Vyplnenie výkazu ziskov a strát za 2. štvrťrok. Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov

Na konci každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia sú povinní podať daňové priznanie k dani z príjmu Federálnej daňovej službe.

Ak firma platí štvrťročné preddavky, podáva priznanie 4-krát ročne (na základe výsledkov za 3 štvrťroky a ročný).

Ak firma platí mesačné preddavky na základe skutočného zisku, potom podáva priznanie 12-krát.

Poznámka, ak vo vykazovacom (zdaňovacom) období nemala organizácia žiadny zisk a nedošlo k žiadnemu pohybu na jej bežných účtoch a pokladni, môže podať Federálnej daňovej službe jedno zjednodušené vyhlásenie.

Tlačivo daňového priznania k dani z príjmov

Stiahnite si tlačivo priznania k dani z príjmov (tlačivo KND 1151006), platné v roku 2019 (tlačivo si stiahnite).

Poznámka: formulár daňového priznania (na vykazovanie v roku 2019), postup na jeho vyplnenie a formát na jeho elektronické podanie sú schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 N ММВ-7-3/572@ ).

Vzor vyplnenia vyhlásenia v roku 2019

Priznanie k dani z príjmov organizácií v OSN v roku 2019 (vzor na vyplnenie).

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov

Daňovníci podávajú priznania na konci každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia.

Vykazovacie obdobia pre organizácie platiace štvrťročné zálohy sú 1. štvrťrok, polrok A 9 mesiacov.

Pre organizácie, ktoré si zvolili postup mesačného platenia preddavkov na základe skutočného zisku, sú vykazovacie obdobia mesiac, dva mesiace, tri mesiace a tak ďalej až do 11 mesiacov.

Vyhlásenia založené na výsledkoch vykazovaného obdobia sa predkladajú Federálnej daňovej službe najneskôr do 28 dní od konca vykazovaného obdobia.

Lehoty na podanie daňového priznania do konca vykazovacieho obdobia

Tabuľka č.1. Lehoty na podanie priznania v závislosti od spôsobu platenia preddavkov

Pokuty za neskoré podanie priznania:

• 1 000 rubľov. – ak nie je podané ročné priznanie, ale daň je zaplatená včas alebo nie je podané včas „nulové“ priznanie;
• 5% zo sumy splatnej podľa vyhlásenia za každý mesiac omeškania, ale nie viac ako 30% celkom a nie menej ako 1 000 rubľov. – ak nie je zaplatená daň;
• 200 rub. – ak nie je včas podané priznanie (výpočet dane) na základe výsledkov za vykazované obdobie.

Poznámka: vyhlásenia založené na výsledkoch vykazovaného obdobia sú vo svojej podstate výpočtom dane, a preto Federálna daňová služba nemá právo pokutovať organizáciu podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie, ak sa nepredloží výpočet dane z príjmu, napriek tomu, že v daňovom zákonníku Ruskej federácie sa tieto výpočty nazývajú priznania. Pokuta za nepredloženie výpočtu sa vyrubuje výlučne podľa čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie.

Spôsoby podávania daňových priznaní k dani z príjmov právnických osôb

Organizácie musia predložiť vyhlásenia:

• Federálnej daňovej službe v mieste vašej registrácie.
• Federálnej daňovej službe v mieste registrácie každej samostatnej divízie.

Poznámka: ak je organizácia najväčším platiteľom dane, musí sa hlásiť v mieste svojej registrácie.

Daňové priznanie je možné zaslať daňovému úradu tromi spôsobmi:

• V papierovej forme (v 2 kópiách) osobne alebo prostredníctvom svojho zástupcu. Po odoslaní zostane jedna kópia správy Federálnej daňovej službe a druhá kópia je označená ako akceptovaná a vrátená. Ako potvrdenie včasného predloženia dokumentu bude slúžiť pečiatka s dátumom prijatia vyhlásenia v prípade kontroverzných situácií;
• Poštou v cennom liste so zoznamom obsahu. Potvrdením o odoslaní priznania bude v tomto prípade inventarizácia prílohy (s uvedením odoslaného priznania) a príjmový doklad s dátumom odoslania;
• V elektronickej forme cez TKS (prostredníctvom operátorov elektronickej správy dokumentov).

Poznámka: na podanie vyhlásenia prostredníctvom zástupcu musíte za neho vyhotoviť plnú moc, osvedčenú pečiatkou organizácie a podpisom manažéra.

Poznámka, pri predkladaní správ na papieri môžu niektorí inšpektori federálnej daňovej služby vyžadovať:

• Pripojte súbor vyhlásenia v elektronickej forme na disketu alebo flash disk;
• Na vyhlásenie vytlačte špeciálny čiarový kód, ktorý duplikuje informácie obsiahnuté vo výkaze.

Tieto požiadavky nie sú stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie, ale vyskytujú sa v praxi a môžu viesť k odmietnutiu prijatia vyhlásenia. Ak sa tak stane, odmietnutie prevzatia možno napadnúť u nadriadeného daňového úradu (najmä ak odmietnutie malo za následok zmeškanie lehoty na predloženie dokladu a vyrubenie dodatočných pokút).

Absencia dvojrozmerného čiarového kódu, ako aj nesprávne uvedenie kódu OKTMO (ak nie sú žiadne ďalšie pripomienky a vyhlásenie je v súlade so zavedenou formou), nemôže byť dôvodom na odmietnutie prijatia vyhlásenia (to je priamo uvedené v list Ministerstva financií Ruskej federácie z 18. apríla 2014 č. PA -4-6/7440.

Ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov

Oficiálny návod na vyplnenie vyhlásenia si môžete stiahnuť z tohto odkazu.

Základné pravidlá pre vyplnenie priznania

Vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov prostredníctvom špeciálnych služieb

Daňové priznanie k dani z príjmov môžete vyplniť aj pomocou:

• Platené internetové služby („Moja firma“, „B.Kontur“ atď.);
• Špecializované účtovné spoločnosti.

Daň z príjmu je indikátor, ktorá priamo závisí od rozdielu medzi príjmovou a výdavkovou stranou prostriedkov, ktoré organizácia získa v dôsledku finančnej činnosti. Ak príjmy nepresiahnu výdavky alebo sa im rovnajú, daň sa považuje za nulovú.

Kto platí:

1. Všetky právnické osoby registrované v Ruskej federácii.
2. Právnické osoby registrované v iných krajinách, ktorých činnosť v Ruskej federácii sa vykonáva prostredníctvom sprostredkovateľa so stálymi zástupcami, alebo ktoré majú akékoľvek príjmy v Rusku.
3. Zahraničné organizácie, ktoré majú podľa medzinárodnej daňovej zmluvy štatút rezidenta Ruskej federácie.
4. Zahraničné podniky, ktoré sú riadené priamo na území Ruskej federácie. Tieto spoločnosti nemožno považovať za platiteľov dane v prípadoch uvedených v medzinárodnej daňovej zmluve.

Základné pojmy

Za zdaňovacie obdobie sa považuje kalendárny rok, po ktorom sa v plnej miere tvorí základ dane, na základe ktorého sa vypočítava výška odvodu do rozpočtu.

Vykazované obdobie sa považuje zaplatenie dane z príjmov a podanie priznania každý štvrťrok.

Štandardná sadzba dane v Ruskej federácii je 20 % z celkového zisku za zdaňovacie obdobie.

Daň sa platí preddavkami, ktoré sa vypočítavajú z celkovej sumy za zdaňovacie obdobie. Existujú dva typy zálohových platieb:

• štvrťročne;
• mesačne.

Nová organizácia vypláca zálohové platby štvrťročne. Po predložení výkazu ziskov a strát za prvý štvrťrok v príp. nastáva prechod na mesačné platby ak je príjem vyšší ako 1 milión rubľov mesačne. Ak je príjem uvedený vo vyhlásení nižší, ďalšie platby sa uskutočňujú štvrťročne.

Organizácia môže ľubovoľne prejsť na mesačné platby, v tomto prípade je potrebné oznámiť daňovému úradu prechod na systém s mesačným vykazovacím obdobím.

Platbu musí platiteľ dane navyše vykonať po celom zdaňovacom období. Termín na to je 28. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Termíny na zaplatenie štvrťročných zálohových platieb (uskutoční sa pred 28. dňom mesiaca nasledujúceho po uplynutí vykazovaného obdobia

• za rok 2018 - 28. marca;
• za prvý štvrťrok 2019 - 29. apríla;
• za polrok - 29. júla;
• na 9 mesiacov - 28.10.

Lehoty na vykonanie mesačných platieb s dodatočnou platbou na základe výsledkov štvrťroka (uskutoční sa do 28. dňa aktuálneho mesiaca, v prípade, že sa víkend alebo sviatok presúva na najbližší pracovný deň):

• za rok 2018 - 28. marca;
• za január - 28. január;
• za február - 28. február;
• za marec - 28. marec;
• za apríl - 29. apríl;
• za máj - 28. máj;
• za jún - 28. jún;
• za júl - 29. júl;
• za august - 28. august;
• za september - 30. september;
• za október - 28. október;
• za november - 28. november;
• za december - 30. december.

Podstatou mesačných preddavkov je uhrádzať ročnú sumu dane vopred na mesačnej báze. Výška platby sa vypočíta na základe údajov z predchádzajúceho obdobia. Platby uskutočnené v prvom štvrťroku zodpovedajú správe za štvrtý štvrťrok predchádzajúceho obdobia.

Viac o tomto type platby do rozpočtu sa dozviete z nasledujúceho videa:

Daňové priznanie: termín a postup podania

Organizácia je povinná podať vyhlásenie po každom vykazovacom a zdaňovacom období:

1. Formulár je potrebné odoslať do 28 dní od skončenia vykazovaného obdobia.
2. Po zdaňovacom období je lehota na podanie do 28. marca nasledujúceho roka.

Vyhlásenie sa zasiela daňovému úradu v mieste podnikania. Ak existuje niekoľko pobočiek, dokument sa predkladá na mieste každej jednotlivej divízie.

Možné sankcie

V prípade oneskoreného zaplatenia dane alebo oneskoreného podania priznania môžu byť porušovateľovi uplatnené sankcie pokuty, ktorých úhrada neoslobodzuje od daňových povinností:

1. Ak organizácia neuskutoční včasnú platbu alebo vykoná platbu neúplnú, môže jej byť uložená pokuta vo výške 20 % z nedostatočne zaplatenej sumy.
2. Ak bol základ pre transakcie medzi spriaznenými stranami podhodnotený, potom je pokuta 40% z nedostatočne zaplatenej sumy (minimálne 30 000 rubľov).
3. Ak vyhlásenie nebolo podané včas, spoločnosti môže byť uložená pokuta vo výške 5 % z dane uvedenej v doklade. V tomto prípade sa účtuje pokuta za každý mesiac omeškania. Jeho minimum je 1000 rubľov a všeobecné maximum je 30% dane.

Daňové priznanie k dani z príjmov za 3. štvrťrok 2017 sa podáva na rovnakom tlačive a podľa rovnakých pravidiel, ktoré platia počnúc vykazovaním za rok 2016. Vyhlásenie vygenerované za štvrťrok má však množstvo funkcií, ktoré si vyžadujú pozornosť. Pozrime sa na ne.

Novinka pre správu o výnosoch za 3. štvrťrok 2017

Tlačivo, na ktorom sa podáva daňové priznanie k dani z príjmov za 3. štvrťrok 2017, bolo uvedené do platnosti nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572@, ako aj pravidlá pre vyplnenie tohto formulára.

Formulár sa používa od správy za rok 2016. Líši sa od predchádzajúceho:

• zavedením ďalších riadkov do hárku 02 na zápis súm zaplatenej živnostenskej dane za obdobie, o ktoré je možné znížiť sumu dane z príjmov vypočítanú podľa priznania a splatnú do rozpočtu kraja;
• redakčné zmeny v hárku 03 súvisiace so zvýšením dividendovej sadzby z 9 % na 13 %;
• doplnenie nových hárkov 08 (pre daňovo nezávisle upravené údaje o transakciách so spriaznenými osobami uskutočnených za netrhové ceny) a 09 (pre výpočet dane z príjmov prijatých kontrolovanými zahraničnými spoločnosťami).

Viac o aktuálnom vyhlásení a jeho podobe si prečítajte v materiáli .

V súlade s tým boli pridané pravidlá, ktoré sa majú dodržiavať pri vypĺňaní vyhlásenia, a niektoré kódy. K zásadným zmenám v hlavných častiach výkazu (okrem listu 02, kde bol upravený vzorec na výpočet už časovo rozlíšenej dane) a pravidlách pre premietanie údajov v nich však nedošlo.

Vyhlásenie by sa malo vyplniť s prihliadnutím na zmenu pomeru rozdelenia zisku medzi rozpočty, podľa ktorého je sadzba pre príspevky do federálneho rozpočtu 3% a pre príspevky do regionálneho rozpočtu - 17% (odsek 1 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie).

Aké listy sa vypĺňajú vo výkaze za 3. štvrťrok?

Pri príprave daňového priznania k dani z príjmov za 3. štvrťrok 2017 sa pri výbere oddielov, ktoré budú do neho zahrnuté, musíte riadiť skutočnosťou, že na to existujú 2 typy pravidiel:

• všeobecné, vyžadujúce prípravu určitého počtu listov správy a umožňujúce vyplnenie ďalších listov len vtedy, ak sú v nich údaje;
• špeciálne, ktoré ovplyvňujú zaradenie hárku do výkazníctva v závislosti od obdobia, za ktoré sa generuje priznanie.

Pre reporty pripravené na 3. štvrťrok je dôležité:

1. Vyžaduje sa pre registráciu:

• titulná strana;
• pododdiel 1.1 z oddielu 1;
• list 02 a prílohy 1 a 2 k nemu.

1. V prípade platenia mesačných preddavkov je povinné vypracovať odsek 1.2 z odseku 1, ktorý bude uvedený v prehľade platiteľov týchto platieb za každé vykazovacie obdobie roka, nie však za rok samotný.
2. Ak sú straty z predchádzajúcich rokov, potom sa príloha 4 k listu 02 v priznaní za šesť mesiacov a 9 mesiacov nevypĺňa. Povinnej registrácii podlieha len pri zostavovaní priznania za 1. štvrťrok a za r.
3. Hárok 07, 08, 09 nie je potrebné vypĺňať, aj keď sú údaje k dispozícii, keďže sú vyhotovené len vo výročnej správe.

Viac informácií o daňových stratách a vlastnostiach ich účtovníctva v roku 2017 nájdete v článku .

Právnické osoby s oddelenými divíziami budú musieť:

1. V hlásení odovzdanom v mieste registrácie ústredia vyplňte počet príloh 5 k listu 02 zodpovedajúci počtu samostatných útvarov.
2. Pripravte na predloženie Federálnej daňovej službe v mieste registrácie každej divízie, za ktorú sa platí daň, skrátené vyhlásenie pozostávajúce z:

• z titulnej strany;
• odseky 1.1 a 1.2 (ak sa platia mesačné preddavky) z odseku 1;
• Príloha 5 k listu 02.

Preddavky vo výkazoch ziskov za 3. štvrťrok

Preddavky vo výkaze zisku za účtovné obdobia sa vypočítajú podľa pravidiel odseku 2 čl. 286 daňového poriadku Ruskej federácie a odrážajú sa v 3 skupinách riadkov na hárku 02:

1. 210-230 - preddavky naakumulované v predchádzajúcich obdobiach na úhradu počas vykazovaného obdobia. Za 3. štvrťrok do nich zadajú údaje len daňovníci, ktorí sú povinní platiť mesačné preddavky (aj zo skutočného zisku). Sumy týchto platieb budú zodpovedať buď hodnotám uvedeným vo výkaze zisku za prvý polrok bežného roka na riadkoch 180 a 290, alebo skutočne pripísanej dani do oboch rozpočtov za prvých 8 mesiacov bežného roka. .
2. 290-310 - preddavky naakumulované na konci vykazovaného obdobia na úhradu v štvrťroku nasledujúcom po vykazovanom období. Vo všeobecnosti sa budú rovnať sume dane, ktorá pripadá na základ dane štvrťroka, ktorý je posledným v účtovnom období. Za 3. štvrťrok sa ich hodnota rovná rozdielu ukazovateľov riadkov 180-200 za 9 mesiacov a za predchádzajúce vykazované obdobie (polrok). Daňovníci, ktorí platia mesačné preddavky na základe skutočného zisku, a daňovníci, ktorí platia len štvrťročné platby na základe výsledkov vykazovaného obdobia, nevypĺňajú v hlásení riadky 290-310.
3. 320-340 - preddavky naakumulované na platbu v 1. štvrťroku nasledujúceho vykazovacieho roka. Tieto riadky sa používajú iba v 9 (11) mesačnom výkaze a musia byť vyplnené v 3. štvrťroku.

Prečítajte si, ako platiť preddavky pri zmene sadzieb dane. .

Výsledky

Výkaz zisku vygenerovaný za 3. štvrťrok 2017 sa vytvára na tlačive aktualizovanom z výkazu za rok 2016 a vypĺňa sa s prihliadnutím na množstvo legislatívnych noviniek, ktoré nadobudli účinnosť 1. 1. 2017. Ďalšie náležitosti tvorby výkazu zisku za toto obdobie určujú osobitné pravidlá ustanovené pre vyplnenie výkazu za účtovné obdobie.

Najneskôr do 28.3.2018 musíte podať nové daňové priznanie k dani z príjmov za 4. štvrťrok 2017. Článok obsahuje aktuálny formulár a vzor výplne.

Daňové priznanie k dani z príjmov za 4. štvrťrok 2017 sa bude podávať na novom tlačive. Povieme vám, ako ho vyplniť a aké ukazovatele skontrolovať pred jeho odoslaním na inšpektorát, aby ste sa vyhli dodatočným poplatkom a pokutám.

Nové tlačivo daňového priznania k dani z príjmov za 4. štvrťrok 2017

Od roku 2017 budú mať firmy novú formu daňového priznania k dani z príjmov. Federálna daňová služba zverejnila návrhy dodatkov k deklarácii na webovej stránke Regulation.gov.ru. Úradníci plánujú aktualizovať správu z dôvodu daňových zmien v roku 2017.

V roku 2017 je možné znížiť ziskovú základňu o straty minulých rokov len do 50 percent. Federálna daňová služba pridá toto pravidlo do postupu vyplnenia vyhlásenia. V správe budú aj ďalšie zmeny, no nie všetkých spoločností sa to dotkne. Daňové úrady budú napríklad aktualizovať stránky pre konsolidované skupiny spoločností a kontrolované organizácie.

Vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov za 4. štvrťrok 2017

Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2017 obsahuje:

• titulná strana;
• sekcia 1;
• list 02 a osem dodatkov k nemu;
• listy 03 - 09;
• prílohy 1 a 2 k priznaniu.

• Ako vyplniť a odoslať hlásenia

Titulná strana, pododdiel 1.1 oddielu 1, list 02 a prílohy 1 a 2 k listu 02 sú úplne vyplnené. Zvyšné strany sa do priznania zahrnú len vtedy, ak sa v nich niečo prejaví: boli tam konkrétne transakcie, príjmy, výdavky, straty, spoločnosť pôsobila ako daňový agent alebo má samostatné divízie. Kto a kedy vypĺňa ďalšie podsekcie a hárky, pozri tabuľku nižšie.

Upozornenie: vo výročnej správe sa zostavujú listy 07, 08, 09, ak sú straty z minulých rokov, nevypĺňa sa ani príloha 4 k listu 02 vo výročnej správe .

Nižšie je uvedený vzorový návrh titulnej strany. Kompletný príklad vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov za 4. štvrťrok 2017 si môžete stiahnuť z odkazu nižšie.

Vzor vyplnenia výkazu zisku za rok 2017

Čo si skontrolovať v daňovom priznaní k dani z príjmov za 4. štvrťrok 2017

V ročnom zúčtovaní si skontrolujte rezervy, ako aj príjmy a výdavky, ktoré osobitným spôsobom znižujú základ dane.

Rezervy

Najprv skontrolujte svoje rezervy. Všetky spoločnosti sú povinné vo svojom účtovníctve vytvárať rezervu na pochybné pohľadávky. A má právo ho vytvoriť v daňovom účtovníctve (článok 3 článku 266 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak účtovná politika spoločnosti vytvára rezervu v daňovom účtovníctve, venujte pozornosť nasledovnému.

Od roku 2017, ak sú výnosy za vykazované obdobie nižšie ako výnosy za predchádzajúci rok, môžete si vziať 10 percent výnosov za predchádzajúci rok. Výšku rezervy na pochybné pohľadávky je potrebné zahrnúť do celkovej sumy neprevádzkových nákladov na riadku 200 v prílohe č. 2 k listu 02 výkazu ziskov a strát.

Predtým sa na výpočet rezervy za vykazované obdobie brali príjmy aj za toto obdobie. Takéto príjmy sú zvyčajne oveľa nižšie ako príjmy za predchádzajúci rok. Neexistoval však iný spôsob výpočtu rezervy na pochybné dlhy.

Veriteľ

Zahrnúť „veriteľa“ do príjmu v období, keď uplynula premlčacia doba. Nečakajte do konca roka (list Ministerstva financií Ruska z 12. septembra 2014 č. 03-03-R3/45767). Kvôli neodpísanému „veriteľovi“ podhodnotíte svoju daň z príjmu a daňové úrady vám nemajú právo udeliť pokutu iba za podhodnotenie preddavkov (odsek 17 listu Federálnej daňovej služby Ruska z 22. augusta 2014 č. SA -4-7/16692).

príjem

Vykazujte výnosy za poskytnuté služby v období, s ktorým súvisia. Do priznania za rok 2017 si vezmite napríklad tržby za poskytnuté služby v decembri. A to aj v prípade, že ste vypracovali akt o službách poskytnutých v januári (list Ministerstva financií Ruska zo 17. februára 2017 č. 03-03-06/1/9283).

Výdavky

Venujte zvláštnu pozornosť komplexným výdavkom. Pozrite si tabuľku nižšie, ako ich odrážať.

Na základe výsledkov prvého polroka 2017 sú povinné podať daňové priznanie k dani z príjmov dve kategórie daňovníkov: tí, ktorí platia preddavky na daň z príjmov do rozpočtu na každý štvrťrok a tí, ktorí odvádzajú preddavky mesačne, pričom dodatočné sumy platia pri koniec štvrťroka.

Od roku 2017 je v platnosti nová forma daňového priznania k dani zo zisku, schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 19.10.2016 č. ММВ-7-3/572@. Firmy o nej informovali už v 1. štvrťroku 2017.

Kto slúži?

Nasledujúce organizácie sú povinné priznať daň z príjmu a podať príslušné priznanie:

• spoločnosti o OSN, ktoré sú platiteľmi dane z príjmov podľa čl. 246 daňového poriadku Ruskej federácie;
• spoločnosti - daňoví agenti pre daň zo zisku bez ohľadu na uplatňovaný daňový systém;
• organizácie na zjednodušenom základe (alebo zjednotená poľnohospodárska daň), uznané za platiteľov dane z príjmu z príjmov získaných zo štátnych cenných papierov (článok 2 článku 346.11, článok 3 článku 346.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Kde podať priznanie?

Daňové priznanie k dani z príjmov za prvý polrok 2017 musíte podať Federálnej daňovej službe v mieste sídla spoločnosti (odsek 2, odsek 4, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak má spoločnosť samostatné divízie, vyhlásenie o zisku bude musieť byť predložené tak v mieste ústredia, ako aj v mieste každého OP. Výnimku tvoria spoločnosti, ktoré sú najväčšími platiteľmi dane, ktoré sa hlásia daňovému úradu, kde je registrované ústredie (článok 1 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako podať?

Nové tlačivo daňového priznania k dani z príjmov za rok 2017 je možné podať daňovému úradu niekoľkými spôsobmi:

• odovzdané na papieri (osobne alebo prostredníctvom zástupcu);
• zaslané doporučene;
• prenášané prostredníctvom TKS v elektronickom formáte.

Okrem toho je táto metóda povinná pre tie organizácie, kde je priemerný počet zamestnancov viac ako 100 ľudí (článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj pre najväčších daňových poplatníkov.

Zmeny v dani z príjmov v roku 2017

Pozrime sa na dôležité zmeny v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2017, ako aj všeobecne vo výpočte dane z príjmov v roku 2017.

Náklady na taxík

Ministerstvo financií Ruskej federácie vo svojom liste zo dňa 03.02.2017 č.03-03-07/11901 vysvetlilo, že spoločnosť môže zohľadniť náklady na cestu taxíkom pre zamestnanca na pracovnej ceste v rámci tzv. ostatné výdavky pri výpočte dane z príjmov. Zároveň, ako poznamenávajú úradníci, takéto výdavky musia mať listinné dôkazy. Môže to byť šek alebo príjmový doklad – teda BSO, vystavený v súlade s požiadavkami platnej legislatívy. V prílohe Pravidiel cestnej prepravy cestujúcich a batožín sú uvedené najmä údaje o prevzatí, ktoré musia byť v doklade uvedené.

Náklady na posúdenie kvalifikácie

Ak spoločnosť posudzuje kvalifikáciu svojich zamestnancov a je platiteľom dane zo zisku:

Počnúc 1. januárom 2017 má právo započítať si sumy vynaložené na vyrubenie do nákladov na daň z príjmov.

Zodpovedajúce zmeny a doplnenia legislatívy boli vykonané federálnym zákonom z 3. júla 2016 č. 251-FZ. Započítanie súm je možné len v prípade, ak bolo posudzovanie vykonané s osobou, ktorá je s daňovníkom v pracovnom pomere (je uzatvorená pracovná zmluva), ako aj ak je uzatvorená dohoda o poskytovaní služieb posudzovania kvalifikácie organizácia tretej strany licencovaná na tento typ činnosti.

Zmenilo sa rozdelenie sadzby pri platení dane z príjmu do rozpočtov

Pri príprave informácií pre výkaz ziskov a strát za prvý polrok 2017 si treba dať pozor na dôležitú zmenu. Od 1. januára 2017 platia iné sadzby dane z príjmov. Rovnako ako predtým sa daň zo zisku odvádza do rozpočtu vo všeobecnej sadzbe 20 %. Na roky 2017 – 2020 sa však stanovilo iné rozdelenie platieb daní:

• 17 % (nie 18 %) sa odvádza do regionálneho rozpočtu;
• 3 % (nie 2 %) idú do federálneho rozpočtu.

Zodpovedajúce zmeny boli vykonané v článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Nové sadzby sa uplatňujú od priznania za 1. štvrťrok alebo za január 2017, ak spoločnosť podáva priznanie mesačne. Výpočet sa vykonáva podobným spôsobom za prvý polrok 2017.

Ako bolo uvedené vyššie, všeobecná sadzba 20 % pre daň z príjmu zostáva rovnaká, ale rozdelenie prostriedkov medzi rozpočty je odlišné. Okrem toho môžu regionálne úrady znížiť sadzbu pre niektoré kategórie platiteľov dane z príjmu. Podľa ustanovení zákona znížená sadzba nemôže byť nižšia ako 13,5 %, avšak na obdobie rokov 2017 až 2020 bola táto hranica znížená na 12,5 %.

Pri vypĺňaní platobných výmerov na účely platenia dane z príjmov v roku 2017 sa účtovníčka musí riadiť novými novelami a inak rozvrhnúť platby do rozpočtov.

Limit pre rezervu na pochybné pohľadávky

Ďalšia novinka na rok 2017 - výška vytvorenej rezervy na pochybné pohľadávky by nemala byť vyššia ako jedna z hodnôt: buď 10 % z príjmov za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, alebo 10 % z príjmov bežného vykazovacieho obdobia (ods. 4, článok 266 daňového poriadku RF). Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 405-FZ z 30. novembra 2016. Stojí za zmienku, že pred rokom 2017 takéto odchýlky neexistovali: výška rezervy na pochybné dlhy nemohla presiahnuť 10 % príjmov bežného vykazovaného obdobia a nič viac.

Aké sú sankcie?

Pripomíname, že ak daňovému úradu včas neodovzdáte daňové priznanie k dani z príjmov za prvý polrok 2017, daňovník môže niesť zodpovednosť v súlade s ustanoveniami článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie. Konkrétne: pokuta vo výške 5% z výšky dane z príjmu za každý celý alebo čiastočný mesiac omeškania, ale nie menej ako tisíc rubľov a nie viac ako 30% z celkovej sumy príjmov.