第 2 四半期の損益計算書を記入します。 所得税申告書の記入手順
各報告および納税期間の終了時に、連邦税務局に所得税申告書を提出する必要があります。
企業が四半期ごとに前払いを支払う場合、年に 4 回申告書を提出します (3 つの四半期と年次の結果に基づいて)。
企業が実際の利益に基づいて毎月前払いを支払う場合、申告書を 12 回提出することになります。
注記, 報告(税務)期間中に組織に利益がなく、当座預金や現金登録簿に動きがなかった場合、単一の簡易申告書を連邦税務局に提出することができます。
所得税申告書
2019 年に有効な所得税申告フォーム (KND フォーム 1151006) をダウンロードします (フォームをダウンロード)。
注記: 納税申告書 (2019 年報告用)、記入手順、および電子的に提出する形式は、2016 年 10 月 19 日付ロシア連邦税務局命令 N ММВ-7-3/572@ によって承認されています。 )。
2019年申告書の記入例
2019 年の OSN 上の組織の所得税申告 (記入サンプル)。
所得税申告書の提出期限
納税者は、各報告期間および納税期間の終わりに申告書を提出します。
四半期ごとに前払いを支払う組織の報告期間は次のとおりです。 第1四半期, 半年そして 9ヶ月.
実際の利益に基づいて前払いを毎月支払う手順を選択した組織の場合、報告期間は次のとおりです。 月, 二か月, 3ヶ月など、最長 11 か月です。
報告期間の結果に基づく申告書は、遅くとも次の期限までに連邦税務局に提出されます。 28日レポート期間の終わりから。
報告期間終了時の納税申告書の提出期限
表 No. 1. 前払い金の支払い方法に応じた申告書の提出期限
報告期間 | 四半期前払い | 実際の利益に基づいた毎月の前払い |
---|---|---|
1月 | — | 28.02.2019 |
2月 | — | 28.03.2019 |
行進 | — | 29.04.2019 |
2019 年第 1 四半期 | 29.04.2019 | — |
4月 | — | 28.05.2019 |
5月 | — | 28.06.2019 |
六月 | — | 29.07.2019 |
2019年半期 | 29.07.2019 | — |
7月 | — | 28.08.2019 |
8月 | — | 30.09.2019 |
9月 | — | 28.10.2019 |
2019年9ヶ月 | 28.10.2019 | — |
10月 | — | 28.11.2019 |
11月 | — | 28.12.2019 |
12月 | — | — |
罰金申告書の提出が遅れた場合:
- 1,000こすります。 – 年次申告書が提出されなかったが、税金が期日までに支払われたか、「ゼロ」申告が期日までに提出されなかった場合。
- 遅延月ごとに宣言に基づいて支払われる金額の 5%、ただし合計 30% を超えず、1,000 ルーブル以上。 – 税金が支払われていない場合。
- 200こすります。 – 報告期間の結果に基づく申告(税計算)が期限までに提出されなかった場合。
注記: 報告期間の結果に基づく申告は本質的に税計算であるため、所得税計算が提出されない場合、連邦税務局はロシア連邦税法第 119 条に基づいて組織に罰金を科す権利を有しません。ロシア連邦の税法では、これらの計算は申告と呼ばれているにもかかわらず。 計算書の提出を怠った場合の罰金は、第 2 条に基づいてのみ課されます。 ロシア連邦税法第 126 条。
法人税の申告方法
組織は次の宣言を提出する必要があります。
- 登録場所の連邦税務局宛。
- 各部門の登録場所にある連邦税務局に提出してください。
注記: 組織が最大の納税者である場合、その組織は登録場所に報告しなければなりません。
所得税申告書は次の 3 つの方法で税務当局に送信できます。
- 紙の形式(2部)で直接または代理人を通じて。 提出されると、報告書の 1 部は連邦税務局に残り、2 部には受理マークが付けられて返送されます。 物議を醸す事態が発生した場合、宣言の受領日を示すスタンプは、文書が適時に提出されたことの確認として機能します。
- 内容のリストを記載した貴重な手紙を郵送します。 この場合の申告書の送信の確認は、添付ファイルのリスト(送信された申告書を示す)と送信日が記載された受領書となります。
- TKS を介した電子形式 (電子文書管理オペレーターを介して)。
注記: 代表者を通じて宣言を提出するには、組織の印章と管理者の署名によって証明された代理人の委任状を作成する必要があります。
注記, 報告書を紙で提出する場合、一部の連邦税務局の検査官は次のことを要求する場合があります。
- 申告ファイルをフロッピー ディスクまたはフラッシュ ドライブに電子形式で添付します。
- 報告書に含まれる情報を複製する特別なバーコードを申告書に印刷します。
これらの要件はロシア連邦の税法には規定されていませんが、実際にはこの要件に遭遇し、申告の受け入れが拒否される可能性があります。 このような場合、受領拒否の事実は上位の税務当局に争われる可能性があります(特に受領拒否により書類の提出期限が守られず、追加の罰金が科される場合)。
二次元バーコードの欠如、およびOKTMOコードの誤った表示(他にコメントがなく、宣言書が定められた形式に従っている場合)は、宣言書の受理を拒否する理由にはなりません(これは、宣言書に直接記載されています) 2014 年 4 月 18 日付ロシア連邦財務省書簡 No. PA -4-6/7440。
所得税申告書の書き方
このリンクから申告書の記入に関する公式手順をダウンロードできます。
申告書の記入の基本ルール
特別サービスによる所得税申告書の記入
以下を使用して所得税申告書を記入することもできます。
- 有料インターネットサービス(「My Business」、「B.Kontur」など)
- 会計専門会社。
所得税は インジケータ、これは、財務活動の結果として組織が受け取る資金の収入側と支出側の差に直接依存します。 収入が支出を超えないか、支出と等しい場合、税金はゼロとみなされます。
誰が支払うか:
- ロシア連邦に登録されているすべての法人。
- 他国で登録され、ロシア連邦内での活動が常駐代表者の仲介を通じて行われている、またはロシアで収入がある法人。
- 国際租税条約に従って、ロシア連邦の居住者の地位が割り当てられている外国組織。
- ロシア連邦の領土内で直接管理されている外国企業。 これらの企業は、国際租税条約で指定されている場合には納税者とみなされない場合があります。
基本概念
課税期間は暦年とみなされます、その後、課税ベースが完全に形成され、それに基づいて予算への支払い額が計算されます。
報告期間所得税の納付と申告書の提出が考慮されます。 四半期ごとに.
ロシア連邦の標準税率は、課税期間中の総利益の 20% です。
税金は、納税期間の合計金額に基づいて計算される前払いによって支払われます。 前払いには次の 2 種類があります。
- 四半期ごと。
- 毎月。
新しい組織は四半期ごとに前払いを行います。第 1 四半期の損益計算書を提出した後、次のような場合には月々の支払いに移行します。 月収が100万ルーブルを超える場合。 申告書に記載された収入がそれより少ない場合は、四半期ごとに追加の支払いが行われます。
組織は任意に月次支払いに切り替えることができますが、この場合、月次報告期間のシステムへの移行について税務当局に通知する必要があります。
さらに、納税者は全納税期間後に支払いを行わなければなりません。 この期限は 納税期間が終了した翌年の3月28日.
四半期前払いの支払い期限(予定) レポート期間が終了した翌月の 28 日まで
- 2018年 - 3月28日;
- 2019 年第 1 四半期 - 4 月 29 日。
- 半年間 - 7月29日。
- 10月28日までの9か月間。
四半期の結果に基づく追加支払いを含む月次支払いの締め切り(実行予定) 当月28日まで、週末または休日の場合は、翌営業日に延期されます):
- 2018年 - 3月28日;
- 1月から1月28日まで。
- 2月から2月28日まで。
- 3月から3月28日まで。
- 4月から4月29日まで。
- 5月から5月28日まで。
- 6月から6月28日まで。
- 7月から7月29日まで。
- 8月から8月28日まで。
- 9月から9月30日まで。
- 10月から10月28日まで。
- 11月から11月28日まで。
- 12月から12月30日まで。
月次前納の本質は、年税額を月単位で前納することです。 支払額は前期のデータに基づいて計算されます。 第 1 四半期に行われた支払いは、前期間の第 4 四半期のレポートに対応しています。
予算に対するこのタイプの支払いについて詳しくは、次のビデオをご覧ください。
確定申告書:提出期限と提出手順
組織は、各報告期間および課税期間の後に申告書を提出する必要があります。
- フォームはレポート期間終了後 28 日以内に提出する必要があります。
- 納税期間後の提出期限は翌年3月28日となります。
申告書は企業の所在地の税務署に送付されます。 支店が複数ある場合は、それぞれの支店の所在地で提出します。
制裁の可能性
税金の納付が遅れたり、申告書の提出が遅れた場合には、違反者に罰則が科される場合があります。 罰則、その支払いによって納税義務が免除されるわけではありません。
- 組織が期限内に支払いをしないか、支払いが不完全な場合、不足額の 20% の罰金が科せられる場合があります。
- 関連当事者間の取引の基準が過小評価されていた場合、罰金は過小額の40%(最低3万ルーブル)となります。
- 申告書が期限までに提出されなかった場合、企業は書類に記載された税額の 5% の罰金を科される可能性があります。 この場合、遅延月ごとに罰金が課せられます。 最低額は 1,000 ルーブルで、一般的な最高額は税金の 30% です。
2017 年第 3 四半期の所得税申告書は、2016 年の申告から適用される同じフォームと同じルールに従って作成されます。 ただし、この四半期に対して生成された申告には、注意が必要な機能が多数あります。 それらを見てみましょう。
2017 年第 3 四半期収益レポートの新機能
2017 年第 3 四半期の所得税申告書作成用フォームは、2016 年 10 月 19 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-3/572@ によって発効されました。このフォームに記入する際のルール。
2016年度報告書よりこの様式を採用しております。 以前のものとは次の点が異なります。
- シート02にその期間に支払った営業税の額を入力する追加行を導入することにより、申告に従って計算され地方予算に支払われる所得税の額を減らすことができます。
- 配当率の9%から13%への増加に関連するシート03の編集上の変更。
- 新しいシート 08 (非市場価格で行われた関連当事者との取引に関する税務目的で独自に調整されたデータを反映するため) および 09 (支配下の外国企業が受け取る所得に対する税を計算するため) を追加しました。
現在の宣言とその形式について詳しくは、資料をご覧ください。 .
これに伴い、申告書の記入ルールや規定が追加されました。 ただし、レポートの主要なセクション (未払税の計算式が調整されたシート 02 を除く) とそこにデータを反映するためのルールには基本的な変更は加えられていません。
申告書は、予算間の利益分配率の変化を考慮して記入する必要があります。これによると、連邦予算への拠出率は3%、地方予算への拠出率は17%となります(第1項)。ロシア連邦税法第 284 条に基づく)。
第 3 四半期のレポートにはどのシートが記入されますか?
2017 年第 3 四半期の所得税報告書を作成する場合、それに含まれるセクションを選択する際には、これには 2 種類のルールがあるという事実に従う必要があります。
- 一般的には、レポートの多数のシートを準備する必要があり、データがある場合にのみ他のシートに記入できるようにします。
- 宣言が生成される期間に応じて、レポートにシートを含めることに影響を与える特別なもの。
第 3 四半期に向けて準備されたレポートでは、次のことが重要です。
- 登録に必要なもの:
- タイトルページ;
- セクション 1 のサブセクション 1.1。
- シート 02 とその付録 1 および 2。
- 毎月の前払いが支払われる場合、セクション 1 からサブセクション 1.2 を作成することが義務付けられます。これは、その年の各報告期間ではなく、その年自体ではなく、そのような支払いの支払者の報告書に記載されます。
- 前年からの損失がある場合、6 か月および 9 か月の申告書のシート 02 の付録 4 は記入されません。 第 1 四半期および年間の申告書を作成する場合にのみ必須登録の対象となります。
- シート07、08、09はアニュアルレポートのみで作成されるため、データが入手可能な場合でも記入の必要はありません。
2017 年の欠損金とその会計処理の特徴について詳しくは、記事をご覧ください。 .
独立した部門を持つ法人は、次のことを行う必要があります。
- ヘッドユニットの登録場所に提出する報告書に、別個の部門の数に対応するシート02の付録5の数を記入します。
- 税金が支払われる各部門の登録地にある連邦税務局に、次の内容から構成される短縮申告書を提出する準備をします。
- タイトルページより。
- セクション 1 のサブセクション 1.1 および 1.2 (毎月の前払いが支払われる場合)。
- シート 02 の付録 5。
第 3 四半期の収益報告が前進
報告期間中に作成された利益申告の前払金は、第 2 条第 2 項の規則に従って計算されます。 ロシア連邦税法 286 に準拠しており、シート 02 の 3 つのグループの行に反映されています。
- 210-230 - レポート期間中の支払いのために前期間に発生した前払い。 第 3 四半期については、毎月の前払い (実際の利益からのものも含む) を支払う必要がある納税者のみがデータを入力します。 これらの支払い額は、今年上半期の利益申告書の 180 行目と 290 行目に反映されている値、または今年の最初の 8 か月間で両方の予算に実際に発生した税のいずれかに対応します。 。
- 290-310 - 報告期間の終わりに、報告期間の次の四半期に支払われる前払い金。 一般に、それらは報告期間の最後の四半期の課税標準にかかる税額と等しくなります。 第 3 四半期の値は、9 か月間の行 180 ~ 200 の指標と前のレポート期間 (半年) の指標の差に等しくなります。 実際の利益に基づいて毎月の前払いを支払う納税者、および報告期間の結果に基づいて四半期ごとの支払いのみを支払う納税者は、報告書の行 290 ~ 310 に記入しません。
- 320-340 - 次の報告年の第 1 四半期に支払われる前払い金。 これらの行は 9 (11) か月レポートでのみ使用され、第 3 四半期レポートで完了する必要があります。
税率が変更された場合の前払い方法についてお読みください。 .
結果
2017 年の第 3 四半期に生成される利益申告書は、2016 年のレポートから更新されたフォームに基づいて作成され、2017 年 1 月 1 日に施行された多数の法改正を考慮して記入されています。 この期間の利益報告書作成のその他の機能は、報告期間の申告書を記入するために確立された特別ルールによって決定されます。
2018 年 3 月 28 日までに、2017 年第 4 四半期の新しい所得税申告書を提出する必要があります。 この記事には、現在のフォームと記入例が含まれています。
2017 年第 4 四半期の所得税申告書は新しいフォームで提出されます。 追加料金や罰金を回避するために、検査官に送る前に記入方法とチェックすべき指標を説明します。
2017 年第 4 四半期の新しい形式の所得税申告書
2017年から、企業は新しい形式の所得税申告書を導入することになります。 連邦税務局は、ウェブサイトregulation.gov.ruに宣言の修正草案を掲載した。 当局は2017年の税制改正に応じて報告書を更新する予定だ。
2017 年には、前年の損失に対する利益ベースを 50% 以内にまで削減することが可能です。 連邦税務局は、申告書の記入手順にこの規則を追加します。 レポートには他にも変更が加えられる予定ですが、すべての企業が影響を受けるわけではありません。 たとえば、税務当局は、企業の連結グループおよび管理対象組織のページを更新します。
2017 年第 4 四半期の所得税申告書の記入
2017 年の所得税申告書には次のものが含まれます。
- タイトルページ;
- セクション1;
- シート 02 とその付録 8 つ。
- シート03~09。
- 宣言の付録 1 および 2。
- レポートの記入方法と提出方法
タイトルページ、セクション 1 のサブセクション 1.1、シート 02、およびシート 02 の付録 1 および 2 は完全に記入されています。 残りのページは、特定の取引、収入、支出、損失があった場合、会社が税務代理人としての役割を果たしていた場合、または独立した部門がある場合など、反映すべき内容がある場合にのみ申告書に含まれます。 他のサブセクションやシートに誰がいつ記入するかについては、以下の表を参照してください。
宣言のシート(セクション) |
誰がいつ記入しますか? |
---|---|
セクション 1.3 セクション 1 |
配当金や利息を収入として受け取る団体 |
シート02の付録No.3 |
減価償却資産を売却した団体 |
シート02の付録No.4 |
前年度に発生した損失を繰り越す組織 |
シート02の付録No.5 |
独立した部門を持つ組織。 例外 - すべての部門の税金は会社の本社の所在地で支払われます。 |
州および地方自治体の証券の配当と利息を支払う税務職員 |
|
外国の団体から配当金を受け取った団体 |
|
有価証券(手形を含む)及びFISSの取引により収入を得ていた団体 |
|
非国家年金基金 |
|
年次申告でのみ、目標を絞った資金、目標を絞った収益、その他の資金を受け取る組織 |
|
関連当事者との支配取引から得た収益および費用を独自に調整する組織 |
|
納税者は、法第 25.13 条に従ってそのように認識された支配法人である |
|
申告書記入要領別表第4号に掲げる収入又は支出がある団体 |
|
ロシア連邦税法第 226.1 条に従って税務代理人として認識されるもの |
注: 年次報告書では、シート 07、08、09 が作成されます。前年からの損失がある場合は、シート 02 の付録 4 も記入されます。年次報告書のセクション 1 のサブセクション 1.2 は記入されていません。 。
以下はタイトルページのデザインサンプルです。 2017 年第 4 四半期の所得税申告書の記入例は、以下のリンクからダウンロードできます。
2017年の利益申告書の記入例
2017 年第 4 四半期の所得税申告書で確認すべきこと
年次申告書で、特別な方法で課税ベースを軽減する規定および収入と支出を確認してください。
埋蔵量
まずは予備費を確認してください。 すべての企業は会計処理において貸倒引当金を計上することが義務付けられています。 そして税務会計でそれを作成する権利を持っています(ロシア連邦税法第266条第3項)。 会社の会計方針により税務会計上引当金が発生する場合には、以下の点に注意してください。
2017 年以降、レポート期間の収益が前年の収益を下回る場合、前年の収益の 10% を受け取ることができます。 貸倒引当金の額は、利益申告書のシート 02 の別表 2 の 200 行目の営業外費用の総額に含める必要があります。
以前は、レポート期間の引当金を計算するために、この期間の収益も取得されていました。 このような収益は通常、前年の収益よりも大幅に減少します。 しかし、それ以外に貸倒引当金を計算する方法はありませんでした。
債権者
時効が終了した期間の所得に「債権者」を含めます。 年末まで待たないでください(2014年9月12日付ロシア財務省書簡No.03-03-R3/45767)。 書面に記載されていない「債権者」のせいで、あなたは所得税を過小評価することになり、税務当局は前払い金を過少申告しただけであなたに罰金を科す権利はない(2014年8月22日付ロシア連邦税務局の書簡第17条No.SA) -4-7/16692)。
所得
関連する期間に提供されたサービスの収益を認識します。 たとえば、2017 年の宣言で 12 月に提供されたサービスからの収益を考慮してください。 たとえ1月に提出された奉仕行為を作成したとしても(2017年2月17日付ロシア財務省書簡No.03-03-06/1/9283)。
経費
複雑な出費には特に注意してください。 反映方法については以下の表を参照してください。
経費 |
考慮する方法 |
宣言のどこに含めるか |
オフィスまでの光熱費(電気、水道、熱) |
所得税を計算する場合、材料費に電気、水、熱のコストを含めます(ロシア連邦税法第 254 条第 1 項第 5 項)。 企業にとって、これらは間接的な経費であるため、関連する期間で考慮されます(ロシア連邦税法第318条第2項)。 来月共同アパートに関する法案が作成された場合は、ロシア財務省の意見に頼ってください。 当局者らは、文書が妥当な期間内、ただし申告書の提出期限前に作成された場合、費用は前期に算入できると考えている(2015年7月27日付ロシア財務省書簡第03号) -03-05/42971) |
シート 02 の付録 2 の 040 行目 |
オンラインレジ |
CCPの初期費用により異なります。 レジは10万ルーブルより安いです。 — 税務会計の場合、非減価償却資産。その購入費用は重要なものに含まれます(ロシア連邦税法第 254 条第 1 項第 3 項)。 次の 2 つのオプションがあります。 選択を会計方針に記録します。 レジは10万ルーブル以上。 - これが主な手段です(ロシア連邦税法第256条第1項)。 会社は減価償却によって費用を償却します |
減価償却費は、シート 02 の付録 2 の 131 ~ 134 行目に示されています。材料費は、会社にとって間接的な費用であるため、シート 02 の付録 2 の 040 行目に反映されています (ロシア連邦税法第 318 条)。 |
財政データオペレーターサービス |
OFD との契約条件に基づき、同社は次のサービスの料金を支払うことができます。 会計データの処理コストを生産および販売に関連する経費として含める (ロシア連邦税法第 253 条) |
アプリケーション 2 シート 02 の行 040 を使用します。 |
保険料 |
保険料 - その他の費用(ロシア連邦税法第 264 条第 1 項第 1 項)。 企業は寄付金の全額を認識する権利を有します。 拠出金が計算された支払いが利益を減らすかどうかは関係ありません(2013 年 7 月 15 日付ロシア財務省書簡 No. 03-03-06/1/27562)。 拠出金が間接経費である場合、拠出金は発生した月に反映されます(ロシア連邦税法第 272 条) |
寄付金が直接経費として分類される場合は、シート 02 の付録 2 の 010 行目。 シート 02 の付録 2 の 041 行目と 040 行目で、企業が間接費の寄与分を考慮している場合。 例外 - 傷害に対する拠出金 |
資格の独立した評価 |
従業員と雇用契約が締結されている場合、独立した資格評価の費用は経費として償却できます。 経費を確認するには、会社は以下を備えている必要があります(ロシア連邦税法第 252 条第 1 項、第 264 条第 3 項)。 |
シート 02 の付録 2 の行 010 ~ 040。行の選択は、会社が資格の独立した評価のコストとして、直接的または間接的にどのような費用を帰属させるかによって異なります。 選択は会計方針で固定されます |
興味 | 関連する月の支出に利息を含めます。 企業が実際に貸し手にいつ譲渡するかは重要ではありません。 月の途中でローン契約が満了した場合、契約満了日に最終月分の利息が発生します。 | シート02の付録No.2の201行目とこの指標の説明 |
前年度の損失が今期に判明 |
前年度の損失には以下が含まれます。 会社は、過去のコストを当年度の営業外費用に考慮する権利を有します。 たとえば、2017 年のレポートでは、購入者が受け取りを拒否した場合の低品質商品の販売による 2016 年 12 月の収益を表示できます。 |
会計士は、前年度の損失を次のように表示します。 |
2017年上半期の結果に基づき、所得税を四半期ごとに予算に合わせて前納する納税者と、追加金額を毎月前納する納税者の2種類の納税者が所得税申告書を提出する必要があります。四半期の終わり。
2017 年以降、新しい形式の利益税申告書が施行され、2016 年 10 月 19 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-3/572@ によって承認されました。 企業はすでに 2017 年の第 1 四半期にこの件について報告しています。
誰が奉仕しますか?
以下の組織は所得税を報告し、適切な申告書を提出する必要があります。
- OSN に登録されている企業で、第 2 条に基づく所得税の納税者であること。 ロシア連邦税法第 246 条。
- 企業 - 適用される税制に関係なく、利益税の税務代理人。
- 政府証券から受け取った所得に対する所得税の納税者として認められる、簡易ベース(または統一農業税)の組織(ロシア連邦税法第346.11条第2項、第346.1条第3項)。
申告書はどこに提出するのですか?
2017年上半期の所得税申告書を会社所在地の連邦税務局に提出する必要があります(ロシア連邦税法第80条第2項、第4項)。 会社に別々の部門がある場合、利益申告は本社の所在地と各営業所の所在地の両方で提出する必要があります。 最大の納税者である企業には例外が設けられており、その企業は本社が登録されている税務署に報告します(ロシア連邦税法第 289 条第 1 項)。
提出方法は?
2017 年の新しい所得税申告書は、いくつかの方法で税務当局に提出できます。
- (直接または代理人を通じて)紙で送信されます。
- 書留郵便で送信されます。
- TKS を介して電子形式で送信されます。
さらに、後者の方法は、平均従業員数が100人を超える組織(ロシア連邦税法第80条)および最大納税者に義務付けられています。
2017年所得税の変更点
2017年の所得税申告書と2017年の所得税の計算全般における重要な変更点を見てみましょう。
タクシー料金
ロシア連邦財務省は、2017 年 3 月 2 日付けの書簡 No. 03-03-07/11901 の中で、会社は従業員の出張時のタクシー移動費用を考慮できると説明しました。所得税を計算する際のその他の経費。 同時に、当局者が指摘しているように、そのような支出には文書による証拠が必要です。 これは、現在の法律の要件に従って発行された小切手または領収書、つまり BSO です。 特に、書類に記載する必要がある領収書の詳細は、道路による乗客および荷物の運送に関する規則の付録に記載されています。
資格審査にかかる費用
企業が従業員の資格を評価し、利益納税者である場合:
2017 年 1 月 1 日以降、評価に費やした金額を所得税費用に含めることで相殺する権利を有します。
これに対応する法律の修正は、2016 年 7 月 3 日付けの連邦法第 251-FZ 号によって行われました。 金額の相殺は、納税者と雇用関係がある(雇用契約が締結されている)者と評価が実施された場合、および納税者と資格評価サービスの提供に関する契約が締結されている場合にのみ可能です。この種の活動のライセンスを取得した第三者組織。
予算に所得税を支払う際の税率の配分が変更されました
2017 年上半期の損益計算書に関する情報を準備する際には、重要な変更に注意する必要があります。 2017 年 1 月 1 日以降、所得税には異なる税率が適用されます。 以前と同様に、利益税は通常 20% の税率で予算に支払われます。 ただし、2017 年から 2020 年については、納税額の異なる内訳が確立されています。
- 17% (18% ではない) が地域予算に寄付されます。
- 3% (2% ではありません) が連邦予算に充てられます。
2016 年 11 月 30 日の連邦法第 401-FZ により、ロシア連邦税法第 284 条に対応する変更が加えられました。
企業が月次ベースで申告を提出する場合は、第 1 四半期または 2017 年 1 月の申告から新しい税率が適用されます。 2017 年上半期についても同様に計算されます。
上で述べたように、所得税の一般税率 20% は変わりませんが、予算間の資金配分は異なります。 さらに、地方自治体は特定のカテゴリーの所得税納税者の税率を引き下げる場合があります。 法律の規定により、軽減率は13.5%を下回ることはできませんが、2017年から2020年までの期間は、この基準が12.5%に引き下げられました。
2017 年の所得税を支払う目的で支払い命令を記入する場合、会計士は新しい修正に従って、予算への支払いを異なる方法で配分する必要があります。
貸倒引当限度額
2017 年のもう 1 つの革新 - 形成された貸倒引当金の額は、前課税期間の収入の 10% または現在の報告期間の収入の 10% のいずれかの値を超えてはなりません (第 5 項) 、税法RF第266条第4項)。 2016 年 11 月 30 日の連邦法第 405-FZ により変更が加えられました。 2017 年以前にはそのような変動はなかったことは注目に値します。貸倒引当金の額は現在の報告期間の収益の 10% を超えてはならず、それ以上であってはなりません。
罰則は何ですか?
2017 年上半期の所得税申告書を期限までに税務当局に提出しなかった場合、納税者はロシア連邦税法第 119 条の規定に従って責任を負う可能性があることをお知らせします。 すなわち、1 か月または一部の月の遅延ごとに所得税額の 5%、ただし 1,000 ルーブル以上、総収入額の 30% を超えない罰金です。