Жилээс хойшхи аудитын үйл ажиллагаанд гарсан өөрчлөлт. Заавал мөрдөх аудитын шалгуур

"Аудитын тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу аудитын үйл ажиллагаа (аудит ба аудиттай холбоотой үйлчилгээ) нь Олон улсын нягтлан бодогчдын холбоо (IFAC) -аас баталсан Аудитын олон улсын стандартын дагуу хийгддэг. ОХУ-ын Засгийн газар.

ОХУ-ын Сангийн яам одоо хүчин төгөлдөр байгаа АОУС-ыг хүлээн зөвшөөрч дууслаа. ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн 192н тоот тушаалаар (2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 220н тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан), 2016 оны 11-р сарын 9-ний өдрийн 207н тоот тушаалаар эдгээр стандартыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт мөрдөж эхэлсэн. Оросын Холбооны Улс.

ОХУ-д ашиглахаар хүлээн зөвшөөрөгдсөн АУС

ОХУ-д ашиглахыг зөвшөөрсөн ОУСБХ-ны нэмэлт баримт бичиг

Аудитын үйл ажиллагаа явуулахдаа дээр дурдсан зүйлсээс гадна ОУСБ-тай холбоотой олон тооны ОУСБ-ын баримт бичгүүдийг хэрэглэх шаардлагатай боловч тэдгээр нь биш юм. АОУС-ыг зөв хэрэглэхийн тулд дараахь баримт бичиг шаардлагатай.

Аудитын чанарын үзэл баримтлал: аудитын чанарын орчныг бүрдүүлдэг гол элементүүд;

Баталгаажуулалтын олон улсын үзэл баримтлал;

Нэр томьёоны тайлбар толь;

Аудит ба баталгаажуулалтын ажлын олон улсын стандартын зөвлөлөөс гаргасан стандартын цуглуулгын бүтэц;

Чанарын хяналт, аудит, хянан шалгах, баталгаажуулах болон холбогдох үйлчилгээний олон улсын стандартын цуглуулгын оршил.

АОУС хүчин төгөлдөр болох

ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар хүчин төгөлдөр болсон ОУС нь албан ёсоор нийтлэгдсэн өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр болно. Энэ тохиолдолд ISA-ийн албан ёсны хэвлэл нь түүний текстийг ОХУ-ын Сангийн яамнаас тогтоосон албан ёсны хэвлэмэл хэвлэлд анх удаа нийтэлсэн, эсвэл ОХУ-ын Сангийн яамны албан ёсны интернет сайтад анх удаа байршуулсан (хэвлэн нийтэлсэн) гэж тооцогддог. ОХУ-ын санхүү www.minfin.ru.

ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар мөрдөгдөж буй ОУХА-ийн бичвэрүүдийг 2016 оны 11-р сарын 24-25-ны өдрүүдэд ОХУ-ын Сангийн яамны албан ёсны вэбсайт www.minfin.ru дээр нийтэлсэн.

ISA-ийн хэрэглээ

"Аудитын тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу аудитын байгууллага, аудиторууд (7-р зүйлийн 1-р хэсэг), аудитын байгууллага болон аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулсан бусад хүмүүст АОУС заавал байх ёстой (2-р хэсэг). 14 дүгээр зүйл). Аудитын үйл ажиллагаа нь АОУС-ыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хэрэглэхийг хүлээн зөвшөөрсөн дараа жилээс эхлэн АОУС-ын дагуу хийгддэг.

Үүний үндсэн дээр ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар мөрдөгдөж буй АОУС-ыг 2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хэрэглэж болно.

Үүний зэрэгцээ, 2017 онд аудитын байгууллага, бие даасан аудиторууд 2017 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө байгуулсан гэрээний дагуу 2016 оны санхүүгийн тайланд аудит хийх (бүрэн гүйцэд хийх) эрхтэй аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрэм (стандарт) -ын дагуу. ОХУ-ын Засгийн газар, ОХУ-ын Сангийн яамнаас баталсан аудитын холбооны стандартууд.

ОХУ-ын Сангийн яамны албан ёсны вэбсайт дээрх мэдээлэл

ОХУ-ын Сангийн яамны албан ёсны интернет сайт www.minfin.ru дээр "Аудитын үйл ажиллагаа - Аудитын стандарт ба дүрэм - Олон улсын аудитын стандарт" гэсэн хэсгийг бий болгосон. Үүнээс та дараахь зүйлийг олж болно.

ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй ISA-ийн албан ёсны текстүүд;

ОУСБ-тай холбоотой ОУСБХ-ны баримт бичгийн албан ёсны эх бичвэрүүд, тэдгээрийг зөв хэрэглэхэд шаардлагатай боловч тэдгээр нь биш;

оХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр ОУС-ийг нэвтрүүлэхтэй холбоотой зохицуулалтын эрх зүйн актууд;

ОУСБ-ыг хүлээн зөвшөөрөх явцын талаарх мэдээлэл.

_____________________________

* АОУС-ыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хэрэглэх ёстой гэж хүлээн зөвшөөрөх тухай 2015 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн Мэдээллийн эмхэтгэлээс үзнэ үү (www.minfin.ru хэсэг "Аудит - Ерөнхий мэдээлэл - Аудитын хууль тогтоомжийн шинэ зүйл: Баримт ба тайлбар").

Баримт бичгийн тойм

Аудитын үйл ажиллагааны шинэлэг байдлын тоймыг өгсөн болно.

Ийнхүү 2017 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс манай улсад Аудитын олон улсын стандарт (ОУСА) мөрдөгдөнө. ОХУ-ын Сангийн яамны холбогдох тушаалууд гарсан.

Үүний зэрэгцээ, 2017 онд ОХУ-ын Засгийн газар, Сангийн яамнаас баталсан журмын дагуу 2017 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө байгуулсан гэрээний дагуу 2016 оны санхүүгийн тайланд аудит хийх (бүрэн гүйцэд) хийхийг зөвшөөрнө. ОХУ-ын.

АОУС-ыг зөв хэрэглэхэд тань туслах баримт бичгүүдийг жагсаав.

2017 онд ХХК-д заавал аудит хийх тухай хууль тогтоомжид юу гэж заасан байдаг вэ? Ямар шалгуур тавьдаг вэ? Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанид заавал аудит хийхгүй байх боломж бий юу? Үүнийг манай зөвлөлдөх уулзалтаар хэлэлцдэг.

Үргэлж боломж байдаг

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани гэх мэт зохион байгуулалт, эрх зүйн бүтэц нь өнөөдөр Орос улсад бизнес эрхлэх хамгийн түгээмэл хэлбэр юм. Энэ нь ихэвчлэн маш бага эрх бүхий хөрөнгө, ажилтнуудтай холбоотой байдаг. Гэсэн хэдий ч энэ нь яг эсрэгээрээ тохиолддог: энэ нь санхүүгийн сайн эргэлттэй томоохон компани байж болно. Мэдээжийн хэрэг, эхний болон хоёр дахь тохиолдолд та 2017 онд ХХК-д заавал аудит хийх шалгууруудын талаар мэдэх хэрэгтэй.

Одоогийн хууль тогтоомж нь 2017 онд ХХК-д заавал аудит хийх шалгуурыг шууд тогтоогоогүй гэдгийг тодорхой ойлгох нь чухал юм. Үүнд 2008 оны "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" хуулийн 307-ФЗ. Гэсэн хэдий ч одоогийн хууль тогтоомж нь ХХК-д заавал аудит хийх шаардлагыг тогтоогоогүй гэж эндээс дүгнэх нь туйлын боломжгүй юм.

Үүнээс гадна:Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани нь хуулийн дагуу жижиг бизнесийн төлөөлөгчийн статустай байгаа нь өөрөө компанийг заавал аудит хийхээс чөлөөлөхгүй. ХХК-ийн хувьд энэ төрлийн шалгуурыг хуулиар тогтоогоогүй болно.

Хуульд юу гэж заасан байдаг

Бидний дурдсан 2008 оны Холбооны "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" 307-ФЗ хууль нь ХХК нь заавал аудит хийх эсэхийг ойлгох хэд хэдэн шалгуурыг тогтоосон. Гэвч тэдний маш цөөхөн нь бизнес эрхлэх энэ зохион байгуулалт, эрх зүйн бүтцэд багтдаг.

Энэхүү Холбооны хуулийн 5-р зүйлд заасны дагуу тайлант жилийн өмнөх жилд заавал аудит хийлгэсэн ХХК-д дараахь зүйлс орно.

1. Борлуулалтын орлого (бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээ) 400 сая гаруй рубль (НӨАТ ороогүй);
2. Оны эцэст баланс дахь хөрөнгийн хэмжээ 60 сая рубль давсан.

Хориг арга хэмжээ

Хуульд заасан тохиолдолд ХХК-д заавал аудит хийхгүй бол юу болох вэ (дээрээс үзнэ үү)?

Баримт нь одоогийн хууль эрх зүйн хэм хэмжээнд хуулийн дагуу заавал аудит хийгээгүй тохиолдолд ийм шийтгэл оногдуулдаггүй. Гэхдээ аудитын дүгнэлт гаргаагүйн улмаас шийтгэгдэж болно. Үндсэндээ үүнд захиргааны хариуцлага хүлээлгэдэг.

Тиймээс, заавал аудит хийгээгүй, эсвэл бүр тодруулбал, жилийн тайлангийн талаархи аудиторын дүгнэлт байхгүй бол ХХК-ийн хариуцлага нь дараахь зүйлд хамаарна.

• ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 19.7-д - аудитын тайланг санхүүгийн тайлангийн хуулбарын хамт Росстатын орон нутгийн салбарт хугацаанд нь ирүүлээгүй эсвэл огт ирүүлээгүй;
• ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.11-р зүйлийн 1 дэх хэсэг - нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлагналын шаардлагыг ноцтой зөрчсөн.

Орчин үеийн бизнесийн чиг хандлага нь олон улсын хамтын ажиллагааг улам бүр ойртуулж байна. Санхүү, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан нь юуны түрүүнд агуулгын хувьд эсрэг талуудад ойлгомжтой байх ёстой.

2017 онд ОХУ-д дотоодын аудитын ил тод байдал, бодитой байдал, олон улсын хэм хэмжээ, стандарттай нийцүүлэх чиглэлээр томоохон өөрчлөлтүүд гарсан.

Дотоодын аж ахуйн нэгжүүдэд олон улсын аудитын стандартыг (ОУСС) хэрэглэх онцлогуудыг авч үзье.

ISA гэж юу вэ?

Олон улсын аудитын стандартууд(ISA), эсвэл олон улсын хуулбараар (Англи хэлээр) Аудитын олон улсын стандартууд (ОУСА) нь аудитын үйл ажиллагаа явуулах мэргэжлийн шаардлага, нөхцлийг агуулсан баримт бичгийн багц юм. Тэдгээрийг Олон улсын нягтлан бодох бүртгэлийн холбооноос Олон улсын аудит, баталгаажуулалтын стандартын хороогоор дамжуулан хэвлүүлдэг.

ОХУ-д эдгээр стандартуудын зөвхөн нэг хэсэг нь ашиглагддаг боловч аажмаар дотоодын аудитад ашиглахад зориулж тэдгээрийн багц өргөжиж, ялангуяа 2017 онд томоохон хэмжээний динамик ажиглагдаж байна.

ЧУХАЛ! АОУС-ын гол ялгаа нь хэлбэрээс илүү агуулгыг чухалчлах явдал юм: тэдгээр нь хатуу зохицуулалт дээр суурилдаггүй, харин тохиромжтой, найдвартай, бүрэн бүтэн байдал, төвийг сахисан уян хатан зарчим дээр суурилдаг.

ISA ангилал

Олон улсын аудитын стандартын багц нь аудитын дараах асуудлуудыг хамарсан баримт бичгүүдээс бүрдэнэ.

• оршил хэсэг - үйлчилгээний чанар, мэдээллийн найдвартай байдлыг баталгаажуулах аудит болон бусад үйл ажиллагаанд хандах хандлагын үндэс, нэр томъёоны тойм;
• чанарын хяналтын ерөнхий зарчим, аудиторын үүрэг хариуцлага, үндсэн баримт бичиг, бизнес эрхлэгчтэй мэдээлэл солилцох;
• эрсдэлийг үнэлэх, тодорхойлсон эрсдэлтэй тэмцэхэд чиглэсэн стандартууд;
• аудитын мэдээллийг нотлох, баталгаажуулахад чиглэсэн стандартууд;
• хөндлөнгийн аудиторын үйлчилгээг зохицуулах стандарт;
• аудитын дүгнэлтийг боловсруулах стандартууд;
• аудитын онцгой талууд: тусгай зориулалтын зарчмын дагуу санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх.

Хэрэв бид АОУС-ыг Оросын аудитын стандартуудтай харьцуулж үзвэл тэдгээрийг дараах байдлаар ангилж болно.

1. ОХУ-д мөрдөгдөж буй олон улсын стандартууд эсвэл тэдгээртэй ойролцоо.
2. Олон улсын стандартууд, тэдгээрийн аналоги нь ОХУ-д ихээхэн ялгаатай байдаг.
3. ОХУ-д огт ашигладаггүй MSA.
4. ISA-д ижил төстэй байдаггүй дотоодын стандартууд.

Аудитын олон улсын стандартын үндсэн зорилтууд

Санхүүгийн тайлагналын олон улсын стандартыг дагаж мөрдөх, түүнийг баталгаажуулах нь нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг нэгтгэх зорилготой боловч үүний зэрэгцээ дотоодын эдийн засагт бий болсон үндэсний бизнесийн уламжлалыг хадгалах боломжийг олгодог. АОУС-ын аудитын үр дүнг ашиглан та янз бүрийн улс орны аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааг бодитойгоор харьцуулж болох бөгөөд энэ нь олон улсын хөрөнгө оруулалтад маш тохиромжтой.

Зарим мужууд АОУС-ыг хатуу дагаж мөрддөг бөгөөд зарим нь (Англи, АНУ, Канад, Швед) олон улсын шаардлагыг үгүйсгэхгүйгээр өөрсдийн стандартыг ашиглахыг илүүд үздэг. Гурав дахь бүлгийн орнууд, түүний дотор Орос улс олон улсын хорооноос баталсан аудитын стандартыг үндэс болгон боловсруулж байна.

Олон улсын стандартыг боловсруулах гол зорилго нь:

ижил төстэй эдийн засгийн зарчимтай улс орнуудын бизнесийн үйл ажиллагааг дэлхийн эдийн засгийн хүрээнд нэгтгэх.

Үүнийг хоёр үндсэн чиглэлээр хэрэгжүүлдэг.

• дэлхийн эдийн засагт илүү сайн интеграцчлах боломжийг олгохын тулд тус тусдаа улс орнуудад баталсан дүрэм, шаардлагуудыг уялдуулах;
• аудитын үйл ажиллагааны түвшинг эдийн засгийн ерөнхий түвшинд хүргэх (хэрэв энэ нь тодорхой мужид буурсан бол).

Өөрчлөлтүүд

2017 онд ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн 192н, 2016 оны 11-р сарын 9-ний өдрийн 207н тоот "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт олон улсын аудитын стандартыг нэвтрүүлэх тухай" тушаалууд хүчин төгөлдөр болсон. Эхнийх нь олон улсын аудитын 30 стандартыг нэвтрүүлсэн бол хоёр дахь нь нэмж 18 стандартыг нэвтрүүлсэн.

Аудитын гэрээг 2017 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө байгуулсан бол тэдгээрийг хэрэглэх ёстой (энэ тохиолдолд аудитыг хуучин стандартын дагуу хийж болно).

ААНБ-ын стандартын дагуу аудитын хэрэглээ

Аж ахуйн нэгжүүд санхүүгийн тайлангаа хөтөлдөг бөгөөд хэрэв энэ нь СТОУС (олон улсын санхүүгийн тайлагналын систем) шаардлагын дагуу гарсан бол олон улсын шаардлагын дагуу баталгаажуулах ёстой. Дүрмээр бол ийм тайланг дараахь байгууллагууд гүйцэтгэдэг тул олон улсын аудитын объект болно.

• гадаадын идэвхтэй түншүүдтэй компаниуд;
• олон улсын эдийн засгийн тавцанд гарахаар төлөвлөж буй хуулийн этгээд;
• гадаадын хөрөнгө оруулагч хайж буй бизнес эрхлэгчид;
• гадаадын банкнаас зээл авч байгаа байгууллага;
• олон улсын санхүүгийн холбоодын корпорацийн үнэт зүйлсийг хүлээн зөвшөөрдөг аж ахуйн нэгжүүд.

ТАНЫ МЭДЭЭЛЭЛТЭЙ!Дотоодын хууль тогтоомжийн хүрээнд энэ жагсаалтад зээлийн болон даатгалын компаниуд, төрийн бус тэтгэврийн сангууд, холбооны нэгдмэл аж ахуйн нэгжүүд (Засгийн газраас баталсан жагсаалтын дагуу), хувьцаа нь төрд хамаарах хувьцаат компаниуд, аливаа аж ахуйн нэгж орно. олон улсын хөрөнгийн бирж дээр арилжаа .

Яагаад АОУС-ын дагуу аудит хийх вэ

Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын зарчмыг хангах үүднээс жилд нэгээс доошгүй удаа аудит хийхээр хуульд заасан байдаг. Хэрэв компани олон улсын санхүүгийн стандартын дагуу тайлангаа хөтөлж, нийтэлж байгаа бол олон улсын дүрэм журмын дагуу аудит хийх ёстой.

АОУС-ын дагуу аудит хийх үе шатууд

Аудит нь стандартчилсан журам тул тодорхой журмын дагуу явагдах ёстой.

1. Бэлтгэл үе шатаудит орно:
   • аудиторын үйл ажиллагааны чиглэлийн үнэлгээ - шалгаж буй тайлангийн тоо хэмжээ, бүтэц;
   • аудитын нөхцлийн тухай гэрээ (цаг хугацаа, зардал гэх мэт);
   • аудитын гэрээ байгуулах;
   • урьдчилсан шалгалтын төлөвлөгөө гаргах;
   • аудитын хүсэлтийн дагуу хариу, баримт бичгийг бэлтгэх.
2. Аудитын судалгаа(нотлох баримт цуглуулах, үнэлэх). Өмнөх жил (шалгуур үзүүлэлтүүдийг бодитой харьцуулах зорилгоор) болон тайлант жилийн тайлангийн судалгааг багтаасан бодит аудит. Судлах зүйл:
   • нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан;
   • санхүүгийн баримт бичиг;
   • удирдлагын мэдээлэл.

Аудитын журам нь зөвхөн баримт бичигт дүн шинжилгээ хийхээс гадна ажилчид, удирдлагатай ярилцлага хийх, ажиглалт хийх, үйлдвэрлэлийн байр, агуулахыг шалгах гэх мэт орно.

АНХААР! Дүгнэлт гаргахдаа аудиторын дүгнэлтийг нотлоход нөлөөлж болох бүх мэдээллийг заавал бүртгэх шаардлагатай.

3. Дүгнэлтийн томъёолол. Мэдээллийг засч, тайлан гаргаж, эцсийн аудитын дүгнэлтийг гаргадаг. Энэ нь үр дүнг сонирхож буй хүлээн авагчдад олгодог: түншүүд, боломжит хөрөнгө оруулагчид, дээд удирдлага, зээлийн байгууллага гэх мэт.

ЖИЧ!Дотоодын стандартын дагуу хийсэн аудитын үр дүнгийн тайлан нь АОУС-ын дагуу хийсэн аудитын үр дүнгээс эрс ялгаатай байж болно. Үүнийг үнэлгээний зарчим, арга барилын зөрүүтэй холбон тайлбарлаж байна.

АОУС-ын дагуу хэн аудит хийх эрхтэй вэ?

ОХУ-ын аж ахуйн нэгжүүдэд олон улсын стандартын дагуу аудитыг зөвхөн аудитын компаниуд хийх боломжтой. Тэдэнд тавигдах шаардлагыг хуулиар тогтоосон (Холбооны хууль 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ "Аудитын үйл ажиллагааны тухай"):

• байгууллага нь аудит болон холбогдох үйлчилгээнээс өөр үйл ажиллагааны чиглэлгүй байх;
• компани нь SRO-ийн (өөрийгөө зохицуулах байгууллагуудын) бүртгэлд орсон байх ёстой;
• Шалгалтыг зөвхөн мэргэшсэн мэргэжилтнүүд хийх ёстой.

Аж ахуйн нэгжийн салбарын онцлогийг харгалзан АОУС-ын дагуу аудит хийх мэргэжилтнүүдийг сонгох нь чухал юм.

Аудит гэдэг нь хараат бус аудиторын хийсэн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн хяналт бөгөөд түүний зорилго нь эдгээр тайлангууд хэр найдвартай болохыг тодорхойлох явдал юм. Зарим тохиолдолд зөвхөн байгууллагын хүсэлтээр бус аудитыг заавал хийх ёстой. Энэ нийтлэлд бид ямар тохиолдолд аудитыг заавал хийх ёстой, 2017 онд ямар шалгуур үзүүлэлттэй байх, хэрэв байгууллага заавал аудитыг үл тоомсорловол ямар шийтгэл ногдуулж болох талаар авч үзэх болно.

Хууль ёсны аудит 2017 он

Жил бүр заавал аудит хийдэг. Үүний үр дүнг аудиторын тайланд тусгасан болно - аудитлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг хэрэглэгчдэд зориулсан албан ёсны баримт бичиг. Заавал аудит хийх хугацааг хуулиар тогтоогоогүй бөгөөд тухайн байгууллага өөрөө тогтоодог. Аудитын тайланг жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн хамт, эсвэл аудитын тайлан гарсан өдрөөс хойш ажлын 10-аас доошгүй хоногийн дотор, гэхдээ тайлант жилийн дараа оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд Росстатад ирүүлэх ёстой гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 18 дугаар зүйл).

Аудитор дүгнэлтдээ аудитлагдсан тайлангийн найдвартай байдлын талаархи санал бодлоо илэрхийлж, энэ найдвартай байдалд ихээхэн нөлөөлж болзошгүй нөхцөл байдлыг зааж өгдөг. Хуулийн дагуу аудит хийж дууссаны дараа бие даасан аудитор эсвэл аудитын компани дүгнэлтээ аудит хийлгэж буй этгээдэд дамжуулдаг.

Аудитын тайланг гартаа авсны дараа байгууллага нь тусгай оператороор дамжуулан заавал аудит хийлгэсэн үр дүнг "Хуулийн этгээдийн үйл ажиллагааны баримт бичгийн холбооны нэгдсэн бүртгэл" -д оруулдаг.

Хууль ёсны аудит: шалгуур 2017 он

Хууль ёсны аудит хийх хэрэгцээг тодорхойлох шалгуур нь тухайн байгууллага хангасан байх ёстой тодорхой нөхцөлүүд юм. Эдгээр шалгуурууд юу болохыг жагсаацгаая:

1. хуулийн этгээдийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр (жишээлбэл, бүх хувьцаат компаниуд заавал аудит хийх ёстой);
2. тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх (даатгал, банк гэх мэт);
3. санхүүгийн тодорхой үзүүлэлтүүд (хуулийн этгээдийн орлого, хөрөнгийн үнэ цэнэ тодорхой хязгаараас хэтэрсэн);
4. хуулийн этгээд нь тодорхой төрийн корпораци, байгууллага (Төв банк, Оросын төмөр зам гэх мэт);
5. нэгдсэн тайланг танилцуулах хэрэгцээ.

Заавал аудит хийлгэх байгууллагууд

2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ тоот "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" хууль нь заавал аудит хийх тохиолдлын жагсаалтыг агуулсан боловч энэ нь бүрэн гүйцэд биш юм. 2017 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн "ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлэл" -д заавал аудит хийх субъектуудыг хамгийн бүрэн хэмжээгээр жагсаасан болно.

"Мэдээлэл"-д заасан албадан шалгалтын тохиолдлуудыг үндсэн шалгуураар бүлэглэсэн, хууль эрх зүйн хэм хэмжээ, шалгах ёстой тайлан, түүнчлэн аудит хийх эрхтэй аудиторуудад тавигдах шаардлагыг тусгасан 69 оноотой хүснэгт юм.

Тиймээс шалгуур үзүүлэлтийг үндэслэн дараахь байгууллагууд заавал аудит хийдэг.

1. хувьцаат компани, сан, холбооны улсын нэгдсэн аж ахуйн нэгж, төрийн корпораци, төрийн компани, нийтийн хуулийн компаниуд (Мэдээллийн 1-9-р зүйл);
2. үнэт цаасыг арилжаанд оруулахыг зөвшөөрсөн аж ахуйн нэгж, зээлийн байгууллага, зээлийн түүхийн товчоо, даатгалын компани, харилцан даатгалын компани, даатгагчдын үйлдвэрчний эвлэл, үнэт цаасны зах зээлд мэргэжлийн оролцогчид, төлбөр тооцооны байгууллага, арилжаа зохион байгуулагч, хадгаламжийн газар, заавал аудит хийдэг. хувьцаат хөрөнгө оруулалтын сан, төрийн бус тэтгэврийн сан, бичил санхүүгийн байгууллага, сугалаа, бооцоот тоглоомыг зохион байгуулагч, зээлийн болон орон сууцны хадгаламжийн хоршоо, өөрийгөө зохицуулах байгууллага, улс төрийн нам, бүтээн байгуулагч гэх мэт. (Мэдээллийн 10-50-р зүйл);
3. өмнөх жилийн орлого нь 400 сая рублиас давсан, эсвэл балансын хөрөнгө нь 60 сая рублиас давсан байгууллагад заавал аудит хийх (Мэдээллийн 68-р зүйл);
4. Тайлангийн заавал аудитыг ОХУ-ын Төв банк, Хадгаламжийн даатгалын агентлаг, Внешэкономбанк, Орон сууц, нийтийн аж ахуйн шинэчлэлд туслах сан, Роскосмос төрийн корпораци, Оросын төмөр зам ХК, Зээлийн тусламжийн сан болон бусад байгууллага гүйцэтгэдэг (11-67-р зүйл). Мэдээллийн тухай);
5. Заавал аудитыг нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) хураангуй (нэгдсэн) тайланг танилцуулж, / эсвэл нийтэлдэг бүх байгууллага гүйцэтгэдэг (Мэдээллийн 69-р зүйл).

ХХК-д заавал аудит хийх

Хуулинд ХХК нь тайлангийнхаа нэг хэсэг болох аудитын тайланг гаргаж өгөхийг шаарддаггүй. Гэсэн хэдий ч ийм хуулийн этгээдийн хувьд орлого/хөрөнгийн зөвшөөрөгдөх хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд санхүүгийн шалгуурт үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн заавал аудит хийх боломжтой. Энэ нь зөвхөн үйл ажиллагааны эхний жилд боломжгүй юм, учир нь тэдэнд тайлагнахаас өмнөх үеийн үзүүлэлтүүд хараахан байхгүй байна. Хэрэв бусад шалгуур хангасан бол ХХК нь заавал аудит хийх ёстой.

Хуулийн этгээд дээрх шалгуурыг хангасан тохиолдолд жижиг аж ахуйн нэгжийн заавал аудитыг ижил төстэй байдлаар явуулна. Жижиг аж ахуйн нэгжийн статустай байх нь хамаагүй.

Хууль ёсны аудит: хариуцлага

Заавал аудит хийх шаардлагатай байгууллага нь Росстатад аудитын тайлан гаргаж өгөхгүй эсвэл эцсийн хугацааг зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулна (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 19.7-р зүйл):

• 3000-аас 5000 рубль хүртэл. байгууллагын хувьд
• 300-аас 500 рубль хүртэл. албан тушаалтнууд дээр.

Заавал аудит хийлгээгүй тохиолдолд торгууль нь илүү их ач холбогдолтой (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.11-р зүйл):

• 5,000-аас 10,000 рубль хүртэл. байгууллагын удирдлагад;
• давтан зөрчсөн тохиолдолд - 20,000 рубль хүртэл, эсвэл албан тушаалтныг 1-2 жилийн хугацаагаар хасах.

Хэрэв ХК нь санхүүгийн тайланд заавал аудит хийдэггүй бол торгуулийн хэмжээ хэд дахин нэмэгддэг (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 2-р зүйлийн 15.19-р зүйл):

• 30,000-аас 50,000 рубль хүртэл. – хувьцаат компанийн удирдлагад;
• 700,000-аас 1,000,000 рубль хүртэл. - байгууллагын хувьд.

Сүүлийн жилүүдэд төрөөс аж ахуйн нэгжүүдийн талаарх мэдээллийг дээд зэргээр нээлттэй, ил тод болгох чиглэл баримталж байна. Бүх салбарт өөрчлөлтүүд хийгдэж байна. Аудитын салбар ч орхигдоогүй. Нэмэлт өөрчлөлтийн гол зорилго нь бизнесийн ил тод байдлыг нэмэгдүүлэх, шударга компаниудад үзүүлэх дарамтыг багасгах, татварын хууль зөрчигчдийг далдаас гаргаж, шударга бус өрсөлдөөнийг арилгахад оршиж байна.

Санхүүгийн тайлангийн заавал аудит хийх чиглэлээр 2017 оноос хойш гарсан өөрчлөлтүүд

1. 2017 оноос хойш АОУС-ын дагуу аудитын тайлан гаргахад тавигдах шаардлага. Бид юу хүлээх ёстой вэ?

Манай улс санхүүгийн тайлагналын хувьд Европын үзүүлэлтүүдийг гаргахыг эрмэлздэг. Тиймээс түүний сурталчилгаа, ил тод байдлыг нэмэгдүүлэх өөр нэг алхам бол 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс ОХУ-д олон улсын аудитын стандартыг (ОУС) нэвтрүүлсэн явдал юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн 11-р сарын 9-ний өдрийн № 192н тушаал). 2016 оны № 207n).

Аудитын компаниудын хувьд энэ нь дараахь өөрчлөлтийг хэлнэ.

аудитын журмын тоог нэмэгдүүлэх

аудитад хамрагдсан компаниудын үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийхэд шаардагдах мэдээллийн хэмжээг нэмэгдүүлэх

заавал аудит хийх чанарын шинэ стандартууд

аудиторын тайлангийн мэдээллийн шинэ стандарт

дүгнэлтэнд өөрчилсөн саналын танилцуулга

Аудит хийлгэсэн компаниудын хувьд энэ нь:

ДАВУУ тал:бизнесийн эрсдэлийн үнэлгээний чанарыг сайжруулах, энэ нь зөвхөн компанийн санхүүгийн тайлангийн үнэлгээг агуулсан байхаас гадна бизнесийн томоохон эрсдэлд анхаарлаа хандуулах гэх мэт; нягтлан бодох бүртгэл болон гадаад болон дотоод сонирхсон хэрэглэгчдэд зориулсан өргөтгөсөн тайлангийн мэдээлэл: хувьцаа эзэмшигчид, захирлуудын зөвлөл гэх мэт.

СУЛУУС: 2017 оноос хойш заавал аудит хийх зардал нэмэгдсэн; аудитын тайлан гаргах хугацааг нэмэгдүүлэх; компаниудын банкны зээлийн өртөг нэмэгдэх (компанийн үйл ажиллагааны ил тод байдлын түвшин нэмэгдэж, бизнесийн бүх эрсдэлийг аудитын тайланд тусгаж байгаатай холбоотой)

2. Татвар, торгууль, орлого, зарлага, ажилчдын тооны талаарх мэдээлэл Холбооны татварын албаны вэбсайт дээр гарч ирнэ.

Аж ахуйн нэгжийн талаарх мэдээлэл нээлттэй болж байна. 2016 оны 6-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татварын нууц байхаа больсон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 102 дугаар зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулахыг 2016 оны 5-р сарын 1-ний өдрийн 134-ФЗ Холбооны хуулиар оруулсан болно):

• байгууллагын ажилчдын дундаж тооны талаархи мэдээлэл;
• ЕАЭБ-д бараа бүтээгдэхүүн импортлоход төлсөн татвар, татварын төлөөлөгчөөс бусад байгууллагаас төлсөн татвар, хураамжийн хэмжээ;
• санхүүгийн тайлангийн дагуу орлого, зардлын хэмжээ.

2017 оны 7-р сарын 1-нээс эхлэн Холбооны Татварын албаны албан ёсны вэбсайт дээр энэ мэдээллийг олон нийтэд байршуулж эхэлсэн.

Нэмж дурдахад, өрийн хэмжээ, торгууль, торгуулийн өр, хэрэглэж буй тусгай дэглэм, татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгүүдэд хамрагдах тухай мэдээллийг Холбооны татварын албаны вэбсайтад нийтлэх болно.

Хуулийн этгээдийн талаарх нэмэлт мэдээлэл нийтийн эзэмшилд гарч ирсний ачаар татвар төлөгчид эсрэг этгээдийг сонгохдоо эрсдэлийг үнэлэх нэмэлт боломж нээгдэж, нэхэмжлэл гаргасан тохиолдолд Холбооны татварын албанд нотлох нэмэлт аргумент гарч ирнэ. хэлцэл хийхдээ зохих шалгалт хийсэн.

3. Заавал аудит хийх тухай мэдээллийг Холбооны нөөцийн вэбсайтад байрлуулсан

2016 оны 10-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн заавал аудитын үр дүн олон нийтэд нээлттэй болно. "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хуульд холбогдох нэмэлт, өөрчлөлт оруулав. Заавал аудитад хамрагдах байгууллагууд аудитын үр дүнгийн талаарх мэдээллийг хуулийн этгээдийн үйл ажиллагааны талаарх мэдээллийн нэгдсэн бүртгэлд (цаашид EFRS http://www.fedresurs.ru/ гэх) ажлын 3 өдрийн дотор оруулах ёстой. аудитын тайланг хүлээн авсны дараа. Ийм мэдээлэлд дараахь зүйлс орно.

• аудит хийлгэсэн байгууллагын нэр, INN, OGRN, SNILS;
• нэр (бүтэн нэр), INN, OGRN (OGRNIP), аудитын байгууллагын SNILS (хувь хүний ​​аудитор);
• аудит хийсэн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн жагсаалт;
• аудит хийсэн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэх хугацаа;
• аудиторын тайлангийн огноо;
• аудит хийгдэж буй байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаарх аудитын байгууллага (хувь хүний ​​аудитор)-ын дүгнэлт, эдгээр тайлангийн найдвартай байдалд чухал нөлөө үзүүлсэн эсвэл нөлөөлж болзошгүй нөхцөл байдлыг харуулсан.

Аудит хийлгэж буй байгууллагын албан тушаалтан ийм мэдээллийг задруулах үүргээ зөрчсөн нь ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.25 дугаар зүйлийн 6-8 дахь хэсэгт заасан захиргааны торгууль ногдуулна. 50 мянган рубль хүртэлэсхүл нэг жилээс гурван жил хүртэл хугацаагаар эрхийг хасах.

4. 2018 оноос аудитын нууцлалыг халах магадлалтай

ОХУ-ын Татварын хуулийн 82, 93.1-д нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай 96436-7 тоот холбогдох хуулийн төслийг Төрийн Думд аль хэдийн өргөн барьсан.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 82 дугаар зүйлийн одоогийн хувилбарын дагуу татварын хяналтыг хэрэгжүүлэхдээ татвар төлөгчийн талаархи мэдээллийг цуглуулах, хадгалах, ашиглах, тараах нь татварын хууль тогтоомжийн шаардлагыг зөрчиж байгааг сануулъя. бусад хүмүүсийн мэргэжлийн нууцыг бүрдүүлсэн мэдээлэл, ялангуяа өмгөөлөгч-үйлчлүүлэгчийн нууц, аудитын нууцыг хадгалахыг хориглоно.

Харин 2018 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс аудитын нууцыг энэ зүйл ангиас хасах саналтай байна. Нэмж дурдахад Холбооны татварын албаны албан тушаалтнууд аудитын үйл ажиллагааны явцад болон аудиттай холбоотой бусад үйлчилгээ үзүүлэхдээ татвар төлөгчийн талаар хүлээн авсан баримт бичгийг (мэдээлэл) аудиторуудаас шаардах эрхийг бий болгохыг санал болгож байна. Хүссэн баримт бичиг нь татвар (төлбөр) тооцох, төлөх (суутгах, шилжүүлэх) холбоотой байх ёстой бөгөөд хэрэв татвар төлөгч нь Холбооны татварын албанд бие даан ирүүлээгүй бол аудиторуудаас шаардаж болно.

Тиймээс нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын талбар, түүнчлэн компаниудын татварын үүрэг илүү ил тод болж байна.

Ингэснээр 2018 оны 3-р сар гэхэд 2017 оны санхүүгийн жилийг хааж, жилийн санхүүгийн тайлангаа ирүүлэхэд аудиторын дүгнэлт гарахгүй. олон тооны захиалга агуулсан,Бид компаниудад зөвлөж байна:

Шалгалтыг 2 үе шаттайгаар (1-р шат - 2017 оны 9 сарын 2017 оны 10-12 дугаар сарын дүнгээр, 2-р шат - 2017 оны 2018 оны 1 дүгээр улирлын үр дүнгээр) хийх.

Энэ тохиолдолд аудиторууд тайлант жил дуусахаас өмнө бараг бүх ажлыг дуусгах бөгөөд энэ нь жилийн тайланг нягтлан бодох бүртгэлд гажуудал, алдаа гаргахгүйн тулд тэдний дүгнэлт, зөвлөмжийг харгалзан үзэх боломжийг олгоно Энэ тохиолдолд байгууллага тайлангийн яаруу, алдааг арилгаж, жилийн эцэст нягтлан бодох бүртгэлийн ачааллыг бууруулах боломжтой болно.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлан гаргах нь ерөнхий нягтлан бодогчийн үйл ажиллагааны чиглэл байдаг нь нууц биш юм. Гэсэн хэдий ч менежерүүд болон үүсгэн байгуулагчид нягтлан бодогчийн алдааны хариуцлагыг хүлээх ёстой гэдгийг санах хэрэгтэй.

Мэдэгдэж байгаагаар нягтлан бодох бүртгэлд ихээхэн гажуудал байгаа тохиолдолд аудитын тайлан сөрөг байж болох бөгөөд энэ нь тухайн байгууллагаас илэрсэн зөрчлийг арилгахтай холбоотой нэмэлт зардлыг шаарддаг. Санхүүгийн шинэчилсэн тайланд дахин аудит хийхэд энэ нь аудиторуудын баталгаажуулах хугацаа, дүгнэлт гаргах хугацаа нэмэгдэх болно гэсэн үг юм. Санхүүгийн шинэчилсэн тайланд аудит хийхийн тулд аудиторын ажлын хэмжээ нэмэгдэж, үүний дагуу эцсийн хугацаа нэмэгдэж байгаа тул нэмэлт төлбөр хийх шаардлагатай болно.

9 сарын хугацаанд тайлангийн үр дүнд үндэслэн ажлын ихэнх хэсгийг хийх нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс болон аудиторуудад эдгээр бэрхшээлээс зайлсхийхэд тусална. 9 сарын хугацаанд тайлан гаргахдаа гарсан томоохон алдааны жагсаалт бүхий тайланг хүлээн авсны дараа ч байгууллага нягтлан бодох бүртгэлд шаардлагатай засваруудыг хийж, жилийн эцэст аудитын эерэг тайланг хүлээн авах боломжтой болно.

Хэрэв аудиторууд 2-3-р сард компанид анх ирдэг бол нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өөрчлөлт оруулах хугацаа хэтэрхий бага байна. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодогчид жилийн тайлангаа гаргаж, ажлын давхар ачаалалтай тулгардаг нь үр дүнд хамгийн сайн нөлөө үзүүлэхгүй.

- Аудитыг жилээр нь ангилвал.

Шалгалтыг хоёр үе шаттайгаар хийхдээ түүний зардлыг 2017-2018 онуудад жигд хуваарилах бөгөөд 2018 онд компанийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанаас нэг удаагийн хөрөнгө оруулалт хийх шаардлагагүй болно.

- Аудитыг зөвхөн санхүүгийн тайлан гаргах албан ёсны журам гэж үзэж болохгүй.Аудитын албан ёсны хандлага, албан ёсны хандлага мартагдсан. Өнөөдөр энэ нь аудит хийлгэж буй байгууллагуудын хувьд ч, аудиторуудын хувьд ч хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй.

Компанийн үйл ажиллагааны талаар чанартай санал хүсэлтийг хүлээн авах боломжийг яагаад хасаад байгаа юм бэ? Байгууллагын нягтлан бодогч нар илэрсэн зөрчилдөөнийг цаг тухайд нь засч, баримт бичгийг буцаан засварлахад зарцуулсан тул үүнд нэг их цаг хугацаа, хүчин чармайлт гаргахгүй.

Хэрэв алдаа нь зөвхөн дараа оны эхээр илэрсэн бол нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь мэдүүлгийг тодруулахад цаг зарцуулдаг бөгөөд компани нь өр, торгуулийн нэмэлт төлбөрт мөнгө зарцуулдаг.

Үүнийг эргэн санацгаая 2017 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн байгууллагуудад торгууль тооцох журам өөрчлөгдөнө. Шинэлэг зүйл нь үүсэх өртэй холбоотой 2017 оны 10-р сарын 1-ээс . Хуанлийн 30 хоногоос хэтэрсэн тохиолдолд торгуулийг дараахь байдлаар тооцно.

• ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-д үндэслэн, хуанлийн 1-ээс 30 дахь өдөр (үүнийг оруулаад) хугацаа хойшлогдсон;
• ОХУ-ын Төвбанкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/150 хувийг үндэслэн хойшлуулсан хуанлийн 31 дэх өдрөөс эхлэн банкны зээлийн хүүтэй пропорциональ байна.

- Аудитын компаний сонголтод нухацтай ханд.

Зах зээл нь хувь хүмүүс болон янз бүрийн компаниудын олон саналаар дүүрэн байдаг. Манай “ФИН-АУДИТ” компани нь аудитын үйлчилгээний зах зээлд 17 дахь жилдээ ажиллаж байна.

Бизнесийн нэр хүнд, ажлын чанарын стандарт нь төгс төгөлдөр юм. Аудитын явцад гарч буй асуудлаар аудитад хамрагдсан байгууллагуудтай бүтээлч яриа хэлэлцээ хийхэд бид үргэлж бэлэн байна.

Аудитын тайлан байхгүй эсвэл Холбооны нөөцийн нэгдсэн системд холбогдох мэдээллийг оруулаагүй тохиолдолд их хэмжээний торгууль авах боломжтой гэдгийг бүү мартаарай.

2017 оны санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн аудитыг дараахь байдлаар хийх шаардлагатай.

• 2016 онд орлого нь 400 сая рублиас давсан хуулийн этгээдүүд.
  эсвэл жилийн эцсийн балансын хөрөнгө 60 сая рубль давсан.
• Холбооны хуулийн 214-ФЗ-ийн хүрээнд хөгжүүлэгчид
• нэгдсэн санхүүгийн тайлан гаргаж буй компаниуд
• хувьцаат компаниуд, түүний дотор нийтийн бус.
• олон нийтэд санал болгодог компаниуд
• "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" 307-FZ, 208 "Нэгдсэн тайлангийн тухай" Холбооны хууль тогтоомжоор тогтоосон тохиолдолд банк, даатгалын компаниуд болон бусад зарим ангилал.

Холбооны хуулийн 402-ФЗ-ийн дагуу компани нь санхүүгийн тайлангаа ирүүлэхтэй зэрэгцэн, эсвэл санхүүгийн тайлангийн дараагийн өдрөөс хойш ажлын 10-аас доошгүй хоногийн дотор Росстатын нутаг дэвсгэрийн хэлтэст аудитын тайлан өгөх ёстой гэдгийг сануулъя. аудитын тайлан, гэхдээ тайлагнаснаас хойшхи оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй.

Заавал аудитын шалгуурт багтсан компани нь статистикийн байгууллагад аудитын тайлан ирүүлэх эсэхээ сонгох боломжгүй. Та үүнээс татгалзах нь гарцаагүй.

2017 оны аудитын шалгалтаа амжилттай дуусгахыг хүсэн ерөөе. Манай "ФИН-АУДИТ" компани нь аудитын үйл ажиллагаа явуулах, аудитын тайлан гаргахдаа чанарын өндөр түвшинд хандахад бэлэн байна.