私たちは所得税申告書を記入します。 所得税申告書の記入

この記事では、2018年9か月分（第3四半期）の所得税申告書がいつ提出されるのか、誰が提出するのか、そしてこの書類は何なのかについて説明します。

所得税申告書とは何ですか?

これは次のような文書です。

• 組織の財務活動を反映できます。
• 彼女がどのような利益または損失を持っているかを示すことができます。
• 組織が受け取ったすべての収入とすべての経費を開示します。
• 組織の税制上の優遇措置や、その活動に関連するその他の情報を確認できます。

税務調査官は、（それに基づく）所得税申告書の助けを借りて、特定の組織の納税額と納税期限を管理します。 所得税率は20％です。 支出が収入を上回る期間についてはゼロ申告が必要です。 重要な点: 経費、収入、その他の指標は発生主義に基づいて所得税申告書に記載されなければなりません。

• 一般税制 (OSNO) に基づいて運営され、ギャンブル事業に関与していない居住団体 (国内企業)。
• 他の法人に有価証券の配当や利息を支払う居住団体（これらの団体の税制は重要ではありません）。
• 簡易税制 (STS) または統一農業課税制度 (USAT) の下で活動する居住組織は、国債およびその他の政府証券から収入を受け取ります (この利益に対してのみ所得税がかかります)。
• ロシアに支店を持つ非居住者（外国）組織。
• その他の税務職員。 こちらの記事もお読みください：→「」。

申告にはどのような方法がありますか?

前のセクションで所得税納税者としてリストされた組織は、連邦税務局の次の支店に申告書を提出する必要があります。

• 登録場所で;
• それぞれの部門の登録場所で。

重要な点: 所得税の最大支払者である組織は登録地で報告します。

所得税の申告期限について

2017 年に変更される前の宣言の構造:

• タイトルページ;
• セクション 1 (3 つのサブセクションで構成) は、予算に振り替える必要がある税額を示します。
• シート 2 には所得税の計算が含まれています。
• アプリ。 No.1からシート2までは、売上収益と営業外収益を記載しております。
• アプリ。 No. 2 からシート 2 には、会社の活動に関連する販売活動および非販売活動のすべての原価と費用、および費用と費用から生じた損失がリストされています。
• アプリ。 シート 2 の No. 3 には、第 1 条（土地の権利の取得）、第 268 条（物品および/または財産権の売却の費用）、第 275.1 条（生産施設および農場の整備にかかる費用）、276（財産信託管理契約に関連する費用）、279（請求権の譲渡または譲渡に伴う費用）および323（減価償却資産を伴う事業に関連する費用）。シート 5 に記載されている経費を除き、ロシア連邦。
• アプリ。 シート 2 の No. 4 には損失 (一部) の計算が含まれており、これは最終的に課税ベースのサイズに影響を与えます (課税ベースを縮小します)。
• アプリ。 シート 2 の No. 5 には、組織とその支店の間の前払金と所得税の配分の計算が含まれています。
• シート 3 には、配当 (セクション A)、政府証券の利子 (セクション B) に対する税金の計算、およびセクション A と B の金額のレジスターデコード (セクション C) が含まれています。
• シート 4 には、ロシア連邦税法第 284 条の第 1 項に従って、特別税率での税金の計算が含まれています。
• シート 5 には、シート 3 のケースを除き、最終的に組織への所得税の課税を伴う運営経費の計算 (特別注文で計算) が含まれています。
• シート 6 には、非国営金融機関の支出と収入が含まれています。
• シート 7 には、対象を絞った融資で国から受け取った資産、資金などの使用目的に関する報告書が含まれています。

2017年以降、所得税申告書にどのような変更が加えられましたか?

*新しい形式の所得税申告書は 2016 年 10 月に連邦税務局 (FTS) 命令によって承認され、変更は 2017 年 1 月 1 日に発効しました。

それで、どのような変化が起こったのかというと、

• タイトルページには、再編された会社の法的後継者に関する行が含まれるようになりました。
• シート2では、取引手数料の額を反映するために必要な新しい行が表示されています（265行目、266行目、267行目）。これにより、その額だけ課税標準を減らすことができます（所得税の課税標準を軽減する権利） 2015 年から確立されましたが、取引手数料の金額を表示する対応する行は宣言に含まれていませんでした）。
• 納税者団体に軽減税率13.5％の兆しが見えてきた。
• シート 8 が登場しました。ここでは、利益税を独自に調整した納税者組織の収入と支出を反映する必要があります（組織が利益税を過小評価している場合、このシートには行われたすべての調整を示す必要があります）。
• シート9が登場しました。これは、ロシア連邦税法第25.13条に従って、外国組織または外国支配組織の支店の所得税を反映する必要があります。
• 現在、3% が連邦予算に、17% が地方予算に移管されています (以前の割合は 2 と 18)。

2017 年の申告書は 35 枚のシートで構成されていますが、ほとんどの納税者組織はそのうちの 5 枚のみに記入する権利を持っています。

申告書の記入手順: タイトルページ

重要な点: 申告書の記入を開始する前に、申告書の記入手順を理解しておくことが重要です: タイトル ページ – > シート 2 の付録 – > シート 3 – シート 9 (組織がこれらのシートに記載されている業務を実行する場合) ) –> シート 2 –> セクション 1 。

タイトルページの記入:

• 組織に関する情報:

1. 名前、
2. オクベド、
3. INN/KPP、
4. 連絡先の詳細（電話）。

空行にはダッシュが配置されます。

• 申告書が提出される連邦税務局に関する情報 (名前と住所)。
• 納税期間コードとレポート期間の年。 四半期ごとにレポートを提出する組織の場合、次のコードが使用されます。

21 – 4分の1。

31 – 第 2 四半期。

33～9か月。

• 毎月の前払いを行う組織のコード: 35-46;
• 「所在地（会計）（コード）」のセルには、会社がどの立場で申告を行っているかを確認できるコードを指定する必要があります（たとえば、コード214 - 「ロシアの所在地で」）最大の納税者ではない組織」）;
• 申告書が期間内で初めて提出される場合、「調整番号」セルは「0」になっている必要があります。その後申告書が変更されると、このセルの値は「001」から変化します。
• 「所在地（会計）（コード）」のセルには、組織がどの立場で申告を行っているかを判断できるコードが入力されます（たとえば、コード214 - 「ロシアの組織の所在地で、申告を行っていない）」最大の納税者」）。
• タイトルページの中央部分には宣言書のページ数と日付が示されています。
• 代理人または代理人が申告書を提出する場合は、代理人に関する情報を記入する必要があります。

申告書の記入手順: セクション 1

セクション 1.1:

• 行「010」は OKTMO コードを示し、行「030」（連邦予算用）と「060」（地方予算用）に KBK が示されます。
• 行「040」と「070」には、それぞれ連邦予算と地方予算に対して支払われる追加税の額が含まれています。

セクション 1.2:

• 毎月進歩する企業向けに設計されています。
• セル「001」では四半期を定義する必要があります。この場合は「03」です。
• 行 110 ～ 140 は連邦予算への第 1、第 2、および第 3 期間の前払いを示し、行 220 ～ 240 は地方予算への前払いを示します。

セクション 1.3:

• 配当金を受け取っている企業を対象としています。
• 「支払いの種類」セル (行「010」) には値「1」が入力されます。
• 行「020」と「030」には、コード OKTMO と KBK が入力されます。
• 行 01 ～ 21 は納税の期限を示します。
• 「040」行の列は、対応する期間に支払った税金の額を示します。

申告書の記入手順: シート 2 に添付

この付録で指定されたデータにより、前の 2 つの付録の情報を正確に反映できるため、シート 2 の 3 番目の付録から申告書を記入し始めるのが通例です。 これには、減価償却資産の売却や（譲渡契約に基づく）債権の譲渡に関する取引などの取引が含まれます。

付録 1 からシート 2:

• 報告期間中に販売活動および非販売活動から受け取った納税者組織の収入に関する情報が含まれます。
• 行 011 ～ 014 には、売上収益に関する情報が含まれています。
• 行 010 は、売上からの収入の合計額を示します。
• 行 040 は行 010 のデータを複製します。
• 101行目から106行目は営業外収益の値を反映しています。

シート 2 の付録 2:

• 販売活動および非販売活動の結果として報告期間中に受け取った納税者組織の費用および損失に関する情報が含まれます。

• 行 010 ～ 030 には、組織の直接経費に関する情報が含まれています。
• 行 040 ～ 041 には、間接コストに関する情報が含まれています。
• 行 080 ～ 110 は、シート 2 の付録 3 のデータに従って入力されます。
• 行 200 ～ 206 には、営業外費用に関する情報が含まれています。

シート 2 の付録 4: このページには、前年度の損失を考慮した課税標準に関する情報が含まれていますが、9 か月間この付録に記入する必要はありません (第 1 四半期と年間のみ)。

シート 2 の付録 5 は、支店を持つ組織を対象としています。 この場合、本店と支店にかかる課税標準の割合を正確に計算することが重要です。

シート 2 の付録 6 は、連結納税者グループの参加者によって記入されます。

申告書の記入手順: シート 2

シート 2 への記入は、その付録の情報に基づいています。 行 010 ～ 050 には、組織の損益の計算に基づいて収入と支出に関する情報が含まれています。

アプリケーション 1 の行 040 のデータは、同じアプリケーションの行 010 と行 020 (行 100) に複製されます。 030 行目と 040 行目には、付録 2 の情報が含まれています。

重要な点: 行 060 に反映されている利益 (損失) は、次の式を使用して計算する必要があります。 060 = セント 010+セント 020 – アート。 030 – アート。 040+アート。 050.

060行目で損失を受け取った場合、値がマイナス記号で表示されます。

行 100 には課税標準の計算結果 (申告の式を使用) が含まれ、行 120 には所得税を計算するための課税標準の値が含まれます。 行 140 ～ 160 には、連邦税率と地方税率を含む所得税率に関する情報が含まれており、行 190 と行 200 は、それぞれ連邦予算と地方予算に対する所得税の額を示しています。

重要な点: 所得税申告書の記入手順は、前払い金の支払い方法の決定に影響します。 行 210 ～ 230 (合計、連邦予算および地方へ) には、報告期間 (未払い) の前倒しに関する情報が含まれており、特に記事で説明されているケース、つまり 2017 年の 9 か月間および 2017 年 1 月から 9 月に関する情報が含まれています。

210 行目から 230 行目までの 2017 年の 9 か月分の前払いは、アートの量の結果を示しています。 180 + アート。 290 前報告期間（2017 年上半期）の申告書のシート 2。

毎月支払われる前払い金が示されています。210 ～ 230 行目には、2017 年 8 月の申告書の 180 ～ 200 行目に、1 月から 8 月までの前払い金の金額の結果が示されています。

• 過払いは 280 ～ 281 行目に反映されています。
• 次の四半期の前払いは 290 ～ 240 行目に反映されます。
• 納税額はセクション 1 に反映されています。

申告書を提出しなかった場合の罰則。 所得税の前払いに関する説明

税務当局への申告書の提出期限に違反した場合、またはこの書類を提出しなかった場合には、行政責任が発生します。 公務員には（裁判所の決定により）300～500ルーブルの罰金が科せられ、組織には遅延期間中の税額の20分の1の罰金が科せられる。罰金の額は1,000ルーブルから税額の30％までの範囲で設定されています。

遅延が 180 営業日を超える場合、その後の各月の罰金は税額の 1/10 に設定されます。 「ゼロ」申告の提出が 1 日遅れた場合でも、行政責任が発生する可能性があります。

前払いについて: 前払いの四半期ごとの支払いは、総収入が四半期あたり平均 1,500 万ルーブルを超えない組織に対してのみ行うことができます。 他の組織は毎月前払いする必要があります。 新しく設立された組織の場合は、四半期ごとの前払いが可能です。

宣言で最も一般的なエラー

1. 期間コードのエラー: 四半期レポートの場合は「31」、月次レポートの場合は「40」と指定することが重要です。 エラーの例: 半期レポートを提出するときに、コード 34 (年度) が入力されます。 エラーの内容: 税務当局がその期間の報告書が提出されていないと判断し、組織のアカウントがブロックされる可能性があります。
2. 事前のエラー: 組織の事前の行 210 の誤った反映。 エラーの例: 組織は 210 行目で不必要な指標を合計するため、前払い金を水増ししています。 エラーの内容: 組織が税金の過払いを示しています。
3. 過去の収入と支出に関する半期の申告の誤り: 2016 年の誤りは付録 2 の 200 行目と 401 行目に示されるべきですが、一部の組織は 301 行目に損失を反映しています。誤りの内容: 連邦税の調査官エラーを特定したサービスは、宣言または説明の説明を求めます。

申告書は組織の財務活動を反映し、損益を示します。 発生した収入と支出を示します。 この宣言には、企業が利用できる特典や割引、その他の情報も反映されます。 この文書に基づいて、検査院は納税の適時性とその金額を監視します。

税務申告書 2つの方法で与えることができます: 遠隔的に、特別なプログラムを通じて、または 個人的に書面による検査に応じる（従業員が 100 名未満の会社の場合）。

税率は 20% 。 支出が収入を上回る場合、つまり 組織には利益がなく、ゼロ申告を提出します。

宣言は次のように提出されます。

• ギャンブル事業に関与しておらず、OSNO に拠点を置くすべての国内企業。
• 法人に配当または有価証券の利息を支払う企業（課税の種類は関係ありません）。
• 簡易税制または統一農業税の下で設立されているが、同時に国債およびその他の有価証券（この利益のみから）から収入を得ている企業。
• ロシアに駐在員事務所を置く外国組織。
• 納税者の連結グループの一部である企業。

2018 年の締め切り日とフォーム

税は課税期間の終わり、つまり 1 暦年に計算されます。 前年度の年次申告書が提出される前に3月28日。

報告期間もあり、その後、前払い金が国庫に送金され、報告書が提出されます。

この期間は四半期とみなされ、組織が受け取った利益に基づいて税金を決定する場合は 1 か月とみなされます。 法律は、報告月の翌月の 28 日が申告の最終日であると定めています。 日付が週末または休日に当たる場合、締切日は休日または週末の数だけ繰り上がります。

宣言の内容は次のとおりです。 35枚ただし、ほとんどの組織ではすべてを完了する必要はなく、5 ページだけで十分です。 書類は記入中です 累計。 指標は全額ルーブルで考慮されます。 50 コペイカ未満の値は考慮されず、それ以上の値は四捨五入されます。

タイトルページ、サブセクション 1.1.、シート 02、およびその 2 つの付録に必ず記入してください。 その他のページも必要に応じてご用意しております。

タイトルページ

で タイトルページ記入されています:

1. 組織に関する情報: 名前、OKVED、INN、KPP、連絡先電話番号。 組織名を入力した後に空行が残っている場合は、その行にダッシュが挿入されます。
2. 申告書が提出される税務当局に関する情報 (名前、住所)。
3. 年、税（報告）期間コード。 報告期間コードは、前払い金の振込頻度によって異なります。 報告期間が四半期である企業は、コード 21、31、33、および 34 を使用します。それぞれ、第 1 四半期、半年、9 か月、および年です。
4. 毎月の前払いを送金する組織は、一貫してコード 35 ～ 46 を使用します。ここで、35 は最初の月、46 は年を表します。
5. 修正番号。 初めて申告書を提出する場合は「0」が入力されます。同じ申告（納税）期間内に変更が必要な場合は、001、002などの番号が付けられます。
6. 文書のページ数と日付。
7. 申告書が代理人を通じて提出される場合、代理人に関する情報が記入されます。

セクション 1

最初のサブセクションの行 010 は OKTMO コードを示します。 030 行目と 060 行目は BCC を示します。

税率は 20% ですが、その資金は連邦予算と地方予算の 2 つの予算に分配されます。

行 040 と行 070 は、支払う必要がある税額を示します。 この場合、すでに振り込まれた前払金が考慮されます。

例えば：企業の年間利益は216万ルーブルに達しました。 9か月間の申告では1,550,000ルーブルの利益が示されました。

予算に対する税額を計算してみましょう。 税金を計算しない利益:

2,160,000 – 1,550,000 = 610,000 ルーブル。

以下のものが連邦予算に支払われます。

610,000 * 2% = 12,200 摩擦。

地域予算は次のように支払われます。

610,000 * 18% = 109,800 摩擦。

第 2 項は、毎月前払いを行う企業を対象としています。 四半期は 001 行目に入力されます。 さらに、支払い金額は四半期の月ごと、および受け取り元ごとに指定されます。 120 ～ 140 行目は連邦財務省への前払いを反映し、220 ～ 240 行目は地方財務省への前払いを示しています。

第 3 項は配当金を受け取る企業に必要です。 010 行目に値 1 が入力され、コード OKTMO と KBK が埋められます。 行01〜21には納税日が入力され（収入の受領後1日が与えられます）、反対側の列にはその金額が入力されます。

シート02

フィールド 010 ～ 040 では、売上に関連するかどうかに関係なく、すべての収入と支出が考慮されます。

行 050 は損失を反映するために使用されます。 行 060 は利益 (収入から経費を差し引いたもの) を示し、フィールド 070 はそこから除外できる収入 (存在する場合) を示します。

また、このシートの行 080 ～ 110 には、組織の活動の詳細に応じて、給付金の利用可能性、課税ベースを削減する損失、非課税所得などの情報が記入されています。 140～170行目に税率の金額が記入されています。 そして 180 ～ 200 行目は、全期間の税額です。

次に、前期間の前払金が入力され（前回の申告に従って記入され）、支払われる金額が決定されます。 例に戻ると、この組織はその年に 2,160,000 ルーブルの利益を上げたことがわかります。税率 20% に基づいて、その年の税金は 432,000 ルーブルになります。 9 か月の終わりに、次の金額の前払いが予算に支払われました。

1,550,000 * 20% = 310,000 摩擦。

したがって、予算には以下のものが支払われなければなりません。

430,000 – 310,000 = 120,000 ルーブル。

シートの付録 1 と 2 に収入と支出の詳細を示します。 まず、付録 1 の 010 行目は販売による総収入を示し、次に 011 ～ 014 行目でさらに詳細に説明します。 最後に営業外収益を記入します。 経費申請書も同様に記入していきます。

付録 3 は、2007 年初めから 2011 年末までに購入した減価償却資産、未収の売掛金、土地、および生産維持コストが発生した組織の売却による収入を対象に完成しています。

未譲渡損失がある場合は、付録 4 が完了します。。 別紙 5 および別表 6 は、それぞれ別の部門を有する会社または連結納税者グループのメンバーである会社によって記入されます。

シート03

税務署が使用 配当にかかる税金の計算結果を示します。 記入の基礎は株主の決定によるものです（複数の株主がいる場合は複数のセクションが記入されます）。

セクション A. まず、税務代理人が発行者であるかどうかに注意する必要があります。 次に、収入の種類とタイトルページの期間コードが表示されます。 支払いが行われた年が反映されます。

行 001 と行 010 は配当総額 (D1) を示します。。 フィールド 020 は、ロシア企業に支払われた収入を示します。 フィールド 021 ～ 024 には、以前の税率インジケーターが詳しく説明されています。 他の支払い源がある場合、個人および外国企業はフィールド 030 ～ 070 に記入する必要があります。

行 081 は税の計算元となる所得を表します (D2)。 080行目では課税対象外（税率0％）の所得を加算しています。 線を埋めるには090, 091と092数式を使用する:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

091 行目 * 13% = 100 行目

行 110 と行 120 は、それぞれ前期間または現在の期間にすでに支払われた配当額を示しています。

セクション B はセクション A の詳細であり、支払元ごとに記入されます。 フィールド 060 は収入金額、フィールド 070 はそれにかかる税金です。

セクション B には、政府証券の所得金額とそれにかかる計算された税金が反映されます。

シート04

政府証券または民間証券の配当の形で収入を得ている企業を対象としています。 15%、13%、9%、0% の税率で課税されます。 適切なフィールドで必要なコードを選択します。 各種有価証券による収入がある場合はご記入ください。 数枚.

行010は収入の合計額を示しています。 行 020 は、課税ベースを削減できる所得を示します。 税率（030）は配当の種類によって決まります。 行 040 – 税額。

フィールド 050 および 060 は、外国企業の株式からの収入がある場合に使用されます (「収入の種類」 - 4)。過去および現在の報告期間にロシア連邦外で支払われた金額がここに反映されます。

行 070 は前のレポート期間の税額を示し、行 080 は現在の四半期の税額を示します。

シート05

会社が特別な方法で会計処理される有価証券との取引を行っている場合、シート 05 に記入され、取引の本質を反映するコードが選択されます。 コード「1」と「2」はプロの市場参加者によって使用されません。

フィールド 010 – 行 011 ～ 014 で分類された処分による収入の金額。 フィールド 020 - 行 021 ～ 024 に詳細が記載された経費。 これらは証券の取得コストで会計処理されます。 フィールド 040 - 利益。 050行目で利益調整が行われ、最終結果が060行目に反映されます。

組織に課税ベースを削減できる損失がある場合、その損失はフィールド 080 に入力されます。行 100 では、この指標を考慮して課税ベースが調整されます。

シート06

埋める NPFのみ。 フィールド 010 には、合計収入が表示されます。 フィールド 020 ～ 110 は、個別のタイプごとにそれらを指定します。

行 120 は、NPF が置いた年金積立金の額を示しています。 この金額には、2002 年初めに組織が利用可能な保険準備金の残高も含まれています。

行 130 (行 140 ～ 180 の合計) は、中央銀行の借り換え金利に基づいて考慮された、資金および証券の配置に対する利子から受け取った利益の額を示しています。

計算の際、200行目と220行目からその他の経費は除外されます。 行 190 は、準備金の配置に関連して発生した費用を反映しています。

行 200 と行 210 では、それぞれ証券市場で取引される有価証券または取引されない有価証券の販売または処分中に発生する費用が考慮されます。 行 220 は、他のプロジェクトの実施で発生した費用を反映しています。

NPF の 230 行目は、法定活動に使用される所得からの控除の割合を示しています。 240行目、241行目、242行目は財産形成による控除額（250行目から320行目の合計）を反映しています。

有価証券の運用からファンドが受け取る利益は、行 330 (証券市場で取引される) または行 350 (証券市場で取引されない) に表示されます。 その他の投資からの収益は 390 行目に報告されます。

フィールド 340、360、および 400 は、利益から除外できる金額を反映しています。 行 330、350、390 に損失がある場合、課税標準は「0」に等しいと認識されます。

政府 (地方自治体) 証券の発行から受け取った利益は、行 370 と行 380 に示されています。

次に、課税標準が利益の種類ごとに個別に計算されます。これらは行 410、450、および 490 です。行 530 は、税計算の最終結果を示します。

行 460 ～ 480 および行 500 ～ 520 は、それぞれ過去、現在、将来の期間の損失額を反映しています。

シート07

設計非営利慈善団体向けション。 彼らは、割り当てられた資金の用途について報告します。 政府の補助金や予算配分は考慮されていません。

列 1 には、受け取った資金のコードが含まれます。 資金の受領日と使用期間は列 2 ～ 5 に反映されます。 完全には使用されなかった前期間の入金が考慮されます。

有効期限が切れていない資産、資金、使用期間の金額が 3 ～ 6 列に表示されます。

列 4 は、意図された目的に使用された資金の金額を示しています。 他の目的に使用される資金がある場合、またはまったく使用されない資金がある場合は、7 列に記入されます。これらは営業外収益に含まれます。

シート08

記入するもの企業が相互依存している場合取引相手、と取引価格同じ市場。 利益の過少申告や税務調査を避けるために、企業は独自に課税基準を調整できます。

このセクションでは、対称的な調整 (収入の増加に応じて支出の増加) や逆の調整を表示することもできます。 相手先が 1 社のみの場合でも、修正ごとに別のシートに記入されます。

入力すると、対応する調整コードが反映されます。 独立した調整または対称的な調整について話している場合は、取引を識別できる説明メモを添付する必要があります。

• 登録コードの国。
• 登録国の登録番号（取引相手が外国企業の場合は記入します）。
• 名前。

行 010 ～ 040 は調整量を示します。 010行目は売上収益、020行目は営業外収益です。 行 030 ～ 040 – 経費。 調整によって指標が増加する場合は「特性」列に 1 が入力され、減少につながる場合は 0 が入力されます。行 050 は合計、つまり前の 4 行の合計です。

行 050 は、完了した行 010 ～ 040 の数値の合計 (モジュロ) として計算された、計算された調整値を示します。

行 060 と行 070 は、処分による収益と費用 (有価証券取引の場合) を反映しています。 標識も同様に貼られています。 行 080 は合計 (060 + 070) を要約します。

シート09

章内あこのシートには、規制対象外国人に関する情報が記入されます。組織:

• 支配されている外国企業の通知に指定されている番号。
• フルネーム;
• 登録コードの国。
• 登録番号と登録日 (フィールド 7)。
• 納税者コード;
• 住所;
• この会社の利益を分配する。
• 税制上の優遇措置（ある場合）。

セクション B1 は、各項に該当する企業を対象としています。 第1条第1条 309.1。 ロシア連邦の税法。 シート A と同じように、支配されている会社の番号が入力されます。次に、デジタル通貨コードが表示されます (財務諸表による)。

行 010 は税引前利益の合計を示します。 行 020 は、この利益の調整額を示しています。 行 021 ～ 023 は、利益の削減に使用される配当額を示しています。 行 024 ～ 032 は、課税ベースに影響を与えない収入と支出を反映しています。

行 040 (調整後の利益) = 行 010 – 行 020

フィールド 050 は損失を示し、フィールド 060 は課税標準 (040 – 050) を示します。 結果が負の値の場合、宣言には「0」が入力されます。 行 010 ～ 060 のインジケーターは通貨で埋められます。

行 070 には、ロシア通貨に換算した課税標準額が表示されます。 税額は090行目に記載されています。

セクション B2 は、各項に該当する企業を対象としています。 2ページ1アート。 309.1。 ロシア連邦の税法。 同じように記入してください。

このような申告書はシート 02 に簡略化された形式で提出され、付録には組織の TIN と KPP、税率およびページ番号のみが記入されます。 残りの列はダッシュでマークされています。 組織に収入と支出はあるが、純利益がない場合、申告書は通常の方法で記入され、条件付きでのみ「ゼロ」と呼ばれます。

提供しなかった場合の罰則の可能性

申告書の提出を怠ったり提出が遅れたりすると、罰則が科せられます。 行政責任。 裁判所の決定により、職員に罰金が科せられる場合があります 300ルーブルから500ルーブルまで。 組織が対象となるのは、 大丈夫 5% 税額からすべての月の遅延に対して（たとえ1ヶ月未満であっても）。

課せられる罰金は 1000 ルーブル未満であってはなりません。 上限は税額の30％です。 遅延が 180 日を超える場合、その後の月ごとに税額の 10% の追加のペナルティが請求されます。 会計は営業日に行われます。

たとえ期限を1日遅れても、また「ゼロ」申告書が提出されたとしても、組織の責任を問うことは可能です。

充填機能について詳しくは、次のビデオをご覧ください。

所得税申告書の記入手順は、ロシア連邦税務局の注文番号 ММВ-7-3/572@ に記載されています。 豊富な情報が説明形式および表形式で含まれています。 この文書で迷子にならないようにし、その要件に従って宣言を作成する方法を説明します。

2018 年の利益について 2019 年に報告します (例を使用して、注文番号 ММВ-7-3/572@ のルールに従う方法)

所得税申告書の記入例を見てみましょう。

Stroymarket LLC は 2018 年 10 月に運営を開始しました。 同社は2019年から簡易課税制度に移行しているが、2018年に働いた月については税務当局に所得税の申告書を提出する必要がある。

同社には経験豊富な主任会計士を雇うのに十分な資金がなかったため、2018 年の税務申告は一般の会計士が記入する必要がありました。 彼は納税申告書の記入の基本原則についてはよく知っていましたが、利益申告書を提出したことはありませんでした。

まず、初心者の会計士は、当社の出版物から現在の申告フォームをダウンロードしました。 「毎年の所得税の申告を完了すること」。

宣言の構成を検討した後、彼は混乱しました。セクション、サブセクション、シート、行、コード、アプリケーション...これにどう対処すればよいでしょうか?

申告書は必ずすべて記入する必要はありません。 明確にするために、宣言全体を 2 つの部分に分割します。

• 提出に必要なセクション、サブセクション、およびシート (ブロック 1)。
• 宣言の残りの要素 (ブロック 2)。

わかりやすくするために、両方のブロックを回路図形式で示しました。

いずれの場合でも、報告年度中に所得税の計算に関与する収入や支出がなかったとしても、申告書のブロック 1 に記入しないことはできません。

税金の収入と支出がない場合、所得税申告書のどのシートに記入するか、資料から調べてください 「所得税ゼロ申告書：正しい記入方法は？」 .

ただし、ブロック 2 のシート、セクション、サブセクション、付録は、そこに示されている操作やアクティビティが当てはまらない場合は、記入する必要はありません。

例の続き

Stroymarket LLC の会計士は両方のブロックを分析し、ブロック 2 の申告書の構成要素を記入する必要がないことがわかりました。

したがって、Stroymarket LLC の場合、申告の最小許容量はブロック 1 に制限されます。彼はそこに注目しました。

検討中の例 (ブロック 2 への記入が不要な場合) では、所得税の納税申告書を記入するために次のスキームを使用するのが最適です。

したがって、宣言の最小許容量は、わずか 4 つのステップ (論理的で混乱なく) で完了します。

この出版物には、過去の借金を帳消しにするための段階的な手順が記載されています。

なぜタイトルページの後にすぐに付録に移動するのかと疑問に思われるかもしれません。 こうすることで、シート 02 に反映される税の計算に一貫して取り組むことができます。 — このシートのデータがなければ、セクション 1 のサブセクション 1.1 に記入することはできません。

次のセクションでは、図に示されている申告シートに記入する機能について学びます。

なぜ納税期間コードのみに注目するのでしょうか? 実際、この宣言には適用可能なコードの拡張リストがあります (年次宣言には 5 つあります)。

通常、その年の申告書にコード「34」が入力されている場合 (所得税申告書では、「34」以外にも他のコードが使用されます（固定資産税申告書、統一農業税などの記入規則を参照）。

必要なコードの選択は、申告が提出される期間だけでなく、その他の要因 (連結納税者のグループに属する) および報告頻度にも依存します。

この申告にはもう 1 つの課税期間コードが存在します — 「50」。 会社の清算または組織再編により、最後の納税期間を報告する場合に適用します。

それ以外の場合、タイトル ページには会社登録データの固定セットが含まれており、ほとんどの申告と同じルールに従って入力されるため、タイトル ページの入力に問題はありません。

シート 02 の付録 No. 1 は、税金の計算に関係する所得のみを対象としています。 記入するには、データを収集する必要があります。

• 売上収益について。
• 営業外収益。

この記事では、営業外収益に何が当てはまるのかを説明します。

報告年の会社の指標がゼロではない行のみを入力します (以下の図を参照)。

例の続き

シート 02 の付録 No. 1 会計士 LLC「Stroymarket」は、自社の商品やサービスの販売による収益に加えて、他の種類の収益や営業外収益がないことを根拠に記入しました（以下の表を参照）。

したがって、付録 No. 1 のシート 02 (および宣言書の他のシート) では次のようになります。

• 指定された行に数値が入力されます。
• データのない行は取り消し線で表示されます。

所得税申告書の記入例 - 2019年（2018年の結果に基づく）は、リンクで見つけることができます。

• 生産および販売に関連するコスト。
• 営業外費用。
• 損失は​​営業外費用に相当します。

この申請を完了する際には、次のガイドラインに従ってください。

• 会計ポリシーに基づいて、直接経費と間接経費に関する情報を生成します。

直接経費と間接経費の税務会計の微妙な違いについて学びましょう。

例の続き

シート 02 の付録 No. 2 会計士 LLC「Stroymarket」は、会計方針の規定を考慮して、企業が発生した費用に関する会計データに基づいて記入されています。

• 041行目に保険料に関する情報を忘れずに記入（含む）してください。

• ロシア連邦税法の要件だけでなく当局の説明も考慮して経費の額を形成します。 例えば：

税金費用に関するさらに役立つ情報は、「所得税費用 - リスト」セクションでご覧いただけます。

所得税申告書のシート02は、税金そのものを計算するためのものです。 それには以下が必要です:

• 収入を反映（010行目と020行目） — 情報は付録 No. 1 からシート 02 に記載されています。
• 経費金額を入力します（030ページ、040ページ） — データは付録 No. 2 からシート 02 に転送されます。
• 損失額を記録する（050ページ） — 損失額に関する情報は付録 No. 3 からシート 02 に転送されます。
• 100 ページの計算結果を反映して、課税標準 (損益) を計算します。

損失が反映された場合、納税者は何を準備すべきかについては、100ページの「所得税申告書に損失を反映させるとどのような影響があるのか​​」の資料でお伝えします。 。

例の続き

LLCスペシャリスト「Stroymarket」は、会社のすべての収入と支出を（完全性、有効性、および文書証拠について）分析し、必要事項を記入しました。次のデータを含むist 02所得税申告書:

この税金 ああ「Stroymarket」は、前払いで予算を削減することはできないため、予算を守る義務があります（例によると、同社は2018年の最終四半期に作業を開始し、前払いはしませんでした）。

所得税申告書のセクション 1 のサブセクション 1.1 に記入するには、3 種類の情報が必要です。

• OKTMO コード (ページ 010)。

• 連邦予算およびロシア連邦の構成団体の予算への税金の支払いのためのKBK。

彼らについてもっと詳しく知る ここ .

• 予算間で配分される所得税の額。

各予算に対して所得税がどのような税率で支払われているかを調べます。

結果

私たちの資料で説明されている 2019 年の所得税申告書 (2018 年の結果に基づく) の記入例は、この税務報告書の多くのセクション、サブセクション、シート、付録をナビゲートするのに役立ちます。

各企業は、過去 1 年間の収入と支出の種類、会社が行っている活動、支店の有無などに応じて、これらの申告要素の独自のセットを作成します。

申告書に反映される慎重に検証された情報（法律の変更や当局の説明を考慮）は、企業が納税義務を正しく計算し、所得税予算を全額支払うのに役立ちます。