Úprava tržieb z minulých rokov. Pravidlá pre úpravu tržieb a ich premietnutie do daňového priznania k DPH

V praxi sa často vyskytujú prípady, keď sa po predaji tovaru (diela, služby, majetkové práva) zmení jeho hodnota. Napríklad na základe dohody strán sa poskytuje zľava vo forme zníženia ceny predtým predávaného tovaru (práca, služby, vlastnícke práva). V takom prípade by si zmluvné strany mali upraviť daňovú povinnosť k DPH a predávajúci by mal kupujúcemu vystaviť opravné faktúry. V tomto článku používajú špecialisti 1C:ITS konkrétny príklad na analýzu postupu na zohľadnenie úprav predaja pre retrospektívnu zľavu v programe 1C:Accounting 8 (rev. 2.0).

Príklad

Jednotná opravná faktúra

Podľa zmien a doplnení ods. 5.2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom č. 39-FZ zo dňa 04.05.2013, ktorý nadobudol účinnosť 1. júla 2013: Platiteľ dane má právo vyhotoviť jedinú opravnú faktúru za zmeny v nákladoch na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva uvedené v dvoch alebo viacerých faktúrach, ktoré tento platiteľ vyhotovil skôr.. Zároveň nie je ustanovený osobitný postup vypĺňania takejto jednotnej opravnej faktúry a špecifiká jej evidencie v denníku prijatých a vydaných faktúr, v knihe predajov a knihe nákupov.

Na príklade sa pozrime na odraz vyrovnania od predajcu pri úprave predaja smerom nadol a vystavení jednej opravnej faktúry v 1C: Účtovníctvo 8.

Príklad

V súlade s podmienkami príkladu je nižšie uvedený postup na zohľadnenie nasledujúcich účtovných operácií predávajúcim:

• registrácia opravnej transakcie pri predaji tovaru;
• vyhotovenie jednej opravnej faktúry za predtým predaný tovar;
• evidencia jednej opravnej faktúry v nákupnej knihe.

Registrácia prevádzky opakovanej úpravy výpredaja tovaru

Ak chcete v programe „1C: Accounting 8“ (rev. 2.0) premietnuť úpravy smerom k zníženiu nákladov na všetok predtým predaný tovar, musíte použiť dokument pre každú predajnú operáciu. Implementačné úpravy s typom operácie . Môžete vytvoriť opravný doklad na základe predtým zaúčtovaného dokladu Predaj tovaru a služieb(obr. 1).

Ryža. 1

Dokument sa generuje podobným spôsobom Implementačné úpravy s typom operácie Úprava dohodou zmluvných strán ohľadom realizácie realizovanej v dňoch 25.3. a 25.5.2013

Pri vykonávaní dokumentov Implementačné úpravy s typom operácie Úprava dohodou zmluvných strán vstupy na príjem sa zapisujú do akumulačnej evidencie uvedená DPH(obr. 2). Registrovať údaje uvedená DPH budú v budúcnosti zohľadnené pri vytváraní záznamov v knihe nákupov.

Ryža. 2

Vyhotovenie jednej opravnej faktúry za predaný tovar

Prostredníctvom poľa sa vytvorí jedna opravná faktúra pre všetky opravné operácie Zadajte faktúru v spodnej časti formulára dokumentu Implementačné úpravy s typom operácie Úprava dohodou zmluvných strán. V novej opravnej faktúre bude ako podkladový doklad uvedený opravný doklad, prostredníctvom ktorého bola opravná faktúra vytvorená (obr. 3).

Ryža. 3

Na vytvorenie jednej opravnej faktúry pre viacero opravných operácií, t.j. pre viacero predtým vystavených faktúr, je potrebné použiť tlačidlo Pridať zadajte informácie o všetkých opravných dokladoch zohľadnených pri tvorbe opravnej faktúry.

Automaticky sa vyplní počet a dátum všetkých upravených faktúr.

Pri zaúčtovaní dokladu Faktúra vystavená do registra Fakturačný denník zapisujú sa záznamy pre Kniha jázd prijatých a vystavených faktúr obsahujúci najmä informácie o počte, dátume a výške úpravy.

Pomocou tlačidla Faktúra Môžete si prezrieť zostavenú jednotlivú opravnú faktúru a vytlačiť ju.

Pri vytváraní protokolu prijatých a vystavených faktúr za 3. štvrťrok 2013 (menu Predaj -> Vedenie knihy predaja -> Denník faktúr podľa uznesenia č. 1137) v 1. časti účtovného denníka Vydané faktúry sa premietne súvzťažný zápis o evidencii vystavenej jednotlivej opravnej faktúry.

Ako informácie o prvotných (opravených) faktúrach sú v stĺpci 5 „Číslo faktúry“ a stĺpci 6 „Dátum faktúry“ uvedené zodpovedajúce ukazovatele faktúr vystavených pri odoslaní tovaru.

V Pravidlách vedenia denníka prijatých a vystavených faktúr schválených. Nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 (ďalej len vyhláška č. 1137) nie je ustanovený postup registrácie jednotných opravných účtov.

Preto, aby boli dodržané všetky náležitosti postupu pri premietaní informácií o opravených faktúrach do stĺpcov účtovného denníka (pred spresnením k uzneseniu č. 1137 alebo do vystavenia príslušných spresnení), je jediná opravná faktúra zaevidoval v účtovnom denníku toľkokrát, koľko faktúr opravil (viď obr. 4).

Ryža. 4

Registrácia jednej opravnej faktúry v nákupnej knihe

Jednorazová opravná faktúra vystavená predávajúcim pri znížení hodnoty predtým odoslaného tovaru sa zaúčtuje do nákupnej knihy v zdaňovacom období, v ktorom bola zmena hodnoty dohodnutá.

Registrácia jednej opravnej faktúry do nákupnej knihy sa vykonáva pomocou dokladu (Ponuka Nákupy -> Správa nákupnej knihy -> Generovanie záznamov nákupnej knihy) tlačidlom Pridať.

Na vyplnenie dokladu pomocou údajov subsystému DPH sa používateľom odporúča použiť príkaz Vyplňte.

Údaje o opravných faktúrach vystavených predávajúcim pri znížení nákladov na predaj, ktoré podliehajú evidencii v nákupnej knihe v bežnom zdaňovacom období, sú premietnuté na záložke Odpočet DPH pri znížení predajných nákladov.

Na pridelenie čísla sa dokument zaznamená do informačnej databázy.

Pri zaúčtovaní dokladu Generovanie záznamov nákupnej knihy Na ťarchu účtu 68.02 a v prospech účtu 19.09 sa generuje účtovný zápis zohľadňujúci odpočet dane z pridanej hodnoty, ktorá bola predtým nadmerne časovo rozlíšená.

Pre účely daňového účtovníctva sa DPH pri dani z príjmov právnických osôb neodpočítava.

Zaregistrovať sa Nákupy s DPH Do nákupnej knihy sa zapíše záznam zohľadňujúci DPH uplatnenú na odpočet.

Na základe zápisu do registra Nákupy s DPH sa vypracuje správa Kniha nákupov(Ponuka Nákup -> Vedenie nákupnej knihy -> Nákupná kniha podľa uznesenia č.1137) a vyplniť daňové priznanie k DPH.

V Pravidlách vedenia nákupnej knihy schválené. Nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 nie je ustanovený postup registrácie jednotných opravných faktúr.

Preto, aby boli dodržané všetky požiadavky na postup premietania informácií o upravených faktúrach v stĺpcoch nákupnej knihy (až do spresnení k nariadeniu vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 resp. do vydania príslušných spresnení, sledujte novinky) v knihe nákupov sa zaeviduje jedna opravná faktúra na zodpovedajúce sumy toľkokrát, koľko opravných faktúr (predajov) upravil.

Taktiež pri zaúčtovaní dokladu sa vykoná zápis do evidencie výdavkov uvedená DPH s udalosťou DPH nárokovaná na odpočet za sumu DPH zahrnutú v nákupnej knihe.

Naši klienti sa často stretávajú so situáciami, kedy v aktuálnom zdaňovacom období musia upraviť alebo reflektovať skutočnosti ekonomického života súvisiace s predchádzajúcimi obdobiami. Zároveň nás často kontaktujú s otázkou, prečo sa pohyby dokladov „Úprava príjmov“ a „Úprava tržby“ netvoria dátumom opravného dokladu, ale dátumom úpravy dokladu , teda dátum minulého roka. Tento článok je venovaný tomu, ako správne premietnuť úpravu príjmov a výdavkov predchádzajúceho obdobia ani nie z pohľadu programov 1C, ale z pohľadu účtovníctva a metodiky daňového účtovníctva.

účtovníctvo

Podľa vyhlášky Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. júla 2003 N 67n „O formách účtovných závierok organizácií“:

• V prípadoch, keď sa pred koncom vykazovaného roka zistí nesprávne premietnutie obchodných transakcií bežného obdobia, vykonajú sa opravy zápismi na príslušných účtovných účtoch v mesiaci vykazovaného obdobia, v ktorom sú zistené skreslenia.
• Ak sa v účtovnom roku po jeho ukončení zistí nesprávne premietnutie obchodných transakcií, za ktoré však ročná účtovná závierka nebola schválená predpísaným spôsobom, opravy sa vykonajú zápismi v decembri roku, za ktorý sa ročná účtovná závierka účtuje pripravené na schválenie a predloženie na príslušné adresy.
• Ak organizácia v bežnom účtovnom období zistí, že obchodné transakcie boli v účtovníctve v minulom roku nesprávne zohľadnené, v účtovných záznamoch a účtovnej závierke za predchádzajúci účtovný rok sa nevykonávajú opravy (po schválení ročnej účtovnej závierky v predpísanom spôsobom). Doložka 11 vyhlášky Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. júla 2003 N 67n.

V dokumentoch „Úprava tržieb“ a „Úprava tržieb“ sú uvedené legislatívne požiadavky podporené voliteľne. Na tento účel je v dokladoch „Úprava príjmov“ a „Úprava tržieb“ na záložke „Dodatočné“ označenie „Minulé účtovníctvo je uzavreté pre úpravu (výkaz podpísaný). Pri účtovaní dokladu „Úprava tržieb“ bez tohto atribútu sa tvoria účtovné zápisy pomocou účtov 90 a 99, napríklad v prípade úpravy tržieb smerom nahor:

Dt 76.K Kt 90.01.1 - o sumu zvýšenia nákladov

Dt 90,03 Kt 68,02 - za sumu zvýšenia DPH

Dt 62,01 Kt 76,K - o sumu zvýšenia nákladov

Dt 90,09 Kt 99.01.1 - finančný výsledok úpravy

V tomto prípade sa všetky účtovania netvoria podľa dátumu opravného dokladu, ale podľa dátumu upraveného predajného dokladu, teda minulého roka.

Pri zaúčtovaní dokladu „Úprava tržieb“ s nastaveným atribútom „Účtovníctvo za predchádzajúci rok je uzatvorené pre úpravu (výkaz podpísaný) sa generujú zápisy v účtovníctve cez 91 účtov, napríklad pri úprave tržieb v smere zvyšovania príjmov. :

Dt 62,01 Kt 91,01 - o sumu zvýšenia nákladov

Dt 91,02,1 Kt 68,02 - na sumu zvýšenia DPH

Účtovania sa generujú podľa dátumu dokladu o úprave predaja. Analytika účtu 91, teda položka ostatné príjmy a výdavky, je uvedená v dokumente na karte „Dodatočné“ vedľa nápisu „Účtovníctvo za minulý rok je uzavreté pre úpravu (podpísané výkazy).“

V účtovníctve teda môžeme samostatne regulovať, v akom období a prostredníctvom ktorého účtu premietneme úpravu príjmov a výdavkov minulého obdobia.

Daňové účtovníctvo

Postup úpravy príjmov a výdavkov za predchádzajúci rok v daňovom účtovníctve upravuje článok 54 daňového poriadku Ruskej federácie:

Daňové organizácie vypočítavajú základ dane na konci každého zdaňovacieho obdobia na základe údajov z účtovných registrov a (alebo) na základe iných doložených údajov o predmetoch podliehajúcich zdaneniu alebo súvisiacich so zdaňovaním.

Ak sa v bežnom zdaňovacom období zistia chyby (skreslenia) pri výpočte základu dane týkajúce sa predchádzajúcich zdaňovacích (vykazovacích) období, základ dane a výška dane sa prepočítajú za obdobie, v ktorom tieto chyby (skreslenia) boli vyrobené.

(v znení federálneho zákona z 27. júla 2006 N 137-FZ)

Ak nie je možné určiť obdobie chýb (skreslení), základ dane a výška dane sa prepočítajú za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, v ktorom boli chyby (skreslenia) zistené. Daňovník má právo na prepočet základu dane a výšky dane za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, v ktorom boli zistené chyby (skreslenia) týkajúce sa predchádzajúcich zdaňovacích (vykazovacích) období, a to aj v prípadoch, keď chyby (skreslenia) viedli k nadmerné platenie dane.

(odsek zavedený federálnym zákonom z 27. júla 2006 N 137-FZ v znení federálneho zákona zo dňa 26. novembra 2008 N 224-FZ)

Nepremietnutie obchodných transakcií v minulom období je teda chybou, ktorá viedla k skresleniu údajov za minulé obdobia. Preto po prijatí podporných dokumentov (článok 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie) av súlade s čl. 54, 272 Daňového poriadku Ruskej federácie, uznesením Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 09.09.2008 č. 4894/08:

• ak sa zvýši výška príjmu za predchádzajúce obdobie, predloží sa aktualizované daňové priznanie za obdobie, ktorého sa úprava týka (odsek 2, odsek 1, článok 54 daňového poriadku Ruskej federácie).
• pri zvýšení sumy výdavkov súvisiacich s predchádzajúcim obdobím má daňovník právo voľby (ods. 3 ods. 1 § 54 ods. 2 ods. 1 § 81 ods. 3 ods. 7 § 272 daňového poriadku Ruskej federácie, uznesenia Severozápadného dištriktu FAS zo dňa 06.05.2012 č. A44-3816/2011, zo dňa 31.01.2011 č. A56-10165/2010, okres Severný Kaukaz zo dňa 22.2.2012 č. A53-11894/2011, Moskovský obvod zo dňa 15.03.2013 č. A40-54227 /12-90-293, zo dňa 14.08.2013 č. A40-110013/12-20-566, 9. rozhodcovský súd Odvolanie zo dňa 26.03.2013 č. 09AP-6639/2013, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 23.01.2012 č. 03-03-06 /1/24, zo dňa 25.8.2011 č. -03-10/82, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 3.11.2011 č. KE-4-3/3807): - predložiť aktualizované daňové priznanie za obdobie, ktorého sa prvotný účtovný doklad týka; - alebo upraviť základ dane v bežnom zdaňovacom období (roku).

Daňovník má zároveň právo na opravu základu dane bežného obdobia len vtedy, ak podľa údajov z daňovej evidencie dosiahol daňovník v období, ktorého sa chyba týka, zisk. Ak podľa údajov z daňového účtovníctva dôjde k strate, nedochádza k nadmernej platbe dane, preto sa predkladá aktualizované daňové priznanie (listy Ministerstva financií Ruska z 30. januára 2012 č. 03-03 -06/1/40, zo dňa 5. októbra 2010 č. 03-03- 06/1/627, zo dňa 08.11.2011 č. 03-03-06/1/476, zo dňa 15.03.2010 č. 03-02-07/1-105).

Pri vykonávaní dokladu „Úprava tržieb“ (úprava k zvýšeniu hodnoty) s nešpecifikovaným znakom „Účtovníctvo za predchádzajúci rok je uzavreté pre úpravu (výkaz je podpísaný)“ sa cez účet 90 generujú účtovania na JJ. dátum úpravy dokladu, teda dátum predchádzajúceho obdobia:

Pri zaúčtovaní dokladu „Úprava tržieb“ (úprava k zvýšeniu hodnoty) so zavedeným znakom „Minulé účtovníctvo je uzavreté pre úpravu (podpísané výkazy)“ ​​sa v NU vygenerujú nasledovné zápisy:

Dátum úpravy dokumentu:

Dt Kt 90.01.1 (NU) - o výšku zvýšenia nákladov

Dt 90,09 Kt 99,01 (NU) - finančný výsledok úpravy

Dátum bežného obdobia, to znamená dátum opravného dokladu:

Dt Kt 91.01.7 (PR) - o výšku zvýšenia nákladov

Vývojári 1C sa teda riadia zásadou, že účtovné úpravy za predchádzajúce obdobia v daňovom účtovníctve by nemali ovplyvniť (zmeniť) základ dane pre daň z príjmov bežného obdobia. V prípadoch ustanovených zákonom môžu doklady tvoriť účtovné a daňovo-účtovné pohyby v období, v ktorom sa vyhotovuje opravný doklad. V tomto prípade môže byť potrebné prehodnotiť súvahu a manuálne pridať dodatočnú daň z príjmu a penále.

• Ak sa v účtovnom roku po jeho ukončení zistí nesprávne premietnutie obchodných transakcií, za ktoré však ročná účtovná závierka nebola schválená predpísaným spôsobom, opravy sa vykonajú zápismi v decembri roku, za ktorý sa ročná účtovná závierka účtuje pripravené na schválenie a predloženie na príslušné adresy.
• Ak organizácia v bežnom účtovnom období zistí, že obchodné transakcie boli v účtovníctve v minulom roku nesprávne zohľadnené, v účtovných záznamoch a účtovnej závierke za predchádzajúci účtovný rok sa nevykonávajú opravy (po schválení ročnej účtovnej závierky v predpísanom spôsobom). Doložka 11 vyhlášky Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. júla 2003 N 67n.

V dokumentoch „Úprava tržieb“ a „Úprava tržieb“ sú uvedené legislatívne požiadavky podporené voliteľne.

Úpravy tržieb a príjmov z minulých období

Analytické účtovníctvo sa vykonáva pre každú protistranu, dohodu a vysporiadací dokument. Ak bolo hlásenie podané, potom pri vytváraní dokladu musíte zaškrtnúť políčko „Minulý rok je účtovníctvo uzavreté“ a nezabudnite uviesť položku príjmov/výdavkov. V tomto prípade budú transakcie generované podľa aktuálneho dátumu. Ak dôjde k zvýšeniu sumy predaja, program automaticky zvýši základ dane.

Odráža úpravy týkajúce sa predchádzajúcich období

Pri účtovaní dokladu „Úprava tržieb“ so zadaným atribútom „Účtovníctvo predchádzajúceho roka je uzavreté pre úpravu (podpísané hlásenie)“ sa generujú zápisy v účtovníctve cez 91 účtov, napríklad pri úprave tržieb smerom k zvýšeniu príjmu: Dt 62,01 Kt 91,01 - o sumu zvýšenia nákladov Dt 91,02,1 Kt 68,02 - o sumu zvýšenia DPH V tomto prípade sú transakcie generované dátumom opravného dokladu predaja. Analytika účtu 91, teda položka ostatné príjmy a výdavky, je uvedená v dokumente na karte „Dodatočné“ vedľa nápisu „Účtovníctvo za minulý rok je uzavreté pre úpravu (podpísané výkazy).“ V účtovníctve teda môžeme samostatne regulovať, v akom období a prostredníctvom ktorého účtu premietneme úpravu príjmov a výdavkov minulého obdobia.

Úprava tržieb v 1. období

Táto situácia je typická najmä pre stavebné podniky, keď sú vypracované doklady o vykonaných prácach a sú už prevedené do účtovníctva. Zároveň však niektoré z týchto prác neboli vykonané alebo boli vykonané s technologickými porušeniami. V tomto prípade môže byť nekvalitná alebo neodvedená práca zistená v ďalšom období po kontrole alebo preskúšaní.

Pozornosť

Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol Aby sme pochopili, ako upraviť tržby za minulé obdobie smerom nadol, pozrime sa na praktické príklady. Príklad 1 Dňa 18. decembra 2017 spoločnosť Mir LLC podpísala osvedčenie o dokončení prác na bežných opravách zariadenia vo výške 236 tisíc rubľov vrátane DPH 36 tisíc rubľov. Finančné prostriedky boli v plnej výške prevedené z bežného účtu spoločnosti dňa 20.12.2017.

V marci 2018 spoločnosť Mir LLC vykonala nezávislé preskúmanie na posúdenie kvality vykonanej práce.

Úprava tržieb predchádzajúceho obdobia smerom nadol

• články
• Štandardné riešenia
• Podnikové účtovníctvo
• Úprava tržieb minulého obdobia v aktuálnom

Situácia, keď spoločnosť zmení sumu predaja za predchádzajúce obdobie, môže nastať, ak sa zistia chyby v dokladoch o odoslaní tovaru/služieb a ak sa zmenia zmluvné podmienky týkajúce sa predchádzajúcich dodávok (napríklad bola uzavretá dodatočná dohoda o znížení cena vrátane za predchádzajúce obdobie). Prvá možnosť musí byť zohľadnená v účtovníctve a daňovom účtovníctve v súlade s článkom 54 federálneho zákona z 27. júla 2006 N 137-FZ: článok 54. Všeobecné otázky výpočtu základu dane 1.

Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol: účtovania

Na základe jeho výsledkov bola objavená nedokončená, ale už zaplatená práca vo výške 18-tisíc rubľov vrátane DPH 2 746 rubľov. Spoločnosť Mir LLC zaslala k zmluve reklamačný list a dodatočnú dohodu o znížení nákladov na vykonanú prácu a vrátení finančných prostriedkov dodávateľovi SK Para LLC. V apríli 2018 SK Para LLC podpísala dodatočnú zmluvu a vrátila finančné prostriedky za nedokončenú prácu na bankový účet spoločnosti.

Správne zadania pri úprave predaja predchádzajúcich období od Mir LLC (zákazník) december 2017 Dt 20 Kt 60 - náklady na bežné opravy zariadenia sú zahrnuté v nákladoch na hotové výrobky vo výške 200 tisíc rubľov. Dt 19 Kt 60 - DPH vyjadrená vo výške 36 tisíc rubľov. Dt 68 Kt 19 - prijatie DPH na odpočet vo výške 36 tisíc rubľov. Dt 60 Kt 51 - zaplatené za vykonanú prácu vo výške 236 tisíc rubľov.

Daňové účtovanie chýb minulých rokov v 1C Enterprise

V oboch prípadoch je rozdiel v sumách dane vzniknutých pred a po zmenách odpočítateľný. Akékoľvek zmeny CSF nie sú dôvodom na podanie aktualizovaného vyhlásenia. Predávajúci musí opravenú faktúru premietnuť do predajnej knihy (zvýšenie hodnoty) alebo nákupnej knihy (zníženie hodnoty) v období jej vyhotovenia a kupujúci v sledovanom štvrťroku.
Odpočet v rámci CSF je možné uplatniť do 36 mesiacov od vyhotovenia dokladu. Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol v 1C Na registráciu zmien v zásielke v 1C sa poskytuje dokument s rovnakým názvom. Ak sa zníži suma zásielky a nepredloží sa hlásenie, potom „Úprava tržieb“ zohľadní výšku vzájomných vyrovnaní a vykoná zmeny v dani z príjmu.

Doklad generuje transakcie pomocou účtu 76K. Dlh sa berie do úvahy od okamihu transakcie do dátumu úpravy.

Usn: úprava daňového účtovníctva v „1s:účtovanie 8“

V tomto prípade sa všetky záznamy vykonajú s aktuálnym dátumom: Ak sa suma predaja zvýšila (to znamená, že sme do rozpočtu nezaplatili dodatočné dane), potom „1C: Podnikové účtovníctvo“ vykoná všetky záznamy na zvýšenie dane. základ s dátumom pôvodného dokumentu. V našom prípade bola realizácia 14.1.2013. A uzávierková suma 76.k na účet 62.1 sa urobí ako dátum zistenia chyby - v našom prípade 22.02.2015. Poznámka o uzávierke obdobia na karte „Výpočty“ v tomto prípade nespôsobí významné zmeny v transakciách. V dôsledku toho, ak v dôsledku identifikácie chyby suma dane „išla na zaplatenie“, budete musieť predložiť aktualizovaný výpočet a vykonať postup na opätovné uzavretie obdobia. Ak teda obdobie ešte nie je ukončené, potom je veľmi vhodné (ak je to ešte možné) jednoducho opraviť sumu predaja v pôvodnom doklade.
Existujú rôzne dôvody, prečo je to potrebné:

• zníženie ceny v dôsledku toho, že zákazník v účtovnom období identifikoval nekvalitné výrobky, úplne alebo čiastočne nesplnenú prácu zaplatenú v predchádzajúcom uzavretom období;
• oprava predajných dokladov v bežnom období vinou osôb zodpovedných za predaj, napríklad manažérov predaja;

Zistite, ako správne opraviť primárne dokumenty z nášho materiálu „Primárny dokument s chybou: „náhrada sa nedá opraviť“.

• zníženie nákladov v dôsledku zliav a iných bonusov;
• dohoda medzi stranami na iné obchodné účely.

Zmena predajnej sumy ovplyvní DPH, ako aj zaúčtovanie skutočnosti ekonomického života v účtovníctve.

Úprava tržieb predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia daňového účtovníctva

Organizácie veľmi často potrebujú upraviť výšku predchádzajúcej zásielky kvôli zistenej chybe alebo kvôli zmene zmluvných podmienok. Zákon stanovuje určitý postup pri zmene tržieb z predchádzajúceho obdobia. Pozrime sa na to podrobnejšie. Definícia Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol alebo nahor môže vyplynúť z:

• Zmeny v cene práce.
• Ak je potrebné upraviť tržby z predchádzajúceho obdobia smerom k poklesu množstva.
• So súčasnou zmenou množstva a nákladov.
• Ak neplatič DPH vráti tovar predávajúcemu.

Ak sa strany pred vystavením prepravného dokladu dohodli na zmene podmienok transakcie, predávajúci môže do 5 dní znova vystaviť faktúru.

Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol sa premietne do účtovných účtov v bežnom období. Prečo sa môže objaviť a ako to správne premietnuť do účtovníctva, prečítajte si náš článok.

Dôvody zmien v predaji predchádzajúceho obdobia

V praxi často dochádza k situáciám, keď v aktuálnom období je potrebné upraviť tržby za predchádzajúce obdobie, ktoré už bolo uzavreté. Existujú rôzne dôvody, prečo je to potrebné:

• zníženie ceny v dôsledku toho, že zákazník v účtovnom období identifikoval nekvalitné výrobky, úplne alebo čiastočne nesplnenú prácu zaplatenú v predchádzajúcom uzavretom období;
• oprava predajných dokladov v bežnom období vinou osôb zodpovedných za predaj, napríklad manažérov predaja;

Zistite, ako správne opraviť primárne doklady z nášho materiálu „Primárny doklad s chybou: „náhrada sa nedá opraviť“.

• zníženie nákladov v dôsledku zliav a iných bonusov;
• dohoda medzi stranami na iné obchodné účely.

Zmena predajnej sumy ovplyvní DPH, ako aj zaúčtovanie skutočnosti ekonomického života v účtovníctve. Táto situácia je typická najmä pre stavebné podniky, keď sú vypracované doklady o vykonaných prácach a sú už prevedené do účtovníctva. Zároveň však niektoré z týchto prác neboli vykonané alebo boli vykonané s technologickými porušeniami. V tomto prípade môže byť nekvalitná alebo neodvedená práca zistená v ďalšom období po kontrole alebo preskúšaní.

Úprava tržieb predchádzajúceho obdobia smerom nadol

Aby sme pochopili, ako formalizovať zníženie tržieb za predchádzajúce obdobie, pozrime sa na praktické príklady.

Príklad 1

Dňa 18. decembra 2018 spoločnosť Mir LLC podpísala osvedčenie o dokončení prác na bežných opravách zariadenia vo výške 236 tisíc rubľov vrátane DPH 36 tisíc rubľov. Finančné prostriedky boli v plnej výške prevedené z bežného účtu spoločnosti dňa 20.12.2018. V marci 2019 spoločnosť Mir LLC vykonala nezávislé preskúmanie na posúdenie kvality vykonanej práce. Na základe jeho výsledkov bola objavená nedokončená, ale už zaplatená práca vo výške 18-tisíc rubľov vrátane DPH 2 746 rubľov. Spoločnosť Mir LLC zaslala k zmluve reklamačný list a dodatočnú dohodu o znížení nákladov na vykonanú prácu a vrátení finančných prostriedkov dodávateľovi SK Para LLC. V apríli 2019 SK Para LLC podpísala dodatočnú zmluvu a vrátila finančné prostriedky za nedokončenú prácu na bankový účet spoločnosti.

Opravte zápisy pri úprave tržieb minulých období od Mir LLC (zákazník)

December 2018:

• Dt 20 Kt 60 - náklady na bežné opravy zariadenia sú zahrnuté v nákladoch na hotové výrobky vo výške 200 tisíc rubľov.
• Dt 19 Kt 60 - DPH sa odráža vo výške 36 tisíc rubľov.
• Dt 68 Kt 19 - prijatie DPH na odpočet vo výške 36 tisíc rubľov.
• Dt 60 Kt 51 - zaplatené za vykonanú prácu vo výške 236 tisíc rubľov.

Apríl 2019:

Po podpísaní dodatočnej dohody boli urobené tieto záznamy:

• Dt 76 Kt 91,1 - naakumulovaný iný príjem vo výške 15 254 rubľov.
• Dt 76 Kt 68 - DPH za nedokončenú prácu vo výške 2 746 RUB bola obnovená.
• Dt 51 Kt 76 - finančné prostriedky prijaté od SK Para LLC vo výške 18 000 rubľov.

December 2018:

• Dt 62 Kt 90,1 - príjem z opravárenských prác pre LLC Mir sa odráža vo výške 236 tisíc rubľov.
• Dt 90,3 Kt 68 - odráža DPH za vykonanú prácu vo výške 36 tisíc rubľov.
• Dt 51 Kt 62 - platba prijatá od Mir LLC za opravy vo výške 236 tisíc rubľov.

Apríl 2019:

• Dt 91,2 Kt 62 - odráža pokles tržieb (straty) z roku 2018, identifikovaný v apríli 2019, vo výške 15 254 rubľov.
• Dt 68 Kt 62 - DPH sa premietne ako zníženie o sumu 2 746 RUB.
• Dt 62 Kt 51 - finančné prostriedky boli prevedené na spoločnosť Mir LLC vo výške 18 000 rubľov.

Na našej webovej stránke si môžete stiahnuť formulár osvedčenia o vykonaní práce „Osvedčenie o prevzatí dokončených stavebných prác – vzor“ .

Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nahor

Okrem úpravy sumy predaja za predchádzajúce obdobie smerom nadol je možná aj úprava smerom nahor (zvýšenie).

Využime údaje z predchádzajúceho príkladu, ale trochu si pridajme na jeho podmienky.

Príklad 2

V máji 2019 sa ukázalo, že špecialisti zákazníka urobili chybu. Z nedokončenej práce za 18 tisíc rubľov. Podľa predloženého nároku bola splnená polovica (vo výške 9 000 rubľov). Finančné prostriedky za identifikované práce boli prevedené z Mir sro späť do SK Para sro.

Účtovníctvo pre SK "Para" LLC (dodávateľ)

V máji 2019 vykoná účtovník IC "Para" LLC tieto záznamy:

• Dt 62 Kt 91,1 - dodatočné predaje (výnosy) nahromadené vo výške 9 000 rubľov.
• Dt 51 Kt 62 - finančné prostriedky prijaté od spoločnosti Mir LLC vo výške 9 000 rubľov.

Ak sa predajná suma zvýši, dodávateľ bude musieť zaplatiť dodatočnú DPH do rozpočtu, čo sa odráža v nasledujúcich položkách:

• Dt 90,3 Kt 68 - účtuje sa dodatočná DPH vo výške 1 500 rubľov.
• Dt 68 Kt 51 - DPH sa prevedie do rozpočtu vo výške 1 500 rubľov.

Výsledky

Úpravy tržieb za posledné uzavreté obdobie je možné vykonať v aktuálnom vykazovanom období. Je to možné v smere poklesu aj v smere nárastu. Účtovanie opravných položiek sa premieta do účtovnej evidencie objednávateľa a zhotoviteľa.

Dôležité! Ak účtovník plánuje vykonať úpravy v predchádzajúcom období a daň nie je podhodnotená, potom sa daňové údaje v 1C 8.3 upravia manuálne.

Pozrime sa na príklad.

Povedzme, že spoločnosť Confetprom objavila technickú chybu v marci pri poskytovaní komunikačných služieb za december 2015, pričom výška nákladov bola prekročená o 30 600 rubľov.

Bol vystavený s dokladom Príjem (úkony, faktúry) zo sekcie Nákupy. Okamžite bola zaevidovaná aj faktúra:

Bola vystavená aj faktúra:

a DPH bola prijatá na odpočet:

Na tento príjem bol vystavený opravný doklad.

Je dôležité určiť dôvod úpravy (typ operácie):

• Oprava vlastnej chyby - ak bola urobená technická chyba, ale primárne dokumenty sú správne.
• Oprava prvotných dokladov - ak sa zhoda tovaru/služieb a iných vecí nezhoduje s prvotnými dokladmi, v dokladoch dodávateľa je technická chyba.

Pozrime sa na tento príklad v týchto dvoch situáciách.

Vlastná chyba

V tomto prípade nastala technická chyba v sume zo strany účtovníka, preto vyberieme Opraviť vlastnú chybu:

Pri úprave dokladu predchádzajúceho obdobia sa v poli Položka ostatných príjmov a výdavkov nastavia Opravné zápisy pre transakcie minulých rokov. Ide o príjmovú/nákladovú položku s druhom položky Zisk (strata) minulých rokov:

Na karte Služby zadajte nové údaje:

Pri účtovaní doklad generuje storno zápisy smerom nadol, ak je konečná suma nižšia ako opravená suma. A ďalšie transakcie za chýbajúcu sumu v opačnej situácii:

Okrem toho sa pri úprave predchádzajúceho obdobia v 1C 8.3 vytvárajú opravné položky pre zisk (stratu):

Nákupná kniha zobrazuje upravenú sumu DPH:

Po oprave predchádzajúceho obdobia v 1C 8.3 to musíte urobiť za posledný rok v časti Prevádzka - Uzávierka mesiaca v decembri.

Ako opraviť chybu, ak ste zabudli zadať faktúru, ako zohľadniť „zabudnuté“ nezaúčtované doklady z hľadiska daňového účtovníctva pri výpočte dane z príjmu v 1C 8.3, prečítajte si

Technická chyba v dokumentoch dodávateľa

Ak sa dodávateľ pomýli, Typ operácie je v primárnych dokladoch nastavený na Oprava. Číslo opravy uvádzame na účtenke aj na faktúre:

Na karte Služby uveďte správne hodnoty:

Doklad robí obdobné zápisy s opravou vlastnej chyby pri úprave predchádzajúceho obdobia. Môžete tiež vytlačiť opravené vytlačené dokumenty.

Nákladný list:

Faktúra:

Ak chcete, aby sa opravená faktúra premietla do nákupnej knihy, musíte vytvoriť doklad Generovanie záznamov nákupnej knihy zo sekcie Operácie výberom Pravidelné transakcie DPH:

Okrem hlavného listu v nákupnej knihe:

Oprava sa odráža aj v dodatočnom hárku:

Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie

Pozrime sa na príklad.

Povedzme, že spoločnosť Confetprom objavila technickú chybu v marci pri predaji komunikačných služieb za december 2015; výška príjmu bola podhodnotená o 20 000 rubľov.

Bol vystavený s dokladom Predaj (úkony, faktúry) zo sekcie Predaj. Okamžite bola zaevidovaná aj faktúra:

K tejto realizácii bol vydaný opravný dokument Implementačná úprava. Typ operácie v prípade technickej chyby sa volí Oprava v primárnych dokladoch. Na karte Služby musíte vykonať opravné zmeny:

Taktiež je potrebné vystaviť opravenú faktúru:

Opravné položky sa odrážajú v pohyboch:

Opravená implementácia sa premietne do dodatočného listu predajnej knihy. Ak ju chcete vytvoriť, musíte prejsť na stránku Predaj – Kniha predaja:

Ako opraviť chybu v dokladoch o prijatí alebo odoslaní, ktorá sa týka primárnych dokladov, ako aj špeciálnych daňových účtovných registrov, je popísané nižšie.

Zrušenie chybne zadaného dokladu

Existujú situácie, keď je dokument zadaný omylom, napríklad vytvorený.

Napríklad spoločnosť Confetprom v marci objavila neexistujúci doklad pre príjem komunikačných služieb za december 2015.

Vykonané manuálnou operáciou Operácia spätného chodu v Operáciách zadaných ručne z časti Operácie.

V poli Stornovanie dokladu vyberte chybne zadaný doklad. Tento stornovací dokument stornuje všetky transakcie, ako aj poplatky DPH:

Ak chcete zadať stornovanú transakciu do knihy nákupov, musíte na stránke Transakcie vytvoriť Premietnutie DPH na odpočet:

• Je potrebné zaškrtnúť všetky políčka v dokumente;
• Nezabudnite uviesť dátum zaznamenania dodatočného listu:

Na karte Produkty a služby:

• Vyplňte údaje z platobného dokladu a nastavte zápornú sumu;
• Uistite sa, že pole Udalosť je nastavené na DPH odoslaná na odpočet:

Či sa storno chybného dokladu správne prejavilo si môžete skontrolovať v Nákupnej knihe - časť Nákupy:

Ako reflektovať realizáciu predchádzajúceho obdobia

Pozrime sa na príklad.

Povedzme, že spoločnosť Confetprom v marci objavila nezaznamenaný predaj komunikačných služieb za december 2015.

Aby sme odzrkadlili zabudnutý implementačný dokument v 1C 8.3, vytvoríme Implementáciu (úkony, faktúry) v deň zistenia chyby. V našom prípade marec, nie december:

Na doklade faktúry uvádzame dátum opravy (marec) a ten istý dátum je uvedený vo Vydané (prenesené na protistranu):

Ak chcete premietnuť DPH do predchádzajúceho obdobia, musíte zaškrtnúť políčko Manuálna úprava a opraviť ju v registri DPH:

• Nahrávanie dodatočného listu – nastavte na Áno;
• Upravené obdobie – nastavte dátum pôvodného dokladu. V našom prípade december: