Daň z pozemkov sa neúčtuje v 1s 8.3. Transakcie „Výpočet pozemkovej dane“: analýza vo verzii „1C BUKH“ „3.0“ „Uzávierka mesiaca

Postup pri výpočte dane z pozemkov v účtovníctvo závisí od charakteru využitia pozemku.

Ak sa pozemok používa vo výrobnom procese (výkon prác, poskytovanie služieb), potom zohľadnite daň z pôdy ako súčasť výdavkov na bežné činnosti (odseky 5 a 7 PBU 10/99):

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredit 68 podúčet „Výpočty dane z pozemkov“

– bola účtovaná daň z pozemkov.

Ak je pozemok poskytnutý za odplatu do dočasného užívania na základe nájomnej zmluvy (a toto nie je predmetom činnosti organizácie), daň z pozemkov považovať za súčasť ostatných výdavkov (bod 11 PBU 10/99):

Debet 91-2 Kredit 68 podúčet „Výpočty dane z pôdy“

– bola účtovaná daň z pozemkov.

Ak organizácia stavia budovu alebo stavbu na pozemku, výška dane vzniknutej počas obdobia výstavby (pred zahrnutím budovy do dlhodobého majetku) by sa mala pripísať zvýšeniu počiatočných nákladov na objekt. Tento postup je stanovený v odsekoch 8 a 14 PBU 6/01.

Zohľadnite časové rozlíšenie dane z pôdy zaúčtovaním:

Debet 08 podúčet „Výstavba dlhodobého majetku“ Kreditný podúčet 68 „Výpočty pre daň z pozemkov“

– časovo rozlíšená daň z pozemkov sa zohľadňuje pri vytváraní počiatočných nákladov na zariadenie vo výstavbe.

Premietnite prevod pozemkovej dane do rozpočtu zaúčtovaním:

– daň z pozemkov sa odvádza do rozpočtu.

Postup zohľadnenia pozemkovej dane pri výpočte daní závisí od toho, aký daňový systém organizácia používa.

ZÁKLADNÉ

Pri výpočte dane z príjmu zahrňte sumu pozemkovej dane (preddavky na daň z pozemkov) ako výdavky, ktoré znižujú základ dane (odsek 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Náklady vo forme časovo rozlíšených súm preddavkov na daň z pozemkov môžete potvrdiť primárnymi dokladmi vyhotovenými v súlade s platnou legislatívou a obsahujúcimi všetky potrebné náležitosti.

Takéto dokumenty môžu byť napríklad:

• osvedčenie účtovníka;

• výpočet výšky preddavku na daň z pozemkov;

• daňové účtovné evidencie a pod.

Na názve dokumentu v tomto prípade nezáleží. Podobné vysvetlenia obsahuje list Federálnej daňovej služby Ruska z 9. júna 2011 č. ED-4-3/9163.

Situácia: je možné pri výpočte dane z príjmov zohľadniť výšku dane z pozemkov za pozemky, ktoré negenerujú príjem?

Odpoveď: áno, môžete.

Na základe doslovného výkladu ustanovení pododseku 1 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie sa základ dane pre daň z príjmov znižuje o všetky dane vzniknuté v súlade s platnou legislatívou (okrem daní uvedených v článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie).

Platitelia dane z pôdy sú organizácie, ktoré vlastnia pozemky na základe vlastníckeho práva, práva na trvalé (trvalé) užívanie (článok 388 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňový poriadok Ruskej federácie zároveň nestanovuje povinnosť platiť daň z pôdy v závislosti od toho, či sa pozemok využíva na činnosti organizácie alebo nie. V dôsledku toho možno sumu pozemkovej dane zaplatenú do rozpočtu za pozemky, ktoré sa nepoužívajú na vytváranie príjmov, zohľadniť pri výpočte dane z príjmu ako súčasť iných výdavkov (odsek 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Ministerstvo financií Ruska zastáva podobný názor v listoch z 18. apríla 2011 č. 03-03-06/2/64 zo dňa 26. júna 2009 č. 03-03-06/1/430 ​​zo dňa 11. júla 2007 č. 03-03 -06/1/481 zo dňa 19. júla 2006 č. 03-03-04/1/589.

Situácia: Je možné pri výpočte dane z príjmov zohľadniť výdavky vo forme súm dane z pozemkov na pozemky zastavané nevýrobnými zariadeniami (služby, vedľajšie pozemky a pod.)?

Odpoveď: áno, môžete.

Na základe doslovného výkladu ustanovení pododseku 1 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie sa základ dane pre daň z príjmov znižuje o všetky dane vzniknuté v súlade s platnou legislatívou (okrem daní uvedených v článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň z pôdy platí organizácia v súlade so zákonom, takže jej výšku možno zohľadniť pri výpočte dane z príjmu (vrátane oblastí, ktoré sa nevyužívajú pri činnosti organizácie) (článok 388 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zároveň príjmy a výdavky spojené s činnosťou nevýrobných zariadení (služby, vedľajšie pozemky a pod.) tvoria samostatný základ dane pre daň z príjmov. Ak sa teda nevýrobný objekt nachádza na pozemku vo vlastníctve organizácie (napríklad rekreačné stredisko, sauna, športový areál), výšku dane z pozemkov z tohto pozemku pri výpočte dane z príjmov je potrebné zahrnúť do výdavkov v r. zvláštnym spôsobom. To znamená, berúc do úvahy ustanovenia článku 275.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento názor sa odráža v liste Ministerstva financií Ruska z 28. februára 2008 č. 03-03-05/14.

Moment, v ktorom sa pri výpočte dane z príjmov zohľadňujú výdavky na platenie dane z pôdy, závisí od toho, aký spôsob vykazovania výdavkov organizácia používa.

Ak organizácia používa akruálnu metódu, potom náklady na zaplatenie pozemkovej dane a preddavky na daň z pozemkov zahrňte do základu dane z príjmov v čase akruálneho rozlíšenia (odsek 1, odsek 7, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie) . Preddavky odpísať do výdavkov na konci 1., 2. a 3. štvrťroka, daň z pozemkov - na konci roka. Tento postup premietnutia výdavkov by sa mal uplatňovať aj napriek tomu, že organizácie od roku 2011 nepredkladajú výpočty preddavkov na daň z pozemkov. Podobný názor zdieľa ruské ministerstvo financií v liste z 20. apríla 2011 č. 03-03-06/1/254.

Ak organizácia používa hotovostnú metódu, potom náklady na zaplatenie dane z pôdy zahrňte do základu dane z príjmov v čase jej platby do rozpočtu (odsek 3, odsek 3, článok 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad, ako sa výdavky na platenie dane z pozemkov premietajú do účtovníctva a zdaňovania. Organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém

OJSC "Master produkčnej spoločnosti" vlastní pozemok. Organizácia sa zaoberá výrobou potravín. Na pozemku sa nachádza administratívna budova.

Katastrálna hodnota pozemku k 1. januáru je 3 425 000 RUB. Sadzba dane z pozemkov stanovená miestnou legislatívou vo vzťahu k tejto kategórii pozemkov je 1,5 percenta.

Miestna legislatíva tiež stanovuje vykazovacie obdobia pre daň z pozemkov, takže organizácia na ňu musí vypočítať a zaplatiť preddavky.

Účtovníčka organizácie vypočítala preddavky na daň z pozemkov na bežný rok takto:
za prvý štvrťrok – 12 844 rubľov. (3 425 000 RUB x 1,5 % x 1/4);
za druhý štvrťrok – 12 844 rubľov. (3 425 000 RUB x 1,5 % x 1/4);
za tretí štvrťrok – 12 844 rubľov. (3 425 000 RUB × 1,5 % × 1/4).

Účtovníčka organizácie odviedla preddavky na daň z pozemkov do rozpočtu v týchto termínoch:
za prvý štvrťrok – 29. apríla;
za druhý štvrťrok – 29. júla;
za tretí štvrťrok – 31. októbra.

V účtovníctve sa časové rozlíšenie a prevod preddavkov na daň z pozemkov za prvý štvrťrok odráža takto:

- 12 844 rub. – bol časovo rozlíšený preddavok na daň z pozemkov za prvý štvrťrok.

Debet 68 podúčet „Výpočty dane z pozemkov“ Kredit 51
- 12 844 rub. – bol prevedený preddavok na daň z pozemkov do rozpočtu na I. štvrťrok.

Účtovníčka pri výpočte a platení preddavkov na daň urobila rovnaké zápisy:
za druhý štvrťrok – 30. júna a 29. júla;
za tretí štvrťrok – 30. septembra a 31. októbra.

Pri výpočte dane z príjmov organizácia používa akruálnu metódu. Účtovníčka zahrnula preddavky na daň z pozemkov do výdavkov na daň z príjmov v týchto sumách:
12 844 RUB za prvý štvrťrok – 31. marca;
25 688 RUB (12 844 RUB × 2) za polrok – 30. júna;
38 532 RUB (12 844 RUB × 3) na deväť mesiacov – 30. septembra.

Výška dane z pôdy za rok je 51 375 rubľov. (3 425 000 RUB × 1,5 %).

Výška dane, ktorú je potrebné previesť do rozpočtu na konci roka, je 12 843 rubľov. (51 375 RUB – 12 844 RUB – 12 844 RUB – 12 844 RUB).

Pri výpočte a platení pozemkovej dane na rok účtovníčka organizácie vykonala zápisy.

V posledný deň zdaňovacieho obdobia:

Debet 26 Kredit 68 podúčet „Výpočty dane z pôdy“
- 12 843 rub. – daň z pozemkov vzniknutá za vykazovaný rok.

V lehote stanovenej miestnou legislatívou:

Debet 68 podúčet „Výpočty dane z pozemkov“ Kredit 51
- 12 843 rub. – daň z pôdy sa prevedie do rozpočtu na vykazovaný rok.

Pri výpočte dane z príjmov účtovníčka zahrnula sumu dane z pozemkov do nákladov k 31. decembru účtovného roka.

Ak si zjednodušená organizácia vybrala ako predmet zdaňovania príjem znížený o sumu výdavkov, pri výpočte jedinej dane zahrňte do nákladov sumu dane z pôdy (odsek 22, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Situácia: Je možné pri výpočte jednotnej dane v rámci zjednodušenia zohľadniť výšku dane z pozemkov z pozemkov, ktoré sa nepoužívajú na vytváranie príjmov? Organizácia platí jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami

Odpoveď: áno, môžete.

Na základe doslovného výkladu ustanovení odseku 1 pododseku 22 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie sa základ dane pre jednu daň znižuje o dane vzniknuté v súlade s platnou legislatívou.

Platitelia dane z pôdy sú organizácie, ktoré vlastnia pozemky na základe vlastníckeho práva, práva na trvalé (trvalé) užívanie (článok 388 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňový poriadok Ruskej federácie zároveň nestanovuje povinnosť platiť daň z pôdy v závislosti od toho, či sa pozemok využíva na činnosti organizácie alebo nie. V dôsledku toho sa pri výpočte jednotnej dane môže brať do úvahy výška pozemkovej dane zaplatenej do rozpočtu za pozemky, ktoré sa nepoužívajú na vytváranie príjmu (odsek 22, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Ministerstvo financií Ruska zastáva podobný názor v listoch z 18. apríla 2011 č. 03-03-06/2/64 zo dňa 26. júna 2009 č. 03-03-06/1/430 ​​zo dňa 11. júla 2007 č. 03-03 -06/1/481 zo dňa 19. júla 2006 č. 03-03-04/1/589. Napriek tomu, že závery uvedené v týchto listoch sa vzťahujú na organizácie používajúce všeobecný daňový systém, možno ich rozšíriť aj na organizácie používajúce zjednodušený daňový systém, ktoré platia jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami (odsek 2 článku 346.16, doložka 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zahrnúť výdavky na zaplatenie pozemkovej dane do základu pre jednu daň v čase jej platby do rozpočtu (odsek 3, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia stavia budovu alebo stavbu na pozemku, do zvýšenia by sa mala zahrnúť aj suma dane vzniknutej počas obdobia výstavby. počiatočné náklady na objekt . Urobte tak, kým sa budova nezapíše do investičného majetku. Tento postup je stanovený v odseku 9 odseku 3 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, odseky 8 a 14 PBU 6/01.

Náklady na zaplatenie pozemkovej dane by sa mali prejaviť v I. oddiele knihy príjmov a výdavkov.

Ak si zjednodušená organizácia vybrala príjem ako predmet zdanenia, potom pri výpočte jedinej dane nezohľadnite daň z pôdy. Toto neustanovuje odsek 3 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie.

UTII

Platba dane z pôdy nemá vplyv na výšku UTII, pretože pri určovaní jedinej dane sa nezohľadňujú výdavky organizácie (článok 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

OSNO a UTII

Ak organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém a platí UTII a pozemok sa používa na oba typy činností organizácie, výška dane z pôdy je potrebné distribuovať (článok 9 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie). Je to spôsobené tým, že pri výpočte dane z príjmov nemožno brať do úvahy výdavky súvisiace s činnosťou na UTII.

Do nákladov na výpočet dane z príjmu zahrňte iba tú časť pozemkovej dane, ktorá súvisí s činnosťou organizácie vo všeobecnom daňovom systéme (článok 9 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie).

Federálne zákony z 30. septembra 2017 č. 286-FZ a zo dňa 27. novembra 2017 č. 335-FZ zaviedli niekoľko zmien v kapitole 30 „Daň z majetku organizácií“ a kapitole 31 „Daň z pôdy“ daňového poriadku Ruskej federácie. federácie (TC RF).

Najdôležitejšou vecou pri dani z nehnuteľností právnických osôb je podľa mňa zmena postupu pri uplatňovaní oslobodenia pri hnuteľných veciach, evidovaných ako dlhodobý majetok od 1.1.2013.

V súlade s odsekom 1 čl. 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie od 1. januára 2018 daňové výhody uvedené v odseku 25 čl. 381 tohto kódexu sa uplatňujú na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, ak sa prijme zodpovedajúci zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Zároveň platí právo subjektu Ruskej federácie vo vzťahu k majetku uvedenému v odseku 25 čl. 381 tohto zákonníka, od ktorého vydania neprešli viac ako 3 roky, možno ustanoviť ďalšie daňové zvýhodnenia až do úplného oslobodenia tohto majetku od zdanenia.

V súlade s odsekom 3.3 čl. 380 daňového poriadku Ruskej federácie, daňové sadzby určené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie vo vzťahu k majetku uvedenému v odseku 25 čl. 381 tohto zákonníka, ktoré nie sú oslobodené od dane v súlade s čl. 381.1 tohto Kódexu nemôže v roku 2018 prekročiť 1,1 %.

Ak daňové sadzby nie sú určené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, zdaňovanie sa vykonáva podľa daňových sadzieb uvedených v tomto článku.

Pri dani z pozemkov sa mierne zmenil postup pri zisťovaní základu dane. Teraz v súlade s odsekom 1 čl. 391 daňového poriadku Ruskej federácie, zmena v katastrálnej hodnote pozemku v dôsledku zmeny typu povoleného využívania pozemku, jeho prevod z jednej kategórie pôdy do druhej a (alebo) zmena v oblasti pozemku sa pri určovaní základu dane zohľadňuje informácia odo dňa zápisu do Jednotného štátneho registra nehnuteľností, ktorá je základom na určenie katastrálnej hodnoty.

V čl. 396 Daňového poriadku Ruskej federácie zaviedol nový odsek - 7.1, podľa ktorého ak k uvedenej zmene došlo v priebehu zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia, výpočet výšky dane (výška preddavku na daň) v r. vzťah k takémuto pozemku sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient určený obdobne ako v odseku 7 tohto článku.

Odsek 7 určuje postup pri výpočte výšky dane pri vzniku alebo zániku vlastníctva k pozemku v priebehu zdaňovacieho (oznamovacieho) obdobia. Ak to preformulujeme, vyjde nám, že koeficient je definovaný ako pomer počtu celých mesiacov, počas ktorých má pozemok konkrétnu katastrálnu hodnotu, k počtu kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (oznamovacom) období. Ak zmena katastrálnej hodnoty pozemku nastala pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane, potom sa tento mesiac vzťahuje na novú katastrálnu hodnotu, ak po 15. dni, potom na starú katastrálnu hodnotu.

Pozrime sa, aké zmeny nastali v programe 1C: Accounting 8 edition 3.0 v súvislosti s vyššie uvedenými zmenami v legislatíve.

Najprv sa pozrime na dane z nehnuteľností.

Napríklad organizácia vlastní tri základné aktíva. Predmetom dlhodobého majetku „Štruktúra“ (inv. č. 8) je nehnuteľnosť, objekty „Stroj“ (inv. č. 1) a „Chladnička“ (inv. č. 2) sú hnuteľným majetkom evidovaným ako dlhodobý majetok po r. 1. januára 2013 Tento hnuteľný majetok v súlade s odsekom 25 čl. 381 Daňového poriadku Ruskej federácie spadá do zvýhodnenia a jeho priemerná ročná hodnota v roku 2017 samozrejme nebola zahrnutá do základu dane z nehnuteľnosti.

Potvrdenie o výpočte dane z nehnuteľnosti za rok 2017 je na obr. 1.

V roku 2018 sa táto výhoda bude uplatňovať iba vtedy, ak zakladajúci subjekt Ruskej federácie prijme zodpovedajúci zákon. Ak takýto zákon nebude prijatý, budete musieť zaplatiť daň.

V programe sa sadzba dane z nehnuteľností uvádza vo forme informačného registra dane z nehnuteľností, ktorý nájdete v nastavení Dane a prehľady alebo v časti Adresáre (položka Daň z nehnuteľností → Sadzby a výhody). Vývojári pridali do tohto registra niekoľko potrebných dodatočných detailov. Pri aktualizácii programu na vydanie 3.0.57 sa v tomto registri informácií automaticky vytvorí nový záznam s dátumom prihlášky január 2018.

Zoznam záznamov vo vyššie uvedenom informačnom registri je znázornený na obr. 2.

Do registračného formulára pribudla samostatná sadzba dane pre hnuteľné veci evidované 1. januára 2013. Štandardne je v zmysle zákona táto sadzba stanovená na 1,1 %. Ak zakladajúci subjekt Ruskej federácie podľa svojich zákonov zaviedol zníženú sadzbu dane pre príslušný majetok, musí sa zmeniť predvolená sadzba a musí sa začiarknuť príslušné políčko. Ak subjekt Ruskej federácie zo zákona tento druh majetku úplne oslobodil od zdanenia, potom musíte zaškrtnúť políčko Hnuteľný majetok zapísaný 1. januára 2013 je oslobodený od dane.

Formulár registra informácií je znázornený na obr. 3.

Výpočet a účtovanie dane z nehnuteľnosti (preddavkov na daň z nehnuteľnosti) v programe sa vykonáva rutinnou operáciou Výpočet dane z nehnuteľnosti na konci mesiaca. Postup pri platení daní je uvedený v programe v informačnom registri Postup pri platení daní na mieste. Organizácia v našom príklade platí zálohové platby. Vykonajte príslušnú regulačnú operáciu za prvý štvrťrok 2018 a pozrite sa na osvedčenie o výpočte.

Potvrdenie o výpočte dane z nehnuteľnosti za prvý štvrťrok 2018 je na obr. 4.

Ako vidíme z osvedčenia o výpočte, do základu dane sa započítavajú priemerné ročné náklady na hnuteľný majetok zaevidovaný k 1. januáru 2013 a preddavky sa počítajú sadzbou 1,1 %.

Ako sme už povedali, regulačná operácia nielen vypočítava výšku dane, ale ju aj časovo rozlišuje. Účet daňových výdavkov z majetku sa zakladá v informačnom registri Spôsoby účtovania daňových výdavkov. Daň z nehnuteľnosti sa platí v súvislosti s dodržiavaním zákonných požiadaviek organizácie, čo je jednou z podmienok jej bežnej činnosti. V dôsledku toho sa náklady na zaplatenie dane z nehnuteľností vzťahujú na všetky činnosti organizácie ako celku. Preto naša organizácia používa účet 26 „Všeobecné obchodné náklady“.

Účtovný zápis bežnej operácie je uvedený na obr. 5.

Vygenerujeme regulovaný prehľad Preddavky na daň z nehnuteľností za prvý štvrťrok 2018. Údaje pre výpočet priemernej hodnoty majetku za vykazované obdobie, priemerná cena a výška preddavku na nehnuteľnosti a hnuteľné veci prijaté do účtovníctva od 1. januára , 2013, sú uvedené vo vyhlásení na samostatných stranách v oddiele 2.

Fragmenty výpočtu preddavkov na daň z nehnuteľnosti sú na obr. 6.

Pozrime sa na zmeny v algoritme programu súvisiace s daňou z pôdy.

Napríklad organizácia vlastní pozemok. Pozemok bol zaregistrovaný v Jednotnom štátnom registri nehnuteľností začiatkom októbra 2017. Katastrálna hodnota pozemku je 10 000 000 rubľov. Organizácia nepožíva daňové výhody.

Na zohľadnenie skutočností evidencie pozemkov za účelom automatického výpočtu výšky dane z pozemkov a automatického vyplnenia daňového priznania k dani z pozemkov program využíva informačný register Evidencia pozemkov.
Registračný záznam s prvotným zápisom pozemku je znázornený na obr. 7.

V roku 2018 sa výmera pozemku zmenila smerom nahor. Informácie o tom boli zapísané do Jednotného štátneho registra nehnuteľností 14. mája 2018. Nová katastrálna hodnota pozemku je 12 000 000 rubľov.

V programe je na zohľadnenie tejto udalosti potrebné pridať nový záznam typu Zápis do registra informácií Zápis pozemkov do dátumu zadania údajov a uviesť novú katastrálnu hodnotu pozemku.

Nový záznam registra informácií je znázornený na obr. 8.

Výpočet a účtovanie dane z pozemkov v programe sa vykonáva rutinnou operáciou Výpočet dane z pozemkov na konci mesiaca. Postup pri platení daní je uvedený v programe v informačnom registri Postup pri platení daní na mieste. Organizácia neplatí preddavky na daň z pozemkov. Preto vykonáme zodpovedajúcu regulačnú operáciu za rok, v decembri 2018, a pozrieme sa na osvedčenie o výpočte.

Referenčný výpočet dane z pozemkov pre rok 2018 je na obr. 9.

V tejto situácii sa v osvedčení o výpočte pozemku vygenerujú dva riadky. Prvý riadok slúži na výpočet výšky dane za tú časť zdaňovacieho obdobia, kedy mal pozemok starú katastrálnu hodnotu a druhý riadok na výpočet výšky dane za časť zdaňovacieho obdobia s novou katastrálnou hodnotou. Navyše, keďže informácia o zväčšení výmery pozemku bola zapísaná do Jednotného štátneho registra nehnuteľností pred 15. dňom v mesiaci vrátane (14.5.2018), v období so starou hodnotou k.ú. programu určené 4 celé mesiace užívania, a v období s novou katastrálnou hodnotou - 8 mesiacov. Počet mesiacov vlastníctva pozemku v zdaňovacom období je 12 mesiacov. Preto pri výpočte dane na základe starých a nových katastrálnych hodnôt v súlade s odsekom 7.1 čl. 396 daňového poriadku Ruskej federácie boli stanovené koeficienty 4/12 a 8/12 a vypočítaná zodpovedajúca výška dane.

Bežná operácia Výpočet dane z pozemkov nielen vypočíta výšku dane z pozemkov, ale ju aj vyúčtuje. Nákladový účet pre daň z pozemkov, ako aj pre daň z nehnuteľností je založený v informačnom registri Spôsoby účtovania daňových výdavkov. Postup účtovania daňových výdavkov z pozemkov závisí od toho, na aké účely organizácia pozemky využíva. Ak sa lokalita využíva pri vykonávaní činností súvisiacich s výrobou a predajom výrobkov, tovaru, vykonávaním prác, poskytovaním služieb, potom sa náklady na platenie dane z pozemkov uznajú ako výdavky na bežnú činnosť. Ak sa pozemok využíva na vykonávanie činností, ktorých príjem sa vykazuje ako ostatné príjmy, potom by sa náklady na zaplatenie dane z pozemkov z takéhoto pozemku mali uznať ako ostatné výdavky. Naša organizácia používa účet 91.02 „Ostatné náklady“.

Zaúčtovanie plánovanej prevádzky je znázornené na obr. 10.

Ako vidíme, vývojári správne odrážali legislatívne zmeny, ktoré sme zvažovali v operačnom algoritme programu 1C: Accounting 8 edition 3.0, a pripravili ho na prácu v novom roku 2018.

Páčilo sa? Zdieľajte so svojimi priateľmi

Konzultácie o práci s programom 1C

Začnime tým, že princíp nastavenia a výpočtu dane z pozemkov, o ktorom bude reč v dnešnom článku, je veľmi podobný výpočtu dane z dopravy. Preto, ak ste už oboznámení s vlastnosťami prepravnej dane, nebudete mať žiadne výrazné problémy s oboznámením sa s touto témou.

„1C 8“: účtovanie dlhodobého majetku na účely výpočtu dane z pôdy

Pozemky, ktoré podliehajú zdaneniu, sú uložené ako súčasť operačného systému v účtovnom programe 1C. Aby bolo programu jasné, že tento dlhodobý majetok je pozemok, existuje register „Evidencia pozemkov“. Dá sa k nemu dostať z formulára položky adresára s názvom „Dlhodobý majetok“. Na nasledujúcej snímke obrazovky uvidíte, ako sa v tomto registri vytvorí záznam z prvku s názvom „Pozemok“ v adresári „Majetok“.

V tomto registri má vstupný formulár 3 záložky. Na prvom z nich - „Pozemok“, uveďte všeobecné registračné informácie:

- „Katastrálne číslo“ - v súlade s registračným dokumentom alebo dokumentmi;

- „Katastrálna hodnota“ - určuje sa každoročne pomocou štátneho katastrálneho ocenenia pozemkov. Údaje o nákladoch na služby poskytuje na požiadanie Federálny úrad katastra nehnuteľností.

Okrem toho je možné na tejto karte zadať ďalšie 2 parametre:

Je pozemok súčasťou spoločného podielového vlastníctva - aktivuje sa potrebné nastavenie a podiel na nehnuteľnosti je uvedený vo forme jednoduchého zlomku;

- „Existuje pozemok zakúpený za podmienok bytovej výstavby“ - ak vyberiete tento prepínač, uveďte dátum začiatku návrhu. V tomto prípade sa daň určuje na základe doby výstavby. Ak bola do troch rokov od dátumu registrácie pozemku postavená a zaregistrovaná nehnuteľnosť, musíte použiť koeficient „2“. Ak spoločnosť nedodrží túto lehotu - tri roky, použite koeficient „4“.

Ďalšia karta, na ktorú sa pozrieme, sa nazýva „Daňový úrad“. V prípade, že oddelenie, kde sa registrovaný podnik a pozemok zhodujú, musí byť prepínač s názvom „V mieste organizácie“ ponechaný aktívny.

Potom, ak je vyplnené vyhlásenie, všetky registračné údaje sa prevezmú z prvku podnikového adresára. Môže sa to stať aj vtedy, keď je pozemok zaregistrovaný v tom istom oddelení, ale kód OKTMO je iný.

Pre tento prípad je k dispozícii samostatný vypínač. Ďalšou možnosťou je, keď je pozemok registrovaný na inom daňovom úrade. V tomto prípade sa nastaví tretí zo všetkých možných prepínačov a vytvorí sa prvok zodpovedajúceho adresára s údajmi o správcovi dane.

A tretia karta, na ktorú sa dnes pozrieme, sa nazýva „Daň z pôdy“. V prvom rade označuje takzvaný kód rozpočtového klasifikátora - KBK. Ten závisí od sadzby dane a dá sa vybrať z konkrétneho zoznamu. Ďalej je potrebné uviesť sadzbu dane, ktorá je tvorená aktmi zastupiteľských orgánov obce a pri poľnohospodárskych pozemkoch, pozemkoch osobných vedľajších pozemkov a pozemkoch slúžiacich na bývanie nesmie byť vyššia ako 0,3 percenta. Pokiaľ ide o pozemky na iné účely, táto sadzba nemôže byť vyššia ako 1,5 percenta z hodnoty katastra.

Okrem toho je možné na tejto karte zadať v rôznych obmenách informácie o výhodách dane z pozemkov.

A teraz je možné uložiť všetky záznamy. Ak sa zmenia informácie (napríklad pri strate výhody), je vhodné vytvoriť ďalší záznam pre tento OS. Na uľahčenie môžete skopírovať existujúci. Potom musíte zadať údaje a uviesť dátum, od ktorého tieto nové údaje nadobudnú účinnosť. Na rovnakom princípe sa v tomto registri uchovávajú záznamy s údajmi súvisiacimi s vyradením pozemku z evidencie.

"1C BUKH": nastavenie zobrazenia daní v účtovníctve

V konfigurácii účtovného programu je register s názvom „Spôsoby premietania daňových výdavkov“. Umožňuje zriadiť nákladové účty, ktoré zohľadňujú aj daň z pozemkov. Z adresárového prvku s názvom „Domácny majetok“ sa dostanete do registra, v ktorom sa záznam nachádza, ktorý je platný pre všetok dlhodobý majetok, na ktorý sa vzťahuje daň z pozemkov. Môžete tiež vytvoriť nastavenia pre konkrétny dlhodobý majetok tak, že ho začiarknete v povinnom poli.

„1C BUKH“: nastavenie postupu pri platení dane z pôdy

V takomto registri ako „Postup pri platení daní na mieste“ je stanovený postup pri platení daní. Do tohto registra sa dostanete v časti hlavného menu s názvom „Adresáre“ (skupina odkazov sa nazýva „Dane“). V súlade s tým sa vygeneruje záznam v registri, kde budete musieť uviesť:

Dátum začiatku zápisu;

- „Typ dane“ - v našej situácii to bude samozrejme „Daň z pôdy“;

Určuje sa, pre ktoré daňové úrady platia tieto nastavenia: pre konkrétny, prípadne pre všetky, podľa ktorých sa pozemky evidujú;

Lehota na zaplatenie daní - spravidla nie je potrebné vykonávať žiadne zmeny alebo doplnenia, pretože účtovný program pozná lehoty na zaplatenie daní;

Nechýba ani prepínač, ktorý určuje, či sa daň platí vopred. Ak sa platí záloha, musíte si sami nastaviť prepínač vyššie.

Preddavky ako súčasť mesačnej uzávierky „Výpočet pozemkovej dane“

V účtovnom programe 1C sa výpočet zálohových platieb a zohľadnenie výdavkov na zaplatenie pozemkovej dane v účtovníctve realizuje pomocou bežnej mesačnej uzávierky s názvom „Výpočet dane z pozemkov“. Ak je platba preddavkov nastavená v nastaveniach postupu platenia dane, potom „1C“ ponúkne vykonanie tejto operácie štyrikrát ročne: v marci, júni, septembri a decembri.

V nami ponúkanom príklade bol pozemok zapísaný 24. augusta 2014, takže prvý výpočet sa uskutoční v septembri toho istého roku.

Výsledkom je, že môžete dešifrovať výslednú sumu transakcie. Ak to chcete urobiť, musíte si otvoriť „Pomocník pre výpočet dane z pozemkov“ za tretí štvrťrok 2014, čo je možné vykonať pomocou služby mesačných uzávierok. Najprv kliknite ľavým tlačidlom myši na odkaz s názvom „Výpočet dane z pozemkov“ a potom v zozname riadkov výkazu vyberte „Výpočet dane z pozemkov“. Náš pozemok bol v držbe iba jeden celý mesiac - september, takže zálohu vypočítame nasledovne:

450 000 rubľov (Katastrálna hodnota) * 1,5 % (sadzba dane) * 1/12 (za jeden mesiac) = 562 rubľov.

A ďalšia mesačná uzávierka s názvom „Výpočet pozemkovej dane“ bude potrebné vykonať v mesiaci december. V dôsledku toho bude potrebné vypočítať daň za tri mesiace:

450 000 rubľov (katastrálna hodnota) * 1,5 % (sadzba dane) * 3/12 (na tri mesiace) = 1 688 rubľov

Zdôrazňujeme, že v osvedčení v štrnástom stĺpci je uvedená uvedená daň vypočítaná za rok a v pätnástom stĺpci - výška preddavkov vypočítaných skôr.

Časové rozlíšenie zaúčtovania dane z pozemkovsa môže prejaviť viacerými spôsobmi – v závislosti od charakteru využitia pozemku v hospodárskej činnosti organizácie. Cieľom nášho článku je vymenovať všetky možné účtovné zápisy k dani z pozemkov.

Ako sa vypočíta daň z pôdy a ktorý PBU uplatniť?

Aby ste mohli určiť účtovný štandard, ktorý by sa mal použiť na účtovanie dane z pozemkov, musíte pochopiť, do ktorej účtovnej kategórie by sa mal zaradiť.

V súlade s odsekom 1 čl. 65 Pozemkového zákonníka Ruskej federácie je daň za pozemok formou platby za jeho používanie. Pozemky sa v účtovníctve berú do úvahy ako súčasť fixných aktív, takže platba za používanie pôdy (majetok) nie je nič iné ako výdavok, ktorý je spojený s procesom prevádzky a používania majetku.

Účtovanie výdavkov organizácie sa vykonáva v účtovníctve v súlade s normami PBU 10/99 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 č. 33n). Daň z pozemkov sa môže prejaviť takto:

• náklady na hlavné činnosti (článok 5, článok 7 PBU 10/99);
• ostatné náklady (bod 11 PBU 10/99).

DÔLEŽITÉ!Daň z pozemkov je možné zohľadniť v rámci nákladov, ak na tomto pozemku nie je realizovaná investičná výstavba, je uvedený do prevádzky a je majetkom.

Ak sa investičná výstavba vykonáva na mieste, potom by sa platba za pozemok vo forme dane z pozemkov mala zohľadniť v účtovníctve ako súčasť nákladov na investičnú výstavbu. Táto norma sa odráža v PBU 6/01 (článok 8 a článok 14).

Zvážme všetky možné položky na výpočet dane z pôdy podrobnejšie.

Účtovanie pre účtovanie zúčtovania s rozpočtom na daň z pozemkov (účet 68, podúčet „Daň z pozemkov“)

Všetky dane v účtovníctve sa premietajú do účtu 68 „Dane“ a pre každú daň je potrebné otvoriť podúčet – v našom prípade podúčet „Daň z pôdy“. Tento postup sa uskutočňuje schválením pracovnej účtovej osnovy organizácie, ktorá je neoddeliteľnou prílohou takého dôležitého a potrebného dokumentu v účtovníctve, akým je „Účtovná politika“.

Keďže účet 68 je pasívny, všetky prírastky dane z pozemkov sa budú účtovať v prospech tohto účtu.

Teraz sa pozrime na účty, ktoré možno zaťažiť v súlade so zadaným 68. účtom.

1. Daň z pozemkov sa týka nákladov na hlavné činnosti.

Ak sa pozemok používa v procese vykonávania určitého druhu činnosti organizáciou, potom by sa náklady vo forme platieb za pôdu (daň) mali prejaviť v týchto účtovných účtoch:

• účet 20, ak sa výdavky týkajú hlavnej výroby;
• účet 23, ak sa výdavky týkajú pomocnej výroby;
• účet 25, ak ide o všeobecné výrobné náklady;
• účet 26, ak ide o všeobecné výdavky;
• účet 29, ak sa náklady týkajú servisných fariem a výroby;
• skóre 44, ak ide o predajné náklady.

Ak to všetko zhrnieme, zápisy pre výpočet dane z pozemkov pri priraďovaní nákladov na platbu za pozemky (dane) do výdavkov na druh činnosti budú nasledovné:

1. Daň z pozemkov je klasifikovaná ako ostatné náklady.

Ak je pozemok prenajatý organizáciou, potom by sa platba za pôdu mala premietnuť do ostatných nákladov.

DÔLEŽITÉ!Toto pravidlo platí, ak prenájom pôdy nie je základnou činnosťou a týmto spôsobom sa jednoducho efektívne využívajú aktíva, o ktoré organizácia nežiada.

Ostatné výdavky sa účtujú na účte 91.2. Zapojenie bude takéto:

1. Časové rozlíšenie dane z pozemkov ako súčasť kapitálových nákladov stavby.

Pri investičnej výstavbe sa náklady zhromažďujú za každý objekt na účte 08 „Investície do dlhodobého majetku“ na jemu otvorenom podúčte „Výstavba dlhodobého majetku“. V tomto prípade, keď sa vypočíta daň z pôdy, bude účtovanie vyzerať takto:

Výpočet dane z pozemkov sme zvážili v súlade s odlišným charakterom využitia lokality. Teraz sa pozrime na zaúčtovanie pri platení tejto dane. Bude to nasledovné:

Vyhľadajte vzor platobného rozkazu na zaplatenie dane z pozemkov (vzor).

Prečítajte si o vlastnostiach platenia dane z pôdy pomocou zjednodušeného daňového systému v materiáli „Daň z pôdy v rámci zjednodušeného daňového systému: platobný postup, termíny“ .

V prípade, že chcete splatiť daňové povinnosti z pozemkov do rozpočtu na úkor existujúceho preplatku vašej organizácie na inej dani (dane), bude účtovanie nasledovné:

DÔLEŽITÉ!Keďže daň z pozemkov je miestnou platbou, možno ju pripísať aj preplatkom iných platieb do miestneho rozpočtu.

Výsledky

Pri výpočte dane z pozemkov závisia položky od zamýšľaného využitia lokality. Pri výpočte dane z pôdy nezabudnite analyzovať povahu využívania stránky, aby ste sa nedopustili chýb v účtovníctve.