Terhelési egyenleg a 60. számla számára. Kibővített egyenleg

A 60-as számlát egy szervezet könyvelésében használják, hogy tükrözze a beszállítókkal és vállalkozókkal az átvett árukért és anyagokért kötött elszámolásokról, valamint az elvégzett munkáról és a nyújtott szolgáltatásokról, azok többleteiről, a kapott szállítási szolgáltatásokról és egyebekről szóló információkat.

A számlán jóváírják a könyvelésre átvett áruk költségét (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások), és megegyezik a könyvelésükre vonatkozó számlákkal. Szintetikus számvitelben a számla jóváírása a szállító elszámolási bizonylatai alapján történik, függetlenül az analitikus könyvelés értékbecslésétől.

A számlát a kötelezettségek teljesítésének összegei terhelik, ideértve az előlegeket és az előlegeket is (ezeket külön kell elszámolni), és megfelel azoknak a számláknak, amelyeken a pénzeszközöket nyilvántartják.

A 60. számla analitikus elszámolása külön, minden bemutatott számlával összefüggésben történik. Ugyanakkor ezt az elszámolást úgy kell megszervezni, hogy a még esedékes elszámolási bizonylatokhoz szállítókról, a még ki nem fizetett elszámolási bizonylatokról a szállítókról a szükséges információk megérkezzenek. határidőre, beszállítók számára a még esedékessé vált váltókra, szállítók által a kapott kölcsön szerint és egyebek.

A 60-as számla számviteli alszámlái között általában a következőket különböztetjük meg:

• — közvetlenül tükrözi a hitelezőkkel folytatott kölcsönös elszámolásokat;
• — tükrözi a szállítóknak fizetett előlegeket;
• — az értékpapírok nyilvántartására szolgáló speciális alszámla;

Valamint a kölcsönös elszámolások pénzegységben történő elszámolására szolgáló számlák. és pénznem:

• — analóg a pénznemszámvitelhez;
• — analóg a hagyományos mértékegységekkel történő számításokhoz;
• — analóg a hagyományos mértékegységekkel történő számításokhoz.

Aktív vagy passzív 60 számít?

Mivel ez a számviteli számla követeléseket és követeléseket is tartalmazhat, a 60. számla aktív-passzívnak minősül. Vagyis egy vállalkozás mérlegében egyaránt utalhat eszközre és kötelezettségre.

Példa a 60. számla mérlegére

Nézzünk egy példát a népszerű 1C program 60-as számla mérlegére, az alszámlák és az elemzések teljes részletével:

Például a SALT-ból egyértelmű, hogy az elmúlt évben 13 681 rubelt fizettünk a „Supplier LLC” partnernek, és 154 727 rubelt kaptunk árukat vagy szolgáltatásokat. A teljes tartozás pedig a kölcsön végegyenlegén 141.046, vagyis a mi adósságunk.

A 60-as számla alapvető könyvelési tételei alszámlákkal

Számla terhére:

Számlajóváírás alapján:

Az ismertetett csoport passzív és aktív-passzív számlákból áll, amelyek tükrözik a megkötött üzleti szerződések alapján a pénzmozgások mozgását. A partnerekkel történő elszámolások számviteli rendszerének kihívásai Egy vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése, munkavégzése hatékonysága és jövedelmezősége számos szempont szerint történik. Ezek közé tartozik a pénzügyi folyamatok nyomon követése a szállítók fizetése során. A 60-as fiók lehetővé teszi olyan információk megszerzését, amelyek lehetővé teszik a következő feladatok elvégzését:

• A vállalkozókkal, áru- és anyagszállítókkal szemben fennálló tartozások állapotának nyomon követése (az információk mind a tulajdonosok, mind a megbízható jelentéstétel szempontjából fontosak).
• Információs bázis kialakítása. Ez alapján figyelik a forgási sebességet.

A 60. számla mérlegének jellemzői

• 55 - fizetés a kézbesítésig zárolt pénzeszközökkel (a pénzt először a szervezet folyó vagy egyéb számlájáról utalják át a címzett bankjában lévő speciális akkreditívre, az összeget a szerződéses kötelezettségek határozzák meg, amelyet mindkét fél aláír);
• 60 - a korábban befizetett előleg jóváírásra kerül;
• 66 - az adósság összegének visszafizetése az ügyfelek részére rövid lejáratú hitelalapok felhasználásával;
• 76 - adósság engedményezése engedményezési szerződés alapján harmadik szervezet javára;
• 92 - a számlák leírása a következő esetekben: elévülési idő, a hitelező vállalkozásának felszámolása, árfolyam-különbözet, tartozás összegének átértékelése, szerződésben meghatározott kötbér.

10 bájos celebgyerek, akik ma teljesen másképp néznek ki Az idő repül, és egy nap a kis hírességekből felnőttek lesznek, akiket már nem lehet felismerni.

60. számla könyvelése - beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolása

A 60-as számla elszámolásának alszámlái között általában a következőket különböztetik meg: És a kölcsönös elszámolások pénzegységben történő elszámolását is. és pénznem: Aktív vagy passzív 60 számla? Mivel ez a számla tartozásokat és követeléseket is tartalmazhat, a 60-as számla aktív-passzívnak minősül. Azaz egy vállalkozás mérlegében egyaránt utalhat eszközre és kötelezettségre.
Példa a 60. számla mérlegére. Adjunk példát a 60. számla mérlegére a népszerű 1C programból, az alszámlák és elemzések teljes részletével: Például a SALT-ból világos, hogy az elmúlt évben fizetett a „Supplier LLC” partnernek 13 681 rubelt, és 154 727 rubel értékben kapott árut vagy szolgáltatást. A teljes tartozás pedig a kölcsön végegyenlegén 141.046, vagyis a mi adósságunk.

60 számít. „elszámolások szállítókkal” - 60 számla

Figyelem

A vezetői jelentések előállításához használják.

• Szerződéses kötelezettségek betartásának, határidők, szállítási mennyiségek és azok kifizetésének ellenőrzése.
• Fizetési terv készítése a szállítók számára pénzügyi források elosztása során.
• A jogszabálysértés lehetőségének kiküszöbölése, a lejárt fizetések nyomon követése.

A 60 60 számlaszámú számlát a vállalkozások mérlegként, passzív számlaként használják, függetlenül a választott számviteli rendszertől, illetve a tevékenység szervezeti és jogi formájától. Célja, hogy tükrözze az egyes beszállítókra és vállalkozókra vonatkozó információkat.

Számviteli számla 60: könyvelések, példák, alszámlák

Fontos

Az aranyos fiúk és lányok... Hírességek Megbocsáthatatlan hibák a filmekben, amelyeket valószínűleg soha nem vett észre Valószínűleg nagyon kevés ember van, aki ne szeretne filmeket nézni. Azonban a legjobb moziban is előfordulnak olyan hibák, amelyeket a néző észrevesz...

A 60. számla forgalmát és a számvitelben való alkalmazását

Itt látható a beszállító előlegének visszaküldése egy olyan szállításra vonatkozóan is, amelyet nem ő töltött ki.

A jogi személyek közötti készpénzfizetésre vonatkozó korlátozásokról olvassa el a „Mi a limit a jogi személyek közötti készpénzfizetésre?” című anyagot. Állításképzés: példa Kezdjük el a SALT fordítását.

Mint fentebb említettük, a kimutatás egyenlegét bővíteni kell.

A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolásának jellemzői (60-as számla)

A szervezet pénzforgalmának legaktívabb mozgása a partnervállalkozásokkal való kölcsönös elszámolások során történik. A készpénzforgalom mértéke, a fennálló adósságmutatók és a büntetések megléte a vállalat fizetőképességének megítélésének kritériuma.

Minden meghatározott pozíciót a potenciális partnerek értékelnek a szerződéskötés előtt. Számvitelhez használt számlaterv A számviteli és adószámviteli szervezetek számviteli osztályának megfelelő működéséhez egységes szabványos számlatükör készült.

Minden felhasznált üzleti tranzakció megjelenik a megfelelő pozícióban. A felhasználás hatékonyságának növelése érdekében rendeltetésük szerint csoportokra osztják. A vállalat partnereivel való interakció szakasza a 6-os számmal kezdődik, a beszállítókkal való elszámolások - 60, az ügyfelekkel - 62 stb.

Hozzáadás a kedvencekhez Küldés e-mailben A 60-as számla mérlege (a továbbiakban: SALT) a számla használatával végrehajtott üzleti tranzakciók adatainak összesítése. Az OSV kialakulásának sajátosságai azzal függnek össze, hogy a 60-as szám aktív-passzív.

60. számla leírása Kivonat kialakítása: szabályok Kivonat készítése: példa a SÓ- és mérlegmutatókra Eredmények A 60. számla leírása A 60-as számla aktív-passzív, így lehet jóváírási és terhelési egyenlege is. FONTOS! Az egyenleget részletesen tükrözni kell, hiszen a 60-as számla terhelési egyenlege a kifizetett előleg, a jóváírás pedig a szállító felé fennálló tartozás a kapott, de ki nem fizetett tárgyi eszközökért, munkáért, szolgáltatásokért.

Kényelmes analitikus könyvelést végezni ehhez a számlához mind az alszámlák kontextusában, mind az egyes szállítók esetében. Számos számviteli program lehetővé teszi az ilyen elemzések támogatását.

60 terhelési számla mit mutat

A számvitel 60-as fiókja egy aktív-passzív számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, megnyitja a számlatükör „Elszámolások” részét, és a szervezet minden típusú kifizetésével kapcsolatos információk összegzésére szolgál:

• Különféle jogi és magánszemélyekkel;
• Beleértve a gazdaságon belüli kifizetéseket.

• 1 60. számla a könyvelésben
• 2 Tipikus huzalozás
• 3 60. számla elemzése: mérleg, számlakártya
  • 3.1 Példa

60. számla a könyvelésben A vásárolt áruk, anyagok, igénybe vett szolgáltatások vagy átvett munkák kifizetésével kapcsolatos összes tranzakció a 60. számlán jelenik meg, függetlenül a fizetés tényétől.
Ezt közvetlenül kimondja az orosz pénzügyminisztérium 1998. július 29-i 34n. sz. rendeletének 73. bekezdése. Amint a példából is látható, ha nem végez könyvelést az alszámlák között, akkor a 60-as számla egyenlege mind a terhelésben, mind a jóváírásban túlértékelődik.

Ez pedig a mérlegsorok torzulásához vezet. Ha további információra van szüksége arról, hogy milyen egyéb számlák vesznek részt a követelések és kötelezettségek képzésében, olvassa el a „Hogyan zajlanak az adósokkal és a hitelezőkkel való elszámolások?” című cikket.

Eredmények Az ilyen számviteli regiszter, mint a SALT jelentése meglehetősen egyszerű: ez a kimutatás az időszak eleji egyenleget, az időszak teljes forgalmát és az időszak végi egyenleget mutatja. A 60. számlaegyenleget bővíteni kell, mivel ez a mérleg mutatóit érinti: terhelés - a vevőállomány, illetve jóváírás - a tartozás összegét.

Mit mutat a 60 kreditpontszám?

• 1 alszámlák 60 számla
• 2 Aktív vagy passzív 60 számít?
• 3 Példa a 60. számla mérlegére
• 4 Alapvető könyvelési tételek a 60-as számlához alszámlákkal
  • 4.1 Számla terhére:
  • 4.2 Számlahitel:

60. számla alszámlái A 60. számla analitikus elszámolása külön, minden benyújtott számlával összefüggésben történik. Ugyanakkor ezt az elszámolást úgy kell megszervezni, hogy a még esedékes elszámolási bizonylatokhoz szállítókról, a még ki nem fizetett elszámolási bizonylatokról a szállítókról a szükséges információk megérkezzenek. határidőre, beszállítók számára a még esedékessé vált váltókra, szállítók által a kapott kölcsön szerint és egyebek.
Fizetési számla nélkül aktiválásra kerültek az anyagi eszközök Anyagátvételi igazolás 60 Hibás kiszállítások 60 Korábban aktivált anyagok számlán történő fizetése elszámolási bizonylatok nélkül Fizetési számla 60/91,02 91,01/60 Árfolyamkülönbözet ​​leírása a számlán, pozitív /negatív Számítás 91.02/63 60 Kiadott előlegek Szállító/vállalkozó által vissza nem adott előleg leírása nyereség terhére/kétes tartozások tartaléka Segítség 60. számla elemzése: mérleg, számlakártya A 60. számla mérlege a táblázat formájú jelentés, amely bemutatja a kezdő és záró egyenleget, a kiválasztott időszak forgalmát számlánként vagy alszámlákonként, alszámlákonként, devizaösszegeket, bővített egyenleget. A számlakártya egy jelentés, amely a könyvelésig (számláig) tartalmazza a részleteket.

Dt 60 Kt 60— vezetékek, amelyek első pillantásra hibásnak tűnhetnek. Számviteli szempontból törvényes? És ha igen, mit jelent a Dt 60 Kt 60 bejegyzés? Vizsgáljuk meg ezeket a kérdéseket anyagunkban.

Hogyan használható a 60-as főkönyvi számla?

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának „A számlatükör jóváhagyásáról” szóló, 2000. október 31-i 94n számú (a továbbiakban: számlatükör) számla. 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” a szállítókkal fennálló következő üzleti kapcsolatok tranzakcióinak rögzítésére szolgál:

• leltári cikkek beszerzése;
• az elkészült munka átvétele;
• nyújtott szolgáltatások fogyasztása;
• számlázatlan szállítások.
• egyéb műveletek, amelyek a 60. számlán szerepelnek és a számlatükörben szerepelnek.

Ugyanakkor a tranzakciókra vonatkozó információk részletezése és helyes tükrözése érdekében a 60-as számlához tartozó alszámlákat használnak. Az alszámlák nyitásakor fontos szempont, hogy ezeket a társaság munkaszámlatervében kell biztosítani, amelyet a 60. számú számlára hagynak jóvá. a számviteli politika.

Nézzünk példákat a 60-as fiók lehetséges alszámláira:

• 60.01 - elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal;
• 60.02 - kiadott előlegek elszámolásai;
• 60.03 - kibocsátott váltók elszámolásai;
• 60.04 - számlázatlan szállítások elszámolása.

Lehetőség van más alszámlák megnyitására is, amelyekre a cég munkaszámlatervét szabályozza.

Milyen számlákra vonatkozik a 60-as terhelés és a 60-as jóváírás?

A számlatervnek megfelelően. A 60 aktív-passzív, így a terhelései és a jóváírásai is felhasználhatók könyvelési tételekhez. A számla terhelése gyakran használatos számlákkal való levelezésben: 50 „Készpénz”, 51 „Elszámolási számla”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”, 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" és így tovább. (a számlatükör utasításai szerint).

Hitelszámla A 60-at gyakran a következő számlákkal párosítják: 08 „Befektetett eszközökbe való befektetés”, 10 „Anyagok”, 15 „Anyagok beszerzése és beszerzése”, 20 „Fő termelés”, 25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános költségek” ”, 41 „ Termékek” és így tovább.

Ezen túlmenően a 60-as számlára 60 Kt 60 Dt könyvelésre is van lehetőség, melynek felhasználása a 60-as számlához nyitott különböző alszámlákat használó tranzakciók tükrözéséből adódik.

Mit jelent a „Debit 60 Credit 60” bejegyzés?

Kiküldetés Dt 60 Kt 60 kötelezettségek visszafizetését jelenti:

• korábban kifizetett előlegből történő fizetésre (60,01 Kt 60,02 Dt);
• váltók (60,01 Dt 60,03 Kt);
• 60. számlán felmerülő egyéb kötelezettségek.

Az alszámlák használata elősegíti az üzleti tranzakció részleteinek részletesebb megjelenítését, mint a Dt 60 Kt 60 bejegyzés. Magyarázzuk meg példákkal.

1. példa

LLC "Tsvetok" megállapodást kötött termékek vásárlására az LLC "Tulip"-tól 153 400 rubel értékben. (23 400 RUB áfával). A szerződés 100%-os előleget írt elő. 2018. április 4-én a „Virág” 153 400 rubelt utalt át. Tulipánba, és 2018. április 25-én megérkeztek a termékek és tőkésítették.

A Tsvetok LLC a következő bejegyzéseket rögzítette:

1. lehetőség (alszámlák használata nélkül)

• Dt 60 Kt 51— 153 400 rubel előleget utaltak át.

• Dt 10 Kt 60 - 130 000 rubel értékű termékeket veszik figyelembe.
• Dt 19 Kt 60 - 23 400 rubel összegű ÁFA. (a számlán szerepel).
• Dt 60 Kt 60— a 153 400 rubel összegű előleget beszámították a termékekre vonatkozó tartozás kifizetésébe.
• Dt 68 Kt 19 - Az áfát elfogadják 23 400 rubel levonására.

Mint látható, az alszámlák nélküli tranzakciók tükrözése bizonyos kellemetlenségeket okoz a számlák további elemzése során.

2. lehetőség (alfiókok használatával)

• Dt 60,02 Kt 51 - 153 400 rubel előleget utalnak át.

• Dt 10 Kt 60,01 - a termékeket 130 000 rubel értékben fogadják el könyvelésre.
• Dt 19 Kt 60,01 - 23 400 rubel összegű ÁFA.
• Dt 60,01 Kt 60,02 - a termékek adósságát előre kifizették 153 400 rubel összegben.
• Dt 68 Kt 19 - Az áfát 23 400 rubel összegben vonják le.

Ha a megállapodás szerinti elszámolások a pénztárgépen keresztül történnek, a Dt 60 Kt 51 bejegyzés a 60 Credit 50 bejegyzésre változik. Ebben az esetben azonban nem szabad elfelejteni a készpénzes elszámolási limit (100 ezer rubel) betartását. ), ha a megállapodásban részt vevő felek jogi személy (vagy szervezet és egyéni vállalkozó ).

Milyen helyzetben alkalmazható a 60. jóváírás 62. számla?

60. terhelés könyvelése A 62. jóváírás a szerződő felek – a szállító és a vevő – felé fennálló kölcsönös követelések visszafizetését tükrözi.

2. példa

LLC "Mag" szerződést írt alá áruk vásárlására az LLC "Optovik"-tól 156 000 rubel értékben. (23 796,61 RUB áfával). 2018. március 14-én a „Mag” kifizette az áru árát (156 000 RUB), majd 2018. március 17-én a megadott összegre regisztrálta az árut. A „Mag” 2018. március 30-án kereslet hiánya miatt az árukat teljes egészében visszaküldte.

A Mag LLC a következő könyvelési bejegyzéseket végezte:

Dt 60 Kt 51 —korábban tükröződöttaz áruk fizetése 156 000 rubel.

Dt 41 Kt 60 —Az áruk költségét figyelembe veszik: 132 203,39 rubel.

Dt 19 Kt 60 – tükrözött előzetesen felszámított áfa 23 796,61 RUB.

Dt 68 Kt 19 - ÁFA levonható 23 796,61 RUB összegben.

Dt 62 Kt 90 - az áru visszaküldése 156 000 rubel.

90 Kt 68 Dt – 23 796,61 RUB felszámított áfa.

Dt 90 Kt 41 - az áru költsége leírásra kerül132 203,39 RUB

Dt 51 Kt 62 - 156 000 rubel előleg visszakerült.

A gyakorlatban akkor is lehetséges a kölcsönös követelések beszámítása, ha a felek nem fizettek pénzben. Ebben az esetben a példánkban a Dt 60 Kt 51 és Dt 51 Kt 62 feladások helyett a következő bejegyzés jelenik meg:

Dt 60 Kt 62 - 156 000 rubel összegű kötelezettségek beszámítása megtörtént.

FONTOS! Az adóhatóságok a minőségi termék visszaküldését fordított értékesítésnek tekintik (a Pénzügyminisztérium 2013. február 18-i levele 03-03-06/1/4213).

Példa Dt 60 Kt 76 kábelezésre

Nézzünk egy másik helyzetet.

3. példa

Vegyük a 2. példa feltételeit, de értsük meg, hogy az árut a szállítótól nem kapta meg teljes egészében. Az áruk átvételekor a "Mag" LLC 23 600 rubel hiányt tárt fel. (3600 RUB áfával együtt), és keresetet nyújtott be a szállítóhoz.

Dt 60 Kt 76— 23 600 RUB áruhiány miatt nyújtottak be keresetet.

Dt 41 Kt 60 —tükrözte az átvett áru költségét 112 203,39dörzsölés.

Dt 19 Kt 60 - tükrözött előzetesen felszámított áfa 20 196,61dörzsölés.

Dt 51 Kt 76 —szállítótól kapott visszatérítésfizetés a ki nem szállított árukért 23 600 RUB összegben.

Eredmények

A 60-as számla egy gazdálkodó egység szinte minden tranzakciójában jelen van, és tranzakciókat képez vásárolt árukra, munkákra vagy szolgáltatásokra. Dt 60 Kt 60 lehetővé teszi, hogy tükrözze a gyakorlatban meglehetősen gyakori üzleti tranzakciót - árutartozás visszafizetését a szállítónak átutalt előleg segítségével.

A cikkből megtudjuk, kik a beszállítók, miért van szükség a 60-as számlára, és milyen tranzakciók tükrözik a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásokat.

A beszállítók olyan szervezetek, amelyek készletet és egyéb eszközöket szállítanak, valamint különféle típusú szolgáltatásokat nyújtanak és bizonyos munkákat végeznek. A beszállítókkal történő elszámolások elszámolására a 60-as számlaszámot használják.

60. számla – azaz egyidejűleg tartja nyilván a vállalkozás eszközeit és forrásait. Mik azok az eszközök és kötelezettségek, és mi vonatkozik rájuk - olvassa el. Ezután nézzük meg, hogy a 60-as fiók könyvelései hogyan tükrözik a szállítókkal és vállalkozókkal történt elszámolásokat.

Szállítókkal való elszámolások elszámolása

A 60-as számla jóváírása a leszállított áruk, az elvégzett munka és az elvégzett szolgáltatások költségét tükrözi. A 60-as számla terhelése rögzíti az áruk, munkák és szolgáltatások kifizetését.

A 60. számla terhelése a pénzforgalmi könyvelési számlák (50., 51., 52.55. számla), a 60. számla jóváírása az áruk, anyagok, tárgyi eszközök, immateriális javak és egyéb eszközszámlák terhelésének felel meg ( számla 41 , 10, 08, 43, 44, 20, 23 stb.).

A leltári tételekkel együtt a szállító bemutatja a megfelelő elsődleges bizonylatokat is: számlák, okiratok, számlák. Ezen dokumentumok alapján a könyvelő nyugtabejegyzést készít: D10 (41, 08,..) K60. Az összegnek, amelyre ezt a bejegyzést megtörténik, meg kell egyeznie a szállító dokumentumaiban megadott teljes összeggel, csökkentve az ÁFA-val.

Ha a szervezet áfafizető, akkor az adó összegét külön számlára utalják. 19 kábelezés D19 K60. Ezt követően az áfát D68.ÁFA K19 feladásával küldjük levonásra. Ugyanakkor ne feledje, hogy az áfa-levonási könyvelés csak a szállító által bemutatott számla alapján történhet. Ha ez a dokumentum nem áll rendelkezésre, akkor vagy be kell szereznie, vagy át kell vennie az értéket a teljes költségen.

Ez azt jelenti, hogy amikor a szállítótól kap valamit, akkor a bevételi összeget két részre kell osztania: az ÁFA nélküli összegre és az ÁFA-ra. Az áfa nélküli összeg az eszközszámlák terhére kerül, az ÁFA költségvetési visszatérítésre kerül (levonási irány).

Ha a szervezet nem áfa-fizető, akkor az összeget nem osztják fel összetevőkre, a kapott értékeket a dokumentumokban feltüntetett összköltségen számolják el.

A szállítókkal való kölcsönös elszámolásnak két lehetséges helyzete van:

• Fizetés az árukért, anyagokért stb. kézhezvételükkor;
• Előre utalás (előleg), amely alapján a szállító a szállítást teljesíti.

Az első esetben a 60-as számla passzívként fog viselkedni: az áru átvételekor a szervezet szállítónak fizetendő számlái (a vállalkozás kötelezettsége) megjelennek a számla jóváírásán, és az adósság visszafizetése ( kötelezettség csökkentése) fog megjelenni a terhelésen.

A második esetben a 60-as számla aktívként fog viselkedni: amikor a 60-as számla terhére előleget utalnak, akkor a szállítótól a szervezet felé követelés (eszköz) keletkezik, és ezt az előleget a kölcsönbe beszámítják (az előleg csökkentése). eszköz).

Nézzük meg, mely tranzakciók tükrözik mindkét esetben a szállítókkal való elszámolások elszámolását.

Fizetés az áruk és anyagok átvételekor

Ebben az esetben először megkapjuk az eszközöket, a munkákat, a szolgáltatásokat a szállítótól, és megterheljük a megfelelő számlán. Ezt követően fizetjük a szállítást, törlesztjük a tartozást. A huzalozás így néz ki:

Feladások a 60-as fiókba:

Kiadott előlegekkel kapcsolatos elszámolások elszámolása

A szervezet először átutal egy bizonyos összeget - előleget, majd a szállító ezen előleg ellenében szállítást teljesít.

A könyvelés ebben az esetben kissé bonyolultabb lesz. A 60-as számlán további 2-es „Kiadott előlegek” alszámlát kell nyitnia, míg az 1-es alszámla általános esetben a szállítóval történt elszámolásokat tükrözi.

Előleg átutalásakor annak összege a 60/2 számla terhére kerül jóváírásra D60/2 K50 (51, 52) könyveléssel. Ezt követően a szállító szállít, szolgáltatást nyújt vagy munkát végez. A beérkezett értékek D10 (41, 08...) K60/1 könyveléssel kerülnek terhelésre a megfelelő számlákon.

Az utolsó könyvelés a kiállított előleg beszámítására szolgál - D60/1 K60/2.

A 2. „Kiadott előlegek” alszámla lezárásra került, a szállító és a vevő nem tartozik egymásnak semmivel.

Kiadott előlegek könyvelésére vonatkozó feladások:

A kiállított számlák elszámolása

A szállító szolgáltatásainak egy másik lehetséges fizetési módja, ha váltót állítanak ki számára, amely szerint a szervezet vállalja a tartozás megfizetését a számlában meghatározott határidőn belül.

60. számla a könyvelésben a szállítókkal és vállalkozókkal folytatott tranzakciók tükrözésére használják. Ebben a cikkben a használat jellemzőiről fogunk beszélni.

Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolása

A 60. számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” használatát az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. sz. rendeletével jóváhagyott számlaterv szabályozza. Ez a számla azért szükséges, hogy tükrözze a következő kifizetésekre vonatkozó adatokat:

• áruk, munkák, szolgáltatások (a továbbiakban: GWS), amelyeket a szállítótól átvettek, és amelyekre vonatkozóan megkapták az elsődleges dokumentumokat;
• olyan GWS-ek, amelyeket a szállítótól elfogadtak, de amelyekhez nem érkeztek be elsődleges dokumentumok (számlázatlan szállítások);
• az áru átvételekor aktivált többlet;
• alvállalkozóktól átvett munka stb.

A szállítói kötelezettségeket tükröző műveleteket a kötelezettség keletkezésének pillanatában hajtják végre, a fizetés pillanatát a kölcsönben rögzítik 60 számla a könyvelésben nem befolyásolja. Az, hogy mikor kell kimutatni a kötelezettséget a könyvelésben, a vásárolt GWS tulajdonjogának a vevő és a szállító közötti megállapodással összhangban történő átruházásának feltételeitől függ. A kötelezettség tükrözése a számvitelben az áruk és szolgáltatások átvételének tükröződésével egy időben történik. Az áruk és szolgáltatások aktiválásakor a könyvelő a tranzakciót a 60-as számla javára és a vásárolt ingatlanok számláinak terhére (valamint a 15-ös számla) vagy a költségeket a szállító elsődleges bizonylataiban meghatározott összegben rögzíti. Az áruk és szolgáltatások árában szereplő áfa külön felosztásra kerül postával:

Dt 19 Kt 60.

A kötelezettségek teljesítésekor, azaz a szállító felé történő fizetéskor a fizetés összegét rögzítik:

Dt 60 Kt 50, 51, 52, 55.

Ha a vevő az áruk és anyagok kiszállítása előtt fizet, a könyvelés az „előlegek” alszámla 60. számlájának terheléseként kerül rögzítésre. Így a 60-as számla külön alszámláján halmozódnak fel a követelések, amelyeket az áruk és szolgáltatások átvételekor kell visszafizetni. Ugyanakkor a mérlegben a 60. számla tartozásai kötelezettségként, a követelések pedig eszközként szerepelnek, ezért a 60. számla bedőlt egyenlege nem mutatható ki a beszámolóban.

Ha a vevő saját váltóját utalja át az áruk és szolgáltatások fizetésének biztosítékaként, akkor a 60-as számláról fizetendő számlák nem kerülnek leírásra, hanem külön alszámlán jelennek meg, például könyveléssel:

Dt 60 „Elszámolások átvett műszaki és műszaki anyagokra” alszámla - Kt 60 „Kibocsátott váltó elszámolások” alszámla.

Saját számla törlesztésekor a következő könyvelés történik:

Dt 60 alszámla „Kibocsátott váltók elszámolása” - Kt 50, 51, 52, 55.

A szállítói tartozások tükrözése a partnerrel fennálló nézeteltérések azonosításakor

A GWS átvételekor hiányosságok fedezhetők fel, a megrendelt munkák teljes köre elmaradhat, miközben a teljes költséget az elszámolási dokumentumokban feltüntetik. Ezenkívül a hiba magukban a dokumentumokban is szerepelhet, például helytelen ár vagy mennyiség. A vevő köteles tájékoztatni a szerződő felet a jogsértésről, és reklamációt benyújtani. Mivel a szállító a bemutatott követelményekkel egyetérthet vagy nem érthet egyet, a vevőnek a könyvelésben a teljes összegre vonatkozó kötelezettségét az elsődleges bizonylatoknak megfelelően kell megjelenítenie, a vitatott összeget a 76. számla „Kárrendezések” alszámláján feltüntetve:

• Dt 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Kt 60 - a ténylegesen beérkezett GWS-t könyvelésre elfogadják;
• Dt 19 Kt 60 - a ténylegesen átvett GWS bejövő ÁFA összegét tükrözi;
• Dt 76 „Kárkalkulációk” alszámla Kt 60 - a hiány (hiba) összege a kárrendezéshez tartozik.

Fordított helyzet is lehetséges, amikor az átvett áruhoz nem érkeztek meg kísérőokmányok, vagy az átvételkor többletet állapítottak meg, vagy az elvégzett munka mennyiségét túllépték. Ha egy szervezet a jogszabályoknak megfelelően megtagadja a fizetést, és úgy dönt, hogy az árut visszaküldi a szállítónak, akkor annak könyvelése a mérlegben, a 002 „Megőrzésre átvett készletek és anyagok” számlán történik. Ha egy szervezet úgy dönt, hogy elfogad egy ilyen GWS-t, akkor azokat a szállítói árak felhasználásával tőkésítenie kell, és a tartozást a 60-as számla jóváírásán kell feltüntetnie. Az árak levonhatók a szerződésből, a hasonló GWS-hez tartozó kísérő dokumentumokból, vagy szakértői értékelés alapján.

Eredmények

Különböző típusú hitelezők léteznek. Ezek egyike, és gyakran a legjelentősebb, a szállítókkal és vállalkozókkal szembeni kötelezettségek. Ezek elszámolására a számlatükörben külön 60-as számla van kijelölve. Emlékeztetni kell arra, hogy a 60-as számla az előlegek és az előlegek tükrözésekor is aktív lehet.