Aký je účet dane z pozemkov v 1s. Účty pre výpočet pozemkovej dane

Daň z pozemkov vzniká ako jedna z osobitných foriem platby za pozemky ustanovená zákonom. Výška dane z pozemkov nezávisí od hospodárskych výsledkov spoločnosti. Každý účtovník sprevádzajúci činnosť spoločnosti, ktorá má na základe vlastníckeho práva pozemok (podiel na pozemku), sa skôr či neskôr stretne s otázkou výpočtu a účtovania dane z pozemkov v účtovných zápisoch. Majetkovým právom sa rozumie vlastnícke právo, právo trvalého užívania alebo právo doživotnej držby. Takáto spoločnosť bude podľa daňovej legislatívy platiteľom dane z pozemkov.

Ako účel pozemku ovplyvňuje príspevky?

Pre správne zohľadnenie transakcií dane z pozemkov v účtovníctve je potrebné jasne pochopiť účel a využitie pozemku. Na základe ustanovenia 6 čl. 8 federálneho zákona z 21. novembra 1996 N 129-FZ "O účtovníctve" v účtovníctve organizácie musí byť zabezpečené samostatné účtovanie kapitálových investícií a bežných výrobných nákladov.

Využitie konkrétneho PBU závisí od účelu, na ktorý sa pozemok využíva. Vráťme sa k Účtovnej osnove, účtovnému predpisu 10/99 „Organizačné náklady“, ako aj účtovnému predpisu 6/01 „Účtovanie majetku“, aby sme z praktického hľadiska pochopili problematiku premietnutia dane z pozemkov v transakciách .

Na daňové výpočty poskytuje Účtová osnova osobitný účet „Výpočty daní a poplatkov“ (68). Používa sa okrem iného na premietnutie a vyúčtovanie dane z pozemkov. Mali by ste vytvoriť samostatný podúčet pre účet 68 špeciálne pre účtovanie pre výpočet dane z pozemkov.

Pozemky sa účtujú ako dlhodobý majetok, preto je daň z pozemkov výdavkom, ktorý organizácii vzniká v súvislosti s procesom prevádzky a používania dlhodobého majetku.

Účtovanie dane z pozemkov sa môže prejaviť buď ako náklady na hlavné činnosti (články 5, 7 účtovného predpisu 10/99), alebo ako ostatné náklady (odsek 11 toho istého PBU 10/99).

Je potrebné vziať do úvahy, že daň z pozemkov je možné premietnuť do nákladov, ak je pozemok predmetom dlhodobého majetku a neuskutočňuje sa na ňom investičná výstavba.

Ak sa lokalita používa na investičnú výstavbu, výpočet dane z pôdy by sa mal vykonávať inak. V tomto prípade je potrebné postupovať podľa pravidiel účtovného predpisu 6/01 a zohľadniť náklady ako súčasť kapitálových nákladov na výstavbu (č. 8, čl. 14 uvedeného PBU).

Pre každý pozemok by sa mala výška dane z pôdy splatná do rozpočtu vypočítať samostatne.

Výber konkrétneho zodpovedajúceho účtu bude závisieť od toho, kde presne sa pozemok používa: v pomocnej alebo hlavnej výrobe. Ak sa pozemok používa na hlavnú výrobu, potom sa daň z pôdy klasifikuje ako bežné výdavky a jej časové rozlíšenie sa premietne do súladu s účtami účtovania bežných nákladov 20 alebo účtami 23, 25, 26, 44 v závislosti od miesta vzniku. užívanie pozemku.

Účtovanie dane z pozemkov, keď sa pozemok využíva na hlavnú činnosť

Pozrime sa na účtovné zápisy pre daň z pozemkov:

Účtovanie dane z pozemkov, keď sa pozemok využíva na súvisiace činnosti

Pozrime sa teraz na zápisy k dani z pozemkov v účtovníctve v situácii, keď je pozemok využívaný na súvisiace činnosti, napríklad prenajímaný (v tomto prípade prenájom pozemkov nie je hlavnou činnosťou spoločnosti, ale je efektívny spôsob správy majetku).

V tomto prípade je potrebné zohľadniť časové rozlíšenie dane z pôdy v súlade s účtom ostatných výdavkov a vykonať tieto záznamy:

Účtovanie dane z pozemkov, keď sa pozemok využíva na investičnú výstavbu

Ak je pozemok zapojený do investičnej výstavby, potom je potrebné sa riadiť PBU 6/01 a zápisy o dani z pozemkov v účtovníctve premietnuť do súladu s účtom účtovania investícií do dlhodobého majetku 08.

Uvažované transakcie sú platné tak pre zohľadnenie zálohových platieb, ako aj pre zohľadnenie časového rozlíšenia konečnej sumy pozemkovej dane.

Dokumentácia k dani z pozemkov

V každom z posudzovaných prípadov bude dokladom slúžiacim ako základ pre výpočet dane z pozemkov účtovný výkaz. Dokument môže byť vyhotovený vo voľnej forme, musí však obsahovať všetky povinné náležitosti vyžadované zákonom o účtovníctve.

Daň z pozemkov sa platí preddavkami na konci každého štvrťroka a potom na konci roka, pričom sa kompenzujú predtým zaplatené preddavky. Daňové čiastky sa akceptujú ako výdavky rovnako v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve v deň časového rozlíšenia.

Postup pri výpočte dane z pozemkov v účtovníctvo závisí od charakteru využitia pozemku.

Ak sa pozemok používa vo výrobnom procese (výkon prác, poskytovanie služieb), potom zohľadnite daň z pôdy ako súčasť výdavkov na bežné činnosti (odseky 5 a 7 PBU 10/99):

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredit 68 podúčet „Výpočty dane z pozemkov“

– bola účtovaná daň z pozemkov.

Ak je pozemok poskytnutý za odplatu do dočasného užívania na základe nájomnej zmluvy (a toto nie je predmetom činnosti organizácie), daň z pozemkov považovať za súčasť ostatných výdavkov (bod 11 PBU 10/99):

Debet 91-2 Kredit 68 podúčet „Výpočty dane z pôdy“

– bola účtovaná daň z pozemkov.

Ak organizácia stavia budovu alebo stavbu na pozemku, výška dane vzniknutej počas obdobia výstavby (pred zahrnutím budovy do dlhodobého majetku) by sa mala pripísať zvýšeniu počiatočných nákladov na objekt. Tento postup je stanovený v odsekoch 8 a 14 PBU 6/01.

Zohľadnite časové rozlíšenie dane z pôdy zaúčtovaním:

Debet 08 podúčet „Výstavba dlhodobého majetku“ Kreditný podúčet 68 „Výpočty pre daň z pozemkov“

– časovo rozlíšená daň z pozemkov sa zohľadňuje pri vytváraní počiatočných nákladov na zariadenie vo výstavbe.

Premietnite prevod pozemkovej dane do rozpočtu zaúčtovaním:

– daň z pozemkov sa odvádza do rozpočtu.

Postup zohľadnenia pozemkovej dane pri výpočte daní závisí od toho, aký daňový systém organizácia používa.

ZÁKLADNÉ

Pri výpočte dane z príjmu zahrňte sumu pozemkovej dane (preddavky na daň z pozemkov) ako výdavky, ktoré znižujú základ dane (odsek 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Náklady vo forme časovo rozlíšených súm preddavkov na daň z pozemkov môžete potvrdiť primárnymi dokladmi vyhotovenými v súlade s platnou legislatívou a obsahujúcimi všetky potrebné náležitosti.

Takéto dokumenty môžu byť napríklad:

• osvedčenie účtovníka;

• výpočet výšky preddavku na daň z pozemkov;

• daňové účtovné evidencie a pod.

Na názve dokumentu v tomto prípade nezáleží. Podobné vysvetlenia obsahuje list Federálnej daňovej služby Ruska z 9. júna 2011 č. ED-4-3/9163.

Situácia: je možné pri výpočte dane z príjmov zohľadniť výšku dane z pozemkov za pozemky, ktoré negenerujú príjem?

Odpoveď: áno, môžete.

Na základe doslovného výkladu ustanovení pododseku 1 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie sa základ dane pre daň z príjmov znižuje o všetky dane vzniknuté v súlade s platnou legislatívou (okrem daní uvedených v článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie).

Platitelia dane z pôdy sú organizácie, ktoré vlastnia pozemky na základe vlastníckeho práva, práva na trvalé (trvalé) užívanie (článok 388 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňový poriadok Ruskej federácie zároveň nestanovuje povinnosť platiť daň z pôdy v závislosti od toho, či sa pozemok využíva na činnosti organizácie alebo nie. V dôsledku toho možno sumu pozemkovej dane zaplatenú do rozpočtu za pozemky, ktoré sa nepoužívajú na vytváranie príjmov, zohľadniť pri výpočte dane z príjmu ako súčasť iných výdavkov (odsek 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Ministerstvo financií Ruska zastáva podobný názor v listoch z 18. apríla 2011 č. 03-03-06/2/64 zo dňa 26. júna 2009 č. 03-03-06/1/430 ​​zo dňa 11. júla 2007 č. 03-03 -06/1/481 zo dňa 19. júla 2006 č. 03-03-04/1/589.

Situácia: Je možné pri výpočte dane z príjmov zohľadniť výdavky vo forme súm dane z pozemkov na pozemky zastavané nevýrobnými zariadeniami (služby, vedľajšie pozemky a pod.)?

Odpoveď: áno, môžete.

Na základe doslovného výkladu ustanovení pododseku 1 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie sa základ dane pre daň z príjmov znižuje o všetky dane vzniknuté v súlade s platnou legislatívou (okrem daní uvedených v článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň z pôdy platí organizácia v súlade so zákonom, takže jej výšku možno zohľadniť pri výpočte dane z príjmu (vrátane oblastí, ktoré sa nevyužívajú pri činnosti organizácie) (článok 388 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zároveň príjmy a výdavky spojené s činnosťou nevýrobných zariadení (služby, vedľajšie pozemky a pod.) tvoria samostatný základ dane pre daň z príjmov. Ak sa teda nevýrobný objekt nachádza na pozemku vo vlastníctve organizácie (napríklad rekreačné stredisko, sauna, športový areál), výšku dane z pozemkov z tohto pozemku pri výpočte dane z príjmov je potrebné zahrnúť do výdavkov v r. zvláštnym spôsobom. To znamená, berúc do úvahy ustanovenia článku 275.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto stanovisko sa odráža v liste Ministerstva financií Ruska z 28. februára 2008 č. 03-03-05/14.

Moment, v ktorom sa pri výpočte dane z príjmov zohľadňujú výdavky na platenie dane z pôdy, závisí od toho, aký spôsob vykazovania výdavkov organizácia používa.

Ak organizácia používa akruálnu metódu, potom náklady na zaplatenie pozemkovej dane a preddavky na daň z pozemkov zahrňte do základu dane z príjmov v čase akruálneho rozlíšenia (odsek 1, odsek 7, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie) . Preddavky odpísať do výdavkov na konci 1., 2. a 3. štvrťroka, daň z pozemkov - na konci roka. Tento postup premietnutia výdavkov by sa mal uplatňovať aj napriek tomu, že organizácie od roku 2011 nepredkladajú výpočty preddavkov na daň z pozemkov. Podobný názor zdieľa ruské ministerstvo financií v liste z 20. apríla 2011 č. 03-03-06/1/254.

Ak organizácia používa hotovostnú metódu, potom náklady na zaplatenie dane z pôdy zahrňte do základu dane z príjmov v čase jej platby do rozpočtu (odsek 3, odsek 3, článok 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad, ako sa výdavky na platenie dane z pozemkov premietajú do účtovníctva a zdaňovania. Organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém

Vlastníkom pozemku je OJSC "Master produkčnej spoločnosti". Organizácia sa zaoberá výrobou potravín. Na pozemku sa nachádza administratívna budova.

Katastrálna hodnota pozemku k 1. januáru je 3 425 000 RUB. Sadzba dane z pozemkov stanovená miestnou legislatívou vo vzťahu k tejto kategórii pozemkov je 1,5 percenta.

Miestna legislatíva tiež stanovuje vykazovacie obdobia pre daň z pozemkov, takže organizácia na ňu musí vypočítať a zaplatiť preddavky.

Účtovníčka organizácie vypočítala preddavky na daň z pozemkov na bežný rok takto:
za prvý štvrťrok – 12 844 rubľov. (3 425 000 RUB x 1,5 % x 1/4);
za druhý štvrťrok – 12 844 rubľov. (3 425 000 RUB x 1,5 % x 1/4);
za tretí štvrťrok – 12 844 rubľov. (3 425 000 RUB × 1,5 % × 1/4).

Účtovníčka organizácie odviedla preddavky na daň z pozemkov do rozpočtu v týchto termínoch:
za prvý štvrťrok – 29. apríla;
za druhý štvrťrok – 29. júla;
za tretí štvrťrok – 31. októbra.

V účtovníctve sa časové rozlíšenie a prevod preddavkov na daň z pozemkov za prvý štvrťrok odráža takto:

- 12 844 rub. – bol časovo rozlíšený preddavok na daň z pozemkov za prvý štvrťrok.

Debet 68 podúčet „Výpočty dane z pozemkov“ Kredit 51
- 12 844 rub. – bol prevedený preddavok na daň z pozemkov do rozpočtu na I. štvrťrok.

Účtovníčka pri výpočte a platení preddavkov na daň urobila rovnaké zápisy:
za druhý štvrťrok – 30. júna a 29. júla;
za tretí štvrťrok – 30. septembra a 31. októbra.

Pri výpočte dane z príjmov organizácia používa akruálnu metódu. Do výdavkov na daň z príjmov účtovníčka zahrnula preddavky na daň z pozemkov v týchto sumách:
12 844 RUB za prvý štvrťrok – 31. marca;
25 688 RUB (12 844 RUB × 2) na šesť mesiacov – 30. júna;
38 532 RUB (12 844 RUB × 3) na deväť mesiacov – 30. septembra.

Výška dane z pôdy za rok je 51 375 rubľov. (3 425 000 RUB × 1,5 %).

Výška dane, ktorú je potrebné previesť do rozpočtu na konci roka, je 12 843 rubľov. (51 375 RUB – 12 844 RUB – 12 844 RUB – 12 844 RUB).

Pri výpočte a platení pozemkovej dane na rok účtovníčka organizácie vykonala zápisy.

V posledný deň zdaňovacieho obdobia:

Debet 26 Kredit 68 podúčet „Výpočty dane z pôdy“
- 12 843 rub. – daň z pôdy vzniknutá za vykazovaný rok.

V lehote stanovenej miestnou legislatívou:

Debet 68 podúčet „Výpočty dane z pozemkov“ Kredit 51
- 12 843 rub. – daň z pôdy sa prevedie do rozpočtu na vykazovaný rok.

Pri výpočte dane z príjmov účtovníčka zahrnula sumu dane z pozemkov do nákladov k 31. decembru účtovného roka.

Ak si zjednodušená organizácia vybrala ako predmet zdaňovania príjem znížený o sumu výdavkov, pri výpočte jedinej dane zahrňte do nákladov sumu dane z pôdy (odsek 22, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Situácia: Je možné pri výpočte jednotnej dane v rámci zjednodušenia zohľadniť výšku dane z pozemkov z pozemkov, ktoré sa nepoužívajú na vytváranie príjmov? Organizácia platí jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami

Odpoveď: áno, môžete.

Na základe doslovného výkladu ustanovení odseku 1 pododseku 22 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie sa základ dane pre jednu daň znižuje o dane vzniknuté v súlade s platnou legislatívou.

Platitelia dane z pôdy sú organizácie, ktoré vlastnia pozemky na základe vlastníckeho práva, práva na trvalé (trvalé) užívanie (článok 388 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňový poriadok Ruskej federácie zároveň nestanovuje povinnosť platiť daň z pôdy v závislosti od toho, či sa pozemok využíva na činnosti organizácie alebo nie. V dôsledku toho sa pri výpočte jednotnej dane môže brať do úvahy výška pozemkovej dane zaplatenej do rozpočtu za pozemky, ktoré sa nepoužívajú na vytváranie príjmu (odsek 22, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Ministerstvo financií Ruska zastáva podobný názor v listoch z 18. apríla 2011 č. 03-03-06/2/64 zo dňa 26. júna 2009 č. 03-03-06/1/430 ​​zo dňa 11. júla 2007 č. 03-03 -06/1/481 zo dňa 19. júla 2006 č. 03-03-04/1/589. Napriek tomu, že závery uvedené v týchto listoch sa vzťahujú na organizácie používajúce všeobecný daňový systém, možno ich rozšíriť aj na organizácie používajúce zjednodušený daňový systém, ktoré platia jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami (odsek 2 článku 346.16, doložka 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zahrnúť výdavky na zaplatenie pozemkovej dane do základu pre jednu daň v čase jej platby do rozpočtu (odsek 3, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia stavia budovu alebo stavbu na pozemku, do zvýšenia by sa mala zahrnúť aj suma dane vzniknutej počas obdobia výstavby. počiatočné náklady na objekt . Robte to dovtedy, kým sa budova nezapíše do investičného majetku. Tento postup je stanovený v odseku 9 odseku 3 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, odseky 8 a 14 PBU 6/01.

Náklady na zaplatenie dane z pozemkov by sa mali prejaviť v I. oddiele knihy príjmov a výdavkov.

Ak si zjednodušená organizácia vybrala príjem ako predmet zdanenia, potom pri výpočte jedinej dane neberte do úvahy daň z pôdy. Toto neustanovuje odsek 3 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie.

UTII

Platba dane z pôdy nemá vplyv na výšku UTII, pretože pri určovaní jedinej dane sa nezohľadňujú výdavky organizácie (článok 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

OSNO a UTII

Ak organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém a platí UTII a pozemok sa používa na oba typy činností organizácie, výška dane z pôdy je potrebné distribuovať (článok 9 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie). Je to spôsobené tým, že pri výpočte dane z príjmov nemožno brať do úvahy výdavky súvisiace s činnosťou na UTII.

Do nákladov na výpočet dane z príjmu zahrňte iba tú časť pozemkovej dane, ktorá súvisí s činnosťou organizácie vo všeobecnom daňovom systéme (článok 9 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie).

Federálne zákony z 30. septembra 2017 č. 286-FZ a zo dňa 27. novembra 2017 č. 335-FZ zaviedli niekoľko zmien v kapitole 30 „Daň z majetku organizácií“ a kapitole 31 „Daň z pôdy“ daňového poriadku Ruskej federácie. federácie (TC RF).

Najdôležitejšou vecou pri dani z nehnuteľností právnických osôb je podľa mňa zmena postupu pri uplatňovaní oslobodenia pri hnuteľných veciach, evidovaných ako dlhodobý majetok od 1.1.2013.

V súlade s odsekom 1 čl. 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie od 1. januára 2018 daňové výhody uvedené v odseku 25 čl. 381 tohto kódexu sa uplatňujú na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, ak sa prijme zodpovedajúci zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Zároveň platí právo subjektu Ruskej federácie vo vzťahu k majetku uvedenému v odseku 25 čl. 381 tohto zákonníka, od ktorého vydania neprešli viac ako 3 roky, možno zriadiť ďalšie daňové zvýhodnenia až do úplného oslobodenia tohto majetku od zdanenia.

V súlade s odsekom 3.3 čl. 380 daňového poriadku Ruskej federácie, daňové sadzby určené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie vo vzťahu k majetku uvedenému v odseku 25 čl. 381 tohto zákonníka, ktoré nie sú oslobodené od dane v súlade s čl. 381.1 tohto Kódexu nemôže v roku 2018 prekročiť 1,1 %.

Ak daňové sadzby nie sú určené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, zdaňovanie sa vykonáva podľa daňových sadzieb uvedených v tomto článku.

Pri dani z pozemkov sa mierne zmenil postup pri zisťovaní základu dane. Teraz v súlade s odsekom 1 čl. 391 daňového poriadku Ruskej federácie, zmena v katastrálnej hodnote pozemku v dôsledku zmeny typu povoleného využívania pozemku, jeho prevod z jednej kategórie pôdy do druhej a (alebo) zmena v oblasti pozemku sa pri určovaní základu dane zohľadňuje informácia odo dňa zápisu do Jednotného štátneho registra nehnuteľností, ktorá je základom na určenie katastrálnej hodnoty.

V čl. 396 Daňového poriadku Ruskej federácie zaviedol nový odsek - 7.1, podľa ktorého ak k uvedenej zmene došlo v priebehu zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia, výpočet výšky dane (výška preddavku na daň) v r. vzťah k takémuto pozemku sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient určený obdobne ako v odseku 7 tohto článku.

Odsek 7 určuje postup pri výpočte výšky dane pri vzniku alebo zániku vlastníctva k pozemku v priebehu zdaňovacieho (oznamovacieho) obdobia. Ak to preformulujeme, vyjde nám, že koeficient je definovaný ako pomer počtu celých mesiacov, počas ktorých má pozemok konkrétnu katastrálnu hodnotu, k počtu kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (oznamovacom) období. Ak zmena katastrálnej hodnoty pozemku nastala pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane, potom sa tento mesiac vzťahuje na novú katastrálnu hodnotu, ak po 15. dni, potom na starú katastrálnu hodnotu.

Pozrime sa, aké zmeny nastali v programe 1C: Accounting 8 edition 3.0 v súvislosti s vyššie uvedenými zmenami v legislatíve.

Najprv sa pozrime na dane z nehnuteľností.

Napríklad organizácia vlastní tri základné aktíva. Predmetom dlhodobého majetku „Štruktúra“ (inv. č. 8) je nehnuteľnosť, objekty „Stroj“ (inv. č. 1) a „Chladnička“ (inv. č. 2) sú hnuteľným majetkom evidovaným ako dlhodobý majetok po r. 1. januára 2013 Tento hnuteľný majetok v súlade s odsekom 25 čl. 381 Daňového poriadku Ruskej federácie spadá do zvýhodnenia a jeho priemerná ročná hodnota v roku 2017 samozrejme nebola zahrnutá do základu dane z nehnuteľnosti.

Potvrdenie o výpočte dane z nehnuteľnosti za rok 2017 je na obr. 1.

V roku 2018 sa táto výhoda bude uplatňovať iba vtedy, ak zakladajúci subjekt Ruskej federácie prijme zodpovedajúci zákon. Ak takýto zákon nebude prijatý, budete musieť zaplatiť daň.

V programe sa sadzba dane z nehnuteľností uvádza vo forme informačného registra dane z nehnuteľností, ktorý nájdete v nastavení Dane a prehľady alebo v časti Adresáre (položka Daň z nehnuteľností → Sadzby a výhody). Vývojári pridali do tohto registra niekoľko potrebných dodatočných detailov. Pri aktualizácii programu na vydanie 3.0.57 sa v tomto registri informácií automaticky vytvorí nový záznam s dátumom prihlášky január 2018.

Zoznam záznamov vo vyššie uvedenom informačnom registri je znázornený na obr. 2.

Do registračného formulára pribudla samostatná sadzba dane pre hnuteľné veci evidované 1. januára 2013. Štandardne je v zmysle zákona táto sadzba stanovená na 1,1 %. Ak zakladajúci subjekt Ruskej federácie podľa svojich zákonov zaviedol zníženú sadzbu dane pre príslušný majetok, musí sa zmeniť predvolená sadzba a musí sa začiarknuť príslušné políčko. Ak subjekt Ruskej federácie zo zákona tento druh majetku úplne oslobodil od zdanenia, potom musíte zaškrtnúť políčko Hnuteľný majetok zapísaný 1. januára 2013 je oslobodený od dane.

Formulár registra informácií je znázornený na obr. 3.

Výpočet a účtovanie dane z nehnuteľnosti (preddavkov na daň z nehnuteľnosti) v programe sa vykonáva rutinnou operáciou Výpočet dane z nehnuteľnosti na konci mesiaca. Postup pri platení daní je uvedený v programe v informačnom registri Postup pri platení daní na mieste. Organizácia v našom príklade platí zálohové platby. Vykonajte príslušnú regulačnú operáciu za prvý štvrťrok 2018 a pozrite sa na osvedčenie o výpočte.

Potvrdenie o výpočte dane z nehnuteľnosti za prvý štvrťrok 2018 je na obr. 4.

Ako vidíme z osvedčenia o výpočte, do základu dane sa započítavajú priemerné ročné náklady na hnuteľný majetok zaevidovaný k 1. januáru 2013 a preddavky sa počítajú sadzbou 1,1 %.

Ako sme už povedali, regulačná operácia nielen vypočítava výšku dane, ale ju aj časovo rozlišuje. Účet daňových výdavkov z majetku sa zakladá v informačnom registri Spôsoby účtovania daňových výdavkov. Daň z nehnuteľnosti sa platí v súvislosti s dodržiavaním zákonných požiadaviek organizácie, čo je jednou z podmienok jej bežnej činnosti. V dôsledku toho sa náklady na zaplatenie dane z nehnuteľností vzťahujú na všetky činnosti organizácie ako celku. Preto naša organizácia používa účet 26 „Všeobecné obchodné náklady“.

Účtovný zápis rutinnej operácie je uvedený na obr. 5.

Vygenerujeme regulovaný prehľad Preddavky na daň z nehnuteľností za prvý štvrťrok 2018. Údaje pre výpočet priemernej hodnoty majetku za vykazované obdobie, priemerná cena a výška preddavku na nehnuteľnosti a hnuteľné veci prijaté do účtovníctva od 1. januára , 2013, sú uvedené vo vyhlásení na samostatných stranách v oddiele 2.

Fragmenty výpočtu preddavkov na daň z nehnuteľnosti sú na obr. 6.

Pozrime sa na zmeny v algoritme programu súvisiace s daňou z pôdy.

Napríklad organizácia vlastní pozemok. Pozemok bol zaregistrovaný v Jednotnom štátnom registri nehnuteľností začiatkom októbra 2017. Katastrálna hodnota pozemku je 10 000 000 rubľov. Organizácia nepožíva daňové výhody.

Na zohľadnenie skutočností evidencie pozemkov za účelom automatického výpočtu výšky dane z pozemkov a automatického vyplnenia daňového priznania k dani z pozemkov program využíva informačný register Evidencia pozemkov.
Registračný záznam s prvotným zápisom pozemku je znázornený na obr. 7.

V roku 2018 sa výmera pozemku zmenila smerom nahor. Informácie o tom boli zapísané do Jednotného štátneho registra nehnuteľností 14. mája 2018. Nová katastrálna hodnota pozemku je 12 000 000 rubľov.

V programe je na zohľadnenie tejto udalosti potrebné pridať nový záznam typu Zápis do registra informácií Zápis pozemkov do dátumu zadania údajov a uviesť novú katastrálnu hodnotu pozemku.

Nový záznam registra informácií je znázornený na obr. 8.

Výpočet a účtovanie dane z pozemkov v programe sa vykonáva rutinnou operáciou Výpočet dane z pozemkov na konci mesiaca. Postup pri platení daní je uvedený v programe v informačnom registri Postup pri platení daní na mieste. Organizácia neplatí preddavky na daň z pozemkov. Preto vykonáme zodpovedajúcu regulačnú operáciu za rok, v decembri 2018, a pozrieme sa na osvedčenie o výpočte.

Referenčný výpočet dane z pozemkov pre rok 2018 je na obr. 9.

V tejto situácii sa v osvedčení o výpočte pozemku vygenerujú dva riadky. Prvý riadok slúži na výpočet výšky dane za tú časť zdaňovacieho obdobia, kedy mal pozemok starú katastrálnu hodnotu a druhý riadok na výpočet výšky dane za časť zdaňovacieho obdobia s novou katastrálnou hodnotou. Navyše, keďže informácia o zväčšení výmery pozemku bola zapísaná do Jednotného štátneho registra nehnuteľností pred 15. dňom v mesiaci vrátane (14.5.2018), v období so starou hodnotou k.ú. programu určené 4 celé mesiace užívania, a v období s novou katastrálnou hodnotou - 8 mesiacov. Počet mesiacov vlastníctva pozemku v zdaňovacom období je 12 mesiacov. Preto pri výpočte dane na základe starých a nových katastrálnych hodnôt v súlade s odsekom 7.1 čl. 396 daňového poriadku Ruskej federácie boli stanovené koeficienty 4/12 a 8/12 a vypočítaná zodpovedajúca výška dane.

Bežná operácia Výpočet dane z pozemkov nielen vypočíta výšku dane z pozemkov, ale ju aj vyúčtuje. Nákladový účet pre daň z pozemkov, ako aj pre daň z nehnuteľností je založený v informačnom registri Spôsoby účtovania daňových výdavkov. Postup účtovania daňových výdavkov z pozemkov závisí od toho, na aké účely organizácia pozemky využíva. Ak sa lokalita využíva pri vykonávaní činností spojených s výrobou a predajom výrobkov, tovaru, vykonávaním prác, poskytovaním služieb, potom sa náklady na platenie dane z pozemkov uznajú ako výdavky na bežnú činnosť. Ak sa pozemok využíva na vykonávanie činností, ktorých príjem sa vykazuje ako ostatné príjmy, potom by sa náklady na zaplatenie dane z pozemkov z takéhoto pozemku mali uznať ako ostatné výdavky. Naša organizácia používa účet 91.02 „Ostatné náklady“.

Zaúčtovanie plánovanej prevádzky je znázornené na obr. 10.

Ako vidíme, vývojári správne odrážali legislatívne zmeny, ktoré sme zvažovali v operačnom algoritme programu 1C: Accounting 8 edition 3.0, a pripravili ho na prácu v novom roku 2018.

Páčilo sa? Zdieľajte so svojimi priateľmi

Konzultácie o práci s programom 1C

Ak spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ vlastní pozemok alebo má právo trvalého užívania alebo dedičské právo, vzniká povinnosť platiť daň z pozemkov. Musí sa zaplatiť aj v prípade podielového vlastníctva. Výšku tohto poplatku stanovujú zakladajúce subjekty Ruskej federácie.

Kto platí a kto nie?

Najprv musíte definovať, čo je predmetom zdanenia. Pre daň z pozemkov - ide o oblasť na území subjektu, kde je inštalovaný.

V článku 389 daňového poriadku Ruskej federácie sú uvedené typy pozemkov, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Napríklad lesy, vodné plochy, historické miesta, prírodné rezervácie atď. Okrem toho existujú preferenčné kategórie podnikateľov a firiem, ktoré sú oslobodené od platenia dane z pôdy. Sú uvedené v čl. 395 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Koľko a kedy?

Na výpočet dane z pozemkov sú potrebné údaje o katastrálnej hodnote parcely. Stanovuje sa buď na začiatku roka, alebo v čase registrácie objektu. Ak sa lokalita nachádza na území viacerých subjektov, potom sa katastrálna hodnota určí pre každý v rámci stanovených hraníc.

Zdaňovacie obdobie je jeden rok. Ak v tomto období dôjde k zmene hodnoty pozemku, daňovník si aj tak vypočíta základ dane na základe výmeru k 1. januáru. Táto požiadavka sa nevzťahuje na opravu hodnoty v prípade chyby orgánu, ktorý vykonáva katastrálne oceňovanie a účtovníctvo.

V prípade podielového spoluvlastníctva je výška dane z pozemkov stanovená v pomere k podielu vlastníctva. Daňovník si vypočíta daň sám na základe údajov z katastra.

Sadzby dane z pozemkov určujú miestne orgány. Legislatíva však upravuje maximálne veľkosti:

• 0,3 % - na poľnohospodársku pôdu, záhradníctvo, chov zvierat, výstavbu bytových domov.
• 1.5 – pre všetky ostatné kategórie pozemkov.

V určitých situáciách je potrebné na výpočet daní použiť pomerové ukazovatele.

Účtovanie pre účtovanie dane z pozemkov

Daň z pozemkov sa v účtoch odráža v závislosti od využívania lokality. Ak je pozemok určený na výrobu (výkon prác/služieb), potom Kredit 68 podúčtu dane z pozemkov bude zodpovedať ťarchu účtu 20 (a pomocné) alebo 44.

Ak sa pozemok prenajíma na generovanie príjmu, vykoná sa zápis Debet 91,2 Kredit 68 „Daň z pôdy“.

Pri výstavbe objektu na pozemku sa daň vypočítava: Debet 08 Kredit 68 „Daň z pozemku“.

Ak chcete previesť daň do rozpočtu, použite účtovanie Debet 68 „Daň z pôdy“ Kredit.

Spoločnosť Mira získala pozemok v roku 2014. K 1. januáru 2015 bola jeho katastrálna hodnota 2 755 926 RUB. Sadzba dane v tomto predmete je 1,5 %. Je potrebné vypočítať zálohové platby za prvý a druhý štvrťrok. V prvom štvrťroku bola lokalita využívaná ako parkovisko pre vozidlá spoločnosti. V druhom štvrťroku boli pozemky prenajaté.

Prvý štvrťrok = 2 755 926 x 1,5 % x ¼ = 10 334,72

Druhý štvrťrok = 2 755 926 x 1,5 % x ¼ = 10 334,72

O čom som písal v predchádzajúcej publikácii. Preto stručne opíšem niektoré body a niekedy sa odvolám na materiál o dani z dopravy. Pripomínam, že tento článok je publikovaný ako súčasť série publikácií o regulovaných operáciách mesačných uzávierok v softvérovom produkte 1C Enterprise Accounting 8 edition 3.0.

Pripomínam, že na stránke je už niekoľko článkov, ktoré sa venujú problematike uzatvárania mesiaca v programe 1C BUKH 3.0:

Účtovanie dlhodobého majetku v 1C ÚČTOVNÍCTVO 3.0 pre účely výpočtu dane z pozemkov

Pozemky, ktoré sú predmetom predmetnej dane, sú uložené ako súčasť dlhodobého majetku v programe Účtovníctvo 1C. Aby program pochopil, že tento OS je pozemok, poskytuje sa register "Zápis pozemkov". Tento register je prístupný priamo z formulára elementu adresára „Dlhodobý majetok“. Na obrázku je znázornené vytvorenie záznamu v tomto registri z prvku s názvom „Pozemok“ v adresári „Dlhodobý majetok“.

Vstupný formulár v tomto registri má tri záložky. Na prvej karte „Pozemok“ musíte uviesť všeobecné registračné informácie:

• Kód kategórie pôdy - hodnota sa vyberá z regulovaného zoznamu, ktorý zodpovedá Prílohe č. 5 „Postup pri vypĺňaní hlásenia“;
• Katastrálne číslo - v súlade s matričnými dokumentmi;
• Katastrálna hodnota sa určuje pomocou štátneho katastrálneho ocenenia pozemkov (ročne). Informácie o nákladoch poskytuje na požiadanie Federálny úrad katastra nehnuteľností.

Na tejto karte je možné zadať aj ďalšie dva parametre:

• je tam? pozemok v spoločnom podielovom (spolu)vlastníctve– aktivuje sa príslušné nastavenie a podiel na majetku sa zobrazí vo forme jednoduchého zlomku;
• Je pozemok kúpený? o podmienkach bytovej výstavby– pri výbere tohto prepínača sa zobrazí dátum začiatku návrhu. V tomto prípade sa daň určuje s prihliadnutím na dobu výstavby:

o používa sa koeficient „2“ počas 3 rokov odo dňa zápisu pozemku do zápisu zastavanej nehnuteľnosti;

o Koeficient „4“ sa používa na obdobie dlhšie ako 3 roky.

Pre takýto prípad existuje samostatný vypínač. A tretia možnosť, keď je uvedený pozemok na inom daňovom úrade. V tomto prípade sa nastaví tretí z možných prepínačov a vytvorí sa prvok zodpovedajúceho adresára s informáciami o daňovom úrade.

A tretia karta je „Daň z pôdy“. Po prvé, je na ňom uvedený BCC (Kód klasifikátora rozpočtu). Závisí od sadzby dane a vyberá sa z vopred definovaného zoznamu. Uvedená je aj sadzba dane. Sadzba dane je ustanovená aktmi zastupiteľstiev obce a nesmie presiahnuť 0,3 % pre poľnohospodársku pôdu, pôdu na bývanie a vedľajšie pozemky. Vo vzťahu k pozemkom na iné účely nemôže presiahnuť 1,5 % z hodnoty katastra.

Na tejto karte môžete tiež zadať informácie o výhodách dane z pozemkov v rôznych obmenách.

Všetky nahrávky je možné uložiť. Ak sa informácie zmenia (napríklad sa stratila výhoda), mali by ste vytvoriť ďalší záznam pre tento dlhodobý majetok (môžete ho vytvoriť skopírovaním existujúceho), zadať informácie a uviesť dátum, od ktorého sú tieto nové informácie platné. V tomto registri sa uchovávajú aj záznamy s informáciou o vyradení pozemku z evidencie.

Nastavenie premietnutia daní v účtovnom programe 1C BUKH 3.0

V konfigurácii 1C Accounting verzia 3.0 existuje register „Spôsoby premietnutia daňových výdavkov“. V tomto registri je zriadený nákladový účet, ktorý zohľadňuje aj daň z pozemkov. Do registra je možné vstúpiť aj z prvku adresára „Fixed Assets“. Register obsahuje preddefinovaný záznam, ktorý je platný pre všetok dlhodobý majetok, na ktorý sa vzťahuje daň z pozemkov. V tomto prípade môžete vytvoriť nastavenie pre konkrétny dlhodobý majetok tak, že ho zadáte do príslušného poľa.

Nastavenie postupu pri platení pozemkovej dane v 1C BUKH 3.0

Postup pri platení daní je stanovený v registri „Postup pri platení daní na mieste“. Do registra je možné vstúpiť v časti „Adresáre“ v hlavnom menu v skupine odkazov „Dane“. Vytvorí sa záznam v registri označujúci:

• dátum, od ktorého je záznam platný;
• „Druh dane“ - v našom prípade „Daň z pôdy“;
• Určuje sa, pre ktoré daňové úrady toto nastavenie platí: pre všetky pozemky, pre ktoré sú evidované alebo pre konkrétny;
• Termín zaplatenia dane – väčšinou nevyžaduje úpravu, program pozná termíny zaplatenia dane;
• Nechýba ani prepínač, ktorý určuje, či sa daň platí vopred. V prípade zaplatenia zálohy si ho musíme nainštalovať sami.

Uzávierka mesiaca „Výpočet pozemkovej dane“: zálohové platby

V našom prípade bol pozemok zapísaný 24. augusta, takže prvý výpočet bude vykonaný v septembri 2014.

Výslednú sumu transakcie (preddavok) je možné dešifrovať otvorením „Pomocníka pre výpočet dane z pozemkov“ za 3. štvrťrok 2014. Dá sa otvoriť zo služby mesačných uzávierok kliknutím ľavým tlačidlom myši na odkaz „Výpočet dane z pozemkov“ a výberom riadku výkazu „Výpočet dane z pozemkov“ v zozname, ktorý sa otvorí. Keďže tento pozemok bol v držbe iba 1 celý mesiac (september, keďže bol prijatý do účtovníctva 24. augusta), zálohová platba sa vypočíta takto:

450 000 rubľov. (katastrálna hodnota) * 1,5 % (sadzba dane) * 1/12 (za 1 mesiac) = 562 rubľov.

Nasledujúca operácia na uzavretie mesiaca „Výpočet dane z pozemkov“ sa musí vykonať v decembri a daň sa bude počítať za 3 mesiace:

450 000 rubľov. (katastrálna hodnota) * 1,5 % (sadzba dane) * 3/12 (za 3 mesiace) = 1 688 rubľov.

Upozorňujeme, že v potvrdení v stĺpci 14 je uvedená celá vypočítaná daň za rok a v stĺpci 15 suma predtým vypočítaných preddavkov.

To je na dnes všetko!

Ak sa vám tento článok páčil, môžete používať tlačidlá sociálnych sietí nech si to pre seba!

Nezabudnite tiež na svoje otázky a pripomienky. nechajte v komentároch!