Что такое кредиторская задолженность? Задолженность кредиторская Техническая кредиторская.

Договорные отношения между юридическими лицами подразумевают возможность формирования кредиторской задолженности. Это стало неизменным аспектом современной деловой активности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Важно своевременно выполнить погашение кредиторской задолженности, соблюдая срок и условия подписанного соглашения.

Виды

Фактически это общая сумма долгов конкретной организации перед другими субъектами предпринимательской деятельности, Государственными организациями и частными лицами.

Существует несколько причин возникновения кредиторской задолженности. Но независимо от них важно соблюдать отчетность и отображать ее в бухгалтерском и налоговом учете. Чаще всего она появляется при поставках товаров или услуг. Компания заранее в письменной форме оговаривает величину (денежную или штучную) будущего долга. Обязательно прилагается график погашения.

Принята следующая классификация кредиторской задолженности:

Обычная. Формируется по вышеописанной схеме. Не исключает вероятности просрочек по платежам, но в небольшом временном промежутке. Штрафные санкции за это не обязательны – это зависит от условий соглашения.
Неоправданная. Долг перед организацией не выплачивается, дополнительные договорённости невозможны из-за конфликта интересов сторон. Подобная ситуация отрицательно сказывается на балансе предприятия.

Для минимизации появления последнего вида задолженности нужно правильно вести учет. Особое внимание уделяется налоговым обязательствам, так как они напрямую зависят от суммы официального долга.

Погашение кредиторской задолженности пошагово

Для нормализации деловых отношений между партнерами можно рассмотреть несколько вариантов ее погашения. Каждый из них имеет определенные преимущества и недостатки. Выбор делается только после взаимного обсуждения и прихода к компромиссу. При этом не обязательно оплачивать выставленный счет полностью – можно воспользоваться другим методами.

Способы погашения:

Взаимовыгодная реструктуризация долга. Она подразумевает увеличение сроков выплаты, снижения ежемесячных финансовых обязательств, рассмотрение варианта уменьшения штрафных санкций.
Использование механизма взаимозачета. По сути будет происходить обмен товарами или услугами. Кредитор вместо денег получит эквивалентные по стоимости материальные ценности. В редких случаях — имущество должника. Главное, чтобы взаимозачет соответствовал нормам статей №410 и 411 ГК РФ.
Отступные. Крайняя мера, так как в качестве уплаты передается имущество. Требования к этому механизму указаны в статье №409 ГК РФ. Если после передачи и оценки имущества выяснится, что его стоимость ниже задолженности – составляется акт.
Использование норм статьи №414 ГК РФ. Новация заключается в документальном погашении долга и однодневном формировании нового. Обязательно составление нового договорного соглашения.

Специфика применения каждого из вышеописанных способов зависит от нюансов долга и степени доверия между партнерами. Без предварительной договоренности выполнить эти действия в одностороннем порядке невозможно. Это запрещено на законодательном уровне, так как могут пострадать интересы одной из сторон финансово-товарных отношений.

Что делать, чтобы долги не возникли

Появление долга перед деловым партнером не должно быть спонтанным. Этот процесс необходимо контролировать с двух сторон. Дебиторская задолженность должна быть отображена в текущих проводках по бухгалтерии, обязательно подкрепление товарными и налоговыми накладными.

Для уменьшения вероятности формирования долга, выходящего за пределы установленных в отношениях границ, рекомендуется выполнять такие действия:

Периодическая сверка с бухгалтерией партнера. Рекомендованный минимальный временной промежуток – 1 месяц.
Глубокий анализ платежеспособности организации. Если оплата не поступает вовремя – нужно узнать о возможных финансовых сложностях. В этом случае рекомендуется ограничить поставки, чтобы не повышать риски невозврата.
Для кредитуемой организации – иметь стратегический резервный фонд. Средства из него расходуются только в крайнем случае.

Дополнительно нужно делать – отношение выручки к величине фактического долга, периодичность погашения первой поставки. Для последнего нужно установить максимальный временной лимит в 1 год (360 дней). Важно, чтобы у кредитуемой компании не возникло возможностей по списанию. Это может привести к необратимым финансовым потерям и общему ухудшению экономической ситуации на предприятии.

Чем грозит уклонение

Не всегда удается закрытия долга вышеописанными методами. В этом случае необходимо предпринимать шаги по принудительному взысканию кредиторской задолженности. Сделать это можно несколькими способами. Важно учитывать нормы действующего законодательства.

Досудебная претензия. Нужно указать пункты договора поставки товаров (услуг), которые были нарушены. Дополнительно учитывается размер пени или других штрафных санкций. Основание — статья №4 АПК РФ, статья №132 ГПК РФ и статья №4 КАС РФ. Они же регламентируют порядок документооборота и правила формирования претензии.
Подача искового заявления в суд. Оно составляется согласно действующим нормам. Обязательно к исполнению – иск подается только после завершения процедуры досудебного разбирательства. Это относится ко всем видам организаций, предприятий.
Альтернатива – судебный приказ. Если доказано по неопровержимым документам – составляется заявление на имя судьи Арбитражной инстанции. Он выписывает , который передается исполнительной службе.
Обязательный контроль действий судебных приставов.

Последняя мера должна обеспечить полное принудительное погашение кредиторской задолженности. Важно, чтобы пристав проверил все активы организации – финансовые, движимое и недвижимое имущество. На основании описи объявляется аукцион, по результатам которого сумма долга погашается.

Особенности списания

Небольшие просрочки по договорным обязательствам не сильно отразятся на финансовой составляющей компании. Если же кредиторская задолженность не выплачивается регулярно – у должника появляется возможность ее официального списания. Поэтому важно учитывать срок исковой давности по подобным деловым отношениям.

Если в определенный период не были перечислены денежные средства, то на основании письма ФНС № ГД-4-3/25307 и Минфина №03-03-Р3/45767 должник может добиться списания на основании следующих причин:

Истечение срока исковой давности. Максимальный период с момента последней транзакции — 3 года .
Ликвидация кредитора. Долги списываются после внесения официальной информации в реестр ЕГРЮЛ.
Кредитор фактически недействующее юридическое лицо. Дата аннулирования задолженности – исключение организации из ЕГРЮЛ.
Официальное прощение долга. Обязательно подтверждается документально.

После наступления одного из этих оснований нужно сделать соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.

Документальное оформление

Списание заложенности – это крайняя мера для предприятия. Она осуществляется в случае невозможности другой стороной выполнения взятых обязательств — частично или в полном объеме. Важно правильно выполнить действия, в соответствии с законодательством.

Для списания с баланса организации суммы кредиторской задолженности необходимо провести инвентаризацию . Она выполняется на ближайший отчетный период, чаще всего – первое число месяца. Основание – распоряжение руководителя. Процедура регламентируется п. 78 приказом Минфина №34н.

Обязательно учитываются суммы кредиторской задолженности, выходящей за сроки исковой давности или перешедшие в категорию неоправданной в связи с банкротством или закрытием организации.

По окончании всех инвентаризационных мероприятий составляется акт, в котором должны быть заполнены следующие поля:

полное наименование кредитуемого юридического лица;
номера счетов бухгалтерского учета, по которым числится долг;
отдельно суммы по согласованным и несогласованным размерам задолженности;
документы с истекшей исковой давностью.

Составление акта в двух экземплярах. Один из них остается на предприятии, другой передается специальной комиссии. Только после соблюдения этих формальностей с баланса организации будет списана положенная сумма.

Отображение в бухгалтерском учете на предприятии

Следующий этап — правильное проведение по бухгалтерскому учету. В дальнейшем это будет необходимо для налоговой отчетности и анализа фактической финансовой ситуации. Основание для этих действий – акт проведенной инвентаризации и бухгалтерская справка.

Списание долга без учета исковой давности, банкротства или закрытия предприятия осуществляется только по взаимному согласию сторон.

В последнем случае будут отличаться номера бухгалтерских счетов:

Дебет – 60, 62, 66, 76. Дополнительно могут использоваться счета 70, 71 и 76.
Кредит – 91. Он относится к категории «прочие расходы».

Важно, чтобы процедура списания совпадала с периодом истечения срока исковой давности. Поэтому за размером и параметрами кредиторской задолженности необходимо постоянно следить. Каждое действие должно быть письменно обосновано, чтобы правильно отобразить его в учете организации. Если этого не сделать – могут возникнуть проблемы с налоговой службой, вплоть до наложения штрафных санкций.

Налоговый учет

Независимо от причин формирования долга, его размер включается в категорию внереализационных доходов. Основание – статья №250, п.18 НК РФ. Однако бухгалтеру или другому ответственному лицу, необходимо учитывать исключения, которые подробно описаны в статье № 251, пп. 3.4, 11 и 21.

К ним относятся следующие категории долга:

возникшие в результате недоплат по налоговым статьям;
обязательства по страховым взносам, пеням и штрафам, но только в негосударственные фонды;
если долг возник перед собственником организации, чья доля в уставном капитале превышает 50% .

Кредиторская задолженность – эта задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которых называют кредиторами. Кредиторы, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называются поставщиками. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называются прочими кредиторами. В действующей бухгалтерской отчетности (2012г.) кредиторская задолженность представлена в бухгалтерском балансе: раздел V. Краткосрочные обязательства, стр. 1520.

При управлении кредиторской задолженностью необходимо помнить, что привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния, при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае, может возникнуть просроченная кредиторская задолженность , что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные отчетной формы № 5 «Приложение к балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Одним из показателей, используемых для оценки состояния кредиторской задолженности, является средняя продолжительность периода ее погашения (П к.з ), которая рассчитывается следующим образом:

П к.з = (средние остатки кредиторской задолженности х дни периода) : сумма погашенной кредиторской задолженности

Кроме того, используются следующие показатели:

коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (отношение величины выручки от реализации к средней величине кредиторской задолженности);

средний срок оборота кредиторской задолженности в днях;

оборачиваемость кредитов и займов в днях и др.

Качество кредиторской задолженности может быть оценено также определением удельного веса в ней расчетов по векселям. Доля кредиторской задолженности, обеспеченная выданными векселями, в общей ее сумме показывает ту часть долговых обязательств, несвоевременное погашение которых приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам и утрате деловой репутации.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности . Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Если же кредиторская задолженность немного превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, временно привлекает в оборот больше, чем отвлекает.

Управление кредиторской задолженностью предполага ет:

выбор поставщика (в данном случае по возможности должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т. п.);

контроль своевременности расчетов (как правило, превышение предельного срока оплаты поставленных сырья и материалов приводит к штрафным санкциям);

выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации (в подавляющем большинстве случаев поставщики сырья, естественным образом заинтересованные в ускорении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии относительно быстрой оплаты; таким образом, перед предприятием возникает дилемма - воспользоваться скидкой или получить дополнительный источник финансирования).

Наиболее распространенным методом управления кредиторской задолженностью является ее реструктуризация. Реструктуризация кредиторской задолженности подразумевает получение различных уступок со стороны кредиторов. Выделяются несколько основных способов реструктуризации кредиторской задолженности.

Уступка прав собственности на основные средства. Предприятие может договориться с кредитором о погашении части кредиторской задолженности в обмен на основные средства. Прежде чем предлагать какие-либо активы в качестве отступного, надо оценить, насколько они важны для производственной деятельности предприятия и не являются ли обеспечением по другим обязательствам. Этот метод подойдет компаниям с большим количеством основных средств, которые сложно продать по приемлемой цене, либо затраты на их хранение и обслуживание достаточно велики. Целесообразно предлагать такой метод реструктуризации тем кредиторам, которые могут использовать или продать полученные активы.

Уступка акций компании. Одним из видов отступного является предложение пакета акций, находящегося на балансе предприятия. В данном случае акции нового выпуска не могут быть использованы для уменьшения кредиторской задолженности. Соглашение заключается между кредитором и собственниками предприятия, которые готовы уступить часть акций предприятия в обмен на улучшение условий кредитования. Кредиторы могут принять такой подход в случае, если их требования к данному предприятию составляют существенную долю его совокупного долга или они планируют диверсифицировать свой бизнес за счет приобретения пакетов акций других компаний.

Проведение взаимозачетов. Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженности. В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженностей зачастую выясняется, что предприятие имеет долговые обязательства перед компанией, к которой у него есть также встречные требования. В такой ситуации предприятие может зачесть обе суммы. Более того, взаимозачет может быть осуществлен в одностороннем порядке путем уведомления второй стороны (желательно в письменном виде и с подтверждением доставки письма). Предприятие также может попытаться выкупить долги кредитора у третьей стороны со значительной скидкой, после чего произвести взаимозачет на полную сумму.

Переоформление кредиторской задолженности. Очень часто задолженность перед кредиторами ничем не обеспечена. Если такие кредиторы потребуют возмещения долга в судебном порядке, то они рискуют получить только часть или вообще ничего не получить, поскольку их претензии будут удовлетворяться в последнюю очередь. Предприятие может предложить «необеспеченным» кредиторам переоформить задолженность в обеспеченные обязательства в обмен на сокращение суммы долга, процентов и (или) увеличение срока погашения долга. Для реструктуризации необеспеченного кредита можно также предложить кредитору обеспечение в виде гарантии или поручительства третьей стороны, в соответствии с которыми третья сторона обязуется погасить задолженность предприятия в случае, если оно не сможет сделать этого самостоятельно.

Погашение кредиторской задолженности за счет предоставления векселей. Вексель как средство реструктуризации долгов является новым обязательством, которое должно быть исполнено в соответствии с вновь установленными сроками и зачастую с меньшими процентными ставками. Это освобождает предприятие от уплаты долга в данном периоде, способствуя улучшению показателей деятельности компании. Предприятия, находящиеся в тяжелом финансовом положении, могут использовать векселя как инструмент реструктуризации кредита в том случае, если есть третья сторона, заинтересованная в приобретении обязательств компании.

Гораздо эффективнее использование банковских векселей. Для этого заключается кредитный договор с банком под обеспечение на сумму, необходимую для покупки банковских векселей. В дальнейшем предприятие расплачивается со своим кредитором банковскими векселями. В этой сделке предприятие фактически замещает своих многочисленных «необеспеченных» кредиторов одним «обеспеченным» - банком, который предоставляет кредит предприятию с процентной ставкой ниже, чем ставки по не реструктурированным долгам. Кредиторы выигрывают, потому что взамен сомнительных долгов они получают вполне определенные требования к банку. Компании, использующие этот метод реструктуризации, как правило, имеют много мелких кредиторов, хорошие отношения со стабильным банком и располагают активами, которые можно использовать в качестве залога по кредиту.

Экономическая деятельность организации - сложный процесс. Расчёты организации по своим обязательствам не производятся мгновенно. Так возникает кредиторская задолженность.

Чтобы принимать верные управленческие решения и не довести организацию до банкротства, необходимо ясно понимать сущность этого экономического явления.

Долговые обязательства организации неоднородны. Это могут быть:

Долг по расчётам с контрагентами. Его ещё называют . Сюда входят как обязательства за полученный товар, произведённые работы и оказанные услуги, так и авансирование по сделкам.
Долги по заработной плате. Предприятие обязано регулярно платить своим работникам за проделанную теми работу.
Обязательства перед внебюджетными фондами. На организации возложены обязанности по уплате взносов в различные фонды, например в ФСЗН.
Налоговые обязательства. Деятельность любой организации облагается государственными налогами.
Иная задолженность. Сюда относятся, например, обязательства, наступившие вследствие причинения вреда.

Словом, совокупность всех долгов коммерческой организации - это и есть кредиторская задолженность.

Для лучшего понимания этого экономического явления задолженность классифицируют по различным основаниям.

По срокам возврата ее разделяют на такие категории:

Кредиторская задолженность может быть внешней и внутренней. К внутренней относится обязательства организации, которые образуются вследствие её хозяйственной деятельности. Сюда включаются:

оплата труда наёмных работников;
расчёты с государственным бюджетом и внебюджетными фондами.

Внешняя - это обязательства перед поставщиками, подрядчиками, банками по кредитным договорам и так далее. Сюда же включаются обязательства поставить продукцию, если был получен аванс.

Также такие обязательства делятся на текущие и просроченные.

Например, организация получила аванс для производства определённого товара. Сумма денежных средств будет учтена в балансе компании как задолженность. Однако это чисто техническое решение, так как при нормальной работе это обязательство будет исполнено в соответствии с требованиями договора.

На второй разновидности следует остановиться подробнее.

Просроченная кредиторская задолженность

В отношении каждого обязательства предусмотрен срок его погашения. Если он нарушается, то задолженности считается просроченной.

Среди причин возникновения просроченной кредиторской задолженности можно выделить следующие:

Несвоевременный расчёт по долгам может повлечь негативные последствия - уплату пеней и штрафов. Кроме того, кредиторы могут обратиться в судебные органы. Удовлетворение исковых требований в суде может повлечь полную остановку работы организации.

Поэтому ресурсы компании должны быть направлены в первую очередь на погашение задолженности, за просрочку которой начисляется проценты каждый день.

Обратить внимание следует на долги перед бюджетом и внебюджетными фондами. Контрагенты не будут обращаться в суд, если есть реальная возможность получить долг добровольно.

Постоянное наличие просроченной задолженности сигнализирует о том, что предприятие находится на пути к банкротству.

Анализ кредиторской задолженности

Основную работу по систематизации обязательств предприятия проводят бухгалтеры. Они тщательно учитывают все активы и пассивы, чтобы иметь объективную информацию о деятельности юридического лица.

Эти сведения используются специалистами, отвечающими за планирование экономической деятельности организации. В ходе анализа работники соотносят изменения в производственной деятельности предприятия с ростом кредиторской задолженности. Если динамика характеризуется ростом задолженности, то следует принять оперативные меры по ее погашению.

Важным фактором является оборачиваемость кредиторской задолженности. Этот показатель рассчитывается как соотношение доходов предприятия и величины кредиторской задолженности за определённый период. О проблемах в организации можно говорить, если этот показатель опускается ниже установленного коэффициента.

Хотя данный фактор может быть обусловлен спецификой работы организации. Некоторые предприятия работают над одним проектом несколько лет, и полученный аванс всё это время числится в качестве кредиторской задолженности.

Способы погашения кредиторской задолженности

Эффективная борьба с данным экономическим явлением осуществляется несколькими способами:

Кредиторская задолженность - важная экономическая характеристика. Размеры долговых обязательств должны соответствовать активам организации. Достигнуть этого можно только качественной работой всех сотрудников компании.

Заемные средства – это не только подпитка для бизнеса, но и кредиторская задолженность, в том числе поставщикам и банкам. Управление кредиторской задолженностью и ее верный учет поможет своевременному погашению и списанию кредиторской задолженности.

Учет и анализ кредиторской задолженности

Иметь доход и остаться на плаву – главные задачи бизнеса. Успешно функционировать магазину поможет грамотное управление кредиторской задолженностью.

Некоторые магазины, при выборе стратегии управления кредиторкой делают неверный выбор. А именно:

Задерживают уплату налогов
Задерживают выплаты зарплаты.

Оба варианта грозят проблемами. Часто руководители магазинов полагают, что можно тянуть с выплатами в бюджет.

Такие манипуляции могут привести к блокировке счетов до уплаты налога. При этом, вы можете потерять все счета, поскольку приостановка произойдет по всем счетам, даже если они в разных банках.

Долги по зарплате перед сотрудниками может вылиться в проверки со стороны Гострудинспекции , наложению штрафов на магазин, дополнительные выплаты и потерю имиджа.

Как и инвентаризация на складе, инвентаризация активов проводится не реже 1 раза в год. Однако для более точного понимания финансового состояния магазина рекомендуется установить более частую инвентаризацию расчетов, в том числе – анализа кредиторки .

Управление кредиторской задолженностью – это выбранный вами способ безопасного использования сумм принятых и не погашенных обязательств. От правильности учета зависит финансовое состояние магазина.

Финансовое положение магазина также зависит и от правильно распределенных обязанностей между сотрудниками. CRM-система для магазина от Бизнес.ру позволяет закреплять задачи за ответственными сотрудниками, распределяя по степени важности. Сервис также предусматривает возможность комментирования и обсуждения каждой отдельной задачи, что упростит коммуникакцию сотрудников.

Учету подлежит задолженность:
банкам, кредитным организациям и т.п.;
поставщикам;
перед работниками предприятия (оплата труда и другие выплаты);
перед бюджетом по налогам и сборам;
прочие долги (к ним относятся, например, претензионные выплаты).

Бывает текущая и просроченная. К текущей относятся обязательства, срок исполнения которых еще не наступил, а также долги, по которым еще не истек срок исковой давности.

Просроченной считается задолженность, которая не погашена в период, установленный договором. Если в договоре срок погашения задолженности не прописан, применяются сроки исковой давности, установленные Гражданским кодексом РФ. В общем случае они составляют три года.

Погашение кредиторской задолженности, сроки погашения

Основная задача при составлении графика погашения – учитывать соотношение сроков выплаты долгов и размера штрафов за просрочку или неисполнение обязательств.

Упростить ведение финансовой отчетности поможет программа для автоматизации Бизнес.Ру. Атоматизируйте налоговую и бухгалтерскую отчетность, ускорьте выписку документов и исключите ошибки при заполнении.

Реструктуризация кредиторской задолженности

Как правило, в отношении компаний реструктуризация кредиторской задолженности проводится под угрозой банкротства должника. Однако есть и менее радикальные условия, например, если кредитору выгоднее пойти на уступки и получить от неплательщика хоть что-нибудь.

Реструктуризация кредиторки возможна в виде:

отсрочки погашения кредиторской задолженности;
изменения ранее оговоренных размеров выплат или их периодичности;
своеобразного выкупа доли в бизнесе должника, равной по стоимости сумме долга;
списания части задолженности.

Чаще всего речь о реструктуризации кредиторской задолженности идет при невыплатах банковского кредита или займа. Контрагенты к такому виду урегулирования отношений в должниками прибегают реже.

В случае нормально работающего бизнеса реструктуризация задолженности лучше банкротства, поскольку позволяет сохранить магазин. Но хуже, чем нормальная выплата долга, поскольку портит кредитную историю.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Если кредитор не предъявляет к вам финансовых претензий и не требует свои деньги назад, в том числе по итогам своей инвентаризации, то такие обязательства переходят в разряд невостребованной кредиторской задолженности.

В статье 250 п.18 НК РФ указаны два положения, когда кредиторку следует списать и признать внереализационным доходом для налога на прибыль: ликвидация компании-кредитора и исключение его из ЕГРЮЛ, и второе – не востребованность по сроку исковой давности.

Понятие кредиторской задолженности

Определение 1

Кредиторскую задолженность составляют обязательства предприятия перед различными контрагентами, учредителями и работниками организации.

Кредиторская задолженность формируется в балансе организации посредством ведения хозяйственной деятельности. Так, предприятие:

начисляет работникам заработную плату;
начисляет учредителям дивиденды с чистой прибыли;
приобретает у поставщиков сырье для производства, или товары для перепродажи;
начисляет в бюджет и внебюджетные фонды налоги и взносы и т. д.

Все вышеуказанные операции приводят к возникновению долгов предприятия, которые необходимо своевременно погашать.

В каждой организации существует своя методика и характер погашения кредиторской задолженности в зависимости от условий хозяйствования и договорных условий.

Методы погашения кредиторской задолженности

Методы погашения зависят от характера и источников образования кредиторской задолженности.

Задолженность поставщикам.

Задолженность поставщикам, как правило, образуется из-за поставок продукции до наступления момента оплаты за такую продукцию. Поэтому основным методом погашения задолженности является перечисление денежных средств на расчетный счет поставщика или внесение наличных денежных средств в кассу поставщика.

Как правило, на каждую поставку товара продавец выписывает накладную, которая и образует сумму задолженности. Оплата осуществляется, или по каждой накладной, или по сумме всех накладных за определенный период (например, месяц).

Погашение задолженности поставщикам может осуществляться на условиях оплаты частями. Такой порядок погашения должен изначально быть оговорен в договоре поставки. Как правило, такую политику погашения выбирают предприятия, которые реализуют крупные партии товара с отсрочкой или рассрочкой платежей. Например, предприятие заключило договор с поставщиком на приобретение товара на сумму 3 млн. рублей на условиях единой поставки товара, а оплаты в течение десяти месяцев по 300 тысяч рублей ежемесячно.

Задолженность покупателям.

Задолженность покупателям, чаще всего образуется, за счет перечисления авансов в счет будущих поставок. В таком случае, такая задолженность погашается путем отгрузки товаров. Однако в некоторых случаях, покупатель возвращает товар по причине его брака или несоответствия первоначальных характеристик. В таком случае, предприятие должно вернуть денежные средства покупателям и, таким образом, погасить задолженность.

Замечание 1

Задолженность перед поставщиками и покупателями также можно погасить путем зачета взаимных требований. Например, когда предприятие «А» должно предприятию «Б» денежные средства за поставленный товар, а предприятие «Б» должно предприятию «А» - за оказанные услуги. В таком случае, составляется акт зачета взаимных требований, на сумму которого уменьшается кредиторская задолженность.

Что касается задолженности по выплате заработной платы , то такая задолженность погашается исключительно путем ее выплаты в денежной форме работникам. В отдельных, редких случаях, заработная плата погашается в материальной форме.

Аналоги чно погашается и задолженность учредителям по начисленным дивидендам – путем выплаты ее в денежной форме каждому учредителю предприятия.

Кредиторская задолженность бюджету и внебюджетным фондам погашается путем зачисления денежных средств на соответствующие бюджетные счета.