Novi obrazac prijave zemljišta. Postupno popunjavanje prijave poreza na zemljište
Kada trebam predati poreznu prijavu za zemljište za 2016. godinu? Tko mora podnijeti deklaraciju u 2017. godini? Trebaju li ga uzeti samostalni poduzetnici? Kako popuniti odjeljak 2 deklaracije? Koju vrijednost sudionika zemljišta treba prihvatiti kao poreznu osnovicu? Odgovorit ćemo na najhitnija pitanja i pružiti obrazac i primjer popunjavanja prijave poreza na zemljište za 2016. koristeći konkretan primjer.
Tko mora podnijeti prijavu zemljišta u 2017
Porezne prijave za porez na zemljište dužne su podnijeti organizacije (pravne osobe) koje su obveznici poreza na zemljište. Ako organizacija nema predmete oporezivanja porezom na zemljište, tada nije potrebno podnijeti deklaraciju (1. stavak članka 388., stavak 1. članka 398. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porez na zemljište moraju platiti organizacije koje imaju zemljišnu česticu priznatu kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 389. Poreznog zakona Ruske Federacije, na pravo vlasništva, pravo trajnog (trajnog) korištenja ili pravo doživotni nasljedni posjed. Nema potrebe plaćati porez na zemljišne parcele koje su pod pravom besplatnog privremenog korištenja ili zakupa - članak 388. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Što se tiče samostalnih poduzetnika, oni ne moraju podnositi poreznu prijavu za zemljište za 2016. godinu (čak i ako su priznati kao obveznici poreza na zemljište). Činjenica je da pojedinačni poduzetnici ne moraju sami obračunavati porez na zemljište - to umjesto njih radi Savezna porezna služba. Stoga nema potrebe za podnošenjem prijave poreza na zemljište za 2016. (3. stavak članka 396., 4. stavak članka 397., stavak 1. članka 398. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pojedinačni poduzetnici jednostavno moraju platiti porez na zemljište za 2016. godinu na temelju obavijesti inspektorata.
Utvrđuje se potreba podnošenja prijave zemljišta za 2016. godinu od 1. siječnja 2016. godine. Odnosno, ako je od 1. siječnja 2016. organizacija posjedovala zemljišnu česticu koja podliježe oporezivanju, tada mora podnijeti deklaraciju za 2016. godinu. Čak i ako je parcela prodana tijekom npr. 2016. godine, a od 1. siječnja 2017. organizacija s tim više nema ništa.
Obrazac prijave zemljišta
Obrazac prijave poreza na zemljište, njegov elektronički format, kao i postupak popunjavanja odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 28. listopada 2011. br. MMV-7-11/696. Ovaj obrazac potrebno je ispuniti za podnošenje prijave zemljišta najkasnije do 1. veljače 2017. godine.
Za 2016. godinu.
Rok za podnošenje deklaracije za 2016. godinu
Izradite prijavu poreza na zemljište na temelju rezultata poreznog razdoblja za porez na zemljište. Porezno razdoblje za porez na zemljište je kalendarska godina (klauzula 1, članak 393 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, sa sastavljanjem deklaracije možete krenuti već od 1. siječnja 2017. godine.
Pročitajte također Obrazloženja za prijavu PDV-a iz 2017.: uzorak
Deklaracija za 2016. mora se podnijeti najkasnije do 1. veljače 2017. (uključivo) - stavak 1. stavak 3. članka 398. Poreznog zakona Ruske Federacije. 1. veljače 2017. je srijeda. Stoga se rok za dostavu izvješća neće pomicati.
Nepodnošenje deklaracije o zemljištu za 2016. godinu na vrijeme predstavlja prekršaj (članak 106. Poreznog zakona Ruske Federacije, članci 2.1 i 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Gdje uzeti
Podnesite prijavu zemljišta za 2016. Federalnoj poreznoj službi prema lokaciji zemljišne čestice (1. stavak članka 398. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, najveći porezni obveznici moraju podnijeti izjave na mjestu svoje registracije kao takvi (članak 398. članka 398. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Važno je napomenuti da pravna osoba može imati više različitih zemljišnih čestica koje se nalaze u različitim općinama. Zatim slijedite ovaj pristup:
- ako su ti teritoriji pod nadležnošću jedne Federalne porezne službe, tada podnesite jednu zemljišnu deklaraciju za 2016. - za svaku zemljišnu česticu ispunite zaseban odjeljak 2;
- ako su općine pod nadzorom različitih inspektora Savezne porezne službe, podnesite deklaracije svakoj inspekciji koja se odnosi na određenu zemljišnu česticu (pismo Federalne porezne službe Rusije od 7. kolovoza 2015. br. BS-4-11/13839).
Popunjavanje deklaracije za 2016. godinu
- Naslovnica;
- Odjeljak 1 "Iznos poreza na zemljište koji se plaća u proračun";
- Odjeljak 2 “Izračun porezne osnovice i iznosa poreza na zemljište.”
Objasnimo postupak popunjavanja sastavnih dijelova deklaracije na konkretnim primjerima i uzorcima.
Sve vrijednosti digitalnih pokazatelja vrijednosti povrata poreza na zemljište na kraju 2016. moraju se odražavati u punim rubljima. Odbacite vrijednosti pokazatelja manje od 50 kopejki, a zaokružite 50 kopejki i više na najbližu rublju.
Popunjavanje naslovne stranice
Na naslovnoj stranici prijave poreza na zemljište za 2016. godinu navedite opće podatke o organizaciji i podatke o izvještajnom razdoblju za koje se podnosi prijava zemljišta.
Na naslovnoj stranici zemljišne deklaracije za 2016. godinu zabilježite:
- PIB pravne osobe;
- kontrolna točka dodijeljena lokaciji zemljišne čestice;
- broj korekcije: za novu deklaraciju "0–", za ažuriranu "1–", "2–" itd.;
- šifra poreznog razdoblja “34”;
- izvještajna godina – „2016.“;
- Kod Federalne porezne službe;
- šifra mjesta podnošenja prijave Federalnoj poreznoj službi (prema Dodatku br. 3 Postupku, odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 28. listopada 2011. br. MMV-7-11/696) . Ako npr. izvještavate o lokaciji zemljišne čestice – “270”;
- puni naziv tvrtke;
- telefon;
- šifra vrste gospodarske djelatnosti prema novom klasifikatoru OKVED2 (Sveruski klasifikator vrsta gospodarskih djelatnosti OK 029-2014, odobren Nalogom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-st., primjenjuje se od 2017.);
- broj stranica deklaracije i broj listova popratnih dokumenata koji se prilažu uz deklaraciju.
Kao što vidite, ne bi trebalo biti ništa posebno komplicirano ili zbunjujuće u formiranju naslovne stranice. Ovdje je primjer ispunjene naslovne stranice zemljišne deklaracije za 2016. godinu koju je potrebno predati u 2017. godini.
Federalna porezna služba Rusije potvrdila je portalu Bukhguru da se u poreznoj prijavi za porez na zemljište za 2016. moraju na naslovnoj stranici navesti OKVED šifre u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta gospodarskih djelatnosti OK 029-2014, odobrenim . Nalogom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-čl.
Popunjavanje odjeljka 1
Odjeljak 1 prijave poreza na zemljište sastoji se od dva bloka redaka 010–040. Objašnjenje i pojašnjenje popunjavanja svakog od ovih redaka objasnit ćemo u tablici.
| Niz odjeljka 1 | Što naznačiti |
| 010 | KBK na koju se prenosi zemljišni porez. |
| 020 | Kod OKTMO općine na čijem se teritoriju nalazi zemljišna parcela (prema Sveruskom klasifikatoru, odobrenom Nalogom Rosstandarta od 14. lipnja 2013. br. 159-st). |
| 021 | Iznos poreza na zemljište koji se plaća na lokaciji zemljišne čestice prema odgovarajućim šiframa KBK i OKTMO. |
| 023-027 | Obračunati iznosi akontacije poreza na zemljište za 1., 2. odnosno 3. tromjesečje 2016. godine. |
| 030 | Iznos poreza koji treba platiti u proračun prema šiframa KBK i OKTMO navedenim u redovima 010 - 020. U slučaju vrijednosti s predznakom minus, naznačite crticu, jer ne može postojati negativna obveza plaćanja poreza na zemljište. |
| 040 | Iznos poreza na zemljište koji se umanjuje (ako je razlika između redaka 021 i zbroja redaka 023, 025 i 027 negativna). |
Evo uzorka popunjavanja odjeljka 1 zemljišne deklaracije za 2016., ako je iznos poreza koji se plaća za cijelu 2016. godinu bio 58 000 rubalja.
Koliko deklaracija ispuniti i predati?
Deklaracija se mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi na mjestu zemljišne čestice (1. stavak članka 398. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako organizacija ima nekoliko lokacija na području jedne općinske jedinice (jednog federalnog grada), tada se mora podnijeti jedna deklaracija, ali za svaku od njih treba ispuniti poseban odjeljak. 2 deklaracije.
Ako organizacija ima nekoliko mjesta u gradu saveznog značaja, tada možete odabrati Federalni inspektorat porezne službe na lokaciji jednog od njih i tamo podnijeti izjavu za sva mjesta, obavještavajući o tome ostale inspektore Savezne porezne službe (Pismo od Savezna porezna služba od 26. travnja 2005. N 21-4-04/149@ ).
Ako organizacija posjeduje nekoliko parcela u različitim općinama, tada broj deklaracija ovisi o broju inspektora Federalne porezne službe koji kontroliraju ta područja (točka 2.11. Postupka za ispunjavanje deklaracije):
Ako postoji jedna Federalna porezna služba, morate podnijeti jednu deklaraciju, a za svaki od odjeljaka popunjava se poseban odjeljak. 2 deklaracije s pripadajućim OKTMO kodom;
Ako postoje različiti inspektori Federalne porezne službe, izjave se moraju podnijeti svakom od njih.
Pažnja! Kod OKTMO možete saznati pomoću usluge "Saznaj OKTMO" koja se nalazi na web stranici Federalne porezne službe (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Informacije o Federalnoj poreznoj službi).
Koje rubrike deklaracije popuniti?
Svaka prijava poreza na zemljište uključuje (točka 1.2. Postupka za ispunjavanje prijave):
Naslovnica;
Sek. 1, namijenjen za prikaz iznosa poreza koji se plaća u proračun;
Sek. 2, namijenjen za obračun poreza.
Kojim redom trebam ispuniti deklaraciju?
Početi sa Naslovnica, u kojem navesti podatke o organizaciji i deklaraciji koja se podnosi. Zatim ispunite potreban broj odjeljaka. 2 (po broju zemljišnih čestica) i na kraju - odjeljak. 1 deklaracija.
Sek. 2 deklaracije popunjava se posebno za svaku zemljišnu česticu (udio zemljišne čestice).
U sekti. 2 su naznačene:
Katastarski broj zemljišne čestice;
U redu 010 - KBK;
U redu 020 - šifra OKTMO po kojoj se plaća porez;
U retku 030 - šifra kategorije zemljišta u skladu s Dodatkom br. 5. Postupku popunjavanja prijave;
U retku 040 - ako imate zemljište za stambenu izgradnju, tada kod za razdoblje izgradnje (1 - tri godine, 2 - preko tri godine), sve ostale organizacije stavljaju crticu;
U redu 050 - katastarska vrijednost zemljišne čestice. O čemu se radi i kako ga prepoznati pročitajte ovdje. ;
U retku 060 - udio poreznog obveznika u pravu na zemljišnu česticu (popunjava se samo u odnosu na zemljišne čestice koje su u zajedničkom vlasništvu);
Redove 070 - 120 popunjavaju samo one organizacije koje imaju porezne olakšice, sve ostale organizacije stavljaju crtice;
U retku 130 - porezna osnovica koja se, ako nema olakšica, utvrđuje po formuli:
Red 140 - porezna stopa ;
U retku 150 - broj punih mjeseci vlasništva zemljišne čestice tijekom godine. Ako je zemljišna parcela bila u vlasništvu tijekom cijele godine, tada se u retku 150 deklaracije navodi "12" (točka 5.18. Postupka za ispunjavanje deklaracije);
U retku 160 navedite Kv koeficijent koji se izračunava pomoću formule:
U red 170 upisuje se iznos obračunatog poreza koji se izračunava po formuli:
Primjer. Obračun poreza na zemljište za manje od mjesec dana
Organizacija je stekla dvije zemljišne parcele:
12/03/2015 - zemljište s katastarskom vrijednošću od 580 000 rubalja;
18.12.2015 - parcela katastarske vrijednosti od 680.000 rubalja.
U općinskoj četvrti nisu utvrđene olakšice za ovu kategoriju zemljišta, a porezna stopa iznosi 1,5%.
Porez na zemljište za 2015. godinu plaća se samo za jednu česticu stečenu 3. prosinca 2015. godine, budući da je na njoj vlasništvo nastalo do zaključno 15. u mjesecu. U ovom slučaju, broj punih mjeseci vlasništva zemljišne čestice (redak 150 odjeljka 2 deklaracije) bit će 1, a koeficijent Kv (redak 160 odjeljka 2 deklaracije) bit će 0,0833 (1 mjesec / 12 mjeseci).
Iznos obračunatog poreza (redak 170, odjeljak 2 deklaracije) bit će 725 rubalja. (580 000 RUB x 1,5% x 0,0833).
Za parcelu stečenu 18. prosinca 2015. ne plaća se porez na zemljište za 2015. godinu, jer je vlasništvo na njoj nastalo nakon 15. prosinca.
Ako organizacija nema beneficije, tada se u retku 180 stavlja crtica, a u retku 190 "1.0---".
Redove 200 - 270 popunjavaju samo organizacije koje imaju povlastice, ostale se popunjavaju s crticama. Ovdje pročitajte više o tome kako ispuniti ove retke ako imate povlasticu.
Redak 280 označava iznos poreza koji se plaća u proračun za mjesto za koje je odjeljak ispunjen. 2 deklaracije. Taj se iznos izračunava prema formuli (točka 5.30. Postupka za ispunjavanje deklaracije):
Podaci iz retka 280 svakog odjeljka. 2 deklaracije za sve zemljišne čestice moraju se odražavati u recima 021 odjeljka. 1 deklaracije (točka 3. točka 4.3. Postupka za popunjavanje deklaracije).
U sekti. 1 deklaracija Da bi se prikazao iznos poreza koji se plaća prema odgovarajućem OKTMO-u, daju se dva bloka redaka 010 - 040, koji pokazuju:
U redu 010 - KBK;
U redu 020 - šifra OKTMO na mjestu zemljišne čestice;
U redovima 023 , 025, 027 - ako organizacija plaća predujmove, iznose predujmova koji se plaćaju u proračun za 1., 2. i 3. tromjesečje;
Više o tome kako se obračunavaju akontacije poreza na zemljište pročitajte ovdje.
Izračunajte iznos poreza koji treba platiti ili smanjiti za godinu koristeći formulu (klauzula 5 članka 396 Poreznog zakona Ruske Federacije, klauzule 7, 8, klauzula 4.3 Postupka za ispunjavanje deklaracije):
Unesite dobiveni rezultat:
Ako ima pozitivnu vrijednost (izračunat iznos za plaćanje) - u redak 030;
Ako ima negativnu vrijednost (izračunava se iznos koji se umanjuje) - u retku 040. U tom slučaju nema potrebe plaćati porez na kraju godine.
Primjer. Ispunjavanje prijave poreza na zemljište
Organizacija posjeduje dvije zemljišne parcele koje se nalaze u Moskvi na području Konkovo. Podaci o njima navedeni su u tablici (klauzula 2, dio 1, članak 2 Zakona o porezu na zemljište).
Organizacija nema pravo na beneficije.
1. Obračun poreza na zemljište za česticu N 77:06:0006004:59.
Predujmovi za 1., 2. i 3. tromjesečje - po 160 265 rubalja. (64 105 865 RUB x 1% x 1/4).
Porez koji se plaća za godinu (redak 280, odjeljak 2 deklaracije) bit će 160 264 rublja. (64 105 865 RUB x 1% - (160 265 RUB + 160 265 RUB + 160 265 RUB)).
2. Obračun poreza na zemljište za česticu N 77:06:0006004:39.
Nema avansa.
Porez koji se plaća za godinu (redak 280, odjeljak 2 deklaracije) bit će 72 471 rublja. (58 000 000 RUB x 1,5% x 0,0833).
3. Izračun ukupnog iznosa koji se uplaćuje u proračun.
Predujmovi (redci 023, 025, 027 odjeljka 1 deklaracije) za 1., 2. i 3. tromjesečje - po 160 265 rubalja. (64 105 865 RUB x 1% x 1/4).
Porez koji se plaća za godinu (redak 030, odjeljak 1 deklaracije) bit će 232 735 rubalja. (160 264 RUB + 72 471 RUB).
Osobe koje posjeduju zemljišne čestice dužne su prijaviti se poreznim vlastima podnošenjem prijave u utvrđenom obliku. Ispuniti za 2016 trebate koristiti obrazac izjave koji se nalazi u dodatku za narudžbu MMV-7-11/696@ od 28.10.11.
Podnošenje prijave poreza na zemljište
Mjesto podnošenja prijave ovisi o tome gdje se zemljište geografski nalazi. Deklaracija se podnosi Federalnoj poreznoj službi općine kojoj zemljište teritorijalno pripada. U ovom slučaju moguće su varijacije:
- Ako ima mnogo parcela i sve pripadaju istoj općini, tada morate ispuniti jedan obrazac prijave i predati ga u uredu Federalne porezne službe na mjestu jedne od parcela (možete odabrati bilo koju);
- Ako ima više parcela i nalaze se na području različitih općina, tada se za svaku pojedinu regiju popunjava posebna deklaracija, ako svaka regija ima svoju federalnu poreznu službu. Ako jedna ispostava Federalne porezne službe djeluje za više općina, tada se podnosi jedna deklaracija, u kojoj su u odjeljku 2 propisani različiti OKTMO-i.
Rokovi za podnošenje porezne prijave
Izvješće poreza na zemljište za prošlu godinu podnosi se zaključno s 1. veljače iduće godine. Istodobno, tromjesečna izvješća se ne dostavljaju čak ni u slučajevima kada postoji potreba za uplatom akontacije poreza na zemljište.
Obveza prijave podataka o postojećim zemljišnim česticama postoji za sve vlasnike zemljišta, uključujući i slučajeve kada postoji pravo na olakšice u kojima je konačna porezna obveza nula.
Nema potrebe za podnošenjem deklaracije ako je zemljište uključeno u stavak 2. članka 389. Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da ne podliježe porezu na zemljište.
Izvješće je predstavljeno s naslovnom stranicom na kojoj su prikazani osnovni podaci o uplatitelju i razdoblju podnošenja, kao i dva odjeljka koja vam omogućuju izračun poreznog opterećenja i odražavaju konačni iznos za plaćanje.
Postupak popunjavanja mora se provesti na kraju izvještajne godine, počevši od naslovne stranice. Zatim u odjeljak 2 unesite potrebne podatke za izračun, na temelju čijih rezultata je prvi odjeljak već popunjen.
Na broj završenih dionica 2 utječe broj zemljišnih čestica u vlasništvu, kao i broj općina na čijem području se nalaze.
Popunjavanje naslovne stranice deklaracije
Standardni prvi list sadrži osnovne podatke o obvezniku, gdje se izvješće podnosi i razdoblju podnošenja. Osim toga, na ovom se listu vidi tko ispunjava i podnosi deklaraciju.
| Naziv polja | Podaci koje treba ispuniti |
| TIN, kontrolna točka | Podaci o uplatitelju prema dokumentaciji zaprimljenoj prilikom registracije pravne osobe. |
| Ispravak br. | Ovisi o broju prijave prijave. Kod inicijalne predaje ispisana je 000, a sa svakim sljedećim ispravkom broj se povećava za jedan. |
| Razdoblje | Šifra razdoblja i broj godine. Oznaka je preuzeta iz Priloga 1. Postupku popunjavanja - “34” za kalendarsku godinu. |
| Mjesto isporuke | Šifra Federalne porezne službe na koju se podnosi deklaracija. Također je naznačena šifra "na lokaciji" iz dodatka. 3 za narudžbu. |
| Porezni obveznik | Naziv poduzeća koje posjeduje zemljišnu parcelu je pun, kao u dokumentima o povelji. |
| OKVED | Šifra za ovaj klasifikator je naznačena u odnosu na glavnu djelatnost. |
| Telefon | Kontakt broj za komunikaciju. |
Ukupan broj stranica izvješća i broj priloženih dokumenata naveden je na naslovnoj stranici.
Podnositelj zahtjeva može biti voditelj organizacije ili njen predstavnik, koji ima ovlasti za popunjavanje i podnošenje izvješća Federalnoj poreznoj službi u vezi s raspoloživim zemljišnim česticama.
Svaki list deklaracije mora biti potpisan od strane podnositelja zahtjeva.
Popunjavanje rubrike 2 deklaracije
Ovaj dio je namijenjen za izračun iznosa poreza za godinu. Za svaku česticu zemljišta obračun se vrši zasebno. Svaka čestica ili njezin udio ima svoj katastarski broj koji mora biti naznačen na vrhu ovog odjeljka. Ovaj broj je individualan za svaku pojedinu parcelu.
Redoslijed popunjavanja redaka 2. odjeljka:
| Broj linije | Podaci koje treba ispuniti |
| 010 | BCC, prema kojem se mora izvršiti plaćanje poreza na zemljište. Šifra ovisi o vrsti regije u kojoj se mjesto nalazi. Na primjer, za Moskvu, Sevastopolj, Sankt Peterburg unosi se šifra 18210606031031000110, za gradske četvrti bez unutarnje podjele - 18210606032041000110. |
| 020 | OKTMO je šifra iz teritorijalnog klasifikatora koja odgovara mjestu plaćanja poreza. |
| 030 | Digitalna šifra kategorije zemljišta - preuzeto iz ap. 5. Postupka popunjavanja ove izjave. |
| 040 | Ovo polje upisuje se za zemljišne čestice čija je namjena stambena izgradnja, za takva se zemljišta upisuje "1" ako je rok izgradnje do tri godine, "2" - više od tri godine. Za sve ostale zemljišne čestice polje ostaje prazno. |
| 050 | Katastarska vrijednost je osnovica za porezno opterećenje od početka 2015. godine. Njegova vrijednost se uzima na početku izvještajne godine. Ako je čestica nova i upisana u izvještajnoj godini, tada se ovaj pokazatelj utvrđuje u trenutku katastarskog upisa. Trošak je određen na regionalnoj razini. Da biste saznali koja je katastarska vrijednost određena za mjesto za koje se provodi izračun, morate podnijeti zahtjev Rosreestru. |
| 060 | Ćelija se sastavlja za one zemljišne čestice koje su u zajedničkom vlasništvu - naznačena je veličina udjela u vlasništvu organizacije. |
| 070-120 | Ove linije se izdaju samo ako postoje povlastice. Ako za pojedinog obveznika nisu predviđene olakšice od poreza na zemljište, tada se redovi ne popunjavaju. |
| 130 | Veličina osnovice za porez na zemljište i način obračuna ovise o dostupnosti olakšica. Ukoliko nema olakšica, odnosno nisu popunjena polja 070-120, osnovica se izračunava prema sljedećoj formuli: Baza = red 050 (Cad.st.) * red 060 (Share) |
| 140 | Stopa poreza na zemljište utvrđuje se na regionalnoj razini. Svaki pojedini MO može postaviti vlastitu stopu. U nedostatku internih zakona o stopi, uzima se jednaka 1,5% i 0,3% ovisno o kategoriji zemljišta. Za Moskvu su stope određene Zakonom 74 od 24. studenog 2004., a za Sankt Peterburg Zakonom 617-105 od 23. studenog 2012. |
| 150 | Broj mjeseci posjedovanja zemljišta u izvještajnoj godini. U obzir se uzimaju samo puni mjeseci. Ako je zemljišna čestica u vlasništvu više od 15 dana u mjesecu, tada se smatra potpunom. Primjerice, pri kupnji zemljišta prije zaključno 15. dana punim mjesecom vlasništva smatra se mjesec primitka zemljišta u vlasništvo. Isto tako, kod raspolaganja parcelom, ako se vlasništvo izgubi nakon 15. dana, tada se mjesec smatra punim. Ako je parcela bila u vlasništvu cijelu godinu, tada se daje 12. |
| 160 | Koeficijent Kv - uzimajući u obzir stvarno razdoblje vlasništva nad zemljištem, izračunava se pomoću formule: Kv = stranica 150 / 12. |
| 170 | Porez na zemljište izračunava se prema sljedećoj formuli: Porez = redak 130 (osnovica) * redak 140 (stopa) * redak 160 (kv.) / 100 |
| 180 | Broj punih mjeseci tijekom kojih vlasnik stranice može iskoristiti pogodnost. Ako beneficije nisu navedene, ćelija se ne popunjava. |
| 190 | Koeficijent Kl, uzimajući u obzir pružene pogodnosti. Ako pogodnosti nisu predviđene, tada se piše 1.0. |
| 200-270 | Ispunite informacije o pruženim pogodnostima, ako postoje. Kodovi pogodnosti mogu se pronaći u aplikaciji. 6. Postupku popunjavanja tekućeg izvješća. Potrebno je popuniti one retke koji odgovaraju vrsti pružene naknade. |
| 280 | Konačni iznos poreza koji se mora platiti za korištenu česticu zemljišta određuje se po formuli: Porezna obveza = redak 170 – (redak 210, 230, 250, 270). Odnosno, u nedostatku olakšica, porezna obveza će odgovarati obračunatom porezu, u skladu s propisanom osnovicom i stopom. Ako su predviđene olakšice, one se moraju uzeti u obzir tako da se iznos olakšica oduzme od obračunatog iznosa poreza. Ako je konačna porezna obveza 0, tada ne morate ništa platiti, ali ćete svejedno morati ispuniti prijavu. |
Nakon što se u drugu sekciju unesu podaci o svim zemljišnim česticama u vlasništvu organizacije, izvrše izračuni i utvrdi porez koji se plaća za svaku česticu, potrebno je pristupiti izradi prve sekcije.
Popunjavanje odjeljka 1 prijave poreza na zemljište
Registracija se provodi na temelju pripremljenih drugih odjeljaka deklaracije. Ako posjedujete samo jednu parcelu, tada se dobiveni konačni iznos poreza koji se plaća iz retka 280 prenosi u 1. odjeljak, a ako ima više parcela, zbrajaju se iznosi primljeni iz retka 280 za svaku česticu. Rezultat zbrajanja prikazan je u 1. odjeljku.
Odjeljak uključuje blokove koji se sastoje od redaka od 010 do 040, u kojima su podaci grupirani po OKTMO i po KBK.
Postupak popunjavanja odjeljka 1:
| Broj linije | Podaci koje treba ispuniti |
| 010 | BCC – ovisi o vrsti regije. |
| 020 | OKTMO je teritorijalni kod, ovisno o položaju zemljišta. |
| 021 | Porez na zemljište, koji se obračunava za plaćanje za godinu. Indikator je prenesen sa str. 280 Odjeljak 1. |
| 023, 025, 027 | Iznosi predujmova poreza, ako ih ima, koje su osigurale lokalne vlasti. Predujmovi se određuju kao četvrtina katastarske vrijednosti, uzimajući u obzir stopu utvrđenu za regiju. Ako lokalni zakoni i propisi ne predviđaju predujmove, onda se redovi ne popunjavaju. |
| 030 | Porez koji se prenosi uzimajući u obzir plaćene predujmove. Polje je popunjeno ako je rezultat formule u nastavku pozitivan: Porez = red 021 – (zbroj redaka od 023 do 027). |
| 040 | Iznos poreza koji se umanjuje, polje se popunjava ako je rezultat razlike iz gornje formule negativan. |
Prijava poreza na zemljište ostala je nepromijenjena samo za jedno porezno razdoblje - izvještajno za 2017. godinu. Ažurirana verzija prijave podnosit će se poreznoj upravi počevši s izvješćivanjem za 2018. godinu. O tome što se promijenilo u prijavi poreza na zemljište, kao io značajkama njenog popunjavanja, pročitajte u predloženom materijalu.
Registriran u Ministarstvu pravosuđa 30. ožujka 2018 Nalog Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2018. br. MMV-7-21/118@ .
Izmijenjen je sam obrazac deklaracije, njegov oblik i postupak popunjavanja. Što se promijenilo u obrascu deklaracije i postupku popunjavanja?
Ažurirani obrazac prijave poreza na zemljište podnosi se počevši od izvješća za 2018. godinu.
Koliko odjeljaka 2 deklaracije trebam ispuniti?
U novom obrascu deklaracije sastav odjeljaka nije se promijenio: i dalje postoje dva.
Istodobno je utvrđeno da je Sec. 2 prijave porezni obveznik popunjava posebno za svaku zemljišnu česticu (udio zemljišne čestice koja se nalazi unutar granica odgovarajućeg općinskog entiteta (savezni gradovi Moskva, St. Petersburg i Sevastopolj), udio u pravu na zemljišnu česticu) , vlasništvo po pravu vlasništva, trajno pravo (trajno) korištenje organizacije. Odnosno, broj odjeljaka. 2 bio je jednak broju zemljišnih čestica u vlasništvu organizacije.
Sada više od jednog odjeljka. 2 u odnosu na jednu zemljišnu česticu popunjava se:
U slučaju promjene katastarske vrijednosti zemljišne čestice tijekom poreznog razdoblja zbog promjene vrste dopuštene uporabe zemljišne čestice, njenog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene u površina zemljišne parcele;
U slučaju zamjene tijekom poreznog razdoblja koeficijenta 2 koeficijentom 4, koji se primjenjuje pri izračunu poreza na zemljište u odnosu na zemljišne čestice stečene (pružene) u vlasništvo pravnih osoba pod uvjetima stambene izgradnje na njima.
Ove prilagodbe nastale su zbog promjena u CH. 31 Porezni zakon Ruske FederacijeSavezni zakon od 27. studenog 2017. br. 335-FZ i stupio na snagu 01.01.2018.
Promjena katastarske vrijednosti zemljišne čestice zbog promjene vrste dopuštene uporabe zemljišne čestice, njezinog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene površine zemljišne čestice je uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice od datuma upisa u Jedinstveni državni registar nekretnina podaci koji su osnova za određivanje katastarske vrijednosti ( klauzula 1 čl. 391 Porezni zakon Ruske Federacije);
U slučaju promjene vrste dopuštene uporabe zemljišne čestice tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja, njenog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene površine zemljišne čestice, obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) u odnosu na takvu zemljišnu česticu vrši se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen na sličan način kao što je utvrđeno klauzula 7 čl. 396 Porezni zakon Ruske Federacije (klauzula 7.1 čl. 396 Porezni zakon Ruske Federacije).
Što se tiče koeficijenata 2 ili 4 koji se primjenjuju u stanogradnji, prethodni obrazac prijave nije predviđao mogućnost primjene dva različita koeficijenta tijekom jednog poreznog razdoblja ( Pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. ožujka 2018. br. BS-4-21/5157@). Sada, ako završi trogodišnje razdoblje izgradnje, počevši od datuma upisa prava na zemljišnu česticu 2018., morate ispuniti dva odjeljka. 2 deklaracije s različitim koeficijentima 2 i 4.
Za tvoju informaciju:
Prijavu poreza na zemljište porezni obveznici podnose najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Ako je istekao trogodišnji rok građenja
Kao što je već spomenuto, prema napravljenim izmjenama, na kraju trogodišnjeg razdoblja za stambenu izgradnju tijekom poreznog razdoblja potrebno je zasebno ispuniti dva odjeljka. 2 deklaracije s različitim koeficijentima.
Na kraju poreznog razdoblja porezni obveznici-organizacije podnose prijavu poreznom tijelu na mjestu gdje se nalazi zemljišna čestica. Porezni obveznici razvrstani u najveće porezne obveznike prijavu podnose poreznom tijelu po mjestu registracije kao najveći porezni obveznici.
Sukladno tome, ako se tijekom poreznog razdoblja koeficijent 2 zamijeni koeficijentom 4, koji se primjenjuje pri obračunu poreza na zemljište u odnosu na zemljišnu česticu stečenu (ustupljenu) u vlasništvo pravne osobe pod uvjetima stambene izgradnje na njoj, prema red. 040 jednog lista odjeljka. 2 označava vrijednost 1, a na retku šifrom 040 drugog lista odjeljka. 2 - vrijednost 2.
U ovoj situaciji, prema retku s oznakom 130 odjeljak. 2 odražava broj punih mjeseci vlasništva zemljišne čestice u poreznom razdoblju, uzimajući u obzir razdoblje izgradnje navedeno u retku s odjeljkom šifre 040. 2.
Podsjetimo, broj punih mjeseci kada nastaje vlasništvo nad zemljišnom česticom izračunava se na sljedeći način ( klauzula 7 čl. 396 Porezni zakon Ruske Federacije):
Ako je vlasništvo na zemljišnoj čestici nastalo do zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu, odnosno prestanak navedenog prava nastupio nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu, kao mjesec nastanka (prestanka) ovog prava uzima se kao mjesec cijeli mjesec;
Ako je vlasništvo na zemljišnoj čestici nastalo nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu ili je prestanak navedenog prava nastupio prije zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu, mjesec nastanka (prestanka) ovog prava ne uzima se u obzir. račun.
Ako trogodišnje razdoblje izgradnje završi, isti se pristup koristi za određivanje punih mjeseci.
Osim toga, prema retku s oznakom 140 odjeljak. 2 (koeficijent Kv) odražava omjer broja punih mjeseci vlasništva zemljišne čestice u poreznom razdoblju, uzimajući u obzir razdoblje izgradnje uneseno u retku s oznakom 040 odjeljak. 2., na broj kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju.
Primjer 1.
Rok od tri godine od dana upisa prava na zemljišnu česticu za stambenu izgradnju istekao je 01.04.2018. Koje vrijednosti koeficijenta Kv treba navesti?
U ovom slučaju odražavaju se sljedeće vrijednosti:
Prilikom popunjavanja odjeljka. 2 s oznakom vrijednosti na retku s oznakom 040 1 na retku s oznakom 140 - vrijednost 0,2500 (3 mjeseca / 12 mjeseci);
Prilikom popunjavanja odjeljka. 2 označavajući u retku s kodom 040 vrijednost 2 u retku s kodom 140 - vrijednost 0,7500 (9 mjeseci / 12 mjeseci).
Novi Ki koeficijent
Od 2018. godine u CH. 31 Porezni zakon Ruske Federacije uveden je pojam Ki koeficijenta koji se koristi za obračun poreza na zemljište u slučaju promjene katastarske vrijednosti zemljišne čestice zbog promjene vrste dopuštene namjene zemljišne čestice, njezinog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta na drugo i (ili) promjena površine zemljišne čestice ( klauzula 7.1 čl. 396 Porezni zakon Ruske Federacije). U deklaraciji se iskazuje na retku sa šifrom 145. Ranije u deklaraciji nije bilo tog retka.
Koeficijent Ki definiran je kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je u određenom poreznom razdoblju zemljišna čestica imala katastarsku vrijednost utvrđenu za određenu vrstu dopuštene uporabe zemljišne čestice, kategoriju zemljišta i (ili) vrijednost površine , na broj kalendarskih mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju . U ovom slučaju, vrijednost u skladu sa šifrom 145 naznačena je u decimalnom razlomku s točnošću od deset tisućinki.
Ako tijekom poreznog razdoblja nije došlo do promjene katastarske vrijednosti zemljišne čestice, tada se Ki koeficijent ne utvrđuje, a na retku s oznakom 145 stavlja se crtica.
Primjer 2.
Podaci koji su temelj za određivanje katastarske vrijednosti zbog promjene vrste dopuštene uporabe zemljišne čestice, kategorije zemljišta i (ili) površine zemljišne čestice upisani su u Jedinstveni državni registar nekretnina dana 10. studenog 2018. Kako izračunati Ki koeficijent?
Prilikom popunjavanja odjeljka. 2 izjave u kojima se na liniji uz šifru 050 navodi katastarska vrijednost na dan 1. siječnja tekuće godine (stara katastarska vrijednost), Ki koeficijent se utvrđuje na sljedeći način: Ki = 10 mjeseci. / 12 mjeseci = 0,8333.
Sukladno tome, vrijednost 0,8333 ispisana je u skladu s kodom 145.
Prilikom popunjavanja odjeljka. 2 deklaracije u kojima se na retku koda 050 navodi katastarska vrijednost, promijenjena 2018. godine, Ki koeficijent se utvrđuje na sljedeći način: Ki = 2 mjeseca. / 12 mjeseci = 0,1667.
Sukladno tome, u red sa šifrom 145 unosi se vrijednost 0,1667.
Budući da je uveden novi koeficijent, odgovarajuće su izmjene u postupku izračunavanja iznosa obračunatog poreza na zemljište koji je označen u retku s oznakom 150. Iznos poreza na zemljište izračunava se prema sljedećim formulama:
1. U nedostatku Ki koeficijenta:
linija sa šifrom 150 | = | (linija sa šifrom 110 | x | linija sa šifrom 120 | x | linija s kodom 140) | / | 100 |
2. Ako postoji Ki koeficijent:
linija sa šifrom 150 | = | (linija sa šifrom 110 | x | linija sa šifrom 120 | x | linija sa šifrom 140 | x | linija s kodom 145) | / | 100 |
Ako se prijava podnosi u vezi sa zemljišnim česticama koje su pravne osobe stekle (daju) u vlasništvo na temelju stambene izgradnje na njima, tada se obračunati iznos poreza na zemljište odražava u retku s oznakom 150, koji se utvrđuje kao proizvod vrijednosti u redovima s kodovima 110, 120 i 140 podijeljenim sa 100, te koeficijentom 2, ako je odgovarajuća ćelija u retku s kodom 040 označena vrijednošću 1, odnosno koeficijentom 4, ako u retku sa šifrom 040 odgovarajuća ćelija označena je vrijednošću 2.
Iznos poreza na zemljište izračunava se prema sljedećim formulama:
1. Ako je u retku s kodom 040 odgovarajuća ćelija označena vrijednošću 1 (koeficijent 2):
linija sa šifrom 150 | = | ((linija s kodom 110 | x | linija sa šifrom 120 | x | linija s kodom 140) | / | 100) | x | 2 |
linija s kodom 150 | = | ((redak s kodom 110 | x | linija s kodom 120 | x | linija sa šifrom 140 | x | linija s kodom 145) | / | 100) | x | 2 |
2. Ako je u retku s šifrom 040 odgovarajuća ćelija označena vrijednošću 2 (koeficijent 4):
U nedostatku Ki koeficijenta:
linija sa šifrom 150 | = | ((linija s kodom 110 | x | linija sa šifrom 120 | x | linija s kodom 140) | / | 100) | x | 4 |
Ako postoji Ki koeficijent:
linija sa šifrom 150 | = | ((linija s kodom 110 | x | linija sa šifrom 120 | x | linija s kodom 140) | / | 100 | x | linija s kodom 145) | x | 4 |
Ako se utvrđuje povlastica u vidu snižene porezne stope
Postupak popunjavanja retka s oznakom 250, koji označava obračunati iznos poreza na zemljište koji se plaća u proračun za porezno razdoblje, dopunjen je još jednim slučajem.
Ako regulatorni pravni akt predstavničkog tijela općine (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) utvrđuje poreznu olakšicu za porez na zemljište u obliku smanjenja porezne stope, izračunati iznos zemljišta porez koji se plaća u proračun za porez se upisuje u retku s šifrom 250 razdoblja, u rubljima, izračunava se prema formuli:
linija sa šifrom 250 | = | (linija sa šifrom 110 | x | linija sa šifrom 120 | x | linija s kodom 140) | / | 100 |
Ažurirana je prijava poreza na zemljište, a prilagođen je i postupak popunjavanja. U novom izdanju prijava će se morati podnositi za porezno razdoblje 2018. godine. Izmjene i dopune deklaracije odnose se na izvršene izmjene CH. 31 Porezni zakon Ruske Federacije a stupio je na snagu 01.01.2018.
U prijavu poreza na zemljište i postupak popunjavanja unesene su sljedeće izmjene:
Povećan je broj slučajeva kada se prikazuje više od jednog lista odjeljka. 2;
Objašnjen je postupak popunjavanja rubrike. 2 u slučaju isteka roka od tri godine za stambenu izgradnju tijekom poreznog razdoblja;
Uveden je koeficijent Ki koji se koristi za obračun poreza na zemljište u slučaju promjene katastarske vrijednosti zemljišne čestice zbog promjene vrste dopuštene namjene zemljišne čestice, njenog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta. na drugu i (ili) promjenu površine zemljišne čestice;
Uvedena je još jedna mogućnost izračuna prilikom popunjavanja retka s šifrom 250, koja označava obračunati iznos poreza na zemljište koji se plaća u proračun za porezno razdoblje.
„O izmjenama dodataka Nalogu Federalne porezne službe od 10. svibnja 2017. br. MMV-7-21/347@ „O odobrenju obrasca i formata za podnošenje porezne prijave za porez na zemljište u elektroničkom obliku i postupak popunjavanja, kao i proglašavanje Naredbe nevažećom Federalne porezne službe od 28. listopada 2011. br. MMV-7-11/696@”.
„O izmjenama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije.”
