Prenájom auta nie je predmetom poistného. Výpočet poistného: prenájom auta

List Ministerstva financií z 1. novembra 2017 N 03-15-06/71986
Otázka: Organizácia uzavrela zmluvy o prenájme vozidiel s jednotlivcami, ktorí sú jej zamestnancami, a zmluvy o prenájme vozidiel s tretími osobami.
V nariadení Federálnej daňovej služby Ruska z 10. októbra 2016 N ММВ-7-11/551@ „O schválení formulára na výpočet poistného, postupu pri jeho vypĺňaní, ako aj formátu na predkladanie výpočtov na poistné v elektronickej forme“ (registrovaný na Ministerstve spravodlivosti Ruska dňa 26.10.2016 N 44141) v prílohe č. 2 v odd. VII „Postup pri vypĺňaní pododdielu 1.1 „Výpočet výšky poistného na povinné dôchodkové poistenie“ v odseku 7.5 sa uvádza, že v riadku 030 v príslušných stĺpcoch sa uvádzajú sumy platieb a iných odmien uvedených v odsekoch 1 a 2 ods. Článok 420 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len daňový poriadok Ruskej federácie).
Podľa odseku 1 čl. 420 daňového poriadku Ruskej federácie podlieha poistnému pre platiteľov uvedených v ods. 2 a 3 str. 1 odsek 1 čl. 419 tohto zákonníka, ak tento článok neustanovuje inak, uznávajú sa platby a iné odmeny v prospech fyzických osôb podliehajúcich povinnému sociálnemu poisteniu v súlade s federálnymi zákonmi o špecifických druhoch povinného sociálneho poistenia (s výnimkou odmien vyplácaných osobám uvedeným v odsek 2 s. 1 Článok 419 tohto zákonníka):
1) v rámci pracovnoprávnych vzťahov a na základe občianskych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb;
2) na základe autorských zmlúv v prospech autorov diel;
3) na základe zmlúv o odňatí výlučného práva k vedeckým, literárnym, umeleckým dielam, vydavateľských licenčných zmlúv, licenčných zmlúv o udelení práva na použitie vedeckých, literárnych, umeleckých diel vrátane odmien organizácií za správu práv na kolektívnom základe v prospech autorov diel na základe zmlúv uzatvorených s užívateľmi.
Podľa odseku 2 čl. 420 daňového poriadku Ruskej federácie podlieha poistnému pre platiteľov uvedených v ods. 4 str. 1 odsek 1 čl. 419 tohto zákonníka sa priznávajú platby a iné odmeny pri dohodách o pracovnej činnosti (zmluvách) a pri občianskoprávnych zmluvách, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb v prospech fyzických osôb (s výnimkou odmien vyplácaných osobám uvedeným v § 419 ods. v odseku 2 odseku 1 článku 419 tohto zákonníka).
Podľa odseku 4 čl. 420 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuznávajú ako subjekty podliehajúce zdaneniu s poistným, platbami a inými odmenami v rámci občianskych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníctva alebo iných vecných práv k majetku (majetkové práva) , a zmluvy súvisiace s prevodom do užívania majetku (majetkové práva) , s výnimkou autorských zmlúv, zmluvy o odcudzení výhradného práva k dielam vedy, literatúry, umenia, vydavateľské licenčné zmluvy, licenčné zmluvy o udelení práva využívať diela vedy, literatúry, umenia.
Je správne, že platby na základe zmlúv o prenájme vozidiel s fyzickými osobami, ktoré sú zamestnancami organizácie, a zmlúv o prenájme vozidiel s tretími osobami, sa neuznávajú ako predmet zdanenia na základe ustanovenia 4 čl. 420 daňového poriadku Ruskej federácie a nepodliehajú zahrnutiu do riadku 030 „Výška platieb a iných odmien vypočítaných v prospech jednotlivcov“ výkazu „Výpočet poistného“ (formulár pre KND 1151111)?
odpoveď:
Oddelenie daňovej a colnej politiky po zvážení odvolania týkajúceho sa otázky výpočtu poistného za platby podľa zmlúv o prenájme vozidiel s jednotlivcami, ktorí sú a nie sú zamestnancami organizácie, a po vyplnení výpočtu poistného uvádza nasledovné .
Článok 420 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len „daňový poriadok“) stanovuje, že predmetom zdaňovania poistného pre organizácie sú platby a iné odmeny v prospech fyzických osôb podliehajúcich povinnému sociálnemu poisteniu. v súlade s federálnymi zákonmi o špecifických druhoch povinného sociálneho poistenia (s výnimkou odmien vyplácaných osobám uvedeným v § 419 ods. 1 ods. 2 § 419 daňového poriadku), najmä v rámci pracovnoprávnych vzťahov.
Paragraf 420 daňového poriadku zároveň určuje, že platby a iné odmeny v rámci občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníckych alebo iných majetkových práv k veci (majetkové práva), a zmlúv súvisiacich k prevodu majetku (majetkových práv) do užívania.
Článok 606 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (ďalej len Občiansky zákonník) stanovuje, že na základe nájomnej zmluvy (nájmu nehnuteľnosti) sa prenajímateľ (prenajímateľ) zaväzuje poskytnúť nájomcovi (nájomcovi) majetok za odplatu na dočasnú dobu. držby a používania alebo na dočasné použitie.
Predmetom prenájmu sú zároveň v zmysle § 607 Občianskeho zákonníka najmä vozidlá.
V tejto súvislosti, berúc do úvahy, že zmluva o prenájme vozidla sa týka zmlúv súvisiacich s prevodom majetku (majetkových práv) do užívania, nájomné stanovené týmito nájomnými zmluvami uzatvorenými medzi organizáciou a fyzickými osobami, ktoré sú a nie sú zamestnancami organizácie a vyplácané týmto jednotlivcom nepodliehajú poistnému v súlade s odsekom 4 článku 420 daňového poriadku.
S prihliadnutím na ustanovenie § 420 ods. 4 daňového poriadku sa teda platby na základe zmlúv o prenájme vozidiel s vyššie uvedenými fyzickými osobami nepremietajú do výpočtu poistného (ďalej len Kalkulácia), schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.10.2016 N ММВ-7-11/ 551@ „O schválení formulára na výpočet poistného, postupu na jeho vyplnenie, ako aj formátu na predkladanie výpočtov poistného v elektronickej podobe“:
- podľa riadku 030 pododdielu 1.1 (pre poistné na povinné dôchodkové poistenie) a pododdielu 1.2 (pre poistné na povinné zdravotné poistenie) Prílohy 1 k odseku 1 Výpočtov;
- na riadku 020 Prílohy 2 (pre poistné na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom) do oddielu 1 Výpočtov;
- podľa riadku 210 pododdielu 3.2.1 oddielu 3 Výpočtov.

Zahŕňa sa výška nájomného do výpočtu poistného, najmä v riadku 040 pododdielu 1.1 „sumy nepodliehajúce zdaneniu“ alebo v inom riadku?

Prosím, pomôžte mi to zistiť Spoločnosť uzatvorila zmluvu o prenájme auta bez posádky V opačnom prípade dôjde k nesúladu medzi príjmom a formulárom 6 dane z príjmov fyzických osôb.

Jednotlivci, s ktorými organizácia uzavrela zmluvu o prenájme auta bez posádky, nie sú uznaní za poistencov povinného dôchodkového, zdravotného a sociálneho poistenia (článok 7 zákona č. 167-FZ z 15. decembra 2001, článok 10 ods. Zákon z 29. novembra 2010 č. 326 – federálny zákon, článok 2 zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ). Platby na základe takejto dohody preto do výpočtu poistného nepremietajte.

Inými slovami, tieto sumy nezahŕňajte do riadkov 030 a 040 pododdielu 1.1 prílohy 1 k odseku 1.

Máte pravdu, výška príjmu vypočítaná podľa poistného a pri dani z príjmu 6 fyzických osôb v popisovanej situácii bude iná. V tejto situácii budú daňové úrady žiadať objasnenie. Keďže spoločnosť neporuší žiadne požiadavky na vyplnenie výpočtov, bude stačiť iba písomnú odpoveď kontrolórom. Neexistujú za to žiadne pokuty

Lyubov Kotova, Vedúci odboru právnej úpravy poistných príspevkov, odboru daňovej a colnej politiky, Ministerstvo financií Ruska

Ako pripraviť a predložiť výpočet poistného Federálnej daňovej službe

<…>

Príloha 1 k časti 1

<…>

Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551@

o schválení tlačiva na výpočet poistného, postupu pri jeho vypĺňaní, ako aj formátu na predkladanie výpočtov poistného v elektronickej forme

Príloha č.23

Príloha 2. Postup pri vypĺňaní výpočtov poistného

VII. Postup pri vypĺňaní pododdielu 1.1 „Výpočet výšky poistného na povinné dôchodkové poistenie“

7.1. Na riadkoch 010-062 sa vypočítajú sumy poistného na povinné dôchodkové poistenie zo súm platieb a iných odmien vyplatených v prospech fyzických osôb, ktoré sú poistené v systéme povinného dôchodkového poistenia.

VIII. Postup pri vypĺňaní pododdielu 1.2 „Výpočet výšky poistného na povinné zdravotné poistenie“

8.1. Na riadkoch 010-060 sa vypočítajú sumy poistného na povinné zdravotné poistenie zo súm platieb a iných odmien vyplatených v prospech fyzických osôb, ktoré sú poistencami v systéme povinného zdravotného poistenia.

XI. Postup pri vypĺňaní Prílohy č. 2 „Výpočet výšky poistného na povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materským“ k časti 1 výpočtu

1) osoby pracujúce na základe pracovných zmlúv vrátane vedúcich organizácií, ktorí sú jedinými účastníkmi (zakladateľov), členov organizácií, vlastníkov ich majetku;89

2) štátni úradníci, zamestnanci obce;2

3) osoby zastávajúce vládne funkcie v Ruskej federácii, vládne funkcie v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie, ako aj trvalo obsadené obecné funkcie;

4) členovia výrobného družstva, ktorí sa osobne podieľajú na jeho činnosti;

5) duchovenstvo;12

6) osoby odsúdené na trest odňatia slobody a zapojené do platenej práce.

2. Osoby podliehajúce povinnému sociálnemu poisteniu v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom podľa tohto spolkového zákona sú poistencami.105

4. Poistenci majú právo na poistné krytie za podmienok stanovených týmto spolkovým zákonom, ako aj spolkovým zákonom „o štátnych dávkach pre občanov s deťmi“ a spolkovým zákonom „o pohrebníctve a pohrebníctve“. Osoby, ktoré dobrovoľne vstúpili do povinného sociálneho poistenia v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, získavajú právo na poistné krytie s platením poistného počas obdobia určeného článkom 4.5 tohto spolkového zákona.

Článok 13. Postup pri prideľovaní a vyplácaní dávok pre dočasnú invaliditu, tehotenstvo a pôrod, mesačné dávky na starostlivosť o dieťa

3. Poistenec, ktorý stratil schopnosť vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz do 30 kalendárnych dní odo dňa skončenia výkonu práce na základe pracovnej zmluvy, služobnej alebo inej činnosti, počas ktorej podliehal povinnému sociálnemu poisteniu v prípade dočasnú invaliditu a v súvislosti s materstvom, dočasnými dávkami invaliditu priznáva a vypláca poistenec v jeho poslednom pracovnom mieste (služba, iná činnosť) alebo územný orgán poisťovateľa v prípadoch uvedených v časti 4 tohto článku.

Federálny zákon z 15. decembra 2001 č. 167-FZ

O povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii

Článok 7. Poistenci 608

1. Poistenci sú osoby, ktoré podliehajú povinnému dôchodkovému poisteniu podľa tohto spolkového zákona. Poistenci sú občania Ruskej federácie, cudzinci alebo osoby bez štátnej príslušnosti s trvalým alebo prechodným pobytom na území Ruskej federácie, ako aj cudzinci alebo osoby bez štátnej príslušnosti (s výnimkou vysokokvalifikovaných odborníkov v súlade s federálnym zákonom č. 115). -FZ z 25. júla 2002 „O právnom postavení cudzincov v Ruskej federácii“), ktorí sa dočasne zdržiavajú na území Ruskej federácie:236
pracujúcich na pracovnú zmluvu vrátane vedúcich organizácií, ktorí sú jedinými účastníkmi (zriaďovateľmi), členmi organizácií, vlastníkmi ich majetku alebo na základe občianskoprávnej zmluvy, ktorej predmetom je výkon práce a poskytovanie služieb (s. s výnimkou osôb študujúcich vo vzdelávacích inštitúciách stredného odborného, vyššieho odborného vzdelávania v dennej forme štúdia a poberajúcich úhradu za činnosť vykonávanú v študentskom kolektíve na základe pracovnej zmluvy alebo na základe občianskej zmluvy, ktorej predmetom je výkon práce a alebo) poskytovanie služieb), na základe zmluvy o autorskej objednávke, ako aj autorské diela poberajúce odplaty a iné odmeny na základe zmlúv o odňatí výlučného práva k dielam vedy, literatúry, umenia, vydavateľských licenčných zmlúv, licenčných zmlúv o udelení právo používať vedecké, literárne, umelecké diela;7

tí, ktorí si samostatne zabezpečujú prácu (individuálni podnikatelia, právnici, rozhodcovskí manažéri, notári vykonávajúci súkromnú prax a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi);1

ktorí sú členmi roľníckych (gazdovských) domácností;
práca mimo územia Ruskej federácie v prípade platenia poistného v súlade s článkom 29 tohto federálneho zákona, ak medzinárodná zmluva Ruskej federácie neustanovuje inak;
ktorí sú členmi rodinných (kmeňových) komunít malých národov na severe, na Sibíri a na Ďalekom východe Ruskej federácie, ktorí pôsobia v tradičných hospodárskych odvetviach;
duchovenstvo;2

Federálny zákon z 29. novembra 2010 č. 326-FZ

O povinnom zdravotnom poistení v Ruskej federácii

Článok 10. Poistenci 121

Poistenci sú občania Ruskej federácie, cudzinci s trvalým alebo prechodným pobytom v Ruskej federácii, osoby bez štátnej príslušnosti (s výnimkou vysokokvalifikovaných odborníkov a ich rodinných príslušníkov, ako aj cudzinci vykonávajúci pracovnú činnosť v Ruskej federácii). v súlade s článkom 13.5 federálneho zákona z 25. júla 2002 č. 115-FZ „o právnom postavení cudzincov v Ruskej federácii“), ako aj osoby oprávnené na lekársku starostlivosť v súlade s federálnym zákonom „o utečencoch“. ". 3

1) pracujúci na základe pracovnej zmluvy vrátane vedúcich organizácií, ktorí sú jedinými účastníkmi (zakladateľmi), členov organizácií, vlastníkov ich majetku alebo občianskoprávnej zmluvy, ktorej predmetom je výkon práce, poskytovanie služby, na základe autorskej objednávky, ako aj autorské diela poberajúce úhrady a iné odmeny na základe zmlúv o odňatí výhradného práva k dielam vedy, literatúry, umenia, vydavateľských licenčných zmlúv, licenčných zmlúv o udelení práva na použitie diel veda, literatúra, umenie;31

2) tí, ktorí si sami zabezpečujú prácu (jednotliví podnikatelia, súkromní notári, advokáti, arbitrážni manažéri);9

3) ktorí sú členmi roľníckych (farmárskych) podnikov;3

4) ktorí sú členmi rodinných (kmeňových) komunít pôvodných obyvateľov Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie, žijúcich v regiónoch Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie, zaoberajúcich sa tradičnými ekonomickými sektory;6

5) nezamestnaní občania: 43

a) deti odo dňa narodenia až do dovŕšenia 18 rokov veku; 1

b) nepracujúci dôchodcovia bez ohľadu na základ na priznanie dôchodku;1

c) občania študujúci dennou formou v odborných vzdelávacích organizáciách a vzdelávacích organizáciách vysokých škôl;2

d) nezamestnaní občania evidovaní v súlade s pracovnoprávnymi predpismi;

e) jeden z rodičov alebo opatrovník starajúci sa o dieťa do jeho troch rokov veku;3

„Inšpektori budú porovnávať príjmy fyzických osôb v 6-NDFL s výškou platieb vypočítaných na poistné. Inšpektori začnú uplatňovať tento kontrolný pomer počnúc hlásením za prvý štvrťrok. Všetky kontrolné pomery pre kontrolu 6-NDFL sú uvedené v. Pokyny a vzorky vyplnenia 6-NDFL za prvý štvrťrok nájdete v odporúčaniach.“

O vlastnostiach a termínoch odoslania formulára RSV-1 na rok 2016 sme hovorili v našej konzultácii. V tomto materiáli vám povieme o novej forme RSV-1 v roku 2017.

Nový rok, nová uniforma

Pripomeňme, že Výpočet za rok 2016 a ostatné obdobia, ktoré skončili pred 1.1.2017, sa po starom predložia nie daňovému úradu, ale územnému orgánu Dôchodkového fondu Ruskej federácie a podľa tlačivá, ktoré boli v platnosti v aktualizovanom období.

Ako vyplniť Kalkuláciu?

Formulár Kalkulácia a postup na jeho vyplnenie sú uvedené v prílohách k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551@.

Všetci platitelia poistného, ktorí platia jednotlivcom, vypĺňajú nasledujúce povinné hárky, oddiely a podsekcie Kalkulácie:

Titulná strana;
1. oddiel „Prehľad povinností platiteľa poistného“;
Pododdiel 1.1 „Výpočet príspevkov na povinné dôchodkové poistenie“ Prílohy č. 1 k odseku 1;
Pododdiel 1.2 „Výpočet odvodov na povinné zdravotné poistenie“ Prílohy č. 1 k odseku 1;
Príloha č. 2 „Výpočet súm poistného na povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite av súvislosti s materstvom“ k § 1;
Oddiel 3 „Personalizované informácie o poistencoch“.

Zostávajúce časti a podkapitoly sú zahrnuté vo výpočte, ak sú k dispozícii príslušné informácie. Ak teda napríklad vo vykazovacom (výpočtovom) období platil poisťovateľ nemocenské na náklady sociálneho poistenia, tak do Výpočtu musí zahrnúť aj prílohu č. 3 „Výdavky na povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v v súvislosti s materstvom a výdavkami vynaloženými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie k oddielu 1.“

RSV-1 mesačne od roku 2017?

Nová forma Kalkulácie, zo zvyku stále nazývaná RSV-1, bude prvýkrát predstavená za 1. štvrťrok 2017 a následne štvrťročne na základe časového rozlíšenia: na pol roka, 9 mesiacov a rok (článok 423, 7 článku 431 Daňového poriadku Ruskej federácie vo vyd., platný od 1. 1. 2017).

To znamená, že frekvencia hlásenia informácií o poistnom sa od 1. 1. 2017 nezmenila a o mesačnom hlásení odvodov sa zatiaľ nehovorí.

Termín RSV-1 v roku 2017

Nový Výpočet poistného musia poistenci predložiť v novom termíne: najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom (vykazovacom) období (odst. 7 článku 431 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov s platnosťou od r. 01.01.2017). Výpočet sa predkladá daňovému úradu v mieste organizácie a v mieste jej samostatných divízií, ktoré účtujú platby fyzickým osobám. Jednotliví podnikatelia vykonávajúci platby fyzickým osobám predkladajú Účet v mieste svojho bydliska.

V tomto prípade platia všeobecné pravidlá pre zmenu termínu: ak posledný deň na podanie Kalkulácie pripadne na víkend alebo deň pracovného pokoja, Kalkuláciu je možné podať v nasledujúci pracovný deň (článok 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruská federácia).

Prvú správu o novom tlačive za 1. štvrťrok 2017 bude teda potrebné podať najneskôr 5. 2. 2017, keďže 30. 4. 2017 pripadá na nedeľu a nasledujúci 1. 5. 2017 pripadol na Sviatok jari a práce (

Biznis prenájmu áut sa u nás rýchlo rozvíja. Na ruskom trhu je už zastúpených viac ako 500 takýchto spoločností s flotilou približne 6 000 kusov. Celkový ročný obrat spoločností sa blíži k 50 miliónom dolárov. Ako však ukazuje prax, existujúce objemy dodávok stále nie sú dostatočné. Nie je prekvapujúce, že mnoho súkromných osôb si prenajíma aj svojho „železného koňa“. Pre väčšinu spotrebiteľov takejto služby vzniká úplne logická otázka: „Podlieha prenájom auta v roku 2019 poistnému? Odpoveď je v našom článku.

Za prenájmy sa neplatí povinné poistné. V tomto prípade je dôležitá jedna podmienka – auto musí byť bez posádky. V opačnom prípade budete musieť platiť potrebné príspevky na povinné zdravotné poistenie a povinné zdravotné poistenie (niekedy aj povinné sociálne poistenie). Prijatie vodiča na prenajaté auto je stanovené v zmluve. Naznačuje sa jeden záver: len správnym zostavením sa môžete zaručiť, že sa vyhnete nepredvídaným nákladom.

Dvojstranný písomný dokument sa vyhotovuje v súlade so všeobecnými normami občianskeho práva (§ 3 kapitoly 34 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Stanovuje aj hlavné povinnosti zmluvných strán. Prenájom auta, rovnako ako všetky služby generujúce príjem, tiež podlieha dani. Tu však existujú určité nuansy.

To posledné platí aj pre občanov poskytujúcich firmám osobné autá. Kto platí daň z príjmu fyzických osôb na základe nájomnej zmluvy s fyzickou osobou? Poradíme si s tým. Existujú teda dva typy prenájmu (čítaj: dohody): s vodičom alebo bez neho.

Požičajte si auto bez posádky

Postup pri poskytovaní služby upravuje čl. 642-649 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Daň z príjmu fyzických osôb pri prenájme auta od fyzickej osoby v roku 2019 platí ten, kto si auto prenajal. Výpočet sa vykonáva zrážkou z poplatku za použitie dopravy.

Zdaňovanie podľa zmluvy o prenájme plavidla bez posádky je obmedzené na toto. Platba povinných poistných poplatkov podľa noriem daňového poriadku sa nevykonáva - podľa vykladačov zákona prenájom osobných vozidiel nie je vykonávaná služba ani práca.

Prenájom auta s vodičom

Postup pri poskytovaní takejto služby určuje čl. 632-642 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. V tomto prípade sa transakcia považuje okrem iného za transakciu občianskeho práva. Koniec koncov, tu sú sprievodné doplnkové služby:

vedenie vozidla;
monitorovanie technického stavu;
oprava (ak je to potrebné);
bezpečnosť (možno);
iné.

Poistné poplatky za prenájom autanie sú časovo rozlíšené ani uhrádzané nájomcom iba v prípade, ak je auto prenajaté bez posádky. Ak si prenajmete auto s posádkou, určite si budete musieť účtovať a platiť poistné za povinné zdravotné poistenie a povinné zdravotné poistenie. Potreba platenia príspevkov na OSS v prípade úrazu je ďalej riešená v zmluve.

Zmluva o prenájme vozidla

Ak si chcete prenajať auto na dočasné použitie, potom, aby ste sa vyhli akýmkoľvek následkom, musíte si vybrať správne auto a vypracovať zmluvu o prenájme vozidla, v ktorej sú uvedené všetky povinnosti zmluvných strán. Vzťah medzi prenajímateľom a nájomcom v rámci zmlúv o prenájme vozidiel upravuje odsek 3 kapitoly. 34 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Zmluva o prenájme vozidla medzi právnickou osobou a fyzickou osobou sa uzatvára v jednoduchej písomnej forme.

V zmluve o prenájme vozidla sa zvyčajne uvádza:

značka a model auta, VIN, počet najazdených kilometrov;
doba prenájmu (začiatok a koniec);
práva a povinnosti zmluvných strán;
výška, podmienky a postup platenia nájomného;
postup pri prevode auta (miesto prevodu a miesto vrátenia), postup a platobné podmienky;
prítomnosť alebo neprítomnosť kolaterálu;
zodpovednosť strán;
dôvody a postup ukončenia zmluvy;
adresy, údaje o stranách.

K zmluve o prenájme vozidla je potrebné priložiť potvrdenie o prevzatí vozidla. Okrem zmluvy o prenájme vozidla musí nájomca predložiť dokumenty k autu: PTS, osvedčenie o evidencii vozidla, politiku OSAGO a, ak sú k dispozícii, aj zmluvu CASCO.

Existujú 2 typy zmlúv o prenájme vozidla: s posádkou a bez posádky.

Prenájom auta bez posádky od jednotlivca

Podmienky preloženia vozidla bez služieb posádky sú uvedené v čl. 642-649 Občianskeho zákonníka. V súlade s podmienkami zmluvy o prenájme auta bez posádky od fyzickej osoby dostáva prenajímateľ od nájomcu odmenu, z ktorej musí právnická osoba prenajímajúca automobil zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

Nájomcovi zároveň nevzniká povinnosť zrážať poplatky za poistenie fyzickej osobe z dôvodu, že predmetom zmluvy o prenájme vozidla je prevod majetku fyzickej osoby do užívania, a nie poskytovanie služieb alebo výkon práca.

Na tento druh služby, ako je lízing automobilu (ako aj akéhokoľvek iného majetku, okrem vlastníckeho práva k autorským dielam a pod.), sa nevzťahuje zrážka poistného (odst. 4 § 420 daňového poriadku Ruskej federácie).

Obdobný názor, že z nájmu za automobil sa u jednotlivého prenajímateľa poistné nezráža, bol vyjadrený aj v liste MZ zo dňa 12.3.2010 č. 550-19.

Prenájom auta s vodičom

Ak je auto prenajaté s posádkou, t.j. ak majiteľ auta mieni poskytovať svoje služby ako vodič a mechanik, ktorý dohliada na dobrý stav vozidla, potom je situácia so zadržiavaním poistného iná. Podmienky prenájmu automobilu so súvisiacimi službami tohto druhu upravuje čl. 632-641 Občianskeho zákonníka.

Vzhľadom na to, že majiteľ auta spolu s prevodom majetku do prenájmu ponúka aj svoje služby na základe občianskej zmluvy, musia byť z týchto služieb zadržané príspevky. Hovoríme o tej časti sumy vyplatenej fyzickej osobe na základe zmluvy o prenájme auta s posádkou, ktorá ide na odplatu za jeho prácu.

Vhodnejšie by bolo v zmluve o prenájme vozidla oddeliť služby za prenájom auta a „pracovnú službu“ jeho majiteľa tak, že sa tieto dve sumy oddelia. Takéto rozdelenie služieb prenájmu auta s posádkou na 2 časti občianske právo neupravuje, ale je vhodné tak urobiť, aby sa predišlo sporom s inšpektormi.

Keďže takáto nájomná zmluva obsahuje príjem za prácu fyzickej osoby, inšpektori budú výšku odvodov započítavať z celej sumy zmluvy, pokiaľ výška úhrady za prácu vodiča auta, ktorý je zároveň jeho prenajímateľom, nebude pridelené samostatne.

Ak tieto 2 sumy v zmluve neoddelíte a budete účtovať poplatky na základe sumy nižšej, ako je nájomné stanovené v zmluve, potom pri kontrole bude s vysokou pravdepodobnosťou účtované dodatočné poistné.

Ak chcete vyriešiť konflikt s inšpektormi, budete sa musieť obrátiť na súd. Je potrebné vziať do úvahy, že drvivá väčšina súdov súhlasí s daňovníkmi, že dodatočné vymeranie odvodov je nezákonné a požiadavka kontrolórov oddeliť tieto 2 sumy v dohode je neopodstatnená, keďže takáto požiadavka nie je uvedená v Občianskom zákonníku č. Ruskej federácie. Príkladom toho sú tieto súdne rozhodnutia: 3 Odvolací arbitrážny súd zo dňa 26. apríla 2013 č. 03AP-121/12, okres FAS Volga zo dňa 15. januára 2013 č. F06-10012/12.

Pokiaľ ide o to, aké platby za poistenie sa načítajú pri uzatváraní takejto dohody, všetko je celkom jednoduché. Teda z príjmu prenajímateľa, ktorý poskytuje aj služby pri vedení vozidla a sleduje jeho technický stav, budú povinné odvody na povinné zdravotné poistenie a povinné zdravotné poistenie.

Príspevky na sociálne poistenie v prípade nehôd však budú zrazené len vtedy, ak zmluva o prenájme vozidla špecifikuje podmienku na ich zadržanie (odsek 1, článok 20.1 zákona „O povinnom sociálnom poistení pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania“ z 24. júla 1998 č. 125-FZ).

Účtovné zápisy pre prenájom auta

Nájomca-právnická osoba bude musieť prevádzku prenájmu auta s posádkou zobraziť v účtovníctve. Na tento účel budú užitočné nasledujúce káble:

Dt 26 Kt 76 - náklady na prenájom auta;
Dt 26 Kt 69 (podúčet pre zúčtovanie podľa OPS) - výpočet odvodov do OPS z výšky úhrady za služby správy a údržby vozidla;
Dt 26 Kt 69 (podúčet pre platby povinného zdravotného poistenia) - výpočet odvodov na povinné zdravotné poistenie na základe výšky platby za služby správy a údržby vozidla;
Dt 76 Kt 68 (podúčet pre zúčtovanie dane z príjmov fyzických osôb) - daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z celkovej sumy platby za prenájom auta s posádkou;
Dt 76 Kt 51 - platba podľa nájomnej zmluvy mínus daň z príjmu fyzických osôb bola prevedená na prenajímateľa;
Dt 69 (podúčet pre zúčtovanie podľa OPS) Kt 51 - boli prevedené príspevky do OPS;
Dt 69 (podúčet pre platby povinného zdravotného poistenia) Kt 51 - boli prevedené príspevky na povinné zdravotné poistenie;
Dt 68 (podúčet pre zúčtovanie dane z príjmov fyzických osôb) Kt51 - daň z príjmov fyzických osôb je zaplatená.

Ako sa vyhnúť plateniu poistného?

Existuje niekoľko spôsobov, ako sa vyhnúť plateniu poistného. Najčastejšie ide o formalizáciu pracovného pomeru so zamestnancom, ktorý má auto, na čo je následne vyhotovená nájomná zmluva. To znamená, že zamestnávatelia vopred pri zverejňovaní pracovných inzerátov uvádzajú takú podmienku, ako je prítomnosť auta. Táto podmienka predpokladá, že činnosti nového zamestnanca budú zahŕňať cestovanie, na ktoré bude potrebovať auto.

Auto si možno prenajať aj od zamestnanca, ktorý už pracuje na pracovnú zmluvu, ak takáto potreba nastane. Uzaviera sa teda len zmluva o prenájme auta bez posádky, čo znamená, že pri takejto dohode nebudú žiadne zrážky poistného. Čo sa týka zrážky poistného zo mzdy zamestnanca, ktorý pôsobí ako prenajímateľ a jazdí na tom istom aute, malo by byť zrazené tak či tak.

Upozornenie uvedené v odseku 2 čl. 635 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, pokiaľ ide o skutočnosť, že členovia posádky musia byť zamestnaní prenajímateľom, sa vzťahuje na prípady, keď prenajímateľ najme tretie osoby na správu a údržbu prenajatého vozidla. Ak sám vykonáva tieto funkcie, toto varovanie sa ho netýka, pretože nemôže formalizovať pracovné vzťahy so sebou.

Ďalším spôsobom, ako sa vyhnúť plateniu poistného, je neuzavrieť nájomnú zmluvu, ale nahradiť zamestnancovi výdavky. Ak teda zamestnanec potreboval na plnenie pracovných povinností použiť auto (či už vlastné alebo nie), potom mu zamestnávateľ tieto náklady nahradí.

V tomto prípade je dôležitou podmienkou dokladové zdôvodnenie vynaložených nákladov, pretože výška náhrady nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb a nezrážajú sa z nej odvody (list Ministerstva financií SR z 31.12.2010 č. 03-04-06/6-327, MPSVR zo dňa 25.07.2014 č. 17-3 /B-347), preto fiškálne orgány pri kontrolách venujú takýmto prípadom mimoriadnu pozornosť.

Poistenie vozidla

Zodpovednosť za poistenie zodpovednosti za škodu spôsobenú tretím stranám za škodu, ktorá môže byť spôsobená v súvislosti s prevádzkou vozidla (MTPL), nesie prenajímateľ. Táto podmienka je uvedená v čl. 637 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie s tým, že v nájomnej zmluve môže byť uvedený iný postup.

To znamená, že štandardne náklady na poistenie prenajatého auta znáša majiteľ auta, ktorý pri tejto transakcii vystupuje ako prenajímateľ. Na druhej strane, ak poistenie platí nájomca podľa podmienok zmluvy, umožní mu to znížiť zdaniteľný zisk v súlade s čl. 263 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Ak chcete zistiť, koľko bude stáť poistenie auta vo výdavkoch, prečítajte si článok „Normy stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie“ .

Výsledky

Zmluvy o prenájme vozidiel sú rozdelené do 2 typov: auto je poskytované s posádkou a bez posádky. Právna povaha týchto 2 typov zmlúv o prenájme vozidiel je odlišná, keďže pri prevode automobilu do prenájmu s posádkou vznikajú 2 druhy právnych vzťahov: prevod vozidla (majetok) na dočasné platené užívanie a vznik pracovnoprávnych vzťahov s. vlastníka automobilu v zmysle poskytovania služieb pri vedení automobilu a jeho údržbe.

Z dôvodu existencie právnych vzťahov súvisiacich s plnením pracovných povinností musí nájomca platiť poistné. Zároveň musí byť bezpodmienečne odpočítané poistné na povinné zdravotné poistenie a povinné zdravotné poistenie, ale zo sumy, ktorú zaplatí vodič (posádka) vozidla. Platba poistného na OSS pre úrazy sa vykonáva len vtedy, ak je to výslovne uvedené v nájomnej zmluve.

Poistné sa v rámci zmluvy o prenájme vozidla bez posádky neúčtuje, pretože nie je predmetom povinného poistného.

Čo sa týka platenia poistného do poisťovne (PZP - povinné, CASCO - nepovinné), štandardne tieto platby hradí prenajímateľ. V dohode však môže byť ustanovené, že tieto platby hradí nájomca, ak to neodporuje zákonu.