Вирахування 104 гранична сума доходу. Соціальні відрахування по ндфл на дітей

Доходи фізосіб, що оподатковуються ПДФО за ставкою 13%, можуть бути зменшені на стандартні податкові відрахування. У складі цих відрахувань податковим законодавством передбачено стандартні відрахування на дітей.

Відрахування на дітей у 2019 році

Зазначимо, що на розгляді у Держдумі знаходиться законопроект, який пропонує .

Вирахування ПДФО у подвійному розмірі

Якщо батько (приймальний батько), усиновлювач, опікун чи піклувальник визнаються єдиним батьком, усиновлювачем, опікуном чи піклувальником відповідно, то стандартне податкове відрахування надається йому у подвійному розмірі. При цьому «єдиність» передбачає відсутність другого батька через, наприклад, смерть, визнання безвісно відсутнім або оголошення його померлим (Лист Мінфіну від 03.07.2013 № 03-04-05/25442).

Подвійне вирахування єдиному батькові припиняє надаватися з місяця, наступного за місяцем одруження.

Також дитячий відрахування в подвійному розмірі може надаватися одному з батьків (прийомних батьків) на їх вибір, якщо другий напише заяву про відмову в отриманні дитячого відрахування (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Підстави надання дитячих відрахувань

Стандартні податкові відрахування на дітей надаються виходячи з письмових заяв і документів, які підтверджують декларація про такий податкове відрахування (свідоцтво народження, копія паспорта та інші документи) (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Як довго надається вирахування протягом року

Вирахування на дітей надається за кожен місяць календарного року доти, поки дохід платника податків, оподатковуваний за ставкою 13%, не перевищив з початку року 350 000 рублів. З місяця, в якому сумарний дохід став більшим за 350 000 рублів, дитячі відрахування не надаються.

При цьому в загальній величині доходу не враховуються прибутки у вигляді дивідендів.

У статті дізнаєтеся, яка гранична сума доходу для відрахування на дітей з ПДФО у 2019 році. Розкажемо, які правила існують, щоб визначити суми межі для відрахування на дитину у 2019 році.

Які доходи включати до розрахунку ліміту для цілей ПДФО, а які враховувати не потрібно

Щоб правильно визначити граничний розмір доходів працівника за поточний рік, скористайтесь таблицею.

Яка межа доходу для суми відрахування на дитину з ПДФО у 2019 році

Стандартне податкове відрахування на дитину надайте до місяця, в якому доходи, отримані співробітником з початку року, перевищать 350 000 руб. Визначаючи граничну величину доходів, враховуйте лише доходи резидентів, які оподатковуються за ставкою 13 відсотків, крім дивідендів.

При цьому доходи, частково звільнені від ПДФО (наприклад, матдопомога понад 4000 руб. на рік), включайте до розрахунку граничної величини тільки в частині, що оподатковується. Це випливає із положень абзацу 17 підпункту 4 пункту 1 статті 218 ПК та листа Мінфіну від 21.03.2013 № 03-04-06/8872.

Увага! На 2019 рік сума суми межі доходу для відрахування з ПДФО на дитину становить 350 000 рублів.

1. Гранична сума обчислюється з початку 2019 наростаючим підсумком з початку року.
2. Якщо робітниця прийшла в компанію не на початку року, при наданні їй відрахувань, потрібно враховувати її зарплату на колишньому місці.
3. При обчисленні граничного доходу враховуються всі виплати, що оподатковуються ПДФО. Якщо була виплата, з якої прибутковий сплачується частково, то до граничної суми включається лише частина виплати, що підлягає оподаткуванню.
4. При суміщенні працівником кількох посад звертайте увагу на вид сумісництва. Якщо внутрішнє – вважайте сукупний дохід і за основною і сумісною посадою. А якщо зовнішній – дохід за сумісництвом не враховуйте.
5. Межа суми для отримання відрахування на дітей з ПДФО у 2019 році однакова як для мам, так і для тат дитини;
6. Якщо в когось із батьків дохід вже досяг межі суми, то це не привід відмовляти у відрахуванні іншому батькові (усиновлювачу, піклувальнику тощо).

Приклад надання співробітнику стандартного податкового відрахування на дитину

Іванова працює у організації, її оклад – 80 000 крб. У січні Іванової виплатили премію – 100 000 руб., а лютому – матеріальну допомогу у вигляді 23 000 крб.

Іванова має дочку, якій у квітні виповнилося 18 років. Донька Іванової не вчиться. На дитину Іванової відрахування - 1400 руб. покладений щомісяця до кінця року.

У січні сукупний дохід Іванової становив 180 000 руб. (80 000 руб. + 100 000 руб.). Ця величина менше 350 000 руб., Тому відрахування співробітниці було надано.

У лютому сукупний дохід Іванової наростаючим підсумком початку року становив 279 000 крб. (180 000 руб. + 80 000 руб. + (23 000 руб. - 4000 руб.)). Ця величина менше 350 000 руб., Тому відрахування співробітниці надали.

У березні сукупний дохід Іванової наростаючим підсумком початку року становив 359 000 крб. (279 000 руб. + 80 000 руб.). Ця величина більше 350 000 руб., тому, незважаючи на те, що дочка Іванової ще не досягла 18-річного віку, починаючи з березня відрахування співробітниці більше не надавали.

Відрахування на дітей з ПДФО у подвійному розмірі у 2019 році, до якої суми межа

Трапляється так, що один із батьків малюка відмовляється на своєму підприємстві від дитячого відрахування на користь іншого батька. НК РФ це не забороняє. Але компанія, в якій працівник вимагатиме подвійне відрахування, має взяти з нього дві заяви:

• на надання подвійного відрахування на дитину у 2019 році;
• на відмову іншого батька від вирахування у 2019 році.

Попри очікування, гранична сума, що дозволяє зменшувати базу з ПДФ, при цьому не подвоюється і не збільшується. Все залишається так само, як і при стандартній ситуації.

Відрахування на дітей з ПДФО у 2019 році межа суми – 350 000 рублів. Як тільки зарплата досягає цього ліміту, подвійне вирахування припиняється. До цього моменту співробітниця (співробітник) отримує подвійне відрахування, наприклад за одну дитину це буде 1400 + 1400 = 2800.

Стандартні податкові відрахування на дітей у 2017 році можна складати. Таблиця розмірів, гранична величина доходів та нові коди для 2-ПДФО – у статті.

У правилах, за якими треба надавати податкове вирахування на дитину у 2017 році, заплутатися просто. Його розмір залежить від кількості дітей, і від відносин батьків. Таблиця та наочні схеми допоможуть розібратися.

Кому належить стандартне податкове відрахування на дітей у 2017 році

У 2017 році батьки та опікуни (піклувальники) можуть отримувати . Він покладено кожного неповнолітнього, і навіть учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента, курсанта віком до 24 років.

А як бути з працівниками – зовнішніми сумісниками? Вони мають право вибрати роботодавця, у якого отримуватимуть стандартне податкове відрахування на дитину. Якщо новий співробітник вибрав вашу компанію, ви не маєте права відмовити. Зменшити можна лише ті доходи сумісника, які нарахувала ваша організація. Виплати інших роботодавців не враховуйте (п. 3 ст. 218 та п. 3 ст. 226 НК РФ).

Відрахування на дитину в 2017 році: гранична величина

Податковим кодексом встановлено граничну величину доходу, після перевищення якої стандартне відрахування на дитину у 2017 році співробітнику не належить. Вона становить 350 000 руб.

Податковий вирахування на дітей з ПДФО надає один із роботодавців на вибір співробітника. Для цього пишуть заяву, до якої додають ксерокопію свідоцтва про народження малюка та довідку про навчання (якщо необхідно)

Щорічні заяви не потрібні. Виняток – коли у первинній заяві співробітник не вказав рік. Наприклад, працівник просив «надати стандартне відрахування на дітей у 2017 році у розмірі...». Тоді зараз візьміть у нього нову заяву без року.

Від працівників, які у заяві не ставили конкретний рік, вимагайте нових документів, якщо щось змінилося. Скажімо, діти стали повнолітніми. Тоді для податкового відрахування на дитину потрібна довідка з місця навчання

Як порахувати дитячі відрахування у 2017 році

Стандартні податкові відрахування з ПДФО у 2017 році на дітей-інвалідів

Розміри, куди можна знизити податку доходи фізичних осіб, прописані у підпункті 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ. Щомісяця дохід співробітника можна зменшити:

• на 1400 руб. – на першу чи другу дитину;
• 3000 руб. – на третього та кожного наступного.

На дітей-інвалідів податкове відрахування вище. Батьки, усиновителі та його подружжя можуть знизити дохід, з якого береться податок, на 12 000 руб. Опікуни, піклувальники та прийомні батьки – на 6000 руб. На думку суддів, відрахування на інвалідів складають із звичайними.

Виходить, що загальна величина податкового відрахування на інваліда, який народився першим, становить 13400 рублів на місяць (1400 + 12000). Для опікунів та піклувальників – 7400 рублів (1400 + 6000).

Такі роз'яснення наведено в огляді, затвердженому Президією ЗС РФ від 21 жовтня 2015 року. Погодився із суддями та Мінфін Росії ( лист від 20 березня 2017 р. № 03-04-06/15803).

До уваги: ​​не забути про відрахування при розрахунку ПДФО допоможе "". Онлайн-сервіс попросить відзначити право на відрахування один раз. І далі стежитиме за лімітом і оновлюватиме нові розміри відрахувань з року в рік.

Розміри стандартних податкових відрахувань з ПДФО у 2017 році на дітей: таблиця

Подвійні відрахування на дитину з ПДФО у 2017 році

Єдиний батько отримує стандартні податкові відрахування з ПДФО у 2017 році на дітей у подвійному розмірі. Це коли батьківство юридично не встановлено: у свідоцтві про народження відомості про батька внесено за заявою матері (лист Мінфіну Росії від 2 лютого 2016 р. № 03-04-05/4973). Але якщо мати одружиться, отримати податкове відрахування на дитину вона не зможе.

Важливо!

Якщо батько не платить аліменти, це не робить маму малюка єдиним батьком.

Подвійний можна отримати, якщо другий батько відмовиться від нього. Але при цьому він повинен мати право на нього - отримувати доходи, які обкладають ПДФО за ставкою 13 відсотків, вкластися в ліміт 350 000 руб.

Для зручності всю інформацію ми подали у вигляді схеми.

Коди стандартних податкових відрахувань з ПДФО у 2017 році на дітей

ФНП змінила коди для довідок 2-ПДФО у грудні 2016 року. Для податкових вирахувань на дитину замість 12 кодів стало 24. Щоб ви не заплуталися, ми представили нові коди в таблиці.

Код відрахування з ПДФО на дитину залежить від кількох умов. По-перше, від того, який він за рахунком у працівника - перший, другий, третій чи молодший. На першого та другого відрахування дорівнює 1400 руб. на місяць. На молодших дітей - 3000 крб. (Ст. 218 НК РФ).

По-друге, у якому розмірі працівник отримує податкове відрахування на дитину - одинарному чи подвійному.

По-третє, чи є в дітей віком інвалідність.

Першим вважається той, який старший за віком (лист Мінфіну Росії від 26.02.2013 № 03-04-05/8–133).

На сьогоднішній день багато батьків цікавляться, які дії та умови необхідно виконати для скорочення розмірів бази оподаткування, які документи необхідно оформити, якою встановлено межу у 2019 році на дітей, а також багатьма іншими особливостями даної процедури.

У зв'язку з цим стаття присвячується темі податкових знижок, які нараховуються за забезпечення дитини, а також основним правилам їхньої видачі.

Кожен з батьків, який офіційно працевлаштований, а також виплачує ПДФО з інших джерел прибутку (якщо такі є), за законом має право зменшити розмір своєї бази оподаткування.

Однак скористатися податковою знижкою, яка , можна доти, доки йому не виповниться вісімнадцять років. А в тому випадку, якщо дочка чи син платника податків навчаються на очній формі, то відрахування надаватиметься до двадцятичотирирічного віку.

За що нараховують відрахування за дитину

На сьогодні російським податковим законодавством, а саме статтями під номерами 218 та 219, встановлено, що мати чи батько дитини можуть оформити відрахування у таких ситуаціях:

1. За витрати на забезпечення.Кожній фізичній особі, що є рідним батьком, матір'ю, піклувальником або опікуном дитини, яка при цьому займається її вихованням та забезпеченням, належить матеріальна компенсація.
2. За оплату освіти.Якщо дитина платника податків одержує освіту на очній формі і на момент оформлення відрахування не досягла двадцяти чотирьох років, то частину витрачених на навчання коштів можна повернути (у разі, якщо оплата відбувалася менше трьох років тому).
3. За медичні витрати.Іноді трапляється так, що фізична особа витрачає гроші на оплату медичних послуг, а також необхідних для лікування її дитини. У цьому випадку платник податків має право повернути назад раніше виплачений ним ПДФО або, інакше кажучи, дещо зменшити ціну за лікування.

УВАГА! Щоб отримати відрахування за витрати, описані у другому та третьому пунктах, обов'язково переконайтеся, що установа, послугами якої користувався платник податків, має ліцензію. А якщо ні, то на надання податкової знижки розраховувати не варто.

Які дії та умови потрібно виконати

Щоб отримати відрахування за дитину, необхідно виконати той самий ланцюжок дій, що й у будь-якого іншого виду податкової знижки. Як правило, це підготовка та заповнення певних зразків документації, збирання всіх інших копій необхідних паперів, передача їх на перевірку та очікування переказу коштів.

Однак для того, щоб не витрачати час даремно і перераховані вище дії не були здійснені дарма, радимо звернути увагу на умови, які необхідно дотриматися для отримання дитячого відрахування:

• Подати документи у строк.Як відомо, декларація, складена на бланку 3-ПДФО, подається не раніше, ніж у наступному році після року, в якому у платника податків виникло право на це вирахування.
• Вік дитини.Як уже говорилося раніше, фізична особа вважається дитиною доти, доки їй не виповнилося вісімнадцять років. А якщо вона навчається, то статус дитини зберігається за нею ще протягом шести років після досягнення повноліття.
• Виплачувати ПДФО.Оскільки компенсація за дітей видається з державної скарбниці, або, кажучи іншими словами, фізичній особі повертають відданий нею ПДФО, то й отримати дитяче вирахування можуть тільки платники податків.

Слід зазначити, що у разі скорочення бази оподаткування за витрати, що мають відношення до оплати лікування або освіти дітей, слід не забувати враховувати такий фактор, як термін давності відрахування, що дорівнює трьом рокам.

Документи

Для отримання дитячого податкового відрахування, насамперед, фізичній особі потрібно оформити такі документи, як декларація (заповнена згідно з бланком 3-ПДФО), довідка з відомостями про доходи (видається роботодавцем та заповнюється за зразком 2-ПДФО), заява, що містить прохання про повернення ПДФО та реквізити банківської картки, а також зробити копію свідоцтва про народження.

Якщо платник податків претендує у зв'язку з витратами на дитину, перерахований вище список паперів потрібно доповнити копією ліцензії установи, платні послуги якої були використані, договором про їх надання, а також всілякими платіжними документами.

Межа відрахувань у 2019 році

Податковим законодавством розмір кожного з видів відрахувань встановлено певне обмеження. Тобто платник податків не може отримати суму більшу, ніж та, яка прописана у законодавстві як максимально можлива. Тому перш ніж розраховувати на будь-який розмір матеріальної компенсації за дитину, переконайтеся, чи не виходить вона за межі гранично допустимої суми.

Для стандартного відрахування

Податкову знижку (ту, яка надається за забезпечення дітей) нараховують фізичній особі до того моменту, поки його сумарний дохід, підрахований з початку року, не став більшим за суму, що дорівнює 350 000 рублів. Якщо ж річний дохід платника податків становить менше зазначеної суми, то нараховувати вирахування будуть йому протягом усього податкового періоду.

Таким чином, якщо батько дитини заробляє на місяць 50 000 рублів, то скорочення його бази оподаткування буде проводитися з січня по липень включно. Тобто протягом семи місяців він виплачуватиме податок з дещо меншої суми, ніж зазвичай, а потім цей процес буде припинено.

Щоб зрозуміти, до якого місяця нараховуватиметься дитячий стандартний відрахування, потрібно його граничну суму (350 000 рублів) поділити на місячний дохід платника податків. Отримане число – це і є місяць, протягом якого податкова знижка буде видана востаннє на рік.

За соціальні витрати на дитину

У 2019 році скоротити базу оподаткування не завжди можна на ту суму, яка збігається з розміром вироблених батьком витрат. У разі здійснення досить великих витрат слід звернути увагу на такі граничні обмеження:

1. 120 000 рублів -максимально можлива податкова знижка, що надається за витрати, пов'язані з оплатою медичних послуг дочки чи сина платника податків, а також придбанням лікарських засобів для них.
2. 50 000 рублів — це межа відрахування для фізичної особи, яка внесла плату за освіту своїх дітей, причому абсолютно не важливо, рідні вони чи підопічні.

Для того, щоб дізнатися, на скільки більше фізична особа отримає за рік грошей після надання їй граничної суми соціального відрахування, потрібно знайти 13% вищенаведених цифр. Таким чином, за навчання дитини батько може отримати за рік не більше 6500 рублів, а за лікування - 15600 рублів.

ВАЖЛИВО! Якщо батько виховує дитину поодинці чи другий з батьків відмовився від відрахування, то цьому випадку платнику податків покладається компенсація в подвоєному размере. Однак при цьому максимально допустимі межі дитячих відрахувань залишаються незмінними.

Право на стандартне відрахування на дітей мають:

• рідний чи прийомний батько;
• чоловік чи дружина батька;
• опікун чи піклувальник.

Також у подвійному розмірі пільга надається у разі відмови від її застосування другим батьком. При цьому другий з батьків повинен обов'язково мати оподатковуваний дохід. Зверніть також увагу, що після розлучення обоє батьків також мають право отримувати відрахування. Але податкова пільга надається у тому випадку, якщо другий батько справді забезпечує малюка, несе витрати на нього. Щоб перевірити це, у Міністерстві фінансів рекомендують переконатися, що працівник сплачує аліменти — або за рішенням суду, або за згодою їх сплати (Лист Мінфіну Росії від 15.01.2019 № 03-04-05/1233).

Важливим питанням є визначення, яким за черговістю є дитина. При вирішенні цього питання слід враховувати, що кількість дітей визначається незалежно від віку старших дітей. Тобто, якщо навіть старші діти досягли 24 років, їх все одно необхідно включати до підрахунку (Лист Мінфіну РФ № 03-04-05/17101 від 15.04.2014).

Окремо слід сказати про відрахування, що надається на учнів-очників віком до 24 років. Чи батьки можуть отримувати пільги після того, як студенту виповнилося 24 роки або відразу після дня народження треба вважати ПДФО без вирахування? Чиновники нагадують (Лист Мінфіну від 29.12.2018 № 03-04-06/96676), що згідно з наданням стандартного податкового відрахування можна до кінця року, в якому дитині виповнилося 24 роки, якщо період відповідного навчання припадає на цей же рік. Якщо період навчання закінчується у місяці до закінчення року, у якому дитині виповнилося 24, то починаючи з наступного місяця стандартне податкове відрахування не надається. Це розглянемо на конкретному прикладі. Припустимо, працівник Іванов І.І. отримує податкове вирахування на сина-студента, якому у травні 2019 року виповниться 24 роки. ВНЗ молода людина закінчить, приміром, у липні 2020 року, отже, його батько зможе одержати відрахування до кінця 2019 року. Якщо молодій людині виповниться 24 роки у травні 2020 року, а вуз він закінчується в липні 2020 р., то працівник Іванов зможе отримувати відрахування до липня 2020 р., включно.

Межа відрахування на дітей у 2019 році

Межа з відрахувань на дітей 2019 поки залишається незмінним і становить 350 000 руб. Доход обчислюється із 1 січня кожного податкового періоду. Щойно сума заробітку перевищить цю суму, надання пільги припиняється. Зупинити надання необхідно у тому місяці, коли досягнуто ліміту.

До 2016 р. ліміт доходу до застосування аналізованого зменшення податку становив 280 000 крб.

Ліміт відрахування на дітей 2019 року: вікові обмеження

Податкова база з цієї підстави зменшується починаючи з місяця народження дитини. Припиняється застосування пільги на рік, коли дитині виповнюється 18 років. Зверніть увагу, що вона надається до кінця податкового періоду (пп. 4 п. 1 ).

Якщо студент продовжить навчання в очній формі, то при підтвердженні цього факту пільга зберігається до того, як досягне віку 24 років. У цьому випадку надання зменшення податку необхідно припинити з місяця, що настає за місяцем закінчення навчання (Лист Мінфіну № 03-04-05/8-1251 від 06.11.2012).

При цьому не важливо, чи має учень своє особисте джерело доходу чи ні.

Як отримати пільгу через роботодавця

Заяву на пільгу можна подати до одного з роботодавців. У ньому необхідно вказати розмір та підставу отримання пільги, П.І.Б. та дати народження дітей. Також необхідно додати документи, що підтверджують право:

• свідоцтво про народження чи усиновлення;
• акт про призначення опікуна;
• свідоцтво про шлюб (для чоловіка з батька);
• свідоцтво про розлучення (якщо платник податків вже не одружений);
• документ про навчання (якщо учню від 18 до 24 років);
• документи, що підтверджують статус єдиного батька;
• підтвердження змісту (наприклад, нотаріально засвідчена угода про сплату аліментів, документи, що підтверджують витрати на утримання дітей);
• довідку про інвалідність.

Якщо працівник працює не з 1 січня поточного податкового періоду, зменшення податку йому може бути надано тільки з урахуванням доходів за попереднім місцем роботи. Для підтвердження доходів працівник має надати довідку 2-ПДФО від колишнього роботодавця.

Зразок заяви

Межа ПДФО — відрахування на дітей 2019 року: приклад розрахунку

Менеджер Івантєєв С.Л. написав заяву на надання стандартного відрахування на дітей. У нього їх троє:

1. Івантєєва Ганна Сергіївна, дата народження 11.06.1995, не навчається, освіта здобута.
2. Івантєєва Марія Сергіївна, дата народження 03.11.2010.
3. Івантєєв Іван Сергійович, дата народження 15.07.2015.

Працівнику встановлений оклад 40 000 руб. на місяць.

Старшій дочці понад 18 років, і вона не є учнем очного відділення, отже, на неї пільга не поширюється. Двоє інших молодших 18 років, тому у 2019 р. Івантєєву С.Л. надано щомісячне зменшення податкової бази на другу дитину у розмірі 1400 руб. і третього — 3000 крб.

У вересні дохід перевищив 350 000, тому зменшення бази з ПДФО більше не застосовується. Таким чином, база оподаткування за податковий період була зменшена на 35 200 руб., А сума сплаченого до бюджету ПДФО - на 4576 руб.

У довідці 2-ПДФО надані стандартні відрахування необхідно відобразити у розділі 4. Коди встановлені Наказом Мінфіну № ММВ-7-11/від 10.09.2015.