Регрес ФСС. Значення затверджених лімітів для обчислення внесків

Граничні ліміти для нарахування страхових внесків у 2017 році затверджено Постановою Уряду від 29.11.2016 №1255. Покажемо у таблиці, яка діє для страхових внесків у 2017 році гранична база:

Нагадаємо, що гранична величина бази страхових внесків у 2017 році, втім, як і раніше, застосовується кожним конкретним роботодавцем до конкретної фізособи протягом року. І навіть якщо один і той же працівник у 2017 році звільниться, а потім буде прийнятий до того ж роботодавцю знову, виплати, нараховані такому працівникові до звільнення, не губляться та будуть враховані у порівнянні з лімітом бази для нарахування страхових внесків у 2017 році.

Величина граничної бази із внесків у 2018 році, як очікується, становитиме 1 021 000 рублів для пенсійного страхування та 815 000 рублів для соцстрахування.

Внески з перевищення граничної бази 2017

Більшість платників страхових внесків з бази понад граничну величину сплачують внески на обов'язкове пенсійне страхування за ставкою 10% (ст.426 НК РФ). А платники, які мають право на знижені тарифи, понад граничну базу за внесками відрахування на обов'язкове пенсійне страхування не виробляють (ст.427 НК РФ).

Щодо внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, то такі внески у 2017 році більше сплачувати не потрібно, якщо виявиться перевищено граничну базу страхових внесків 2017 року.

Куди сплачуємо внески з перевищення граничної бази

Не важливо, чи перевищена гранична база для нарахування внесків 2017 року або внески нараховуються в межах обмеження, сплачувати їх організація повинна за тими самими.

Існуючі норми законів, що мають місце у сфері оподаткування щодо перерахувань зі страхування в окремі фонди, визначають значення граничної бази. Вони діють лише при визначенні сум у ПФР та у ФСС. Для ФФОМС такі показники не передбачені. З січня встановлено нову граничну величину бази для нарахування страхових внесків у 2018 році.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків є межу розрахованих внесків для працівника, починаючи з якої використовуються або нульова, або знижена ставка на відрахування зі страхування. Максимальне значення діє у разі виплат кожному працівнику.

ПК встановлює, що доходи, що нараховуються працівникові, у вигляді зарплати та інших сум, виплати яких роботодавець виробляє на користь співробітників, підлягають включенню до баз по страхових внесках. Обчислення є обов'язком підприємства, встановленим нормативними актами, і здійснюється за рахунок його витрат.

До певного моменту діє правило: що більше зарплата, то більше роботодавець має відправляти до ПФР та інші фонди. Якщо сума зарплати перетинає ліміт бази, відбувається зниження витрат суб'єктів бізнесу на обов'язкове страхування. Тобто ставки внесків зі страхування у такому разі є регресивними.

Використання граничної бази стимулює роботодавців не приховувати підвищену зарплату людей, які працюють на підприємстві. За таких умов вони дотримуються чинного законодавства та економлять свої кошти.

Використання максимального обсягу бази з внесків страхування закріплено НК РФ. В даний час діють ставки страхових сум у ПФР - 22%, у ФСС 2,9%.

Коли зарплата працівника накопичувально, починаючи з перших чисел року перевищує встановлену в поточному році межу, то ставки приймають значення відповідно 10% і 0% стосовно сум понад цих кордонів.

Для пільгових тарифів обидва значення ставок дорівнюють до 0%. Такі пільги перераховані до НК РФ. До них можна віднести наприклад застосування УСН для зазначеного в кодексі виду діяльності, дохід за яким має частку більше 70%.

Увага!Граничні ліміти не визначаються за внесками на медстрахування, а також за внесками, які визначаються за додатковими тарифами. Також ці межі не визначаються для внесків на травматизм.

При заповненні розрахунку за страховими внесками необхідно окремо виділяти розміри перерахувань у межах максимальних значень бази та їх значення понад його. При цьому відображення у звіті відбувається двічі - загальними сумами у самому розрахунку із зазначенням сумованих величин перевищення за всіма працівниками, а також у відомостях на кожного такого працівника.

Вам буде цікаво:

Патент для ІП на 2019 рік: дозволені види діяльності

Потрібно пам'ятати, що за пенсійним страхуванням максимальні суми діють і при виплаті заробітку за договорами підряду. Для страхування ситуації непрацездатності і материнства у межі бази за сумами, отриманих працівником за договорами підряду, не включаються.

Що нового у 2019 році

Гранична величина за сумами страхування затверджується щороку.

Постановою Уряду від 28.11.2018 № 1426 її показник у 2019 році затверджено у наступному розмірі:

• для пенсійних сум у розмірі 1150000 рублів;
• для соціальних - 865 000 рублів.

У попередньому 2018 році діяли відповідно максимальні розміри для ПФР – 1 021 000 рублів, для ФСС щодо страхування з непрацездатності та материнства – 815 000 рублів.

Увага!У 2019 році відсоткові ставки підвищуватись не будуть, вони залишилися колишніми. Таким чином 22% відраховуватимемо до ПФР до встановленого ліміту, після 10%; у медстрах – 5,1% та на соцстрахування – 2,9%.

Таблиця: гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2019 році

У 2019 році необхідно при визначенні бази щодо сум на страхування, передбачене законодавством в обов'язковому порядку, використовувати такі максимальні показники:

Приклад застосування нової граничної бази

Розглянемо з прикладу, як використовується гранична база зі страхових внесків . Приймемо, що з працівника встановлено оклад у вигляді 112 000 рублів. Усі місяці згідно з табелем їм були відпрацьовані повністю.

Вам буде цікаво:

УСН доходи мінус витрати у 2019 році: умови застосування, ставки, приклад розрахунку, звітність

Підприємство здійснює розрахунок на загальних тарифах зі страхових внесків - на пенсійне страхування 22% (10% для сум більше за базу), соцстрах - 2,9%, медстрах 5,1%. Внесок із травматизму встановлений у розмірі 0,2%.

Щодо відрахувань до ПФ розрахунок проводиться таким чином:

Оскільки для суми в медстрах максимальний розмір не встановлюється, необхідно помісячно проводити відрахування до фонду в сумі: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Розмір ставки внеску на відрахування з травматизму встановлюється виходячи з ризику за основним видом діяльності. Для цього типу відрахувань також не визначено максимальної суми. Тому організація повинна буде щомісяця виконувати платіж у сумі 112000 х 0,2% = 224 руб.

З яких сум сплачувати страхові внески

Страхові внески розраховуються із суми всіх виплат фізичній особі, таким чином виплати є базою для обчислення страхових внесків.

Ліміти для обчислення страхових внесків 2019

Якщо нараховані з початку року виплати (наростаючим підсумком) не перевищують певного розміру, то страхувальники повинні обчислити та сплатити страхові внески до позабюджетних фондів. Гранична величина бази для нарахування страхових внесків на 2019 рік затверджена відповідно до статті 421 НК РФ. Нові значення затверджено постановою Уряду РФ від 18.11.2018 № 1426.

База для розрахунку страхових внесків 2019

Гранична база до 2015 року була єдиною всім страхових внесків. Щороку гранична сума виплат та винагород індексувалася, що дозволяло встановлювати граничну величину бази для нарахування страхових внесків відповідно до поточної економічної ситуації. База страхових внесків у 2011–2019 роках змінювалася таким чином:

Приклад розрахунку страхових внесків у 2019 році

Щомісячний дохід співробітника, що оподатковується страховими внесками - 100 000 руб. Відповідно, його річний дохід перевищує встановлені ліміти і дорівнює 1200000 руб. (100 000 х 12 міс.). Розрахуємо страхові внески протягом року з урахуванням граничних лімітів 2019 року.

ПФР: 1150000 руб. х 22% = 253 000 руб. – внески із сум у межах ліміту. (1200000 руб. - 1150000 руб.) Х 10% = 5000 руб. - Внески з доходу, що перевищує ліміт нарахування страхових внесків 2019. Разом в ПФР: 253 000 руб. + 5000 руб. = 258000 руб.

ФСС: 865 000 руб. х 2,9% = 25085 руб. - Внесок з суми, що не перевищує ліміт. З суми, що перевищує граничну базу - 335 000 руб. (1 200 000 – 865 000) внесок на соцстрахування не нараховуватиметься.

ФОМС: 1200000 руб. х 5,1% = 61200 руб. - Внесок на медстрахування за 2019 рік нараховується на весь дохід працівника.

Усього страхові внески до ПФР+ФСС+ФОМС: 258 000+25 085+61 200=344 285 руб.

Фірммейкер, листопад 2016 (актуалізовано у січні 2019)
Анастасія Чижова (Конатова)
При використанні матеріалу посилання обов'язкове

Якщо помітили помилку, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter

Відповідно до стат. 421 граничні суми для нарахування страхових внесків у 2017 році встановлюються з метою правильного обчислення податкових платежів з ОПС (пенсійного страхування) та ВНіМ (тимчасової непрацездатності та/або материнства). На ЗМС ці правила не поширюються. Наступного року платників податків очікує на підвищення лімітів з обов'язковою щорічною індексацією залежно від збільшення середнього заробітку в Росії. При перевищенні зазначених величин, розрахованих наростаючим способом, податки перестають стягуватися.

База для обчислення сум податкових платежів розраховується індивідуально за кожним співробітником-фізособою наростаючим методом. Точний розмір Уряд РФ встановить наприкінці грудня 2016 р. Регламентується в обов'язковому порядку розмір ліміту для ОПС, ФСС у частині ВНіМ, а щодо ЗМС – цей порядок не застосовується. Якщо величина винагороди вбирається у законодавчого розміру, податки сплачуються за загальним ставкам; у разі перевищення – по зниженим.

Межа бази для нарахування страхових внесків 2017

Як уже говорилося, індексація граничних величин проводитиметься чиновниками щороку. Встановлено, що база для ОПС дорівнює середньої зарплати, підвищеній у 12 разів, а отримана цифра перемножується на спеціальний коефіцієнт, значення якого на 2017 рік дорівнює 1,9. Медичні нарахування та відрахування за профтравматизмом здійснюються без урахування лімітів. Заплановані за інформацією Мінпраці граничні ліміти для нарахування страхових внесків у 2017 році зведено у табл. №1.

Таблиця №1

Підвищують коефіцієнти, що використовуються при арифметичних розрахунках максимальних величин, встановлені п. 5 стат. 421 ПК на 2017-2021 р.р., з 2022 р. планується запровадження щорічного індексування з метою визначення ОПС. Відправною рисою залишається середній заробіток країною. Точні значення коефіцієнтів зведені у табл. №2.

Таблиця №2

Коли не застосовується ліміт бази для нарахування страхових внесків у 2017 році:

1. При використанні встановлених у стат. 428 додаткових тарифів.
2. За додаткового забезпечення окремих фахівців льотної авіації та вугільної промисловості за стат. 429.

Зверніть увагу! Якщо підприємство здійснює виплати працівникам у натуральній формі, слід виходити з ринкової вартості виданої продукції. Формування ціни включає акцизи та ПДВ, виключає грошову оплату фізособи за отримані ним товари/продукцію чи послуги.

Основні правила розрахунків

Як же слід практично застосовувати ліміти нарахування страхових внесків у 2017 році? При нарахуванні податків слід пам'ятати у тому, що гранична база зазвичай округляється кожної повної тисячі за правилами арифметики (від 500 крб.). Заробітки складаються індивідуально за співробітниками, починаючи з січня звітного періоду. Отримані величини порівнюються з актуальними значеннями прийнятих роком Урядом лімітів. Усі доходи понад максимум або не обкладаються зовсім, або підлягають оподаткуванню за зменшеними тарифами. Приклад математичних розрахунків описаний нижче.

Страхові внески у 2017 році – приклад підрахунку граничної бази

Припустимо, що Мірошниченко О.М. працює генеральним директором у виробничому підприємстві «ЗБВ-5». Як вихідні дані візьмемо інформацію за 2017 рік. За січень-вересень він отримав дохід за своєю трудовою діяльністю у розмірі 774 000 рублів (зарплата за 9 міс., Виходячи з окладу 85 000 рублів на місяць). За жовтень було нараховано 115 000 рублів. Розрахуємо внески за жовтень.

Дохід всього з початку 2017 року становив 889 000 рублів = 774 000 + 115 000 рублів. Перевищення максимальних лімітів: за ОПС = 889 000 - 876 000 = 13 000 рублів; за ВНіМ = 889 000 - 755 000 = 134 000 рублів. За жовтень слід нарахувати: за ОПС за ставкою 22% зі 102 000 (876 000 – 774 000) = 22 440 рублів, за ставкою 10 % з 13 000 (889 000 – 876 000) = 13; за ФСС = 0, ліміт перевищений, внески нараховуються лише з 755 000 рублів. Медичне страхування, як і травматизм, нараховується із загального доходу.

Як оптимізувати перехід на новий податок

Основною метою такої граничної бази для нарахування страхових внесків у 2017 році є удосконалення алгоритму нарахування податкових платежів у наступні роки. Відновлення накопичувальної частини найближчим часом не передбачається, а застраховані особи гарантовано отримують можливість не турбуватися про пенсійні виплати та права. Гроші, що надходять, акумулюються на індивідуальних рахунках громадян, захистом від інфляції виступає механізм розрахунку ЄССН, регламентований глав. 34.

Зверніть увагу! Для зручності та полегшення взаємодії платників податків та ІФНС у частині нормативних нововведень розроблено перехідні положення. Відповідно до них ФНП отримує повноваження щодо зобов'язань до 1 січня. 2017 року – при прийомі уточнених розрахунків, перевитраті цільових засобів; призначення камеральних та виїзних перевірок; контролю за стягненням заборгованості, пені, штрафних санкцій у частині розстрочок та реструктуризації.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Повноваження щодо адміністрування страхових внесків

З 1 січня 2017 року повноваження щодо адміністрування страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування передані ФНП Росії.

Мета - реалізація заходів спрямованих на зниження адміністративного навантаження на платників податків за рахунок скорочення кількості державних органів, які здійснюють контрольні заходи, а також за рахунок оптимізації кількості звітності, що подається до контролюючих органів.

Звітність зі страхових внесків у 2017 році

У зв'язку з цим, розрахунки РСВ-1 і 4-ФСС, що передбачаються в ПФР та ФСС скасовуються. Замість них вводиться Єдиний розрахунок, що подається в податковому органи. У Єдиному розрахункувідображаються суми нарахованих та сплачених страхових внесків до Пенсійного фонду, ФФОМС та Фонду соціального страхування. Його форму планується затвердити до 1 жовтня 2016 року.

Єдиний розрахунок страхових внесків буде щоквартальним. Термін подання - пізніше 30 числа календарного місяця, наступного за звітним періодом.

Терміни подання до ІФНС Росії Єдиного розрахунку:

• 30 квітня – за I квартал,
• 30 липня – за перше півріччя,
• 30 жовтня - за 9 місяців,
• 30 січня* – за звітний рік.
  * року, наступного за звітним.

Звітність до ПФР та ФСС у 2017 році

З 2017 року ФНП Росії передані лише повноваження щодо адміністрування страхових внесків. При цьому ПФР продовжить проведення персоніфікованого обліку застрахованих осіб. Крім того, призначення та виплата пенсій залишиться найважливішою функцією Пенсійного фонду. У віданні ФСС відповідатиме за виплату допомоги. Отже, ПФР та ФСС необхідно отримувати відповідну звітність.

Звітність до Пенсійного фонду у 2017 р.

• Відомості про застрахованих осіб за формою СЗВ-М, (Постанова Правління ПФР від 01.02.2016 № 83п)
  Надається щомісячно, з квітня 2016 р. *
• Відомості про стаж працівників (форму та формат готує ПФР).

* Крайній термін подання щомісячної звітності по персоніфікованому обліку (форма СЗВ-М) - пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним.
До набрання чинності Федеральним законом N 1040799-6 термін подання СЗВ-М - 10-те число.

Звітність до Фонду соціального страхування у 2017 р.

У ФСС будуть надаватися відомості щодо обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (форму та формат готує ФСС).

Єдиний збір замість внесків до ПФР та ФСС

Термін сплати Єдиного збору - не пізніше 15-го числа олії, наступного за розрахунком. Якщо день сплати припадає на вихідний, то день сплати переноситься на найближчий робітник. Збір сплачують у рублях та копійках.

Сплата буде провадитися на спеціальний КБК Єдиного збору, який затвердить Мінфін Росії.

Єдиний збір адмініструє податкова служба. У цьому Збір був федеральним податком і до податкових платежів не належить. Отже, проводити заліки між єдиним збором та податками не можна.

Перехід

Указ Президента РФ від 15.01.2016 № 13 та лист ФНП Росії 02.02.2016 № БС-4-11/1539@

Заходи ФНП, ПФР та ФСС з передачі функцій

• До 1 лютого 2017 року ПФР та ФСС проводять звірку з усіма платниками внесків.
• До 1 березня 2017 року ПФР та ФСС передають реєстр платників внесків, реєстр застрахованих громадян та акти звірки до ІФНС (територіальні).

Результати та можливі наслідки

ФНП отримає всю інформацію щодо платежів страхувальників та зіставить дані, з урахуванням особливостей надходжень сум ПДФО та страхових внесків (до ПФР та ФСС). При виявленні розбіжностей – проведе відповідні перевірки за період після 1 січня 2017 року та за три попередні роки: 2014р, 2015 та 2016 роки.

При виявленні недоїмок, не виявлених раніше ПФР та ФСС, вимагатиме погашення. При цьому штрафи, ймовірно, не стягуватимуться.

Якщо під час проведення повторної виїзної перевірки виявлено факт скоєння платником страхових внесків порушення законодавства Російської Федерації про страхові внески, яке було виявлено під час проведення початкової виїзної перевірки, до платника страхових внесків не застосовуються штрафні санкції, крім випадку, якщо невиявлення факту правопорушення під час проведення первісної перевірки стало результатом змови між платником страхових внесків та посадовцем органу контролю за сплатою страхових внесків.