Půjčení auta nepodléhá pojistnému. Výpočet pojistného: pronájem auta

Dopis Ministerstva financí ze dne 1. listopadu 2017 N 03-15-06 / 71986
Otázka: Organizace uzavřela smlouvy o pronájmu vozidel s jednotlivci, kteří jsou jejími zaměstnanci, a smlouvy o pronájmu vozidel s osobami třetích stran.
V nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 10.10.2016 N MMV-7-11 / [e-mail chráněný]„Při schválení formuláře pro výpočet pojistného, postupu při jeho vyplnění, jakož i formátu pro podání výpočtu pojistného v elektronické podobě“ (registrováno na Ministerstvu spravedlnosti Ruska dne 26. října 2016 N 44141 ) v příloze č. 2 v odd. VII "Postup při vyplnění pododdílu 1.1" Výpočet výše pojistného na povinné důchodové pojištění "v bodu 7.5 je uvedeno, že na řádku 030 v odpovídajících sloupcích jsou uvedeny částky plateb a jiných odměn uvedených v odst. 1 a 2 článek 420 daňového řádu Ruské federace (dále jen daňový řád Ruské federace).
Podle odstavce 1 Čl. 420 daňového řádu Ruské federace jako předmět zdanění pojistného pro plátce uvedené v odst. 2 a 3 odstavce. 1 str. 1 čl. 419 tohoto zákoníku, pokud tento článek nestanoví jinak, jsou uznávány platby a jiné odměny ve prospěch fyzických osob podléhajících povinnému sociálnímu pojištění v souladu s federálními zákony o konkrétních typech povinného sociálního pojištění (s výjimkou odměn vyplácených osobám uvedeným v odstavec 2 odstavce 1 článek 419 tohoto zákoníku):
1) v rámci pracovněprávních vztahů a na základě občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce, poskytování služeb;
2) na základě smluv na autorskou objednávku ve prospěch autorů děl;
3) na základě smluv o zcizení výlučného práva k vědeckým dílům, literatuře, umění, nakladatelských licenčních smluv, licenčních smluv o udělení práva užít vědecké, literární, umělecké dílo, včetně odměn organizací spravujících práva na kolektivním základě ve prospěch autorů děl na základě smluv uzavřených s uživateli.
Podle odstavce 2 Čl. 420 daňového řádu Ruské federace jako předmět zdanění pojistného pro plátce uvedené v odst. 4 str. 1 str. 1 čl. 419 tohoto zákoníku se platby a jiné odměny uznávají z dohod o pracovní činnosti (smluv) a z občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce, poskytování služeb ve prospěch fyzických osob (s výjimkou odměn vyplácených osobám specifikované v pododstavci 2 odstavce 1 článku 419 tohoto zákoníku).
Podle odstavce 4 Čl. 420 daňového řádu Ruské federace nejsou uznávány jako předmět zdanění plateb pojistného a jiných odměn podle občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je převod vlastnictví nebo jiných majetkových práv k majetku (majetková práva), a smlouvy související s převodem majetku (majetkových práv) k užívání, s výjimkou smluv na autorskou objednávku, smluv o zcizení výlučného práva k dílům vědy, literatury, umění, nakladatelské licenční smlouvy, licenční smlouvy na udělení právo užívat dílo vědy, literatury, umění.
Je správné, že platby na základě smluv o pronájmu vozidla s fyzickými osobami, které jsou zaměstnanci organizace, a smluv o pronájmu vozidla s fyzickými osobami třetích stran nejsou uznávány jako předmět zdanění na základě odstavce 4 čl. 420 daňového řádu Ruské federace a nevztahuje se na ně zahrnutí do řádku 030 „Výše plateb a jiných odměn vypočtených ve prospěch fyzických osob“ výkazu „Výpočet pojistného“ (Formulář podle KND 1151111)?
Odpovědět:
Ministerstvo pro daňovou a celní politiku po zvážení odvolání ve věci výpočtu pojistného za platby podle smluv o pronájmu vozidel s jednotlivci, kteří jsou a nejsou zaměstnanci organizace, a po vyplnění výpočtu pojistného uvádí následující .
Pododstavec 1 odst. 1 článku 420 daňového řádu Ruské federace (dále jen daňový řád) určuje, že platby a jiné odměny ve prospěch fyzických osob podléhajících povinnému sociálnímu pojištění v souladu s federálními zákony o konkrétních typech povinného sociální pojištění jsou uznávány jako předmět zdanění pojistného pro organizace (s výjimkou odměn vyplácených osobám uvedeným v odst. 2 odst. 1 § 419 daňového řádu), zejména v rámci pracovněprávních vztahů.
Paragraf 4 420 daňového řádu zároveň určuje, že platby a jiné odměny podle občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je převod vlastnického nebo jiného věcného práva k věci (majetkové právo), a smluv souvisejících s převodem za užívání majetku (majetková práva).
Článek 606 Občanského zákoníku Ruské federace (dále jen Občanský zákoník) stanoví, že na základě nájemní smlouvy (pronájmu nemovitosti) se pronajímatel (pronajímatel) zavazuje poskytnout nájemci (nájemci) majetek za úplatu na dobu určitou. držení a užívání nebo pro dočasné použití.
Předmětem nájmu jsou přitom dle 607 občanského zákoníku zejména vozidla.
V tomto ohledu, vzhledem k tomu, že smlouva o nájmu vozidla odkazuje na smlouvy související s převodem majetku (majetkových práv) do užívání, nájemné stanovené těmito nájemními smlouvami uzavřenými mezi organizací a fyzickými osobami, které jsou a nejsou zaměstnanci organizace, a vyplacené těmto fyzickým osobám nepodléhá pojistnému v souladu s odstavcem 4 článku 420 daňového řádu.
S přihlédnutím k ustanovení § 420 odst. 4 daňového řádu se tak platby ze smluv o pronájmu vozidla s výše uvedenými fyzickými osobami nepromítají do výpočtu pojistného (dále jen Kalkulace), schváleného nařízením hl. Federální daňová služba Ruska ze dne 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [e-mail chráněný]"O schválení formuláře výpočtu pojistného, postupu při jeho vyplnění, jakož i formátu pro podání výpočtu pojistného v elektronické podobě":
- na řádcích 030 pododdílu 1.1 (pro pojistné na povinné důchodové pojištění) a pododdílu 1.2 (pro pojistné na povinné nemocenské pojištění) Přílohy 1 k oddílu 1 Výpočtu;
- na řádku 020 Přílohy 2 (o pojistném na povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím) do oddílu 1 Výpočtu;
- na řádku 210 pododdílu 3.2.1 oddílu 3 Výpočtu.

Je výše nájemného zahrnuta ve Výpočtu pojistného, zejména na řádku 040 pododdílu 1.1 „nezdanitelné částky“ nebo na nějakém jiném řádku?

Prosím, pomozte mi v tom přijít.Společnost uzavřela smlouvu o pronájmu auta bez posádky se zaměstnancem firmy.V opačném případě bude nesoulad mezi příjmem a formulářem 6 daně z příjmu fyzických osob.

Osoby, se kterými organizace uzavřela smlouvu o pronájmu vozu bez posádky, nejsou uznány za pojištěné osoby v rámci povinného důchodového, zdravotního a sociálního pojištění (článek 7 zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ, článek 10 Zákon ze dne 29. listopadu 2010 č. 326- federální zákon, článek 2 zákona ze dne 29. prosince 2006 č. 255-FZ). Platby na základě takové dohody se tedy nepromítají do výpočtu pojistného.

Jinými slovy tyto částky nezahrnujte do řádků 030 a 040 pododdílu 1.1 přílohy 1 k oddílu 1.

Máte pravdu, výše příjmu při výpočtu pojistného a v dani z příjmu 6-osob v popsané situaci bude jiná. V této situaci budou finanční úřady žádat o vysvětlení. Vzhledem k tomu, že společnost neporuší žádné požadavky na vyplnění výpočtů, bude stačit pouze písemná odpověď kontrolorům. Za to nejsou žádné sankce

Lyubov Kotova, vedoucí oddělení pro regulační a právní úpravu pojistného oddělení daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska

Jak připravit a předložit kalkulaci pojistného do IFTS

<…>

Příloha 1 k oddílu 1

<…>

Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 10.10.2016 č. ММВ-7-11/ [e-mail chráněný]

Po schválení formuláře pro výpočet pojistného, postupu při jeho vyplnění a také formátu pro podání výpočtu pojistného v elektronické podobě

Příloha č. 23

Příloha 2. Postup při vyplňování výpočtu pojistného

VII. Postup pro vyplnění pododdílu 1.1 „Výpočet výše pojistného na povinné důchodové pojištění“

7.1. Řádky 010-062 vypočítávají částky pojistného na povinné důchodové pojištění na základě částek plateb a jiných odměn vyplácených ve prospěch fyzických osob, které jsou pojištěny v systému povinného důchodového pojištění.

VIII. Postup pro vyplnění pododdílu 1.2 „Výpočet výše pojistného na povinné zdravotní pojištění“

8.1. Na řádcích 010-060 se výše pojistného na povinné zdravotní pojištění vypočítává z výše plateb a jiných odměn vyplácených ve prospěch fyzických osob, které jsou pojištěnci v systému povinného zdravotního pojištění.

XI. Postup při vyplnění Přílohy č. 2 „Výpočet výše pojistného na povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím“ k oddílu 1 výpočtu

1) osoby pracující na základě pracovních smluv, včetně vedoucích organizací, kteří jsou jedinými účastníky (zakladatelé), členové organizací, vlastníci jejich majetku;89

2) státní úředníci, zaměstnanci obcí;2

3) osoby zastávající veřejné funkce Ruské federace, veřejné funkce ustavujícího subjektu Ruské federace, jakož i trvale obsazené obecní funkce;

4) členové výrobního družstva, kteří se na jeho činnosti osobně podílejí;

5) duchovní;12

6) osoby odsouzené k trestu odnětí svobody a zapojené do placené práce.

2. Osoby podléhající povinnému sociálnímu pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím podle tohoto spolkového zákona jsou pojištěnci.105

4. Pojištěné osoby mají nárok na pojistné krytí za podmínek stanovených tímto spolkovým zákonem, jakož i spolkovým zákonem „o státních dávkách občanům s dětmi“ a spolkovým zákonem „o pohřebnictví a pohřebnictví“. Osoby, které dobrovolně vstoupily do vztahů v rámci povinného sociálního pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím, získávají právo na pojistné krytí za předpokladu, že pojistné bude zaplaceno ve lhůtě uvedené v článku 4.5 tohoto spolkového zákona.

článek 13

3. Pojištěnec, který ztratil pracovní schopnost pro nemoc nebo úraz do 30 kalendářních dnů ode dne skončení výkonu práce na základě pracovní smlouvy, služební nebo jiné činnosti, po kterou podléhal povinnému sociálnímu pojištění v případě přechodného zaměstnání invaliditu a v souvislosti s mateřstvím, dočasnou invalidní důchod přiznává a vyplácí pojištěnec v jeho posledním pracovním místě (služba, jiná činnost) nebo územní orgán pojistitele v případech uvedených v části 4 tohoto článku.

Federální zákon č. 167-FZ ze dne 15. prosince 2001

O povinném důchodovém pojištění v Ruské federaci

Článek 7. Pojištěné osoby 608

1. Pojištěnci - osoby, na které se vztahuje povinné důchodové pojištění podle tohoto spolkového zákona. Pojištěnými osobami jsou občané Ruské federace, cizí státní příslušníci nebo osoby bez státní příslušnosti trvale nebo dočasně pobývající na území Ruské federace, jakož i cizí státní příslušníci nebo osoby bez státní příslušnosti (s výjimkou vysoce kvalifikovaných odborníků v souladu s federálním zákonem č. 115-FZ ze dne 25. července 2002 „O právním postavení cizinců v Ruské federaci“), dočasně pobývající na území Ruské federace:236
práce na pracovní smlouvu, včetně vedoucích organizací, které jsou jedinými účastníky (zřizovatelé), členů organizací, vlastníků jejich majetku nebo na základě občanskoprávní smlouvy, jejímž předmětem je výkon práce a poskytování služeb (s s výjimkou osob studujících ve vzdělávacích zařízeních středního odborného, vyššího odborného vzdělávání v prezenční formě studia a pobírajících úhradu za činnost vykonávanou ve studentském kolektivu na základě pracovní smlouvy nebo občanskoprávní smlouvy, jejímž předmětem je výkon práce a (nebo) poskytování služeb) na základě smlouvy o autorské objednávce, jakož i díla autorů, kteří pobírají úhrady a jiné odměny na základě smluv o zcizení výlučného práva k dílům vědy, literatury, umění, nakladatelské licenční smlouvy, licenční smlouvy. smlouvy o udělení práva užít dílo vědy, literatury, umění;7

osoby samostatně výdělečně činné (fyzičtí podnikatelé, advokáti, rozhodčí manažeři, notáři provozující soukromou praxi a další osoby provozující soukromou praxi, které nejsou samostatnými podnikateli);1

kteří jsou členy rolnických (farmářských) domácností;
práce mimo území Ruské federace v případě placení pojistného v souladu s článkem 29 tohoto federálního zákona, pokud mezinárodní smlouva Ruské federace nestanoví jinak;
kteří jsou členy rodinných (kmenových) komunit malých národů Severu, Sibiře a Dálného východu Ruské federace, kteří se zabývají tradičními hospodářskými odvětvími;
duchovní;2

Federální zákon č. 326-FZ ze dne 29. listopadu 2010

O povinném zdravotním pojištění v Ruské federaci

Článek 10. Pojištěné osoby 121

Pojištěnými osobami jsou občané Ruské federace, cizinci trvale nebo dočasně pobývající v Ruské federaci, osoby bez státní příslušnosti (s výjimkou vysoce kvalifikovaných odborníků a jejich rodinných příslušníků, jakož i cizinci vykonávající pracovní činnost v Ruské federaci). v souladu s článkem 13.5 federálního zákona ze dne 25. července 2002 č. 115-FZ „o právním postavení cizích státních příslušníků v Ruské federaci“), jakož i osoby oprávněné k lékařské péči v souladu s federálním zákonem „o uprchlících“ " 3

1) práce na pracovní smlouvu, včetně vedoucích organizací, které jsou jedinými účastníky (zřizovatelé), členů organizací, vlastníků jejich majetku nebo občanskoprávní smlouvy, jejímž předmětem je výkon práce, poskytování služeb , na základě smlouvy o autorské objednávce, dále autorská díla, která pobírají úplaty a jiné odměny na základě smluv o zcizení výlučného práva k dílům vědy, literatury, umění, nakladatelské licenční smlouvy, licenční smlouvy o udělení práva dílo užít. vědy, literatury, umění;31

2) OSVČ (individuální podnikatelé, notáři provozující soukromou praxi, advokáti, rozhodčí manažeři);9

3) kteří jsou členy rolnických (farmářských) hospodářství;3

4) kteří jsou členy rodinných (kmenových) komunit původních obyvatel Severu, Sibiře a Dálného východu Ruské federace, žijících v regionech Severu, Sibiře a Dálného východu Ruské federace, zabývajících se tradičním ekonomickým sektory;6

5) nepracující občané:43

a) děti od narození do 18 let věku;1

b) nepracující důchodce bez ohledu na základ pro přiznání důchodu;1

c) občané studující prezenční formou v odborných vzdělávacích organizacích a vzdělávacích institucích vysokých škol;2

d) nezaměstnaní občané evidovaní v souladu s pracovněprávními předpisy;

e) jeden z rodičů nebo poručník pečující o dítě do doby, než dítě dosáhne věku tří let;3

„Inspektoři budou porovnávat příjmy fyzických osob na dani z příjmu 6 fyzických osob s výší plateb při výpočtu pojistného. Inspektoři použijí tento kontrolní poměr z hlášení za první čtvrtletí. Všechny kontrolní poměry pro kontrolu 6-NDFL jsou uvedeny v. Návod a vzory vyplnění daně z příjmu 6 fyzických osob za první čtvrtletí naleznete v doporučení.

O vlastnostech a termínech odevzdání formuláře RSV-1 pro rok 2016 jsme hovořili v naší konzultaci. O nové podobě RSV-1 budeme hovořit v roce 2017 v tomto materiálu.

nový rok nový tvar

Připomeňme, že Výpočet za rok 2016 a další období, která skončila před 1. 1. 2017, se postarají nikoli finančnímu úřadu, ale územnímu orgánu PFR, a to ve formulářích, které byly v platnosti ve stanoveném doba.

Jak vyplnit Kalkulaci?

Výpočtový formulář a postup jeho vyplnění jsou uvedeny v přílohách příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 10.10.2016 č. ММВ-7-11 / [e-mail chráněný].

Všichni plátci pojistného provádějící platby fyzickým osobám vyplní následující povinné listy, oddíly a pododdíly Kalkulace:

Titulní strana;
oddíl 1 „Souhrnné údaje o povinnostech plátce pojistného“;
pododdíl 1.1 "Výpočet výše příspěvků na povinné důchodové pojištění" Přílohy č. 1 k oddílu 1;
pododdíl 1.2 "Výpočet výše příspěvků na povinné zdravotní pojištění" Přílohy č. 1 k oddílu 1;
příloha č. 2 "Výpočet částek pojistného na povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím" k § 1;
Oddíl 3 „Osobní údaje o pojištěncích“.

Zbývající části a podkapitoly jsou zahrnuty do výpočtu, pokud jsou k dispozici příslušné informace. Pokud tedy např. ve vykazovacím (zúčtovacím) období pojištěnec platil nemocenskou na náklady sociálního pojištění, pak musí uvést i Přílohu č. 3 „Výdaje na povinné sociální pojištění při dočasné invaliditě a v souvislosti s mateřskou a výdaje vynaložené v souladu s právními předpisy Ruské federace k oddílu 1“.

RSV-1 od roku 2017 měsíčně?

Nová forma Kalkulace, stále ze zvyku označovaná jako RSV-1, bude poprvé představena za 1. čtvrtletí 2017 a následně čtvrtletně kumulativně: za půl roku, 9 měsíců a rok (čl. 423, odstavec 7 článku 431 daňového řádu Ruské federace ve vyd., platný od 01.01.2017).

To znamená, že frekvence podávání informací o pojistném se od 1. 1. 2017 nemění a o měsíčním vykazování pojistného se nemluví.

Uzávěrka RSV-1 v roce 2017

Nový Výpočet pojistného musí pojistníci předložit také v nových lhůtách: nejpozději do 30. dne měsíce následujícího po zúčtovacím (vykazovacím) období (čl. 7, čl. 431 daňového řádu Ruské federace v platném znění, účinnost od 01.01.2017). Výpočet se předkládá finančnímu úřadu v místě organizace a v místě jejích samostatných divizí, které nabíhají platby jednotlivcům. Jednotliví podnikatelé provádějící platby fyzickým osobám předkládají Kalkulaci v místě svého bydliště.

Zároveň platí obecná pravidla pro posouvání termínů: připadne-li poslední den pro odeslání Kalkulace na víkend nebo nepracovní svátek, bude možné Kalkulaci odeslat následující pracovní den po něm (bod 7 , článek 6.1 daňového řádu Ruské federace).

První zprávu o novém formuláři za 1. čtvrtletí 2017 tedy bude potřeba podat nejpozději 5. 2. 2017, protože 30. 4. 2017 připadá na neděli a následující 1. 5. 2017 se kryje s Jaro a svátek práce (

Půjčovna aut se u nás rychle rozvíjí. Na ruském trhu je již přes 500 takových firem s vozovým parkem cca 6000 vozidel. Celkový roční obrat společností se blíží 50 milionům dolarů. Jak však ukazuje praxe, dostupné objemy dodávek stále nejsou dostatečné. Není divu, že se svého „železného koně“ vzdává i mnoho soukromníků. Pro většinu spotřebitelů takové služby vyvstává zcela logická otázka: „Podléhá pronájem auta v roce 2019 pojistnému?“ Odpověď je v našem článku.

Povinné pojistné z pronájmu se neplatí. V tomto případě je důležitá jedna podmínka – auto musí být bez posádky. V opačném případě budete muset odvádět potřebné příspěvky do fondů OPS a OMS (někdy OSS). Pronájem řidiče k pronajatému vozu je předmětem dohody. Jeden závěr se nabízí: pouze správnou kompilací můžete zaručit, že se vyhnete nepředvídaným nákladům.

Dvoustranný písemný dokument se vyhotovuje podle obecných norem občanského práva (§ 3 kapitoly 34 občanského zákoníku Ruské federace). Stanoví také hlavní povinnosti stran. Pronájem auta, stejně jako všechny služby generující příjem, je také zdaněn. Jsou zde však určité nuance.

To druhé se týká i občanů, kteří poskytují firmám osobní auta. Kdo platí daň z příjmu fyzických osob na základě nájemní smlouvy s fyzickou osobou? Budeme si rozumět v pořádku. Existují tedy dva typy pronájmu (čti: dohody): s řidičem nebo bez něj.

Půjčte si auto bez posádky

Postup při poskytování služeb upravuje čl. 642–649 občanského zákoníku Ruské federace. Platbu daně z příjmu fyzických osob z pronájmu automobilu od fyzické osoby v roce 2019 provádí strana, která si auto pronajala. Výpočet se provádí srážkou z odměny za použití dopravy.

Zdanění podle smlouvy o pronájmu auta bez posádky je omezeno na toto. Placení povinných poplatků za pojištění podle norem daňového řádu se neprovádí - podle vykladačů zákona není pronájem osobních vozidel vykonávanou službou ani prací.

Půjčte si auto s řidičem

Postup při poskytování takové služby stanoví čl. 632–642 občanského zákoníku Ruské federace. V tomto případě se transakce posuzuje, včetně občanského práva. Koneckonců, existují související doplňkové služby:

řízení vozidla;
kontrola technického stavu;
oprava (v případě potřeby);
bezpečnost (možná);
v opačném případě.

Pojistné poplatky za pronájem autanejsou časově rozlišovány a nájemcem je nehradí pouze v případě, že je vůz pronajat bez posádky. Pokud je auto s posádkou pronajaté, pak si určitě budete muset napočítat a zaplatit pojistné na OPS a OMS. Nutnost placení příspěvků na OSS v případě úrazu je dodatečně projednána ve smlouvě.

Smlouva o pronájmu vozidla

Pokud chcete vzít auto k dočasnému použití, musíte si vybrat správné auto a sepsat smlouvu o pronájmu vozidla, abyste se vyhnuli jakýmkoli důsledkům, v níž jsou uvedeny všechny povinnosti stran. Vzájemné působení mezi pronajímatelem a nájemcem na základě smluv o nájmu vozidel upravuje odst. 3 kap. 34 občanského zákoníku Ruské federace. Smlouva o pronájmu vozidla mezi právnickou osobou a fyzickou osobou se uzavírá jednoduchou písemnou formou.

Smlouva o pronájmu vozidla obvykle uvádí:

značka a model vozu, VIN, najeté kilometry;
doba pronájmu (začátek a konec);
práva a povinnosti stran;
výši, podmínky a postup placení nájemného;
postup při převodu automobilu (místo převodu a místo vrácení), postup a platební podmínky;
přítomnost nebo nepřítomnost zajištění;
odpovědnost stran;
důvody a postup pro ukončení smlouvy;
adresy, podrobnosti o stranách.

Ke smlouvě o nájmu vozidla musí být připojen akt o převzetí a převodu vozidla. Kromě smlouvy o pronájmu vozidla musí nájemce převést dokumenty k vozu: Titul, osvědčení o registraci vozidla, politiku OSAGO, pokud je k dispozici, politiku CASCO.

Existují 2 typy smluv o pronájmu vozidla: s posádkou a bez posádky.

Pronájem auta bez posádky od jednotlivce

Podmínky předání vozu bez služeb posádky jsou uvedeny v čl. 642-649 občanského zákoníku. V souladu s podmínkami smlouvy o pronájmu vozu bez posádky od fyzické osoby obdrží pronajímatel od nájemce odměnu, ze které musí právnická osoba pronajímající vůz srazit daň z příjmu fyzických osob.

Nájemci zároveň nevzniká povinnost zadržovat poplatky za pojištění fyzické osobě z toho důvodu, že předmětem smlouvy o pronájmu vozidla je předání majetku fyzické osoby do užívání, nikoli poskytování služeb, resp. práce.

Takový typ služby, jako je převod automobilu za účelem pronájmu (stejně jako jakéhokoli jiného majetku, s výjimkou majetkových práv k autorským dílům apod.), není předmětem zadržování pojistného (článek 4, článek 420 daňového řádu). zákoník Ruské federace).

Obdobný názor, že se pojistné z nájmu za automobil od jednotlivého pronajímatele nesráží, byl vyjádřen i v dopise MZ ze dne 12.03.2010 č. 550-19.

Pronájem auta s řidičem

Pokud je vůz zapůjčen s posádkou, tzn. pokud majitel vozu hodlá poskytovat své služby jako řidič a mechanik, který hlídá dobrý stav vozidla, pak je situace se srážkou pojistného jiná. Podmínky převodu automobilu do nájmu se souvisejícími službami tohoto druhu upravuje čl. 632-641 občanského zákoníku.

Vzhledem k tomu, že majitel vozu spolu s převodem nemovitosti do nájmu nabízí své služby i na základě občanskoprávní smlouvy, musí být příspěvky z těchto služeb zadrženy. Hovoříme o té části částky zaplacené jednotlivci na základě smlouvy o pronájmu auta s posádkou, která jde na úhradu jeho práce.

Vhodnější by bylo rozdělit služby za pronájem automobilu přímo a „pracovní službu“ jeho majitele ve smlouvě o pronájmu vozidla přidělením těchto dvou částek. Takové rozdělení služeb autopůjčovny s posádkou na 2 části není upraveno občanským zákonem, ale je vhodné tak učinit, aby nedocházelo ke sporům s inspektory.

Vzhledem k tomu, že taková nájemní smlouva obsahuje příjem za práci fyzické osoby, budou inspektoři posuzovat výši příspěvků z celé částky dohody, pokud nebude výše úhrady za práci řidiče vozu, který je zároveň jeho pronajímatelem , se přiděluje samostatně.

Pokud tyto 2 částky nejsou ve smlouvě rozděleny, ale časové rozlišení je provedeno z částky menší, než je nájemné stanovené smlouvou, pak při kontrole bude s vysokou mírou pravděpodobnosti účtováno další pojistné.

Chcete-li vyřešit konflikt s inspektory, budete se muset obrátit na soud. Zároveň je třeba mít na paměti, že naprostá většina soudů souhlasí s daňovými poplatníky, že dodatečné vyměření příspěvků je nezákonné a požadavek inspektorů na oddělení těchto 2 částek ve smlouvě je nepřiměřený, neboť takový požadavek neexistuje. v občanském zákoníku Ruské federace. Příkladem toho mohou být tato soudní rozhodnutí: 3 Odvolacího rozhodčího soudu ze dne 26. dubna 2013 č. 03AP-121/12, FAS okresu Volha ze dne 15. ledna 2013 č. F06-10012 / 12.

Pokud jde o to, jaké platby pojištění jsou účtovány při uzavření takové smlouvy, je zde vše velmi jednoduché. Takže z příjmů pronajímatele, který poskytuje i služby pro řízení vozidla a hlídá jeho technický stav, budou příspěvky na OPS a OMS povinné.

Příspěvky na sociální pojištění v případě úrazů však budou sraženy pouze tehdy, pokud bude podmínka jejich odečtení uvedena ve smlouvě o pronájmu vozidla (článek 1, článek 20.1 zákona „O povinném sociálním pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání“ ze dne 24.07. 1998 č. 125-FZ).

Účetní zápisy autopůjčovny

Nájemce právnická osoba bude muset provoz půjčení vozu s posádkou zobrazit v účetnictví. K tomu je užitečné následující zapojení:

Dt 26 Kt 76 - náklady na pronájem automobilu;
Dt 26 Kt 69 (podúčet zúčtování pro OPS) - časové rozlišení příspěvků do OPS z částky úhrady za služby správy a údržby vozu;
Dt 26 Kt 69 (podúčet úhrad povinného zdravotního pojištění) - časové rozlišení příspěvků na povinné zdravotní pojištění z částky úhrady za správu a údržbu vozu;
Dt 76 Kt 68 (podúčet zúčtování daně z příjmů fyzických osob) - daň z příjmu fyzických osob sražená z celkové částky poplatku za pronájem vozu s posádkou;
Dt 76 Kt 51 - platba byla provedena pronajímateli na základě nájemní smlouvy minus daň z příjmu fyzických osob;
Dt 69 (podúčet pro zúčtování v rámci OPS) Kt 51 - převedeny příspěvky do OPS;
Dt 69 (podúčet úhrad povinného zdravotního pojištění) Kt 51 - převedeny příspěvky na povinné zdravotní pojištění;
Dt 68 (podúčet pro zúčtování daně z příjmu fyzických osob) Kt51 - zaplacená daň z příjmu fyzických osob.

Jak se vyhnout placení pojistného?

Existuje několik způsobů, jak se vyhnout placení pojistného. Nejběžnější je evidence pracovněprávních vztahů se zaměstnancem, který má automobil, na který je následně sepsána nájemní smlouva. To znamená, že zaměstnavatelé předem při zadávání pracovních nabídek uvádějí takovou podmínku, jako je přítomnost automobilu. Tato podmínka předpokládá, že činnost nového zaměstnance bude spojena s cestováním, ke kterému bude potřebovat automobil.

V případě potřeby si lze také pronajmout auto od zaměstnance, který již pracuje na pracovní smlouvu. Uzavírá se tak pouze smlouva o pronájmu auta bez posádky, což znamená, že v rámci takové smlouvy nebudou probíhat srážky z pojistného. Pokud jde o srážení pojistného ze mzdy zaměstnance, který působí jako pronajímatel a jezdí stejným autem, mělo by být sraženo tak jako tak.

Upozornění obsažené v odstavci 2 Čl. 635 Občanského zákoníku Ruské federace, pokud jde o skutečnost, že členové posádky musí být zaměstnáni pronajímatelem, odkazuje na případy, kdy pronajímatel najímá třetí osoby, aby spravovaly a udržovaly pronajatý vůz. Pokud tyto funkce vykonává sám, pak se ho toto varování netýká, protože si nemůže formalizovat pracovní poměr sám se sebou.

Další možností, jak se vyhnout placení pojistného, není uzavření nájemní smlouvy, ale kompenzace výdajů zaměstnance. Pokud tedy zaměstnanec potřeboval k plnění pracovních povinností použít automobil (ať už vlastní nebo ne), pak mu tyto náklady kompenzuje zaměstnavatel.

Důležitou podmínkou je přitom dokladové zdůvodnění vynaložených nákladů, protože výše náhrady nepodléhá dani z příjmů fyzických osob a nejsou z ní sráženy příspěvky (dopisy Ministerstva financí ze dne 31. prosince 2010 č.j. 03-04-06 / 6-327, Ministerstvo práce ze dne 25. července 2014 č. 17-3 /B-347), takže finanční úřady těmto případům věnují při kontrole zvláštní pozornost.

Pojištění vozidel

Povinnost pojistit odpovědnost automobilu vůči třetím osobám za škodu, která může být způsobena v souvislosti s provozem automobilu (OSAGO), má pronajímatel. Tato podmínka je uvedena v čl. 637 Občanského zákoníku Ruské federace, upravený o to, že v nájemní smlouvě může být stanoven jiný postup.

To znamená, že standardně náklady na pojištění pronajatého vozu nese majitel vozu, který je v této transakci pronajímatelem. Pokud je pojištění hrazeno nájemcem podle podmínek smlouvy, umožní mu to snížit zdanitelný příjem v souladu s čl. 263 daňového řádu Ruské federace.

Informace o tom, do jaké míry budou náklady na pojištění auta započítány do nákladů, naleznete v článku. "Normy stanovené daňovým řádem Ruské federace" .

Výsledek

Smlouvy o pronájmu vozidel se dělí na 2 typy: auto je poskytováno s posádkou a bez posádky. Právní povaha těchto 2 typů smluv o nájmu vozidla je odlišná, neboť při pronájmu automobilu s posádkou vznikají 2 druhy právních vztahů: jeho údržba.

Vzhledem k existenci právních vztahů souvisejících s plněním pracovních povinností by měl nájemce platit pojistné. Pojistné na OPS a MHI je přitom nutné bezpodmínečně srazit, ale z částky, kterou zaplatí řidič (osádka) vozidla. Pojistné za OSS pro úrazy se platí pouze tehdy, je-li to výslovně uvedeno v nájemní smlouvě.

Časové rozlišení pojistného na základě smlouvy o pronájmu vozidla bez posádky se neprovádí, protože není předmětem zdanění příspěvků na povinné ručení.

Co se týče plateb pojistného plnění pojišťovně (OSAGO - povinné, CASCO - volitelné), pak tyto platby standardně hradí pronajímatel. Smlouva však může stanovit úhradu těchto plateb nájemcem, pokud to neodporuje zákonu.