Nový formulár pozemkového priznania. Postupné vyplnenie daňového priznania k dani z pozemkov

Kedy musím podať daňové priznanie k dani z pozemkov za rok 2016? Kto musí podať priznanie v roku 2017? Mali by to brať individuálni podnikatelia? Ako vyplniť časť 2 vyhlásenia? Akú hodnotu pozemku účastníka akceptovať ako základ dane? Zodpovieme najpálčivejšie otázky a uvedieme formulár a príklad vyplnenia daňového priznania k dani z pozemkov za rok 2016 na konkrétnom príklade.

Kto musí podať pozemkové priznanie v roku 2017

Daňové priznanie k dani z pozemkov sú povinné podávať organizácie (právnické osoby), ktoré sú daňovníkmi dane z pozemkov. Ak organizácia nemá žiadne predmety zdaňovania pozemkovou daňou, potom nie je potrebné podávať vyhlásenie (článok 1 článku 388, článok 1 článku 398 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z pôdy musia platiť organizácie, ktoré majú pozemok uznaný ako predmet zdaňovania v súlade s článkom 389 daňového poriadku Ruskej federácie, o vlastnickom práve, práve na trvalé (trvalé) užívanie alebo o práve na doživotné dedičné vlastníctvo. Nie je potrebné platiť daň z pozemkov, na ktoré sa vzťahuje právo na bezodplatné dočasné užívanie alebo prenájom - článok 388 daňového poriadku Ruskej federácie.

Čo sa týka fyzických osôb podnikateľov, tí nemusia za rok 2016 podávať daňové priznanie k dani z pozemkov (aj keď sú uznaní za daňovníkov dane z pozemkov). Faktom je, že individuálni podnikatelia nemusia vypočítať daň z pôdy sami - robí to za nich Federálna daňová služba. Preto nie je potrebné podávať daňové priznanie k dani z pôdy za rok 2016 (článok 3 článku 396, článok 397 odsek 4, článok 398 daňového poriadku Ruskej federácie). Jednotliví podnikatelia jednoducho musia zaplatiť daň z pozemkov za rok 2016 na základe oznámenia inšpekcie.

Nutnosť podania pozemkového priznania za rok 2016 je určená k 1.1.2016. To znamená, že ak k 1.1.2016 vlastnila organizácia pozemok, ktorý podlieha zdaneniu, tak musí podať priznanie za rok 2016. Aj keby sa parcela predala napríklad v priebehu roka 2016 a od 1. januára 2017 s ňou už organizácia nemala nič spoločné.

Formulár pozemkového priznania

Formulár daňového priznania k dani z pozemkov, jeho elektronický formát, ako aj postup pri ich vypĺňaní boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 28. októbra 2011 č. ММВ-7-11/696. Toto tlačivo je potrebné vyplniť na podanie pozemkového priznania najneskôr do 1.2.2017.

Pre rok 2016.

Termín na podanie priznania za rok 2016

Vytvorte priznanie k dani z pozemkov na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia k dani z pozemkov. Zdaňovacím obdobím pre daň z pôdy je kalendárny rok (článok 1, článok 393 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto už od 1. januára 2017 môžete začať vyhotovovať priznanie.

Prečítajte si tiež Vysvetlivky k priznaniu DPH z roku 2017: vzor

Vyhlásenie za rok 2016 je potrebné podať najneskôr do 1. februára 2017 (vrátane) - odsek 1 odsek 3 článku 398 daňového poriadku Ruskej federácie. 1.2.2017 je streda. Termín podávania výkazov sa preto nebude posúvať.

Včasné predloženie pozemkového priznania za rok 2016 je priestupkom (článok 106 Daňového poriadku Ruskej federácie, články 2.1 a 15.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Kde na to vziať

Predložte vyhlásenie o pôde za rok 2016 Federálnej daňovej službe podľa polohy pozemku (článok 1 článku 398 daňového poriadku Ruskej federácie). Najväčší daňovníci však musia podať vyhlásenia v mieste svojej registrácie ako takej (článok 4 článku 398 daňového poriadku Ruskej federácie).

Je potrebné poznamenať, že právnická osoba môže mať niekoľko rôznych pozemkov nachádzajúcich sa v rôznych obciach. Potom postupujte podľa tohto prístupu:

• ak sú tieto územia pod jurisdikciou jednej federálnej daňovej služby, potom predložte jedno vyhlásenie o pôde za rok 2016 - pre každý pozemok vyplňte samostatný oddiel 2;
• ak na obce dohliadajú rôzni inšpektori Federálnej daňovej služby, potom predložte vyhlásenia každému inšpektorátu spojenému s konkrétnym pozemkom (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 7. augusta 2015 č. BS-4-11/13839).

Vyplnenie vyhlásenia za rok 2016

• titulná strana;
• Oddiel 1 „Výška dane z pozemkov splatnej do rozpočtu“;
• Oddiel 2 „Výpočet základu dane a výšky dane z pozemkov“.

Vysvetlime si postup vypĺňania zložiek vyhlásenia na konkrétnych príkladoch a vzoroch.

Všetky hodnoty digitálnych ukazovateľov hodnoty priznania dane z pôdy na konci roka 2016 sa musia prejaviť v celých rubľoch. Zlikvidujte hodnoty ukazovateľov menej ako 50 kopeckov a zaokrúhlite 50 kopeckov a viac na najbližší rubeľ.

Vyplnenie titulnej strany

Na titulnej strane priznania k dani z pozemkov za rok 2016 uveďte všeobecné informácie o organizácii a údaj o vykazovanom období, za ktoré sa daňové priznanie podáva.

Na titulnej strane pozemkového priznania za rok 2016 uveďte:

• DIČ právnickej osoby;
• kontrolný bod priradený k polohe pozemku;
• číslo úpravy: pre nové vyhlásenie „0–“, pre aktualizované „1–“, „2–“ atď.;
• kód zdaňovacieho obdobia „34“;
• rok vykazovania – „2016“;
• kód federálnej daňovej služby;
• kód miesta podania priznania Federálnej daňovej službe (podľa dodatku č. 3 k postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 28. októbra 2011 č. ММВ-7-11/696) . Ak napríklad uvádzate polohu pozemku – „270“;
• celý názov spoločnosti;
• telefón;
• kód druhu ekonomickej činnosti podľa nového klasifikátora OKVED2 (Celoruský klasifikátor druhov ekonomickej činnosti OK 029-2014, schválený vyhláškou Rosstandartu z 31. januára 2014 č. 14-st., platný od roku 2017);
• počet strán vyhlásenia a počet listov podporných dokumentov pripojených k vyhláseniu.

Ako vidíte, pri vytváraní titulnej stránky by nemalo byť nič obzvlášť zložité alebo mätúce. Tu je vzor vyplnenej titulnej strany pozemkového priznania za rok 2016, ktoré je potrebné podať v roku 2017.

Federálna daňová služba Ruska potvrdila portálu Bukhguru, že v daňovom priznaní k dani z pozemkov za rok 2016 musia byť na titulnej strane uvedené kódy OKVED v súlade so schváleným celoruským klasifikátorom druhov ekonomických činností OK 029-2014 . Príkazom Rosstandartu z 31. januára 2014 č. 14-čl.

Vyplnenie časti 1

Oddiel 1 daňového priznania k dani z pozemkov tvoria dva bloky riadkov 010–040. Vysvetlenie a vysvetlenie vyplnenia každého z týchto riadkov si vysvetlíme v tabuľke.

Tu je vzor vyplnenia oddielu 1 pozemkového priznania za rok 2016, ak suma splatnej dane za celý rok 2016 bola 58 000 rubľov.

Koľko vyhlásení vyplniť a podať?

Vyhlásenie sa musí predložiť Federálnej daňovej službe v mieste pozemku (článok 1 článku 398 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak má organizácia viacero lokalít na území jedného komunálneho subjektu (jednoho spolkového mesta), je potrebné podať jedno vyhlásenie, ale pre každú z nich je potrebné vyplniť samostatnú sekciu. 2 vyhlásenia.

Ak má organizácia niekoľko miest v meste s federálnym významom, môžete si vybrať Federálny inšpektorát daňových služieb v mieste jedného z nich a podať tam vyhlásenie pre všetky miesta a informovať o tom ostatných inšpektorov Federálnej daňovej služby (list z Federálnej daňovej služby zo dňa 26. apríla 2005 N 21-4-04/149@).

Ak organizácia vlastní niekoľko pozemkov v rôznych obciach, potom počet vyhlásení závisí od počtu inšpektorov federálnej daňovej služby, ktorí kontrolujú tieto územia (odsek 2.11 postupu na vyplnenie vyhlásenia):

Ak existuje jedna federálna daňová služba, musíte podať jedno vyhlásenie a pre každú časť je vyplnená samostatná časť. 2 vyhlásenia s príslušným kódom OKTMO;

Ak existujú iní inšpektori federálnej daňovej služby, priznania sa musia predložiť každému z nich.

Pozor! Kód OKTMO môžete zistiť pomocou služby „Nájdite OKTMO“, ktorá sa nachádza na webovej stránke Federálnej daňovej služby (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Informácie o federálnej daňovej službe).

Ktoré časti vyhlásenia vyplniť?

Každé priznanie k dani z pozemkov obsahuje (odsek 1.2 Postupu na vyplnenie priznania):

Titulná strana;

Sek. 1, ktorý má odrážať výšku dane splatnej do rozpočtu;

Sek. 2, určený na výpočet dane.

V akom poradí mám vyplniť vyhlásenie?

Začnite s titulná strana, v ktorom sú uvedené informácie o organizácii a podávanom vyhlásení. Potom vyplňte požadovaný počet sekcií. 2 (podľa počtu pozemkov) a na konci - rez. 1 vyhlásenie.

Sek. 2 vyhlásenia sa vypĺňa samostatne pre každý pozemok (podiel pozemku).

V odd. 2 sú uvedené:

Katastrálne číslo pozemku;

V riadku 010 - KBK;

V riadku 020 - OKTMO kód, ktorým sa platí daň;

V riadku 030 - kód kategórie pozemku podľa prílohy č. 5 Postupu pri vypĺňaní priznania;

V riadku 040 - ak máte pozemok na bytovú výstavbu, potom kód doby výstavby (1 - tri roky, 2 - viac ako tri roky), všetky ostatné organizácie umiestnia pomlčku;

V riadku 050 - katastrálna hodnota pozemku parc. O tom, čo to je a ako to rozpoznať, si prečítajte tu. ;

V riadku 060 - podiel daňovníka na práve k pozemku (vypĺňa sa len vo vzťahu k pozemkom, ktoré sú v spoločnom vlastníctve);

Riadky 070 - 120 vypĺňajú len tie organizácie, ktoré majú daňové výhody, všetky ostatné organizácie uvádzajú pomlčky;

V riadku 130 - základ dane, ktorý, ak neexistujú žiadne výhody, sa určí podľa vzorca:

Riadok 140 – sadzba dane ;

V riadku 150 - počet celých mesiacov vlastníctva pozemku počas roka. Ak bol pozemok vo vlastníctve počas celého roka, na riadku 150 priznania sa uvedie „12“ (bod 5.18 postupu pri vypĺňaní priznania);

Na riadku 160 uveďte koeficient Kv, ktorý sa vypočíta podľa vzorca:

V riadku 170 sa uvádza suma vypočítanej dane, ktorá sa vypočíta podľa vzorca:

Príklad. Výpočet dane z pozemkov za menej ako mesiac

Organizácia získala dva pozemky:

12.03.2015 - pozemok v katastrálnej hodnote 580 000 rubľov;

18.12.2015 - pozemok s katastrálnou hodnotou 680 000 rubľov.

V mestskej časti nie sú na túto kategóriu pozemkov stanovené žiadne výhody a sadzba dane je 1,5 %.

Daň z pozemkov na rok 2015 sa platí len za jeden pozemok nadobudnutý 3.12.2015, keďže vlastníctvo k nemu vzniklo pred 15. dňom v mesiaci vrátane. V tomto prípade bude počet celých mesiacov vlastníctva pozemku (r. 150 ods. 2 priznania) 1 a koeficient Kv (riadok 160 ods. 2 priznania) bude 0,0833 (1 mesiac / 12 mesiacov).

Výška vypočítanej dane (riadok 170, oddiel 2 vyhlásenia) bude 725 rubľov. (580 000 RUB x 1,5 % x 0,0833).

Za pozemok nadobudnutý 18.12.2015 nie je potrebné platiť daň z pozemkov za rok 2015, nakoľko vlastníctvo k nemu vzniklo po 15.12.

Ak organizácia nemá výhody, v riadku 180 sa umiestni pomlčka a v riadku 190 „1,0---“.

Riadky 200 - 270 vypĺňajú len organizácie, ktoré majú benefity, ostatné vypĺňajú pomlčky. Prečítajte si viac o tom, ako vyplniť tieto riadky, ak máte výhodu tu.

V riadku 280 sa uvádza suma dane splatnej do rozpočtu za lokalitu, pre ktorú bol vyplnený oddiel. 2 vyhlásenia. Táto suma sa vypočíta podľa vzorca (bod 5.30 Postupu na vyplnenie vyhlásenia):

Údaje z riadku 280 každej sekcie. 2 priznania za všetky pozemky je potrebné premietnuť do riadkov 021 oddielu. 1 priznania (odsek 3, bod 4.3 Postupu pri vypĺňaní priznania).

V odd. 1 vyhlásenie Na vyjadrenie výšky splatnej dane podľa príslušného OKTMO sa poskytujú dva bloky riadkov 010 - 040, ktoré označujú:

V riadku 010 - KBK;

V riadku 020 - kód OKTMO v mieste pozemku;

V riadkoch 023 , 025, 027 - ak organizácia platí preddavky, tak sumy preddavkov splatných do rozpočtu za 1., 2. a 3. štvrťrok;

Viac o spôsobe výpočtu preddavkov na daň z pozemkov sa dočítate tu.

Vypočítajte výšku dane, ktorá sa má zaplatiť alebo znížiť za rok, pomocou vzorca (článok 5 článku 396 daňového poriadku Ruskej federácie, odseky 7, 8, odsek 4.3 postupu pri vypĺňaní vyhlásenia):

Zadajte získaný výsledok:

Ak má kladnú hodnotu (splatná suma bola vypočítaná) - v riadku 030;

Ak má zápornú hodnotu (vypočíta sa suma, ktorá sa má znížiť) - v riadku 040. V tomto prípade nie je potrebné na konci roka platiť daň.

Príklad. Vyplnenie daňového priznania k dani z pozemkov

Organizácia vlastní dva pozemky nachádzajúce sa v Moskve v oblasti Konkovo. Údaje o nich sú uvedené v tabuľke (článok 2, časť 1, článok 2 zákona o dani z pozemkov).

Organizácia nemá právo na výhody.

1. Výpočet dane z pozemkov pre pozemok N 77:06:0006004:59.

Preddavky za 1., 2. a 3. štvrťrok - 160 265 rubľov. (64 105 865 RUB x 1 % x 1/4).

Daň splatná za rok (riadok 280, oddiel 2 vyhlásenia) bude 160 264 rubľov. (64 105 865 RUB x 1 % - (160 265 RUB + 160 265 RUB + 160 265 RUB)).

2. Výpočet dane z pozemkov pre pozemok N 77:06:0006004:39.

Neexistujú žiadne zálohové platby.

Daň splatná za rok (riadok 280, oddiel 2 vyhlásenia) bude 72 471 rubľov. (58 000 000 RUB x 1,5 % x 0,0833).

3. Výpočet celkovej sumy, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu.

Preddavky (riadky 023, 025, 027 oddielu 1 vyhlásenia) za 1., 2. a 3. štvrťrok - po 160 265 rubľov. (64 105 865 RUB x 1 % x 1/4).

Daň splatná za rok (riadok 030, oddiel 1 vyhlásenia) bude 232 735 rubľov. (160 264 RUB + 72 471 RUB).

Osoby, ktoré vlastnia pozemky, sú povinné nahlásiť sa daňovému úradu podaním priznania v ustanovenom formáte. Na vyplnenie za rok 2016 na objednávku MMV-7-11/696@ zo dňa 28.10.2011 by ste mali použiť formulár vyhlásenia, ktorý je súčasťou prílohy.

Podanie daňového priznania k dani z pozemkov

Miesto, kde sa správa podáva, závisí od toho, kde sa pozemok geograficky nachádza. Priznanie sa podáva na oddelení federálnej daňovej služby obce, ktorej pozemok územne patrí. V tomto prípade sú možné variácie:

• Ak existuje veľa pozemkov a všetky patria tej istej obci, musíte vyplniť jedno vyhlásenie a odoslať ho úradu Federálnej daňovej služby v mieste jedného z pozemkov (môžete si vybrať ktorýkoľvek z nich);
• Ak existuje niekoľko pozemkov a nachádzajú sa na území rôznych obcí, vyplní sa samostatné vyhlásenie pre každý jednotlivý región, ak má každý región svoju vlastnú federálnu daňovú službu. Ak jedna pobočka Federálnej daňovej služby pôsobí pre niekoľko obcí, predloží sa jedno vyhlásenie, v ktorom sú v oddiele 2 predpísané rôzne OKTMO.

Lehoty na podanie daňových priznaní

Hlásenie o dani z pozemkov za uplynulý rok je potrebné podať do 1. februára nasledujúceho roka vrátane. Štvrťročné výkazy sa zároveň neposkytujú ani v prípadoch, keď je potrebné platiť preddavky na daň z pozemkov.

Povinnosť oznamovať informácie o existujúcich pozemkoch je prítomná pre všetkých vlastníkov pozemkov vrátane prípadov, keď existuje nárok na dávku, pri ktorej je konečná daňová povinnosť nulová.

Nie je potrebné podávať vyhlásenie, ak je pôda zahrnutá v doložke 2 článku 389 daňového poriadku Ruskej federácie, pretože nepodlieha dani z pôdy.

Výkaz je prezentovaný s titulnou stranou so základnými údajmi o platiteľovi a obdobím podania, ako aj s dvoma časťami, ktoré vám umožňujú vypočítať daňové zaťaženie a zobraziť konečnú splatnú sumu.

Postup vyplnenia sa musí vykonať na konci vykazovaného roka, počnúc od titulnej strany. Ďalej zadajte potrebné údaje pre výpočet v časti 2, na základe výsledkov ktorej je už vyplnená prvá časť.

Počet dokončených úsekov 2 je ovplyvnený počtom vlastnených pozemkov, ako aj počtom obcí, na ktorých území sa nachádzajú.

Vyplnenie titulnej strany vyhlásenia

Štandardný prvý list obsahuje základné informácie o platiteľovi, kde sa hlásenie podáva a obdobie podávania. Okrem toho je na tomto hárku uvedené, kto vypĺňa a podáva priznanie.

Celkový počet strán správy a počet priložených dokumentov je uvedený na titulnej strane.

Žiadateľom môže byť vedúci organizácie alebo jej zástupca, ktorý má právomoc vypĺňať a podávať správy Federálnej daňovej službe vo vzťahu k dostupným pozemkom.

Každý list vyhlásenia musí byť podpísaný žiadateľom.

Vyplnenie oddielu 2 vyhlásenia

Táto časť je určená na výpočet výšky dane za rok. Pre každý pozemok sa výpočet vykonáva samostatne. Každá parcela alebo jej podiel má svoje katastrálne číslo, ktoré musí byť uvedené v hornej časti tejto časti. Toto číslo je individuálne pre každý jednotlivý pozemok.

Poradie vyplnenia riadkov 2. časti:

Po zapísaní údajov o všetkých pozemkoch vo vlastníctve organizácie do druhého oddielu, vykonaní výpočtov a stanovení splatnej dane za každý pozemok je potrebné pristúpiť k príprave prvého oddielu.

Vyplnenie oddielu 1 daňového priznania k dani z pozemkov

Registrácia sa vykonáva na základe pripravených druhých oddielov vyhlásenia. Ak vlastníte len jeden pozemok, tak výsledná výsledná suma splatnej dane z riadku 280 sa prenesie do 1. oddielu ak je pozemkov viac, tak sa spočítajú sumy prijaté z riadku 280 za každý pozemok. Výsledok súčtu je uvedený v 1. časti.

Sekcia obsahuje bloky pozostávajúce z liniek od 010 do 040, v ktorých sú údaje zoskupené podľa OKTMO a podľa KBK.

Postup na vyplnenie časti 1:

Daňové priznanie k dani z pozemkov zostalo nezmenené len jedno zdaňovacie obdobie - výkaz za rok 2017. Aktualizovaná verzia priznania bude predložená daňovému úradu počnúc vykazovaním za rok 2018. Prečítajte si o tom, čo sa zmenilo v priznaní k dani z pozemkov, ako aj o vlastnostiach jeho vyplnenia v navrhovanom materiáli.

Bola zaregistrovaná na Ministerstve spravodlivosti 30. marca 2018 Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 2. marca 2018 č. ММВ-7-21/118@ .

Došlo k zmenám v samotnom formulári vyhlásenia, jeho formáte a postupe pri jeho vypĺňaní. Čo sa zmenilo na tlačive priznania a postupe pri jeho vypĺňaní?

Aktualizovaný formulár daňového priznania k dani z pozemkov sa podáva počnúc správou za rok 2018.

Koľko oddielov 2 vyhlásenia mám vyplniť?

V novom tlačive priznania sa zloženie sekcií nezmenilo: stále sú dve.

Zároveň sa zistilo, že ust. 2 priznania vypĺňa daňovník samostatne za každý pozemok (podiel pozemku nachádzajúceho sa v hraniciach príslušného komunálneho subjektu (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), podiel na práve k pozemku) , vo vlastníctve vlastníckeho práva, trvalé právo (trvalé) užívanie organizácie. Teda počet sekcií. 2 sa rovnalo počtu pozemkov vo vlastníctve organizácie.

Teraz viac ako jedna sekcia. 2 vo vzťahu k jednému pozemku sa vypĺňa:

V prípade, že v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k zmene katastrálnej hodnoty pozemku v dôsledku zmeny druhu povoleného využitia pozemku, jeho prevodu z jednej kategórie pozemkov do druhej a (alebo) zmene plocha pozemku;

V prípade nahradenia v zdaňovacom období koeficientu 2 koeficientom 4, ktorý sa uplatňuje pri výpočte dane z pozemkov vo vzťahu k pozemkom nadobudnutým (poskytnutým) do vlastníctva právnických osôb za podmienok bytovej výstavby na nich.

Tieto úpravy sú spôsobené vykonanými zmenami Ch. 31 Daňového poriadku Ruskej federácieFederálny zákon z 27. novembra 2017 č. 335-FZ a nadobudol účinnosť dňa 01.01.2018:

Zmena katastrálnej hodnoty pozemku v dôsledku zmeny druhu povoleného využívania pozemku, jeho prevod z jednej kategórie pozemku do inej a (alebo) zmena výmery pozemku je zohľadnený pri určovaní základu dane odo dňa zápisu do Jednotného štátneho registra nehnuteľností údaj, ktorý je podkladom na určenie katastrálnej hodnoty ( odsek 1 čl. 391 Daňového poriadku Ruskej federácie);

V prípade, že v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k zmene druhu povoleného využívania pozemku, jeho prevodu z jednej kategórie pozemku do inej a (alebo) zmene výmery pozemku, výpočet výšky dane (výšky preddavku na daň) vo vzťahu k takémuto pozemku sa vykoná s prihliadnutím na koeficient určený obdobným spôsobom ako odsek 7 čl. 396 Daňový poriadok Ruskej federácie (odsek 7.1 čl. 396 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Pokiaľ ide o koeficienty 2 alebo 4 uplatňované v bytovej výstavbe, predchádzajúce tlačivo priznania nepočítalo s možnosťou uplatnenia dvoch rôznych koeficientov počas jedného zdaňovacieho obdobia ( List Federálnej daňovej služby Ruska z 20. marca 2018 č. BS-4-21/5157@). Teraz, ak sa skončí trojročná lehota výstavby, počnúc dátumom registrácie práv k pozemku v roku 2018, musíte vyplniť dva oddiely. 2 priznania s rôznymi koeficientmi 2 a 4.

Pre tvoju informáciu:

Priznania k dani z pozemkov podávajú daňovníci najneskôr do 1. februára roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Ak uplynula trojročná lehota výstavby

Ako už bolo uvedené, podľa vykonaných zmien treba na konci trojročnej lehoty na bytovú výstavbu v zdaňovacom období vyplniť dva oddiely samostatne. 2 priznania s rôznymi koeficientmi.

Daňovníci – organizácie podávajú na konci zdaňovacieho obdobia vyhlásenie daňovému úradu v mieste pozemku. Daňovníci klasifikovaní ako najväčší daňovníci podávajú priznania daňovému úradu v mieste registrácie ako najväčší daňovníci.

Preto, ak sa v priebehu zdaňovacieho obdobia koeficient 2 nahradí koeficientom 4, ktorý sa uplatňuje pri výpočte dane z pozemkov vo vzťahu k pozemku nadobudnutému (poskytnutému) do vlastníctva právnickej osoby v podmienkach bytovej výstavby na ňom, podľa kódu riadku 040 jedného listu sekcie. 2 označuje hodnotu 1 a na riadku s kódom 040 druhého listu sekcie. 2 - hodnota 2.

V tejto situácii podľa riadku s kódom 130 oddiel. 2 odráža počet celých mesiacov vlastníctva pozemku v zdaňovacom období s prihliadnutím na dobu výstavby uvedenú v riadku s kódom 040 oddiel. 2.

Pripomeňme, že počet celých mesiacov vzniku vlastníctva pozemku sa počíta takto ( odsek 7 čl. 396 Daňový poriadok Ruskej federácie):

Ak došlo ku vzniku vlastníctva k pozemku pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane alebo k zániku uvedeného práva po 15. dni príslušného mesiaca, považuje sa za mesiac vzniku (zániku) tohto práva. celý mesiac;

Ak ku vzniku vlastníctva k pozemku došlo po 15. dni príslušného mesiaca alebo k zániku určeného práva pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane, mesiac vzniku (zániku) tohto práva sa neberie do úvahy. účtu.

Ak sa skončí trojročná lehota výstavby, rovnaký prístup sa použije na určenie celých mesiacov.

Navyše podľa riadku s kódom 140 oddiel. 2 (koeficient Kv) vyjadruje pomer počtu celých mesiacov vlastníctva pozemku v zdaňovacom období s prihliadnutím na dobu výstavby zadanú v riadku s kódom 040 oddiel. 2, na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období.

Príklad 1

Trojročná lehota odo dňa zápisu práv k pozemku na bytovú výstavbu uplynula dňa 04.01.2018. Aké hodnoty koeficientu Kv by mali byť špecifikované?

V tomto prípade sa odrážajú nasledujúce hodnoty:

Pri vypĺňaní sekcie. 2 s uvedením hodnoty na riadku s kódom 040 1 na riadku s kódom 140 - hodnota 0,2500 (3 mesiace / 12 mesiacov);

Pri vypĺňaní sekcie. 2 s uvedením v riadku s kódom 040 hodnotu 2 v riadku s kódom 140 - hodnota 0,7500 (9 mesiacov / 12 mesiacov).

Nový koeficient Ki

Od roku 2018 v Ch. 31 Daňového poriadku Ruskej federácie zaviedla sa koncepcia koeficientu Ki, ktorý sa používa na výpočet dane z pozemkov v prípade zmeny katastrálnej hodnoty pozemku v dôsledku zmeny druhu povoleného využitia pozemku, jeho prevodu z jednej kategórie. pozemku na iný a (alebo) zmena výmery pozemku ( odsek 7.1 čl. 396 Daňový poriadok Ruskej federácie). Vo vyhlásení sa uvádza v riadku s kódom 145. Predtým takýto riadok v priznaní nebol.

Koeficient Ki je definovaný ako podiel počtu celých mesiacov, počas ktorých mal pozemok v danom zdaňovacom období katastrálnu hodnotu určenú pre určený druh povoleného využitia pozemku, kategóriu pozemku a (alebo) hodnotu výmery. , na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období . V tomto prípade je hodnota v súlade s kódom 145 uvedená v desatinných zlomkoch s presnosťou na desaťtisíciny.

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia nedošlo k zmene katastrálnej hodnoty pozemku, koeficient Ki sa neurčuje a na riadok s kódom 145 sa umiestni pomlčka.

Príklad 2

Informácie, ktoré sú podkladom na určenie katastrálnej hodnoty z dôvodu zmeny druhu povoleného využitia pozemku, kategórie pozemku a (alebo) výmery pozemku, boli zapísané do Jednotného štátneho registra nehnuteľností dňa 10. novembra 2018. Ako vypočítať koeficient Ki?

Pri vypĺňaní sekcie. 2 vyhlásení s uvedením na riadku s kódom 050 katastrálnu hodnotu k 1. januáru bežného roka (stará katastrálna hodnota), koeficient Ki sa určí takto: Ki = 10 mesiacov. / 12 mesiacov = 0,8333.

Preto je hodnota 0,8333 zapísaná v súlade s kódom 145.

Pri vypĺňaní sekcie. 2 vyhlásení s uvedením na riadku 050 katastrálnej hodnoty, zmenenej v roku 2018, koeficient Ki sa určí takto: Ki = 2 mesiace. / 12 mesiacov = 0,1667.

Podľa toho sa riadok s kódom 145 zadáva s hodnotou 0,1667.

Od zavedenia nového koeficientu došlo k zodpovedajúcim zmenám v postupe pri výpočte výšky vypočítanej dane z pozemkov, ktorá sa uvádza na riadku s kódom 150. Výška dane z pozemkov sa vypočíta podľa týchto vzorcov:

1. Pri absencii koeficientu Ki:

2. Ak existuje koeficient Ki:

Ak sa priznanie podáva vo vzťahu k pozemkom nadobudnutým (poskytnutým) do vlastníctva právnickými osobami za podmienok bytovej výstavby na nich, vypočítaná výška dane z pozemkov sa premietne do riadku s kódom 150, ktorý sa určí ako súčin hodnôt na riadkoch s kódmi 110, 120 a 140 delených 100 a koeficientom 2, ak je zodpovedajúca bunka v riadku s kódom 040 označená hodnotou 1, alebo koeficientom 4, ak v riadku s kódom 040 je príslušná bunka označená hodnotou 2.

Výška dane z pôdy sa vypočíta podľa nasledujúcich vzorcov:

1. Ak je v riadku s kódom 040 príslušná bunka označená hodnotou 1 (koeficient 2):

2. Ak je v riadku s kódom 040 príslušná bunka označená hodnotou 2 (koeficient 4):

Pri absencii koeficientu Ki:

Ak existuje koeficient Ki:

Ak je ustanovené zvýhodnenie vo forme zníženej sadzby dane

Postup pri vypĺňaní riadku s kódom 250, ktorý uvádza vypočítanú sumu dane z pozemkov na úhradu do rozpočtu na zdaňovacie obdobie, sa doplnil o jeden prípad.

Ak regulačný právny akt zastupiteľského orgánu obce (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) ustanovuje daňové zvýhodnenie dane z pozemkov vo forme zníženia sadzby dane, vypočítaná výška pozemkov daň, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu za daň, sa zapíše na riadok s kódom 250 obdobie, v rubľoch, vypočíta sa podľa vzorca:

Aktualizovalo sa priznanie k dani z pozemkov a upravil sa postup pri jeho vypĺňaní. V novom vydaní bude treba podať priznanie za zdaňovacie obdobie 2018. Zmeny vo vyhlásení súvisia s vykonanými zmenami Ch. 31 Daňového poriadku Ruskej federácie a nadobudol účinnosť dňa 01.01.2018.

V daňovom priznaní k dani z pozemkov a v postupe pri jeho vypĺňaní došlo k týmto zmenám:

Zvýšil sa počet prípadov, keď sa predkladá viac ako jeden hárok sekcie. 2;

Je vysvetlený postup vyplnenia sekcie. 2 v prípade uplynutia trojročnej lehoty na bytovú výstavbu v priebehu zdaňovacieho obdobia;

Zaviedol sa koeficient Ki, ktorý sa používa na výpočet dane z pozemkov v prípade zmeny katastrálnej hodnoty pozemku v dôsledku zmeny druhu povoleného využitia pozemku, jeho prevodu z jednej kategórie pozemkov. na inú a (alebo) zmenu výmery pozemku;

Zaviedla sa ďalšia možnosť výpočtu pri vypĺňaní riadku s kódom 250, ktorý uvádza vypočítanú sumu dane z pozemkov na úhradu do rozpočtu za zdaňovacie obdobie.

„O zmenách a doplneniach príloh vyhlášky Federálnej daňovej služby zo dňa 10. mája 2017 č. ММВ-7-21/347@ „O schválení formulára a formátu na podávanie daňového priznania k dani z pozemkov v elektronickej forme a postup na jeho vyplnenie, ako aj vyhlásenie príkazu Federálnej daňovej služby zo dňa 28. októbra 2011 č. ММВ-7-11/696@ za už neplatné“.

"O zmenách a doplneniach prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie."