghasilan pribadi atas bunga yang dibayarkan (sebanding dengan bagian utangnya)?

Jawaban: Kode Pajak Federasi Rusia menghubungkan pemberian pengurangan pajak properti tidak hanya dengan fakta bahwa wajib pajak telah melakukan pengeluaran, tetapi juga dengan perolehan perumahan yang dimiliki oleh wajib pajak, yaitu dengan adanya dokumen pada pendaftaran kepemilikan apartemen. Oleh karena itu, wajib pajak-peminjam bersama tidak berhak memanfaatkan pengurangan properti untuk bunga yang dibayarkan, karena apartemen itu dibeli sebagai milik orang tua.

Situasi praktis

Seorang karyawan, warga negara Kazakhstan yang bukan wajib pajak Federasi Rusia, mendapat pekerjaan di organisasi tersebut berdasarkan kontrak kerja pada Maret 2015. Pada bulan April 2015, karyawan tersebut membeli sebuah apartemen dan menghubungi otoritas pajak di tempat pendaftarannya untuk menerima pemberitahuan kepada majikan tentang pengurangan pajak properti yang ditetapkan dalam paragraf. 3 hal. 1 seni. 220 Kode Pajak Federasi Rusia. Otoritas pajak menolak mengeluarkan pemberitahuan ini. Apakah karyawan berhak menerima pemberitahuan yang sesuai?

Jawaban: Posisi Kementerian Keuangan adalah bahwa warga negara dari negara-negara anggota Perjanjian Uni Ekonomi Eurasia akan dapat menerima potongan di Federasi Rusia hanya setelah mereka memperoleh status wajib pajak Federasi Rusia (Surat tertanggal 04/09/2015 N 03-04-06/20223). Oleh karena itu, dapat diasumsikan bahwa sampai karyawan tersebut memperoleh status wajib pajak Federasi Rusia, pengurangan properti, termasuk dengan mengeluarkan pemberitahuan kepada karyawan untuk majikan yang menegaskan hak atas pengurangan pajak properti, tidak diterapkan.

Pada saat yang sama, kita harus mengingat satu posisi lagi, yang menurut pendapat kami, sesuai dengan undang-undang saat ini.

Faktanya adalah bahwa perpajakan pajak penghasilan pribadi atas penghasilan penduduk suatu negara pihak pada Perjanjian tentang Uni Ekonomi Eurasia di wilayah Federasi Rusia dilakukan sejak hari pertama bekerja berdasarkan kontrak kerja dengan tarif sebesar 13% (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 10 Maret 2015 N 03-08-05/12342). Klausul 3 Seni. 210 dari Kode Pajak Federasi Rusia, undang-undang perpajakan Federasi Rusia menetapkan pendekatan metodologis, yang menurutnya pengurangan pajak diterapkan bukan pada wajib pajak atau bukan penduduk Federasi Rusia, tetapi secara eksklusif pada pendapatan sehubungan dengan yang diberikan tarif pajak sebesar 13% (terlepas dari status hukum wajib pajak).

Menimbang bahwa pendapatan dari pekerjaan seorang warga negara Kazakhstan dikenakan pajak di Federasi Rusia dengan tarif pajak 13%, ia berhak untuk mengklaim pengurangan pajak properti, termasuk dengan menerima pemberitahuan dari otoritas pajak kepada majikan tentang hak tersebut. untuk pengurangan pajak properti (terlepas dari ketidakhadirannya, warga negara tersebut memiliki status wajib pajak Federasi Rusia).

Untuk akuntan dan kepala akuntan di OSNO dan USN. Semua persyaratan standar profesional “Akuntan” diperhitungkan.

Kapan dan pada tahun berapa saya harus mengajukan pengurangan properti saat membeli rumah?

Sebagian besar pertanyaan dari klien kami terkait dengan tenggat waktu untuk menghubungi otoritas pajak untuk menerima pengurangan properti, serta kesalahpahaman tentang tahun berapa harus mengisi deklarasi 3-NDFL untuk pengembalian pajak setelah membeli rumah. Pada artikel ini kami akan mencoba membahas masalah ini secara rinci.

Pajak tidak dapat dikembalikan untuk tahun-tahun sebelum tahun timbulnya hak pemotongan

Menurut Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 6, klausa 3, pasal 220), hak atas pengurangan properti timbul:

ketika membeli berdasarkan perjanjian jual beli - pada tahun pendaftaran hak kepemilikan sesuai dengan kutipan dari Daftar Real Estat Negara Bersatu (sertifikat pendaftaran hak kepemilikan);
ketika membeli berdasarkan perjanjian penyertaan modal - pada tahun penerimaan sertifikat penerimaan apartemen.

Anda dapat mengembalikan pajak (menerima potongan) hanya untuk tahun kalender di mana hak atas pajak itu timbul dan untuk tahun-tahun berikutnya. Tidak mungkin mengembalikan pajak untuk tahun-tahun sebelum tahun timbulnya hak pemotongan.

Catatan: Informasi lebih lengkap mengenai momen timbulnya hak pengurangan pajak dapat ditemukan pada artikel “Kapan timbul hak pengurangan pajak pada saat membeli rumah?”

Contoh: Pada tahun 2015, Matantseva G.S. mengadakan perjanjian penyertaan saham untuk pembangunan apartemen. Pada tahun 2018, rumahnya selesai dibangun dan dia menerima sertifikat penerimaan apartemen. Oleh karena itu, G.S. Matantseva berhak atas pemotongan. muncul pada tahun 2018. Pada akhir tahun 2018 (tahun 2019), ia dapat mengajukan pengembalian pajak tahun 2018. Jika potongan tersebut tidak digunakan seluruhnya (pajak yang dibayarkan tidak cukup untuk menerima potongan sepenuhnya), maka dia akan terus menerimanya pada tahun-tahun berikutnya. Pengembalian pajak untuk periode sebelumnya (untuk 2017, 2017, dll.) Matantseva G.S. tidak bisa.

Contoh: Pada tahun 2017 Borisov A.A. membeli apartemen berdasarkan kontrak penjualan (sertifikat pendaftaran kepemilikan diterima pada tahun yang sama). Borisov A.A. berhak atas pengurangan properti. muncul pada tahun 2017. Oleh karena itu, sekarang (pada tahun 2019) Borisov A.A. dapat menyerahkan dokumen kepada fiskus untuk pengembalian pajak tahun 2017 dan 2018 (dokumen tahun 2019 hanya dapat diserahkan setelah berakhir). Apabila potongan tersebut tidak digunakan seluruhnya (pajak yang dibayarkan tidak cukup untuk menerima potongan secara penuh), maka ia akan tetap menerimanya pada tahun-tahun berikutnya. Menerima potongan (pajak pengembalian) untuk periode sebelumnya, misalnya tahun 2016 dan 2015, Borisov A.A. tidak bisa (karena pada tahun-tahun tersebut hak pemotongan belum muncul).

Anda dapat menyerahkan dokumen untuk pengembalian pajak untuk satu tahun kalender hanya setelah tahun tersebut berakhir.

Deklarasi 3-NDFL untuk pengembalian pajak selalu diserahkan sepanjang tahun kalender (terlepas dari bulan pembelian rumah dan bulan pembayaran pajak). Pada saat yang sama Anda dapat mengirimkan deklarasi untuk satu tahun kalender hanya pada akhir tahun tersebut (Klausul 7 Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia). Anda tidak dapat menyampaikan pengembalian pajak untuk satu tahun kalender sebelum berakhirnya.

Contoh: Titarenko E.S. Saya membeli apartemen pada Januari 2019. Pada Februari 2019, dia berhenti dari pekerjaannya. Penghasilan lain-lain pada tahun 2019 dari Titarenko E.S. tidak diharapkan. Setelah pemecatan Titarenko E.S. Saya ingin segera mengajukan SPT dan, karena dipotong, mengembalikan pajak yang dibayarkan pada Januari-Februari 2019. Namun, untuk melakukan ini Titarenko E.S. tidak bisa, karena harus menunggu hingga akhir tahun 2019, baru kemudian menyerahkan deklarasi 3-NDFL tahun 2019 ke kantor pajak.

Pengurangan pajak tidak memiliki batas waktu

Oleh karena itu, undang-undang perpajakan tidak membatasi jangka waktu penerimaan pengurangan properti hak atas potongan saat membeli rumah tidak memiliki batas waktu . Anda dapat mengklaim pengurangan 10 tahun atau 20 tahun setelah membeli rumah.

Contoh: Pada tahun 2003, Degtyarev M.O. membeli sebuah apartemen. Pada tahun 2019, ia mengetahui tentang pengurangan properti, menyerahkan dokumen terkait ke kantor pajak, dan menerima pengurangan tersebut.

Contoh: Pada tahun 2018, Kalacheva E.Z. Saya membeli sebuah apartemen, tetapi sejak awal tahun dia telah mengambil cuti hamil untuk mengasuh anak dan berencana untuk tinggal di sana selama 6 tahun ke depan. Oleh karena itu, saat ini Kalacheva E.Z. tidak dapat menerima potongan (karena tidak bekerja dan tidak membayar pajak penghasilan). Setelah dia kembali bekerja pada tahun 2024 dan mulai membayar pajak, dia akan dapat menggunakan haknya atas pengurangan properti.

Pengembalian pajak dibatasi pada tiga tahun terakhir

Contoh: Pada tahun 2007, Izyumova I.K. Saya membeli sebuah apartemen. Dengan menghubungi kantor pajak pada tahun 2019, ia dapat menyampaikan pengembalian dan pengembalian pajak untuk tahun 2016, 2017 dan 2018. Tidak mungkin lagi menerima potongan (pengembalian pajak) untuk tahun-tahun sebelumnya. Jika untuk tahun 2016-2018 potongan tersebut belum diterima seluruhnya (pajak yang dibayarkan tidak cukup untuk menghabiskan potongan tersebut), maka Izyumova akan dapat terus menerima potongan tersebut pada tahun-tahun berikutnya (menyerahkan dokumen pengembalian pajak tahun 2019 - tahun 2020 , untuk tahun 2020 - pada tahun 2021, dst.).

Pernyataan pengurangan dapat diajukan sepanjang tahun kalender.

Seringkali ada anggapan bahwa Anda hanya bisa mengajukan deklarasi untuk menerima potongan sampai tanggal 30 April. Namun pendapat ini pada dasarnya salah. Batas waktu 30 April untuk mengajukan deklarasi 3-NDFL harus dipatuhi hanya jika Anda perlu menyatakan pendapatan yang diterima (dari penjualan properti, sewa rumah, dll.). Jika Anda hanya berencana menerima pengurangan pajak, batas waktu pengajuan 30 April tidak berlaku bagi Anda. Anda dapat mengirimkan deklarasi kapan saja sepanjang tahun. Satu-satunya batasan Anda adalah Anda hanya dapat mengajukan deklarasi dan menerima pengembalian pajak untuk 3 tahun sebelumnya (misalnya, pada tahun 2019 Anda tidak dapat lagi mengajukan deklarasi dan menerima potongan untuk tahun 2015).

Contoh: Zhgutov S.V. Saya membeli apartemen pada tahun 2018. Pada pertengahan April 2019, dia mengetahui tentang pemotongan properti. Di kantor pajak, Zhgutov S.V. Saya melihat poster tentang batas waktu pengajuan deklarasi 3-NDFL hingga 30 April. Zhgutov mengesampingkan semuanya, segera melengkapi dokumen dan menyerahkannya ke kantor pajak pada hari-hari terakhir bulan April, setelah mengantri selama berjam-jam.
Karena batas waktu penyampaian deklarasi sebelum 30 April tidak berlaku untuk menerima pengurangan pajak, Zhgutov S.V. dapat menyampaikan pernyataan kapan saja (misalnya pada bulan Mei, saat praktis tidak ada antrian di kantor pajak).

Contoh: Pada tahun 2018, Egorov E.I. menjual mobil (dimiliki kurang dari 3 tahun) dan membeli apartemen. Penting untuk mencerminkan pendapatan yang diterima dari penjualan mobil dan pengurangan properti selama satu tahun kalender dalam satu deklarasi 3-NDFL. Oleh karena itu, sebelum 30 April 2019, Egorov harus menyerahkan deklarasi 3-NDFL ke kantor pajak, yang akan mencerminkan pendapatan yang diterima dari penjualan mobil, serta data penerimaan potongan dari pembelian apartemen. .

Konsep aneh seperti “pengurangan deklarasi tahun-tahun sebelumnya” dan “jumlah yang ditransfer dari tahun sebelumnya” menimbulkan banyak pertanyaan ketika mengisi pengembalian pajak 3-NDFL untuk pengembalian pengurangan pajak properti.

Untuk memahami hal ini selamanya, mari kita jawab pertanyaannya:

apa yang dimaksud dengan pengurangan deklarasi tahun-tahun sebelumnya
dari mana asal jumlah yang ditransfer dari tahun sebelumnya?
bagaimana semuanya dihitung
cara mengisi 3-NDFL (apa dan di mana menulis di deklarasi, mari kita lihat contoh detailnya)

Apakah kamu siap? Maju!!

Mari kita mulai dengan fakta bahwa frasa “Pengurangan deklarasi tahun-tahun sebelumnya” mengacu pada topik pengurangan properti. Ini berarti Anda dapat mengembalikan pajak penghasilan (atau pajak penghasilan pribadi) saat membeli rumah apa pun:

Rumah,
apartemen,
kamar,
sebidang tanah.

Dan lagi-lagi muncul pertanyaan:

apa itu pajak penghasilan
bagaimana saya bisa mendapatkannya kembali

Pajak pendapatan- Ini adalah bagian dari dana yang dibayarkan individu kepada negara dari pendapatannya. Benar kalau disebut Pajak Penghasilan Orang Pribadi atau Pajak Penghasilan Orang Pribadi.

Tarif pajak ini untuk warga negara Rusia adalah 13%.

Biasanya, pajak penghasilan pribadi dipotong oleh agen pajak yang merupakan pemberi kerja.

Misalnya, jika Anda menerima gaji 10.000 rubel, kemungkinan besar majikan akan memotong pajak 13% (1.300 rubel) dari Anda, dan Anda akan menerima 8.700 rubel di tangan Anda.

Pendapatan ini pajak, yang dirahasiakan darimu, dapat dikembalikan.

Saat ini ada 5 pengurangan pajak:

standar,
sosial,
milik,
profesional
dan pengurangan surat berharga.

Untuk memanfaatkan pengurangan properti dan mengembalikan pajak penghasilan yang dipotong, Anda harus mengisi deklarasi 3-NDFL.

Pertanyaan pertama telah ditangani. Mari kita beralih ke yang kedua.

Untuk lebih jelasnya, saya sarankan menonton video tutorial tentang topik ini atau melanjutkan membaca artikel.

Dari mana potongan deklarasi tahun-tahun sebelumnya berasal?

Saat ini, jumlah pengurangan properti adalah RUB 2.000.000. dan 13% dari jumlah ini dapat dikembalikan. Dan ini 260.000 rubel.

Sekarang mari kita bandingkan dengan gaji rata-rata. Katakanlah jumlahnya 25.000 rubel. per bulan atau 300.000 rubel. per tahun.

Pajak penghasilan pribadi yang dipotong untuk tahun ini adalah 300.000 rubel. * 13% = 39.000 gosok.

Mari kita bandingkan manfaat pajak (2.000.000 rubel) dan pendapatan tahunan kita (300.000).

Manfaatnya lebih dari 6 kali lipat pendapatan riil kami dalam setahun. Bagaimana ini bisa terjadi?

Selama setahun terakhir, kami hanya dapat menerima pengembalian dana dari jumlah sebenarnya 300.000 rubel, yaitu. 39.000 gosok.

Keuntungan apa yang tersisa? 2.000.000 – 300.000 = 1.700.000 rubel.

Kapan kami bisa menggunakannya lagi? Hanya tahun depan, ketika kita memiliki penghasilan baru dan, karenanya, memotong pajak penghasilan pribadi!

PERHATIAN!

300.000 gosok. - ini dia pengurangan untuk tahun-tahun deklarasi sebelumnya

Rp1.700.000 - Ini jumlah yang dibawa ke tahun berikutnya.

Cara menghitung besarnya potongan deklarasi tahun-tahun sebelumnya

Mari kita jawab pertanyaan populer lainnya: “Dari mana asal jumlah yang ditransfer tahun lalu?”

Kita telah melihat contoh sederhana di atas. Mari kita perumit masalah dan melakukan perhitungan.

Kami membeli apartemen senilai 3.000.000 rubel. Kita bisa memanfaatkan pengurangan properti sebesar RUB 2.000.000.

Pada tahun pertama (tahun kami membeli apartemen), gaji kami adalah 300.000 rubel.

Tahun berikutnya kami mendapat 400.000 rubel.

Dan setahun kemudian penghasilan kami menjadi 500.000 rubel.

Perhatian! Kami menyerahkan deklarasi untuk tahun ke-3 ini!

Memecahkan masalah matematika untuk kelas 1:

Mari kita jumlahkan penghasilan kita pada tahun-tahun sebelumnya:

300.000 + 400.000 = 700.000 gosok.

pengurangan untuk tahun-tahun deklarasi sebelumnya

Saya ulangi sekali lagi bahwa 500.000 rubel. kami memperoleh penghasilan untuk tahun di mana kami sekarang mengajukan deklarasi 3-NDFL, mis. ini adalah jumlah pendapatan saat ini, bukan periode sebelumnya.

Nah, masalah kecil lainnya, sekarang untuk pengurangan:

2.000.000 – 300.000 – 400.000 – 500.000 = 800.000 gosok.

Jumlah ini akan menjadi sisanya dibawa ke tahun berikutnya.

Di sini kita memperhitungkan pendapatan tahun berjalan, karena itu akan digunakan dalam deklarasi saat ini ketika menghitung jumlah pengembalian dana. Oleh karena itu, tahun depan kami akan mengurangi pengurangan sebesar jumlah yang diterima.

SAYA ULANGI!

Pengurangan untuk deklarasi tahun-tahun sebelumnya adalah 700.000 rubel.

Jumlah yang dibawa ke tahun berikutnya adalah RUB 800.000.

Contoh pengisian deklarasi 3-NDFL

Sekarang mari kita lihat contoh langsung tentang baris mana yang harus diisi dalam deklarasi 3-NDFL. Kondisi tugasnya tetap sama. Pendapatan untuk tahun-tahun sebelumnya masing-masing berjumlah 300, 400,500 ribu rubel.

Jadi, tahun pertama . Kami membeli apartemen tahun lalu, dan ini pertama kalinya kami menerima potongan untuk periode ini.

Jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan untuk pembelian rumah adalah jumlah pengurangan pajak yang sama dengan biaya apartemen, atau 2 juta rubel jika biayanya melebihi jumlah ini.

Jumlah basis pajak pendapatan kami untuk tahun ini: 300.000 rubel.

Sisa pengurangan pajak bumi dan bangunan yang dibawa ke tahun berikutnya: 2.000.000 – 300.000 = 1,7 juta.

Isi rincian untuk tahun ke-2 .

Jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan untuk pembelian rumah adalah pengulangan pengurangan kami dari deklarasi tahun lalu.

Jumlah pengurangan properti yang diterima untuk akuntansi untuk masa pajak sebelumnya. Ini adalah potongan kami untuk deklarasi tahun-tahun sebelumnya. Sejak tahun lalu pendapatannya 300.000 rubel, kami juga menulis angka ini di sini.

Saldo pengurangan pajak properti yang ditransfer dari tahun sebelumnya: 1,7 juta rubel.

Jumlah basis pajak pendapatan kami untuk tahun ini: 400.000 rubel.

Dari jumlah potongan pajak 2 juta itu kita kurangi penghasilan tahun-tahun sebelumnya (kita punya 300 ribu) dan tahun ini (400 ribu). Jumlah: 2.000.000 – 300.000 – 400.000 = 1.300.000

Dengan baik tahun ke-3 .

Jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan untuk pembelian rumah - kami ulangi pengurangan kami dari deklarasi tahun lalu

Jumlah pengurangan properti yang diterima untuk akuntansi untuk masa pajak sebelumnya. Ini adalah pengurangan kami untuk tahun-tahun deklarasi sebelumnya. Tahun lalu pendapatannya adalah 400.000 rubel, dan tahun sebelumnya 300.000 rubel.

Saldo pengurangan pajak properti yang ditransfer dari tahun sebelumnya: 1,3 juta rubel.

Jumlah basis pajak pendapatan kami untuk tahun ini: 500.000 rubel.

Saldo pengurangan pajak properti dibawa ke tahun depan: Ingat pengurangan kami?

Dari jumlah potongan pajak 2 juta itu kita kurangi penghasilan tahun-tahun sebelumnya (kita punya 700 ribu) dan tahun ini (500 ribu). Jumlah: 2.000.000 – 300.000 – 400.000 – 500.000 = 800.000.

Pada tahun-tahun berikutnya, deklarasi 3-NDFL diisi dengan skema yang sama. Demikian seterusnya dari tahun ke tahun hingga kami mengembalikan sepenuhnya potongan pajak yang menjadi hak kami.

Jika Anda ingin menerima perhitungan individual dalam kasus Anda, Anda dapat menggunakan layanan spesialis kami. Konsultasi Skype atau mengisi 3-NDFL sekarang juga!

Sekarang hitung secara mandiri pengurangan Anda untuk tahun-tahun deklarasi sebelumnya dan saldo pengurangan properti yang dibawa ke tahun berikutnya.

Pamerkan hasil Anda di komentar di bawah video ini.

Kapan dan pada tahun berapa saya harus mengajukan pengurangan properti saat membeli rumah?

Pajak tidak dapat dikembalikan untuk tahun-tahun sebelum tahun timbulnya hak pemotongan

Menurut Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 6, klausa 3, pasal 220), hak atas pengurangan properti timbul:

ketika membeli berdasarkan perjanjian jual beli - pada tahun pendaftaran hak kepemilikan sesuai dengan kutipan dari Daftar Real Estat Negara Bersatu (sertifikat pendaftaran hak kepemilikan);
ketika membeli berdasarkan perjanjian penyertaan modal - pada tahun penerimaan sertifikat penerimaan apartemen.

Catatan: Informasi lebih lengkap mengenai momen timbulnya hak pengurangan pajak dapat ditemukan pada artikel “Kapan timbul hak pengurangan pajak pada saat membeli rumah?”

Anda dapat menyerahkan dokumen untuk pengembalian pajak untuk satu tahun kalender hanya setelah tahun tersebut berakhir.

Pengurangan pajak tidak memiliki batas waktu

Pengembalian pajak dibatasi pada tiga tahun terakhir

Pernyataan pengurangan dapat diajukan sepanjang tahun kalender.

Pengurangan pajak tahun 2017 yang dapat diterima oleh masyarakat awam dibagi menjadi tiga jenis utama:

Milik:

saat membeli perumahan dan tanah;
saat melunasi bunga hipotek;
saat menjual properti.

Sosial:

saat membayar pengobatan dan membeli obat-obatan;
saat membayar uang sekolah;
tentang biaya asuransi jiwa dan asuransi pensiun dan keamanan;
tentang biaya bagian yang didanai dari pensiun;
tentang biaya amal;

Standar:

untuk anak-anak;
pada dirimu sendiri.

Pengurangan pajak tahun 2017 dapat diklaim oleh warga negara yang tinggal di Federasi Rusia selama lebih dari 183 hari (yaitu berstatus) dan menerima penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%. Ketentuan tambahan untuk memperoleh pengurangan tertentu bergantung pada jenis biaya yang dikeluarkan atau pendapatan yang diterima, seperti halnya pengurangan properti atas pendapatan dari penjualan properti. Anda dapat menerima potongan dengan menghubungi kantor pajak di tempat pendaftaran Anda dengan paket dokumen yang menegaskan hak Anda atas manfaat tersebut.

Batas waktu pengajuan PPh Orang Pribadi 3 tahun 2017 tidak berubah. Bagi warga yang menjual real estate atau transportasi pada tahun 2016, ditetapkan hingga 30 April 2017. Bagi mereka yang ingin menerima pengembalian pajak penghasilan pribadi untuk biaya pengobatan, pendidikan, atau pembelian rumah, jangka waktu penyerahan dokumen penggantian sepanjang tahun tidak dibatasi.

Pada tahun 2017, Anda dapat mengklaim pengurangan untuk tiga tahun sebelumnya: 2016, 2015 dan 2014, dan ketika mengklaim manfaat sebagai pensiunan yang bekerja yang membawa saldo, juga untuk tahun 2013.

Pengurangan pajak tahun 2017: perubahan apa saja yang terjadi

Mari kita bahas perubahan terkait pengurangan pajak di tahun 2017:

1.Mengubah formulir deklarasi 3-NDFL saat mengklaim pengurangan tahun 2016

Dalam pelaporan baru, barcode telah diubah, batas pendapatan untuk pengurangan standar untuk anak-anak telah ditingkatkan, prosedur untuk mencerminkan pengeluaran untuk membayar pajak perdagangan kepada pengusaha perorangan telah diubah, jenis pendapatan baru telah ditambahkan - dari penjualan properti dengan harga di bawah nilai kadaster, dan tata cara penghitungan jumlah pendapatan dari penjualan properti tersebut telah diubah.

2.Mengubah jenis dokumen yang menegaskan hak pengembalian dana saat membeli real estat perumahan

Perubahan pengurangan pajak properti pada tahun 2017 menyangkut penyerahan dokumen konfirmasi kepemilikan rumah yang dibeli. Dengan demikian, mulai tanggal 15 Juli 2016, dokumen yang menegaskan kepemilikan properti tempat tinggal merupakan kutipan dari Daftar Hak Negara Bersatu. Sertifikat pendaftaran kepemilikan belum diterbitkan sejak pertengahan tahun lalu.

3. Tata cara penghitungan pendapatan pada saat penjualan properti berubah jika nilai berdasarkan kontrak penjualan lebih rendah dari nilai kadaster

Apabila menurut perjanjian jual beli nilai barang yang dijual 30 persen atau lebih di bawah nilai kadasternya, maka pajaknya dihitung dengan rumus:

Nilai kadaster x 0,7

Pendapatan yang diterima tercermin pada Lembar A dengan menggunakan kode 09. Perubahan ini disebabkan karena penjual real estate seringkali mencantumkan nilai undervalued dalam kontraknya untuk menghindari kewajiban membayar pajak.

Pada tahun 2016, banyak inspektorat, sehubungan dengan posisi ambigu Layanan Pajak Federal Federasi Rusia saat ini, memberikan potongan kepada warga negara untuk biaya pelatihan pasangan kedua mereka. Artinya, seorang warga negara yang membiayai pendidikan pasangannya dapat mengajukan permohonan penggantian biaya tersebut ke inspektorat.

Melalui surat tertanggal Oktober 2016 No. BS-4-11/20142, Layanan Pajak Federal menunjukkan ketidakmungkinan penggantian biaya-biaya ini, karena hak untuk menerima potongan untuk pasangan tidak ditentukan dalam Kode Pajak. Federasi Rusia. Pada saat yang sama, diklarifikasi bahwa pasangan kedua dapat mengganti biaya pelatihan untuk dirinya sendiri, meskipun biaya tersebut ditanggung oleh pasangan lainnya.

5.Perubahan potongan pajak anak tahun 2017

Dengan berlakunya SPT pajak penghasilan orang pribadi yang baru (untuk tahun 2016), batas pendapatan untuk menerima pengurangan standar untuk seorang anak (anak-anak) ditingkatkan dari 280.000 rubel. hingga 350.000 gosok.

6. Jenis deduksi sosial baru

Sejak 2017, jenis potongan sosial baru telah ditetapkan - untuk biaya partisipasi dalam penilaian keterampilan profesional. Tata cara pengajuan potongan jenis ini serupa dengan tata cara penerimaan tunjangan sosial lainnya, dengan satu pengecualian - belum dapat diperoleh di tempat kerja Anda. Jumlah pengurangan baru juga dibatasi hingga 120.000 rubel. total dengan potongan sosial lainnya.

Formulir 3 NFDL pada tahun 2017

Sejak tahun 2017, formulir pelaporan pajak penghasilan baru telah berlaku. Pernyataan 3-NDFL tahun 2017 dengan menggunakan formulir baru disampaikan hanya pada saat dikurangi atau diumumkannya penghasilan periode sebelumnya (2016).

Apabila ingin menerima potongan untuk periode sebelumnya (2015, 2014 dan bagi pensiunan tahun 2013), pernyataan disampaikan dalam bentuk yang berlaku pada periode yang dinyatakan. Misalnya pada saat penyampaian laporan tahun 2015, 3-NFDL harus diisi sesuai formulir yang berlaku pada tahun 2015.

Harap dicatat bahwa apabila surat pernyataan tahun 2016 disampaikan dengan menggunakan formulir yang lama, inspektorat akan menolak menerimanya.

Surat Pemberitahuan 3 Pajak Penghasilan Orang Pribadi (formulir baru tahun 2017), seperti sebelumnya, dapat diisi dengan cara sebagai berikut:

Secara manual. Formulir pelaporan dapat diunduh atau diperoleh di kantor pajak. Pernyataan harus diisi dengan huruf kapital dengan tinta biru atau hitam, sesuai dengan petunjuk pengisiannya;

Menggunakan program yang dikembangkan oleh Layanan Pajak Federal. Layanan gratis ini akan membantu Anda memasukkan informasi ke dalam 3 pajak penghasilan pribadi 2017. Harap dicatat bahwa versi perangkat lunak harus sesuai dengan periode penyerahan deklarasi. Artinya, jika pelaporan selesai untuk tahun 2016, program harus memiliki versi perangkat lunak terkini untuk tahun 2016, dan seterusnya.

Menggunakan komputer(tanpa menggunakan program khusus). Untuk melakukan ini, Anda perlu mengunduh formulir dan mengisinya di komputer Anda dengan huruf hitam dengan huruf kapital menggunakan program seperti Abode Acrobat dan Microsoft Excel.

Anda dapat mengirimkan deklarasi 3-NDFL Anda pada tahun 2017 dengan cara berikut:

kunjungan pribadi ke kantor pajak;
melalui perantara dengan surat kuasa yang dilegalisir oleh notaris;
melalui pos tercatat dengan daftar isinya;
melalui Internet di Rekening Pribadi Wajib Pajak.

Pengurangan properti. Pengurangan untuk deklarasi tahun-tahun sebelumnya dan jumlah yang ditransfer dari tahun sebelumnya Kapan Anda dapat mengajukan pengurangan setelah membeli rumah?

Jumlah pengurangan properti

Biaya untuk pembangunan baru atau pembelian rumah

Biaya pembayaran bunga pinjaman target

Di mana saya bisa mendapatkan potongan?

Menerima potongan melalui majikan Anda

Menerima potongan melalui kantor pajak

Ketika Anda tidak dapat menggunakan hak pemotongan

Kapan dan pada tahun berapa saya harus mengajukan pengurangan properti saat membeli rumah?

Pajak tidak dapat dikembalikan untuk tahun-tahun sebelum tahun timbulnya hak pemotongan

Anda dapat menyerahkan dokumen untuk pengembalian pajak untuk satu tahun kalender hanya setelah tahun tersebut berakhir.

Pengurangan pajak tidak memiliki batas waktu

Pengembalian pajak dibatasi pada tiga tahun terakhir

Pernyataan pengurangan dapat diajukan sepanjang tahun kalender.

Dari mana potongan deklarasi tahun-tahun sebelumnya berasal?

Cara menghitung besarnya potongan deklarasi tahun-tahun sebelumnya

Contoh pengisian deklarasi 3-NDFL

Kapan dan pada tahun berapa saya harus mengajukan pengurangan properti saat membeli rumah?

Pajak tidak dapat dikembalikan untuk tahun-tahun sebelum tahun timbulnya hak pemotongan

Anda dapat menyerahkan dokumen untuk pengembalian pajak untuk satu tahun kalender hanya setelah tahun tersebut berakhir.

Pengurangan pajak tidak memiliki batas waktu

Pengembalian pajak dibatasi pada tiga tahun terakhir

Pernyataan pengurangan dapat diajukan sepanjang tahun kalender.

Pengurangan pajak tahun 2017: perubahan apa saja yang terjadi

Formulir 3 NFDL pada tahun 2017

Pengurangan pajak standar 2017

Anda mungkin juga tertarik

150 pemikiran tentang “ Pengurangan pajak pada tahun 2017”