Майновий відрахування. Відрахування за попередніми роками декларації та сума, що перейшла з попереднього року Коли можна подати на відрахування після покупки житла

Багато покупців житла навіть не здогадуються, що частину витрачених коштів можна повернути, отримавши майнове податкове відрахування. Більше того, не уявляють, як це можна зробити технічно. Тому давайте разом розберемося, хто може претендувати на податкове вирахування, які документи потрібно надати для його отримання та у який термін.

Бачить може отримати:

власник житла;
випадок (-а) власника (за умови придбання майна в шлюбі);
з 1 січня 2014 року подітель недосконалолітнього — власника житла (усиновлювач, прийомні батьки, опікуни, піклувальники) (п. 6 ст. 220 НК РФ). При цьому у дитини зберігається право на одержання податкового відрахування у майбутньому, при придбанні власної квартири.

Особливий порядок отримання вирахування застосовується, якщо квартиру набуває пенсіонер. За загальним правилом, якщо у власника не було оподатковуваних доходів у звітному періоді (нагадаємо, державні пенсії податком не оподатковуються), то право на застосування відрахування можна перенести на три попередні роки, що передують купівлі квартири (п. 10 ст. 220 НК РФ) .

Раніше таке правило діяло лише для непрацюючих пенсіонерів. Тепер і ті пенсіонери, які продовжують працювати, можуть скористатися перенесенням відрахування. Щоправда, є одне «але». Якщо власник подає декларацію не в році, наступному за роком придбання майна, а пізніше, наприклад, через рік після покупки, то і кількість років, на які можна переносити залишок відрахування, відповідно зменшиться на один рік (Листи Мінфіну РФ від 18 липня 2012 р. .№ № 03-04-05/7-882, від 29 червня 2012 р. № 03-04-05/7-805).

Розмір майнового відрахування

Необхідно нагадати, що з 1 січня 2014 року почали діяти нові правила щодо порядку отримання майнових відрахувань. Вони застосовуються при наданні відрахування щодо квартир (житлових будинків, кімнат та часток у них), куплених після набрання чинності поправками. Якщо майно придбано до 1 січня 2014 року, застосовуються норми, що діяли на момент купівлі/продажу. Це стосується й випадку, коли нерухомість придбана до 2013 року, а відрахування по ній заявлено вже у 2014 році (лист Мінфіну Росії від 26 травня 2014 р. № 03-04-05/24920).

Що змінилося?До 1 січня 2014 р. громадянам не можна було отримати відрахування щодо витрат на придбання по одному об'єкту майна, а відрахування щодо витрат на погашення відсотків — по іншому об'єкту (Лист Мінфіну Росії від 23.07.2010 N 03-04-05/6-412) . З 1 січня 2014 р. нові положення ст. 220 НК РФ дозволяють дві такі категорії витрат заявляти до відрахування з різних об'єктів майна (Лист Мінфіну Росії від 13.09.2013 N 03-04-07/37870).

До 31 грудня 2013 року включно застосовувалося таке правило: якщо власник отримав відрахування, але повністю не вичерпав весь ліміт по ньому, то скористатися залишком ще раз, купуючи іншу квартиру, вже не вийде. Тепер же діють нові норми, що дозволяють використовувати залишок з відрахування при придбанні інших квартир - доти, поки не буде вичерпано весь ліміт відрахування (підп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Скористатися відрахуванням можна будь-якого року, наступного року купівлі, оскільки термін давності отримання податкового відрахування НК РФ встановлено. Податкове відрахування можна отримати лише за податковий період, що вже завершився. Наприклад, якщо квартира була придбана у 2016 році, то подати документи та отримати відрахування можна буде починаючи з 2017 року.

Право на майнове відрахування можна використовувати з того року, в якому отримано свідоцтво про право власності на нерухомість (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Зверніть увагу: з 15 липня 2016 р. не видаються свідоцтва про власність, а єдиним документом, що підтверджує право на майновий вирахування з ПДФО на придбання житла, є витяг з ЄДРП (Лист Мінфіну від 04.10.2016 № 03-04-07/5 надіслано листом ФНП від 18.10.2016 № БС-4-11/19695@).

Отже, законодавством передбачено два види майнового відрахування (ст. 220 Податкового кодексу):

відрахування у вигляді фактично вироблених витрат за нове будівництво чи придбання житла;
відрахування на суму фактично вироблених витрат погашення відсотків за цільовим позикам (кредитам), на нове будівництво чи придбання житла.

Платнику податків повернеться сума у розмірі 13% (ставка з ПДФО) від суми витрат на купівлю житла та сплати відсотків за ним (при цьому сума таких витрат не може перевищувати 2 млн або 3 млн руб. відповідно). Наприклад, за вартості квартири в 2 млн рублів можна повернути 260 тис рублів, тобто з повної суми покупки. Але і з квартири вартістю 7 млн руб. платник податків може претендувати повернення тих-таки 260 тис. крб.

Порада: Не занижуйте суму угоди в договорі купівлі-продажу (зазвичай це робиться, якщо нерухомість була у власності менше 5 років у продавця), оскільки саме з цієї суми можна оформити майновий відрахування.

Практична ситуація

Платник податків за договором купівлі-продажу придбав для проживання об'єкт нерухомості. У свідоцтві про державну реєстрацію права власності як об'єкт права зазначено: «Апартаменти, призначення нежитлове». Чи вправі платник податків претендувати отримання майнового відрахування?

Відповідь: У силу ч. 2 ст. 15 Житлового кодексу РФ житловим приміщенням визнається ізольоване приміщення, яке є нерухомим майном та придатне для постійного проживання громадян (відповідає встановленим санітарним та технічним правилам та нормам, іншим вимогам законодавства). У цьому ч. 1 ст. 16 ЖК РФ до числа житлових приміщень включені житловий будинок (частина житлового будинку), квартира (частина квартири), кімната.

Таким чином, такий вид нерухомості, як «апартаменти, призначення нежитлове», з формальних підстав не відноситься до житлових приміщень у сенсі податкового та житлового законодавства, а отже, підстав для отримання майнового податкового відрахування, встановленого пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, у названій ситуації немає.

Практична ситуація

З довідки за формою 2-ПДФО випливає, що організація утримувала ПДФО з доходів працівника, проте до бюджету податок не перераховувала. Наразі щодо організації запроваджено процедуру банкрутства і є ймовірність того, що сума утриманого податку не буде стягнута з організації. Чи має право податковий орган відмовити у майновому вирахуванні на купівлю квартири працівникові такої організації через недоїмку з ПДФО?

Відповідь: якщо організація — податковий агент своєчасно та в повному обсязі утримала ПДФО, але не перерахувала суму податку до бюджету, фізична особа за відповідного документального підтвердження витрат, пов'язаних з придбанням квартири, має право на отримання такого відрахування (Лист ФНП Росії від 15.06.2012) N ОД-3-3/2090 @). Податковий орган не має права відмовити фізичній особі — платнику податків ПДФО у майновому вирахуванні з ПДФО, передбаченому пп. 3 п. 1 ст. 220 Податкового кодексу РФ, на тій підставі, що організація-роботодавець (податковий агент) при виплаті доходу платнику податків утримала ПДФО, але не перерахувала його до бюджету, навіть у тому випадку, якщо сума утриманого податку не буде стягнута з організації через банкрутство.

Витрати нове будівництво чи придбання житла

Під витратами на придбання нерухомості розуміються такі витрати:

на придбання житлового будинку, квартири, кімнати, або частки (часток) у них у готовому будинку, або прав на квартиру, кімнату або частки (часток) у них у будинку, що будується;
на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;
на роботи, пов'язані з оздобленням квартири, кімнати або частки (часток) у них, а також витрати на розробку проектної та кошторисної документації на проведення оздоблювальних робіт;
на роботи з будівництва (добудови житлового будинку або частки (часток) у ньому, не закінченого будівництвом) та оздоблення;
на підключення до мереж електро-, водо- та газопостачання та каналізації або створення автономних джерел електро-, водо- та газопостачання та каналізації.

Витрати на обробку, добудову та підключення до мереж можна прийняти для застосування податкового відрахування тільки в тому випадку, якщо в договорі купівлі/продажу квартири або житлового будинку було зазначено, що будівництво будинку не завершено, а квартира продається без обробки (підп. 5 п .3 ст.

Все, що не увійшло в зазначений перелік, не може бути включено в розрахунок податкового віднімання. Розрахунки на перепланування, розходи на купівлю контейнери та інше обладнання не підлягають включенню (лист Мінфіну Росії від 24 серпня 2010 р. № 03-04-04-04 -3 /5392@). Якщо вказати їх у декларації, то у відрахуванні буде відмовлено. У результаті доведеться переформувати декларацію і подавати на віднімання знову.

Витрати на погашення відсотків за цільовими позиками

Якщо квартиру куплено за допомогою іпотечного кредитування, то майновий вирахування можна отримати і із суми сплачених відсотків. Право на відрахування виникає в тому податковому періоді, в якому ці відсотки були сплачені і яким датовані документи, що підтверджують їх. При цьому таке право виникає не раніше періоду, коли виникне право на відрахування у сумі витрат на придбання (будівництво) житла (Лист Мінфіну від 07.04.2014 N 03-04-05/15495). Тобто, якщо іпотечний кредит на купівлю житла отримано 2015 року, документ про власність на житло видано того ж 2015 року, то повертати сплачені відсотки можна вже 2016 року за 2015 рік.

До 1 січня 2014 року розмір таких видатків не був обмежений. Якщо право на отримання майнового відрахування виникло з 1 січня 2014 р., то вирахування у сумі витрат на погашення відсотків може бути надано лише щодо одного об'єкта нерухомого майна та у розмірі не більше трьох мільйонів рублів.

Де можна отримати відрахування

Отримати майнове відрахування можна двома способами:

у роботодавця (роботодавців) – до закінчення податкового періоду за умови підтвердження в інспекції права на відрахування. У цьому випадку отримання відрахування є виплатою заробітної плати без утримання 13 відсотків ПДФО з місяця, в якому співробітник принесе підтвердження з інспекції.

у податкового органу — після закінчення податкового періоду повертаються одночасно всією сумою відрахування фізособи, які він робив протягом року зі свого доходу у розмірі 13 відсотків.

Отримання відрахування через роботодавця

Покроково ця процедура буде виглядати так:

Крок 1.Написати у довільній формі заяву на отримання повідомлення від податкового органу про право на майнове відрахування.

Крок 2 . Підготувати копії документів, що підтверджують декларація про отримання майнового відрахування.

Крок 3. Подати до податкового органу за місцем проживання заяву на отримання повідомлення про право на майнове вирахування з додатком копій документів, що підтверджують це право.

Крок 4. Після закінчення 30 днів одержати у податковому органі повідомлення про право на майнове відрахування.

Крок 5. Надати видане податковим органом повідомлення роботодавцю, яке буде підставою для неутримання ПДФО із суми доходів, що виплачуються фізичній особі, до кінця року.

Порада: При поданні до податкового органу копій документів, що підтверджують право на відрахування, необхідно мати при собі їх оригінали для перевірки податковим інспектором.

При оформленні відрахування через роботодавця досить часто зустрічається ситуація, коли працівник подає заяву, підкріплену повідомленням податкового органу, що підтверджує його право на відрахування, безпосередньо в січні. Адже підтвердження податкова робить на протязі 30 днів з моменту отримання права працівника. У цьому випадку організація надає відрахування з початку податкового періоду, в якому співробітник звернувся за його наданням. Сума податку, обчислена та утримана з початку податкового періоду до місяця включно (якщо податок у ньому вже було обчислено та утримано), в якому співробітник звернувся за отриманням відрахування, є надмірно утриманою та підлягає поверненню податковим агентом (Лист від 22 листопада 2016 р. № 03-04-06/68714).

Ця позиція підтвердила пункт 15 Огляду практики розгляду судами справ, пов'язаних із застосуванням глави 23 Податкового кодексу Російської Федерації, затвердженого Президією Верховного Суду Російської Федерації 21 жовтня 2015 р.

приклад.Громадянин Савченко у 2016 р. придбав собі квартиру вартістю 1400000 руб. До роботодавця із заявою про надання йому майнового податкового відрахування він звернувся у вересні 2016 р.

У період із січня по серпень 2016 р. включно працівнику було нараховано заробітну плату у розмірі 394 988 руб. та утриманий ПДФО у розмірі 51 348,44 руб. (394988 руб. x 13%).

У період із вересня по грудень 2016 р. включно працівнику було нараховано зарплату у вигляді 192 800 крб. Оскільки працівник отримав декларація про майновий відрахування, ПДФО з цієї суми у вигляді 25 064 крб. (192800 руб. x 13%) він платити не повинен і, відповідно, організація - податковий агент цю суму не утримує.

А ось за поверненням 51348,44 руб. - Раніше утриманого ПДФО - працівник, як вважають у Мінфіні РФ, повинен звертатися безпосередньо до податкової інспекції.

До речі, громадянин за бажання може отримати залишок відрахування у роботодавця, якщо до того отримав його через інспекцію у ненасиченій сумі.

Отримання відрахування через податкову інспекцію

Для отримання майнового відрахування після закінчення року платнику податків необхідно:

Крок 1. Заповнити податкову декларацію (за формою 3-ПДФО).

Крок 2. Отримати довідку з бухгалтерії за місцем роботи про суми нарахованих та утриманих податків за відповідний рік за формою 2-ПДФО.

Крок 3. Підготувати копії документів, які б підтверджували право на житло.

Крок 4. Підготувати копії платіжних документів:

що підтверджують витрати платника податків при придбанні майна (квитанції до прибуткових ордерів, банківські витяги про перерахування коштів з рахунку покупця на рахунок продавця, товарні та касові чеки, акти про закупівлю матеріалів у фізичних осіб із зазначенням у них адресних та паспортних даних продавця та інші документи) ;
які свідчать про сплату відсотків за цільовим кредитним договором або договором позики, іпотечним договором (за відсутності або «вигоряння» інформації в касових чеках такими документами можуть бути виписки з особових рахунків платника податків, довідки організації, що видала кредит про сплачені відсотки за користування кредитом).

Крок 5. Подати до податкового органу за місцем проживання заповнену податкову декларацію з копіями документів, що підтверджують фактичні витрати та право на отримання відрахування при придбанні майна.

З 1 січня 2014 р. для отримання майнового відрахування, а також відрахування щодо витрат на погашення відсотків платнику податків не треба подавати заяву. Декларація сама по собі є письмовою заявою платника про об'єкти оподаткування, про отримані доходи та вироблені витрати (Лист ФНП Росії від 17.12.2012 N ЕД-4-3/21410@).

Зверніть увагу, що на майнове вирахування власник може розраховувати через чотири місяці з дня отримання інспекцією декларації за формою 3-ПДФО (три місяці камеральної перевірки та один місяць – термін повернення податку). Звичайно, цілком можливо, що податкова проведе перевірку та перерахує кошти швидше. Але якщо термін перевірки затягнувся і сума вирахування не надійшла на рахунок власника житла через 4 місяці, то власник має право розраховувати на отримання пені за прострочення повернення податку.

Умови отримання: Власник може отримати відрахування за податковий період, у якому в нього були доходи, оподатковувані за ставкою 13 відсотків ПДФО. Якщо обсяг доходу фізичної особи не дозволяє використовувати відрахування повністю у поточному році, то його залишок можна перенести на наступні роки (п. 9 ст. 220 НК РФ). Для цього платнику податків слід подати до інспекції декларацію наступного року із зазначенням невикористаного залишку та довідку 2-ПДФО. При цьому подавати повторно пакет документів, що підтверджують, не потрібно (Лист Мінфіну Росії від 07.06.2013 N 03-04-05/21309). Слід пам'ятати, що термін звернення за недовикористаним вирахуванням обмежений трьома роками.

Коли не можна скористатися правом на відрахування

Скористатися правом на відрахування не можна у таких випадках:

Громадянин вже користувався раніше майновим вирахуванням при купівлі або будівництві житлового будинку, квартири або часток у них у період з 01.01.2001 по 31.12.2013, навіть у сумі меншій за встановлений законодавством граничний розмір.

Справа в тому, що до 01.01.2014 майнове відрахування за видатками надавалося лише по одному об'єкту нерухомості. Якщо фактичні витрати на придбання (будівництво) будинку, квартири виявилися меншими за встановлений граничний розмір вирахування, то невикористана частина вирахування «згоріла» і скористатися вирахуванням на даний час не можна.

Громадянин вже скористався вирахуванням по одному або кільком об'єктам нерухомого майна, право власності на які у вас виникло після 01.01.2014, у повній сумі - 2 000 000 руб. (Пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ). Якщо платник податку скористався правом на отримання такого відрахування у розмірі меншому від його граничної суми, залишок відрахування до повного його використання може бути врахований надалі при придбанні іншого об'єкта житла. Такий порядок діє щодо відрахування, право на отримання якого виникло з 1 січня 2014 р. (Лист Мінфіну Росії від 29.01.2014 N 03-04-05/3251).
Якщо громадянин перестав бути податковим резидентом РФ — незалежно від обсягу податкової ставки, застосовуваної до ваших доходів (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).
Якщо громадянин не має доходів, щодо яких застосовується податкова ставка 13%, встановлена п. 1 ст. 224 НК РФ.
Якщо угода купівлі-продажу укладена з громадянином, який є по відношенню до платника податків взаємозалежним. Взаємозалежними особами визнаються: чоловік (дружина), батьки (зокрема усиновлювачі), діти (зокрема усиновлені), повнорідні і неповнорідні брати й сестри, опікун (піклувальник) і підопічний (ст. 105.1 НК РФ).
Громадянин не поніс видатків у зв'язку з придбанням майна, оскільки отримав його: внаслідок приватизації; у порядку наслідування; як дар; у вигляді виграшу у лотерею тощо.
Громадянин не поніс видатків у зв'язку з придбанням (будівництвом) об'єктів нерухомого майна, оскільки відповідні витрати були повністю покриті (п. 5 ст. 220 НК РФ): за рахунок коштів роботодавця; за рахунок коштів інших осіб; за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу, що спрямовуються на забезпечення реалізації додаткових заходів державної підтримки сімей, які мають дітей; за рахунок виплат, наданих із коштів бюджетів бюджетної системи РФ.
Якщо житловий будинок (квартира) придбано частково рахунок власних коштів фізичної особи, а частково рахунок коштів бюджету бюджетної системи РФ, то відрахування буде надано лише у частині витрат, перевищує суму коштів, отриманих з бюджету.
Покупець поніс витрати, пов'язані з придбанням (будівництвом) нерухомості, проте право власності на відповідний об'єкт у нього поки що не виникло (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Відсутні документи, що підтверджують право на відрахування, платіжні документи (пп. 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

Крім того, не можна скористатися майновим вирахуванням з ПДФО у розмірі витрат на погашення відсотків за цільовими кредитами на придбання (будівництво) нерухомості у таких випадках.

Громадянин вже використовував майновий відрахування з витрат на погашення відсотків за цільовими кредитами (позиками), спрямованими на придбання (будівництво) житлового будинку, квартири (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Кредит (позика) видано на інші (не пов'язані з придбанням житла) цілі або без зазначення мети (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Практична ситуація

Платник податків є созаемщиком за кредитним договором, кошти яким витрачені для придбання житла (квартири) його батьками. Чи може він скористатися майновим вирахуванням з ПДФО за сплаченими відсотками (пропорційно до його частини боргу)?

Відповідь: НК РФ пов'язує надання майнового податкового відрахування не лише з фактом здійснення платником податків витрат, а й з придбанням житла у власність платника податків, тобто з наявністю документа про реєстрацію права власності на квартиру. Отже, у платника податків-співпозичальника відсутнє право скористатися майновим вирахуванням за сплаченими відсотками у зв'язку з тим, що квартира придбана у власність батьків.

Практична ситуація

В організацію за трудовим договором у березні 2015 р. влаштувався працівник — громадянин Казахстану, який не є податковим резидентом РФ. У квітні 2015 р. вказаний працівник придбав квартиру та звернувся до податкового органу за місцем свого обліку для отримання повідомлення для роботодавця про майновий податковий відрахування, встановлений пп. 3 п. 1 ст. 220 таки Податкового кодексу РФ. Податковий орган відмовив у видачі зазначеного повідомлення. Чи має право працівник отримати відповідне повідомлення?

Відповідь: Позиція Мінфіну така, що громадяни держав-членів Договору про Євразійський економічний союз зможуть отримувати в РФ відрахування лише після набуття ними статусу податкових резидентів РФ (Лист від 09.04.2015 N 03-04-06/20223). Відповідно, можна припустити, що до тих пір, поки працівник не набуде статусу податкового резидента РФ, майновий відрахування, у тому числі за допомогою видачі працівникові для роботодавця повідомлення про підтвердження права на майнові податкові відрахування, не застосовується.,

Водночас слід мати на увазі й іншу позицію, яка, на наш погляд, відповідає чинному законодавству.

Справа в тому, що оподаткування ПДФО доходів резидента держави-учасниці Договору про Євразійський економічний союз на території РФ здійснюється з першого дня роботи за трудовим договором за ставкою 13% (Лист Мінфіну Росії від 10.03.2015 N 03-08-05/12342). Пунктом 3 ст. 210 НК РФ у податковому законодавстві РФ закладено методологічний підхід, відповідно до якого податкові відрахування, застосовуються не до податкових резидентів або нерезидентів РФ, а виключно до доходів, щодо яких передбачено податкову ставку 13% (незалежно від будь-якого правового статусу платника податків) ).

Враховуючи, що доходи від роботи за наймом громадянина Казахстану оподатковуються в РФ за податковою ставкою 13%, він має право претендувати на отримання майнового податкового відрахування, у тому числі через отримання з податкового органу повідомлення для роботодавця про право на майнове податкове відрахування (незалежно від відсутності у такого громадянина статус податкового резидента РФ).

Для бухгалтерів та головних бухгалтерів на ОСНО та УСН. Враховано всі вимоги профстандарту «Бухгалтер».

Коли і за які роки подавати документи на майновий вирахування під час купівлі житла?

Більшість питань від наших клієнтів пов'язана зі строком звернення до податкових органів для отримання майнового відрахування, а також з нерозумінням того, за які роки заповнювати декларації 3-ПДФО для повернення податку після покупки житла. У цій статті ми намагатимемося докладно зупинитися на цих питаннях.

Не можна повернути податок за роки, що передують року виникнення права на відрахування

Відповідно до Податкового Кодексу РФ (пп.6 п.3. ст.220) декларація про майновий відрахування виникає:

при купівлі за договором купівлі-продажу – у рік реєстрації права власності згідно з випискою з ЄДРН (свідоцтвом про реєстрацію права власності);
при купівлі за договором пайової участі - на рік отримання акта приймання-передачі квартири.

Повернути податок (отримати відрахування) можна лише за календарний рік, у якому виникло право на нього, та за наступні роки. Повернути податок за роки, що передували року виникнення права на відрахування – не можна.

Нотатка: докладнішу інформацію про момент виникнення права на відрахування Ви можете знайти у статті «Коли виникає право податкового відрахування при купівлі житла?»

Приклад: 2015 року Матанцева Г.С. уклала договір пайової участі на будівництво квартири. У 2018 році будинок був добудований, і він отримав акт прийому-передачі квартири. Відповідно, декларація про відрахування у Матанцевой Г.С. виникло у 2018 році. Після закінчення 2018 року (2019 року) вона може подати документи на повернення податку за 2018 рік. Якщо вирахування при цьому не буде повністю використано (сплаченого податку не вистачить, щоб повністю отримати відрахування), то вона продовжуватиме отримувати його у наступні роки. Повернути податок за попередні періоди (за 2017, 2017 тощо) Матанцева Г.С. не може.

Приклад:У 2017 році Борисов О.О. купив квартиру за договором купівлі-продажу (свідоцтво про реєстрацію права власності отримано цього ж року). Право на майнове відрахування у Борисова А.А. виникло у 2017 році. Відповідно, зараз (2019 року) Борисов А.А. може подати документи до податкового органу на повернення податку за 2017 та 2018 роки (подати документи за 2019 рік можна лише після його закінчення). Якщо відрахування при цьому не буде повністю використано (сплаченого податку не вистачить, щоб повністю отримати відрахування), він продовжить отримувати його в наступні роки. Отримати відрахування (повернути податок) за попередні періоди, наприклад, за 2016 і 2015 роки, Борисов А.А. неспроможна (оскільки у роки право вирахування ще виникло).

Подати документи на повернення податку за календарний рік можна лише після його закінчення

Декларація 3-ПДФО на повернення податку завжди подається за цілий календарний рік (незалежно від того, в якому місяці куплено житло та в які місяці було сплачено податки). При цьому подати декларацію за календарний рік можна лише після його закінчення (П.7 ст.220 НК РФ). Подати декларацію повернення податку за календарний рік до його закінчення не можна.

Приклад:Титаренко О.С. купив квартиру у січні 2019 року. У лютому 2019 року він звільнився із роботи. Інших доходів у 2019 році у Титаренка О.С. не передбачається. Після звільнення Титаренка О.С. захотів одразу подати податкову декларацію та у зв'язку з вирахуванням повернути податок, сплачений у січні-лютому 2019 року. Проте зробити цього Титаренко Є.С. не може, оскільки йому необхідно дочекатися закінчення 2019 року і лише потім подати до податкової інспекції декларацію 3-ПДФО за 2019 рік.

Податковий вирахування не має строку давності

Податкове законодавство не містить обмежень щодо строку отримання майнового відрахування, тому право на відрахування при купівлі житла не має строку давності . Заявити вирахування можна і через 10 років, і через 20 років після придбання житла.

Приклад:У 2003 році Дегтярьов М.О. купив квартиру. У 2019 році він дізнався про майнове відрахування, подав до податкової інспекції відповідні документи та отримав відрахування.

Приклад:У 2018 році Калачова Е.З. купила квартиру, але з початку року вона перебуває в декретній відпустці для догляду за дітьми і планує перебувати в ній найближчі 6 років. Відповідно, на даний момент Калачова Е.З. відрахування отримати не може (оскільки не працює і не сплачує податок на доходи). Після того, як вона у 2024 році знову вийде на роботу та почне платити податки, вона зможе скористатися своїм правом на майнове відрахування.

Повернення податку обмежено трьома останніми роками

Приклад:У 2007 році Ізюмова І.К. купила квартиру. Звернувшись до податкової інспекції у 2019 році, вона зможе подати декларації та повернути податок за 2016, 2017 та 2018 роки. Отримати відрахування (повернути податок) за попередні роки вже не можна. Якщо за 2016-2018 роки вирахування не буде повністю одержано (сплаченого податку не вистачить, щоб вичерпати відрахування), то Ізюмова зможе продовжити отримувати відрахування у наступні роки (подати документи на повернення податку за 2019 рік – у 2020 році, за 2020 рік – у 2021 і т.д.).

Декларацію на відрахування можна подавати протягом усього календарного року

Найчастіше існує думка, що подати декларацію для отримання вирахування можна лише до 30 квітня. Однак, ця думка докорінно неправильна. Термін 30 квітня для подання декларації 3-ПДФО необхідно дотримуватись лише в тому випадку, якщо Вам необхідно задекларувати отриманий дохід (від продажу майна, здачі житла в оренду тощо). Якщо ж Ви плануєте лише отримати податкове вирахування – термін подання 30 квітня до Вас не належить. Подати декларацію Ви можете будь-якої пори року. Єдине Ваше обмеження полягає в тому, що подати декларацію та повернути податок можна лише за 3 попередні роки (наприклад, у 2019 році вже не можна подати декларацію та отримати відрахування за 2015 рік).

Приклад:Жгутов С.В. купив квартиру у 2018 році. У середині квітня 2019 року він дізнався про майновий відрахування. У податковій інспекції Жгутов С.В. побачив плакат про термін подання декларацій 3-ПДФО до 30 квітня. Жгутов відклав усі справи, у терміновому порядку оформив документи та подав їх до податкової інспекції в останні дні квітня, відстоявши багатогодинну чергу.
Оскільки термін подання декларації до 30 квітня не відноситься до отримання податкових відрахувань, Жгутов С.В. міг подати декларацію у будь-який час (наприклад, у травні, коли у податковій інспекції практично немає черг).

Приклад:У 2018 році Єгоров Є.І. продав машину (що знаходиться у власності менше 3 років) та купив квартиру. Відбивати отриманий дохід від продажу машини та майновий вирахування за один календарний рік необхідно в одній декларації 3-ПДФО. Тому у термін до 30 квітня 2019 року Єгорову необхідно буде подати до податкової інспекції декларацію 3-ПДФО, в якій відобразити дохід, отриманий від продажу машини, а також дані щодо отримання відрахування від купівлі квартири.

Такі дивні поняття як “відрахування за попередніми роками декларації” та “сума, що перейшла з попереднього року”, викликають багато питань при заповненні податкової декларації 3-ПДФО на повернення майнового податкового відрахування.

Щоб раз і назавжди розібратися в цьому, відповімо на запитання:

що таке відрахування за попередні роки декларації
звідки береться сума, яка перейшла з попереднього року
як це все розраховується
як заповнити 3-ПДФО (що і де писати в декларації, розглянемо докладний приклад)

Чи готові? Вперед!

Почнемо з того, що фраза «Вирахування за попередні роки декларації» відноситься до теми майнового відрахування. А це означає, що можна повернути прибутковий податок (або ПДВ) при покупці будь-якого житла:

вдома,
квартири,
кімнати,
земельної ділянки

І знову виникають питання:

що таке прибутковий податок
як його можна повернути

Прибутковий податок- Це частина коштів, які фізичні особи сплачують державі зі своїх доходів. Правильно його назватиме Податок на доходи фізичних осіб або ПДФО.

Ставка цього податку громадян Росії становить 13%.

Як правило, ПДФО утримується податковими агентами, якими є роботодавці.

Наприклад, якщо Ви отримуєте заробітну плату 10 000 рублів, роботодавець, швидше за все, утримає у Вас податок 13% (1300 рублів), і на руки Ви отримаєте 8700 рублів.

Цей прибутковий податок, який у вас утримали, можна повернути.

На сьогоднішній день існує 5 податкових відрахувань:

стандартні,
соціальні,
майнові,
професійні
та відрахування по цінних паперах.

Для того, щоб скористатися майновим вирахуванням та повернути утриманий прибутковий податок, необхідно заповнити декларацію 3-ПДФО.

Із першим питанням розібралися. Переходимо до другого.

Для більшої наочності пропоную подивитись відеоурок на цю тему або продовжити читання статті.

Звідки береться відрахування за попередні роки декларації

Сьогодні сума майнового відрахування становить 2 000 000 крб. та 13% від цієї суми можна повернути. А це 260 000 руб.

Тепер порівняємо із середньою заробітною платою. Допустимо, вона становить 25 000 руб. на місяць чи 300 000 крб. на рік.

Утриманий ПДФО протягом року 300 000 крб. * 13% = 39 000 руб.

Порівнюємо податкову пільгу (2 000 000 руб.) та наш річний дохід (300 000).

Пільга більш ніж у 6 разів більша від нашого реального доходу за рік. Як же бути?

За минулий рік можемо отримати повернення з реальної суми 300 000 крб., тобто. 39000 руб.

Яка пільга в нас залишиться? 2000000 - 300000 = 1700000 руб.

Коли ми зможемо нею знову скористатися? Тільки наступного року, коли у нас з'явиться новий дохід і, відповідно, утриманий ПДФО!

УВАГА!

300 000 руб. - це і є відрахування за попередніми роками декларації

1700000 руб. – це сума, яка переходить на наступний рік.

Як розрахувати розмір вирахування за попередніми роками декларації

Відповімо ще на одне популярне запитання: «Звідки береться сума, що перейшла з минулого року?»

Простий приклад ми вже розглянули вище. Давайте ускладнимо завдання і зробимо розрахунок.

Ми купили квартиру вартістю 3000000 руб. Можемо скористатися майновим відрахуванням 2000000 руб.

У перший рік (рік купівлі квартири) наша зарплата становила 300 000 руб.

Наступного року ми заробили 400 000 руб.

А ще через рік наш прибуток став 500 000 руб.

Увага! Декларацію ми подаємо саме за цей 3-й рік!

Вирішуємо математичне завдання для 1-го класу:

Складаємо наш дохід за попередні роки:

300000 + 400000 = 700000 руб.

вирахуванням за попередніми роками декларації

Ще раз повторю, що 500 000 руб. ми заробили за рік, протягом якого зараз подаємо декларацію 3-ПДФО, тобто. це поточна сума доходу, а чи не за попередній період.

Ну і ще невелике завдання, тепер уже на віднімання:

2000000 - 300000 - 400000 - 500000 = 800000 руб.

Саме ця сума буде залишком, що переходить на наступний рік.

Тут дохід за рік ми враховуємо, т.к. він буде використаний у поточній декларації під час розрахунку суми повернення. Тому наступного року відрахування зменшимо на отриману суму.

ПОВТОРЯЮ!

Вирахування за попередніми роками декларації 700 000 руб.

Сума, що переходить наступного року 800 000 крб.

Приклад заповнення декларації 3-ПДФО

А тепер давайте розглянемо живий приклад, які саме рядки мають бути заповнені у декларації 3-ПДФО. Умови завдання залишаються колишніми. Дохід за попередні роки був 300, 400, 500 тисяч рублів відповідно.

Отже, 1-й рік . Ми купили квартиру минулого року, і відрахування за цей період отримуємо вперше.

Сума фактично вироблених витрат на придбання житла - це розмір податкового відрахування, рівний вартості квартири, або 2 млн. руб., Якщо вартість перевищує цю суму.

Обсяг податкової бази – це наш прибуток за рік: 300 000 руб.

Залишок майнового податкового відрахування, що переходить наступного року: 2 000 000 – 300 000 = 1.7 млн.

Заповнюємо дані за 2-й рік .

Сума фактично здійснених витрат на придбання житла – повторюємо наше вирахування з минулорічної декларації.

Сума майнового відрахування, ухвалена до обліку за попередній податковий період. Це наше відрахування за попередніми роками декларації. Якщо минулого року дохід був 300 000 руб., то і тут пишемо цю цифру.

Залишок майнового податкового відрахування, що перейшов із попереднього року: 1.7 млн. руб.

Обсяг податкової бази – це прибуток за рік: 400 000 крб.

Із суми податкового відрахування 2 млн. віднімаємо наш дохід за попередні роки (у нас було 300 тис.) та за поточний (це 400 тис.). Разом: 2 000 000 - 300 000 - 400 000 = 1 300 000

Ну і 3-й рік .

Сума фактично здійснених витрат на придбання житла – повторюємо наше вирахування з минулорічної декларації

Сума майнового відрахування, ухвалена до обліку за попередній податковий період. Це наше відрахування за попередніми роками декларації. Раз минулого року дохід був 400 000 руб., А в позаминулому 300 000. Підсумовуємо ці цифри і пишемо тут 700 000 руб.

Залишок майнового податкового відрахування, який перейшов із попереднього року: 1.3 млн. рублів.

Обсяг податкової бази – це наш прибуток за рік: 500 000 руб.

Залишок майнового податкового відрахування, що переходить на наступний рік: Пам'ятаєте наше віднімання?

Із суми податкового відрахування 2 млн. віднімаємо наш дохід за попередні роки (у нас було 700 тис.) та за поточний (це 500 тис.). Разом: 2 000 000 - 300 000 - 400 000 - 500 000 = 800 000.

усі наступні роки декларація 3-ПДФО заповнюється за цією ж схемою. І так ми продовжуємо з року в рік, поки повністю не повернемо належне нам податкове відрахування.

Якщо Ви бажаєте отримати індивідуальний розрахунок у Вашому випадку, Ви можете скористатися послугами нашого фахівця. скайп-консультацію або заповнення 3-ПДФО прямо зараз!

А тепер самостійно розрахуйте своє вирахування за попередніми роками декларації та залишок майнового відрахування, що переходить на наступний рік.

Похваліться своїми результатами у коментарях під цим відео.

Коли і за які роки подавати документи на майновий вирахування під час купівлі житла?

Не можна повернути податок за роки, що передують року виникнення права на відрахування

Відповідно до Податкового Кодексу РФ (пп.6 п.3. ст.220) декларація про майновий відрахування виникає:

при купівлі за договором купівлі-продажу – у рік реєстрації права власності згідно з випискою з ЄДРН (свідоцтвом про реєстрацію права власності);
при купівлі за договором пайової участі - на рік отримання акта приймання-передачі квартири.

Подати документи на повернення податку за календарний рік можна лише після його закінчення

Податковий вирахування не має строку давності

Повернення податку обмежено трьома останніми роками

Декларацію на відрахування можна подавати протягом усього календарного року

Податкові відрахування 2017 року, які можуть отримати звичайні фізичні особи, поділяються на три основні види:

Майнові:

при купівлі житла та землі;
у разі погашення іпотечних відсотків;
під час продажу майна.

Соціальні:

при оплаті лікування та купівлі ліків;
під час оплати навчання;
з витрат на страхування життя та пенсійне страхування та забезпечення;
за витратами на накопичувальну частину пенсії;
щодо витрат на благодійність;

Стандартні:

на дітей;
на себе.

Податковий відрахування 2017 року можуть заявити громадяни, які проживають на території РФ більше 183 днів (тобто мають статус) і отримують дохід, що оподатковується ПДФО за ставкою 13%. Додаткові умови отримання конкретного відрахування залежать від виду понесених витрат або отримання доходу, як у випадку з майновим вирахуванням доходів від продажу майна. Одержати вирахування можна, звернувшись до податкової інспекції за місцем прописки з пакетом документів, що підтверджують право на пільгу.

Термін подачі 3 ПДФО у 2017 році не змінився. Для тих громадян, які продали у 2016 році нерухомість чи транспорт, його встановлено до 30 квітня 2017-го. Для тих, хто хоче отримати повернення ПДФО за витрати на лікування, освіту, купівлю житла, термін подання документів на відшкодування протягом року не обмежений.

У 2017 році ви можете заявити відрахування за три попередні роки: 2016, 2015 та 2014, а при заяві пільги працюючим пенсіонером, який переносить залишок, також і за 2013 рік.

Податкові відрахування у 2017 році: які зміни відбулися

Розповімо про зміни, пов'язані з податковими відрахуваннями у 2017 році:

1.Зміна форми декларації 3-ПДФО при заяві відрахування за 2016 рік

У новій звітності змінено штрих-коди, збільшено ліміт доходу за стандартним вирахуванням на дітей, змінено порядок відображення витрат на сплату ІП торговельного збору, додано новий вид доходу - від продажу майна за вартістю нижче кадастрової та змінено порядок розрахунку суми доходу від продажу такого майна.

2. Зміна виду документа, що підтверджує право на повернення коштів при купівлі житлової нерухомості

Зміни у майновому податковому вирахуванні у 2017 році стосуються подання документів, що підтверджують право власності на придбане житло. Так, починаючи з 15 липня 2016 року документом, що підтверджує право власності на об'єкт житлової нерухомості, є витяг з ЄДРП (єдиного державного реєстру прав). Свідоцтво про реєстрацію права власності з середини минулого року не видається.

3.Змінився порядок розрахунку доходу при продажу майна, якщо вартість за договором купівлі-продажу нижча за кадастрову

У разі, якщо за договором купівлі-продажу вартість проданої нерухомості на 30 і більше відсотків нижча за її кадастрову вартість, податок розраховується за формулою:

Кадастрова вартість х 0,7

Отриманий дохід відбивається у Листі А за кодом 09. Ця зміна пов'язані з тим, що найчастіше продавці нерухомості у договорі вказують занижену вартість, щоб уникнути обов'язку сплатити податок.

У 2016 році багато інспекцій у зв'язку з неоднозначною позицією ФНС РФ, що склалася, представляли громадянам відрахування за витратами на навчання другого чоловіка. Тобто громадянин, який сплатив за навчання своєї дружини або чоловіка, міг звернутися до інспекції за відшкодуванням зазначених витрат.

Листом від жовтня 2016 р. № БС-4-11/20142 Федеральна податкова служба вказала на неможливість відшкодування зазначених витрат, у зв'язку з тим, що право на отримання відрахування за чоловіка та дружини в НК РФ не вказано. У цьому уточнюється, що другий чоловік може відшкодувати витрати на навчання, навіть якщо вони понесені іншим чоловіком.

5. Зміни у податковому вирахуванні 2017 року за дітей

З набранням чинності новою податковою декларацією з ПДФО (за 2016 рік) було збільшено граничний розмір доходу для отримання стандартного відрахування за дитину (дітей) з 280 000 руб. до 350 000 руб.

6.Новий вид соціального відрахування

З 2017 року встановлено новий вид соціального відрахування – щодо витрат на участь в оцінці професійних навичок. Порядок заяви цього виду відрахування аналогічний порядку отримання інших соцвычислений, за одним винятком - його поки що не можна отримати за місцем роботи. Обсяг нового відрахування також обмежений 120 000 руб. загалом з іншими соціальними відрахуваннями.

Форма 3 НФДЛ у 2017 році

З 2017 року діє нова форма звітності щодо прибуткового податку. Декларація 3-ПДФО у 2017 році за новою формою подається лише при заяві відрахувань або декларуванні доходів за попередній період (2016 рік).

Якщо ви хочете отримати відрахування за більш ранні періоди (2015, 2014 та для пенсіонерів за 2013 рік), декларація подається за тією формою, яка діяла у період, що заявляється. Наприклад, під час подання звітності за 2015 рік 3-НФДЛ треба заповнити за формою, що діяла у 2015 році.

Зверніть увагу,що у разі подання декларації за 2016 рік за старою формою інспекція відмовиться її ухвалити.

Декларація 3 ПДФО (нова форма 2017 року), як і раніше, може бути заповнена такими способами:

Вручну.Бланк звітності можна завантажити чи отримати у податковій інспекції. Декларацію треба заповнювати великими друкованими літерами синім або чорним чорнилом, відповідно до інструкції щодо заповнення;

За допомогою програми, розробленої ФНП. Безкоштовний сервіс допоможе внести відомості в 3 ПДФО 2017. Звертайте увагу на те, що версія програмного забезпечення повинна відповідати періоду, за який подається декларація. Тобто, якщо звітність заповнюється за 2016 рік, програма має бути з версією ПЗ, актуальною на 2016 рік, тощо.

За допомогою комп'ютера(без використання спеціальної програми). Для цього треба завантажити бланк і заповнити його на комп'ютері шрифтом чорного кольору великими літерами за допомогою таких програм, як Abode Acrobat та Microsoft Excel.

Здати декларацію 3-ПДФО у 2017 році можна такими способами:

особистий візит до податкової інспекції;
через посередника з нотаріально завіреної довіреності;
поштою рекомендованим листом з описом вкладення;
через інтернет в Особистому кабінеті платника податків.

Розмір майнового відрахування

Витрати нове будівництво чи придбання житла

Витрати на погашення відсотків за цільовими позиками

Де можна отримати відрахування

Отримання відрахування через роботодавця

Отримання відрахування через податкову інспекцію

Коли не можна скористатися правом на відрахування

Коли і за які роки подавати документи на майновий вирахування під час купівлі житла?

Не можна повернути податок за роки, що передують року виникнення права на відрахування

Подати документи на повернення податку за календарний рік можна лише після його закінчення

Податковий вирахування не має строку давності

Повернення податку обмежено трьома останніми роками

Декларацію на відрахування можна подавати протягом усього календарного року

Звідки береться відрахування за попередні роки декларації

Як розрахувати розмір вирахування за попередніми роками декларації

Приклад заповнення декларації 3-ПДФО

Коли і за які роки подавати документи на майновий вирахування під час купівлі житла?

Не можна повернути податок за роки, що передують року виникнення права на відрахування

Подати документи на повернення податку за календарний рік можна лише після його закінчення

Податковий вирахування не має строку давності

Повернення податку обмежено трьома останніми роками

Декларацію на відрахування можна подавати протягом усього календарного року

Податкові відрахування у 2017 році: які зміни відбулися

Форма 3 НФДЛ у 2017 році

Стандартні податкові відрахування 2017

Вам також буде цікаво

150 thoughts on “ Податковий відрахування у 2017 році”