Нова декларація землі бланк. Покрокове заповнення декларації із земельного податку

У який термін слід здати декларацію із земельного податку за 2016 рік? Хто має складати декларацію у 2017 році? Чи мають її здавати індивідуальні підприємці? Як заповнити розділ 2 декларації? Яку вартість земельного учасника приймати як податкову базу? Відповімо на найбільш актуальні питання та наведемо бланк та зразок заповнення декларації із земельного податку на 2016 рік на конкретному прикладі.

Хто має здати земельну декларацію у 2017 році

Податкові декларації із земельного податку зобов'язані складати організації (юридичні особи), які є платниками податків земельного податку. Якщо організація немає жодних об'єктів оподаткування земельним податком, те й здавати декларацію не потрібно (п. 1 ст.388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

Земельний податок повинні сплачувати організації, що мають земельну ділянку, визнаним об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 НК РФ, на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або праві довічного спадкування. По земельних ділянок, що є на праві безоплатного термінового користування чи оренди, сплачувати податок не потрібно – стаття 388 Податкового кодексу РФ.

Щодо індивідуальних підприємців, то вони не повинні подавати декларацію із земельного податку на 2016 рік (навіть якщо вони визнаються платниками податків земельного податку). Справа в тому, що ІП не повинні розраховувати земельний податок самостійно – за них це робить ІФНС. Тому декларацію із земельного податку за 2016 рік здавати не треба (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 398 ПК РФ). ІП мають просто сплачувати земельний податок за 2016 рік на підставі сповіщення з інспекції.

Необхідність подання земельної декларації за 2016 рік визначається станом на 1 січня 2016 року. Тобто, якщо станом на 1 січня 2016 року організація мала земельну ділянку, яка є об'єктом оподаткування, то декларацію за 2016 рік вона зобов'язана подати. Навіть якщо ділянку протягом 2016 року, наприклад, було продано і на 1 січня 2017 року організація до неї вже не мала жодного відношення.

Бланк земельної декларації

Форма декларації із земельного податку, її електронний формат, а також порядок їх заповнення затверджено наказом ФНП Росії від 28.10.2011 № ММВ-7-11/696. Цей бланк потрібно заповнювати для подання земельної декларації у строк не пізніше 1 лютого 2017 року.

За 2016 рік.

Термін подання декларації за 2016 рік

Земельну податкову декларацію сформуйте за підсумками податкового періоду із земельного податку. Податковий період із земельного податку – це календарний рік (п. 1 ст. 393 НК РФ). Тому декларацію можна розпочати складати вже з 1 січня 2017 року.

Читайте також Пояснення до декларації з ПДВ із 2017 року: зразок

Здати декларацію за 2016 рік потрібно не пізніше 1 лютого 2017 (включно) - абзац 1 пункту 3 статті 398 НК РФ. 1 лютого 2017 року – це середовище. Тому термін подання звітності не зміщується.

Несвоєчасне подання земельної декларації за 2016 рік є правопорушенням (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 та 15.5 КпАП РФ).

Куди здавати

Земельну декларацію за 2016 рік подавайте до ІФНС місцезнаходження земельної ділянки (п. 1 ст. 398 НК РФ). Однак найбільші платники податків повинні складати декларації за місцем свого обліку як такі (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Варто зауважити, що юридична особа може мати кілька різних земельних ділянок, які розташовані в різних муніципальних утвореннях. Тоді дотримуйтесь такого підходу:

• якщо ці території підвідомчі одній ІФНС, то здайте одну земельну декларацію за 2016 рік – по кожній земельній ділянці заповніть окремий розділ 2;
• якщо муніципальні освіти курирують різні ІФНС, то декларації здавайте в кожну інспекцію, пов'язану з конкретною земельною ділянкою (лист ФНП Росії від 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).

Заповнення декларації за 2016 рік

• титульний лист;
• розділ 1 «Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету»;
• Розділ 2 «Розрахунок податкової бази та суми земельного податку».

Пояснимо порядок заповнення складових частин декларації на конкретних прикладах та зразках.

Усі значення цифрових показників вартості земельної податкової декларації за підсумками 2016 року слід відображати у повних рублях. Значення показників менше 50 копійок відкидайте, а 50 копійок і більше округляйте до рубля.

Заповнюємо титульний лист

На титульному аркуші декларації із земельного податку за 2016 рік покажіть загальні відомості про організацію та відомості про звітний період, за який подається земельна декларація.

На титульному листі земельної декларації за 2016 рік зафіксуйте:

• ІПН юридичної особи;
• КПП, присвоєний за місцезнаходженням земельної ділянки;
• номер коригування: для нової декларації "0-", для уточненої "1-", "2-" і т. д.;
• код податкового періоду "34";
• звітний рік - "2016";
• код ІФНС;
• код місця подання декларації до ІФНС (згідно з додатком № 3 до Порядку, затв. Наказом ФНС Росії від 28.10. 2011 № ММВ-7-11/696). Якщо, наприклад, звітуєте за місцезнаходженням земельної ділянки – «270»;
• повна назва компанії;
• телефон;
• код виду економічної діяльності за новим класифікатором ЗКВЕД2 (Загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності ОК 029-2014, затверджений Наказом Росстандарту від 31 січня 2014 р. № 14-ст., Застосовується з 2017 року);
• кількість сторінок декларації та кількість доданих до декларації листів підтверджуючих документів.

Як видно, нічого особливо складного чи заплутаного у формуванні титульного листа не повинно бути. Наведемо зразок заповненого титульного листа декларації із землі за 2016 рік, яку потрібно складати у 2017 році.

У ФНП Росії порталу "Бухгуру" підтвердили, що у податковій декларації із земельного податку за 2016 рік на титульному листі коди ЗКВЕД потрібно вказувати відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності ОК 029-2014, утв. Наказом Росстандарту від 31 січня 2014 р. № 14-ст.

Заповнюємо розділ 1

Розділ 1 декларації із земельного податку складається із двох блоків рядків 010–040. Пояснення та розшифрування заповнення кожного з цих рядків пояснимо в таблиці.

Наведемо зразок заповнення розділу 1 земельної декларації за 2016 рік, якби сума до податку на сплату за весь 2016 року становила 58 000 рублів.

Скільки декларацій заповнювати та здавати

Декларацію треба здавати в ІФНС за місцезнаходженням земельної ділянки (п. 1 ст. 398 НК РФ). Якщо біля одного муніципального освіти (одного міста федерального значення) в організації кілька ділянок, представляється одна декларація, але у кожен із новачків слід заповнювати окремий разд. 2 декларації.

Якщо в організації є кілька ділянок у місті федерального значення, то можна вибрати ІФНС за місцезнаходженням однієї з них і подати туди декларацію по всіх дільницях, повідомивши про це інші ІФНС (Лист ФНП від 26.04.2005 N 21-4-04/149@ ).

Якщо організація володіє декількома дільницями у різних муніципальних утвореннях, то кількість декларацій залежить від кількості ІФНС, яким підконтрольні ці території (п. 2.11 Порядку заповнення декларації):

Якщо однією ІФНС - треба здати одну декларацію, при цьому на кожну з дільниць заповнюється окремий розд. 2 декларації з відповідним кодом ДКТМО;

Якщо різним ІФНС – декларації треба здати до кожної з них.

Увага!Дізнатися код ОКТМО можна за допомогою сервісу "Дізнайся ОКТМО", розміщеного на сайті ФНП (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Інформація ФНП).

Які розділи декларації заповнювати

Будь-яка декларація із земельного податку включає (п. 1.2 Порядку заповнення декларації):

Титульний лист;

Розд. 1, призначений для відображення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету;

Розд. 2 призначений для розрахунку податку.

У якому порядку заповнювати декларацію

Почніть з титульного листа, в якому вкажіть дані про організацію та декларацію, що подається. Потім заповніть необхідну кількість розд. 2 (за кількістю земельних ділянок) та наприкінці - розд. 1 декларації.

Розд. 2 деклараціїзаповнюється окремо по кожній земельній ділянці (частці земельної ділянки).

У розд. 2 зазначаються:

Кадастровий номер земельної ділянки;

У рядку 010 – КБК;

У рядку 020 - код ОКТМО, яким сплачується податок;

У рядку 030 - код категорії землі відповідно до Додатка N 5 до Порядку заповнення декларації;

У рядку 040 - якщо у вас земельна ділянка для житлового будівництва, то код періоду будівництва (1 - три роки, 2 - понад три роки), решта всіх організацій ставлять прочерк;

У рядку 050 – кадастрова вартість земельної ділянки. Про те, що це таке і як дізнатися, читайте тут ;

У рядку 060 - частка платника податків у праві на земельну ділянку (заповнюється лише щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній власності);

Рядки 070 - 120 заповнюють ті організації, які мають податкові пільги, й інші організації ставлять прочерки;

У рядку 130 - податкова база, яка, якщо немає пільг, визначається за формулою:

У рядку 140 – податкова ставка ;

У рядку 150 – кількість повних місяців володіння земельною ділянкою протягом року. Якщо земельна ділянка перебувала у власності протягом усього року, то за рядком 150 декларації зазначається "12" (п. 5.18 Порядку заповнення декларації);

По рядку 160 вказуйте коефіцієнт Кв, який розраховується за такою формулою:

У рядку 170 зазначається сума обчисленого податку, що розраховується за формулою:

приклад. Розрахунок земельного податку за неповний місяць

Організація придбала дві земельні ділянки:

03.12.2015 – ділянка кадастрової вартістю 580 000 руб.;

18.12.2015 – ділянка кадастрової вартістю 680 000 руб.

У муніципальному районі для цієї категорії землі пільг не встановлено, а податкова ставка становить 1,5%.

Земельний податок за 2015 р. підлягає сплаті лише за одну ділянку, придбану 03.12.2015, оскільки право власності на неї виникло до 15 числа місяця включно. При цьому кількість повних місяців володіння земельною ділянкою (рядок 150 розд. 2 декларації) становитиме 1, а коефіцієнт Кв (рядок 160 розд. 2 декларації) становитиме 0,0833 (1 міс./12 міс.).

Сума обчисленого податку (рядок 170 розд. 2 Декларації) складе 725 руб. (580 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

За ділянку, придбану 18.12.2015, сплачувати земельний податок за 2015 р. не треба, оскільки право власності на нього виникло після 15 грудня.

Якщо організація немає пільг, то рядку 180 ставиться прочерк, а рядку 190 - "1,0---".

Рядки 200 - 270 заповнюють лише організації, які мають пільги, інші - ставлять прочерки. Докладніше про те, як заповнити ці рядки за наявності пільги, читайте тут.

У рядку 280 зазначається сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за ділянку, за якою заповнювався розд. 2 декларації. Ця сума розраховується за формулою (п. 5.30 Порядку заповнення декларації):

Дані з рядка 280 кожного розд. 2 декларації з усіх земельних ділянок треба відобразити у рядках 021 розд. 1 декларації (пп. 3 п. 4.3 Порядку заповнення декларації).

У розд. 1 деклараціїдля відображення суми податку до сплати за відповідним ДКТМО передбачено два блоки рядків 010 - 040, у яких зазначаються:

У рядку 010 – КБК;

У рядку 020 – код ОКТМО за місцем розташування земельної ділянки;

У рядках 023 , 025, 027 - якщо організація сплачує авансові платежі, то суми авансових платежів, що підлягають сплаті до бюджету за І, ІІ та ІІІ квартали;

Докладніше про те, як розраховуються авансові платежі із земельного податку, читайте тут.

Суму податку, що підлягає сплаті чи зменшенню протягом року, розрахуйте за такою формулою (п. 5 ст. 396 НК РФ, пп. 7, 8 п. 4.3 Порядку заповнення декларації):

Отриманий результат впишіть:

Якщо він має позитивне значення (обчислено суму до сплати) - у рядок 030;

Якщо він має від'ємне значення (обчислена сума до зменшення) – у рядок 040. У цьому випадку податок за підсумками року сплачувати не треба.

приклад. Заповнення декларації із земельного податку

У організації у власності - дві земельні ділянки, які розташовані в м. Москві в районі "Коньково". Дані про них зазначені у таблиці (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закону "Про земельний податок").

Права на пільги в організації немає.

1. Розрахунок земельного податку на ділянці N 77:06:0006004:59.

Авансові платежі за I, II та III квартали – по 160 265 руб. (64105865 руб. x 1% x 1/4).

Податок, що підлягає сплаті протягом року (рядок 280 разд. 2 декларації), складе 160 264 крб. (64105865 руб. x 1% - (160265 руб. + 160265 руб. + 160265 руб.)).

2. Розрахунок земельного податку на ділянці N 77:06:0006004:39.

Авансових платежів немає.

Податок, що підлягає сплаті протягом року (рядок 280 разд. 2 декларації), становитиме 72 471 крб. (58000000 руб. x 1,5% x 0,0833).

3. Розрахунок загальної суми до сплати бюджету.

Авансові платежі (рядки 023, 025, 027 розд. 1 декларації) за I, II та III квартали – по 160 265 руб. (64105865 руб. x 1% x 1/4).

Податок, що підлягає сплаті протягом року (рядок 030 розд. 1 Декларації), складе 232 735 крб. (160264 руб. + 72471 руб.).

Особи, які мають земельні ділянки, повинні звітувати перед податковою у вигляді подання декларації встановленого формату. Для заповнення за 2016р. слід використовувати бланк декларації, включений до додатку до наказу ММВ-7-11/696 від 28.10.11.

Подання декларації із земельного податку

Місце подання звіту залежить від того, де розташовані територіально ділянки землі. Декларація подається у відділення ФНП того МО, до якого територіально належить земля. У разі можливі варіації:

• Якщо ділянок багато, і всі вони відносяться до одного МО, то необхідно заповнити один бланк декларації та подати його до відділення ФНП за місцезнаходженням однієї з дільниць (можна вибрати будь-яку);
• Якщо ділянок кілька і вони розташовані на території різних МО, то для кожного окремого регіону заповнюється окрема декларація, якщо в кожному регіоні є своя ФНП. Якщо кількох МО діє одне відділення ФНС, то подається одна декларація, у ній прописують у розділі 2 різні ОКТМО.

Терміни подання податкової декларації

Звіт із земельного податку за минулий рік має бути зданий до 1 лютого наступного року включно. При цьому квартальних звітів не передбачено навіть у разі, коли виникає потреба сплачувати аванси з податку на землю.

Обов'язок щодо декларування відомостей про наявні земельні наділи є у всіх власників землі, включаючи випадки, коли є право на пільгу, при якій кінцевий податок до сплати дорівнює нулю.

Не треба подавати декларацію, якщо земля включена до п.2ст.389 НК РФ, оскільки вона виступає предметом оподаткування земельним податком.

Звіт подано титульною сторінкою, що показує основні дані про платника та період подання, а також двома розділами, що дозволяють провести розрахунок податкового навантаження та відобразити кінцеву суму до сплати.

Процедуру заповнення потрібно проводити після закінчення звітного року, починаючи з титульної сторінки. Далі вносять необхідні дані для розрахунку розділ 2, за результатами якого вже заповнюється перший розділ.

На кількість оформлених розділів 2 впливає кількість земельних наділів, що є у власності, а також кількість МО, на територіях яких вони розташовані.

Заповнення титульної сторінки декларації

Стандартний перший лист містить основну інформацію про платника, місце подання звіту, а також період подання. Крім того, цей лист показує, хто заповнює та подає декларацію.

Загальна кількість сторінок звіту та кількість документів, що додаються, проставляється на титульній сторінці.

Заявником може виступати керівник організації або її представник, який має повноваження вчиняти дію щодо заповнення та подання звітності до ФНП щодо наявних ділянок землі.

Кожен лист декларації має бути підписаний заявником.

Заповнення розділу 2 декларації

Розділ призначений щодо розрахунку податкової суми протягом року. Для кожної ділянки землі розрахунок виконується окремо. Кожна ділянка або її частка має свій кадастровий номер, який необхідно вказати зверху цього розділу. Цей номер індивідуальний для кожної окремої земельної ділянки.

Порядок заповнення рядків 2-го розділу:

Після того, як відомості про всі ділянки землі, що належать організації, внесені до другого розділу, проведено розрахунки та встановлено податок до сплати за кожною ділянкою, необхідно розпочинати оформлення першого розділу.

Заповнення розділу 1 декларації із земельного податку

Оформлення проводиться виходячи з підготовлених других розділів декларації. Якщо у власності лише одну земельну ділянку, то отриманий кінцевий розмір податку до сплати зі стор.280 переноситься до 1-го розділу, якщо ділянок кілька, то провадиться складання отриманих сум із рядка 280 по кожній ділянці. Результат підсумовування показується у 1-му розділі.

Розділ включає блоки, що складаються з рядків з 010 по 040, в яких відбувається угруповання даних по ОКТМО і по КБК.

Порядок заповнення 1 розділу:

Усього один податковий період проіснувала без змін декларація із земельного податку – звітність за 2017 рік. Оновлений варіант декларації подаватиметься до податкового органу починаючи зі звітності за 2018 рік. Про те, що змінилося у декларації із земельного податку, а також про особливості її заповнення читайте у запропонованому матеріалі.

У Мін'юсті 30.03.2018 було зареєстровано Наказ ФНП Росії від 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ .

Поправки внесені і до самої форми декларації, і до її формату, і до порядку її заповнення. Що ж змінилося у формі декларації та порядку її заповнення?

Оновлена ​​форма декларації із земельного податку подається починаючи зі звіту за 2018 рік.

Скільки розділів 2 декларації заповнювати?

У новій формі декларації склад розділів не змінився: їх, як і раніше, два.

При цьому було встановлено, що розд. 2 декларації заповнюється платником податків окремо за кожною земельною ділянкою (часткою земельної ділянки, розташованої в межах відповідної муніципальної освіти (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), частці у праві на земельну ділянку), що належить на праві власності, праві постійного (безстрокового) ) користування організації. Тобто кількість розд. 2 дорівнювало кількості земельних ділянок, що належать організації.

Тепер більше одного розд. 2 щодо однієї земельної ділянки заповнюється:

У разі зміни протягом податкового періоду кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок зміни виду дозволеного використання земельної ділянки, її переведення з однієї категорії земель до іншої та (або) зміни площі земельної ділянки;

У разі заміни протягом податкового періоду коефіцієнта 2 на коефіцієнт 4, які застосовуються під час обчислення земельного податку щодо земельних ділянок, придбаних (наданих) у власність юридичним особам на умовах здійснення на них житлового будівництва.

Ці коригування пов'язані зі змінами, внесеними до гол. 31 НК РФФедеральним законом від 27.11.2017 № 335-ФЗта набули чинності з 01.01.2018:

Зміна кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок зміни виду дозволеного використання земельної ділянки, її переведення з однієї категорії земель до іншої та (або) зміни площі земельної ділянки враховується при визначенні податкової бази з дня внесення до Єдиного державного реєстру нерухомості відомостей, що є підставою для визначення кадастрової вартості ( п. 1 ст. 391 НК РФ);

У разі зміни протягом податкового (звітного) періоду виду дозволеного використання земельної ділянки, її переведення з однієї категорії земель до іншої та (або) зміни площі земельної ділянки обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) щодо такої земельної ділянки провадиться з урахуванням коефіцієнта, що визначається у порядку, аналогічному встановленому п. 7 ст. 396 НК РФ (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).

Щодо коефіцієнтів 2 або 4, що застосовуються при житловому будівництві, форма декларації, що діяла раніше, не передбачала можливості застосовувати два різні коефіцієнти протягом одного податкового періоду ( Лист ФНП Росії від 20.03.2018 № БС-4-21/5157@). Тепер у разі закінчення трирічного терміну будівництва починаючи з дати реєстрації прав на земельну ділянку у 2018 році потрібно заповнити два розд. 2 декларації з різними коефіцієнтами 2 та 4.

До уваги:

Декларації із земельного податку надаються платниками податків не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.

Якщо закінчився трирічний термін будівництва

Як уже було сказано, згідно з внесеними змінами після закінчення трирічного терміну при житловому будівництві протягом податкового періоду потрібно заповнити окремо два розд. 2 декларації з різними коефіцієнтами.

Платники податків-організації після закінчення податкового періоду подають декларацію до податкового органу за місцезнаходженням земельної ділянки. Платники податків, віднесені до категорії найбільших, подають декларації до податкового органу за місцем обліку як найбільші платники податків.

Відповідно, у разі заміни протягом податкового періоду коефіцієнта 2 на коефіцієнт 4, що застосовуються при обчисленні земельного податку щодо земельної ділянки, придбаної (наданої) у власність юридичної особи на умовах здійснення на ній житлового будівництва, по рядку з кодом 040 одного аркуша розд. 2 вказується значення 1, а по рядку з кодом 040 другого листа розд. 2 – значення 2.

У цій ситуації рядок з кодом 130 розд. 2 відображається кількість повних місяців володіння земельною ділянкою у податковому періоді з урахуванням періоду будівництва, прописаного у рядку з кодом 040 розд. 2.

Нагадаємо, що кількість повних місяців при виникненні права власності на земельну ділянку розраховується так ( п. 7 ст. 396 НК РФ):

Якщо виникнення права власності на земельну ділянку відбулося до 15 числа відповідного місяця включно або припинення названого права відбулося після 15 числа відповідного місяця, за повний місяць приймається місяць виникнення (припинення) цього права;

Якщо виникнення права власності на земельну ділянку відбулося після 15 числа відповідного місяця або припинення зазначеного права сталося до 15 числа відповідного місяця включно, місяць виникнення (припинення) цього права не враховується.

У разі закінчення трирічного терміну будівництва для визначення повних місяців використовується той самий підхід.

Крім того, по рядку з кодом 140 розд. 2 (коефіцієнт Кв) відображається відношення кількості повних місяців володіння земельною ділянкою у податковому періоді з урахуванням періоду будівництва, проставленого у рядку з кодом 040 розд. 2, до календарних місяців у податковому періоді.

приклад 1.

Трирічний термін з дня реєстрації прав на земельну ділянку під житлове будівництво закінчився 01.04.2018. Які значення коефіцієнта Кв слід зазначити?

У цьому випадку відображаються такі значення:

При заповненні розд. 2 із зазначенням по рядку з кодом 040 значення 1 по рядку з кодом 140 - значення 0,2500 (3 міс./12 міс.);

При заповненні розд. 2 із зазначенням по рядку з кодом 040 значення 2 по рядку з кодом 140 - значення 0,7500 (9 міс./12 міс.).

Новий коефіцієнт Кі

З 2018 року у гол. 31 НК РФвведено поняття коефіцієнта Кі, який застосовується для обчислення земельного податку у разі зміни кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок зміни виду дозволеного використання земельної ділянки, її переведення з однієї категорії земель до іншої та (або) зміни площі земельної ділянки ( п. 7.1 ст. 396 НК РФ). У декларації він вказується за рядком із кодом 145. Раніше такого рядка у декларації не було.

Коефіцієнт Кі визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких у даному податковому періоді земельна ділянка мала кадастрову вартість, встановлену для зазначеного виду дозволеного використання земельної ділянки, категорії земель та (або) значення площі, до календарних місяців у податковому (звітному) періоді . При цьому значення рядка з кодом 145 вказується в десятковій дробі з точністю до десятитисячних часток.

Якщо у податковому періоді не відбулося зміни кадастрової вартості земельної ділянки, то коефіцієнт Кі не визначається, а по рядку з кодом 145 ставиться прочерк.

приклад 2.

Відомості, що є основою визначення кадастрової вартості внаслідок зміни виду дозволеного використання земельної ділянки, категорії земель та (або) площі земельної ділянки, внесені до Єдиного державного реєстру нерухомості 10.11.2018. Як розрахувати коефіцієнт Кі?

При заповненні розд. 2 декларації із зазначенням за рядком із кодом 050 кадастрової вартості станом на 1 січня поточного року (старої кадастрової вартості) коефіцієнт Кі визначається так: Кі = 10 міс. / 12 міс. = 0,8333.

Відповідно, рядок з кодом 145 прописується значення 0,8333.

При заповненні розд. 2 декларації із зазначенням по рядку з кодом 050 кадастрової вартості, зміненою у 2018 році, коефіцієнт Кі визначається так: Кі = 2 міс. / 12 міс. = 0,1667.

Відповідно, рядком з кодом 145 проставляється значення 0,1667.

Оскільки запроваджено новий коефіцієнт, відповідні зміни внесено до порядку розрахунку суми обчисленого земельного податку, що вказується за рядком з кодом 150. Сума земельного податку розраховується за такими формулами:

1. За відсутності коефіцієнта Кі:

2. За наявності коефіцієнта Кі:

Якщо декларація подається щодо земельних ділянок, набутих (наданих) у власність юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, то за рядком з кодом 150 відображається обчислена сума земельного податку, яка визначається як добуток значень за рядками з кодами 110, 120 та 140 , Поділене на 100, і коефіцієнта 2, якщо по рядку з кодом 040 відповідна комірка відзначена значенням 1, або коефіцієнта 4, якщо по рядку з кодом 040 відповідна комірка відзначена значенням 2.

Сума земельного податку розраховується за такими формулами:

1. Якщо по рядку з кодом 040 відповідний осередок позначений значенням 1 (коефіцієнт 2):

2. Якщо по рядку з кодом 040 відповідний осередок відзначений значенням 2 (коефіцієнт 4):

За відсутності коефіцієнта Кі:

За наявності коефіцієнта Кі:

Якщо встановлено пільгу у вигляді зниженої податкової ставки

Порядок заповнення рядка з кодом 250, за яким зазначається обчислена сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, доповнено ще одним випадком.

Якщо нормативним правовим актом представницького органу муніципального освіти (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) встановлено податкову пільгу із земельного податку як зниження податкової ставки, по рядку з кодом 250 прописується обчислена сума земельного податку, підлягає сплаті до бюджету період, у рублях, розрахована за формулою:

Оновлено декларацію із земельного податку, а також скориговано порядок її заповнення. У новій редакції декларація має подаватись за податковий період 2018 року. Поправки до декларації пов'язані із змінами, внесеними до гол. 31 НК РФта набули чинності з 01.01.2018.

У декларацію із земельного податку та порядок її заповнення внесено такі зміни:

Збільшено кількість випадків, коли видається більше одного листа розд. 2;

Пояснено порядок заповнення розд. 2 у разі закінчення трирічного строку під час житлового будівництва протягом податкового періоду;

Введено коефіцієнт Кі, який застосовується для обчислення земельного податку у разі зміни кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок зміни виду дозволеного використання земельної ділянки, її переведення з однієї категорії земель до іншої та (або) зміни площі земельної ділянки;

Запроваджено ще один варіант розрахунку під час заповнення рядка з кодом 250, за яким зазначається обчислена сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період.

«Про внесення змін до додатку до Наказу Федеральної податкової служби від 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ «Про затвердження форми та формату подання податкової декларації із земельного податку в електронній формі та порядку її заповнення, а також визнання таким, що втратив чинність. Федеральної податкової служби від 28.10.2011 № ММВ-7-11/696 @».

«Про внесення змін до частини першу та другу Податкового кодексу Російської Федерації та окремі законодавчі акти Російської Федерації».