Daň z pozemků se neúčtuje v 1s 8.3. Transakce „Výpočet pozemkové daně“: analýza ve verzi „1C BUKH“ „3.0“ „Uzávěrka měsíce

Postup při výpočtu daně z pozemků v účetnictví záleží na povaze využití pozemku.

Pokud je pozemek využíván ve výrobním procesu (provádění prací, poskytování služeb), zohledněte daň z pozemků jako součást výdajů na běžnou činnost (odstavce 5 a 7 PBU 10/99):

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredit 68 podúčet „Výpočty pro daň z pozemků“

– byla účtována daň z pozemků.

Pokud je pozemek úplatně poskytován k dočasnému užívání na základě nájemní smlouvy (a toto není předmětem činnosti organizace), považujte daň z pozemku za součást ostatních výdajů (bod 11 PBU 10/99):

Debet 91-2 Kredit 68 podúčet „Výpočty pro daň z pozemků“

– byla účtována daň z pozemků.

Pokud organizace staví budovu nebo stavbu na pozemku, měla by být částka daně vzniklá během období výstavby (před zahrnutím budovy do dlouhodobého majetku) připsána ke zvýšení počátečních nákladů na objekt. Tento postup je stanoven v odstavcích 8 a 14 PBU 6/01.

Odráží přírůstek daně z pozemků zaúčtováním:

Debet 08 podúčet „Výstavba dlouhodobého majetku“ Kredit 68 podúčet „Výpočty pro pozemkovou daň“

– časově rozlišená daň z pozemků se zohledňuje při vytváření počátečních nákladů na zařízení ve výstavbě.

Promítněte převod pozemkové daně do rozpočtu zaúčtováním:

– daň z pozemků se převádí do rozpočtu.

Postup pro zohlednění pozemkové daně při výpočtu daní závisí na tom, jaký daňový systém organizace používá.

ZÁKLADNÍ

Při výpočtu daně z příjmu zahrňte částku pozemkové daně (zálohy na daň z pozemků) jako výdaje, které snižují základ daně (odst. 1, odst. 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace).

Náklady ve formě naběhlých částek záloh na daň z pozemků můžete potvrdit primárními doklady vyhotovenými v souladu s platnou legislativou a obsahujícími všechny potřebné náležitosti.

Takovými dokumenty mohou být například:

osvědčení účetního;

výpočet výše zálohy na daň z pozemků;

daňové evidence atd.

Na názvu dokumentu v tomto případě nezáleží. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 9. června 2011 č. ED-4-3/9163.

Situace: je možné při výpočtu daně z příjmu zohlednit výši daně z pozemků z pozemků, které neslouží k vytváření příjmů?

Odpověď: ano, můžete.

Ministerstvo financí Ruska zastává podobný názor v dopisech ze dne 18. dubna 2011 č. 03-03-06/2/64 ze dne 26. června 2009 č. 03-03-06/1/430 ze dne 11. července 2007 č. 03-03 -06/1/481 ze dne 19. července 2006 č. 03-03-04/1/589.

Situace: Je možné při výpočtu daně z příjmu zohlednit výdaje v podobě částek daně z pozemků na pozemcích zabraných nevýrobními zařízeními (odvětví služeb, vedlejší pozemky atd.)?

Odpověď: ano, můžete.

Na základě doslovného výkladu ustanovení pododstavce 1 odstavce 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace se základ daně pro daň z příjmu snižuje o případné daně časově rozlišené v souladu s platnou legislativou (s výjimkou daní uvedených v článek 270 daňového řádu Ruské federace). Daň z pozemků platí organizace, jak to vyžaduje zákon, takže její výši lze vzít v úvahu při výpočtu daně z příjmu (včetně oblastí, které nejsou využívány při činnostech organizace) (článek 388 252 daňového řádu Ruské federace).

Samostatný základ daně pro daň z příjmů přitom tvoří příjmy a výdaje spojené s činností nevýrobních zařízení (odvětví služeb, vedlejší pozemky apod.). Pokud je tedy nevýrobní zařízení umístěno na pozemku ve vlastnictví organizace (například rekreační středisko, sauna, sportovní areál), je třeba výši daně z pozemku z tohoto pozemku při výpočtu daně z příjmů zahrnout do výdajů v zvláštním způsobem. To znamená s přihlédnutím k ustanovením článku 275.1 daňového řádu Ruské federace. Toto hledisko se odráží v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 28. února 2008 č. 03-03-05/14.

Okamžik, kdy jsou při výpočtu daně z příjmu zohledněny výdaje na placení pozemkové daně, závisí na tom, jakou metodu účtování výdajů organizace používá.

Pokud organizace používá akruální metodu, zahrňte náklady na platbu daně z pozemků a zálohy na daň z pozemků do základu daně z příjmu v době časového rozlišení (odst. 1, bod 7, článek 272 daňového řádu Ruské federace) . Zálohy odepište do nákladů na konci 1., 2. a 3. čtvrtletí, daň z pozemků - na konci roku. Tento postup promítání výdajů by měl být uplatněn i přesto, že organizace od roku 2011 nepředkládají výpočty záloh na daň z pozemků. Podobné stanovisko sdílí ruské ministerstvo financí v dopise ze dne 20. dubna 2011 č. 03-03-06/1/254.

Pokud organizace používá hotovostní metodu, zahrňte náklady na platbu daně z pozemků do základu daně z příjmu v době její platby do rozpočtu (odst. 3, doložka 3, článek 273 daňového řádu Ruské federace).

Ukázka, jak se v účetnictví a daních promítají výdaje na placení pozemkové daně. Organizace uplatňuje obecný daňový systém

OJSC "Production Company Master" vlastní pozemek. Organizace se zabývá výrobou potravin. Na pozemku se nachází administrativní budova.

Katastrální hodnota pozemku k 1. lednu je 3 425 000 RUB. Sazba daně z pozemků stanovená místní legislativou ve vztahu k této kategorii pozemků je 1,5 procenta.

Také místní legislativa stanoví vykazovací období pro pozemkovou daň, takže organizace na ni musí vypočítat a zaplatit zálohy.

Účetní organizace vypočítala zálohy na daň z pozemků na běžný rok takto:
za první čtvrtletí – 12 844 rublů. (3 425 000 RUB × 1,5 % × 1/4);
za druhé čtvrtletí – 12 844 rublů. (3 425 000 RUB × 1,5 % × 1/4);
za třetí čtvrtletí – 12 844 rublů. (3 425 000 RUB × 1,5 % × 1/4).

Účetní organizace převedla zálohy na daň z pozemků do rozpočtu v těchto termínech:
za první čtvrtletí – 29. dubna;
za druhé čtvrtletí – 29. července;
za třetí čtvrtletí – 31. října.

V účetnictví se časové rozlišení a převod záloh na daň z pozemků za první čtvrtletí odráží takto:

– 12 844 rub. – byla časově rozlišena záloha na daň z pozemků za první čtvrtletí.

Podúčet Debet 68 „Výpočty pro daň z pozemků“ Kredit 51
– 12 844 rub. – převedena záloha na daň z pozemků do rozpočtu na první čtvrtletí.

Účetní provedla při výpočtu a placení záloh na daň stejné údaje:
za druhé čtvrtletí – 30. června a 29. července;
za třetí čtvrtletí – 30. září a 31. října.

Při výpočtu daně z příjmu organizace používá akruální metodu. Do nákladů na daň z příjmů účetní zahrnula zálohy na daň z pozemků v těchto částkách:
12 844 RUB za první čtvrtletí – 31. března;
25 688 RUB (12 844 RUB × 2) za pololetí – 30. června;
38 532 RUB (12 844 RUB × 3) na devět měsíců – 30. září.

Výše pozemkové daně za rok je 51 375 rublů. (3 425 000 RUB × 1,5 %).

Výše daně, kterou je třeba na konci roku převést do rozpočtu, je 12 843 rublů. (51 375 RUB – 12 844 RUB – 12 844 RUB – 12 844 RUB).

Při výpočtu a placení pozemkové daně na rok účetní organizace provedla zápisy.

K poslednímu dni zdaňovacího období:

Debet 26 Kredit 68 podúčet „Výpočty pro daň z pozemků“
– 12 843 rub. – daň z pozemků vzniklá za vykazovaný rok.

Ve lhůtě stanovené místní legislativou:

Podúčet Debet 68 „Výpočty pro daň z pozemků“ Kredit 51
– 12 843 rub. – daň z pozemků se převádí do rozpočtu na vykazovaný rok.

Při výpočtu daně z příjmu zahrnula účetní do nákladů k 31. prosinci účetního roku částku daně z pozemků.

Pokud si zjednodušená organizace vybrala jako předmět zdanění příjem snížený o částku výdajů, zahrňte do nákladů při výpočtu jednotné daně částku daně z půdy (odstavec 22, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace) .

Situace: Je možné při výpočtu jednotné daně v rámci zjednodušení zohlednit výši daně z pozemků z pozemků, které neslouží k vytváření příjmů? Organizace platí jedinou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji

Odpověď: ano, můžete.

Na základě doslovného výkladu ustanovení pododstavce 22 odst. 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace se základ daně pro jednotlivou daň snižuje o daně naběhlé v souladu s platnou legislativou.

Plátci pozemkové daně jsou organizace, které vlastní pozemky na základě vlastnického práva, práva trvalého (trvalého) užívání (článek 388 daňového řádu Ruské federace). Daňový řád Ruské federace zároveň nestanoví povinnost platit daň z půdy v závislosti na tom, zda je pozemek využíván k činnosti organizace či nikoli. V důsledku toho lze při výpočtu jednotné daně zohlednit výši pozemkové daně zaplacené do rozpočtu z pozemků, které nejsou využívány k vytváření příjmů (článek 22, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace). Ministerstvo financí Ruska zastává podobný názor v dopisech ze dne 18. dubna 2011 č. 03-03-06/2/64 ze dne 26. června 2009 č. 03-03-06/1/430 ze dne 11. července 2007 č. 03-03 -06/1/481 ze dne 19. července 2006 č. 03-03-04/1/589. Navzdory skutečnosti, že závěry učiněné v těchto dopisech se vztahují na organizace používající obecný daňový systém, lze je také rozšířit na organizace používající zjednodušený daňový systém, které platí jedinou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji (článek 2 článku 346.16, klauzule 1 čl. 252 daňového řádu Ruské federace).

Zahrnout výdaje na platbu pozemkové daně do základu pro jednotlivou daň v době její platby do rozpočtu (odst. 3, doložka 2, článek 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Pokud organizace staví budovu nebo stavbu na pozemku, měla by být do zvýšení zahrnuta částka daně vzniklé během období výstavby počáteční náklady na objekt . Udělejte to, dokud není budova zapsána jako součást dlouhodobého majetku. Tento postup je stanoven v odstavci 9 odstavce 3 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace, odstavce 8 a 14 PBU 6/01.

Náklady na zaplacení pozemkové daně by se měly promítnout do oddílu I knihy příjmů a výdajů.

Pokud si zjednodušená organizace vybrala příjem jako předmět zdanění, pak při výpočtu jediné daně nezohledněte daň z půdy. To není stanoveno v ustanovení 3 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace.

UTII

Platba pozemkové daně neovlivňuje výši UTII, protože při určování jediné daně se neberou v úvahu náklady organizace (článek 346.29 daňového řádu Ruské federace).

OSNO a UTII

Pokud organizace uplatňuje obecný daňový systém a platí UTII a pozemek je využíván pro oba typy činností organizace, výše daně z pozemků je třeba distribuovat (Ustanovení 9 článku 274 daňového řádu Ruské federace). Důvodem je skutečnost, že při výpočtu daně z příjmu nelze zohlednit výdaje související s činností na UTII.

Do nákladů na výpočet daně z příjmu zahrňte pouze tu část pozemkové daně, která souvisí s činnostmi organizace v obecném daňovém systému (článek 9 článku 274 daňového řádu Ruské federace).

Federální zákony ze dne 30. září 2017 č. 286-FZ a ze dne 27. listopadu 2017 č. 335-FZ zavedly řadu změn do kapitoly 30 „Daň z majetku organizací“ a do kapitoly 31 „Daň z půdy“ daňového řádu Ruské federace. Federace (TC RF).

Nejdůležitější na dani z nemovitých věcí právnických osob je podle mého názoru změna postupu při uplatňování osvobození u movitých věcí, evidovaných od 1. ledna 2013 jako dlouhodobý majetek.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 381.1 daňového řádu Ruské federace od 1. ledna 2018, daňové výhody uvedené v odstavci 25 čl. 381 tohoto kodexu se uplatňují na území zakládajícího subjektu Ruské federace, pokud je přijat odpovídající zákon ustavujícího subjektu Ruské federace.

Současně platí právo subjektu Ruské federace ve vztahu k majetku uvedenému v odstavci 25 čl. 381 tohoto zákoníku, od jehož vydání neuplynuly více než 3 roky, lze zřídit další daňová zvýhodnění až do úplného osvobození takového majetku od zdanění.

V souladu s článkem 3.3 čl. 380 daňového řádu Ruské federace, daňové sazby stanovené zákony ustavujících subjektů Ruské federace ve vztahu k majetku uvedenému v odstavci 25 čl. 381 tohoto zákoníku, které nejsou osvobozeny od daně v souladu s čl. 381.1 tohoto kodexu nesmí v roce 2018 překročit 1,1 %.

Pokud daňové sazby nejsou stanoveny zákony ustavujících subjektů Ruské federace, zdanění se provádí podle daňových sazeb uvedených v tomto článku.

U daně z pozemků se mírně změnil postup stanovení základu daně. Nyní v souladu s odstavcem 1 čl. 391 daňového řádu Ruské federace, změna katastrální hodnoty pozemku v důsledku změny typu povoleného využití pozemku, jeho převod z jedné kategorie půdy do druhé a (nebo) změna v oblasti pozemku se při stanovení základu daně zohledňuje informace ode dne zápisu do Jednotného státního registru nemovitostí, která je základem pro stanovení katastrální hodnoty.

V Čl. 396 daňového řádu Ruské federace zavedl nový odstavec - 7.1, podle kterého pokud k výše uvedené změně došlo v průběhu zdaňovacího (vykazovacího) období, pak výpočet výše daně (výše zálohy na daň) v vztah k takovému pozemku se provádí s přihlédnutím ke koeficientu stanovenému obdobně jako v odstavci 7 tohoto článku.

V odstavci 7 je stanoven postup výpočtu výše daně v případě vzniku nebo zániku vlastnictví k pozemku v průběhu zdaňovacího (oznamovacího) období. Přeformulujeme-li to, vyjde nám, že koeficient je definován jako poměr počtu celých měsíců, během kterých má pozemek konkrétní katastrální hodnotu, k počtu kalendářních měsíců ve zdaňovacím (vykazovacím) období. Pokud ke změně katastrální hodnoty pozemku došlo před 15. dnem příslušného měsíce včetně, pak se tento měsíc vztahuje na novou katastrální hodnotu, pokud po 15. dni, pak na starou katastrální hodnotu.

Podívejme se, jaké změny nastaly v programu 1C: Accounting 8 edition 3.0 v souvislosti s výše uvedenými změnami v legislativě.

Nejprve se podívejme na daně z nemovitosti.

Například organizace vlastní tři stálá aktiva. Předmětem dlouhodobého majetku „Struktura“ (inv. č. 8) je nemovitost, objekty „Stroj“ (inv. č. 1) a „Lednička“ (inv. č. 2) jsou movitým majetkem evidovaným jako dlouhodobý majetek po r. 1. ledna 2013 Tento movitý majetek v souladu s odst. 25 čl. 381 daňového řádu Ruské federace spadá do zvýhodnění a jeho průměrná roční hodnota samozřejmě v roce 2017 nebyla zahrnuta do základu daně u daně z nemovitosti.

Potvrzení o výpočtu daně z nemovitosti za rok 2017 je na Obr. 1.

V roce 2018 bude tato výhoda platit pouze v případě, že zakládající subjekt Ruské federace přijme odpovídající zákon. Pokud takový zákon nebude přijat, budete muset platit daň.

V programu je sazba daně z nemovitosti uvedena ve formuláři Informační evidence Daň z nemovitosti, kterou naleznete v nastavení Daně a výkazy nebo v sekci Adresáře (položka Daň z nemovitosti → Sazby a výhody). Vývojáři přidali do tohoto registru několik nezbytných dalších podrobností. Při aktualizaci programu na verzi 3.0.57 se v tomto registru informací automaticky vytvoří nový záznam s datem přihlášky leden 2018.

Seznam záznamů ve výše uvedeném informačním registru je znázorněn na Obr. 2.

Do evidenčního listu byla přidána samostatná sazba daně pro movité věci registrované k 1. lednu 2013. Standardně je v souladu se zákonem tato sazba stanovena na 1,1 %. Pokud zakládající subjekt Ruské federace podle svých zákonů zavedl sníženou daňovou sazbu pro odpovídající majetek, je třeba změnit výchozí sazbu a zaškrtnout příslušné políčko. Pokud subjekt Ruské federace ze zákona tento druh majetku zcela osvobodil od zdanění, pak musíte zaškrtnout políčko Movitý majetek registrovaný k 1. lednu 2013 je osvobozen od daně.

Formulář registru informací je na obr. 3.

Výpočet a časové rozlišení daně z nemovitosti (zálohy na daň z nemovitosti) v programu se provádí rutinní operací Výpočet daně z nemovitosti na konci měsíce. Postup při placení daní je uveden v programu v informačním registru Postup při placení daní na místě. Organizace v našem příkladu platí zálohy. Proveďme odpovídající regulační operaci pro první čtvrtletí roku 2018 a podívejme se na osvědčení o výpočtu.

Potvrzení o výpočtu daně z nemovitosti za první čtvrtletí roku 2018 je na obr. 4.

Jak vidíme z potvrzení o kalkulaci, do základu daně se zahrnují průměrné roční náklady na movité věci registrované k 1. lednu 2013 a zálohy se počítají sazbou 1,1 %.

Jak jsme již řekli, regulační operace nejen vypočítává výši daně, ale také ji akumuluje k platbě. Účet daňových nákladů z majetku je založen v registru informací Způsoby účtování daňových výdajů. Daň z nemovitosti se platí v souvislosti s dodržováním zákonných požadavků organizace, což je jednou z podmínek její běžné činnosti. V důsledku toho se náklady na zaplacení daně z nemovitosti týkají všech činností organizace jako celku. Naše organizace proto používá účet 26 „Všeobecné provozní náklady“.

Účetní zápis rutinní operace je uveden na Obr. 5.

Vygenerujeme regulovaný přehled Zálohy na daň z nemovitosti za první čtvrtletí roku 2018. Údaje pro výpočet průměrné hodnoty majetku za účetní období, průměrné náklady a výše zálohy na nemovitosti a movité věci přijaté do účetnictví od 1. ledna , 2013, jsou uvedeny v prohlášení na samostatných stránkách v oddílu 2.

Fragmenty výpočtu záloh na daň z nemovitosti jsou na Obr. 6.

Podívejme se na změny v algoritmu programu související s pozemkovou daní.

Například organizace vlastní pozemek. Pozemek byl zapsán do Jednotného státního registru nemovitostí na začátku října 2017. Katastrální hodnota pozemku je 10 000 000 rublů. Organizace nemá daňové výhody.

Pro zohlednění skutečností evidence pozemků pro účely automatického výpočtu výše daně z pozemků a automatického vyplňování přiznání k dani z pozemků program využívá informační registr Registrace pozemků.
Registrační záznam s prvotním zápisem pozemku je uveden na Obr. 7.

V roce 2018 se výměra pozemku změnila směrem nahoru. Informace o tom byly zapsány do Jednotného státního registru nemovitostí dne 14. května 2018. Nová katastrální hodnota pozemku je 12 000 000 rublů.

V programu je pro zohlednění této události nutné přidat nový záznam typu Zápis do evidence informací Zápis pozemků do data zadání údaje a uvést novou katastrální hodnotu pozemku.

Nový záznam registru informací je znázorněn na Obr. 8.

Výpočet a časové rozlišení pozemkové daně v programu se provádí rutinní operací Výpočet pozemkové daně na konci měsíce. Postup při placení daní je uveden v programu v informačním registru Postup při placení daní na místě. Organizace neplatí zálohy na daň z pozemků. Proto provedeme odpovídající regulační operaci za rok, v prosinci 2018, a podíváme se na protokol o výpočtu.

Referenční výpočet daně z pozemků pro rok 2018 je na Obr. 9.

V této situaci se vygenerují dva řádky v osvědčení o výpočtu pro pozemek. První řádek je pro výpočet výše daně za část zdaňovacího období, kdy měl pozemek starou katastrální hodnotu, a druhý řádek pro výpočet výše daně za část zdaňovacího období s novou katastrální hodnotou. Navíc, jelikož informace o navýšení výměry pozemku byla zapsána do Jednotného státního registru nemovitostí před 15. dnem v měsíci včetně (14. května 2018), v období se starou hodnotou k.ú. programu stanoveny 4 celé měsíce užívání a v období s novou katastrální hodnotou - 8 měsíců. Počet měsíců vlastnictví pozemku ve zdaňovacím období je 12 měsíců. Proto pro výpočet daně na základě starých a nových katastrálních hodnot v souladu s odstavcem 7.1 čl. 396 daňového řádu Ruské federace byly stanoveny koeficienty 4/12 a 8/12 a byla vypočtena odpovídající výše daně.

Rutinní operace Výpočet pozemkové daně nejen vypočítává výši pozemkové daně, ale také ji účtuje k úhradě. Nákladový účet pro daň z pozemků, stejně jako pro daň z nemovitosti, je založen v registru informací Způsoby účtování daňových výdajů. Postup při účtování daňových výdajů na pozemky závisí na tom, pro jaké účely organizace pozemek využívá. Pokud je areál využíván při provádění činností souvisejících s výrobou a prodejem výrobků, zboží, prováděním prací, poskytováním služeb, pak jsou náklady na odvod daně z pozemků uznány jako náklady na běžnou činnost. Pokud je pozemek využíván k provádění činností, z nichž jsou příjmy uznány jako ostatní příjmy, měly by být náklady na zaplacení pozemkové daně z takového pozemku uznány jako ostatní náklady. Naše organizace používá účet 91.02 „Ostatní náklady“.

Zaúčtování plánované operace je na Obr. 10.

Jak vidíme, vývojáři správně zohlednili legislativní změny, které jsme zvažovali v provozním algoritmu programu 1C: Accounting 8 edition 3.0, a připravili jej na práci v novém roce 2018.

Líbí se? Sdílej se svými přáteli

Konzultace práce s programem 1C

Služba je otevřena speciálně pro klienty, kteří pracují s programem 1C různých konfigurací nebo jsou v informační a technické podpoře (ITS). Zeptejte se a my vám rádi odpovíme! Předpokladem pro získání konzultace je přítomnost platné smlouvy ITS Prof. Výjimkou jsou základní verze PP 1C (verze 8). Pro ně není smlouva nutná.

Začněme tím, že princip stanovení a výpočtu daně z pozemku, o kterém bude řeč v dnešním článku, je velmi podobný výpočtu daně z dopravy. Pokud jste tedy již obeznámeni s vlastnostmi přepravní daně, pak nebudete mít žádné výrazné problémy s obeznámením se s tímto tématem.

„1C 8“: účtování dlouhodobého majetku pro účely výpočtu daně z pozemků

Pozemky, které podléhají zdanění, jsou uloženy jako součást operačního systému v účetním programu 1C. Aby bylo programu jasné, že tímto dlouhodobým majetkem je pozemek, existuje evidence „Evidence pozemků“. Je přístupný z formuláře položky adresáře s názvem Dlouhodobý majetek. Na dalším snímku obrazovky uvidíte, jak je v tomto registru vytvořen záznam z prvku s názvem „Pozemek“ v adresáři „Fixed Assets“.

V tomto registru má vstupní formulář 3 záložky. Na prvním z nich - „Pozemek“, uveďte obecné registrační informace:

- „Katastrální číslo“ - v souladu s registračním dokumentem nebo dokumenty;

- „Katastrální hodnota“ - stanovuje se každoročně pomocí státního katastrálního ocenění pozemků. Údaje o ceně služeb poskytuje na vyžádání Federální úřad katastru nemovitostí.

Kromě toho lze na této kartě zadat další 2 parametry:

Je pozemek zahrnut do společného podílového vlastnictví - aktivuje se potřebné nastavení a podíl na nemovitosti je uveden ve formě prostého zlomku;

- „Existuje pozemek zakoupený za podmínek bytové výstavby“ - pokud vyberete tento přepínač, uveďte datum zahájení návrhu. V tomto případě se daň určuje na základě doby výstavby. Pokud byla do tří let od data registrace pozemku postavena a zaregistrována nemovitost, musíte použít koeficient „2“. Pokud společnost nedodrží tuto lhůtu - tři roky, použijte koeficient „4“.

Další záložka, na kterou se podíváme, se nazývá „Daňový úřad“. V případě, že oddělení, kde se registrovaný podnik a pozemek shodují, musí být přepínač s názvem „V místě organizace“ ponechán aktivní.

Poté, pokud je vyplněno prohlášení, budou všechna registrační data převzata z prvku podnikového adresáře. Může k tomu také dojít, když je pozemek registrován ve stejném oddělení, ale kód OKTMO je jiný.

Pro tento případ je k dispozici samostatný vypínač. Další možností je, když je pozemek registrován u jiného finančního úřadu. V tomto případě se nastaví třetí ze všech možných přepínačů a vytvoří se prvek odpovídajícího adresáře s údaji o správci daně.

A třetí záložka, na kterou se dnes podíváme, se jmenuje „Daň z půdy“. V první řadě označuje tzv. Kód rozpočtového klasifikátoru - KBK. Ta závisí na sazbě daně a lze ji vybrat z konkrétního seznamu. Dále je nutné uvést sazbu daně, která je tvořena úkony zastupitelských orgánů obce a u zemědělských pozemků, pozemků osobních vedlejších pozemků a pozemků zastavěných bydlením nesmí být vyšší než 0,3 procenta. U pozemků pro jiné účely tato sazba nemůže být vyšší než 1,5 procenta z hodnoty katastru.

Na této záložce lze navíc v různých variantách zadávat informace týkající se výhod daně z pozemků.

A nyní lze uložit všechny záznamy. Pokud se informace změní (např. při ztrátě výhody), je vhodné vytvořit další záznam pro tento OS. Pro usnadnění můžete zkopírovat existující. Poté musíte zadat údaje a uvést datum, od kterého tyto nové údaje vstoupí v platnost. Na stejném principu jsou v této evidenci uloženy záznamy s údaji souvisejícími s vyřazením pozemku z evidence.

"1C BUKH": nastavení zobrazení daní v účetnictví

V konfiguraci účetního programu je registr s názvem „Způsoby promítání daňových výdajů“. Umožňuje zřídit nákladové účty, které zohledňují i daň z pozemků. Z prvku adresáře s názvem „Domácný majetek“ se dostanete do evidence, ve které se záznam nachází, který platí pro veškerý dlouhodobý majetek, na který se účtuje daň z pozemků. Můžete také vytvořit nastavení pro konkrétní dlouhodobý majetek zaškrtnutím v požadovaném poli.

„1C BUKH“: nastavení postupu pro placení pozemkové daně

V takovém registru, jako je „Postup pro místní placení daní“, je stanoven postup pro placení daní. Do tohoto registru se dostanete v sekci hlavního menu „Adresáře“ (skupina odkazů se nazývá „Daně“). V souladu s tím se vygeneruje záznam registru, kde budete muset uvést:

Datum zahájení zápisu;

- „Typ daně“ - v naší situaci to bude samozřejmě „Daň z půdy“;

Určuje se, pro které finanční úřady toto nastavení platí: pro konkrétní úřad, případně pro všechny, podle kterých se pozemky evidují;

Lhůta pro placení daní - zpravidla není třeba provádět žádné změny ani dodatky, protože účetní program zná termíny placení daní;

Nechybí ani přepínač, který určuje, zda se daň platí předem. Pokud se platí záloha, musíte si výše uvedený přepínač nastavit sami.

Zálohy v rámci měsíční uzávěrky „Výpočet pozemkové daně“

V účetním programu 1C se výpočet zálohových plateb a zohlednění výdajů na placení pozemkové daně v účtování provádí pomocí běžné měsíční uzávěrky nazvané „Výpočet pozemkové daně“. Pokud bylo v nastavení postupu platby daně nastaveno placení záloh, pak „1C“ nabídne provedení této operace čtyřikrát ročně: v březnu, červnu, září a prosinci.

V námi nabízeném příkladu byl pozemek zapsán 24. srpna 2014, takže první výpočet bude proveden v září téhož roku.

Výsledkem je, že můžete dešifrovat výslednou částku transakce. K tomu je třeba otevřít „Nápovědu k výpočtu daně z pozemků“ za 3. čtvrtletí 2014, což lze provést pomocí služby měsíční uzávěrky. Nejprve klikněte levým tlačítkem myši na odkaz s názvem „Výpočet daně z pozemků“ a poté v seznamu řádků výkazu vyberte „Výpočet daně z pozemků“. Náš pozemek byl v držení pouze jeden celý měsíc - září, takže zálohu vypočítáme následovně:

450 000 rublů (Katastrální hodnota) * 1,5 % (sazba daně) * 1/12 (za jeden měsíc) = 562 rublů.

A další měsíční uzávěrka nazvaná „Výpočet pozemkové daně“ bude muset být provedena v měsíci prosinci. V důsledku toho bude nutné vypočítat daň za tři měsíce:

450 000 rublů (Katastrální hodnota) * 1,5 % (daňová sazba) * 3/12 (za tři měsíce) = 1688 rublů

Zdůrazňujeme, že v osvědčení ve čtrnáctém sloupci je uvedena uvedená daň vypočtená za rok a v patnáctém sloupci výše předem vypočtených záloh.

Časové rozlišení zaúčtování daně z pozemkůse může promítnout několika způsoby - v závislosti na charakteru využití pozemku v hospodářské činnosti organizace. Účelem našeho článku je vyjmenovat všechny možné účetní zápisy pro daň z pozemků.

Jak se počítá daň z pozemků a jaké PBU uplatnit?

Abyste mohli určit účetní standard, který by měl být použit pro účtování daně z pozemků, musíte pochopit, do jaké účetní kategorie by měl být zařazen.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 65 zemského zákoníku Ruské federace je daň z pozemku formou platby za jeho použití. Pozemky jsou v účetnictví brány v úvahu jako součást dlouhodobého majetku, takže platba za užívání půdy (aktiva) není nic jiného než náklad, který je spojen s procesem provozu a používání majetku.

Účtování výdajů organizace se provádí v účetnictví v souladu s normami PBU 10/99 (schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. května 1999 č. 33n). Daň z pozemků se může projevit takto:

náklady na hlavní činnosti (bod 5, bod 7 PBU 10/99);
ostatní náklady (bod 11 PBU 10/99).

DŮLEŽITÉ!Daň z pozemků je možné zohlednit v rámci nákladů, pokud na tomto pozemku není realizována investiční výstavba, je uveden do provozu a je majetkem.

Pokud se investiční výstavba provádí na místě, měla by být platba za pozemek ve formě pozemkové daně zohledněna v účetnictví jako součást nákladů na investiční výstavbu. Tato norma je zohledněna v PBU 6/01 (článek 8 a článek 14).

Zvažme všechny možné položky pro výpočet pozemkové daně podrobněji.

Účtování pro vyúčtování vyúčtování s rozpočtem na daň z pozemků (účet 68, podúčet „Daň z pozemků“)

Veškeré daně v účetnictví se promítají na účet 68 „Daně“ a pro každou daň je nutné otevřít podúčet – v našem případě podúčet „Daň z pozemků“. Tento postup se provádí schválením pracovní účtové osnovy organizace, která je nedílnou přílohou tak důležitého a nezbytného dokumentu v účetnictví, jako je „Účetní politika“.

Vzhledem k tomu, že účet 68 je pasivní, veškeré časové rozlišení daně z pozemků bude provedeno ve prospěch tohoto účtu.

Nyní se podívejme na účty, které mohou být odepsány v souladu se zadaným 68. účtem.

Daň z pozemků se týká nákladů na hlavní činnosti.

Pokud je pozemek používán v procesu provádění určitého typu činnosti organizací, měly by se náklady ve formě plateb za půdu (daň) odrazit v následujících účetních účtech:

účet 20, pokud se výdaje týkají hlavní výroby;
účet 23, pokud se výdaje týkají pomocné výroby;
účet 25, jde-li o všeobecné výrobní náklady;
účet 26, jde-li o všeobecné výdaje;
účet 29, pokud se náklady týkají servisních farem a výroby;
skóre 44, pokud se jedná o prodejní náklady.

Shrneme-li vše výše uvedené, zápisy pro výpočet daně z pozemků při přiřazení nákladů na platbu za pozemky (daně) do výdajů na druh činnosti budou následující:

Daň z pozemků je klasifikována jako ostatní náklady.

Pokud je pozemek pronajatý organizací, pak by se platba za pozemek měla promítnout do ostatních nákladů.

DŮLEŽITÉ!Toto pravidlo platí v případě, že pronájem pozemků není základní činností a tímto způsobem jsou jednoduše efektivně využívána aktiva, o která organizace nežádá.

Ostatní náklady se účtují na účtu 91.2. Zapojení bude takto:

Časové rozlišení daně z pozemků jako součást investičních nákladů stavby.

Při investiční výstavbě jsou náklady za každý objekt inkasovány na účet 08 „Investice do dlouhodobého majetku“ v rámci jemu otevřeného podúčtu „Výstavba dlouhodobého majetku“. V tomto případě při výpočtu daně z pozemků bude zaúčtování vypadat takto:

Výpočet pozemkové daně jsme zvážili v souladu s odlišným charakterem využití lokality. Nyní se podíváme na zaúčtování při placení této daně. Bude to následující:

Hledejte vzor platebního výměru k úhradě pozemkové daně (vzor).

Přečtěte si o funkcích placení pozemkové daně pomocí zjednodušeného daňového systému v materiálu „Daň z půdy v rámci zjednodušeného daňového systému: platební postup, lhůty“ .

V případě, že chcete doplatit daňové povinnosti z pozemků do rozpočtu na úkor stávajícího přeplatku vaší organizace na jiné dani (daně), bude zaúčtování následující:

DŮLEŽITÉ!Vzhledem k tomu, že pozemková daň je místní platbou, lze ji také znovu připsat pouze prostřednictvím přeplatků jiných plateb do místního rozpočtu.

Výsledek

Při výpočtu pozemkové daně závisí položky na zamýšleném využití lokality. Při výpočtu daně z pozemků nezapomeňte analyzovat povahu využití webu, abyste se nedopustili chyb s korespondencí účtů.