Bagian 7 SPT PPN. SPT Pajak Pertambahan Nilai - PPN

Pembuat undang-undang memberikan manfaat tertentu untuk perpajakan industri yang memiliki prioritas penting, perusahaan industri yang memiliki kepentingan sosial yang penting, proyek publik, dll. Hal ini telah ditentukan sebelumnya dalam metodologi penerapan berbagai pemotongan dan tarif pajak. PPN, sebagai salah satu pajak terpenting, mengatur pelaporan jenis kegiatan dan transaksi yang tidak dikenakan pajak. Bagian 7 dalam SPT PPN diperuntukkan khusus bagi mereka.

Apa yang tercermin dalam bagian 7 SPT PPN

Menurut aturan pengisian pasal 7 PPN, transaksi tidak kena pajak adalah jenis transaksi yang tidak dikenakan PPN atau dikenakan tarif nol. Wajib Pajak wajib mencatat transaksinya dan membaginya menjadi kena pajak dan tidak kena pajak.

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Transaksi tidak kena pajak yang termasuk dalam kategori berikut: penjualan jasa kesehatan, perdagangan barang-barang yang diperlukan untuk pencegahan kecacatan, perdagangan produk-produk vital. Kategori ini juga mencakup jasa perawatan anak, orang lanjut usia, orang sakit atau cacat, jasa angkutan penumpang (kecuali taksi), jasa ritual, tempat penyimpanan, pemerintahan, jasa kearsipan, serta jasa yang dijual dalam bidang seni dan budaya.
Transaksi yang tidak diakui sebagai subjek perpajakan berdasarkan sistem PPN. Kategori ini mencakup operasi selain penjualan, privatisasi, reorganisasi, penjualan persediaan perumahan, konstruksi, dll.
Operasi luar negeri. Kategori ini mencakup operasi yang dilakukan dengan real estat di luar Federasi Rusia, layanan yang diberikan kepada orang asing dan luar negeri. Misalnya jasa hukum atau konsultasi, jasa pengembangan perangkat lunak, jasa perizinan, dan lain-lain.
Uang muka yang diterima untuk barang siklus panjang. Ini mencakup semua operasi yang sesuai dengan definisi ini, khususnya - pembayaran uang muka barang yang waktu produksinya 6 bulan atau lebih.

Mari kita lihat lebih dekat bagaimana Bagian 7 SPT diisi dengan benar dan kode apa saja yang ditetapkan untuk berbagai jenis transaksi.

Kode transaksi pada bagian 7 SPT PPN

Pasal 7 harus dirinci untuk setiap kode transaksi tidak kena pajak. Apabila Wajib Pajak melakukan beberapa transaksi dengan kode yang sama, maka harus dijumlahkan pada saat perhitungan. Secara berurutan dalam 4 kolom Anda perlu menampilkan kode transaksi tidak kena pajak, jumlah pendapatan dengan kode ini, harga pokok barang dan jasa dengan kode, serta PPN atas barang dan jasa yang menjadi dasar kena pajak:

Untuk kenyamanan, semua kode transaksi dibagi menjadi lima bagian, yang masing-masing diberi kode sendiri. Hanya dua digit terakhir yang berubah, yang memungkinkan Anda menentukan operasi tertentu. Mari kita tunjukkan secara singkat kode-kodenya:

Operasi berdasarkan bagian 1 - kode 1010 8хх, di mana xx adalah jenis operasi tertentu;
Operasi berdasarkan bagian 2 (tidak dikenakan pajak) - kode 1010 2хх;
Operasi berdasarkan bagian 3 (tarif PPN nol) - kode 1010 4хх;
Operasi berdasarkan bagian 4 - kode 1011 7хх;
Transaksi berdasarkan bagian 5 (tentang real estat) - kode 1011 8хх.

Pengisian data yang salah pada bagian 7 deklarasi tidak menimbulkan tanggung jawab apapun bagi wajib pajak. Namun jika tidak ada pembukuan tersendiri maka akan ada larangan pemotongan pajak pertambahan nilai masukan. Pada gilirannya, pengurangan pajak masukan tanpa perhitungan awal dapat dianggap sebagai pengurangan dasar pengenaan pajak dan merupakan pelanggaran hukum yang berat. Jika terjadi pelanggaran seperti itu, denda sebesar 20% dari jumlah pajak yang diremehkan dapat dikenakan.

Pengisian SPT Pasal 7 tidak wajib bagi seluruh Wajib Pajak, melainkan hanya dalam hal transaksi tidak kena pajak. Mari kita pertimbangkan proses apa yang dimaksud; siapa sebenarnya yang harus membuat bagian 7 SPT PPN dan bagaimana urutannya.

Untuk siapa perlu mengisi bagian 7 untuk PPN

Aturan umum untuk mengisi bagian 7 pengembalian PPN diatur oleh Layanan Pajak Federal dengan perintah No. ММВ-7-3/558@ tanggal 29 Oktober 2014. Informasi pada bagian ini harus dimasukkan oleh badan hukum tersebut. orang-orang yang memiliki proses (operasi) preferensi berikut dalam masa pajak saat ini:

Tidak dikenakan pajak dalam hal PPN menurut ketentuan Art. 149.
Tidak diakui sebagai objek perpajakan dalam hal PPN sesuai dengan persyaratan ayat 3 Seni. 39, paragraf 2, pasal. 146.
Operasi luar negeri dengan tempat pelaksanaan di luar Federasi Rusia sesuai dengan norma Art. 148, 147.
Pembayaran di muka untuk pelunasan barang dengan siklus produksi yang panjang (lebih dari 6 bulan) sesuai dengan pasal 13 Seni. 167.

Catatan! Jika wajib pajak melakukan transaksi tidak kena pajak berdasarkan Art. 149 dan tidak menerbitkan faktur, fakta ini tidak membebaskan perusahaan dari keharusan memasukkan data ke Bagian 7 untuk PPN - kode tersebut disetujui oleh Lampiran No. 1 Prosedur Pembuatan Laporan.

Tata cara pengisian SPT Bagian 7

Lantas, bagaimana cara mengisi SPT PPN bagian 7? Semua informasi diambil dari akuntansi dan register pajak organisasi. Format penyerahannya elektronik, terlepas dari ukuran perusahaannya. Untuk pengisiannya, transaksi yang ada dirinci sesuai dengan kode yang telah ditetapkan. Jika terdapat beberapa transaksi serupa dalam suatu periode, informasinya harus diringkas.

Cara mengisi bagian 7 di PPN - algoritma refleksi data:

Dalam gr. 1, kode operasi implementasi dimasukkan.
Dalam gr. 2, hasil penjualan sesuai kode yang ditentukan dimasukkan tanpa pajak.
Dalam gr. 3, biaya yang diatribusikan pada harga pokok dimasukkan.
Dalam gr. 4, dimasukkan jumlah pajak yang tidak dapat dikurangkan.

gr yang sesuai. 3, 4, Bagian 7, pengembalian PPN tidak selalu dihasilkan, tetapi hanya ketika mencerminkan data transaksi sesuai dengan Art. 149 NK. Jika informasi dimasukkan tentang jenis transaksi lain (misalnya, pinjaman yang diberikan), tanda hubung harus dimasukkan di kolom ini.

Bagian 7 SPT PPN – kode:

Penjualan tanah – 1010806.
Penjualan produk medis – 1010204.
Transportasi penumpang – 1010235.
Perumahan untuk disewa – 1010239.
Layanan pengacara – 1010291.
Penerbitan pinjaman – 1010292.
Pengalihan hak klaim – 1010258.
Penjualan barang di bawah rezim bea cukai – 1010401.
Sewa properti kota/negara bagian – 1011703.
Properti untuk digunakan sendiri – 1011802.

Penting! Dari 10/01/16 hingga akhir 2018, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia membebaskan operasi penjualan kertas bekas dari pajak PPN (surat No. SD-4-3/23923@ tanggal 14/12/16) . Karena pengkodean belum disetujui secara resmi, disarankan untuk menggunakan kode transaksi “kertas bekas” di bagian 7 PPN dengan nilai 1010230 untuk sub. 31 ayat 2 pasal. 149.

Contoh pengisian SPT PPN bagian 7

Misalkan suatu perusahaan mengeluarkan pinjaman pada tanggal 20 Januari 2017 kepada badan hukum lain untuk jangka waktu hingga 31 Maret 2017 sebesar 200.000 rubel. sebesar 10% per tahun. Akuntan memperoleh bunga untuk penggunaan:

Untuk Januari – 657,53 rubel.
Untuk bulan Februari - 1534,25 rubel.
Untuk bulan Maret – 1698,63 rubel.

Saat memasukkan data, Anda harus menentukan kode 1010292. Informasi dihasilkan dalam seluruh rubel, tanpa kopek. Pinjaman tersebut diterbitkan dan dilunasi dalam satu masa pajak, oleh karena itu deklarasi untuk kuartal pertama diisi. 2017 dengan menjumlahkan indikator berdasarkan bunga yang masih harus dibayar.

Ada bagian dalam pengembalian PPN yang tidak wajib diisi oleh semua pembayar. Pasal 7 SPT PPN adalah salah satunya. Kewajiban pengisiannya hanya ada pada badan hukum yang selama masa pelaporan melakukan transaksi yang tidak dikenakan pajak tersebut. Untuk informasi lebih lanjut tentang cara mengisi bagian ini, baca artikel ini.

Kewajiban mengisi SPT PPN bagian 7 berada pada wajib pajak yang melakukan transaksi preferensi berikut selama periode pelaporan:

Yang tidak dikenakan PPN;
Yang tidak dikenakan PPN sesuai dengan norma peraturan perundang-undangan yang berlaku;
Operasi luar negeri – produk dijual di luar Rusia;
Pembayaran di muka untuk produk yang mempunyai siklus produksi lebih dari enam bulan.

Kode untuk bagian ketujuh

Saat mengisi SPT PPN bagian 7 digunakan yang khusus. kode. Tujuannya adalah untuk menunjukkan jenis operasi yang dilakukan. Kode yang berlaku pada tahun 2017 adalah:

1010806 – penjualan kavling tanah;
1010204 – penjualan madu. barang-barang;
1010235 – angkutan penumpang;
1010239 – penyewaan tempat tinggal untuk penggunaan sementara;
1010291 – jasa pengacara;
1010292 – penerbitan kredit dan pinjaman;
1010258 – pengalihan hak tagih;
1010401 – penjualan produk di bawah rezim pabean;
1011703 – penggunaan sementara oleh negara. dan objek properti kota;
1011802 – real estat untuk digunakan sendiri.

Tata cara pengisian bagian ketujuh

Tata cara pengisian SPT Bagian 7 saat ini ditetapkan di tingkat legislatif, pada lampiran kedua Surat Perintah Pelayanan Pajak No.

Kolom pertama bagian ini mencerminkan kode transaksi yang dilakukan.

Tergantung pada jenis operasinya, prosedur selanjutnya untuk mengisi bagian ini akan tergantung:

Kolom kedua menampilkan informasi berikut:

harga barang yang tidak diakui sebagai objek PPN;
Harga produk yang dijual di luar Rusia;
Harga produk yang dijual yang dibebaskan PPN.

Kolom 3 Bagian 7 SPT PPN untuk setiap kode transaksi tidak kena PPN mencerminkan harga pokok produk yang dibeli:

Transaksi penjualan yang tidak dikenakan PPN;
Bagi pembayar yang dibebaskan dari PPN;
Bagi orang yang tidak membayar PPN.

Kolom 4 menunjukkan besarnya PPN untuk setiap kode transaksi:

Disajikan;
Dibayar saat mengimpor produk ke Rusia.

Nuansa saat mengisi bagian ketujuh

Ada beberapa nuansa yang perlu diperhatikan saat mengisi bagian 7 SPT.

Jadi, untuk semua kode yang ada di bagian tersebut, disediakan baris-baris tertentu. Beberapa pembayar melakukan kesalahan saat mengisi bagian ini dengan memasukkan kode yang sama di beberapa baris sekaligus. Padahal, kode transaksi yang sudah selesai hanya perlu ditulis dalam satu baris, berlawanan dengan jumlah yang terkait dengan operasi yang memiliki kode yang sama.

Negara mengurusi perusahaan-perusahaan yang bergerak dalam berbagai jenis kegiatan. Dengan demikian, klausul yang ada dalam kode pajak mengizinkan perusahaan kecil dan besar untuk menjual produk tanpa pajak atau dengan tarif yang lebih rendah. Poin-poin tersebut antara lain pasal 7 yang memperbolehkan perusahaan memperoleh dukungan signifikan dari negara dalam bentuk non-pajak.

Salah satu pajak terbesar adalah PPN. Ada sejumlah proses preferensial yang memungkinkan Anda melakukan transaksi dengan pengurangan pajak. Namun manfaat yang diberikan tidak selalu berupa kurangnya pelaporan. Semua pengusaha wajib menyampaikan pernyataan secara tepat waktu kepada otoritas terkait, meskipun mereka melakukan operasi yang bebas PPN. Untuk jenis operasi ini, deklarasi berisi bagian 7 deklarasi.

Setiap orang dan Wajib Pajak wajib melengkapi bagian 7 SPT PPN dalam hal:

Operasi yang dilakukan dibebaskan dari PPN.
Usaha yang dilakukan tidak berkaitan dengan objek yang berhak dikenakan pajak.
Proses yang berkaitan dengan penjualan jasa dan pekerjaan, yang tempat penjualannya tidak mempunyai kekuatan di dalam negeri.
Pembayaran biaya penyediaan barang - pekerjaan, penyediaan sejumlah jasa, yang masa produksinya melebihi 6 bulan sejak tanggal diterimanya jumlah pembayaran.

Setiap akuntan yang baik tahu cara mengisi bagian 7 pengembalian PPN. Namun Anda harus mulai mengisinya hanya jika setidaknya salah satu operasi yang tercantum di atas telah dilakukan selama kuartal terakhir. Apabila dalam beberapa bulan terakhir ini tidak ada proses lain, maka selain bagian ketujuh perlu diisi halaman judul dan 1 bagian.

Daftar kode transaksi bagian 7 deklarasi PPN

Semua jenis operasi memiliki kodenya sendiri; Anda dapat menentukan kode mana yang Anda perlukan.

Semua indikator pada bagian diisi dari kiri ke kanan. Jika kolom kosong tetap ada selama pengisian, tanda hubung harus ditempatkan di dalamnya. Untuk memastikan bahwa bagian tersebut telah diisi dengan benar, pengusaha menandatangani dan memberi tanggal di tempat yang ditentukan.

Apakah Anda memerlukan faktur?

Hampir semua wajib pajak yang melakukan transaksi tidak kena PPN mengetahui bahwa mereka tidak perlu berurusan dengan penerbitan invoice. Lalu mengapa Pasal 7 PPN ada dalam kasus ini? Diisi dengan invoice yang diterima sebagai hasil transaksi yang dilakukan, tidak dikenakan pajak. SPT PPN harus memuat informasi dari buku penjualan dan daftar akuntansi.

Oleh karena itu, jika transaksi keuangan bebas pajak yang sedang berlangsung tercermin dalam sub-akun akuntansi tersendiri dalam penjualan yang tidak dikenakan pajak, maka jumlah yang diperlukan untuk memasukkannya pada kolom 2 bagian 7 diambil dari kredit sub-akun tersebut. akun.

Undang-undang tidak melarang pengusaha mengisi invoice. Namun perlu diketahui bahwa semua invoice harus melalui prosedur pencatatan di buku penjualan. Tindakan tersebut tidak dianggap sebagai pelanggaran.

Tonton video menarik tentang nuansa pengisian bagian ini:

Nuansa dalam mengisi bagian

Untuk semua kode di bagian tersebut, baris tertentu disorot. Banyak wajib pajak yang melakukan kesalahan dalam pengisian formulir, yaitu menggunakan kode yang sama dalam beberapa baris, mencerminkan jenis transaksi yang dilakukan. Padahal, kode transaksi pada SPT PPN di bagian 7 kolom 1–4 sebaiknya dicantumkan hanya dalam satu baris - berlawanan dengan seluruh jumlah yang terkait dengan transaksi dengan kode yang sama. Perlu diketahui bahwa kode ini hanya dapat digunakan untuk implementasi, tetapi tidak untuk pembelian.

Jika suatu perusahaan menjual produk bebas pajak atau membeli dari pihak lawan yang memiliki , harga pokok produk tersebut harus dimasukkan pada kolom 3.

Apa yang tidak boleh disertakan dalam pengembalian pajak Anda

Tidak perlu memasukkan perkiraan harga properti yang diterima secara gratis dan jumlah pinjaman yang diberikan.

Meskipun perlu dicatat bahwa meskipun jumlah pinjaman bukan merupakan transaksi kena pajak, bunga yang timbul darinya dianggap sebagai semacam pembayaran atas layanan yang diberikan oleh perusahaan. Oleh karena itu, jenis operasi ini harus dicatat dalam dokumen.

Di bagian 7, hanya bunga yang masih harus dibayar yang ditampilkan. Mereka harus dihitung setiap bulan untuk jumlah sisa pinjaman pada hari kalender terakhir bulan keluar.

Bagian 7 dari pengembalian PPN diselesaikan jika setidaknya satu transaksi bebas pajak dilakukan selama kuartal tersebut; jika tidak, dapat dikosongkan.

Sesuai dengan tata cara pengisian SPT PPN, transaksi yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari pengenaan pajak), transaksi yang tidak diakui sebagai objek pajak, serta transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa) dapat dibedakan. , tempat penjualannya tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia, tercermin dalam Bagian 7 pengembalian PPN. Baru-baru ini, dalam rilis program 3.0.51 1C:Akuntansi 8 edisi 3.0, bagian deklarasi ini dapat diisi secara otomatis berdasarkan data akuntansi. Peluang ini dapat dimanfaatkan mulai dari pelaporan triwulan II tahun 2017. Organisasi yang memelihara akuntansi PPN terpisah dengan metode akuntansi dapat memanfaatkan inovasi ini.

Pada artikel ini kita akan melihat objek baru dan detail baru apa yang muncul dalam program sehubungan dengan ini, dan tindakan apa yang harus dilakukan akuntan (pengguna) dalam program tersebut. 1C: Akuntansi 8 edisi 3.0 untuk memastikan penyelesaian otomatis bagian deklarasi di atas.

Contoh

Organisasi "Fajar" berlaku rezim perpajakan umum – metode akrual dan menyelenggarakan akuntansi PPN terpisah sesuai dengan ayat 4 seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia (TC RF).

Pada kuartal ketiga tahun 2017, organisasi melakukan dua transaksi bebas PPN.

Pertama, organisasi pengiriman "Pembeli" dibawah kontrak № 101 peralatan medis yang termasuk dalam daftar barang medis yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia, dalam jumlah 200.000 rubel tidak termasuk PPN.

Kedua, organisasi melakukan perbaikan peralatan produksi yang berada di wilayah negara asing. Biaya pekerjaan, sesuai dengan kontrak (No. 102), adalah 300.000 rubel tidak termasuk PPN.

Pendapatan organisasi, yang dikenakan PPN dengan tarif 18%, untuk kuartal ketiga 2017 adalah 1.500.000 rubel.

Mari kita simak tindakan apa saja yang harus dilakukan seorang akuntan agar dapat mengisi bagian 7 SPT PPN triwulan III tahun 2017 secara otomatis. Izinkan saya mengingatkan Anda sekali lagi bahwa hanya organisasi yang melakukan akuntansi terpisah untuk PPN masuk dalam program yang dapat menggunakan penyelesaian otomatis bagian deklarasi ini. Selain itu, penghitungan PPN terpisah harus dilakukan sesuai dengan metode akuntansi menggunakan analitik tambahan pada akun 19. Semua orang akan mengisi bagian ini, seperti sebelumnya, secara manual.

Pengaturan program PPN yang memungkinkan pengisian otomatis ditunjukkan pada Gambar. 1:

Untuk menyimpan kode transaksi yang digunakan untuk mengisi bagian 7 SPT PPN, serta untuk mengisi daftar dokumen konfirmasi manfaat PPN, telah dibuat direktori dalam program Kode transaksi pada bagian 7 SPT PPN.

Mari kita lihat transaksi bebas PPN yang pertama.

Menurut hal. 1 item 2 seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia, penjualan peralatan medis (produk medis) produksi dalam dan luar negeri di wilayah Federasi Rusia sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan).

Elemen dengan kode ditambahkan ke direktori dengan memilihnya dari pengklasifikasi 1010204 dan nama Penjualan barang-barang medis produksi dalam dan luar negeri sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia, dengan kotak centang diaktifkan. Operasi tidak dikenakan pajak (Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia). kotak centang digunakan untuk memasukkan transaksi dalam daftar dokumen yang mengkonfirmasi manfaat PPN. Untuk mengisi kolom 2 “Jenis (golongan, arah) transaksi tidak kena pajak” pada register di atas, Anda dapat menggunakan rincian Jenis transaksi tidak kena pajak.

Direktori disajikan pada Gambar. 2:

Agar transaksi penjualan alat kesehatan otomatis masuk pada bagian 7 dan daftar dokumen pendukung, Anda harus memilih kode transaksi pada elemen direktori yang sesuai. Tata nama. Selain itu, detailnya menjadi terlihat (tersedia) hanya ketika tarif PPN ditetapkan - Tanpa VAT

Tata nama ditunjukkan pada Gambar. 3:

Selanjutnya, seperti biasa, isi dan posting dokumen Penerapan dengan jenis operasinya Barang-barang. Di bagian tabel, rangkaian produk yang sesuai dipilih, harga dan tarifnya tidak termasuk PPN ditunjukkan.

Saat memposting dokumen di akuntansi dan akuntansi pajak, kredit akun akan dihapuskan 41.01 “Barang di gudang” ke debit rekening 90.02.1 “Harga pokok penjualan” peralatan medis yang terjual (biaya peralatan dalam contoh kita adalah 150.000 rubel) akan dibebankan pada kredit faktur 90.01.1 “Pendapatan” pendapatan, dengan debit rekening 62.01 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” akan menambah hutang. Dokumen tersebut juga akan membuat entri yang diperlukan dalam register.

Mengisi dokumen Penerapan dan hasil implementasinya ditunjukkan pada Gambar. 4:

Selain entri dalam register biasa (yang kita kenal), dokumen tersebut, ketika diposting, akan membuat entri dalam dua register baru.

Daftar akumulasi Transaksi bebas PPN dimaksudkan untuk mencatat jumlah penjualan dan jumlah pembelian barang sesuai sandi transaksi dan digunakan untuk persiapan pengisian SPT PPN bagian 7.

Daftar informasi dirancang untuk mengingat rincian dokumen transaksi (faktur, perjanjian) dan digunakan untuk membuat daftar dokumen yang mengkonfirmasi manfaat pajak PPN.

Pergerakan dokumen Penerapan sesuai dengan register di atas ditunjukkan pada Gambar. 5:

Mari kita lihat transaksi bebas PPN yang kedua.

Menurut hal. 2 ayat 1.1 seni. 148 Kode Pajak Federasi Rusia, jika pekerjaan itu berhubungan langsung dengan barang bergerak yang terletak di luar wilayah Federasi Rusia (pekerjaan tersebut termasuk, khususnya, perbaikan), tempat pelaksanaan pekerjaan tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia, dan, oleh karena itu, , mereka tidak dikenakan pajak.

Ke buku referensi Bagian 7 kode transaksi PPN perlu, dengan memilih dari pengklasifikasi, untuk menambahkan elemen dengan kode 1010812 dan nama Pelaksanaan pekerjaan (layanan), yang tempat pelaksanaannya tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia. kotak centang Operasitidak dikenakan pajak (Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia) dinonaktifkan secara default, karena opcode ini tidak ada hubungannya dengan pasal 149. Kotak centang Termasuk dalam daftar dokumen pendukung Tanpa mengaktifkan kotak centang sebelumnya, itu tidak aktif.

Direktori Bagian 7 kode transaksi PPN disajikan pada Gambar. 6:

Apabila berdasarkan perjanjian dengan pembeli, hanya transaksi-transaksi yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari pengenaan pajak), yang tidak diakui sebagai objek perpajakan, maka transaksi-transaksi dengan tempat penjualan yang tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia adalah tercermin, maka akan lebih mudah untuk menunjukkan kode transaksi di direktori Perjanjian tanpa menentukannya di direktori Tata nama. Di direktori Perjanjian Kode transaksi dipilih di bagian “PPN”.

Contoh pengisian elemen direktori Perjanjian ditunjukkan pada Gambar. 7:

Saat menjalankan dokumen di bidang akuntansi dan akuntansi pajak, akan dihitung sesuai dengan kredit rekening 90.01.1 pendapatan, dengan debit rekening 62.01 akan menambah hutang dan membuat entri yang diperlukan dalam register.

Mengisi dokumen Penerapan dan hasil implementasinya ditunjukkan pada Gambar. 8:

Berbeda dengan contoh sebelumnya, dokumen pada saat diposting hanya akan dicatat dalam register akumulasi Transaksi bebas PPN, sejak kotak centang Termasuk dalam daftar dokumen pendukung tidak termasuk untuk kode operasi ini.

Entri register di atas ditunjukkan pada Gambar. 9:

Pada akhir kuartal, perlu dibuat dokumen peraturan . Dokumen tersebut dibuat terakhir, setelah semua operasi peraturan PPN lainnya telah selesai. Hal ini terlihat jelas di Asisten akuntansi PPN.

Pecahan Asisten Akuntansi PPN ditunjukkan pada Gambar 10:

Pertama, kita akan membuat dokumen peraturan Distribusi PPN. Dokumen terisi lengkap hanya dengan menekan satu tombol “Isi”.

Seperti yang telah kami catat, pendapatan yang dikenakan PPN untuk kuartal tersebut adalah 1.500.000 rubel, pendapatan yang tidak dikenakan PPN adalah 500.000 rubel (200.000 rubel + 300.000 rubel).

Mari kita asumsikan untuk kesederhanaan bahwa organisasi hanya menerima satu faktur untuk kuartal tersebut, PPN yang dikenakan distribusi - layanan dibeli dalam jumlah 118.000 rubel, termasuk PPN 18% (18.000 rubel), yang biayanya sudah termasuk dalam pengeluaran bisnis umum (akun 26) . Ketika didistribusikan, jumlah 13.500 rubel berkaitan dengan aktivitas yang dikenakan PPN dan akan diambil sebagai pengurang, dan 4.500 rubel terkait dengan aktivitas yang tidak dikenakan PPN dan akan diperhitungkan dalam biaya layanan yang dibeli di bisnis umum pengeluaran.

Saat memposting dokumen di akuntansi, ia akan membuat entri di akun 19.04 - akan menghapus jumlah PPN yang sesuai dari analitik Didistribusikan untuk analitik Diterima untuk dipotong dan untuk analitik Termasuk dalam harga. Jumlah PPN yang termasuk dalam harga (4.500 rubel) akan didebit dari kredit akun 19.04 ke debit rekening 26 .

Dokumen peraturan Distribusi PPN dan hasil implementasinya ditunjukkan pada Gambar. sebelas:

Dokumen tersebut, ketika diposting, akan dimasukkan dalam daftar akumulasi Transaksi bebas PPN tanpa analisis apa pun tentang jumlah PPN yang termasuk dalam harga.

Entri register ditunjukkan pada Gambar. 12:

Kami akan membuat dan mengisi dokumen peraturan Membuat pencatatan pada bagian 7 SPT PPN.

Dokumen diisi berdasarkan data dari register akumulasi Transaksi bebas PPN. Berdasarkan entri register dengan kode transaksi yang dibuat oleh dokumen Penerapan, baris dokumen dihasilkan. Berdasarkan catatan tanpa kode operasi yang dibuat oleh dokumen peraturan Distribusi PPN, kolom 4 “PPN yang dibagikan” dibentuk, dan jumlah PPN didistribusikan ke semua lini sebanding dengan jumlah penjualan.

Saat memposting, dokumen akan menghapus entri register Transaksi bebas PPN(mereka telah melakukan pekerjaannya), merangkum baris-baris dengan kode operasi yang sama dan membuat catatan dalam daftar modal kerja Catatan bagian 7 SPT PPN.

Dokumen peraturan Membuat pencatatan pada bagian 7 SPT PPN dan hasil implementasinya ditunjukkan pada Gambar. 13:

Sekarang yang tersisa hanyalah membentuk dan mengisi Pernyataan PPN untuk kuartal ketiga tahun 2017 dan lihat bagaimana tampilannya bagi kami Bagian 7.

Kolom 1 menunjukkan kode transaksi sesuai dengan Lampiran No.1 Ke Tata cara pengisian deklarasi.

Apabila pada kolom 1 mencerminkan transaksi yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan), wajib pajak mengisi indikator pada kolom 2, 3 dan 4 di bawah kode transaksi yang bersangkutan.

Ketika mencerminkan di kolom 1 transaksi yang tidak diakui sebagai objek perpajakan, serta transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), yang tempat penjualannya tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia, wajib pajak mengisi indikator pada kolom 2 di bawah kode transaksi yang sesuai, sedangkan indikator pada kolom 3 dan 4 tidak diisi (diberi tanda hubung pada kolom yang ditunjukkan).

Laporan Daftar ke bagian 7 deklarasi dibentuk berdasarkan entri register informasi Dokumen transaksi kena pajak bukan PPN dan dimaksudkan untuk membuat daftar dokumen yang mengonfirmasi manfaat pajak PPN sesuai dengan Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 26 Januari 2017 No. ED-4-15/1281@ (Gbr. 15).