Kami mengisi SPT pajak penghasilan. Mengisi SPT Pajak Penghasilan

Pada artikel kali ini kami akan memberi tahu Anda kapan penyampaian SPT PPh 9 bulan (triwulan III) tahun 2018, siapa yang menyampaikan, dan apa saja dokumennya.

Apa yang dimaksud dengan SPT Pajak Penghasilan?

Ini adalah dokumen yang:

• memungkinkan Anda untuk mencerminkan aktivitas keuangan organisasi;
• memungkinkan Anda menunjukkan berapa untung atau rugi yang dimilikinya;
• mengungkapkan semua pendapatan yang diterima oleh organisasi dan semua pengeluarannya;
• memungkinkan Anda melihat manfaat pajak organisasi dan informasi lain yang terkait dengan aktivitasnya.

Dengan bantuan pengembalian pajak penghasilan (berdasarkan itu), pemeriksa pajak mengontrol jumlah pembayaran dan batas waktu pembayaran pajak suatu organisasi tertentu. Tarif pajak penghasilan adalah 20%. Untuk periode ketika pengeluaran melebihi pendapatan, pernyataan nol harus diserahkan. Poin penting: pengeluaran, pendapatan dan indikator lainnya harus ditunjukkan dalam laporan pajak penghasilan berdasarkan akrual.

• Organisasi residen (perusahaan dalam negeri) yang beroperasi di bawah rezim perpajakan umum (OSNO) dan tidak terlibat dalam bisnis perjudian;
• Organisasi residen yang membayar dividen dan bunga atas surat berharga kepada badan hukum lain (rezim pajak organisasi ini tidak penting);
• Organisasi residen yang bekerja di bawah sistem yang disederhanakan (STS) atau rezim perpajakan pertanian terpadu (UST), menerima pendapatan dari obligasi pemerintah dan surat berharga pemerintah lainnya (pajak penghasilan hanya atas keuntungan ini);
• Organisasi non-residen (asing) yang memiliki cabang di Rusia;
• Agen pajak lainnya. Baca juga artikel: → "".

Apa metode pengajuan deklarasi yang ada?

Organisasi yang terdaftar di bagian sebelumnya sebagai pembayar pajak penghasilan harus menyerahkan deklarasi ke cabang Layanan Pajak Federal berikut:

• di tempat pendaftaran Anda;
• di tempat pendaftaran masing-masing divisi yang terpisah.

Poin penting: organisasi yang merupakan pembayar pajak penghasilan terbesar melaporkan di tempat pendaftaran.

Tentang batas waktu penyampaian SPT PPh

Struktur deklarasi sebelum perubahan tahun 2017:

• Halaman depan;
• Bagian 1 (terdiri dari tiga subbagian), yang menunjukkan jumlah pajak yang harus ditransfer ke anggaran;
• Lembar 2 berisi perhitungan pajak penghasilan;
• Aplikasi. Nomor 1 sampai dengan Lembar 2 yang memuat daftar pendapatan dari penjualan dan pendapatan non operasional;
• Aplikasi. Nomor 2 sampai dengan Lembar 2, yang memuat daftar seluruh biaya penjualan dan kegiatan non-penjualan serta beban-beban yang berkaitan dengan kegiatan perusahaan, serta kerugian yang diakibatkan oleh biaya dan beban tersebut;
• Aplikasi. Nomor 3 sampai dengan Lembar 2, yang berisi perhitungan biaya-biaya untuk operasi yang pada akhirnya memerlukan perpajakan organisasi dengan pajak penghasilan berdasarkan Pasal 1 (perolehan hak atas tanah), 268 (biaya penjualan barang dan/atau hak milik), 275.1 ( biaya pemeliharaan fasilitas produksi dan peternakan), 276 (biaya yang terkait dengan perjanjian pengelolaan perwalian properti), 279 (biaya atas pengalihan atau pengalihan hak klaim) dan 323 (biaya yang terkait dengan operasi dengan properti yang dapat disusutkan) dari Kode Pajak Federasi Rusia, dengan pengecualian biaya-biaya yang tercantum dalam Lembar 5;
• Aplikasi. Nomor 4 sampai dengan Lembar 2 memuat perhitungan kerugian (sebagiannya), yang pada akhirnya mempengaruhi besar kecilnya dasar pengenaan pajak (menguranginya);
• Aplikasi. Nomor 5 sampai dengan Lembar 2 memuat perhitungan pembagian uang muka dan pajak penghasilan antara organisasi dan cabang-cabangnya;
• Lembar 3 memuat perhitungan pajak atas dividen (Bagian A), atas bunga surat utang negara (Bagian B) dan daftar penguraian jumlah dari bagian A dan B (Bagian C);
• Lembar 4 berisi penghitungan pajak dengan tarif khusus, sesuai dengan ayat 1 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia;
• Lembar 5 berisi perhitungan biaya operasi (dihitung dalam urutan khusus), yang pada akhirnya memerlukan perpajakan organisasi dengan pajak penghasilan, kecuali untuk kasus-kasus dari Lembar 3;
• Lembar 6 memuat pengeluaran dan pendapatan lembaga keuangan non-negara;
• Lembar 7 berisi laporan tentang tujuan penggunaan harta benda, dana, dan lain-lain, yang diterima dari negara dengan pembiayaan yang ditargetkan.

Perubahan apa saja yang terjadi pada SPT PPh setelah tahun 2017?

*Bentuk baru pengembalian pajak penghasilan telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal (FTS) pada Oktober 2016, perubahan tersebut mulai berlaku pada 1 Januari 2017.

Lalu, perubahan apa saja yang terjadi:

• Halaman Judul sekarang berisi baris-baris penerus sah dari perusahaan yang direorganisasi.
• Pada Lembar 2, telah muncul baris-baris baru yang diperlukan untuk mencerminkan jumlah biaya perdagangan (baris 265, 266 dan 267), yang memungkinkan Anda untuk mengurangi dasar kena pajak sebesar jumlahnya (hak untuk mengurangi dasar kena pajak untuk pajak penghasilan telah didirikan sejak tahun 2015, namun tidak disertakan dalam deklarasi baris yang sesuai untuk menampilkan jumlah biaya perdagangan);
• Sebuah tanda telah muncul untuk organisasi pembayar pajak dengan penurunan tarif pajak sebesar 13,5%;
• Lembar 8 telah muncul, di mana perlu untuk mencerminkan pendapatan dan pengeluaran organisasi pembayar pajak yang secara independen menyesuaikan pajak penghasilan (jika organisasi meremehkan pajak penghasilan, semua penyesuaian yang dilakukan harus ditunjukkan pada lembar ini);
• Lembar 9 telah muncul, yang harus mencerminkan pajak penghasilan cabang organisasi asing atau organisasi yang dikendalikan asing, sesuai dengan Pasal 25.13 Kode Pajak Federasi Rusia;
• 3% sekarang ditransfer ke anggaran federal, dan 17% ke anggaran daerah (sebelumnya persentasenya adalah 2 dan 18)

Surat pernyataan tahun 2017 terdiri dari 35 lembar, namun sebagian besar organisasi pembayar pajak hanya berhak mengisi 5 lembar saja.

Petunjuk pengisian deklarasi: halaman judul

Poin penting: Sebelum mulai mengisi deklarasi, penting untuk mengetahui tata cara pengisiannya: Halaman judul – > Lampiran Lembar 2 – > Lembar 3 – Lembar 9 (jika organisasi melakukan operasi yang tercantum pada lembar ini ) – > Lembar 2 – > Bagian 1 .

Mengisi Halaman Judul:

• Informasi tentang organisasi:

1. Nama,
2. OKVED,
3. NPWP/KPP,
4. rincian kontak (telepon).

Tanda hubung ditempatkan di baris kosong.

• Informasi tentang Layanan Pajak Federal (nama dan alamat) tempat deklarasi diserahkan;
• Kode masa pajak dan tahun masa pelaporan. Untuk organisasi yang menyampaikan laporan triwulanan, kode berikut digunakan:

21 – saya seperempat;

31 – kuartal II;

33 – 9 bulan;

• Kode untuk organisasi yang melakukan pembayaran uang muka bulanan: 35-46;
• Di sel "di lokasi (akuntansi) (kode)" perlu untuk menunjukkan kode yang memungkinkan Anda mengetahui kapasitas apa perusahaan mengajukan deklarasi (misalnya, kode 214 - "Di lokasi orang Rusia organisasi yang bukan pembayar pajak terbesar”);
• Jika deklarasi diserahkan untuk pertama kalinya dalam suatu periode, maka sel “Nomor penyesuaian” harus “0”; dengan perubahan selanjutnya dalam deklarasi, nilai sel ini akan berubah dari “001” dan seterusnya;
• Di sel "di lokasi (akuntansi) (kode)" sebuah kode dimasukkan yang memungkinkan Anda menentukan dalam kapasitas apa organisasi mengajukan deklarasi (misalnya, kode 214 - "Di lokasi organisasi Rusia yang tidak pembayar pajak terbesar”).
• Bagian tengah Halaman Judul menunjukkan jumlah halaman deklarasi dan tanggal;
• Ketika menyampaikan pernyataan melalui perwakilan atau kuasanya, informasi tentang dia harus diisi.

Petunjuk pengisian deklarasi: Bagian 1

Ayat 1.1:

• Baris “010” diisi yang menunjukkan kode OKTMO, KBK ditunjukkan pada baris “030” (untuk anggaran federal) dan “060” (untuk anggaran daerah);
• Baris "040" dan "070" masing-masing berisi jumlah pajak tambahan yang harus dibayar untuk anggaran federal dan regional.

Ayat 1.2:

• Dirancang untuk perusahaan yang melakukan pembayaran uang muka bulanan;
• Di sel “001” kuartal harus ditentukan, dalam kasus kami adalah “03”;
• Baris 110-140 menunjukkan pembayaran di muka untuk periode pertama, kedua dan ketiga ke anggaran federal, dan baris 220-240 - ke anggaran daerah.

Ayat 1.3:

• Diperuntukkan bagi perusahaan penerima dividen;
• Di sel “Jenis pembayaran” (baris “010”) nilai “1” dimasukkan;
• Pada baris “020” dan “030” dimasukkan kode OKTMO dan KBK;
• Baris 01-21 menunjukkan batas waktu pembayaran pajak;
• Kolom pada baris “040” menunjukkan jumlah pajak yang dibayarkan untuk periode yang bersangkutan.

Petunjuk pengisian deklarasi: Lampiran Lembar 2

Pengisian deklarasi biasanya dimulai dari lampiran ke-3 hingga Lembar 2, karena data yang ditentukan dalam lampiran ini memungkinkan Anda mencerminkan informasi pada dua lampiran sebelumnya dengan benar. Hal ini termasuk, antara lain, transaksi-transaksi seperti penjualan properti yang dapat disusutkan atau transaksi pengalihan hak tagih (berdasarkan perjanjian pengalihan).

Lampiran 1 sd lembar 2:

• Memuat informasi tentang penghasilan organisasi pembayar pajak yang diterima pada periode pelaporan dari kegiatan penjualan dan non-penjualan;
• Baris 011-014 berisi informasi tentang pendapatan penjualan;
• Baris 010 menunjukkan jumlah total pendapatan dari penjualan;
• Baris 040 menduplikasi data dari baris 010;
• Baris 101-106 mencerminkan nilai pendapatan non-operasional.

Lampiran 2 sampai Lembar 2:

• Memuat informasi tentang biaya dan kerugian organisasi pembayar pajak yang diterima pada periode pelaporan sebagai akibat dari kegiatan penjualan dan non-penjualan;

• Baris 010-030 berisi informasi tentang pengeluaran langsung organisasi;
• Baris 040-041 berisi informasi tentang biaya tidak langsung;
• Pada baris 080-110 diisi sesuai data Lampiran 3 sampai dengan lembar 2;
• Baris 200-206 berisi informasi tentang biaya non-operasional.

Lampiran 4 sd Lembar 2: Halaman ini memuat informasi tentang dasar pengenaan pajak dengan memperhitungkan kerugian tahun-tahun sebelumnya, namun lampiran ini tidak perlu diisi selama 9 bulan (hanya untuk triwulan pertama dan tahun berjalan).

Lampiran 5 sd Lembar 2 ditujukan bagi organisasi yang mempunyai cabang. Dalam hal ini, penting untuk menghitung dengan benar bagian basis pajak yang menjadi tanggungan kantor pusat dan cabang.

Lampiran 6 sd Lembar 2 diisi oleh peserta gabungan kelompok Wajib Pajak.

Petunjuk pengisian deklarasi: Lembar 2

Pengisian lembar 2 didasarkan pada keterangan pada lampirannya. Baris 010-050 berisi informasi tentang pendapatan dan pengeluaran yang menjadi dasar penghitungan laba atau rugi organisasi.

Data dari baris 040 aplikasi 1 diduplikasi pada baris 010, dan pada baris 020 - dari baris 100 aplikasi yang sama. Baris 030 dan 040 berisi informasi dari Lampiran 2.

Poin penting: Laba (rugi) yang tercermin pada baris 060 harus dihitung dengan menggunakan rumus berikut: Art. 060 = st. 010 + st. 020 – seni. 030 – pasal. 040+ Seni. 050.

Apabila kerugian diterima pada baris 060, nilainya ditunjukkan dengan tanda minus.

Baris 100 berisi hasil penghitungan dasar pengenaan pajak (menggunakan rumus deklarasi), dan baris 120 berisi nilai dasar pengenaan pajak penghasilan. Baris 140-160 berisi informasi tentang tarif pajak penghasilan, termasuk tarif federal dan regional; baris 190 dan 200 masing-masing menunjukkan jumlah pajak penghasilan ke anggaran federal dan regional.

Hal penting: tata cara pengisian SPT PPh mempengaruhi penentuan cara pembayaran uang muka. Baris 210-230 (total, ke anggaran federal dan regional) berisi informasi tentang kemajuan dalam periode pelaporan (yang masih harus dibayar), dan khusus untuk kasus yang dibahas dalam artikel - selama 9 bulan tahun 2017 dan dari Januari hingga September 2017.

Pembayaran di muka selama 9 bulan tahun 2017 pada baris 210-230 menunjukkan hasil jumlah seni. 180+ seni. 290 Lembar 2 deklarasi periode pelaporan sebelumnya (semester pertama tahun 2017).

Pembayaran di muka yang dibayarkan setiap bulan ditunjukkan: pada baris 210-230, hasil jumlah pembayaran di muka dari Januari hingga Agustus ditunjukkan pada baris 180-200 dari deklarasi Agustus 2017.

• Kelebihan pembayaran tercermin pada baris 280-281.
• Kemajuan untuk triwulan berikutnya tercermin pada baris 290-240.
• Jumlah pajak yang terutang tercermin pada bagian 1.

Hukuman karena tidak menyerahkan deklarasi. Klarifikasi mengenai uang muka pajak penghasilan

Tanggung jawab administratif terjadi karena pelanggaran batas waktu penyampaian deklarasi kepada otoritas pajak atau kegagalan untuk menyerahkan dokumen ini. Seorang pejabat (berdasarkan keputusan pengadilan) dikenakan denda sebesar 300 hingga 500 rubel, dan sebuah organisasi dikenakan denda sebesar 1/20 dari jumlah pajak untuk jangka waktu keterlambatan, dan jumlah denda ditetapkan dalam kisaran dari 1.000 rubel hingga 30% dari jumlah pajak.

Apabila keterlambatan lebih dari 180 hari kerja, maka denda setiap bulan berikutnya ditetapkan sebesar 1/10 dari jumlah pajak. Tanggung jawab administratif mungkin timbul bahkan setelah penundaan satu hari ketika mengajukan pernyataan “nol”.

Adapun pembayaran di muka: pembayaran uang muka triwulanan hanya dapat dilakukan untuk organisasi yang total pendapatannya tidak melebihi rata-rata 15 juta rubel per kuartal. Organisasi lain harus membayar uang muka setiap bulan. Untuk organisasi yang baru didirikan, pembayaran di muka triwulanan dimungkinkan.

Kesalahan paling umum dalam deklarasi

1. Kesalahan dalam kode periode: untuk laporan triwulanan penting untuk menunjukkan “31”, untuk laporan bulanan “40”. Contoh kesalahan: pada saat penyampaian laporan tengah tahunan, dimasukkan kode 34 (untuk tahun). Apa yang dimaksud dengan kesalahan tersebut: otoritas pajak dapat memutuskan bahwa pelaporan untuk periode tersebut belum diserahkan, yang kemudian dapat menyebabkan pemblokiran akun organisasi.
2. Kesalahan di muka: refleksi yang salah pada baris 210 dari kemajuan organisasi. Contoh kesalahan: Organisasi merangkum indikator-indikator yang tidak diperlukan pada baris 210, dan oleh karena itu, meningkatkan kemajuan. Apa yang dimaksud dengan kesalahan ini: organisasi menunjukkan kelebihan pembayaran pajak.
3. Kesalahan dalam deklarasi setengah tahun tentang pendapatan dan pengeluaran masa lalu: kesalahan pada tahun 2016 harus ditunjukkan pada baris 200 dan 401 dari Lampiran 2, namun, beberapa organisasi mencerminkan kerugian pada baris 301. Apa yang menyebabkan kesalahan tersebut: pemeriksa Pajak Federal Layanan, setelah mengidentifikasi kesalahan, akan meminta penjelasan atau klarifikasi

Deklarasi tersebut mencerminkan aktivitas keuangan organisasi dan menunjukkan keuntungan atau kerugiannya. Ini menunjukkan pendapatan dan biaya yang dikeluarkan. Deklarasi tersebut juga mencerminkan manfaat dan diskon yang tersedia bagi perusahaan, serta informasi lainnya. Berdasarkan dokumen tersebut, inspektorat memantau ketepatan waktu pembayaran pajak dan besarannya.

Laporan pajak dapat diberikan dengan dua cara: dari jarak jauh, melalui program khusus, atau sendiri untuk pemeriksaan di atas kertas (jika perusahaan mempekerjakan kurang dari 100 orang).

Tarif pajaknya adalah 20% . Jika pengeluaran melebihi pendapatan, mis. Organisasi tidak mendapat untung dan mengajukan deklarasi nol.

Deklarasi disampaikan:

• semua perusahaan dalam negeri yang tidak terlibat dalam bisnis perjudian dan berlokasi di OSNO;
• perusahaan yang membayar dividen atau bunga surat berharga kepada badan hukum (jenis perpajakan tidak menjadi masalah);
• perusahaan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan atau pajak pertanian terpadu, tetapi pada saat yang sama menerima pendapatan dari obligasi pemerintah dan surat berharga lainnya (hanya dari keuntungan ini);
• organisasi asing yang memiliki kantor perwakilan di Rusia;
• perusahaan yang merupakan bagian dari kelompok pembayar pajak gabungan.

Tanggal jatuh tempo dan formulir pada tahun 2018

Pajak dihitung pada akhir masa pajak – satu tahun kalender. SPT Tahunan tahun sebelumnya diserahkanke28 Maret.

Ada juga periode pelaporan, setelah itu uang muka ditransfer ke kas negara dan pelaporan disampaikan.

Periode ini dianggap seperempat atau, jika organisasi menentukan pajak berdasarkan keuntungan yang diterima, satu bulan. Undang-undang menetapkan bahwa tanggal 28 setiap bulan setelah bulan laporan adalah hari terakhir pengajuan pernyataan. Apabila tanggal tersebut jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka tanggal jatuh tempo dimajukan sesuai dengan jumlah hari libur atau akhir pekan.

Deklarasi tersebut terdiri dari 35 lembar Namun, sebagian besar organisasi tidak perlu menyelesaikan semuanya, cukup 5 halaman saja. Dokumen sedang diisi total kumulatif. Indikator diperhitungkan dalam rubel penuh. Nilai kurang dari 50 kopeck tidak diperhitungkan, lebih banyak dibulatkan.

Selalu isi: halaman judul, ayat 1.1., lembar 02 dan dua lampirannya. Halaman lain disediakan jika diperlukan.

Halaman depan

DI DALAM halaman judul diisi:

1. Informasi tentang organisasi: nama, OKVED, INN, KPP, nomor telepon kontak. Jika setelah mengisi nama organisasi masih ada baris kosong, diberi tanda hubung di dalamnya.
2. Informasi tentang otoritas pajak tempat deklarasi diserahkan (nama, alamat).
3. Tahun, kode masa pajak (pelaporan). Kode periode pelaporan berbeda-beda tergantung pada frekuensi transfer pembayaran di muka. Perusahaan yang periode pelaporannya seperempat menggunakan kode berikut: 21, 31, 33 dan 34. Masing-masing kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan dan tahun.
4. Organisasi yang mentransfer uang muka bulanan secara konsisten menggunakan kode 35-46, dimana 35 adalah bulan pertama, dan 46 adalah tahun.
5. Nomor koreksi. Jika pernyataan disampaikan pertama kali, dimasukkan 0. Jika perlu dilakukan perubahan pada masa pelaporan (pajak) yang sama, diberi nomor 001, 002, dst.
6. Jumlah halaman dalam dokumen dan tanggal.
7. Jika pernyataan disampaikan melalui perwakilan, informasi tentang dia diisi.

Bagian 1

Pada subbagian pertama, baris 010 menunjukkan kode OKTMO. Baris 030 dan 060 menunjukkan BCC.

Tarif pajaknya adalah 20%, tetapi uangnya didistribusikan ke dua anggaran: federal dan regional

Baris 040 dan 070 menunjukkan jumlah pajak yang harus dibayar. Dalam hal ini, pembayaran di muka yang sudah ditransfer diperhitungkan.

Misalnya: keuntungan tahunan perusahaan berjumlah 2.160.000 rubel. Deklarasi selama 9 bulan menunjukkan keuntungan 1.550.000 rubel.

Mari kita hitung jumlah pajak ke anggaran. Keuntungan yang tidak dihitung pajaknya:

2.160.000 – 1.550.000 = 610.000 rubel.

Anggaran federal dibayar:

610.000 * 2% = 12.200 gosok.

Anggaran daerah dibayarkan:

610.000 * 18% = 109.800 gosok.

Ayat 2 ditujukan bagi perusahaan yang melakukan pembayaran di muka setiap bulan. Kuartal dimasukkan pada baris 001. Selanjutnya, jumlah pembayaran ditentukan berdasarkan bulan dalam kuartal tersebut dan berdasarkan sumber penerimaan. Baris 120-140 mencerminkan pembayaran di muka ke kas federal, baris 220-240 - ke kas regional.

Ayat 3 wajib bagi perusahaan penerima dividen. Pada baris 010 diisikan nilai 1. Kode OKTMO dan KBK diisi. Pada baris 01-21 tanggal pembayaran pajak dimasukkan (satu hari diberikan setelah pendapatan diterima), dan pada kolom di seberangnya - jumlahnya.

Lembar 02

Bidang 010-040 memperhitungkan semua pendapatan dan pengeluaran yang terkait dengan penjualan dan tidak.

Baris 050 digunakan untuk mencerminkan kerugian. Baris 060 menunjukkan keuntungan (pendapatan dikurangi pengeluaran), dan kolom 070 menunjukkan pendapatan yang dapat dikecualikan (jika ada).

Juga pada lembar ini, pada baris 080-110, informasi diisi, tergantung pada kekhususan kegiatan organisasi: ketersediaan manfaat, kerugian yang mengurangi basis pajak, penghasilan tidak kena pajak. Pada baris 140-170 diisi besaran tarif pajak. Dan di baris 180-200 - jumlah pajak untuk seluruh periode.

Kemudian uang muka periode sebelumnya dimasukkan (diisi sesuai deklarasi sebelumnya) dan ditentukan jumlah yang harus dibayar. Kembali ke contoh, ternyata organisasi mendapat untung 2.160.000 rubel untuk tahun tersebut, berdasarkan tarif 20%, pajak untuk tahun tersebut adalah 432.000 rubel. Pada akhir 9 bulan, pembayaran di muka telah dibayarkan ke anggaran sebesar:

1.550.000 * 20% = 310.000 gosok.

Oleh karena itu, hal-hal berikut masih harus dimasukkan ke dalam anggaran:

430.000 – 310.000 = 120.000 rubel.

Lampiran 1 dan 2 pada lembar merinci pendapatan dan pengeluaran. Pertama, pada Lampiran 1, baris 010 menunjukkan total pendapatan dari penjualan, kemudian pada baris 011-014 dijelaskan lebih detail. Terakhir, pendapatan non operasional diisi. Permohonan pengeluaran diisi dengan cara yang sama.

Lampiran 3 diisi untuk pendapatan dari penjualan properti yang dapat disusutkan, piutang usaha, pembelian tanah dari awal tahun 2007 hingga akhir tahun 2011, serta organisasi yang menimbulkan biaya pemeliharaan produksi.

Lampiran 4 diisi apabila terdapat kerugian yang belum dialihkan. Lampiran 5 dan 6 diisi oleh masing-masing perusahaan yang mempunyai divisi tersendiri atau anggota kelompok wajib pajak gabungan.

Lembar 03

Digunakan oleh agen pajak menunjukkan pajak yang dihitung atas dividen. Dasar pengisiannya adalah keputusan pemegang saham (bila ada beberapa maka diisi beberapa bagian).

Bagian A. Pertama, perlu diperhatikan apakah agen pajak adalah penerbit. Kemudian ditunjukkan jenis pendapatan, serta kode periode dari halaman judul. Tahun pembayaran dilakukan tercermin.

Baris 001 dan 010 menunjukkan total dividen (D1). Bidang 020 menunjukkan pendapatan yang dibayarkan kepada perusahaan Rusia. Kolom 021-024 merinci indikator tarif pajak sebelumnya. Apabila terdapat sumber pembayaran lain, maka perorangan dan perusahaan asing wajib mengisi kolom 030-070.

Baris 081 mencerminkan penghasilan yang dihitung pajaknya (D2). Pada baris 080 ditambahkan penghasilan yang tidak diperhitungkan perpajakan (tarif 0%). Untuk mengisi baris090, 091 dan 092menggunakan rumus:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Baris 091 * 13% = baris 100

Baris 110 dan 120 menunjukkan masing-masing jumlah dividen yang telah dibayarkan pada periode sebelumnya atau periode berjalan.

Bagian B merupakan rincian bagian A dan diisi untuk setiap sumber pembayaran. Bidang 060 adalah jumlah penghasilan, bidang 070 adalah pajaknya.

Bagian B mencerminkan jumlah pendapatan dan pajak yang dihitung atas surat berharga pemerintah.

Lembar 04

Diperuntukkan bagi perusahaan yang menerima pendapatan berupa dividen atas surat berharga pemerintah atau swasta. Mereka dikenakan pajak dengan tarif 15%, 13%, 9% dan 0%. Pilih kode yang diperlukan di bidang yang sesuai. Jika ada pendapatan dari berbagai jenis surat berharga, isikan beberapa lembar.

Baris 010 menunjukkan jumlah total pendapatan. Baris 020 menunjukkan penghasilan yang dapat mengurangi dasar pengenaan pajak. Tarif pajak (030) ditentukan oleh jenis dividen. Baris 040 – jumlah pajak.

Bidang 050 dan 060 digunakan jika terdapat pendapatan dari saham perusahaan asing (“Jenis pendapatan” - 4);

Baris 070 menunjukkan besarnya pajak untuk periode pelaporan sebelumnya, baris 080 – untuk triwulan berjalan.

Lembar 05

Apabila perusahaan mempunyai transaksi dengan surat berharga yang dicatat secara khusus, maka diisi lembar 05 yang dipilih kode yang mencerminkan inti transaksi. Kode “1” dan “2” tidak digunakan oleh pelaku pasar profesional.

Bidang 010 – jumlah pendapatan dari pelepasan, dipecah berdasarkan baris 011-014. Bidang 020 - pengeluaran dengan rincian pada baris 021-024. Mereka diperhitungkan sebesar biaya perolehan keamanan. Bidang 040 - untung. Penyesuaian keuntungan dilakukan pada baris 050. Hasil akhir tercermin pada baris 060.

Jika suatu organisasi mengalami kerugian yang dapat mengurangi basis pajak, maka dimasukkan pada kolom 080. Pada baris 100, basis pajak disesuaikan dengan mempertimbangkan indikator ini.

Lembar 06

Mengisi hanya NPF. Bidang 010 menunjukkan total pendapatan mereka. Bidang 020-110 tentukan berdasarkan tipe individual.

Baris 120 menunjukkan jumlah cadangan pensiun yang ditempatkan oleh NPF. Jumlah ini juga termasuk saldo cadangan asuransi yang tersedia bagi organisasi pada awal tahun 2002.

Baris 130 (jumlah baris 140-180) menunjukkan besarnya keuntungan yang diterima dari bunga penempatan dana dan surat berharga, diperhitungkan berdasarkan tingkat refinancing Bank Sentral.

Saat menghitung, pengeluaran lain-lain dikecualikan dari baris 200 dan 220. Baris 190 mencerminkan biaya yang timbul sehubungan dengan penempatan cadangan.

Baris 200 dan 210 memperhitungkan masing-masing biaya yang timbul selama penjualan atau pelepasan efek yang diperdagangkan atau tidak diperdagangkan di Pasar Efek. Baris 220 mencerminkan biaya yang dikeluarkan dalam pelaksanaan proyek lainnya.

Baris 230 NPF menunjukkan persentase pemotongan pendapatan yang digunakan untuk kegiatan hukum. Baris 240, 241 dan 242 mencerminkan jumlah pengurangan pembentukan properti (jumlah baris 250-320).

Keuntungan yang diterima dana dari operasi dengan surat berharga ditampilkan pada baris 330 (diperdagangkan di pasar surat berharga) atau pada baris 350 (tidak diperdagangkan di pasar surat berharga). Pendapatan dari investasi lain dilaporkan pada baris 390.

Bidang 340, 360 dan 400 mencerminkan jumlah yang dapat dikecualikan dari keuntungan. Jika terjadi kerugian pada baris 330, 350, 390, dasar pengenaan pajak diakui sama dengan “0”.

Keuntungan yang diterima dari penempatan surat berharga pemerintah (kota) ditunjukkan pada baris 370 dan 380.

Kemudian dasar pengenaan pajak dihitung secara terpisah menurut jenis keuntungannya, yaitu baris 410, 450 dan 490. Baris 530 menunjukkan hasil akhir penghitungan pajak.

Baris 460-480 dan 500-520 masing-masing mencerminkan jumlah kerugian periode lalu, saat ini dan masa depan.

Lembar 07

Dirancanguntuk organisasi amal nirlabations. Mereka melaporkan tujuan penggunaan dana yang dialokasikan. Subsidi pemerintah dan alokasi anggaran tidak diperhitungkan.

Kolom 1 berisi kode dana yang diterima. Tanggal penerimaan dana dan jangka waktu penggunaan tercermin pada kolom 2-5. Penerimaan periode sebelumnya yang tidak digunakan seluruhnya diperhitungkan.

Jumlah harta benda, dana, jangka waktu penggunaan yang belum habis masa berlakunya ditunjukkan pada kolom 3-6.

Kolom 4 menunjukkan jumlah dana yang digunakan untuk peruntukannya. Apabila ada dana yang digunakan untuk keperluan lain atau tidak digunakan sama sekali, diisi kolom 7. Termasuk dalam pendapatan non operasional.

Lembar 08

Untuk diisiketika suatu perusahaan memiliki saling ketergantunganrekanan,dan harga transaksisamapasar. Untuk menghindari rendahnya laba dan pemeriksaan pajak, perusahaan dapat secara mandiri menyesuaikan dasar pengenaan pajaknya.

Bagian ini juga memungkinkan Anda untuk menampilkan penyesuaian simetris (seiring dengan peningkatan pendapatan, peningkatan pengeluaran) dan penyesuaian terbalik. Lembar terpisah diisi untuk setiap koreksi, meskipun hanya ada satu pihak lawan.

Saat diisi, kode penyesuaian yang sesuai akan ditampilkan. Jika kita berbicara tentang penyesuaian independen atau simetris, perlu dilampirkan catatan penjelasan yang memungkinkan identifikasi transaksi.

• negara kode registrasi;
• nomor registrasi di negara pendaftaran (diisi jika pihak rekanan adalah perusahaan asing);
• Nama.

Baris 010-040 menunjukkan besarnya penyesuaian. Baris 010 dan 020 masing-masing merupakan pendapatan dari penjualan dan pendapatan non-operasional. Baris 030-040 – biaya. Jika penyesuaian menyebabkan peningkatan indikator, 1 dimasukkan ke dalam kolom “Karakteristik”, jika menyebabkan penurunan - 0. Baris 050 adalah total, jumlah dari empat baris sebelumnya.

Baris 050 menunjukkan nilai penyesuaian yang dihitung, dihitung sebagai jumlah nilai numerik dari baris 010-040 yang diselesaikan (modulo).

Baris 060 dan 070 mencerminkan pendapatan dan pengeluaran dari pelepasan (untuk transaksi dengan surat berharga). Tanda itu ditempel dengan cara yang sama. Baris 080 merangkum totalnya (060 + 070).

Lembar 09

Di bagianALembar ini berisi informasi tentang asing yang dikuasaiorganisasi:

• nomor yang tercantum dalam pemberitahuan perusahaan asing yang dikuasai;
• nama lengkap;
• negara kode registrasi;
• nomor pendaftaran dan tanggal pendaftaran (pada kolom 7);
• kode wajib pajak;
• alamat;
• berbagi keuntungan perusahaan ini;
• manfaat pajak (jika ada).

Bagian B1 ditujukan bagi perusahaan yang termasuk dalam paragraf. 1 ayat 1 seni. 309.1. Kode Pajak Federasi Rusia. Nomor perusahaan yang dikendalikan dimasukkan, identik dengan lembar A. Kemudian ditunjukkan kode mata uang digital (sesuai laporan keuangan).

Baris 010 menunjukkan total keuntungan sebelum pajak. Baris 020 mencerminkan jumlah penyesuaian keuntungan ini. Baris 021-023 menunjukkan jumlah dividen yang digunakan untuk mengurangi keuntungan. Baris 024-032 mencerminkan pendapatan dan pengeluaran yang tidak mempengaruhi dasar pengenaan pajak.

Baris 040 (keuntungan disesuaikan) = baris 010 – baris 020

Field 050 menunjukkan kerugian, field 060 menunjukkan dasar pengenaan pajak (040 – 050). Jika hasilnya bernilai negatif, “0” dimasukkan ke dalam deklarasi. Indikator pada baris 010-060 diisi dengan mata uang.

Baris 070 menampilkan nilai basis pajak dalam mata uang Rusia. Jumlah pajak ditunjukkan pada baris 090.

Bagian B2 ditujukan bagi perusahaan yang termasuk dalam paragraf. 2 hal. 1 seni. 309.1. Kode Pajak Federasi Rusia. Isi dengan cara yang sama.

Pernyataan tersebut disampaikan dalam bentuk yang disederhanakan pada lembar 02; pada lampirannya hanya diisi NPWP dan KPP organisasi, tarif pajak, dan nomor halaman. Kolom lainnya ditandai dengan tanda hubung. Jika organisasi memiliki pendapatan dan pengeluaran, tetapi tidak ada laba bersih, deklarasi diisi dengan cara biasa dan “nol” disebut hanya dengan syarat.

Kemungkinan hukuman jika tidak menyediakan

Kegagalan untuk menyerahkan atau keterlambatan penyerahan deklarasi diancam dengan hukuman tanggung jawab administratif. Dengan keputusan pengadilan, pejabat dapat dikenakan denda dari 300 hingga 500 rubel. Organisasi ini tunduk pada Bagus 5% dari jumlah pajakuntuk semua bulan penundaan(bahkan kurang dari sebulan).

Denda yang dikenakan tidak boleh kurang dari 1000 rubel. Batas atasnya adalah 30% dari jumlah pajak. Jika keterlambatan melebihi 180 hari, dikenakan denda tambahan sebesar 10% dari jumlah pajak untuk setiap bulan berikutnya. Akuntansi dilakukan pada hari kerja.

Organisasi dapat dimintai pertanggungjawaban meskipun tenggat waktunya terlewat satu hari dan bahkan jika pernyataan “nol” diserahkan.

Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang fitur pengisian dari video:

Prosedur pengisian pengembalian pajak penghasilan dijelaskan dalam Pesanan No. ММВ-7-3/572@ dari Layanan Pajak Federal Rusia. Ini berisi banyak informasi dalam bentuk deskriptif dan tabel. Kami akan menunjukkan kepada Anda bagaimana agar tidak tersesat dalam dokumen ini dan membuat deklarasi sesuai dengan persyaratannya.

Kami melaporkan tahun 2019 untuk laba tahun 2018 (cara mengikuti aturan dari pesanan No. ММВ-7-3/572@ menggunakan contoh)

Mari kita lihat contoh pengisian SPT PPh.

Stroymarket LLC mulai beroperasi pada Oktober 2018. Perusahaan telah beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan sejak tahun 2019, namun untuk bulan kerja di tahun 2018 wajib menyampaikan SPT PPh kepada fiskus.

Perusahaan tidak memiliki cukup dana untuk kepala akuntan berpengalaman, sehingga pelaporan pajak tahun 2018 harus diisi oleh akuntan biasa. Ia paham dengan prinsip dasar pengisian SPT, namun belum pernah menyampaikan laporan laba.

Untuk memulai, akuntan pemula mengunduh formulir deklarasi terkini dari publikasi kami “Mengisi SPT Tahunan Pajak Penghasilan”.

Setelah mempelajari susunan deklarasi, ia menjadi bingung: bagian, subbagian, lembaran, garis, kode, aplikasi... Bagaimana cara mengatasinya?

Tidak perlu mengisi semua lembar pernyataan tanpa kecuali. Untuk lebih jelasnya, kami akan membagi seluruh volume deklarasi menjadi 2 bagian:

• bagian, subbagian dan lembar yang diperlukan untuk penyerahan (blok 1);
• elemen deklarasi yang tersisa (blok 2).

Untuk kejelasan, kami menyajikan kedua blok dalam bentuk skema:

Bagaimanapun, Anda tidak dapat melakukannya tanpa mengisi blok 1 pernyataan, meskipun selama tahun pelaporan Anda tidak memiliki pendapatan atau pengeluaran apa pun yang terlibat dalam penghitungan pajak penghasilan.

Lembar SPT PPh mana yang harus diisi jika tidak ada pajak penghasilan dan pengeluaran, cari tahu dari materinya “SPT pajak penghasilan nol: bagaimana cara mengisinya dengan benar?” .

Tetapi lembar, bagian, subbagian dan lampiran dari blok 2 tidak perlu diisi jika operasi atau kegiatan yang disebutkan di dalamnya tidak berlaku bagi Anda:

Kelanjutan dari contoh

Akuntan Stroymarket LLC menganalisis kedua blok dan menemukan bahwa dia tidak perlu mengisi komponen deklarasi dari blok 2.

Jadi, untuk Stroymarket LLC, volume minimum deklarasi yang diperbolehkan dibatasi pada blok 1. Dia memusatkan perhatiannya pada hal itu.

Untuk contoh yang dipertimbangkan (bila pengisian blok 2 tidak diperlukan), sebaiknya menggunakan skema pengisian SPT pajak penghasilan berikut ini:

Dengan demikian, volume deklarasi minimum yang diperbolehkan akan diselesaikan hanya dalam 4 langkah (logis dan tanpa kebingungan).

Anda akan menemukan petunjuk langkah demi langkah untuk menghapus hutang masa lalu dalam publikasi ini.

Anda mungkin bertanya mengapa, setelah halaman judul, Anda langsung menuju ke lampiran? Dengan cara ini Anda dapat secara konsisten mendekati perhitungan pajak yang tercermin pada lembar 02 — Tanpa data pada lembar ini, mustahil untuk mengisi ayat 1.1 bagian 1.

Dari bagian berikut ini Anda akan mempelajari fitur-fitur pengisian lembar deklarasi yang ditunjukkan dalam diagram.

Mengapa kami hanya fokus pada kode masa pajak? Faktanya adalah bahwa untuk deklarasi ini ada daftar panjang kode yang digunakan (untuk deklarasi tahunan ada 5).

Jika kode “34” biasanya dimasukkan dalam deklarasi tahun tersebut ( lihat, misalnya, aturan pengisian SPT, Pajak Pertanian Terpadu, dll.), dalam SPT, selain “34”, digunakan kode lain.

Pilihan kode yang diperlukan tidak hanya bergantung pada periode penyampaian pernyataan, tetapi juga pada faktor lain (yang termasuk dalam kelompok pembayar pajak konsolidasi) dan frekuensi pelaporan:

Dan ada satu lagi kode masa pajak untuk deklarasi ini — "50". Terapkan jika Anda melaporkan masa pajak terakhir karena likuidasi perusahaan atau reorganisasi.

Jika tidak, mengisi halaman judul seharusnya tidak menimbulkan kesulitan, karena berisi kumpulan data pendaftaran perusahaan yang tetap dan diisi sesuai dengan aturan yang sama untuk sebagian besar deklarasi.

Lampiran Nomor 1 sd Lembar 02 seluruhnya dikhususkan untuk penghasilan yang termasuk dalam penghitungan pajak. Untuk mengisinya, Anda perlu mengumpulkan data:

• tentang pendapatan penjualan;
• pendapatan non-operasional.

Artikel ini akan memberi tahu Anda apa yang berlaku untuk pendapatan non-operasional.

Isikan hanya baris-baris yang indikator perusahaan Anda untuk tahun pelaporan tidak nol (lihat diagram di bawah):

Kelanjutan dari contoh

Lampiran No. 1 sd lembar 02 akuntan LLC“Stroymarket” diisi dengan dasar bahwa, selain pendapatan dari penjualan barang dan jasa sendiri, perusahaan tidak memiliki jenis pendapatan lain dan pendapatan non-operasional (lihat tabel di bawah):

Dengan demikian, dalam Lampiran No. 1 sampai dengan lembar 02 (serta pada lembar pernyataan lainnya):

• nilai numerik dimasukkan pada baris yang ditentukan;
• Garis yang tidak ada datanya dicoret.

Contoh pengisian SPT PPh 2019 (berdasarkan hasil tahun 2018) dapat dilihat pada link.

• tentang biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan;
• biaya non-operasional;
• kerugian yang disamakan dengan biaya non-operasional.

Harap patuhi pedoman berikut saat menyelesaikan aplikasi ini:

• Hasilkan informasi tentang pengeluaran langsung dan tidak langsung berdasarkan kebijakan akuntansi Anda.

Cari tahu tentang nuansa akuntansi pajak untuk pengeluaran langsung dan tidak langsung.

Kelanjutan dari contoh

Lampiran No. 2 sampai lembar 02 akuntan LLC“Stroymarket” diisi berdasarkan data akuntansi biaya-biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan, dengan memperhatikan ketentuan kebijakan akuntansi:

• Pada baris 041 jangan lupa mencantumkan (termasuk) informasi tentang premi asuransi.

• Bentuk jumlah pengeluaran dengan mempertimbangkan tidak hanya persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia, tetapi juga penjelasan pejabat. Misalnya:

Informasi yang lebih berguna tentang pengeluaran pajak dapat ditemukan di bagian “Beban Pajak Penghasilan - Daftar”.

Lembar 02 SPT PPh dimaksudkan untuk menghitung pajak itu sendiri. Itu membutuhkan:

• mencerminkan pendapatan (baris 010 dan 020) — keterangan diambil dari Lampiran Nomor 1 sampai dengan Lembar 02;
• masukkan jumlah pengeluaran (halaman 030 dan 040) — data dipindahkan dari Lampiran No. 2 ke lembar 02;
• mencatat jumlah kerugian (hal. 050) — keterangan jumlah kerugian dialihkan dari Lampiran Nomor 3 sampai dengan Lembar 02;
• menghitung dasar pengenaan pajak (laba atau rugi), yang mencerminkan hasil perhitungan pada halaman 100.

Apa yang harus dipersiapkan oleh wajib pajak jika terdapat kerugian pada halaman 100? Akan kami sampaikan pada materi “Apa akibat dari pencatatan kerugian dalam SPT?” .

Kelanjutan dari contoh

Spesialis LLC“Stroymarket”, setelah menganalisis semua pendapatan dan pengeluaran perusahaan (untuk kelengkapan, validitas, serta bukti dokumenter), diisiist 02 SPT PPh dengan data sebagai berikut:

pajak ini OOOStroymarket wajib membayar sesuai anggaran, karena tidak mungkin menguranginya dengan uang muka yang dibayarkan (menurut contoh, perusahaan mulai bekerja pada kuartal terakhir tahun 2018 dan tidak membayar uang muka).

Untuk mengisi ayat 1.1 bagian 1 SPT PPh, Anda memerlukan 3 jenis informasi:

• Kode OKTMO (halaman 010).

• KBK untuk pembayaran pajak ke anggaran federal dan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.

Cari tahu lebih banyak tentang mereka Di Sini .

• Jumlah pajak penghasilan yang didistribusikan ke anggaran.

Cari tahu berapa tarif pajak penghasilan yang dibayarkan ke setiap anggaran.

Hasil

Contoh pengisian SPT PPh tahun 2019 (berdasarkan hasil tahun 2018) yang dibahas pada materi kami akan membantu Anda menavigasi banyak bagian, subbagian, lembar dan lampiran laporan pajak ini.

Setiap perusahaan menghasilkan serangkaian elemen deklarasi ini tergantung pada jenis pendapatan dan pengeluaran pada tahun lalu, aktivitas apa yang dilakukan perusahaan, apakah memiliki cabang, dll.

Informasi yang diverifikasi dengan cermat yang tercermin dalam deklarasi (dengan mempertimbangkan perubahan undang-undang dan klarifikasi pejabat) akan membantu perusahaan menghitung kewajiban perpajakan dengan benar dan membayar anggaran pajak penghasilan secara penuh.