Változások az ellenőrzési tevékenységben év óta. Kötelező ellenőrzési kritériumok

A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény értelmében a könyvvizsgálati tevékenységeket (audit és könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások) a Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardokkal (ISA) összhangban végzik, amelyeket a Könyvvizsgálók Nemzetközi Szövetsége (IFAC) fogadott el és a megállapított módon elismertek. az Orosz Föderáció kormánya által.

Az orosz pénzügyminisztérium befejezte a jelenleg érvényes ISA-k elismerését. Az oroszországi pénzügyminisztérium 2016. október 24-i 192n számú (a 2016. november 30-i 220n számú végzéssel módosított) és 2016. november 9-i 207n számú rendeletével ezeket a szabványokat hatályba léptették az ország területén. az Orosz Föderáció.

Oroszországban használható ISA-k

További, Oroszországban használható IFAC-dokumentumok

Az ellenőrzési tevékenységek végzése során a fent felsoroltakon kívül számos, az ISA-khoz kapcsolódó IFAC-dokumentumot is alkalmazni kell, amelyek azonban nem azok. Az ISA helyes alkalmazásához a következő dokumentumok szükségesek:

Audit minőségi koncepció: az ellenőrzési minőségi környezetet alkotó kulcselemek;

Biztosítási megbízások nemzetközi koncepciója;

Fogalomtár;

A Nemzetközi Szabványügyi Testület az Audit and Assurance Engagements által kiadott szabványgyűjtemény felépítése;

Előszó a minőség-ellenőrzési, auditálási és felülvizsgálati, egyéb biztosítási és kapcsolódó szolgáltatásokra vonatkozó nemzetközi szabványok gyűjteményéhez.

Az ISA hatálybalépése

Az orosz pénzügyminisztérium rendelete alapján életbe léptetett ISA-k hivatalos közzétételük napján lépnek hatályba. Ebben az esetben az ISA hivatalos közzétételének tekintendő szövegének első közzététele az Oroszországi Pénzügyminisztérium által meghatározott hivatalos nyomtatott kiadványban, vagy az első elhelyezés (közzététel) a Pénzügyminisztérium hivatalos internetes oldalán. Oroszország pénzügyei www.minfin.ru.

Az orosz pénzügyminisztérium rendelete alapján életbe léptetett ISA szövegeit 2016. november 24-25-én tették közzé az orosz pénzügyminisztérium hivatalos honlapján www.minfin.ru.

Az ISA alkalmazása

A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény értelmében az ISA-k kötelezőek a könyvvizsgáló szervezetek és könyvvizsgálók számára (7. cikk 1. része), valamint az ellenőrzött jogalanyok és más személyek számára, akik könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtásáról kötöttek szerződést (2. 14. cikk). A könyvvizsgálati tevékenységeket az ISA-k szerint végzik az azt követő évtől kezdődően, amikor az ISA-kat az Orosz Föderáció területén történő alkalmazásra elismerték.

Ennek alapján az orosz pénzügyminisztérium rendelete alapján életbe léptetett ISA-kat 2017. január 1-től kell alkalmazni.

Ugyanakkor a könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók 2017-ben jogosultak a 2016. évi pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatát lefolytatni (befejezni) a 2017. január 1. előtt kötött megállapodás alapján a könyvvizsgálati tevékenység jóváhagyott szövetségi szabályaival (standardjaival) összhangban. az Orosz Föderáció kormánya és az Oroszország Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott szövetségi ellenőrzési szabványok.

Információ az orosz pénzügyminisztérium hivatalos honlapján

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium hivatalos honlapján www.minfin.ru létrehoztuk a „Könyvvizsgálati tevékenységek – A könyvvizsgálat szabványai és szabályai – Nemzetközi könyvvizsgálati szabványok” szakaszt. Ebben megtalálható:

az ISA hivatalos szövegei, amelyeket az orosz pénzügyminisztérium rendeletei hoznak hatályba;

az ISA-khoz kapcsolódó és az utóbbiak helyes alkalmazásához szükséges IFAC-dokumentumok hivatalos szövegei, amelyek azonban nem azok;

az ISA-nak az Orosz Föderáció területén történő hatályba lépését szabályozó szabályozási jogi aktusok;

információk az ISA elismerés előrehaladásáról.

_____________________________

* Az ISA-knak az Orosz Föderáció területén alkalmazandóként való elismeréséről lásd a 2015. december 1-jén kelt Tájékoztatót (www.minfin.ru „Könyvvizsgálat – Általános információk – Új a könyvvizsgálati jogszabályokban: Tények és megjegyzések”). .

Dokumentum áttekintése

Áttekintést ad a könyvvizsgálati tevékenységek innovációiról.

Így 2017. január 1-től a Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardok (ISA) kerülnek alkalmazásra hazánkban. Az orosz pénzügyminisztérium megfelelő utasításait kiadták.

Ugyanakkor 2017-ben az Orosz Föderáció kormánya és a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott szabályokkal összhangban 2017. január 1. előtt kötött megállapodás alapján a 2016. évi pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatát végezhetik (befejezhetik). Oroszországé.

A felsorolt ​​dokumentumok segítenek az ISA helyes alkalmazásában.

Mit mond a jogszabály az LLC-k kötelező ellenőrzéséről 2017-ben? Mik a kritériumok? Van rá esély, hogy egy korlátolt felelősségű társaság egyáltalán nem esik kötelező könyvvizsgálat alá? Ezt a konzultációnkban tárgyaljuk.

Mindig van esély

Az ilyen szervezeti és jogi struktúra, mint a korlátolt felelősségű társaság, ma a legnépszerűbb üzleti forma Oroszországban. Általában nagyon csekély alaptőkét és személyzetet foglal magában. Ennek azonban pont az ellenkezője is megtörténik: lehet egy nagy cég, jó pénzügyi forgalommal. Természetesen mind az első, mind a második esetben tudnia kell egy LLC 2017-es kötelező könyvvizsgálatának kritériumait.

Fontos világosan megérteni, hogy a jelenlegi jogszabályok nem határozzák meg közvetlenül az LLC-k 2017-es kötelező ellenőrzésének kritériumait. Beleértve a könyvvizsgálati tevékenységről szóló 2008. évi 307-FZ. törvényt. Ebből azonban kategorikusan nem lehet azt a következtetést levonni, hogy a jelenlegi jogszabályok nem írnak elő kötelezettséget az LLC-ben kötelező könyvvizsgálat elvégzésére.

Ráadásul: Az, hogy a kft.-t a törvény kisvállalkozási képviselői jogállással bír, önmagában még nem mentesíti automatikusan a társaságot a kötelező könyvvizsgálat alól. Az LLC-k esetében az ilyen kritériumokat törvény nem határozza meg.

Amit a törvény mond

Az általunk említett 2008-as „A könyvvizsgálati tevékenységekről” szóló 307-FZ szövetségi törvény számos olyan kritériumot állapított meg, amelyek alapján meg lehet érteni, hogy az LLC kötelező ellenőrzés alá esik-e. Csakhogy közülük nagyon kevesen tartoznak az üzleti tevékenység e szervezeti és jogi struktúrájába.

E szövetségi törvény 5. cikke szerint a beszámolási évet megelőző évben kötelező ellenőrzés alá vont LLC-k:

1. Értékesítésből származó bevétel (termékek, áruk, munka, szolgáltatások) több mint 400 millió rubel (áfa nélkül);
2. A mérlegben szereplő eszközök nagysága az év végén meghaladta a 60 millió rubelt.

Szankciók

Mi történik, ha nem végez kötelező könyvvizsgálatot egy LLC-nél, amikor azt a törvény előírja (lásd fent)?

A tény az, hogy a hatályos jogi normák nem írnak elő szankciókat önmagában a jogilag kötelező könyvvizsgálat elmulasztásának tényéért. Ellenőri jelentés hiánya miatt azonban büntetést kaphatnak. Alapvetően adminisztratív szankciókat írnak elő erre.

Így az LLC felelőssége a kötelező könyvvizsgálat elmulasztásáért, pontosabban az éves jelentésre vonatkozó könyvvizsgálói következtetés hiányáért a következőkre terjed ki:

• Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 19.7. cikke - ha a könyvvizsgálói jelentést a pénzügyi kimutatások másolatával együtt nem nyújtották be időben, vagy egyáltalán nem nyújtották be a Rosstat helyi fiókjához;
• Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.11. cikkének 1. része - a számviteli (pénzügyi) jelentéstételi követelmények súlyos megsértése miatt.

A modern üzleti trendek egyre szorosabb nemzetközi együttműködést tesznek lehetővé. A pénzügyi és számviteli kimutatásoknak mindenekelőtt tartalmilag érthetőnek kell lenniük a szerződő felek számára.

2017-ben az Orosz Föderációban nagy léptékű változások történtek a hazai könyvvizsgálatban a fokozott átláthatóság, objektivitás és a nemzetközi normákhoz és szabványokhoz való közeledés irányába.

Tekintsük a nemzetközi könyvvizsgálati standardok (ISA) hazai vállalkozásoknál történő alkalmazásának jellemzőit.

Mik azok az ISA-k?

Nemzetközi könyvvizsgálati szabványok(ISA), vagy nemzetközi átírásban (angolul) Az International Standards on Auditing (ISA) a könyvvizsgálati tevékenység végzésének szakmai követelményeit és feltételeit tartalmazó dokumentációs készlet. Ezeket a Nemzetközi Számviteli Szövetség teszi közzé, a Nemzetközi Könyvvizsgálati és Biztosítási Standardok Bizottságán keresztül.

Az Orosz Föderációban ezeknek a szabványoknak csak egy részét alkalmazzák, de fokozatosan bővül a hazai könyvvizsgálatban használható készletük, különösen 2017-ben volt jelentős dinamika.

FONTOS! A fő különbség az ISA-k között a tartalom elsőbbsége a formával szemben: nem merev szabályozáson alapulnak, hanem a megfelelőség, megbízhatóság, teljesség és semlegesség rugalmas elvein.

ISA osztályozás

A nemzetközi könyvvizsgálati standardok olyan dokumentumokból állnak, amelyek a könyvvizsgálat alábbi szempontjait fedik le:

• bevezető rész - az auditálási és egyéb tevékenységek megközelítésének alapjai a szolgáltatások minőségének és az információk megbízhatóságának megerősítésére, terminológiai áttekintés;
• a minőség-ellenőrzés általános elvei, a könyvvizsgálói felelősség, az alapdokumentáció, az információcsere a vállalkozás tulajdonosával;
• a kockázatok felmérését és az azonosított kockázatok leküzdését célzó szabványok;
• a könyvvizsgálati információk bizonyítására és megerősítésére irányuló standardok;
• a külső könyvvizsgálók szolgáltatásait szabályozó szabványok;
• szabványok, amelyek szerint az ellenőrzési megállapításokat megfogalmazzák;
• az ellenőrzés speciális szempontjai: a pénzügyi kimutatások speciális célú elvek szerinti elemzése.

Ha összehasonlítjuk az ISA-kat az orosz könyvvizsgálati standardokkal, a következőképpen osztályozhatjuk őket:

1. Az Orosz Föderációban vagy azokhoz közeli nemzetközi szabványok.
2. Nemzetközi szabványok, amelyek analógjai az Orosz Föderációban jelentősen eltérnek.
3. MSA, amelyet egyáltalán nem használnak az Orosz Föderációban.
4. Hazai szabványok, amelyeknek nincs analógja az ISA-ban.

A Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardok fő célkitűzései

A nemzetközi standardok betartása a pénzügyi beszámolásban és annak ellenőrzése a számviteli eljárások egységesítését célozza, ugyanakkor lehetővé teszi a hazai gazdaságban rejlő nemzeti üzleti hagyományok megőrzését. Az ISA audit eredményeit felhasználva objektíven összehasonlíthatja a különböző országok vállalkozásainak tevékenységét, ami nagyon kényelmes a nemzetközi befektetések számára.

Egyes államok szigorúan betartják az ISA-kat, sőt, mások (Anglia, USA, Kanada és Svédország) inkább saját szabványaikat alkalmazzák a nemzetközi követelmények elutasítása nélkül. Az országok harmadik csoportja, köztük Oroszország, saját könyvvizsgálati standardjait dolgozza ki, amelyek a nemzetközi bizottság által elfogadott standardokat veszik alapul.

A nemzetközi szabványok kidolgozásának fő célja:

hasonló gazdasági elvű államok üzleti tevékenységének egyesítése a globális gazdaság keretein belül.

Két fő irányban valósul meg:

• az egyes országokban elfogadott szabályok és követelmények harmonizációja a globális gazdaságba való jobb integráció érdekében;
• az ellenőrzési tevékenység szintjének általános gazdasági szintre emelése (ha azt egy adott államban csökkentik).

Változtatások

2017-ben hatályba léptek az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. október 24-i 192n és 2016. november 9-i 207n számú „A nemzetközi könyvvizsgálati standardok bevezetéséről az Orosz Föderáció területén” című rendeletei. Az első 30 nemzetközi könyvvizsgálati szabványt vezetett be, a második pedig további 18-at.

Alkalmazásukat akkor kell alkalmazni, ha az ellenőrzésre vonatkozó szerződést legkorábban 2017. január 1-jén kötötték meg (ebben az esetben a könyvvizsgálat még a régi szabványok szerint végezhető).

ISA szerinti könyvvizsgálat alkalmazása a vállalkozásoknál

A vállalkozások pénzügyi kimutatásokat vezetnek, és ha ez az IFRS (nemzetközi pénzügyi beszámolási rendszer) előírásai szerint történik, akkor azt a nemzetközi követelményeknek megfelelően igazolni kell. Az ilyen jelentéseket általában a következő szervezetek végzik, és ezért a nemzetközi ellenőrzés tárgyai lesznek:

• aktív külföldi partnerekkel rendelkező cégek;
• a nemzetközi gazdasági színtérre való belépést tervező jogi személyek;
• külföldi befektetőket kereső vállalkozók;
• külföldi bankoktól kölcsönt kapó szervezetek;
• a nemzetközi pénzügyi szövetségek vállalati értékeit valló vállalkozások.

TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! A hazai jogszabályok keretein belül ez a lista szükségszerűen tartalmazza a hitel- és biztosítótársaságokat, a nem állami nyugdíjalapokat, a szövetségi egységes vállalkozásokat (a kormány által jóváhagyott lista szerint), a részvénytársaságokat, amelyek részvényei az államé, és minden olyan vállalkozást. kereskedés a nemzetközi tőzsdéken.

Miért kell könyvvizsgálatot végezni az ISA-k szerint?

A pénzügyi kimutatások megbízhatóságának elve érdekében a törvény évente legalább egyszer könyvvizsgálatot ír elő. Ha egy társaság a nemzetközi pénzügyi standardoknak megfelelő beszámolókat vezet és tesz közzé, akkor a könyvvizsgálatot is a nemzetközi előírásoknak megfelelően kell elvégezni.

Az ISA-k szerinti könyvvizsgálat lefolytatásának szakaszai

Mivel az audit egy szabványos eljárás, bizonyos előírások szerint kell végrehajtani:

1. Előkészületi szakasz az audit a következőket tartalmazza:
   • a könyvvizsgáló tevékenységi körének értékelése - a vizsgált jelentések mennyisége és összetétele;
   • megállapodás az ellenőrzés feltételeiről (időpont, költség stb.);
   • könyvvizsgálati megállapodás megkötése;
   • előzetes ellenőrzési terv készítése;
   • válaszok és dokumentáció elkészítése az ellenőrzési kéréseknek megfelelően.
2. Audit kutatás(bizonyítékok gyűjtése és értékelése). A tényleges ellenőrzés, amely magában foglalja az előző évre vonatkozó beszámolási tanulmányt (a mutatók objektív összehasonlítása érdekében) és a jelentési évre vonatkozóan. Tanulmányi tárgy:
   • számviteli jelentések;
   • pénzügyi dokumentáció;
   • kezelési információk.

Az ellenőrzési eljárás nemcsak a dokumentumok elemzését foglalja magában, hanem az alkalmazottakkal és a vezetőséggel folytatott interjúkat, megfigyelést, a termelési helyiségek és raktárak ellenőrzését stb.

FIGYELEM! A következtetések megfogalmazásakor feltétlenül rögzíteni kell minden olyan információt, amely befolyásolhatja a könyvvizsgálói vélemény bizonyítékát.

3. A következtetés megfogalmazása. Az adatok javítása, jegyzőkönyv készítése és a végleges könyvvizsgálói vélemény kialakítása megtörténik. Az eredmény iránt érdeklődő címzettek rendelkezésére áll: szerződő felek, potenciális befektetők, felső vezetés, hitelintézetek stb.

JEGYZET! A hazai standardok szerint lefolytatott könyvvizsgálat eredményéről szóló jelentés jelentősen eltérhet az ISA-k szerinti könyvvizsgálat eredményétől. Ezt az értékelési elvek és megközelítések közötti eltérés magyarázza.

Kinek van joga könyvvizsgálatot végezni az ISA-k szerint?

Az orosz vállalatoknál a nemzetközi szabványoknak megfelelő könyvvizsgálatot csak könyvvizsgáló társaságok végezhetik. A rájuk vonatkozó követelményeket törvény határozza meg (2008. december 30-i szövetségi törvény, 307-FZ „A könyvvizsgálati tevékenységekről”):

• a szervezet nem rendelkezhet a könyvvizsgálaton és a kapcsolódó szolgáltatásokon kívül más tevékenységi körrel;
• a társaságnak szerepelnie kell az SRO-k (önszabályozó szervezetek) nyilvántartásában;
• Az auditot csak minősített szakemberek végezhetik.

Fontos, hogy az ISA szerinti audit elvégzéséhez szakembereket válasszunk, figyelembe véve a vállalkozás iparági sajátosságait.

Az audit a számviteli (pénzügyi) kimutatások független könyvvizsgáló által végzett felülvizsgálata, melynek célja, hogy megállapítsa, mennyire megbízhatóak ezek a kimutatások. Egyes esetekben az auditot feltétlenül el kell végezni, és nem csak maguknak a szervezeteknek a kérésére. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy milyen esetekben kötelező az audit, mik a kritériumai 2017-ben, és milyen szankciók következhetnek, ha egy szervezet figyelmen kívül hagyja a kötelező ellenőrzést.

Kötelező könyvvizsgálat 2017

A kötelező ellenőrzéseket évente végzik el. Eredményeit tükrözi a könyvvizsgálói jelentés – egy hivatalos dokumentum, amelyet az auditált számviteli (pénzügyi) kimutatások felhasználóinak szántak. A kötelező ellenőrzések határidejét nem törvény határozza meg, és a szervezet maga határozza meg. Figyelembe kell venni, hogy a könyvvizsgálói jelentést az éves számviteli jelentésekkel együtt, de legkésőbb a könyvvizsgálói jelentés keltétől számított 10 munkanapon belül, de legkésőbb a beszámolási évet követő év december 31-ig kell benyújtani a Rosstatnak. (A 2011. december 6-i 402-FZ törvény 18. cikke).

A könyvvizsgáló a következtetésben kifejti véleményét az auditált kimutatások megbízhatóságáról, és megjelöli azokat a körülményeket, amelyek ezt a megbízhatóságot jelentősen befolyásolhatják. A kötelező könyvvizsgálat elvégzése után az egyéni könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég a következtetését eljuttatja az ellenőrzött személyhez.

Az ellenőrzési jelentés kézhezvételét követően a szervezet egy speciális üzemeltetőn keresztül a kötelező ellenőrzést kapott eredményeket a „Jogi személyek tevékenységének tényeiről szóló információk egységes szövetségi nyilvántartásába” helyezi.

Kötelező könyvvizsgálat: kritériumok 2017

A kötelező könyvvizsgálat szükségességét meghatározó kritériumok bizonyos feltételek, amelyeket a szervezetnek teljesítenie kell. Soroljuk fel, melyek ezek a kritériumok:

1. a jogi személy szervezeti és jogi formája (például minden részvénytársaság kötelező könyvvizsgálat alá esik);
2. bizonyos típusú tevékenység végzése (biztosítás, bank stb.);
3. bizonyos pénzügyi mutatók (egy jogi személy bevétele vagy eszközeinek értéke meghalad egy bizonyos határt);
4. a jogi személy egy meghatározott állami vállalat vagy szervezet (Központi Bank, Orosz Vasutak stb.);
5. összevont jelentés bemutatásának szükségessége.

Kötelező audit alá tartozó szervezetek

A 2008. december 30-án kelt, 307-FZ számú „A könyvvizsgálati tevékenységről szóló törvény” tartalmazza a kötelező könyvvizsgálat eseteinek listáját, de ez nem kimerítő. A kötelező ellenőrzés tárgyait legteljesebben az „Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. január 11-i tájékoztatója” sorolja fel.

A „Tájékoztatásban” feltüntetett kötelező ellenőrzés esetei egy 69 pontból álló, főbb szempontok szerint csoportosított táblázat, amely tartalmazza a jogszabályi normákat, az ellenőrizendő jelentéseket, valamint az ellenőrzésre jogosult könyvvizsgálókra vonatkozó követelményeket.

Tehát a kritériumok alapján a kötelező ellenőrzéseket a következő szervezetek végzik:

1. részvénytársaságok, alapok, szövetségi állami egységvállalkozások, állami társaságok, állami társaságok, közjogi társaságok (tájékoztató 1-9. pontja);
2. az értékpapírokat bevezetett társaságok, hitelintézetek, hiteltörténeti irodák, biztosítók, kölcsönös biztosítók, biztosítók szakszervezetei, az értékpapírpiac szakmai szereplői, elszámolószervezetek, kereskedésszervezők, értéktárak, kötelező könyvvizsgálatot is végeznek. részvénybefektetési alapok, nem állami nyugdíjalapok, mikrofinanszírozási szervezetek, sorsjáték- és szerencsejáték-szervezők, hitel- és lakástakarékszövetkezetek, önszabályozó szervezetek, politikai pártok, fejlesztők stb. (a Tájékoztató 10–50. pontja);
3. kötelező ellenőrzést végezni olyan szervezetnél, amelynek előző évi bevétele meghaladja a 400 millió rubelt, vagy amelynek mérlegvagyona meghaladja a 60 millió rubelt (a Tájékoztató 68. pontja);
4. a jelentéstétel kötelező ellenőrzését az Orosz Föderáció Központi Bankja, a Betétbiztosítási Ügynökség, a Vnesheconombank, a Lakás- és Közműreform Támogatási Alap, a Roscosmos State Corporation, az Orosz Vasutak JSC, a Hiteltámogatási Alap és mások végzik (11-67. az Információ);
5. A kötelező ellenőrzést minden olyan szervezet végzi, amely összefoglaló (konszolidált) számviteli (pénzügyi) kimutatást készít és/vagy közzétesz (Tájékoztató 69. pont).

Kötelező audit az LLC számára

A törvény nem írja elő az LLC-nek, hogy jelentésének részeként könyvvizsgálói jelentést nyújtson be. Az ilyen jogi személyeknél azonban lehetőség van a kötelező számviteli ellenőrzésre a pénzügyi szempont alapján, a megengedett bevétel/vagyon túllépése esetén. Ez nem csak a tevékenység első évében lehetséges, mivel a beszámolási évet megelőző időszakokra még nem rendelkeznek mutatókkal. Ha más kritériumok teljesülnek, az LLC-t kötelező auditnak kell alávetni.

Hasonló módon történik egy kisvállalkozás kötelező könyvvizsgálata is - ha a jogi személy megfelel a fenti kritériumoknak. A kisvállalkozói státusz megléte nem számít.

Kötelező könyvvizsgálat: felelősség

Ha egy szervezet, amely kötelező ellenőrzést ír elő, nem nyújtja be vagy megsérti az ellenőrzési jelentés benyújtásának határidejét a Rosstatnak, a pénzbírság összege a következő (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 19.7. cikke):

• 3000 és 5000 rubel között. a szervezet számára
• 300 és 500 rubel között. a tisztviselőkön.

A kötelező ellenőrzés elmulasztása esetén a bírságok már jelentősebbek (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.11. cikke):

• 5000 és 10 000 rubel között. a szervezet vezetésének;
• ismételt megsértése esetén - legfeljebb 20 000 rubel, vagy a tisztviselő eltiltása 1-2 évre.

Ha egy JSC-nek nincs kötelező könyvvizsgálata a pénzügyi kimutatásokban, akkor a bírságok összege többszörösére emelkedik (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 2. cikke, 15.19. cikke):

• 30 000 és 50 000 rubel között. – a részvénytársaság vezetőségének;
• 700 000 és 1 000 000 rubel között. - a szervezet számára.

Az elmúlt években az állam a gazdálkodó szervezetekkel kapcsolatos információk maximális nyitottsága és átláthatósága felé haladt. Minden területen változás történik. A könyvvizsgálói ágazat sem maradt le. A módosítások fő célja az üzleti átláthatóság növelése, a becsületes cégekre nehezedő nyomás csökkentése, valamint az adóbűnözők árnyékból való kiemelése a tisztességtelen verseny megszüntetése érdekében.

Változások 2017 óta a pénzügyi kimutatások kötelező könyvvizsgálatának területén

1. 2017-től az ISA-k szerinti könyvvizsgálói jelentések készítésének követelménye. Mire számítsunk?

Államunk a pénzügyi beszámolás terén európai mutatókra törekszik. Ezért egy újabb lépés a nyilvánosság és az átláthatóság növelése felé a nemzetközi könyvvizsgálati standardok (ISA) bevezetése volt az Orosz Föderációban 2017. január 1-jén (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. október 24-i, N 192n, november 9-i rendelete, 2016. 207n.

A könyvvizsgáló cégek számára ez a következő változásokat jelenti:

az ellenőrzési eljárások számának növekedése

az ellenőrzött cégek tevékenységének elemzéséhez szükséges adatmennyiség növekedése

új minőségi szabványok a kötelező ellenőrzésekre

új standardok a könyvvizsgálói jelentésben

módosított vélemény bevezetése a következtetésben

Az auditált társaságok esetében ez a következőket jelenti:

Előnyök: az üzleti kockázatértékelés minőségének javítása, amely nem csak a vállalat pénzügyi kimutatásainak értékelését tartalmazza, hanem figyelmet fordít a vállalkozás szempontjából jelentős kockázatokra stb.; kibővített jelentési információk a számvitel és a külső és belső érdeklődő felhasználók számára: részvényesek, igazgatóság stb.

MÍNUSZOK: a kötelező könyvvizsgálat költségeinek növekedése 2017 óta; az ellenőrzési jelentés benyújtásának határidejének növelése; a banki hitelek költségeinek növekedése a vállalatok számára (a vállalati tevékenység átláthatóságának növekedése és az összes azonosított üzleti kockázat tükrözése a könyvvizsgálói jelentésben)

2. Az adókkal, bírságokkal, bevételekkel és kiadásokkal, valamint a létszámmal kapcsolatos információk megjelennek a Szövetségi Adószolgálat webhelyén

A gazdálkodó egységekkel kapcsolatos információk egyre nyitottabbak. 2016. június 1-jétől az adótitkok megszűnnek (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 102. cikkének módosításait a 2016. május 1-jén kelt 134-FZ szövetségi törvény vezette be):

• információ a szervezet átlagos alkalmazotti létszámáról;
• a szervezet által fizetett adók és díjak összege, kivéve az áruk EAEU-ba történő behozatalakor és az adóügynökök által fizetett adókat;
• a bevételek és kiadások összege a pénzügyi kimutatások szerint.

2017. július 1-jén megkezdődött ezen információk nyilvános közzététele a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján az interneten.

Ezen túlmenően a Szövetségi Adószolgálat honlapján közzétesznek információkat a hátralékok összegéről, a büntetések és bírságok hátralékáról, az alkalmazott különleges szabályozásokról, valamint az adófizetők konszolidált csoportokban való részvételéről.

A jogi személyekre vonatkozó további információk nyilvános megjelenésének köszönhetően az adófizetőknek további lehetőségük nyílik a kockázatok felmérésére a partner kiválasztásakor, és további érvekkel kell bizonyítani a Szövetségi Adószolgálatnak olyan követelések esetén, hogy ügyletkötéskor kellő gondossággal járt el.

3. A kötelező ellenőrzéssel kapcsolatos információkat a Szövetségi Erőforrások honlapján teszik közzé

Oroszországban 2016. október 1-től nyilvánossá válnak a számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező ellenőrzésének eredményei. Megfelelő módosításokat hajtottak végre az „A könyvvizsgálati tevékenységekről” szóló szövetségi törvényben. A kötelező ellenőrzés alá vont szervezeteknek ezentúl 3 munkanapon belül be kell vinniük az ellenőrzési eredményekre vonatkozó információkat a jogi személyek tevékenységeinek tényeivel kapcsolatos információk egységes szövetségi nyilvántartásába (a továbbiakban: EFRS http://www.fedresurs.ru/). az ellenőrzési jelentés kézhezvétele után. Ilyen információk a következők:

• az ellenőrzött jogalany neve, INN, OGRN, SNILS;
• a könyvvizsgáló szervezet (egyéni auditor) neve (teljes név), INN, OGRN (OGRNIP), SNILS;
• az auditált számviteli (pénzügyi) kimutatások listája;
• azon számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésének időszaka, amelyekre vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték;
• a könyvvizsgálói jelentés kelte;
• a könyvvizsgáló szervezet (egyéni könyvvizsgáló) véleménye az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról, megjelölve azokat a körülményeket, amelyek jelentősen befolyásolják vagy befolyásolhatják az ilyen kimutatások megbízhatóságát.

Az ellenőrzött szervezet tisztviselője által az ilyen információk közzétételére vonatkozó kötelezettség megsértése az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 14.25. cikkének 6–8. részében előírt közigazgatási bírságot vonhat maga után, legfeljebb 50 ezer rubel vagy egy évtől három évig tartó eltiltás.

4. 2018-tól valószínűleg megszűnik a könyvvizsgálati titoktartás

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 82. és 93.1. cikkének módosításáról szóló 96436-7 számú megfelelő törvénytervezetet már benyújtották az Állami Dumához.

Emlékeztetjük Önöket, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 82. cikkének jelenlegi változata szerint az adóellenőrzés gyakorlása során az adóalanyra vonatkozó olyan információk gyűjtése, tárolása, felhasználása és terjesztése, amelyeket az adóalanyra vonatkozó kötelezettség megsértésével szereztek. más személyek szakmai titkát képező információk, így különösen ügyvédi-ügyféltitok, könyvvizsgálati titok titkossága nem megengedett.

2018. január 1-jétől azonban javasoljuk a könyvvizsgálati titok kizárását ebből a cikkből. Ezenkívül javasoljuk a Szövetségi Adószolgálat tisztviselőinek azon jogának megteremtését, hogy a könyvvizsgálóktól dokumentumokat (információkat) kérjenek a könyvvizsgálótól az adózóról az ellenőrzési tevékenység során és az egyéb ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatások nyújtása során. A kért dokumentumoknak kapcsolódniuk kell az adó (illeték) kiszámításához és megfizetéséhez (visszavonás, átutaláshoz), és könyvvizsgálótól is bekérhetők, ha az adózó nem nyújtotta be azokat önállóan a Szövetségi Adószolgálathoz.

Így egyre átláthatóbbá válik a számviteli és beszámolási terület, valamint a cégek adókötelezettsége.

Hogy 2018 márciusáig a 2017-es pénzügyi év lezárásakor és az éves beszámoló benyújtásakor ne kerüljön könyvvizsgálói jelentésre, számos fenntartással, Tanácsot adunk a cégeknek:

Audit lefolytatása 2 szakaszban (1. szakasz - 2017. 9. hónap 2017. október-decemberi eredményei alapján, 2. szakasz - 2017. évi eredmények alapján 2018. I. negyedévben).

Ebben az esetben a könyvvizsgálók a beszámolási év vége előtt elvégzik a munka szinte teljes mennyiségét, ami lehetővé teszi, hogy a szervezet figyelembe vegye következtetéseiket és javaslataikat annak érdekében, hogy az éves beszámolót torzulások és számviteli hibák nélkül közelítse meg ebben az esetben a szervezet képes lesz kiküszöbölni a kapkodást és a riportokban előforduló hibákat, és csökkenteni tudja a könyvelés terheit az év végén.

Nem titok, hogy a könyvelés és az adóbevallások elkészítése a főkönyvelő tevékenységi köre. A vezetőknek és az alapítóknak azonban ne feledjék, hogy a könyvelő hibáiért a felelősség rájuk is kiterjed.

Mint ismeretes, ha jelentős számviteli torzulások vannak, az ellenőrzési jelentés negatív lehet, ami miatt a szervezetnek többletköltségeket kell fizetnie az azonosított jogsértések kijavításával kapcsolatban. A felülvizsgált pénzügyi kimutatások újbóli ellenőrzése esetén ez többletfizetést jelent a könyvvizsgálók ellenőrzési idejéért, és a véleményezési idő is megnő. A felülvizsgált beszámoló könyvvizsgálatáért pótbefizetést kell fizetnie, mivel nő a könyvvizsgálói munka volumene és ennek megfelelően a határidők is.

A 9 hónapos beszámolási eredmények alapján végzett munka túlnyomó része segít a számviteli osztálynak és a könyvvizsgálóknak is elkerülni ezeket a problémákat. És még azután is, hogy megkapta a jelentést a 9 hónapos jelentések elkészítésekor elkövetett jelentős hibák listájával, a szervezetnek lesz ideje elvégezni a szükséges korrekciókat a számvitelben, és az év végén pozitív könyvvizsgálói jelentést kap.

Ha a könyvvizsgálók először február-márciusban érkeznek a céghez, a számviteli osztálynak túl kevés ideje marad a változtatásokra. Ugyanakkor a könyvelők elkészítik az éves beszámolót, és kétszeres munkaterhelést tapasztalnak, ami nem a legjobb hatással van az eredményekre.

- Évekre bontva az ellenőrzést.

A kétlépcsős könyvvizsgálat során a költségek egyenletesen oszlanak el 2017-2018 között, és 2018-ban nem lesz szükség egyszeri forráselvonásra a társaság gazdasági tevékenységeiből.

- Ne kezelje a könyvvizsgálatot kizárólag a pénzügyi kimutatások benyújtásának formális eljárásaként. A könyvvizsgálat formális megközelítése és formális attitűdje a feledés homályába merült. Ma ez sem az ellenőrzött szervezetek, sem a könyvvizsgálók részéről nem elfogadható.

Miért fosztja meg magát attól a lehetőségtől, hogy minőségi visszajelzést kapjon a vállalat helyzetéről? A szervezet könyvelői a feltárt ellentmondásokat időben kijavítják, és erre nem fordítanak sok időt és fáradságot, hiszen visszamenőleg a bizonylatok javítására fordítottak volna.

Ha csak a következő év elején derülnek ki hibák, a számviteli osztály a bevallások pontosításával tölti az időt, a cég pedig további hátralék- és kötbérfizetésre költ.

Hadd emlékeztessük erre 2017. október 1-től módosulnak a szervezetekre vonatkozó büntetések kiszámításának szabályai. Az újítások a felmerülő hátralékokra vonatkoznak 2017. október 1-től . Ha a késedelem meghaladja a 30 naptári napot, a kötbér az alábbiak szerint kerül kiszámításra:

• az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a alapján, amely az ilyen késedelem 1. és 30. naptári napjától (beleértve) tartó időszakban érvényes;
• a késedelem 31. naptári napjától kezdődő időszakra vonatkozó, az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/150-e alapján, amely arányos a banki kölcsönök után fizetett kamatokkal.

- Vegyük komolyan a könyvvizsgáló cég választását.

A piac telített számos ajánlattal, magánszemélyektől és különféle cégektől egyaránt. Cégünk „FIN-AUDIT” immár 17. éve van jelen a könyvvizsgálati szolgáltatások piacán.

Az üzleti hírnév és a munka minősége kifogástalan. Mindig készek vagyunk konstruktív párbeszédre az ellenőrzött szervezetekkel az ellenőrzés során felmerülő kérdésekről.

Ne felejtse el, hogy a könyvvizsgálói jelentés hiánya vagy a vonatkozó információk Egységes Federal Reserve Rendszerbe való beírásának elmulasztása miatt nagy bírságot kaphat.

A 2017. évi pénzügyi (számviteli) kimutatások könyvvizsgálatát köteles elvégezni:

• jogi személyek, amelyek bevétele 2016-ban meghaladta a 400 millió rubelt.
  vagy a mérleg eszközei az év végén meghaladják a 60 millió rubelt.
• fejlesztők a 214-FZ szövetségi törvény keretein belül
• konszolidált pénzügyi kimutatásokat készítő cégek
• részvénytársaságok, beleértve a nem nyilvánosakat is.
• nyilvános ajánlattevő cégek
• bankok, biztosítótársaságok és néhány más kategória a 307-FZ „A könyvvizsgálati tevékenységekről”, a 208. számú szövetségi törvény „Az összevont jelentésről” törvényben meghatározott esetekben.

Emlékezzünk vissza, hogy a 402-FZ szövetségi törvény értelmében a társaságnak könyvvizsgálói jelentést kell benyújtania a Rosstat területi részlegének vagy a pénzügyi kimutatások benyújtásával egyidejűleg, vagy legkésőbb 10 munkanapon belül az azt követő naptól számítva. az ellenőrzési jelentést, de legkésőbb a jelentéstételt követő év december 31-ig.

A kötelező ellenőrzési kritériumok alá tartozó társaság nem dönthet arról, hogy benyújt-e könyvvizsgálói jelentést a statisztikai hatóságoknak. Mindenképpen fel kell adnia.

A 2017-es audit sikeres befejezését kívánjuk. Cégünk „FIN-AUDIT” pedig készen áll arra, hogy magas színvonalú megközelítést biztosítson az ellenőrzési eljárások lefolytatása és a könyvvizsgálói jelentés elkészítése során.