1-ben nem kell telekadót felszámítani 8.3. „Teleadószámítás” tranzakciók: elemzés „1C BUKH” „3.0” verzióban „Hónap zárása

A telekadó számítási eljárása ben könyvelés a földhasználat jellegétől függ.

Ha a telket termelési folyamatban használják (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), akkor vegye figyelembe a telekadót a szokásos tevékenységek költségeinek részeként (a PBU 10/99 5. és 7. cikke):

20. terhelés (23, 25, 26, 29, 44) Jóváírás 68 alszámla „Teleadó számítások”

– telekadó került felszámításra.

Ha egy telket bérleti szerződés alapján ideiglenes használatért díj ellenében biztosítanak (és ez nem képezi a szervezet tevékenységének tárgyát), akkor a telekadót az egyéb költségek részeként kell figyelembe venni (a PBU 10/99 11. cikke):

Terhelés 91-2 Credit 68 alszámla „Teleadó számítások”

– telekadó került felszámításra.

Ha egy szervezet épületet vagy építményt épít egy telken, akkor az építési időszak alatt (mielőtt az épület bekerült a tárgyi eszközökbe) felhalmozott adó összegét az objektum kezdeti költségének növekedéséhez kell hozzárendelni. Ezt az eljárást a PBU 6/01 8. és 14. bekezdése írja elő.

Tükrözze a telekadó elhatárolását a közzététellel:

08-as terhelési alszámla „Befektetett eszközök építése” Hitel 68-as alszámla „Teleadó számítások”

– az épülő létesítmény induló bekerülési értékének kialakításakor a felhalmozott telekadót veszik figyelembe.

Tüntesse fel a telekadó költségvetésbe történő átutalását az alábbi közzététellel:

– a telekadó átkerül a költségvetésbe.

Az adószámítás során a telekadó tükrözésének eljárása attól függ, hogy a szervezet milyen adózási rendszert alkalmaz.

ALAPVETŐ

A jövedelemadó kiszámításakor vegye figyelembe a telekadó összegét (telekadó-előlegek) az adóalapot csökkentő kiadások között (az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikkének 1. alpontja, 1. pont).

A költségeket a telekadó-előlegek felhalmozott összege formájában a hatályos jogszabályoknak megfelelően elkészített és minden szükséges adatot tartalmazó elsődleges dokumentumokkal igazolhatja.

Ilyen dokumentumok lehetnek például:

• könyvelői bizonyítvány;

• a telekadó előleg összegének kiszámítása;

• adószámviteli nyilvántartások stb.

A dokumentum címe ebben az esetben nem számít. Hasonló pontosításokat tartalmaz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. június 9-i ED-4-3/9163 számú levele.

Helyzet: figyelembe lehet-e venni a jövedelemadó számításánál a nem bevételszerzésre használt telkek telekadó összegét?

Válasz: igen, lehet.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének szó szerinti értelmezése alapján a jövedelemadó adóalapját csökkentik a hatályos jogszabályoknak megfelelően felhalmozott adók (kivéve a Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke).

A telekadó fizetői olyan szervezetek, amelyek tulajdonjogon földterülettel rendelkeznek, állandó (örökös) használati joggal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 388. cikke). Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem teszi függővé a telekadó fizetési kötelezettségét attól, hogy a telket a szervezet tevékenységében használják-e vagy sem. Következésképpen a bevételszerzésre nem használt telkek után a költségvetésbe befizetett telekadó összege figyelembe vehető a jövedelemadó egyéb kiadások részeként történő kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. pont, 264. cikk). ).

Hasonló állásponthoz ragaszkodik Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2011. április 18-án kelt 03-03-06/2/64 2009. június 26-i 03-03-06/1/430 ​​számú levelében. 2007. július 11. 03-03 -06/1/481 szám, 2006. július 19. 03-03-04/1/589.

Helyzet: a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe lehet-e venni a nem termelő létesítményekkel (szolgáltató ipar, melléktelek stb.) elfoglalt telkek telekadó-összege formájában jelentkező kiadásait?

Válasz: igen, lehet.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének szó szerinti értelmezése alapján a jövedelemadó adóalapját csökkentik a hatályos jogszabályoknak megfelelően felhalmozott adók (kivéve a Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke). A földadót egy szervezet fizeti a törvény által előírt módon, így annak összege figyelembe vehető a jövedelemadó kiszámításakor (beleértve a szervezet tevékenysége során nem használt területeket is) (Az Orosz Föderáció adótörvényének 388 252. cikke).

Ugyanakkor a nem termelő létesítmények (szolgáltató iparágak, melléktelek stb.) tevékenységéhez kapcsolódó bevételek és ráfordítások külön adóalapot képeznek a jövedelemadónál. Ezért, ha egy nem termelő létesítmény egy szervezet tulajdonában lévő telken található (például rekreációs központ, szauna, sportkomplexum), akkor az ezen a telken kivetett telekadó összegét a jövedelemadó kiszámításakor be kell számítani a kiadások közé. különleges módon. Vagyis figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275.1. cikkének rendelkezéseit. Ezt az álláspontot tükrözi Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. február 28-án kelt, 03-03-05/14 számú levele.

Az a pillanat, amikor a földadó fizetésére fordított kiadásokat figyelembe veszik a jövedelemadó kiszámításakor, attól függ, hogy a szervezet milyen módszert alkalmaz a kiadások elszámolására.

Ha a szervezet felhalmozási módszert alkalmaz, akkor a felhalmozás időpontjában a telekadó és a telekadó-előleg fizetésének költségeit a jövedelemadó-alapba kell beleszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 7. pont, 272. cikk). . Az előlegeket az 1., a 2. és a 3. negyedév végén, a telekadót - év végén kell költségként leírni. Ezt a költségelszámolási eljárást annak ellenére kell alkalmazni, hogy a szervezetek 2011 óta nem nyújtottak be számításokat a telekadó-előlegekről. Hasonló álláspontot képvisel az orosz pénzügyminisztérium 2011. április 20-i 03-03-06/1/254 számú levelében.

Ha a szervezet készpénzes módszert alkalmaz, akkor a telekadó befizetésének költségeit a költségvetésbe történő befizetés időpontjában foglalja bele a jövedelemadó alapjába (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 3. szakasz, 273. cikk).

Példa arra, hogy a telekadó fizetésével kapcsolatos kiadások hogyan jelennek meg a számvitelben és az adózásban. A szervezet általános adózási rendszert alkalmaz

Az OJSC "Production Company Master" tulajdonosa a telek. A szervezet élelmiszertermeléssel foglalkozik. A telket egy igazgatási épület foglalja el.

A telek kataszteri értéke január 1-jén 3 425 000 RUB. A helyi jogszabályok által megállapított telekadó mértéke e földkategóriára vonatkozóan 1,5 százalék.

Ezenkívül a helyi jogszabályok meghatározzák a telekadó jelentési időszakait, ezért a szervezetnek előleget kell kiszámítania és fizetnie kell.

A szervezet könyvelője a tárgyévi telekadó-előlegeket az alábbiak szerint számította ki:
az első negyedévben – 12 844 rubel. (3 425 000 RUB × 1,5% × 1/4);
a második negyedévre – 12 844 rubel. (3 425 000 RUB × 1,5% × 1/4);
a harmadik negyedévre – 12 844 rubel. (3 425 000 RUB × 1,5% × 1/4).

A szervezet könyvelője a telekadó előleget a következő feltételekkel utalta át a költségvetésnek:
az első negyedévre – április 29.;
a második negyedévre – július 29.;
a harmadik negyedévre – október 31.

A számvitelben a telekadó-előlegek elhatárolása és átutalása az első negyedévre a következőképpen jelenik meg:

– 12 844 dörzsölje. – az első negyedévi telekadó-előleg elhatárolása megtörtént.

68-as alszámla terhelése „Teleadó számítások” 51. jóváírás
– 12 844 dörzsölje. – átutalásra került az első negyedévi telekadó költségvetési előleg.

A könyvelő az adóelőleg kiszámításakor és befizetésekor ugyanazokat a bejegyzéseket tette:
a második negyedévre – június 30., illetve július 29.;
a harmadik negyedévre – szeptember 30-án, illetve október 31-én.

A jövedelemadó kiszámításakor a szervezet az eredményszemléletű módszert alkalmazza. A könyvelő a telekadó-előlegeket az alábbi összegekben szerepeltette a jövedelemadó-ráfordítások között:
12 844 RUB az első negyedévre – március 31.;
25 688 RUB (12 844 RUB × 2) fél évre – június 30.;
38 532 RUB (12 844 RUB × 3) kilenc hónapig – szeptember 30.

A évi telekadó összege 51 375 rubel. (3 425 000 RUB × 1,5%).

Az év végén a költségvetésbe átutalandó adó összege 12 843 rubel. (51 375 RUB – 12 844 RUB – 12 844 RUB – 12 844 RUB).

A évi telekadó kiszámításakor és befizetésekor a szervezet könyvelője bejegyzéseket tett.

Az adózási időszak utolsó napján:

26. terhelési 68. alszámla „Teleadó számítások”
– 12 843 dörzsölje. – a tárgyévre felhalmozott telekadó.

A helyi jogszabályok által meghatározott időn belül:

68-as alszámla terhelése „Teleadó számítások” 51. jóváírás
– 12 843 dörzsölje. – a telekadó átvezetésre kerül a tárgyévi költségvetésbe.

A társasági adó számításánál a könyvelő a telekadó összegét a tárgyév december 31-i kiadásai között szerepeltette.

Ha egy egyszerűsített szervezet az adózás tárgyaként a kiadások összegével csökkentett bevételt választotta, akkor az egységes adó kiszámításakor vegye figyelembe a telekadó összegét a költségek között (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 22. alpontja, 1. szakasz, 346.16. cikk). .

Helyzet: figyelembe lehet-e venni az egyszerűsített egységes adó számításánál a nem bevételszerzésre használt telkek telekadó összegét? A szervezet egyetlen adót fizet a bevételek és kiadások különbözete után

Válasz: igen, lehet.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdése 22. albekezdésének szó szerinti értelmezése alapján egyetlen adó adóalapját csökkentik a hatályos jogszabályoknak megfelelően felhalmozott adók.

A telekadó fizetői olyan szervezetek, amelyek tulajdonjogon földterülettel rendelkeznek, állandó (örökös) használati joggal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 388. cikke). Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem teszi függővé a telekadó fizetési kötelezettségét attól, hogy a telket a szervezet tevékenységében használják-e vagy sem. Következésképpen a bevételszerzésre nem használt telkek után a költségvetésbe befizetett telekadó összege figyelembe vehető az egységes adó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 22. alpontja, 1. pont, 346.16. cikk). Hasonló állásponthoz ragaszkodik Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2011. április 18-án kelt 03-03-06/2/64 2009. június 26-i 03-03-06/1/430 ​​számú levelében. 2007. július 11. 03-03 -06/1/481 szám, 2006. július 19. 03-03-04/1/589. Annak ellenére, hogy az e levelekben megfogalmazott következtetések az általános adózási rendszert alkalmazó szervezetekre vonatkoznak, azok kiterjeszthetők az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetekre is, amelyek a bevételek és kiadások különbözete után egységes adót fizetnek (346.16. cikk 2. pont, Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 252. cikkének 1. pontja).

A telekadó fizetésével kapcsolatos költségeket a költségvetésbe történő befizetés időpontjában kell beleszámítani az egységes adó alapjába (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 2. szakasz, 346.17. cikk).

Ha egy szervezet épületet vagy építményt épít egy telken, az építési időszak alatt felhalmozott adó összegét be kell számítani az emelésbe. az objektum kezdeti költsége . Ezt mindaddig tegye, amíg az épületet az állóeszközök részeként nyilvántartásba nem veszik. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (3) bekezdésének 9. bekezdése, a PBU 6/01 8. és 14. bekezdése állapítja meg.

A telekadó fizetésének költségeit a bevételek és kiadások könyvének I. rovatában kell feltüntetni.

Ha egy egyszerűsített szervezet a jövedelmet választotta az adózás tárgyaként, akkor ne vegye figyelembe a telekadót az egységes adó kiszámításakor. Ezt nem írja elő az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3. szakasza.

UTII

A telekadó fizetése nem befolyásolja az UTII összegét, mivel az egységes adó meghatározásakor a szervezet költségeit nem veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. cikke).

OSNO és UTII

Ha egy szervezet általános adózási rendszert alkalmaz és UTII-t fizet, és a telket a szervezet mindkét típusú tevékenységében használják, a telekadó összege szét kell osztani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 9. szakasza). Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a jövedelemadó kiszámításakor az UTII-n végzett tevékenységekkel kapcsolatos kiadásokat nem lehet figyelembe venni.

A jövedelemadó kiszámításának kiadásaiban a telekadónak csak azt a részét kell feltüntetni, amely a szervezet tevékenységéhez kapcsolódik az általános adórendszerben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 9. szakasza).

A 2017. szeptember 30-án kelt 286-FZ és a 2017. november 27-i 335-FZ szövetségi törvények számos változtatást vezettek be az orosz adótörvénykönyv 30. „Szervezeti vagyonadó” és 31. „Földadó” fejezetében. Szövetség (TC RF).

A társasági vagyonadóban szerintem a 2013. január 1-től a tárgyi eszközként nyilvántartott ingó vagyonnal kapcsolatos mentesség alkalmazási rendjének változása a legfontosabb.

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381.1. pontja 2018. január 1-jétől az Art. 25. bekezdésében meghatározott adókedvezményeket. E kódex 381. cikkét az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén kell alkalmazni, ha elfogadják az Orosz Föderációt alkotó jogalany megfelelő törvényét.

Ugyanakkor az Orosz Föderáció alanya joga az Art. 25. bekezdésében meghatározott ingatlanra vonatkozóan. 381. §-a alapján, amelynek kiadásától számított legfeljebb 3 év telt el, további adókedvezmények állapíthatók meg az ilyen ingatlan teljes adómentességéig.

Az Art. 3.3. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 380. cikke szerint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei által meghatározott adókulcsok az Art. 25. bekezdésében meghatározott ingatlanra vonatkoznak. 381. §-a szerint nem mentesül az adózás alól. E kódex 381.1 pontja 2018-ban nem haladhatja meg az 1,1%-ot.

Ha az adókulcsokat nem az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, az adózás az ebben a cikkben meghatározott adókulcsokkal történik.

A telekadó tekintetében némileg módosult az adóalap megállapításának rendje. Most az Art. (1) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 391. §-a szerint a telek kataszteri értékének változása a telek engedélyezett használatának módosulása miatt, annak egyik földkategóriából a másikba történő áthelyezése és (vagy) változása A telek területén a kataszteri érték meghatározásának alapjául szolgáló információkat az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba való bejegyzés időpontjától veszik figyelembe az adóalap meghatározásakor.

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 396. cikke új - 7.1 - bekezdést vezetett be, amely szerint, ha a fenti változás az adózási (jelentési) időszakban történt, akkor az adó összegét (az adóelőleg összegét) Az ilyen földterületre vonatkozó vizsgálatot az e cikk (7) bekezdésében megállapítotthoz hasonló módon meghatározott együttható figyelembevételével kell elvégezni.

A 7. pont határozza meg az adó összegének kiszámításának rendjét a telek tulajdonjogának adózási (beszámolási) időszakban történő keletkezése vagy megszűnése esetén. Ha átfogalmazzuk, akkor kiderül, hogy az együtthatót azon teljes hónapok számának a hányadosaként definiáljuk, amelyek során a telek meghatározott kataszteri értékkel rendelkezik, és az adózási (beszámolási) időszak naptári hónapjaihoz viszonyítva. Ha egy telek kataszteri értékében a tárgyhónap 15. napja előtt történt változás, akkor ez a hónap az új kataszteri értékre, ha a 15. nap után, akkor a régi kataszteri értékre vonatkozik.

Lássuk, milyen változások történtek az 1C: Accounting 8 edition 3.0 programban a fenti jogszabályi változásokkal kapcsolatban.

Először is nézzük az ingatlanadót.

Például egy szervezet három tárgyi eszközzel rendelkezik. A tárgyi eszközök tárgya "Struktúra" (8. sz.) ingatlan, a "Gép" (1. sz.) és "Hűtőszekrény" (2. sz.) tárgya tárgya tárgyi eszközként nyilvántartott ingóság. 2013. január 1. Jelen ingóság az Art. 25. bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. §-a szerinti kedvezmény alá tartozik, és természetesen 2017-ben az átlagos éves értéke nem szerepelt az ingatlanadó adóalapjában.

A 2017. évi ingatlanadó-számítási igazolást az ábra mutatja. 1.

2018-ban ez a kedvezmény csak akkor érvényes, ha az Orosz Föderációt alkotó szervezet elfogadja a megfelelő törvényt. Ha nem fogadnak el ilyen törvényt, akkor adót kell fizetnie.

A programban az ingatlanadó mértékét az ingatlanadó információs regiszter formájában tüntetjük fel, amely az Adók és jelentések beállításnál, illetve a Címtárak részben található (Ingatlanadó → Díjak és kedvezmények tétel). A fejlesztők több szükséges további részletet is hozzáadtak ehhez a nyilvántartáshoz. A program 3.0.57-es verzióra történő frissítésekor ebben az információs nyilvántartásban automatikusan létrejön egy új bejegyzés 2018. januári jelentkezési dátummal.

A fenti információs regiszter bejegyzéseinek listája az ábrán látható. 2.

A 2013. január 1-jén nyilvántartásba vett ingó vagyontárgyakat külön adókulccsal egészítettük ki, amely alapértelmezés szerint a törvénynek megfelelően 1,1%-ban kerül meghatározásra. Ha az Orosz Föderációt alkotó jogalany jogszabályai szerint csökkentett adókulcsot állapított meg a megfelelő ingatlanra, akkor az alapértelmezett kulcsot meg kell változtatni, és be kell jelölni a megfelelő négyzetet. Ha az Orosz Föderáció valamely alanya a törvényei értelmében teljesen mentesítette az ilyen típusú ingatlanokat az adó alól, akkor be kell jelölnie a 2013. január 1-jén nyilvántartásba vett ingó vagyon mentes az adó alól négyzetet.

Az adatnyilvántartási űrlap a ábrán látható. 3.

A programban az ingatlanadó számítását és elhatárolását (vagyonadó-előlegek) az ingatlanadó számítása a hónap végén rutinművelet végzi. Az adófizetés rendjét a program a Helyi adófizetés rendje című információs nyilvántartásban jelzi. A példánkban szereplő szervezet előleget fizet. Végezzük el a megfelelő szabályozási műveletet 2018 első negyedévére, és nézzük meg a számítási tanúsítványt.

A 2018. első negyedévi ingatlanadó-számítási igazolás az ábrán látható. 4.

Mint a számítási igazolásból láthatjuk, a 2013. január 1-jén nyilvántartott ingó vagyontárgyak éves átlagos bekerülési értékét az adóalap tartalmazza, az előlegeket 1,1%-os kulccsal számítják.

Mint már említettük, a szabályozási művelet nem csak kiszámítja az adó összegét, hanem azt is felhalmozza fizetésre. Az ingatlanadó kiadási számla az információs nyilvántartásban jön létre. Adókiadások nyilvántartási módjai. Az ingatlanadó fizetése a szervezet jogszabályi követelményeknek való megfelelése kapcsán történik, ami a szokásos tevékenységének egyik feltétele. Következésképpen az ingatlanadó fizetési költsége a szervezet egészének összes tevékenységére vonatkozik. Ezért szervezetünk a 26. „Általános üzleti költségek” számlát használja.

A rutinművelet könyvelési tételét az ábra mutatja be. 5.

Szabályozott jelentést generálunk Ingatlanadó-előlegek 2018. első negyedévére. Az ingatlanok beszámolási időszaki átlagértékének számításához szükséges adatok, január 1-jétől elszámolásra átvett ingatlanok és ingóságok átlagos költsége és előlegének összege , 2013, a 2. szakasz külön oldalain lévő nyilatkozat tükrözi.

Az ingatlanadó-előlegek kiszámításának töredékei az ábrán láthatók. 6.

Tekintsük a telekadóval kapcsolatos programalgoritmus változásait.

Például egy szervezet birtokol egy telket. A telket 2017. október elején jegyezték be az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba. A telek kataszteri értéke 10 000 000 rubel. A szervezet nem részesül adókedvezményben.

A telekkönyvezés tényeinek tükrözésére a telekadó összegének automatikus kiszámítása és a telekadó-bevallás automatikus kitöltése céljából a program a Teleknyilvántartás információs nyilvántartását használja.
A telek kezdeti bejegyzését tartalmazó nyilvántartási bejegyzés az ábrán látható. 7.

2018-ban a telek területe felfelé változott. Az erről szóló információ 2018. május 14-én bekerült az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba. A telek új kataszteri értéke 12 000 000 rubel.

A programban ennek az eseménynek a tükrözésére új bejegyzést kell bevinni a Nyilvántartás az információs nyilvántartásba Teleknyilvántartás az adatok megadásának időpontjáig típussal és meg kell adni a telek új kataszteri értékét.

Az új információs nyilvántartási bejegyzés a ábrán látható. 8.

A programban a telekadó számítását és elhatárolását a Telekadó számítása a hónap végén rutinművelet végzi. Az adófizetés rendjét a program a Helyi adófizetés rendje című információs nyilvántartásban jelzi. A szervezet telekadó előleget nem fizet. Ezért a megfelelő szabályozási műveletet az évre vonatkozóan 2018 decemberében elvégezzük, és megnézzük a számítási igazolást.

A 2018-as telekadó referenciaszámítását az ábra mutatja. 9.

Ebben a helyzetben a telek számítási igazolásában két sor keletkezik. Az első sor az adóidőszak azon részének adóösszegének kiszámítására szolgál, amikor a telek a régi kataszteri értékkel rendelkezett, a második sor pedig az adóidőszak új kataszteri értékkel rendelkező részére vonatkozó adóösszeg kiszámítására szolgál. Továbbá, mivel a telek területének növekedésére vonatkozó információk a hónap 15. napja előtt (2018. május 14.) bekerültek az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba, a régi kataszteri értékkel rendelkező időszakban a program 4 teljes hónapos használatot, az új kataszteri értékkel rendelkező időszakban pedig 8 hónapot határozott meg. A telek tulajdonlásának hónapjainak száma egy adózási időszakban 12 hónap. Ezért az adót a régi és az új kataszteri értékek alapján számítani, az Art. 7.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 396. cikkében megállapították a 4/12 és 8/12 együtthatókat, és kiszámították a megfelelő adóösszeget.

A földadó számítása rutinművelet nem csak a telekadó összegét számítja ki, hanem fizeti is. A telekadó, valamint az ingatlanadó költségszámlája az Adókiadások nyilvántartási módjai című információs nyilvántartásban kerül kialakításra. A telekadó-kiadások elszámolásának eljárása attól függ, hogy a szervezet milyen célokra használja a földet. Ha a telephelyet termékek, áruk előállításával és értékesítésével, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással kapcsolatos tevékenységek végzésére használják, akkor a telekadó fizetésének költségeit a szokásos tevékenység költségei között kell elszámolni. Ha a telket olyan tevékenység végzésére használják, amelynek bevétele egyéb bevételként kerül elszámolásra, akkor az ilyen telekre vonatkozó telekadó fizetésének költségeit egyéb ráfordításként kell elszámolni. Szervezetünk a 91.02 „Egyéb kiadások” számlát használja.

Az ütemezett művelet könyvelése az ábrán látható. 10.

Amint látjuk, a fejlesztők helyesen tükrözték az általunk figyelembe vett jogszabályi változásokat az 1C: Accounting 8 edition 3.0 program működési algoritmusában, felkészítve azt az új 2018-ban történő munkára.

Tetszett? Oszd meg a barátaiddal

Konzultációk az 1C programmal való munkáról

Kezdjük azzal, hogy a telekadó megállapításának és kiszámításának elve, amelyről mai cikkünkben lesz szó, nagyon hasonlít a közlekedési adó kiszámításához. Ezért, ha már ismeri a közlekedési adó jellemzőit, akkor nem lesz jelentős problémája, ha megismeri ezt a témát.

„1C 8”: befektetett eszközök elszámolása a telekadó kiszámítása céljából

Az adóköteles telkeket az operációs rendszer részeként tárolják az 1C számviteli programban. Annak érdekében, hogy a program számára egyértelművé tegyük, hogy ez az állóeszköz egy telek, létezik egy „Teletek nyilvántartása” nyilvántartás. A Tárgyi eszközök nevű címtárelem űrlapról érhető el. A következő képernyőképen látni fogja, hogy ebben a regiszterben hogyan jön létre egy bejegyzés a „Teljes eszközök” könyvtárban található „Föld” nevű elemből.

Ebben a nyilvántartásban a nevezési lap 3 fülből áll. Ezek közül az elsőnél - „Föld”, adja meg az általános regisztrációs információkat:

- „Kataszteri szám” - a regisztrációs okmánynak vagy dokumentumoknak megfelelően;

- „Kataszteri érték” - évente kerül megállapításra a föld állami kataszteri értékelése alapján. A szolgáltatások költségeire vonatkozó adatokat a Szövetségi Ingatlankataszteri Hivatal kérésére bocsátja rendelkezésre.

Ezen a lapon még 2 paraméter adható meg:

A telek a közös tulajdonban van - a szükséges beállítás aktiválva van, és az ingatlanban való részesedést egyszerű töredék formájában tüntetik fel;

- "Van egy telek, amelyet lakásépítési feltételekkel vásároltak" - ha ezt a kapcsolót választja, adja meg a tervezés kezdő dátumát. Ebben az esetben az adó megállapítása az építési időszak alapján történik. Ha a föld bejegyzésétől számított három éven belül ingatlan épült és nyilvántartásba vették, akkor a „2” együtthatót kell használnia. Ha a vállalat nem tartja be ezt a határidőt - három év, akkor használja a „4” együtthatót.

A következő lap, amelyet megnézünk, az „Adóhatóság”. Abban az esetben, ha az a részleg, ahol a bejegyzett vállalkozás és a telek egybeesik, akkor a „Szervezet helyén” kapcsolót aktívan kell hagyni.

Ezután egy nyilatkozat kitöltése esetén minden regisztrációs adat lekerül a vállalati címtár elemből. Ez akkor is előfordulhat, ha egy telek ugyanabban az osztályban van nyilvántartva, de az OKTMO kód eltérő.

Erre az esetre külön kapcsoló van. Egy másik lehetőség, ha a telket más adóhatóságnál bejegyezték. Ebben az esetben az összes lehetséges váltás közül a harmadik be van állítva, és létrejön a megfelelő könyvtár eleme az adóhatóság adataival.

És a harmadik fül, amelyet ma megnézünk, a „Földadó” nevet viseli. Mindenekelőtt az úgynevezett költségvetési osztályozó kódot - KBK - jelzi. Ez utóbbi az adókulcstól függ, és egy adott listából választható ki. Ezen túlmenően meg kell adni az adó mértékét, amelyet az önkormányzat képviselő-testületei határoznak meg, és a termőföldek, a személyes melléktelek földjei és a lakáscélú földek esetében nem lehet több 0,3 százaléknál. Az egyéb rendeltetésű földek esetében ez az arány nem haladhatja meg a kataszteri érték 1,5 százalékát.

Ezen a fülön ezen kívül a telekadó-kedvezményekre vonatkozó információk is megadhatók különböző változatokban.

És most minden rekord elmenthető. Ha az információ megváltozik (például egy előny elvesztése esetén), célszerű egy másik rekordot létrehozni ehhez az operációs rendszerhez. Az egyszerűség kedvéért másolhat egy meglévőt. Ezután meg kell adnia az adatokat, és meg kell adnia azt a dátumot, amelytől ez az új adat hatályba lép. Ugyanezen elv alapján ez a nyilvántartás a telek nyilvántartásból való törlésével kapcsolatos adatokat tárolja.

"1C BUKH": az adók számviteli megjelenítésének beállítása

A számviteli program konfigurációjában található egy „Adókiadások megjelenítési módszerei” nevű regiszter. Lehetővé teszi költségszámlák felállítását, amelyek a telekadót is figyelembe veszik. A Tárgyi eszközök elnevezésű címtárelemből elérhető a bejegyzést tartalmazó nyilvántartás, amely minden telekadóval terhelt tárgyi eszközre érvényes. Egy adott tárgyi eszközhöz beállításokat is létrehozhat, ha bejelöli a szükséges mezőben.

"1C BUKH": a telekadó fizetési eljárásának kialakítása

Az olyan nyilvántartásban, mint a „Helyi adófizetési rend” van meghatározva az adófizetési eljárás. Ezt a regisztert a főmenü „Könyvtárak” részében érheti el (a hivatkozások csoportját „Adók”) nevezik. Ennek megfelelően létrejön egy nyilvántartási bejegyzés, ahol meg kell adnia:

a bejegyzés kezdő dátuma;

- „Adó típusa” - a mi helyzetünkben természetesen „Földadó” lesz;

Meg van határozva, hogy mely adóhatóságokra vonatkoznak ezek a beállítások: egy adott hatóságra vagy esetleg mindegyikre, hogy melyik földrészletet tartják nyilván;

Adófizetési határidő - általában nem kell változtatást vagy módosítást végrehajtani, mivel a számviteli program ismeri az adófizetési határidőket;

Van egy kapcsoló is, amely meghatározza, hogy az adót előre kell-e fizetni. Ha előleget fizet, akkor a fenti kapcsolót magának kell beállítania.

Előlegfizetés a „Teleadószámítás” hónapzáró művelet részeként

Az 1C számviteli programban az előlegek kiszámítása és a telekadó fizetési kiadások elszámolásában való tükrözése a „Teleadó kiszámítása” nevű rutin hó végi záró művelettel valósul meg. Ha az előlegfizetést beállították az adófizetési eljárás beállításaiban, akkor az „1C” felajánlja ennek a műveletnek a végrehajtását évente négy alkalommal: márciusban, júniusban, szeptemberben és decemberben.

Az általunk kínált példában a telek bejegyzése 2014. augusztus 24-én történt, így kiderül, hogy az első számítás még ugyanazon év szeptemberében lesz.

Ennek eredményeként megfejtheti a kapott tranzakciós összeget. Ehhez meg kell nyitni a 2014. év harmadik negyedévére vonatkozó „Földadó-számítási segédletet”, amelyet a hónapzárás szolgáltatás igénybevételével lehet megtenni. Először kattintson a bal egérgombbal a „Földadószámítás” hivatkozásra, majd válassza ki a „Földadószámítás” lehetőséget a jelentéssorok listájában. A telkünk mindössze egy teljes hónapig - szeptemberig - volt birtokban, ezért az előleget a következőképpen számoljuk:

450 000 rubel (kataszteri érték) * 1,5% (adókulcs) * 1/12 (egy hónapra) = 562 rubel.

A következő havi záróműveletet pedig „Teleadószámítás” néven december hónapban kell elvégezni. Ennek eredményeként az adót három hónapra kell kiszámítani:

450 000 rubel (kataszteri érték) * 1,5% (adókulcs) * 3/12 (három hónapra) = 1688 rubel

Hangsúlyozzuk, hogy az igazolás tizennegyedik oszlopában az évre számított meghatározott adó, a tizenötödik oszlopban pedig a korábban számított előlegek összege szerepel.

Telekadó könyvelés elhatárolásatöbbféleképpen is tükröződhet - a telek használatának jellegétől függően a szervezet gazdasági tevékenységében. Cikkünk célja az összes lehetséges telekadó könyvelési tétel felsorolása.

Hogyan számítják ki a telekadót, és melyik PBU-t kell alkalmazni?

A telekadó-elszámoláshoz használandó számviteli standard meghatározásához meg kell értenie, hogy melyik számviteli kategóriába kell besorolni.

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció földtörvénykönyvének 65. cikke értelmében a földterület után fizetendő adó a használatáért fizetendő. A könyvelésben a telkek az állóeszközök részeként kerülnek figyelembevételre, így a földhasználatért (vagyontárgyért) történő fizetés nem más, mint egy eszköz üzemeltetési és használati folyamatához kapcsolódó kiadás.

A szervezet költségeinek elszámolása a PBU 10/99 normáinak megfelelően történik (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i, 33n számú rendeletével jóváhagyva). A telekadó a következőképpen tükrözhető:

• a fő tevékenységek költségei (PBU 10/99 5. cikk, 7. cikk);
• egyéb költségek (a PBU 10/99 11. cikke).

FONTOS!Telekadó beszámítása a költségek részeként lehetséges, ha ezen a telken nem végeznek beruházást, üzembe helyezték és eszköznek minősül.

Ha a beruházást a helyszínen hajtják végre, akkor a telekért földadó formájában történő fizetést a tőkeépítési költségek részeként kell figyelembe venni. Ezt a normát a PBU 6/01 (8. és 14. szakasz) tükrözi.

Tekintsük részletesebben az összes lehetséges bejegyzést a telekadó kiszámításához.

Feladások a telekadó költségvetéssel történő elszámoláshoz (68-as számla, „Földadó” alszámla)

A könyvelésben szereplő összes adó a 68-as „Adók” számlán jelenik meg, és minden adóhoz alszámlát kell nyitni - esetünkben a „Földadó” alszámlát. Ezt az eljárást a szervezet munkaszámlatervének jóváhagyásával hajtják végre, amely szerves melléklete egy olyan fontos és szükséges számviteli dokumentumnak, mint a „Számviteli politika”.

Mivel a 68-as számla passzív, minden földadó-elhatárolás ennek a számla jóváírásának terhére történik.

Most nézzük meg a megadott 68-as számlával levelezésben terhelhető számlákat.

1. A telekadó az alaptevékenység költségeire vonatkozik.

Ha egy telket egy szervezet egy bizonyos típusú tevékenység végrehajtása során használ fel, akkor a földterületek (adó) formájában felmerülő költségeket a következő számviteli számlákon kell megjeleníteni:

• 20. számla, ha a kiadások a fő termeléshez kapcsolódnak;
• 23. számla, ha a kiadások segédtermeléshez kapcsolódnak;
• 25. számla, ha általános termelési költségek;
• 26. számla, ha általános kiadások;
• 29. számla, ha a költségek a szolgáltató gazdaságokhoz és a termeléshez kapcsolódnak;
• 44 pont, ha ezek értékesítési költségek.

Összegezve a fentieket, a telekadó kiszámításához szükséges bejegyzések, amikor a telekfizetés költségeit (adó) hozzárendelik a tevékenység típusához tartozó költségekhez, a következők:

1. A telekadó az egyéb költségek közé tartozik.

Ha egy telket egy szervezet bérel, akkor a földért járó fizetést az egyéb költségek részeként kell megjeleníteni.

FONTOS!Ez a szabály akkor érvényes, ha a föld bérbeadása nem alapvető tevékenység, és így a szervezet által nem keresett eszközöket egyszerűen hatékonyan használják fel.

Az egyéb ráfordítások a 91.2 számlán jelennek meg. A huzalozás így lesz:

1. Telekadó elhatárolása az építési beruházási költségek részeként.

A beruházás során a költségek beszedése tárgyonként a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések” számlán a számára nyitott „Befektetett eszközök építése” alszámlán történik. Ebben az esetben a telekadó kiszámításakor a könyvelés így fog kinézni:

A telekadó számítását a telekhasználat eltérő jellegének megfelelően vettük figyelembe. Most nézzük a könyvelést ennek az adónak a befizetésekor. Ez a következő lesz:

Keressen fizetési megbízási mintát a telekadó fizetésére (minta).

A telekadó egyszerűsített adórendszerrel történő fizetésének jellemzőiről az anyagban olvashat „Földadó egyszerűsített adórendszerben: fizetési rend, határidők” .

Abban az esetben, ha a telekadó-kötelezettséget szeretné visszafizetni a költségvetésbe szervezete meglévő másik adó (adók) túlfizetése terhére, a könyvelés a következőképpen történik:

FONTOS!Mivel a telekadó helyi befizetés, az is csak a helyi költségvetésbe befizetett egyéb befizetések túlfizetésével írható vissza.

Eredmények

A telekadó számításánál a bejegyzések a telek rendeltetésszerű használatától függenek. A telekadó kiszámításakor feltétlenül elemezze a webhely használatának jellegét, hogy ne tévedjen a számlák megfeleltetésében.