年次監査を受ける必要があるのは誰ですか? 義務的な監査の実施を怠った場合の罰則

監査市場は新たな改革の準備を進めています。政府は、2019年末までに現行の監査法を改正し、所得が6億～8億を超える組織に手続きを義務付けると約束している。Business.ruは、2018年のLLCの監査要件がどのようなもので、どのような場合に適用されるのかを調べた。監査の実施は義務であり、管理者の自主的な決定ではありません。

監査は誰のために必要ですか?

特定の基準を満たす法人は、必須の検証の対象となります。中小企業は原則として売上高が小さく、個人から資金を集めず、株式を発行しません。このような場合、会計がどの程度確実に組織され、報告書が作成されているかを追加でチェックする必要はありません。

LLC がこの必須手続きに該当しない場合でも、起業家はリスクを回避するために定期的に専門家の助けを求める必要があります。

LLC監査とは何ですか

包括的な検証手順である監査により、企業は会計の正確性のレベルと公式報告書への財務データの反映の信頼性を評価することができます。監査は、専門組織または個人の監査人の独立した判断を表します。その結果は、オーナーが会社の本当の状況を理解するために重要です。義務的な監査は毎年実施する必要があります。

LLC の監査手順を規定する主な規制は次のとおりです。

法律第 307-FZ「監査活動について」。
法律第 402-FZ「会計について」;
ロススタット注文番号 220;
財務省の情報メッセージ No. IS-audit-20。

LLCに対する2018年の必須監査の基準

収益が大きい企業、またはその活動が多数 (無制限) の第三者の利益に影響を与える企業が監査されます。これらのパラメータに応じて、組織は次のグループに分類できます。

組織および法的形態 - 株式会社。
活動の種類 - 銀行、信用履歴調査機関、保険会社、年金基金、投資ファンドとその管理会社、証券市場に参加している専門組織、証券取引所で証券が取引されている企業。
財務諸表の連結 - 保有会社は連結財務諸表を準備しています。
財務指標: 義務監査による収益額 – 4 億ルーブル以上。または資産残高 - 6,000万ルーブル以上。

さらに、別の法律で、この必須の手順に関する追加の基準が定義されています。特に、この要件は国有企業および法人、信用消費者協同組合、開発業者、ギャンブル主催者に適用されます。このリストの詳細は財務省のウェブサイトで更新されています。

LLC の場合、ほとんどの場合、貸借対照表の通貨と収益額が必須の監査の基準となります。同時に、新規登録企業の場合、財務指標は、設立 2 年目から開始される確立された管理数値、つまり前報告年の報告と相関付けられます。

監査段階

指定されたパラメータに従って、企業に監査が必須である場合、法人のすべての文書が監査の対象となります。このような監査中に、会社の記録を整理し、既存および潜在的なビジネスリスクに関するレポートを受け取ることができます。

監査

監査人は発起人（参加者）会議で承認され、その後監査業務の提供に関する契約が締結されます。作業を開始する際、監査人は監査対象の事業体の活動の詳細に基づいて監査の範囲を評価します。その後:

提出前の報告フォームの記入期限を考慮して、管理者と作業計画を調整します。
データを収集し、企業内の統制をテストし、その結果得られた状況を分析することによって監査を実施します。
経営陣に活動におけるリスクと、自社の会計および管理システムの欠点について知らせます。
チェックの結果を結論の形で定式化します。

監査報告書の構成

この文書は公式なものです。結論には次の内容が含まれます。

この文書の宛先リスト。
監査対象の組織に関する情報。
監査人自身に関する情報。
監査の対象となる期間と監査対象の記述のリスト。報告に対する責任が監査対象事業体と監査人の間でどのように配分されるかを示します。
実行された作業に関する情報（その量）。
信頼性に影響を与える要因を明確にした報告の信頼性に関する意見。
テスト結果;
結論をまとめた日。

ドキュメントプレゼンテーション

結論は年次報告書と同時にロススタットに提出されます。報告書の提出時に監査が完了していない場合は、文書の日付から 10 営業日以内に報告書を提出できますが、年末までに提出する必要があります。税務署に監査報告書を提出する必要はありません。

重要！監査人の報告書は、監査されたアカウントと一緒に公開する必要があります。

監査報告書の提出を怠った場合の責任と制裁

LLC が義務的な監査を回避したり、実施しなかったりしても、罰金は課されません。制裁は最終結論に関連しています。つまり、次のとおりです。

文書がない場合、職員には 5,000 ルーブルから 10,000 ルーブルの罰金が科せられ、違反行為が繰り返された場合には 10,000 ルーブルから 20,000 ルーブルの罰金が科せられるか、職員は 1 ～ 2 年間の資格剥奪となります。
提出しなかったり期限に違反した場合には、役人には300～500ルーブル、LLCには3000～5000ルーブルの罰金が科せられる。

監査は必須の手続きではないとしても、無視すべきではありません。多くの場合、経営者や事業主は会計や財務報告を管理できません。不注意は、最終的に延滞、罰金、罰則、および行政（個人）制裁につながります。

高品質の独立した監査により、状況を改善できる可能性があります。適切な文書化と併せて、この手順は企業の効率的な運営を保証することができます。たとえば、一部の定型業務を別の業務に移すことで、ビジネス開発のための追加の時間を確保できます。

監査法人の選び方

監査法人を選択する場合、LLC の所有者には 2 つの選択肢があります。組織に連絡するか、個人に連絡するかです。両方とも監査人の自主規制組織のメンバーである必要があり、この種の活動に従事する権利を持っています。個々の監査人はさらに、適格な監査証明書を持っている必要があります。

もう 1 つの基準はサービスのコストです。価格設定の適切性を評価し、他の提案と比較するには、契約のコストがどのように形成されるかを顧客が理解することが重要です。専門家が会社の価格表の評価と監査の準備をお手伝いします。

候補者を選択するときは、市場での活動期間、堅固な顧客の存在、レビュー、および一般的に提供されるサービスの種類にも注意を払う必要があります。重要な要素は、監査の結果、監査対象事業体に損害が発生したり、損害が発生した場合の実行者の賠償責任保険です。

すべての有限責任会社が年次報告監査を実施する必要があるわけではありません。この表には、2020 年に監査を実施する必要がある組織の完全なリストと、LLC に対する必須監査の一般基準が示されています。

企業に監査の実施を義務付ける基準は、2008 年 8 月 30 日の連邦法第 307-FZ 号「監査活動について」によって定められています。 2019 年の結果に基づいて、これらの基準の少なくとも 1 つが満たされた場合、2020 年の LLC の監査は必須となります。

2020 年の LLC に対する必須監査の基準

法律では、特に LLC の監査に関する特定の要件は規定されていません。一般基準（第 5 条 No.307-FZ 第 1 項）を考慮する必要があります。 2020 年の LLC に対する必須監査の全体的、組織的および法的基準は次のとおりです。

報告年度の前年度の収益額 > 4億ルーブル。 ;
報告年度の前年度末における貸借対照表上の資産額 > 6000万摩擦。 ;
LLC 証券は組織的取引が認められています。
この組織は、信用/保険/清算会社、信用履歴調査機関、証券市場の専門的参加者、相互保険会社、貿易主催者、非国家年金基金、AIF、AIFの管理会社、投資信託または非国家年金基金（予算外基金を除く）。
企業は連結財務諸表を提出または公表します。

LLC 形式の組織がこれらの基準の少なくとも 1 つを満たしている場合、財務諸表の強制監査が必要です。

税務職員はSMSメッセージで連絡を取り合うようになるため、債務の支払いを要求する可能性は低くなるだろう。ただし、滞納額が多額に達している場合には、査察の頻度が高くなります。

重要: 当局は 2020 年に監査基準を変更する予定です (法案番号 273179-7)。彼らは、収入額を6億ルーブルに、貸借対照表上の資産額を2億ルーブルに増やすことを提案している。また、報告年度に先立って連続する2年間はそれぞれ100人以下という従業員数の基準も導入したいと考えている。

財務諸表監査の実施を決定する場合、企業は上記の要件だけでなく、活動分野を管轄する法律も考慮する必要があります。義務的な監査の基準は法律の別の条項に規定されているにもかかわらず（上にリストしました）、第 1 条の最後のサブパラグラフは、次のとおりです。法律 No. 307-FZ の 5 は、個別の法律によって定められた追加基準の存在を示しています (表を参照)。

2020 年に監査を実施する必要がある LLC はどれですか

誰が監査を実施する必要がありますか?	法
州および地方自治体の単一企業（所有者が決定した場合）	美術。 2002 年 11 月 14 日連邦法第 26 号 No. 161-FZ
NPO法人（法律に定める場合）	美術。 1996 年 1 月 12 日連邦法第 32 号第 7-FZ、条項。 2006 年 12 月 30 日連邦法 No. 275-FZ の 6-7
信用消費者協同組合	美術。 2009 年 7 月 18 日連邦法 No. 190-FZ の 28、31
ギャンブル主催者	美術。 2006 年 12 月 29 日連邦法第 244-FZ 号の 6

また、LLC に関する連邦法第 14-FZ 号（1998 年 2 月 8 日）には、義務的な監査が必要となる場合の基準が含まれていないことにも注意してください。会社の参加者総会が監査を決定できるとしているほか、定款に監査の実施義務を定めている。これはすでに LLC の取り組みです。

PBU 1/2008 の監査と変更

財務省は、2018 年 1 月 19 日付けの書簡 No. 07-04-09/2694 により、監査人への勧告を公表しました。この文書のセクション II から、企業が PBU 1/2008 の修正により会計方針を書き換えなかった場合、監査人はコメントしないことがわかります。

2017 年 8 月 6 日から、企業は新しい会計上の選択を行う必要があります。標準にメソッドがない場合のルールが変更されました。次に、それらを自分で開発する必要があります。この場合、次のことを順番に考慮する必要があります。

IFRS;
同様の問題に関する連邦および（または）業界の標準。
会計上の推奨事項。

まず、国内基準に方法がない場合は、国際ルールに従うべきです。たとえば、リースの場合は、IFRS に規定されているルール（平成 28 年 6 月 11 日財務省令第 111 号別表 1）を基礎とする必要があります。

同局によると、企業は事前に国際基準を考慮して手法を開発しておくべきだったという。したがって、更新された PBU 1/2008 では、国際規格を読む義務は追加されませんでした。彼女は前にもそこにいました。

2017年8月6日より会計方針策定規則の変更が施行されました。同時に、PBU 1/2008 の新版の適用に関して特別な期限は規定されませんでした。この場合、会計方針を調整する必要があります。また、会計方法の変更は遡及的に反映される必要があります (PBU 1/2008 の第 14 条、第 15 条)。

2020年には、新たな方法で所得税の計算を追跡する必要があります。新聞「会計、税金、法律」は、PBU 18/02 の修正の本質を解明し、会計士の仕事に対する実践的な推奨事項を提供しました。

多くの企業は依然として業界部門や省庁からの古い指示に基づいた方法を使用しています。新しいアルゴリズムを使用してチェックすると、そのメソッドが使用できないことが判明する危険性があります。次に、正しく選択して、年間全体を再計算する必要があります。

財務省は、2017年4月28日付けの命令第69n号が発効する前に同社が採用していた会計方法を変更しなかった場合、それを違反とみなさないよう監査役に勧告した。 PBU 1/2008 の調整前に企業がルールに従って開発したこれらの手法は、取り消す必要はありません。

財務省は、国内の手法が国際的な手法と矛盾するのは珍しい状況だと考えている。監査人は、同社が2017年8月以前に独自の手法を採用していたことを違反とみなすべきではない。

会計方法が連邦基準に明文化されていない場合、監査人がポリシー内の会計方法をチェックする必要がまったくないと判断する可能性があります。

2019 年の財務 (会計) 諸表の監査は、以下の基準を満たす企業によって実施される必要があります。

2018 年の収益が 4 億ルーブルを超えた LLC を含む法人。または年末の貸借対照表資産が 6,000 万ルーブルを超える。
連結財務諸表を作成している会社。
株式会社。
有価証券を公募する企業。
法律第 307-FZ「監査活動について」、第 208-FZ「連結報告について」で定められた場合、銀行、保険会社、およびその他のいくつかのカテゴリー。

アートによると。連邦法第 402-FZ の第 18 条に基づき、企業は、財務諸表の提出と同時、または財務諸表の提出から 10 営業日以内に、電子文書の形式で 2019 年の財務諸表に関する監査報告書を税務当局に提出しなければなりません。監査報告書の日付の翌日、ただし報告年の翌年の 12 月 31 日まで。

新しい報告規則と監査報告書の欠如に対する罰金の増額についてはすでに書きました。

2019 年の会計報告書および監査報告書を提出するための形式と手順は、2019 年 11 月 13 日付連邦税務局命令 No. ММВ-7-1/569@ および 2019 年 11 月 13 日付 No. ММВ-7- によって承認されました。 1/570@

2019年の監査報告書は2020年末までに税務署に提出できますが、明細書の確認を遅らせず、できるだけ早く監査法人を見つけた方がよいでしょう。

評判の良い監査会社では、少なくとも6月までは監査人の時間が予定されていることが多く、報告書をチェックするための「窓口」を見つけるのは容易ではありません。したがって、強制監査の対象となるほとんどの企業は、事前に監査を実施し、最も都合の良い時期を選択して監査を実施します。そして、監査報告以上のものを入手したい企業は、体系的な包括的な監査の契約を締結します。

法定監査は、監査対象企業の会計（財務）報告書の信頼性について意見を表明するために、その会計（財務）報告書を独立して監査することです。つまり、強制監査を行う場合、企業の税務申告は財務諸表（貸借対照表等）の信頼性の観点からのみ監査されることになります。

したがって、年末に監査を発注した場合、会社は監査報告書のみを受け取ります。体系的な包括的な法定監査を発注することにより、同社は監査人、税務コンサルタント、弁護士のサポートという、年間を通じて信頼できる強力な影響を受けることができます。

体系的で包括的な強制監査の主な価値は、監査報告書にあるのではなく、誤りを防止または迅速に修正し、企業の財務余力を特定できることにあります。

体系的に統合されたアプローチにより、監査の効果が高まります。

大企業または中小企業における内部統制システム (ICS) の効率、会計、税務、および取引の法的登録の品質を向上させます。
資産などに関する中間報告を正しく維持するのに役立ちます。
課税ベースの形成における誤りを減らす
リスクを特定し、財務および税務報告書を提出する前にタイムリーな修正を行うのに役立ちます。
収益の損失や税金請求からビジネスを保護します
会計と報告の正確性を確認する
外部の学際的な専門家を有利な条件で誘致することが可能になる
リスクの高い地域への立ち入りを避けるのに役立ちます
税金請求に対する保険を提供します

その結果、体系的で包括的な強制監査のおかげで、同社は延滞金、罰金、罰金を支払う必要がなくなります。会計上の重大な違反または税金の不払い。

課税ベースの正しい形成 – 罰金や請求はありません

企業の税務上の安全性の基準の 1 つは、課税ベースが正しく形成されていることです。 Pravovest Audit 会社の監査人は、監査中にこのパラメータを四半期ごとにチェックします。企業の大小に関わらず、組織は税法のあらゆる革新や改正にタイムリーに対応し、課税標準を正確に計算し、「説明」を提出することなく年間の取引を納税申告書に反映することができます。

翌年の年末または年初になって初めてミスが発見された場合、経理部門は申告内容の明確化に時間を費やし、会社は違約金の支払いに費用を費やすことになります。

さらに、VAT などの税務申告書の机上税務調査で違反が明らかになった場合でも、体系的な包括的な強制監査により、企業は連邦税務局からの制裁を回避することができます。

複数の課税期間中に違反があった場合、罰金は少なくとも3万ルーブルになります。違反により課税標準（保険料計算の基礎）が過少申告された場合、未払いの税額（保険料）の20％、ただし4万ルーブル以上。

ロシア連邦税法第120条によると、 収入および（または）支出および（または）課税対象品目の会計規則に対する重大な違反これらの行為が 1 つの納税期間中に行われた場合、税務違反の兆候がなければ、会社は 10,000 ルーブルの罰金を科せられます。

ロシア連邦税法の収入および支出の会計規則および課税対象に対する重大な違反には、以下が含まれます。

一次資料の不足。
請求書の不足。
会計または税務会計の登録簿。
会計口座、税務会計登録簿、および商取引、現金、有形資産、無形資産および金融投資の報告における、組織的な（暦年中に 2 回以上）時期尚早または誤った反映。

アートによると。ロシア連邦税法第122条課税標準（保険料計算の基礎）の過少申告による税額（手数料、保険料）の不払いまたは不完全な支払い、その他税金（手数料、保険料、保険料など）の誤った計算保険料）またはその他の違法行為（不作為）があった場合、そのような行為に税務違反の兆候が含まれていない場合、会社は罰金の対象となります。 未納税額の20％（徴収、保険料）。故意に行われた同じ行為に対しては罰金が科せられます 未納税額の40％（徴収、保険料）。

重大な会計要件違反の場合会社だけでなく役人もアートに従って罰金の対象となります。 15.11 ロシア連邦の行政犯罪法。 1回の違反の場合は5〜1万ルーブル、暦年以内に違反を繰り返した場合は1万〜2万ルーブルまたは1〜2年の資格剥奪となる。

思い出してもらいましょう 重大な会計要件違反の定義に該当するものロシア連邦の行政犯罪法によると：

会計データの歪曲により、未払いの税金および手数料が少なくとも 10% 過小表示されている。
金銭換算された会計（財務）諸表の指標を少なくとも 10% 歪曲すること。
起こっていない経済生活の事実、架空の偽装された会計対象を会計簿に登録すること。
該当する会計記録簿の外で会計口座を維持する。
会計登記簿のデータに基づいていない会計（財務）諸表の作成。
経済主体は、主要な会計書類、（または）会計登録簿、（または）会計（財務）報告書、および（または）当該文書の定められた保存期間内に会計（財務）報告書に関する監査報告書を欠いている。

企業や当局者は、体系的に強制監査を実施し、監査管理中に見つかった誤りを直ちに修正することで、これらすべての制裁や罰則を回避できます。

管理者と所有者の保護

会計と納税申告書の作成が主任会計士の活動範囲であることは周知の事実です。ただし、大企業および中小企業の経営者や創設者は、会計および税務会計の信頼性の低いデータが財務上の責任につながる可能性があることを覚えておく必要があります。

破産事件の一環として、連邦税務局は、債務者である法人の創設者である取締役に対し、会社の税金債務に対する強制子会社責任を負うことを要求する権利を有します。根拠は、2002 年 10 月 26 日連邦法第 127-FZ 号「破産について」第 III.2 章の規定です。

同社の債務についてゼネラルディレクターに従属責任を負わせることについては、2019年9月12日付ロシア連邦最高裁判所判決第305-ES18-15765号、7月14日付ヴォルガ・ヴィャトカ地区仲裁裁判所決議を参照。、事件番号 A39-1278/2014 における 2015 年番号 F01-2604/2015 (2015 年 11 月 2 日付のロシア連邦最高裁判所の決定 N 301-ES15-11906 は、事件番号 A39-1278/2014 の移送を拒否しました)この決定の破毀手続きにおける審査のために、ロシア連邦最高裁判所の経済紛争司法コレギウム）。

さらに、税務当局は裁判所を通じて、扶養されている個人から組織に対する追加の税額を回収することができます。

組織が多額の税金を期日までに支払えない場合、税務署は裁判所に破産宣告を申請することがあります。

効率的な会計業務

当社の監査会社の専門家の経験によると、ほとんどの組織の経営者は、年次総会を開催する前、および税務当局に報告書（貸借対照表など）を提出する前に、法定監査に関する監査人の報告書を受け取ることを望んでいます。

年間を通じた監査人の包括的かつ体系的な作業により、当社は会社の特徴を徹底的に研究し、2020年報告年度を通じて会計および税務会計の物議を醸す問題を迅速に解決し、タイムリーに誤りを発見して修正し、年次会計の強制監査を実施することが可能になります。年次総会前の（財務）声明。

前四半期、年次報告書を確認し、監査報告書を作成するのに数日しかかかりません。

この場合、経理部門は監査人に気を取られることなく、冷静に年度を終えることができる。

監査人が最初に会社に来るのが報告期間の翌年の 2 月から 3 月だとすると、経理部門は会計や報告に変更を加える時間があまりにも短すぎます。原則として、この期間は監査と同時に会計士は必然的に年次税務報告書の作成に忙しくなり、二重の負担が生じます。

年間を通じて正確な中間報告を行う

年末に必須の監査を実施する場合、会計部門は間違いをすぐに修正する機会がありません。典型的なエラーは四半期ごとに蓄積され、中間報告書を歪めます。資産データ。

たとえば、年度中に配当金を支払う企業にとって、純利益（収益を含む）が誤って計算されると配当金に影響を与えるため、信頼性の高い中間報告書は重要です。

体系的な包括的な法定監査を実施する際、監査人は中間報告書をチェックし、会計上の矛盾や誤りを直ちに発見し、詳細な勧告を行います。

会社の会計士は、特定された不一致をタイムリーに修正し、文書を遡及的に修正する場合ほど多くの時間と労力を費やしません。

必須の監査の一環としてさらに多くの情報を入手

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財務状況、税負担、リスクの大きさの分析
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契約書やその他の書類の法的審査
高度なトレーニング
弊社の専門家によるセミナーノートと記事
追加の保証 - 税務弁護士によるサポート
税務リスクに対する保険

財務状況、税負担およびリスクの分析

法定監査の結果を踏まえ、追加報告書「財務状況及びリスクの総括」を作成いたします。レポートでは次のことがわかります。

主な問題とその考えられる結果。
税負担分析。
連邦税務局の手法を使用して計算された税務調査の可能性。
起こり得る税務リスクの規模。
埋蔵量の規模。
コストを削減する方法。

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特に 1C 会計データベースをテストしてエラーを検出します。自動化と会計エラーの排除に関する推奨事項が提供されます。

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体系的で包括的な監査と 1 回限りの監査における投資の比較

包括的な強制監査の価格を投資（投資）のコストとみなして、その収益を評価するようにしてください。

もちろん、体系的な包括的監査のコストは、一見すると 1 回限りの監査よりも高くなります。しかし、徹底的に比較してみると、そのような監査管理の方が組織にとって有益で便利であることがわかります。なぜ？

体系的包括的監査（以下、SCA）の費用は均等に分配され、支払われます。年末に必須の監査を注文する場合、監査人のサービス料金を一括で支払います。

SKA 価格は、可能な最大の割引をすべて考慮して、年の初めに固定されます。つまり、たとえば、2020 年の財務諸表の監査は、2020 年に契約が締結された時点で有効な価格で支払われます。この期間の財務諸表の 1 回限りの監査は、2021 年の価格で支払われます。
包括的監査の費用は、1 回限りの監査を「補足する」サービス (つまり、1 回限りの監査サービスと追加サービス (コンサルティング、税務計画など) を購入した場合) の最大割引を考慮して計算されます。包括的な監査のコストがかかると、サービスの総コストはさらに高額になります）
体系的で包括的な強制監査により、税務コンサルタントや弁護士のサービスを節約できます。内部監査部門を「置き換える」ことができる。
私たちは会計および税務上の決定を行う責任を共有します（会計主任とマネージャーの健康を保護します）。

「Pravvest Audit」を使用すると、2020 年の財務諸表監査の現在のコストを現在の割引で固定し、2021 年 3 月 31 日まで作業を実行できます。

2020 年の結果に基づいて必須の監査を注文する場合、監査人サービスの料金は 2021 年の価格で支払うことになり、一度に全額を支払う必要があります。

1. 第 5 条法定監査には、6 件の強制監査が含まれます。しかし、ロシア財務省からの情報には、事例を含む非常に広範な表が提供されています。この表は第 5 条のリストの拡張ですか、それとも単なる仕様ですか?

財務省の表は、強制監査を実施するケースのリストを指定しており、監査対象企業に強制監査が必要かどうかを判断するための非常に優れた「魔法の杖」です。

強制監査は、監査法第 5 条第 1 項第 1 項から第 5 項に規定されている理由だけでなく、特定の組織の活動を規制する他の連邦法にそのような義務が含まれている場合にも実行されなければなりません（第 1 条第 5 項の第 6 項）。

財務省のリストには、監査法とその他の連邦法の両方に起因する強制監査の可能性のあるすべてのケースが含まれています（たとえば、株式会社について、非営利組織について、銀行および銀行活動についてなど）。

2. 過去 2 ～ 3 年で結論の構成に何らかの革新が導入されましたか?

2017 年 1 月 1 日、監査に関する国際基準 (ISA) がロシア連邦で発効したため、連邦基準は 2017 年 1 月 1 日以降に締結されたすべての監査契約に対して無効になりました。

監査報告書の形式は現在、ISA 700「財務諸表に関する意見の形成と報告」に規定されています。

結論の構造は根本的に変わりました。従来は報告書の最後に記載されていた監査人の意見が最初の部分に記載されました。これに、意見の根拠と監査人および監査対象事業体の責任に関するユーザーによく知られたセクションが続きます。さらに、重要な状況およびその他の情報を含むセクションが結論に含まれる場合があります。監査人の意見と同様に、これらのセクションは上に移動されました (以前は監査人の報告書の最後に記載されていました)。

監査報告書には、監査の主要な問題という新しいセクションが追加されました。このセクションは、監査の透明性を高めることで監査レポートの情報価値を高めることを目的としています。

重要な監査事項は、監査中に監査人が特に注意を払う必要があった事項です。監査報告書には次のように記載されています。

なぜその問題が監査にとって最も重要であると考えられ、重要な問題として特定されたのか

監査中にこの問題がどのように正確に調査されたか（監査人によって実行された手順のレビュー、手順の結果、この問題に関する主な所見）。

したがって、重要な監査問題は予約ではありません。これは確認する情報ですが、その重要性により、この情報の信頼性を確認するために監査人がどのような手順を使用したかを監査報告書で正確に開示します。

このセクションは、証券の組織的取引が認められている組織の監査報告書に必須です。他の組織の場合は、監査人自身が、主要な監査問題について監査報告書に記載する決定を下します。

3. すべての法定監査機関は、監査人を選出するための公開競争を開催すべきでしょうか?

公開入札を通じて監査人を選択する (およびその他の購入を行う) 必要がある組織のリストは、次のように固定されています。

連邦法 223-FZ 「特定の種類の法人による商品、作品、サービスの調達について」

連邦法 44-FZ 「州および地方自治体のニーズを満たす物品、工事、サービスの調達分野における契約システムについて」

監査サービスを含む公開競争を通じて購入する必要がある組織のリストは、これらの法律によって定められており、主に国有企業、州および地方自治体、州の単一企業、予算機関などが含まれます。

4. 場合によっては、2011 年 1 月 1 日以降に発行された証明書を持つ監査人を擁する監査組織によって監査が実施されることが重要であるのはなぜですか?

これは、以下の監査法の必須要件です。

証券の取引が許可されている組織

信用および保険機関、非国家年金基金

授権資本における国有財産の割合が25%を超える組織

国営企業、国営企業。公法関連会社

報告が証券目論見書に含まれている組織

連結計算書を作成する組織

この要件は 4.1 項で定められています。監査に関する法律第 23 条「最終規定」。この項に従い、監査活動に関する法律 119-FZ に基づいて発行された証明書を持つ監査人は、第 2 部で指定された組織の監査への参加を除き、所有する証明書の種類に応じて監査を実施する権利を有します。法律 307-FZ の第 5 条の 3。

5. 義務的な結論を期限内に提出しなかった、または提出しなかった、または登録しなかった者は、どのような罰金を支払わなければなりませんか?

現在の法律では、義務的な監査の実施を怠った場合の直接責任は規定されていません。

ロスタットに意見を提出しなかった場合、3〜5千ルーブルの軽微な制裁が科せられる。組織と300〜500ルーブル。責任者に通知します（行政法第 19.7 条）。

行政犯罪法第15.11条に基づく会計（財務）報告要件の重大な違反（5〜1万ルーブル）を「引き出す」こともできます。

現時点で最も重大な制裁は、法人の活動の事実に関する情報を統一連邦官報に開示する義務に関連するものである。これは株式会社（PJSC と JSC の両方）にのみ適用され、行政犯罪法第 15.19 条に従い、監査報告書の開示規則に違反した場合には罰金が科される可能性があります。

3万〜5万ルーブル。役人について

70万〜100万ルーブル。社会について。