Ispunjavanje računa dobiti i gubitka za 2. kvartal. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak

Na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja dužni su Federalnoj poreznoj službi podnijeti prijavu poreza na dohodak.

Ako tvrtka plaća tromjesečne predujmove, podnosi izjavu 4 puta godišnje (na temelju rezultata 3 kvartala i godišnjeg).

Ako tvrtka plaća mjesečne predujmove na temelju ostvarene dobiti, onda deklaraciju podnosi 12 puta.

Bilješka, ako u izvještajnom (poreznom) razdoblju organizacija nije imala dobit i nije bilo kretanja na tekućim računima i blagajni, može podnijeti jednu pojednostavljenu deklaraciju Federalnoj poreznoj službi.

Obrazac prijave poreza na dohodak

Preuzmite obrazac prijave poreza na dohodak (KND obrazac 1151006), važeći u 2019. godini (preuzmite obrazac).

Bilješka: obrazac porezne prijave (za izvješćivanje u 2019.), postupak njegovog ispunjavanja i format za podnošenje elektroničkim putem odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. N MMV-7-3/572@ ).

Uzorak popunjavanja deklaracije u 2019

Prijava poreza na dohodak za organizacije na OSN-u 2019. (uzorak za ispunjavanje).

Rok za podnošenje prijave poreza na dohodak

Porezni obveznici podnose prijave na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja.

Izvještajna razdoblja za organizacije koje plaćaju tromjesečne akontacije su 1. četvrtina, pola godine I 9 mjeseci.

Za organizacije koje su odabrale postupak mjesečnog plaćanja predujmova na temelju ostvarene dobiti, izvještajna razdoblja su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako do 11 mjeseci.

Izjave na temelju rezultata izvještajnog razdoblja dostavljaju se Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 28 dana od kraja izvještajnog razdoblja.

Rokovi za podnošenje porezne prijave na kraju izvještajnog razdoblja

Tablica broj 1. Rokovi za podnošenje deklaracije ovisno o načinu plaćanja predujmova

Novčane kazne za nepravodobno podnošenje prijave:

• 1000 rub. – ako nije podnesena godišnja prijava, a porez je plaćen na vrijeme ili nije na vrijeme predana „nulta“ prijava;
• 5% iznosa koji se plaća prema deklaraciji za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% ukupno i ne manje od 1000 rubalja. – ako porez nije plaćen;
• 200 rub. – ako se prijava (obračun poreza) po rezultatima izvještajnog razdoblja ne podnese na vrijeme.

Bilješka: deklaracije temeljene na rezultatima izvještajnog razdoblja same po sebi su obračuni poreza, pa Savezna porezna služba nema pravo kazniti organizaciju prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije ako se ne podnese obračun poreza na dohodak, unatoč činjenici da se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ti izračuni nazivaju deklaracijama. Kazna za nedostavljanje obračuna naplaćuje se isključivo prema čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Načini podnošenja prijave poreza na dobit

Organizacije moraju dostaviti izjave:

• Saveznoj poreznoj službi na mjestu vaše registracije.
• Saveznoj poreznoj službi na mjestu registracije svakog zasebnog odjela.

Bilješka: ako je organizacija najveći porezni obveznik, mora se prijaviti na mjestu registracije.

Prijavu poreza na dohodak možete poslati poreznoj upravi na tri načina:

• U papirnatom obliku (u 2 primjerka) osobno ili putem svog predstavnika. Nakon podnošenja, jedan primjerak izvješća ostaje u Federalnoj poreznoj službi, a drugi primjerak se označava prihvaćanjem i vraća. Pečat s datumom primitka deklaracije u slučaju spornih situacija poslužit će kao potvrda pravodobnog podnošenja dokumenta;
• Poštom u vrijednosnom pismu s popisom sadržaja. Potvrda o slanju deklaracije u ovom slučaju bit će popis priloga (s naznakom poslane deklaracije) i potvrda s datumom slanja;
• U elektroničkom obliku putem TKS-a (putem operatera za elektroničko upravljanje dokumentima).

Bilješka: za podnošenje izjave preko zastupnika, potrebno je sastaviti punomoć za njega, ovjerenu pečatom organizacije i potpisom upravitelja.

Bilješka, prilikom podnošenja izvješća na papiru, neki inspektori Federalne porezne službe mogu zahtijevati:

• Priložite datoteku deklaracije u elektroničkom obliku na disketi ili flash disku;
• Ispišite poseban crtični kod na deklaraciji koji duplira podatke sadržane u izvješću.

Ovi zahtjevi nisu predviđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije, ali se susreću u praksi i mogu dovesti do odbijanja prihvaćanja deklaracije. Ako se to dogodi, činjenica odbijanja prihvaćanja može se osporiti kod višeg poreznog tijela (osobito ako je odbijanje rezultiralo propuštanjem roka za podnošenje dokumenta i izricanjem dodatnih kazni).

Nepostojanje dvodimenzionalnog crtičnog koda, kao i netočno navođenje OKTMO koda (ako nema drugih komentara i deklaracija je u skladu s utvrđenim obrascem), ne mogu biti razlozi za odbijanje prihvaćanja deklaracije (ovo je izravno navedeno u Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 18. travnja 2014. br. PA -4-6/7440.

Kako ispuniti prijavu poreza na dohodak

Službene upute za ispunjavanje deklaracije možete preuzeti na ovoj poveznici.

Osnovna pravila za ispunjavanje deklaracije

Ispunjavanje prijave poreza na dohodak putem posebnih usluga

Također možete ispuniti svoju prijavu poreza na dohodak koristeći:

• Internetske usluge koje se plaćaju (“My Business”, “B.Kontur” itd.);
• Specijalizirane računovodstvene tvrtke.

Porez na dohodak je indikator, što izravno ovisi o razlici između prihodovne i rashodovne strane sredstava koje organizacija primi kao rezultat financijskih aktivnosti. Ako prihod ne premašuje rashode ili im je jednak, porez se smatra nulom.

Tko plaća:

1. Sve pravne osobe registrirane u Ruskoj Federaciji.
2. Pravne osobe registrirane u drugim zemljama, čije se aktivnosti u Ruskoj Federaciji obavljaju posredstvom stalnih predstavnika ili imaju bilo kakav prihod u Rusiji.
3. Strane organizacije koje, prema međunarodnom poreznom ugovoru, imaju status rezidenta Ruske Federacije.
4. Strana poduzeća kojima se upravlja izravno na teritoriju Ruske Federacije. Te se tvrtke ne mogu smatrati poreznim obveznicima u slučajevima navedenim u međunarodnom poreznom ugovoru.

Osnovni koncepti

Poreznim razdobljem smatra se kalendarska godina, nakon čega se u cijelosti formira porezna osnovica na temelju koje se izračunava iznos uplate u proračun.

Razdoblje izvještavanja dolazi u obzir plaćanje poreza na dohodak i podnošenje prijave svaki kvartal.

Standardna porezna stopa u Ruskoj Federaciji iznosi 20% ukupne dobiti za porezno razdoblje.

Porez se plaća akontacijama koje se obračunavaju na temelju ukupnog iznosa za porezno razdoblje. Postoje dvije vrste avansnih plaćanja:

• kvartalno;
• mjesečno.

Nova organizacija isplaćuje predujmove kvartalno. Nakon podnošenja računa dobiti i gubitka za prvo tromjesečje dolazi do prijelaza na mjesečna plaćanja ako je prihod veći od 1 milijuna rubalja mjesečno. Ako je prihod naveden u deklaraciji manji, daljnje isplate vrše se kvartalno.

Organizacija može po želji prijeći na mjesečna plaćanja; u tom slučaju potrebno je obavijestiti poreznu upravu o prijelazu na sustav s mjesečnim izvještajnim razdobljem.

Osim toga, porezni obveznik mora izvršiti plaćanje nakon cijelog poreznog razdoblja. Rok za to je 28. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Rokovi plaćanja tromjesečnih akontacija (izvršiti prije 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog razdoblja

• za 2018. godinu - 28. ožujka;
• za prvi kvartal 2019. - 29. travnja;
• za polugodište - 29. srpnja;
• za 9 mjeseci - 28.10.

Rokovi za plaćanje mjesečnih plaćanja uz dodatnu uplatu na temelju rezultata tromjesečja (izvršiti do 28. u tekućem mjesecu, u slučaju vikenda ili praznika odgađa se za sljedeći radni dan):

• za 2018. godinu - 28. ožujka;
• za siječanj - 28. siječnja;
• za veljaču - 28. veljače;
• za ožujak - 28.03.;
• za travanj - 29. travnja;
• za svibanj - 28. svibnja;
• za lipanj - 28. lipnja;
• za srpanj - 29. srpnja;
• za kolovoz - 28. kolovoza;
• za rujan - 30. rujna;
• za listopad - 28. listopada;
• za studeni - 28. studenog;
• za prosinac - 30. prosinca.

Suština mjesečnih akontacija je plaćanje godišnjeg iznosa poreza unaprijed na mjesečnoj razini. Iznos uplate izračunava se na temelju podataka iz prethodnog razdoblja. Isplate izvršene u prvom kvartalu odgovaraju izvještaju četvrtog kvartala prethodnog razdoblja.

Više o ovoj vrsti uplate u proračun možete saznati iz sljedećeg videa:

Porezna prijava: rok i postupak podnošenja

Organizacija je dužna podnijeti izjavu nakon svakog izvještajnog i poreznog razdoblja:

1. Obrazac se mora predati u roku od 28 dana od završetka izvještajnog razdoblja.
2. Nakon poreznog razdoblja, rok za podnošenje je 28. ožujka sljedeće godine.

Izjava se šalje poreznoj upravi na mjestu poduzeća. Ako postoji više podružnica, dokument se predaje na mjestu svakog pojedinog odjela.

Moguće sankcije

U slučaju zakašnjelog plaćanja poreza ili zakašnjelog podnošenja prijave, prekršitelju se mogu izreći kazne kaznečije plaćanje ne oslobađa porezne obveze:

1. Ako organizacija ne izvrši uplatu na vrijeme ili izvrši nepotpunu uplatu, može biti kažnjena novčanom kaznom od 20% manje plaćenog iznosa.
2. Ako je osnovica za transakcije između povezanih strana bila podcijenjena, tada je kazna 40% manje plaćenog iznosa (minimalno 30.000 rubalja).
3. Ako deklaracija nije podnesena na vrijeme, tvrtka može biti kažnjena s 5% poreza navedenog u dokumentu. U tom slučaju se naplaćuje kazna za svaki mjesec kašnjenja. Njegov minimum je 1000 rubalja, a opći maksimum je 30% poreza.

Prijava poreza na dohodak za 3. tromjesečje 2017. godine sastavlja se na istom obrascu i po istim pravilima koja se primjenjuju počevši od izvještavanja za 2016. godinu. Međutim, deklaracija generirana za tromjesečje ima niz značajki koje zahtijevaju pozornost. Pogledajmo ih.

Novo za izvješće o zaradi za 3. tromjesečje 2017

Obrazac na kojem se sastavlja prijava poreza na dohodak za 3. kvartal 2017. stavljen je na snagu Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@, kao i pravila za ispunjavanje ovog obrasca.

Obrazac se koristi počevši od izvješća za 2016. godinu. Razlikuje se od prethodnog:

• uvođenjem dodatnih redaka u list 02 za upis iznosa poreza na obrt plaćenog za razdoblje, za koje je moguće umanjiti iznos poreza na dohodak obračunat po prijavi i koji se plaća regionalnom proračunu;
• redakcijska izmjena na listu 03 vezana uz povećanje stope dividende s 9% na 13%;
• dodavanjem novih listova 08 (za prikaz neovisno usklađenih podataka za porezne svrhe o transakcijama s povezanim osobama izvršenim po netržišnim cijenama) i 09 (za izračun poreza na prihode koje su primila kontrolirana strana društva).

Pročitajte više o trenutnoj deklaraciji i njenom obliku u materijalu .

Sukladno tome, dodana su pravila kojih se treba pridržavati prilikom ispunjavanja deklaracije i neke šifre. Međutim, nisu napravljene temeljne promjene u glavnim odjeljcima izvješća (osim lista 02, gdje je prilagođena formula za izračun već obračunatog poreza) i pravila za odražavanje podataka u njima.

Deklaraciju treba ispuniti uzimajući u obzir promjenu omjera raspodjele dobiti između proračuna, prema kojoj je stopa doprinosa saveznom proračunu 3%, a doprinosa regionalnom proračunu - 17% (klauzula 1. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Koji se listovi popunjavaju u izvješću za 3. kvartal?

Prilikom pripreme izvješća o porezu na dohodak za 3. tromjesečje 2017., pri odabiru odjeljaka koji će biti uključeni u njega, morate se voditi činjenicom da za to postoje 2 vrste pravila:

• opći, koji zahtijeva izradu određenog broja listova izvješća i dopušta popunjavanje ostalih listova samo ako u njima ima podataka;
• posebni koji utječu na uključivanje lista u izvješćivanje ovisno o razdoblju za koje se deklaracija generira.

Za izvješćivanje pripremljeno za 3. kvartal važno je sljedeće:

1. Potrebno za registraciju:

• Naslovnica;
• pododjeljak 1.1 iz odjeljka 1;
• list 02 i prilozi 1 i 2 uz njega.

1. Ako se plaćaju mjesečni predujmovi, postaje obvezno sastavljanje pododjeljka 1.2 iz odjeljka 1, koji će biti prisutan u izvješću obveznika takvih plaćanja za svako izvještajno razdoblje u godini, ali ne i za samu godinu.
2. Ako postoje gubici iz prethodnih godina, tada se ne popunjava Prilog 4 na listu 02 u prijavi za šest mjeseci i 9 mjeseci. Podliježe obveznoj registraciji samo pri sastavljanju deklaracije za 1. tromjesečje i za godinu.
3. Listove 07, 08, 09 nije potrebno popunjavati, iako su podaci dostupni, jer se sastavljaju samo u godišnjem izvješću.

Za više informacija o poreznim gubicima i značajkama njihovog računovodstva u 2017., pročitajte članak .

Pravne osobe s izdvojenim odjelima morat će:

1. U izvješću dostavljenom na mjestu registracije glavne jedinice ispunite broj priloga 5 na listu 02 koji odgovara broju zasebnih odjela.
2. Pripremite za podnošenje Saveznoj poreznoj službi na mjestu registracije svakog od odjela u odnosu na koji se plaća porez, skraćenu deklaraciju koja se sastoji od:

• s naslovne stranice;
• podtočke 1.1. i 1.2. (ako se plaćaju mjesečni akontacije) iz točke 1.;
• Dodatak 5 na listu 02.

Napredak u izvješćima o zaradi u trećem tromjesečju

Predujmovi u izjavi o dobiti sastavljenoj za izvještajna razdoblja izračunavaju se prema pravilima klauzule 2. čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije i odražavaju se u 3 skupine redaka na listu 02:

1. 210-230 - predujmovi obračunani u prethodnim razdobljima za plaćanje tijekom izvještajnog razdoblja. Za 3. tromjesečje u njih će unositi podatke samo porezni obveznici koji su obveznici plaćanja mjesečnih predujmova (i iz stvarne dobiti). Iznosi ovih uplata odgovarat će ili vrijednostima prikazanim u izjavi o dobiti za prvu polovicu tekuće godine u redovima 180 i 290, ili stvarno obračunatom porezu u oba proračuna za prvih 8 mjeseci tekuće godine .
2. 290-310 - predujmovi obračunani na kraju izvještajnog razdoblja za plaćanje u tromjesečju koje slijedi nakon izvještajnog. Općenito, oni će biti jednaki iznosu poreza koji pada na poreznu osnovicu tromjesečja koje je posljednje u izvještajnom razdoblju. Za 3. kvartal njihova je vrijednost jednaka razlici između pokazatelja redaka 180-200 za 9 mjeseci i za prethodno izvještajno razdoblje (polugodište). Porezni obveznici koji plaćaju mjesečne akontacije prema ostvarenoj dobiti, te obveznici koji plaćaju samo tromjesečne akontacije prema rezultatima izvještajnog razdoblja, u izvješću ne popunjavaju redove 290-310.
3. 320-340 - predujmovi obračunani za plaćanje u 1. kvartalu sljedeće izvještajne godine. Ovi se redovi koriste samo u izvješću za 9 (11) mjeseci i moraju se ispuniti u izvješću za 3. tromjesečje.

Pročitajte kako platiti akontacije kada se porezne stope promijene. .

Rezultati

Izjava o dobiti za 3. kvartal 2017. izrađena je na obrascu ažuriranom iz izvješća za 2016. i ispunjena uzimajući u obzir niz zakonskih novosti koje su stupile na snagu 01.01.2017. Ostale značajke izrade izvještaja o dobiti za ovo razdoblje određene su posebnim pravilima utvrđenim za popunjavanje izjave za izvještajno razdoblje.

Najkasnije do 28. ožujka 2018. godine morate podnijeti novu prijavu poreza na dohodak za 4. kvartal 2017. godine. Članak sadrži trenutni obrazac i uzorak ispunjavanja.

Prijava poreza na dobit za 4. tromjesečje 2017. podnosi se na novom obrascu. Reći ćemo vam kako ga ispuniti i koje pokazatelje provjeriti prije nego što ga pošaljete inspekciji kako biste izbjegli dodatne troškove i kazne.

Novi obrazac prijave poreza na dohodak za 4. kvartal 2017. godine

Od 2017. godine tvrtke će imati novi obrazac prijave poreza na dobit. Savezna porezna služba objavila je nacrt izmjena i dopuna deklaracije na web stranici regulativa.gov.ru. Dužnosnici planiraju ažurirati izvješće zbog poreznih izmjena iz 2017. godine.

U 2017. godini osnovicu dobiti za gubitke prethodnih godina moguće je umanjiti samo unutar 50 posto. Savezna porezna služba će dodati ovo pravilo u postupak ispunjavanja deklaracije. Bit će i drugih promjena u izvješću, ali neće utjecati na sve tvrtke. Na primjer, porezne vlasti ažurirat će stranice za konsolidirane grupe tvrtki i kontroliranih organizacija.

Ispunjavanje prijave poreza na dobit za 4. kvartal 2017. godine

Prijava poreza na dobit za 2017. godinu uključuje:

• Naslovnica;
• odjeljak 1;
• list 02 i osam priloga;
• listovi 03 - 09;
• priloga 1. i 2. deklaracije.

• Kako ispuniti i predati izvješća

Naslovna stranica, pododjeljak 1.1 odjeljka 1, list 02 i prilozi 1 i 2 uz list 02 popunjavaju se u cijelosti. Preostale stranice uključene su u deklaraciju samo ako se u njima nešto treba odraziti: postojale su određene transakcije, prihodi, rashodi, gubici, tvrtka je djelovala kao porezni agent ili ima zasebne odjele. Tko i kada ispunjava ostale pododjeljke i listove pogledajte u tablici ispod.

Napomena: u godišnjem izvješću se sastavljaju listovi 07, 08, 09. Ukoliko postoje gubici iz prethodnih godina, ne popunjava se i Prilog 4 uz list 02. odjeljka 1 .

Ispod je primjer dizajna naslovne stranice. Cjeloviti primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak za 4. kvartal 2017. godine možete preuzeti na poveznici ispod.

Uzorak popunjavanja izjave o dobiti za 2017

Što provjeriti u prijavi poreza na dohodak za 4. kvartal 2017

U godišnjoj prijavi provjerite rezerviranja, te prihode i rashode koji na poseban način umanjuju poreznu osnovicu.

Rezerve

Prvo provjerite svoje rezerve. Sve tvrtke dužne su u svom računovodstvu stvoriti pričuvu za sumnjiva potraživanja. I ima ga pravo stvoriti u poreznom računovodstvu (3. stavak članka 266. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako računovodstvena politika poduzeća stvara rezervu u poreznom knjigovodstvu, obratite pozornost na sljedeće.

Od 2017. godine, ako je prihod izvještajnog razdoblja manji od prihoda prethodne godine, tada možete uzeti 10 posto prihoda prethodne godine. Iznos pričuve za sumnjiva potraživanja potrebno je uključiti u ukupni iznos izvanposlovnih rashoda na retku 200. u Prilogu 2. lista 02. izjave o dobiti.

Prethodno se za izračun pričuve za izvještajno razdoblje uzimao i prihod za ovo razdoblje. Takav prihod je obično mnogo manji od prihoda prethodne godine. Ali nije bilo drugog načina za izračunavanje pričuve za sumnjiva dugovanja.

Povjerilac

Uračunati “vjerovnika” u prihode u razdoblju kada je nastupila zastara. Nemojte čekati do kraja godine (pismo Ministarstva financija Rusije od 12. rujna 2014. br. 03-03-R3/45767). Zbog neotpisanog "vjerovnika" podcijenit ćete svoj porez na dohodak, a porezne vlasti nemaju pravo kazniti vas samo za preniske predujmove (točka 17 pisma Federalne porezne službe Rusije od 22. kolovoza 2014. br. SA -4-7/16692).

Prihod

Priznati prihode za pružene usluge u razdoblju na koje se odnose. Primjerice, u prijavi za 2017. godinu uračunajte prihode od usluga obavljenih u prosincu. Čak i ako ste sastavili akt o pruženim uslugama u siječnju (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 2017. br. 03-03-06/1/9283).

Troškovi

Obratite posebnu pozornost na složene troškove. Pogledajte tablicu u nastavku kako ih prikazati.

Prema rezultatima prvog polugodišta 2017. godine prijavu poreza na dohodak dužne su podnijeti dvije kategorije poreznih obveznika: oni koji uplaćuju predujmove poreza na dohodak u proračun za svako tromjesečje i oni koji predujmove plaćaju mjesečno, uplaćujući dodatne iznose na kraj kvartala.

Od 2017. godine na snazi ​​je novi obrazac prijave poreza na dobit, odobren Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@. Kompanije su o tome izvijestile već u 1. kvartalu 2017.

Tko služi?

Sljedeće organizacije dužne su prijaviti porez na dohodak i podnijeti odgovarajuću deklaraciju:

• društva na OSN koja su obveznici poreza na dobit prema čl. 246 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• poduzeća - porezni agenti za porez na dobit, neovisno o poreznom sustavu koji se primjenjuje;
• organizacije na pojednostavljenoj osnovi (ili jedinstvenog poljoprivrednog poreza), priznate kao obveznici poreza na dohodak od državnih vrijednosnih papira (točka 2. članka 346.11, stavak 3. članka 346.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Gdje predati deklaraciju?

Morate podnijeti svoju prijavu poreza na dohodak za prvu polovicu 2017. Federalnoj poreznoj službi na lokaciji tvrtke (stavak 2, stavak 4, članak 80 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako tvrtka ima odvojene odjele, tada će se izjava o dobiti morati podnijeti i na lokaciji sjedišta i na lokaciji svakog OP-a. Izuzetak su tvrtke koje su najveći porezni obveznici; one se prijavljuju Poreznoj upravi u kojoj je registrirano sjedište (1. članak 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako predati?

Novi obrazac prijave poreza na dohodak za 2017. godinu možete podnijeti poreznoj upravi na nekoliko načina:

• prenosi se na papiru (osobno ili preko zastupnika);
• poslano preporučenom poštom;
• prenosi putem TKS-a u elektroničkom obliku.

Štoviše, potonja metoda obvezna je za one organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenih veći od 100 ljudi (članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije), kao i za najveće porezne obveznike.

Promjene poreza na dohodak u 2017. godini

Osvrnimo se na bitne izmjene u prijavi poreza na dohodak za 2017. godinu, kao i općenito u obračunu poreza na dohodak u 2017. godini.

Troškovi taksija

U svom dopisu od 02.03.2017. br. 03-03-07/11901, Ministarstvo financija Ruske Federacije objasnilo je da tvrtka može uzeti u obzir troškove putovanja taksijem za zaposlenika na službenom putu kao dio ostali izdaci pri obračunu poreza na dobit. Istodobno, kako napominju dužnosnici, takvi troškovi moraju imati dokumentirane dokaze. To može biti ček ili potvrda - odnosno BSO, izdana u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva. Konkretno, detalji o primitku, koji moraju biti prisutni u dokumentu, navedeni su u dodatku Pravila za cestovni prijevoz putnika i prtljage.

Troškovi procjene kvalifikacija

Ako tvrtka ocjenjuje kvalifikacije svojih zaposlenika i obveznik je poreza na dobit:

Počevši od 1. siječnja 2017., ima pravo prebijati iznose utrošene na procjenu uključivanjem u troškove poreza na dohodak.

Odgovarajuće izmjene i dopune zakona donesene su Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. br. 251-FZ. Prijeboj iznosa moguć je samo ako je procjena obavljena s osobom koja je s poreznim obveznikom u radnom odnosu (sklopljen ugovor o radu), kao i ako je sklopljen ugovor o pružanju usluge provjere kvalifikacije s treća organizacija ovlaštena za ovu vrstu aktivnosti.

Promijenjena je raspodjela stope pri uplati poreza na dohodak u proračune

Prilikom pripreme podataka za prijavu dobiti za prvo polugodište 2017. godine potrebno je obratiti pozornost na važnu promjenu. Od 1. siječnja 2017. primjenjuju se drugačije stope poreza na dohodak. Kao i do sada, porez na dobit uplaćuje se u proračun po općoj stopi od 20%. Međutim, za 2017. – 2020. utvrđena je drugačija raščlamba plaćanja poreza:

• 17% (ne 18%) doprinosi regionalnom proračunu;
• 3% (ne 2%) ide u savezni proračun.

Odgovarajuće izmjene unesene su u članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Nove stope primjenjuju se od prijave za 1. tromjesečje ili za siječanj 2017. godine, ako poduzeće prijavu podnosi mjesečno. Obračun se na sličan način provodi i za prvu polovicu 2017. godine.

Kao što je gore navedeno, opća stopa od 20% za porez na dohodak ostaje ista, ali je raspodjela sredstava među proračunima drugačija. Osim toga, regionalne vlasti mogu smanjiti stopu za određene kategorije obveznika poreza na dohodak. Prema odredbama Zakona, snižena stopa ne može biti niža od 13,5%, no za razdoblje od 2017. do 2020. godine taj je prag smanjen na 12,5%.

Prilikom popunjavanja naloga za plaćanje poreza na dohodak u 2017. godini knjigovođa se mora voditi novim izmjenama i drukčije rasporediti uplate u proračune.

Ograničenje rezerviranja za sumnjive dugove

Još jedna novost za 2017. - iznos formirane rezerve za sumnjive dugove ne smije biti veći od jedne od vrijednosti: bilo 10% prihoda za prethodno porezno razdoblje, ili 10% prihoda tekućeg izvještajnog razdoblja (stavak 5. , klauzula 4, članak 266 Poreznog zakona RF). Promjene su napravljene Saveznim zakonom br. 405-FZ od 30. studenog 2016. Važno je napomenuti da prije 2017. nije bilo takvih varijacija: iznos rezerve za sumnjive dugove nije mogao premašiti 10% prihoda tekućeg izvještajnog razdoblja i ništa više.

Koje su kazne?

Podsjećamo vas da ako poreznoj vlasti ne podnesete na vrijeme poreznu prijavu za prvo polugodište 2017. godine, porezni obveznik može biti podložan odgovornosti u skladu s odredbama članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije. Naime: novčana kazna u iznosu od 5% iznosa poreza na dohodak za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja, ali ne manje od tisuću rubalja, a ne više od 30% ukupnog iznosa prihoda.