Az autókölcsönzést nem terheli biztosítási díj. Biztosítási díjak számítása: autóbérlés

A Pénzügyminisztérium 2017. november 1-i levele N 03-15-06/71986
Kérdés: A szervezet járműbérleti szerződést kötött olyan magánszemélyekkel, akik az alkalmazottai, és járműbérleti szerződéseket harmadik felekkel.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i rendeletében N ММВ-7-11/551@ "A biztosítási díjak számítási űrlapjának jóváhagyásáról, a kitöltési eljárásról, valamint a számítások benyújtásának formátumáról biztosítási díjak esetében elektronikus formában” (az orosz igazságügyi minisztériumnál 2016. október 26-án N 44141 nyilvántartásba vett) a 2. számú mellékletben. VII „A 7.5. pontban az 1.1. „A kötelező nyugdíjbiztosítási járulék összegének kiszámítása” alpont kitöltési eljárása feltünteti, hogy a megfelelő oszlopok 030-as sora az (1) és (2) bekezdésben megnevezett befizetések és egyéb díjazások összegét tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 420. cikke.
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 420. §-a szerinti biztosítási díjakat kell fizetni a bekezdésben meghatározott fizetők számára. 2 és 3 pp. 1. cikk 1. cikk E törvénykönyv 419. §-a értelmében, ha e cikk másként nem rendelkezik, a kötelező társadalombiztosításra vonatkozó szövetségi törvények értelmében a kötelező társadalombiztosítás hatálya alá tartozó személyek javára fizetett kifizetéseket és egyéb díjazásokat elismerik (kivéve a (2) bekezdés 1. e kódex 419. cikke):
1) munkaviszony keretében és polgári jogi szerződés alapján, amelynek tárgya munkavégzés, szolgáltatásnyújtás;
2) szerzői jogi szerződések alapján a művek szerzőinek javára;
3) a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások kizárólagos jogának elidegenítéséről szóló megállapodások, kiadói licencszerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások felhasználási jogának megadására vonatkozó licencszerződések, ideértve a szervezetek által a jogkezelésért felhalmozott díjakat is. kollektív alapon a művek szerzői javára a felhasználókkal kötött megállapodások alapján.
(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 420. §-a szerinti biztosítási díjakat kell fizetni a bekezdésben meghatározott fizetők számára. 4 pp. 1. cikk 1. cikk E törvénykönyv 419. §-a szerint a kifizetéseket és egyéb díjazásokat munkaszerződések (szerződések) és polgári jogi szerződések alapján ismerik el, amelyek tárgya munkavégzés, magánszemélyek javára szolgáltatásnyújtás (kivéve a meghatározott személyeknek fizetett díjazást). e kódex 419. cikke (1) bekezdésének (2) bekezdésében).
(4) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 420. §-a nem ismeri el adókötelesnek a biztosítási díjakat, kifizetéseket és egyéb díjakat olyan polgári szerződések keretében, amelyek tárgya a tulajdonjog vagy egyéb ingatlanjog (tulajdonjog) átruházása. , valamint a tulajdon használatba vételével kapcsolatos szerződések (vagyoni jogok) , kivéve a szerzői jogi szerződéseket, a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások kizárólagos jogának elidegenítéséről szóló szerződéseket, kiadói licencszerződéseket, a jog átadásáról szóló licencszerződéseket. tudományos, irodalmi, művészeti alkotások felhasználására.
Helyes-e, hogy a szervezet alkalmazottaival kötött járműbérleti szerződések, valamint a harmadik személyekkel kötött járműbérleti szerződések alapján történő kifizetések nem minősülnek adózás tárgyának az Art. 4. pontja alapján? Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 420. §-a alapján, és nem szerepelnek-e a „Biztosítási díjak kiszámítása” jelentés 030. „A magánszemélyek javára kiszámított kifizetések és egyéb díjazások összege” sorában (KND 1151111 nyomtatvány)?
Válasz:
Az Adó- és Vámpolitikai Főosztály, miután megvizsgálta a szervezet alkalmazottaival és nem foglalkoztatott személyekkel kötött járműbérleti szerződések biztosítási díjainak kiszámítása, valamint a biztosítási díjszámítás kitöltése tárgyában benyújtott fellebbezést, a következőket jelenti. .
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: adótörvénykönyv) 420. cikke 1. szakaszának 1. albekezdése meghatározza, hogy a szervezetek biztosítási díjai adóztatásának tárgya a kötelező társadalombiztosítás hatálya alá tartozó személyek javára fizetett kifizetések és egyéb díjak. a kötelező társadalombiztosítás meghatározott típusairól szóló szövetségi törvényeknek megfelelően (az adótörvénykönyv 419. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott személyeknek fizetett díjazás kivételével), különösen a munkaügyi kapcsolatok keretében.
Az Adótörvénykönyv 420. §-ának (4) bekezdése ugyanakkor meghatározza, hogy a polgári jogi szerződés keretében folyósított kifizetések és egyéb díjazások, amelyek tárgya a tulajdonjog vagy más vagyoni jog átruházása (vagyoni értékű jog), valamint az ahhoz kapcsolódó szerződések. tulajdon (tulajdonjog) használatba adása.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének (a továbbiakban: Ptk.) 606. cikke előírja, hogy a lízingszerződés (ingatlanbérlet) alapján a lízingbeadó (bérbeadó) kötelezettséget vállal arra, hogy a lízingbevevő (bérlő) számára ideiglenes térítés ellenében ingatlant biztosít. birtokba vétele és felhasználása, vagy ideiglenes használatra.
Ugyanakkor a bérleti tárgyak a Polgári Törvénykönyv 607. cikkének megfelelően különösen a járműveket foglalják magukban.
Ebben a tekintetben, tekintettel arra, hogy a gépjármű bérleti szerződés a tulajdon (tulajdonjog) használatba vételével kapcsolatos szerződésekre vonatkozik, az ilyen bérleti szerződésekkel megállapított bérleti díj a szervezet és azon magánszemélyek között létrejött, akik a társaság alkalmazottai és nem is foglalkoztatják őket. szervezet, és ezeknek a személyeknek fizetik, az adótörvény 420. cikkének (4) bekezdése értelmében nem fizetendő biztosítási díj.
Így az Adótörvénykönyv 420. § (4) bekezdésében foglaltak figyelembevételével a fent említett magánszemélyekkel kötött járműbérleti szerződések alapján történő kifizetések nem jelennek meg a végzéssel jóváhagyott biztosítási díjszámításban (a továbbiakban: Kalkuláció). Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i N ММВ-7-11/ 551@ "A biztosítási díjak kiszámítására szolgáló űrlap jóváhagyásáról, a kitöltési eljárásról, valamint a biztosítási díjak számításának benyújtásának formátumáról" elektronikus formában":
- a Számítás 1. pontjához tartozó 1. számú melléklet 1.1. alpontjának 030. sorai (a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok) és 1.2.
- a Számítás 1. pontjához a 2. számú melléklet 020-as sorában (az átmeneti rokkantság és az anyasággal összefüggő kötelező társadalombiztosítási járulékokhoz);
- a Számítások 3. pont 3.2.1. alpontjának 210. sora szerint.

A bérleti díj összege szerepel-e a biztosítási díj számításában, így különösen az 1.1. alpont 040. sorában az „Adóköteles összegek” vagy más sorban?

Kérem, segítsen kitalálni A cég bérleti szerződést kötött személyzet nélkül a cég alkalmazottjával Ellenkező esetben a jövedelem és a 6. sz.

Azokat a személyeket, akikkel a szervezet személyzet nélkül kötött autóbérlési szerződést, nem ismerik el a kötelező nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási biztosítottaknak (a 2001. december 15-i 167-FZ törvény 7. cikke, a 2001. évi törvény 10. cikke). 2010. november 29-i 326. sz. törvény – Szövetségi törvény, a 2006. december 29-i 255-FZ törvény 2. cikke). Ezért a biztosítási díjak kiszámításakor ne vegyék figyelembe az ilyen megállapodás szerinti kifizetéseket.

Más szóval, ezeket az összegeket ne szerepeltesse az 1. szakasz 1. függeléke 1.1. alpontjának 030. és 040. sorában.

Igazad van, a biztosítási díjak szerint és 6-os személyi jövedelemadóban számított jövedelem összege a leírt helyzetben más lesz. Ebben a helyzetben az adóhatóság felvilágosítást kér. Mivel a cég nem sérti meg a számítások kitöltésével kapcsolatos követelményeket, elegendő, ha írásos választ ad az adatkezelőknek. Erre nincs pénzbírság

Ljubov Kotova, Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztályának biztosítási hozzájárulások jogi szabályozásával foglalkozó osztályának vezetője

A biztosítási díjak számításának elkészítése és benyújtása a Szövetségi Adószolgálathoz

<…>

1. függelék az 1. szakaszhoz

<…>

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i végzése: ММВ-7-11/551@

A biztosítási díjszámítási formanyomtatvány jóváhagyásáról, a kitöltési eljárásról, valamint a biztosítási díjkalkuláció elektronikus formában történő benyújtásának formátumáról

23. sz. melléklet

2. melléklet A biztosítási díjkalkuláció kitöltési eljárása

VII. Az 1.1 "A kötelező nyugdíjbiztosítási járulék összegének kiszámítása" alpont kitöltési eljárása

7.1. A 010-062 sorok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó biztosítási járulékok összegét számítják ki, a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben biztosított magánszemélyek javára teljesített kifizetések és egyéb díjazások összege alapján.

VIII. Az 1.2 "A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjának kiszámítása" alpont kitöltési eljárása

8.1. A 010-060 sorok a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjainak összegét számítják ki, a kötelező egészségbiztosítási rendszerben biztosított személyek javára teljesített kifizetések és egyéb díjazások összege alapján.

XI. A számítás 1. pontjához tartozó „A kötelező társadalombiztosítási járulék összegének kiszámítása átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben” 2. számú melléklet kitöltésének rendje.

1) munkaszerződéssel dolgozó személyek, ideértve az egyedüli résztvevőket (alapítókat), a szervezetek tagjait, vagyonuk tulajdonosait is;89

2) állami köztisztviselők, önkormányzati alkalmazottak;2

3) az Orosz Föderációban kormányzati tisztségeket, az Orosz Föderációt alkotó szervezetben kormányzati tisztségeket, valamint állandó jelleggel betöltött önkormányzati beosztásokat betöltő személyek;

4) termelőszövetkezet azon tagjai, akik személyesen vesznek részt a tevékenységében;4

5) papság;12

6) szabadságvesztésre ítélt és fizetett munkában részt vevő személyek.

2. A jelen szövetségi törvény értelmében átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben kötelező társadalombiztosítás alá tartozó személyek biztosítottak.105

4. A biztosítottaknak joguk van biztosítást kapni az e szövetségi törvényben, valamint a „gyermekes polgárok állami ellátásairól” szóló szövetségi törvényben és a „temetkezési és temetkezési vállalkozásokról” szóló szövetségi törvényben meghatározott feltételek mellett. Azok a személyek, akik önkéntesen léptek kapcsolatba a kötelező társadalombiztosítás keretében átmeneti rokkantság esetén és anyasággal kapcsolatban, biztosítási díj fizetése mellett jogosultak biztosításra a jelen szövetségi törvény 4.5. cikkében meghatározott időszak alatt.

13. § Átmeneti rokkantság, terhességi és szülési segély, havi gyermekgondozási segély megállapításának és folyósításának rendje

3. Az a biztosított, aki a munkaszerződés, hivatali vagy egyéb tevékenység megszűnésének napjától számított 30 naptári napon belül betegség vagy sérülés miatt munkaképességét veszítette el, amelynek során kötelező társadalombiztosítási kötelezettség alá tartozott. átmeneti rokkantság, valamint az anyasággal összefüggésben az átmeneti ellátások rokkantságát a szerződő utolsó munkahelyén (szolgálati, egyéb tevékenység) vagy a biztosító területi szerve rendeli ki és fizeti ki a jelen cikk 4. részében meghatározott esetekben.

2001. december 15-i szövetségi törvény 167-FZ

A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban

7. cikk. Biztosított személyek 608

1. Biztosított személyek azok a személyek, akik e szövetségi törvény értelmében kötelező nyugdíjbiztosítás hatálya alá tartoznak. Biztosított személyek az Orosz Föderáció állampolgárai, az Orosz Föderáció területén állandóan vagy ideiglenesen lakóhellyel rendelkező külföldi állampolgárok vagy hontalanok, valamint külföldi állampolgárok vagy hontalanok (a 115. sz. szövetségi törvénynek megfelelően magasan képzett szakemberek kivételével). -FZ, 2002. július 25. "A külföldi állampolgárok jogállásáról az Orosz Föderációban"), ideiglenesen az Orosz Föderáció területén tartózkodó:236
munkaszerződés alapján dolgozó, ideértve az egyedüli résztvevő (alapító), szervezeti tag, vagyonuk tulajdonosa vagy polgári jogi szerződés alapján dolgozó szervezet vezetőjét, amelynek tárgya a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás kivéve a középfokú szakmai, felsőfokú szakmai oktatási intézményben nappali tagozatos tanulmányokat folytató és a hallgatói csapatban munkaszerződés vagy polgári jogi szerződés alapján végzett tevékenységért díjazásban részesülő személyek, amelyek tárgya a munkavégzés és ( vagy) szolgáltatásnyújtás), szerzői megrendelési szerződés alapján, valamint a szerzői alkotások díjazásban és egyéb díjazásban részesülő alkotások kizárólagos jogának elidegenítéséről szóló megállapodások alapján a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások, kiadói licencszerződések, engedélyezési szerződések alapján. a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások használati joga;7

a magukat önállóan munkát végzők (egyéni vállalkozók, ügyvédek, választottbírósági vezetők, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők és egyéb magánpraxissal foglalkozó személyek, akik nem egyéni vállalkozók);1

akik paraszti (tanyasi) háztartások tagjai;
az Orosz Föderáció területén kívüli munkavégzés a biztosítási díjak e szövetségi törvény 29. cikke szerinti fizetése esetén, hacsak az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése másként nem rendelkezik;
akik az Orosz Föderáció északi, szibériai és távol-keleti kis népeinek családi (törzsi) közösségeinek tagjai, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokban tevékenykednek;
papság;2

2010. november 29-i szövetségi törvény, 326-FZ

A kötelező egészségbiztosításról az Orosz Föderációban

10. cikk Biztosított személyek 121

A biztosítottak az Orosz Föderáció állampolgárai, az Orosz Föderációban állandóan vagy ideiglenesen lakóhellyel rendelkező külföldi állampolgárok, hontalanok (kivéve a magasan képzett szakembereket és családtagjaikat, valamint az Orosz Föderációban munkaügyi tevékenységet folytató külföldi állampolgárokat). a 2002. július 25-i 115-FZ "A külföldi állampolgárok jogállásáról az Orosz Föderációban" szövetségi törvény 13.5. cikkével összhangban, valamint a menekültekről szóló szövetségi törvény értelmében orvosi ellátásra jogosult személyek. ". 3

1) a munkaszerződés alapján dolgozó, ideértve az egyedüli résztvevőt (alapítót), szervezeti tagot, vagyonuk tulajdonosát, vagy polgári jogi szerződés alapján dolgozó szervezet vezetőjét is, amelynek tárgya a munkavégzés, szolgáltatások, szerzői megrendelési szerződés alapján, valamint a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások kizárólagos jogának elidegenítéséről szóló megállapodások, kiadói licencszerződések, művek felhasználási jogának megadására vonatkozó licencszerződések alapján fizetésben és egyéb díjazásban részesülő szerzők. tudomány, irodalom, művészet;31

2) akik munkát biztosítanak maguknak (egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédek, választottbírósági vezetők);9

3) akik paraszti (mezőgazdasági) vállalkozások tagjai;3

4) akik az Orosz Föderáció északi, szibériai és távol-keleti bennszülött népeinek családi (törzsi) közösségeinek tagjai, akik az Orosz Föderáció északi, szibériai és távol-keleti régióiban élnek, és hagyományos gazdasági tevékenységet folytatnak. ágazatok;6

5) munkanélküli állampolgárok: 43

a) a gyermekek születésétől 18 éves korukig;1

b) nem dolgozó nyugdíjasok, függetlenül a nyugdíj megállapításának alapjától;1

c) a szakmai oktatási szervezetekben és a felsőoktatási oktatási szervezetekben nappali tagozaton tanuló állampolgárok;2

d) a munkaügyi jogszabályok szerint nyilvántartott munkanélküli állampolgárok;

e) a gyermeket három éves koráig gondozó egyik szülő vagy gyám;3

„Az ellenőrök összehasonlítják a 6-NDFL-ben szereplő egyének jövedelmét a biztosítási díjakból számított befizetések összegével. Az ellenőrök ezt az ellenőrzési arányt az első negyedévi jelentéssel kezdik alkalmazni. A 6-NDFL ellenőrzéséhez szükséges összes vezérlési arány itt van megadva. A 6-NDFL első negyedévre vonatkozó kitöltésére vonatkozó utasításokért és mintákért lásd az ajánlásokat.”

A 2016-os RSV-1 űrlap beküldésének jellemzőiről és határidejéről a konzultációnkon beszéltünk. Az RSV-1 új formájáról 2017-ben ebben az anyagban fogunk mesélni.

Új év, új egyenruha

Emlékeztetünk arra, hogy a 2016-os és más, 2017. 01. 01. előtt lezárult időszakokra vonatkozó kalkulációt a régi módon nem az adóhivatalhoz kell benyújtani, hanem az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szervéhez, és a a frissített időszakban érvényben lévő nyomtatványok.

Hogyan kell kitölteni a kalkulációt?

A számítási űrlapot és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551@ számú végzésének mellékletei tartalmazzák.

Valamennyi magánszemélynek fizetõ biztosítási díj fizetõje töltse ki a Számítás alábbi kötelezõ lapjait, rovatait és alpontjait:

Címlap;
1. „A biztosítási díjfizető kötelezettségeinek összefoglalása”;
Az 1. szakasz 1. számú függelékének 1.1 „A kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok számítása” alpontja;
Az 1. szakasz 1. számú mellékletének 1.2 „A kötelező egészségbiztosítási járulékok számítása” alpontja;
Az 1. ponthoz 2. számú melléklet „A kötelező társadalombiztosítási járulékok összegének számítása átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben”;
3. szakasz „Személyre szabott információk a biztosítottakról”.

A fennmaradó szakaszokat és alszakaszokat a Számítás tartalmazza, ha a vonatkozó információk rendelkezésre állnak. Tehát például, ha a beszámolási (számítási) időszakban a biztosító a társadalombiztosítás terhére betegszabadságot fizetett, akkor a Számításban a 3. számú mellékletet is szerepeltetnie kell „Kötelező társadalombiztosítási költségek átmeneti rokkantság esetén, ill. az anyasággal és az Orosz Föderáció 1. szakaszának jogszabályaival összhangban felmerült költségekkel kapcsolatban.

RSV-1 havonta 2017 óta?

A megszokásból továbbra is RSV-1 néven ismert új Számítási forma először 2017. I. negyedévében kerül bemutatásra, majd negyedéves eredményszemléletű: fél évre, 9 hónapra és egy évre (423. cikk, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (7) bekezdése, 2017. 01. 01-től érvényes.

Ez azt jelenti, hogy 2017. 01. 01. óta nem változott a biztosítási díjak bejelentésének gyakorisága, és még nincs szó a járulékok havi jelentéséről.

Az RSV-1 esedékessége 2017

A kötvénytulajdonosoknak az új biztosítási díjszámítást az új határidőn belül kell benyújtaniuk: legkésőbb a számlázási (jelentési) időszakot követő hónap 30. napjáig (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 431. cikkének 7. cikkelyének módosítása, érvényes: 2017/01/01). A számítást a szervezet székhelye szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani, valamint az egyes részlegeinek székhelye szerinti adóhivatalhoz, amelyek a magánszemélyeknek fizetnek. A magánszemélyeknek kifizetést teljesítő egyéni vállalkozók a Számlát a lakóhelyükön nyújtják be.

Ebben az esetben az átütemezés általános szabályai érvényesek: ha a Kalkuláció benyújtásának utolsó napja hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor a Kalkulációt a következő munkanapon lehet benyújtani (az adótörvénykönyv 7. pontja, 6.1. az Orosz Föderáció).

Így a 2017. I. negyedévi új formanyomtatvány első jelentését legkésőbb 2017.02.05-ig kell benyújtani, mivel 2017.04.30. vasárnapra esik, a következő pedig 2017.01.05. a tavasz és a munka ünnepe (

Az autókölcsönző üzletág rohamosan fejlődik hazánkban. Az orosz piacon már több mint 500 ilyen cég képviselteti magát, mintegy 6 ezer darabos flottával. A cégek éves összforgalma megközelíti az 50 millió dollárt. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy a meglévő szállítási mennyiségek még mindig nem elegendőek. Nem meglepő, hogy sok magánszemély is bérbe adja „vaslovát”. Az ilyen szolgáltatások legtöbb fogyasztója számára teljesen logikus kérdés merül fel: „Kövesse-e az autóbérlést biztosítási díj 2019-ben?” A válasz cikkünkben található.

A bérleti díjakért nem kell kötelező biztosítási díjat fizetni. Ebben az esetben van egy fontos feltétel - az autónak személyzet nélkül kell lennie. Ellenkező esetben a kötelező egészségbiztosítási és a kötelező egészségbiztosítási pénztárakba (esetenként a kötelező társadalombiztosításba is) be kell fizetnie a szükséges hozzájárulásokat. A bérelt autóhoz sofőr bérlését a szerződés rögzíti. Egy következtetés önmagát sugallja: az előre nem látható költségek elkerülését csak a helyes elkészítéssel lehet garantálni.

A kétoldalú írásos dokumentumot a polgári jogszabályok általános normáival összhangban állítják ki (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 34. fejezetének 3. §-a). Meghatározza a felek fő kötelezettségeit is. Az autóbérlés, mint minden jövedelemtermelő szolgáltatás, szintén adóköteles. Itt azonban van néhány árnyalat.

Ez utóbbi vonatkozik azokra a polgárokra is, akik személygépkocsit biztosítanak a cégeknek. Ki fizet személyi jövedelemadót magánszemélyekkel kötött bérleti szerződés alapján? Rendben foglalkozunk vele. Tehát kétféle bérlet (értsd: megállapodás) létezik: sofőrrel vagy anélkül.

Béreljen autót személyzet nélkül

A szolgáltatás nyújtásának rendjét a Kbt. 642–649 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Magánszemélytől 2019-ben bérbe adott személyi jövedelemadót az a fél fizeti meg, aki az autót bérelte. A számítás a szállítási díjból való levonással történik.

A bareboat bérleti szerződés szerinti adózás erre korlátozódik. A kötelező biztosítási díjak befizetése az adótörvénykönyv normái szerint nem történik - a törvény értelmezői szerint a személygépkocsi bérlése nem szolgáltatás vagy elvégzett munka.

Autóbérlés sofőrrel

Az ilyen szolgáltatás nyújtásának rendjét az Art. 632–642 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Ebben az esetben az ügylet többek között polgári jogi ügyletnek minősül. Végül is itt vannak a kapcsolódó kiegészítő szolgáltatások:

jármű vezetése;
műszaki állapot figyelése;
javítás (ha szükséges);
biztonság (esetleg);
Egyéb.

Autóbérlés biztosítási díjainem halmozódik fel és nem fizeti ki a bérlő, ha az autót személyzet nélkül bérlik. Ha személyzettel bérel autót, akkor mindenképpen biztosítási díjat kell fizetnie a kötelező egészségbiztosításért és a kötelező egészségbiztosításért. Az OSS-nek történő járulékfizetés szükségességét sérülés esetén a szerződés tovább tárgyalja.

Gépjármű bérleti szerződés

Ha ideiglenes használatra szeretne autót bérelni, akkor a következmények elkerülése érdekében ki kell választania a megfelelő autót, és meg kell kötnie a jármű bérleti szerződését, amely tartalmazza a felek összes kötelezettségét. Fejezet (3) bekezdése szabályozza a bérbeadó és a bérlő közötti, járműbérleti szerződések szerinti interakciót. 34 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. A jogi személy és magánszemély közötti járműbérleti szerződés egyszerű írásos formában jön létre.

A jármű bérleti szerződése általában a következőket tartalmazza:

autó márka és modell, VIN, futásteljesítmény;
bérleti időszak (kezdete és vége);
a felek jogai és kötelezettségei;
a bérleti díj összege, feltételei és módja;
az autó átadásának eljárása (átadási és visszaküldési hely), fizetési eljárás és fizetési feltételek;
biztosíték megléte vagy hiánya;
a felek felelőssége;
a szerződés felbontásának okai és eljárása;
címek, felek adatai.

A gépjármű bérleti szerződéshez csatolni kell a jármű átvételi igazolást. A bérleti szerződésen kívül a bérlőnek be kell nyújtania az autóra vonatkozó dokumentumokat: PTS, gépjármű forgalmi engedély, OSAGO kötvény, és ha van, CASCO kötvény.

2 típusú járműbérlési szerződés létezik: személyzettel és személyzet nélkül.

Személygépkocsi bérlése magánszemélytől

Az autó személyzeti szolgáltatás nélküli átadásának feltételeit az Art. A Ptk. 642-649. Személyzet nélküli személygépkocsi magánszemélytől történő bérlésére vonatkozó szerződés feltételei szerint a bérbeadó díjazásban részesül a bérlőtől, amelytől az autót bérlő jogi személy személyi jövedelemadót köteles levonni.

Ugyanakkor a lízingbevevőt nem terheli magánszemélytől biztosítási díj levonási kötelezettség abból a szempontból, hogy a gépjármű bérleti szerződés tárgya a magánszemély ingatlanának használatba adása, nem pedig szolgáltatás nyújtása vagy teljesítése. munka.

Ez a fajta szolgáltatás, mint például egy autó (valamint bármely más ingatlan lízingelése, kivéve a szerzői művek tulajdonjogát stb.), nem tartozik a biztosítási díj visszatartásának hatálya alá (az adótörvénykönyv 420. cikkének 4. pontja). az Orosz Föderáció).

Hasonló véleményt fogalmazott meg az Egészségügyi Minisztérium 2010. március 12-i 550-19. sz. levele is, miszerint az egyéni bérbeadó személygépkocsi bérleti díjából nem von le biztosítási díjat.

Autóbérlés sofőrrel

Ha az autót személyzettel béreljük, pl. ha az autótulajdonos sofőrként és szerelőként kívánja nyújtani szolgáltatásait, aki a jármű jó állapotát ellenőrzi, akkor a biztosítási díjak visszatartásával más a helyzet. Az autókölcsönzés feltételeit az ehhez kapcsolódó szolgáltatásokkal együtt az Art. A Ptk. 632-641.

Tekintettel arra, hogy az autó tulajdonosa az ingatlan bérbeadása mellett polgári jogi szerződés keretében is felajánlja szolgáltatásait, ezen szolgáltatásokból a járulékot vissza kell vonni. A személyzettel kötött autókölcsönzési szerződés alapján a magánszemélynek kifizetett összegnek arról a részéről van szó, amely a munkájáért fizetendő.

Célszerűbb lenne egy gépjármű bérleti szerződésben elkülöníteni magának az autóbérléssel kapcsolatos szolgáltatásokat és a tulajdonos „munkaszolgálatát”, e két összeg elkülönítésével. A személyzettel történő autóbérlés szolgáltatásainak 2 részre bontását nem szabályozza a polgári jog, de az ellenőrökkel való viták elkerülése érdekében tanácsos ezt megtenni.

Mivel egy ilyen lízingszerződés magánszemély munkadíjából származó bevételt tartalmaz, az ellenőrök a járulékok összegét a szerződés teljes összegéből számítják ki, kivéve, ha a gépjárművezető – aki egyben bérbeadója is – munkadíjának összege külön kiosztva.

Ha ezt a 2 összeget nem választja el a szerződésben, és a szerződésben rögzített bérleti díjnál kisebb összeg alapján számít fel díjat, akkor ellenőrzéskor nagy valószínűséggel további biztosítási díj kerül felszámításra.

Az ellenőrökkel való konfliktus megoldásához bírósághoz kell fordulnia. Figyelembe kell venni, hogy a bíróságok túlnyomó többsége egyetért az adózókkal abban, hogy a járulékok többletmegállapítása jogellenes, és az ellenőrök azon kötelezettsége, hogy a megállapodásban e 2 összeget elkülönítsék, megalapozatlan, mivel a Ptk. az Orosz Föderáció. Példa erre a következő bírósági határozatok: 3 Fellebbviteli Választottbíróság 2013. április 26-i 03AP-121/12 sz., FAS Volga District 2013. január 15-i F06-10012/12 sz.

Ami a biztosítási kifizetéseket illeti egy ilyen megállapodás megkötésekor, minden meglehetősen egyszerű. Így a gépjármű vezetésével kapcsolatos szolgáltatásokat is nyújtó, műszaki állapotát felügyelő bérbeadó bevételéből kötelező lesz a kötelező egészségbiztosítási és a kötelező egészségbiztosítási járulék.

A baleseti társadalombiztosítási járulékot azonban csak abban az esetben kell visszatartani, ha a járműbérleti szerződés előírja a visszatartás feltételét (az Üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról szóló, július 24-i törvény 20.1. cikkelyének 1. cikkelye. 1998. sz. 125-FZ).

Számviteli bejegyzések az autóbérléshez

A bérlő-jogi személynek a könyvelésben meg kell jelenítenie a személyzettel történő autóbérlés műveletét. Ehhez a következő vezetékek hasznosak lesznek:

Dt 26 Kt 76 - autóbérlési költségek;
Dt 26 Kt 69 (OPS szerinti elszámolások alszámla) - az OPS-hez való hozzájárulások kiszámítása az autókezelési és -karbantartási szolgáltatások kifizetésének összegéből;
Dt 26 Kt 69 (kötelező egészségbiztosítási befizetések alszámla) - kötelező egészségbiztosítási járulékok számítása az autókezelési és karbantartási szolgáltatások befizetésének összege alapján;
Dt 76 Kt 68 (szja elszámolások alszámla) - személyi jövedelemadót vonnak le a teljes befizetés összegéből személygépkocsi bérlése esetén;
Dt 76 Kt 51 - a lízingszerződés szerinti fizetés személyi jövedelemadóval csökkentve a bérbeadó részére átutalásra került;
Dt 69 (OPS szerinti elszámolások alszámla) Kt 51 - OPS-be történő befizetések átutalásra kerültek;
Dt 69 (kötelező egészségbiztosítási befizetések alszámla) Kt 51 - kötelező egészségbiztosítási járulékok átvezetése megtörtént;
Dt 68 (szja elszámolások alszámla) Kt51 - személyi jövedelemadó befizetésre került.

Hogyan kerüljük el a biztosítási díj fizetését?

A biztosítási díjak fizetésének elkerülésére többféle mód van. A legelterjedtebb az autóval rendelkező munkavállalóval való munkaviszony hivatalos formálása, amelyre utólag bérleti szerződést kötnek. Vagyis a munkáltatók az álláshirdetések feladásakor előre jeleznek olyan feltételt, mint az autó megléte. Ez a feltétel azt feltételezi, hogy az új munkavállaló tevékenysége utazással jár, amihez autóra lesz szüksége.

Szintén bérelhető autó a már munkaszerződéssel dolgozó munkavállalótól, ha erre szükség van. Így csak személyzet nélküli autóbérlési szerződés jön létre, ami azt jelenti, hogy egy ilyen megállapodás alapján nem vonják le a biztosítási díjakat. Ami a bérbeadóként tevékenykedő és ugyanazt az autót vezető munkavállaló fizetéséből levonni illeti a biztosítási díjakat, azt mindenképpen vissza kell tartani.

§ (2) bekezdésében foglalt figyelmeztetés. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 635. cikke arra vonatkozóan, hogy a személyzet tagjait a bérbeadónak kell alkalmaznia, azokra az esetekre vonatkozik, amikor a bérbeadó harmadik feleket bérel fel a bérelt autó kezelésére és karbantartására. Ha ő maga látja el ezeket a funkciókat, akkor ez a figyelmeztetés nem vonatkozik rá, mert nem tudja formalizálni a munkakapcsolatokat önmagával.

A biztosítási díjfizetés elkerülésének másik módja, hogy nem bérleti szerződést kötünk, hanem a munkavállaló költségeit megtérítjük. Tehát, ha egy munkavállalónak (akár saját, akár nem) autót kellett használnia munkaköri feladatai ellátásához, akkor a munkáltató megtéríti ezeket a költségeket.

Ebben az esetben fontos feltétel a felmerült költségek okirati igazolása, mert a kártalanítás összege nem alanya a személyi jövedelemadónak, és abból járulékot sem vonnak le (a Pénzügyminisztérium 2010. december 31-i levele 1. sz. 03-04-06/6-327, Munkaügyi Minisztérium 2014. július 25-i 17-3 /B-347 sz., ezért az adóhatóság az ellenőrzések lefolytatása során kiemelt figyelmet fordít az ilyen esetekre.

Gépjármű biztosítás

A gépjármû üzemeltetésével összefüggésben esetlegesen okozott károkért harmadik személyek felé fennálló gépjármû-felelõsségbiztosítás (KFT) felelõssége a bérbeadót terheli. Ezt a feltételt az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 637. cikke azzal a módosítással, hogy a bérleti szerződésben eltérő eljárás is meghatározható.

Ez azt jelenti, hogy alapesetben a lízingelt autó biztosításának költsége az autó tulajdonosát terheli, aki ebben a tranzakcióban lízingbeadóként jár el. Ha viszont a biztosítást a bérlő fizeti a szerződés feltételei szerint, ez lehetővé teszi számára az adóköteles nyereség csökkentését az Art. 263 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Olvassa el a cikket, hogy megtudja, mennyi autóbiztosítási költség fog szerepelni a kiadásokban „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt szabványok” .

Eredmények

A járműbérleti szerződések 2 típusra oszthatók: az autót személyzettel és anélkül biztosítják. Ennek a 2 típusú jármű bérleti szerződésnek a jogi természete eltérő, hiszen a személygépkocsi személyzettel történő bérbeadása során 2 fajta jogviszony keletkezik: jármű (ingatlan) ideiglenes fizetett használatba adása és munkaviszony létesítése az autó tulajdonosa az autó vezetésével és karbantartásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása tekintetében.

A munkavégzéssel összefüggő jogviszonyok fennállása miatt a bérlőnek biztosítási díjat kell fizetnie. Ugyanakkor a kötelező egészségbiztosítás és a kötelező egészségügyi biztosítás biztosítási díjait hiba nélkül le kell vonni, de abból az összegből, amely a jármű vezetőjének (személyzetének) fizetendő. Az OSS biztosítási díját sérülések esetén csak akkor kell fizetni, ha ezt a bérleti szerződés kifejezetten említi.

Személyzet nélküli járműbérlési szerződés esetén biztosítási díj nem kerül felszámításra, mert a kötelező biztosítás díjának nincs tárgya.

Ami a biztosítási kifizetések biztosító felé történő kifizetését illeti (KFT - kötelező, CASCO - opcionális), ezeket a kifizetéseket alapesetben a lízingbeadó teljesíti. A megállapodás azonban előírhatja, hogy a bérlő fizeti ezeket a kifizetéseket, ha ez nem ütközik a törvénybe.