Αναπροσαρμογή πωλήσεων από προηγούμενα έτη. Κανόνες για την προσαρμογή των πωλήσεων και την αντιστοιχία τους στη δήλωση ΦΠΑ

Στην πράξη, υπάρχουν συχνά περιπτώσεις που μετά την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) αλλάζει η αξία τους. Για παράδειγμα, με συμφωνία των μερών, παρέχεται έκπτωση με τη μορφή μείωσης της τιμής των προηγούμενων πωληθέντων αγαθών (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας). Σε μια τέτοια περίπτωση, τα μέρη θα πρέπει να προσαρμόσουν τη φορολογική υποχρέωση ΦΠΑ και ο πωλητής θα πρέπει να εκδώσει διορθωτικά τιμολόγια στον αγοραστή. Σε αυτό το άρθρο, οι ειδικοί του 1C:ITS χρησιμοποιούν ένα συγκεκριμένο παράδειγμα για να αναλύσουν τη διαδικασία αντανάκλασης των προσαρμογών πωλήσεων για μια αναδρομική έκπτωση στο πρόγραμμα 1C:Accounting 8 (αναθ. 2.0).

Παράδειγμα

Ενιαίο τιμολόγιο προσαρμογής

Σύμφωνα με τις τροποποιήσεις που έγιναν στην παράγραφο 5.2 του άρθρου 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 39-FZ της 04/05/2013 και ο οποίος τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιουλίου 2013: «Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να συντάξει ένα ενιαίο τιμολόγιο προσαρμογής για αλλαγές στο κόστος των αποστολών αγαθών (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), μεταβιβασθέντα δικαιώματα ιδιοκτησίας που αναφέρονται σε δύο ή περισσότερα τιμολόγια που έχουν συνταχθεί νωρίτερα από αυτόν τον φορολογούμενο».. Ταυτόχρονα, δεν καθιερώνεται ειδική διαδικασία για τη συμπλήρωση ενός τέτοιου ενιαίου τιμολογίου ρύθμισης και οι ιδιαιτερότητες της καταχώρισής του στο ημερολόγιο των παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, στο βιβλίο πωλήσεων και στο βιβλίο αγορών.

Ας δούμε την αντανάκλαση των διακανονισμών από τον πωλητή κατά την προσαρμογή των πωλήσεων προς τα κάτω και την έκδοση ενός ενιαίου τιμολογίου προσαρμογής στο 1C: Λογιστική 8 χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

Παράδειγμα

Σύμφωνα με τους όρους του παραδείγματος, η διαδικασία για την απεικόνιση των ακόλουθων λογιστικών συναλλαγών από τον πωλητή δίνεται παρακάτω:

• εγγραφή μιας συναλλαγής προσαρμογής για την πώληση αγαθών·
• σύνταξη ενιαίου τιμολογίου προσαρμογής για προηγούμενα πωληθέντα προϊόντα·
• εγγραφή ενός ενιαίου τιμολογίου ρύθμισης στο βιβλίο αγορών.

Καταχώρηση της πράξης επαναλαμβανόμενης προσαρμογής της πώλησης αγαθών

Για να σκεφτείτε στο πρόγραμμα «1C: Accounting 8» (αναθ. 2.0) προσαρμογές για τη μείωση του κόστους όλων των προηγούμενων πωληθέντων αγαθών, πρέπει να χρησιμοποιήσετε το έγγραφο για κάθε δραστηριότητα πώλησης Προσαρμογές εφαρμογήςμε το είδος της λειτουργίας . Μπορείτε να δημιουργήσετε ένα έγγραφο προσαρμογής με βάση ένα έγγραφο που δημοσιεύτηκε προηγουμένως Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών(Εικ. 1).

Ρύζι. 1

Το έγγραφο δημιουργείται με παρόμοιο τρόπο Προσαρμογές εφαρμογήςμε το είδος της λειτουργίας Προσαρμογή κατόπιν συμφωνίας των μερώνσχετικά με την υλοποίηση που πραγματοποιήθηκε στις 25 Μαρτίου και 25 Μαΐου 2013

Κατά την εκτέλεση εγγράφων Προσαρμογές εφαρμογήςμε το είδος της λειτουργίας Προσαρμογή κατόπιν συμφωνίας των μερώνΟι εγγραφές παραλαβής εισάγονται στο μητρώο συσσώρευσης Παρουσιάστηκε ΦΠΑ(Εικ. 2). Καταχωρίστε δεδομένα Παρουσιάστηκε ΦΠΑθα ληφθούν υπόψη στο μέλλον κατά τη δημιουργία εγγραφών στο βιβλίο αγορών.

Ρύζι. 2

Σύνταξη ενιαίου διορθωτικού τιμολογίου για πωλούμενα εμπορεύματα

Ένα ενιαίο τιμολόγιο προσαρμογής για όλες τις εργασίες προσαρμογής δημιουργείται μέσω του πεδίου Εισαγάγετε τιμολόγιοστο κάτω μέρος της φόρμας εγγράφου Προσαρμογές εφαρμογήςμε το είδος της λειτουργίας Προσαρμογή κατόπιν συμφωνίας των μερών. Στο νέο διορθωτικό τιμολόγιο, ως παραστατικό βάσης θα αναγράφεται το παραστατικό ρύθμισης μέσω του οποίου δημιουργήθηκε το διορθωτικό τιμολόγιο (Εικ. 3).

Ρύζι. 3

Για να δημιουργήσετε ένα ενιαίο τιμολόγιο προσαρμογής για πολλές λειτουργίες προσαρμογής, δηλαδή για πολλά τιμολόγια που εκδόθηκαν προηγουμένως, πρέπει να χρησιμοποιήσετε το κουμπί Προσθήκηεισάγετε πληροφορίες σχετικά με όλα τα έγγραφα προσαρμογής που ελήφθησαν υπόψη για τη διαμόρφωση του τιμολογίου ρύθμισης.

Ο αριθμός και η ημερομηνία όλων των προσαρμοσμένων τιμολογίων θα συμπληρωθούν αυτόματα.

Κατά την ανάρτηση ενός εγγράφου Εκδόθηκε τιμολόγιοστο μητρώο Ημερολόγιο τιμολογίουκαταχωρήσεις εισάγονται για Ημερολόγιο παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίωνπου περιέχει, ιδίως, πληροφορίες σχετικά με τον αριθμό, την ημερομηνία και το ποσό της προσαρμογής.

Με κουμπί ΤιμολόγιοΜπορείτε να δείτε το μεταγλωττισμένο μεμονωμένο τιμολόγιο προσαρμογής και να το εκτυπώσετε.

Κατά τη δημιουργία αρχείου καταγραφής ληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων για το τρίτο τρίμηνο του 2013 (μενού Πωλήσεις -> Τήρηση βιβλίου πωλήσεων -> Ημερολόγιο τιμολογίων σύμφωνα με την απόφαση αριθ. 1137) στο μέρος 1 του λογιστικού περιοδικού Εκδοθέντα τιμολόγια, εμφανίζεται η αντίστοιχη εγγραφή για την καταχώριση του εκδοθέντος ενιαίου διορθωτικού τιμολογίου.

Ως πληροφορίες σχετικά με τα αρχικά (προσαρμοσμένα) τιμολόγια, στη στήλη 5 «Αριθμός τιμολογίου» και στη στήλη 6 «Ημερομηνία τιμολογίου» αναφέρονται οι αντίστοιχοι δείκτες των τιμολογίων που εκδίδονται κατά την αποστολή των εμπορευμάτων.

Στους Κανόνες τήρησης αρχείου ληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, εγκρίθηκε. Με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137 (εφεξής το διάταγμα αριθ. 1137), δεν καθορίζεται η διαδικασία εγγραφής ενοποιημένων λογαριασμών προσαρμογής.

Ως εκ τούτου, προκειμένου να συμμορφωθούν με όλες τις απαιτήσεις της διαδικασίας για την απεικόνιση πληροφοριών σχετικά με τα προσαρμοσμένα τιμολόγια στις στήλες του λογιστικού περιοδικού (πριν γίνουν διευκρινίσεις στο ψήφισμα αριθ. καταχωρήθηκε στο λογιστικό ημερολόγιο τόσες φορές όσα τιμολόγια διόρθωσε (βλ. Εικ. 4).

Ρύζι. 4

Καταχώρηση ενιαίου διορθωτικού τιμολογίου στο βιβλίο αγορών

Ένα ενιαίο διορθωτικό τιμολόγιο που συντάσσεται από τον πωλητή όταν μειώνεται η αξία των αγαθών που έχουν αποσταλεί προηγουμένως, καταχωρείται στο βιβλίο αγορών στη φορολογική περίοδο κατά την οποία συμφωνήθηκαν οι αλλαγές της αξίας.

Η καταχώριση ενός και μόνο διορθωτικού τιμολογίου στο βιβλίο αγορών πραγματοποιείται με τη χρήση του παραστατικού (μενού Αγορές -> Διατήρηση βιβλίου αγορών -> Δημιουργία εγγραφών βιβλίου αγορών) με κουμπί Προσθήκη.

Για να συμπληρώσετε ένα έγγραφο χρησιμοποιώντας δεδομένα υποσυστήματος ΦΠΑ, συνιστάται στους χρήστες να χρησιμοποιήσουν την εντολή Γέμισμα.

Τα δεδομένα σχετικά με τα τιμολόγια ρύθμισης που συντάσσονται από τον πωλητή όταν μειώνεται το κόστος πωλήσεων, με την επιφύλαξη εγγραφής στο βιβλίο αγορών στην τρέχουσα φορολογική περίοδο, εμφανίζονται στην καρτέλα Έκπτωση ΦΠΑ σε μείωση του κόστους πώλησης.

Για να εκχωρήσετε έναν αριθμό, το έγγραφο καταγράφεται στη βάση δεδομένων πληροφοριών.

Κατά την ανάρτηση ενός εγγράφου Δημιουργία εγγραφών στο βιβλίο αγορώνΔημιουργείται μια λογιστική εγγραφή για τη χρέωση του λογαριασμού 68.02 και την πίστωση του λογαριασμού 19.09, που αντικατοπτρίζει την αφαίρεση του φόρου προστιθέμενης αξίας που είχε προηγουμένως δεδουλευθεί υπερβολικά.

Για λόγους φορολογικής λογιστικής, ο ΦΠΑ δεν εκπίπτει για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών.

Για να εγγραφείτε Αγορές ΦΠΑΓια το βιβλίο αγορών καταχωρείται μια εγγραφή, η οποία αντικατοπτρίζει τον ΦΠΑ που ζητείται για έκπτωση.

Με βάση την εγγραφή στο μητρώο Αγορές ΦΠΑσυντάσσεται έκθεση Βιβλίο αγορών(μενού Αγορά -> Διατήρηση βιβλίου αγορών -> Βιβλίο αγορών σύμφωνα με την απόφαση αριθ. 1137) και συμπληρώστε δήλωση ΦΠΑ.

Στους Κανόνες τήρησης βιβλίου αγορών, εγκεκριμένο. Με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137, η διαδικασία καταχώρισης τιμολογίων ενιαίας προσαρμογής δεν έχει καθιερωθεί.

Ως εκ τούτου, προκειμένου να συμμορφωθούν με όλες τις απαιτήσεις για τη διαδικασία για την αντανάκλαση πληροφοριών σχετικά με τα προσαρμοσμένα τιμολόγια στις στήλες του βιβλίου αγορών (μέχρι να γίνουν διευκρινίσεις στο Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 1137 ή μέχρι να δοθούν οι σχετικές διευκρινίσεις, ακολουθήστε την είδηση) καταχωρείται στο βιβλίο αγορών ένα ενιαίο τιμολόγιο αναπροσαρμογής για τα αντίστοιχα ποσά όσες φορές ο αριθμός των τιμολογίων (πωλήσεων) που προσάρμοσε.

Επίσης κατά την ανάρτηση εγγράφου γίνεται εγγραφή εξόδων στο μητρώο Παρουσιάστηκε ΦΠΑμε την εκδήλωση ΦΠΑ που ζητείται για έκπτωσηγια το ποσό του ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στο βιβλίο αγορών.

Οι πελάτες μας έρχονται συχνά αντιμέτωποι με καταστάσεις όπου, κατά την τρέχουσα φορολογική περίοδο, πρέπει να προσαρμόσουν ή να αντανακλούν τα γεγονότα της οικονομικής ζωής που σχετίζονται με προηγούμενες περιόδους. Ταυτόχρονα, συχνά επικοινωνούν μαζί μας με το ερώτημα γιατί οι κινήσεις των εγγράφων "Προσαρμογή αποδείξεων" και "Προσαρμογή πωλήσεων" δεν σχηματίζονται από την ημερομηνία του εγγράφου προσαρμογής, αλλά από την ημερομηνία του εγγράφου που προσαρμόζεται , δηλαδή η ημερομηνία του περασμένου έτους. Αυτό το άρθρο είναι αφιερωμένο στον τρόπο με τον οποίο αντικατοπτρίζεται σωστά η προσαρμογή των εσόδων και των εξόδων της προηγούμενης περιόδου, όχι ακόμη και από την άποψη των προγραμμάτων 1C, αλλά από την άποψη της μεθοδολογίας λογιστικής και φορολογικής λογιστικής.

Λογιστική

Σύμφωνα με το Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Ιουλίου 2003 N 67n «Σχετικά με τις μορφές οικονομικών καταστάσεων των οργανισμών»:

• Σε περιπτώσεις που διαπιστώνεται λανθασμένη απεικόνιση των επιχειρηματικών συναλλαγών της τρέχουσας περιόδου πριν από το τέλος του έτους αναφοράς, γίνονται διορθώσεις με εγγραφές στους αντίστοιχους λογιστικούς λογαριασμούς του μήνα της περιόδου αναφοράς που εντοπίζονται οι στρεβλώσεις.
• Εάν εντοπιστεί λανθασμένη απεικόνιση των επιχειρηματικών συναλλαγών στο έτος αναφοράς μετά την ολοκλήρωσή του, αλλά για τις οποίες οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις δεν έχουν εγκριθεί με τον προβλεπόμενο τρόπο, γίνονται διορθώσεις με εγγραφές τον Δεκέμβριο του έτους για το οποίο οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις προετοιμάζεται για έγκριση και υποβολή στις κατάλληλες διευθύνσεις.
• Εάν ένας οργανισμός αποκαλύψει στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς ότι οι επιχειρηματικές συναλλαγές αντικατοπτρίστηκαν εσφαλμένα στους λογιστικούς λογαριασμούς πέρυσι, δεν γίνονται διορθώσεις στα λογιστικά αρχεία και τις οικονομικές καταστάσεις για το προηγούμενο έτος αναφοράς (αφού οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις έχουν εγκριθεί στην προβλεπόμενη τρόπος). Ρήτρα 11 του Διατάγματος του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Ιουλίου 2003 N 67n.

Στα έγγραφα «Αναπροσαρμογή αποδείξεων» και «Αναπροσαρμογή πωλήσεων» υποστηρίζονται προαιρετικά οι παραπάνω νομοθετικές απαιτήσεις. Για το σκοπό αυτό, στα έγγραφα «Προσαρμογή αποδείξεων» και «Προσαρμογή πωλήσεων» στην καρτέλα «Πρόσθετα» υπάρχει η ένδειξη «Η λογιστική του περασμένου έτους έχει κλείσει για προσαρμογή (υπογραφή αναφοράς).» Κατά την ανάρτηση ενός παραστατικού "Προσαρμογή πωλήσεων" χωρίς αυτό το χαρακτηριστικό, οι λογιστικές εγγραφές σχηματίζονται χρησιμοποιώντας τους λογαριασμούς 90 και 99, για παράδειγμα, σε περίπτωση προσαρμογής προς τα πάνω των εσόδων από πωλήσεις:

Dt 76.K Kt 90.01.1 - για το ποσό της αύξησης του κόστους

Dt 90,03 Kt 68,02 - για το ποσό της αύξησης του ΦΠΑ

Dt 62,01 Kt 76,K - για το ποσό της αύξησης του κόστους

Dt 90.09 Kt 99.01.1 - οικονομικό αποτέλεσμα προσαρμογής

Στην περίπτωση αυτή, όλες οι αναρτήσεις σχηματίζονται όχι από την ημερομηνία του παραστατικού προσαρμογής, αλλά από την ημερομηνία του διορθωμένου παραστατικού πώλησης, δηλαδή την περασμένη χρονιά.

Κατά την ανάρτηση ενός εγγράφου "Προσαρμογή πωλήσεων" με το σύνολο χαρακτηριστικών "Η λογιστική για το προηγούμενο έτος έχει κλείσει για προσαρμογή (υπογραφή αναφοράς)", οι εγγραφές στη λογιστική δημιουργούνται μέσω 91 λογαριασμών, για παράδειγμα, κατά την προσαρμογή των πωλήσεων προς την κατεύθυνση της αύξησης του εισοδήματος :

Dt 62,01 Kt 91,01 - για το ποσό της αύξησης του κόστους

Dt 91.02.1 Kt 68,02 - για το ποσό της αύξησης ΦΠΑ

Οι καταχωρήσεις δημιουργούνται από την ημερομηνία του παραστατικού προσαρμογής πωλήσεων. Το Analytics του λογαριασμού 91, δηλαδή το στοιχείο άλλων εσόδων και εξόδων, υποδεικνύεται στο έγγραφο στην καρτέλα "Πρόσθετα" δίπλα στο σύμβολο "Η λογιστική του περασμένου έτους έχει κλείσει για προσαρμογή (υπογραφή αναφοράς)."

Έτσι, στη λογιστική μπορούμε να ρυθμίσουμε ανεξάρτητα σε ποια περίοδο και μέσω ποιου λογαριασμού αντικατοπτρίζουμε την προσαρμογή εσόδων και εξόδων της προηγούμενης περιόδου.

Φορολογική λογιστική

Η διαδικασία προσαρμογής εσόδων και εξόδων για το προηγούμενο έτος στη φορολογική λογιστική ρυθμίζεται από το άρθρο 54 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

Οι οργανισμοί φορολογουμένων υπολογίζουν τη φορολογική βάση στο τέλος κάθε φορολογικής περιόδου με βάση δεδομένα από λογιστικά μητρώα και (ή) με βάση άλλα τεκμηριωμένα στοιχεία για αντικείμενα που υπόκεινται σε φορολογία ή σχετίζονται με τη φορολογία.

Εάν εντοπιστούν σφάλματα (στρεβλώσεις) στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης που σχετίζονται με προηγούμενες φορολογικές περιόδους στην τρέχουσα φορολογική (δηλωτική) περίοδο, η φορολογική βάση και το ποσό του φόρου υπολογίζονται εκ νέου για την περίοδο κατά την οποία έγιναν αυτά τα σφάλματα (στρεβλώσεις). έκανε.

(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 27ης Ιουλίου 2006 N 137-FZ)

Εάν είναι αδύνατο να προσδιοριστεί η περίοδος των σφαλμάτων (στρεβλώσεις), η φορολογική βάση και το ποσό του φόρου υπολογίζονται εκ νέου για τη φορολογική περίοδο (δηλωτική) κατά την οποία εντοπίστηκαν τα σφάλματα (στρεβλώσεις). Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να υπολογίσει εκ νέου τη φορολογική βάση και το ποσό του φόρου για τη φορολογική (δηλωτική) περίοδο κατά την οποία εντοπίστηκαν λάθη (στρεβλώσεις) που σχετίζονται με προηγούμενες φορολογικές περιόδους (δήλωση), και σε περιπτώσεις που τα σφάλματα (στρεβλώσεις) οδήγησαν σε υπερβολική καταβολή φόρου.

(παράγραφος που εισήχθη από τον ομοσπονδιακό νόμο της 27ης Ιουλίου 2006 N 137-FZ, όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 26ης Νοεμβρίου 2008 N 224-FZ)

Έτσι, η αποτυχία αντικατοπτρισμού των επιχειρηματικών συναλλαγών της προηγούμενης περιόδου είναι ένα σφάλμα που οδήγησε σε παραμόρφωση δεδομένων για προηγούμενες περιόδους. Ως εκ τούτου, κατά την παραλαβή των δικαιολογητικών (ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και σύμφωνα με το άρθρο. 54, 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με απόφαση του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 09.09.2008 αριθ. 4894/08:

• εάν αυξηθεί το ποσό του εισοδήματος που σχετίζεται με την προηγούμενη περίοδο, υποβάλλεται ενημερωμένη φορολογική δήλωση για την περίοδο που αφορά η προσαρμογή (παράγραφος 2, ρήτρα 1, άρθρο 54 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• όταν αυξάνεται το ποσό των δαπανών που σχετίζονται με την προηγούμενη περίοδο, ο φορολογούμενος έχει δικαίωμα επιλογής (παράγραφος 3, παράγραφος 1, άρθρο 54, παράγραφος 2, παράγραφος 1, άρθρο 81, εδάφιο 3, παράγραφος 7, άρθρο 272 του Κ.Φ.Ε. της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ψηφίσματα της Βορειοδυτικής Περιφέρειας FAS με ημερομηνία 06/05/2012 Αρ. A44-3816/2011, ημερομηνία 31/01/2011 Αρ. Α53-11894/2011, Περιφέρεια Μόσχας με ημερομηνία 15/03/2013 Αρ. Α40-54227 /12-90-293, 14/08/2013 Αρ. Προσφυγή με ημερομηνία 26/03/2013 αριθ. 09AP-6639/2013, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23/01/2012 Αρ. 03-03-06 /1/24, ημερομηνία 25/08/2011 Αρ. 03 -03-10/82, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 03/11/2011 Αρ. KE-4-3/3807): - υποβάλετε ενημερωμένη φορολογική δήλωση για την περίοδο στην οποία αναφέρεται το κύριο λογιστικό έγγραφο. - ή να προσαρμόσετε τη φορολογική βάση στην τρέχουσα φορολογική περίοδο (έτος).

Ταυτόχρονα, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να αναπροσαρμόσει τη φορολογική βάση της τρέχουσας περιόδου μόνο εάν, σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, ο φορολογούμενος έχει κέρδος στην περίοδο που αφορά το λάθος. Εάν, σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, ληφθεί ζημία, τότε δεν υπάρχει γεγονός υπερβολικής πληρωμής φόρου, επομένως, υποβάλλεται ενημερωμένη φορολογική δήλωση (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Ιανουαρίου 2012 αριθ. 03-03 -06/1/40, 5 Οκτωβρίου 2010 Αριθ. 03-03- 06/1/627, 11/08/2011 Αριθμ. 03-03-06/1/476, 15/03/2010 Αρ. 03-02-07/1-105).

Κατά την εκτέλεση του παραστατικού "Προσαρμογή πωλήσεων" (προσαρμογή προς αύξηση της αξίας) με απροσδιόριστο σύμβολο "Η λογιστική για το προηγούμενο έτος έχει κλείσει για προσαρμογή (η αναφορά έχει υπογραφεί)", οι καταχωρίσεις στο NU δημιουργούνται μέσω του λογαριασμού 90 από την ημερομηνία του εγγράφου που προσαρμόζεται, δηλαδή την ημερομηνία της προηγούμενης περιόδου:

Κατά την ανάρτηση του παραστατικού «Προσαρμογή πωλήσεων» (προσαρμογή προς αύξηση της αξίας) με το καθιερωμένο σύμβολο «Η λογιστική του περασμένου έτους έχει κλείσει για προσαρμογή (υπογραφή αναφοράς)», δημιουργούνται οι ακόλουθες εγγραφές σε NU:

Ημερομηνία του εγγράφου που προσαρμόζεται:

Dt Kt 90.01.1 (NU) - για το ποσό της αύξησης του κόστους

Dt 90,09 Kt 99,01 (NU) - οικονομικό αποτέλεσμα προσαρμογής

Η ημερομηνία της τρέχουσας περιόδου, δηλαδή η ημερομηνία του εγγράφου προσαρμογής:

Dt Kt 91.01.7 (PR) - κατά το ποσό της αύξησης του κόστους

Έτσι, οι προγραμματιστές του 1C καθοδηγούνται από την αρχή ότι οι λογιστικές προσαρμογές για προηγούμενες περιόδους στη φορολογική λογιστική δεν πρέπει να επηρεάζουν (αλλάξουν) τη φορολογική βάση για το φόρο εισοδήματος της τρέχουσας περιόδου. Στις περιπτώσεις που προβλέπονται από το νόμο, τα έγγραφα μπορούν να σχηματίζουν λογιστικές και φορολογικές λογιστικές κινήσεις κατά την περίοδο κατά την οποία συντάσσεται το έγγραφο που προσαρμόζεται. Σε αυτήν την περίπτωση, μπορεί να χρειαστεί να αναμορφωθεί εκ νέου ο ισολογισμός και να προστεθούν μη αυτόματα πρόσθετοι φόροι εισοδήματος και πρόστιμα.

• Εάν εντοπιστεί λανθασμένη απεικόνιση των επιχειρηματικών συναλλαγών στο έτος αναφοράς μετά την ολοκλήρωσή του, αλλά για τις οποίες οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις δεν έχουν εγκριθεί με τον προβλεπόμενο τρόπο, γίνονται διορθώσεις με εγγραφές τον Δεκέμβριο του έτους για το οποίο οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις προετοιμάζεται για έγκριση και υποβολή στις κατάλληλες διευθύνσεις.
• Εάν ένας οργανισμός αποκαλύψει στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς ότι οι επιχειρηματικές συναλλαγές αντικατοπτρίστηκαν εσφαλμένα στους λογιστικούς λογαριασμούς πέρυσι, δεν γίνονται διορθώσεις στα λογιστικά αρχεία και τις οικονομικές καταστάσεις για το προηγούμενο έτος αναφοράς (αφού οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις έχουν εγκριθεί στην προβλεπόμενη τρόπος). Ρήτρα 11 του Διατάγματος του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Ιουλίου 2003 N 67n.

Στα έγγραφα «Αναπροσαρμογή αποδείξεων» και «Αναπροσαρμογή πωλήσεων» υποστηρίζονται προαιρετικά οι παραπάνω νομοθετικές απαιτήσεις.

Προσαρμογές σε πωλήσεις και εισπράξεις από προηγούμενες περιόδους

Διενεργείται αναλυτική λογιστική για κάθε αντισυμβαλλόμενο, συμφωνία και έγγραφο διακανονισμού. Εάν η αναφορά έχει υποβληθεί, τότε κατά τη δημιουργία του εγγράφου πρέπει να επιλέξετε το πλαίσιο "Η λογιστική του περασμένου έτους είναι κλειστή" και βεβαιωθείτε ότι αναφέρατε το στοιχείο εσόδων/εξόδων. Σε αυτήν την περίπτωση, οι συναλλαγές θα δημιουργηθούν μέχρι την τρέχουσα ημερομηνία. Εάν υπάρξει αύξηση στο ποσό των πωλήσεων, το πρόγραμμα θα αυξήσει αυτόματα τη φορολογική βάση.

Αντανακλά τις προσαρμογές που σχετίζονται με προηγούμενες περιόδους

Κατά την ανάρτηση ενός εγγράφου "Προσαρμογή πωλήσεων" με το καθορισμένο χαρακτηριστικό "Η λογιστική του προηγούμενου έτους είναι κλειστή για προσαρμογή (υπογραφή αναφοράς)", οι εγγραφές στη λογιστική δημιουργούνται μέσω 91 λογαριασμών, για παράδειγμα, κατά την προσαρμογή των πωλήσεων προς αύξηση του εισοδήματος: Dt 62,01 Kt 91,01 - κατά το ποσό της αύξησης του κόστους Dt 91,02,1 Kt 68,02 - για το ποσό της αύξησης ΦΠΑ Στην περίπτωση αυτή, οι συναλλαγές δημιουργούνται μέχρι την ημερομηνία του παραστατικού προσαρμογής πωλήσεων. Το Analytics του λογαριασμού 91, δηλαδή το στοιχείο άλλων εσόδων και εξόδων, υποδεικνύεται στο έγγραφο στην καρτέλα "Πρόσθετα" δίπλα στο σύμβολο "Η λογιστική του περασμένου έτους έχει κλείσει για προσαρμογή (υπογραφή αναφοράς)." Έτσι, στη λογιστική μπορούμε να ρυθμίσουμε ανεξάρτητα σε ποια περίοδο και μέσω ποιου λογαριασμού αντικατοπτρίζουμε την προσαρμογή εσόδων και εξόδων της προηγούμενης περιόδου.

Αναπροσαρμογή πωλήσεων στην 1η περίοδο

Αυτή η κατάσταση είναι ιδιαίτερα χαρακτηριστική για τις κατασκευαστικές επιχειρήσεις, όταν έχουν συνταχθεί έγγραφα για εργασίες που έχουν εκτελεστεί και έχουν ήδη μεταφερθεί στο λογιστήριο. Ταυτόχρονα όμως μέρος αυτής της δουλειάς δεν έγινε ή έγινε με τεχνολογικές παραβάσεις. Σε αυτή την περίπτωση, μπορεί να εντοπιστεί εργασία χαμηλής ποιότητας ή ημιτελής την επόμενη περίοδο μετά από επιθεώρηση ή εξέταση.

Προσοχή

Προσαρμογή των πωλήσεων της προηγούμενης περιόδου προς τα κάτω Για να κατανοήσουμε πώς να προσαρμόσουμε τις πωλήσεις της προηγούμενης περιόδου προς τα κάτω, ας δούμε πρακτικά παραδείγματα. Παράδειγμα 1 Στις 18 Δεκεμβρίου 2017, η Mir LLC υπέγραψε πιστοποιητικό ολοκλήρωσης εργασιών για τακτικές επισκευές της εγκατάστασης στο ποσό των 236 χιλιάδων ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 36 χιλιάδων ρούβλια. Τα κεφάλαια μεταφέρθηκαν εξ ολοκλήρου από τον τρεχούμενο λογαριασμό της εταιρείας στις 20 Δεκεμβρίου 2017.

Τον Μάρτιο του 2018, η Mir LLC διεξήγαγε μια ανεξάρτητη εξέταση για να αξιολογήσει την ποιότητα της εργασίας που εκτελέστηκε.

Προσαρμογή πωλήσεων της προηγούμενης περιόδου προς τα κάτω

• Άρθρα
• Τυποποιημένες λύσεις
• Λογιστική επιχειρήσεων
• Αναπροσαρμογή πωλήσεων της προηγούμενης περιόδου στην τρέχουσα

Μια κατάσταση όπου μια εταιρεία αλλάζει το ποσό των πωλήσεων για την προηγούμενη περίοδο μπορεί να προκύψει εάν εντοπιστούν σφάλματα στα έγγραφα για την αποστολή αγαθών/υπηρεσιών και εάν τροποποιηθούν οι συμβατικοί όροι που σχετίζονται με προηγούμενες παραδόσεις (για παράδειγμα, έγινε μια πρόσθετη συμφωνία για τη μείωση του τιμή, συμπεριλαμβανομένης της προηγούμενης περιόδου). Η πρώτη επιλογή πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική σύμφωνα με το άρθρο 54 του ομοσπονδιακού νόμου της 27ης Ιουλίου 2006 N 137-FZ: Άρθρο 54. Γενικά θέματα υπολογισμού της φορολογικής βάσης 1.

Προσαρμογή πωλήσεων της προηγούμενης περιόδου προς τα κάτω: αποσπάσεις

Με βάση τα αποτελέσματά του, ανακαλύφθηκε ημιτελής αλλά ήδη πληρωμένη εργασία ύψους 18 χιλιάδων ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 2.746 ρούβλια. Η Mir LLC έστειλε μια επιστολή αξίωσης και μια πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση για μείωση του κόστους των εργασιών που εκτελέστηκαν και επιστροφή χρημάτων στον ανάδοχο SK Para LLC. Τον Απρίλιο του 2018, η SK Para LLC υπέγραψε πρόσθετη συμφωνία και επέστρεψε κεφάλαια για ανολοκλήρωτες εργασίες στον τραπεζικό λογαριασμό της εταιρείας.

Σωστές εγγραφές κατά την προσαρμογή των πωλήσεων προηγούμενων περιόδων από την Mir LLC (πελάτης) Δεκέμβριος 2017 Dt 20 Kt 60 - τα έξοδα για τις τρέχουσες επισκευές της εγκατάστασης περιλαμβάνονται στο κόστος των τελικών προϊόντων στο ποσό των 200 χιλιάδων ρούβλια. Dt 19 Kt 60 - Ο ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται στο ποσό των 36 χιλιάδων ρούβλια. Dt 68 Kt 19 - αποδοχή ΦΠΑ για έκπτωση στο ποσό των 36 χιλιάδων ρούβλια. Dt 60 Kt 51 - πληρώθηκε για εργασία που εκτελέστηκε στο ποσό των 236 χιλιάδων ρούβλια.

Φορολογική λογιστική σφαλμάτων προηγούμενων ετών στην 1C Enterprise

Και στις δύο περιπτώσεις, η διαφορά στα ποσά του φόρου που προέκυψαν πριν και μετά τις μεταβολές εκπίπτει. Τυχόν αλλαγές στο ΚΠΣ δεν αποτελούν λόγο για υποβολή ενημερωμένης δήλωσης. Ο πωλητής πρέπει να αντικατοπτρίζει το διορθωμένο τιμολόγιο στο βιβλίο πωλήσεων (αύξηση αξίας) ή στο βιβλίο αγορών (μείωση αξίας) κατά την περίοδο προετοιμασίας του και ο αγοραστής στο τρίμηνο αναφοράς.
Οι κρατήσεις βάσει του ΚΠΣ μπορούν να εφαρμοστούν εντός 36 μηνών από τη σύνταξη του εγγράφου. Προσαρμογή των πωλήσεων της προηγούμενης περιόδου προς τα κάτω στο 1C Για την καταχώριση αλλαγών στην αποστολή στο 1C, παρέχεται ένα έγγραφο με το ίδιο όνομα. Εάν το ποσό της αποστολής μειωθεί και δεν υποβληθεί αναφορά, τότε η "Προσαρμογή πωλήσεων" θα αντικατοπτρίζει το ποσό των αμοιβαίων διακανονισμών και θα κάνει αλλαγές στον φόρο εισοδήματος.

Το έγγραφο δημιουργεί συναλλαγές χρησιμοποιώντας τον λογαριασμό 76K. Η οφειλή λαμβάνεται υπόψη από τη στιγμή της συναλλαγής έως την ημερομηνία της προσαρμογής.

Usn: προσαρμογή της φορολογικής λογιστικής στο "1s:accounting 8"

Σε αυτήν την περίπτωση, όλες οι εγγραφές θα γίνουν με την τρέχουσα ημερομηνία: Εάν το ποσό των πωλήσεων έχει αυξηθεί (δηλαδή, δεν έχουμε πληρώσει πρόσθετους φόρους στον προϋπολογισμό), τότε το "1C: Enterprise Accounting" θα κάνει όλες τις εγγραφές για αύξηση του φόρου βάση με την ημερομηνία του αρχικού εγγράφου. Στην περίπτωσή μας, η εφαρμογή έγινε στις 14 Ιανουαρίου 2013. Και το ποσό κλεισίματος των 76.k στο λογαριασμό 62.1 θα γίνει ως ημερομηνία που ανακαλύφθηκε το σφάλμα - στην περίπτωσή μας, 22/02/2015. Μια σημείωση σχετικά με το κλείσιμο της περιόδου στην καρτέλα "Υπολογισμοί" δεν θα επιφέρει σημαντικές αλλαγές στις συναλλαγές σε αυτήν την περίπτωση. Ως αποτέλεσμα, εάν, ως αποτέλεσμα του εντοπισμού ενός σφάλματος, το ποσό του φόρου "πήγε να πληρωθεί", τότε θα πρέπει να υποβάλετε έναν ενημερωμένο υπολογισμό και να εκτελέσετε τη διαδικασία για το εκ νέου κλείσιμο της περιόδου. Επομένως, εάν η περίοδος δεν έχει ακόμη συμπληρωθεί, τότε είναι πολύ σκόπιμο (αν αυτό είναι ακόμα δυνατό) απλώς να διορθώσετε το ποσό πώλησης στο αρχικό παραστατικό.
Υπάρχουν διάφοροι λόγοι για τους οποίους πρέπει να γίνει αυτό:

• μείωση της τιμής λόγω του ότι ο πελάτης εντόπισε κατά την περίοδο αναφοράς προϊόντα χαμηλής ποιότητας, πλήρως ή μερικώς ανεκπλήρωτη εργασία που πληρώθηκε για την προηγούμενη κλειστή περίοδο·
• διόρθωση των παραστατικών πωλήσεων στην τρέχουσα περίοδο λόγω υπαιτιότητας προσώπων που είναι υπεύθυνα για τις πωλήσεις, για παράδειγμα διευθυντές πωλήσεων·

Μάθετε πώς μπορείτε να διορθώσετε σωστά τα κύρια έγγραφα από το υλικό μας "Κύριο έγγραφο με σφάλμα: "Η αντικατάσταση δεν μπορεί να διορθωθεί".

• μείωση του κόστους ως αποτέλεσμα εκπτώσεων και άλλων μπόνους·
• συμφωνία μεταξύ των μερών για άλλους επιχειρηματικούς σκοπούς.

Αλλαγή στο ποσό των πωλήσεων θα επηρεάσει τον ΦΠΑ, καθώς και την καταγραφή των γεγονότων της οικονομικής ζωής στους λογιστικούς λογαριασμούς.

Αναπροσαρμογή πωλήσεων φορολογικής λογιστικής προηγούμενης φορολογικής περιόδου

Πολύ συχνά, οι οργανισμοί χρειάζεται να προσαρμόσουν το ποσό μιας προηγούμενης αποστολής λόγω εντοπισμένου σφάλματος ή λόγω αλλαγής των όρων της σύμβασης. Ο νόμος προβλέπει συγκεκριμένη διαδικασία για την αλλαγή των πωλήσεων της προηγούμενης περιόδου. Ας το δούμε πιο αναλυτικά. Ορισμός Μια προσαρμογή προς τα κάτω ή προς τα πάνω στις πωλήσεις της προηγούμενης περιόδου μπορεί να προκύψει από:

• Αλλαγές στο κόστος εργασίας.
• Εάν είναι απαραίτητο να προσαρμοστούν οι πωλήσεις της προηγούμενης περιόδου προς μείωση της ποσότητας.
• Με ταυτόχρονη αλλαγή ποσότητας και κόστους.
• Εάν κάποιος φοροφυγάς επιστρέψει τα εμπορεύματα στον πωλητή.

Εάν τα μέρη συμφώνησαν να αλλάξουν τους όρους της συναλλαγής πριν από την έκδοση του παραστατικού αποστολής, τότε εντός 5 ημερών ο πωλητής μπορεί να επανεκδώσει το τιμολόγιο.

Μια προσαρμογή προς τα κάτω στις πωλήσεις της προηγούμενης περιόδου αποτυπώνεται στους λογιστικούς λογαριασμούς της τρέχουσας περιόδου. Γιατί μπορεί να εμφανιστεί και πώς να το αντικατοπτρίζετε σωστά στη λογιστική, διαβάστε το άρθρο μας.

Λόγοι μεταβολών στις πωλήσεις της προηγούμενης περιόδου

Στην πράξη, υπάρχουν συχνά καταστάσεις όπου στην τρέχουσα περίοδο είναι απαραίτητο να προσαρμοστούν οι πωλήσεις της προηγούμενης περιόδου, η οποία έχει ήδη κλείσει. Υπάρχουν διάφοροι λόγοι για τους οποίους πρέπει να γίνει αυτό:

• μείωση της τιμής λόγω του ότι ο πελάτης εντόπισε κατά την περίοδο αναφοράς προϊόντα χαμηλής ποιότητας, πλήρως ή μερικώς ανεκπλήρωτη εργασία που πληρώθηκε για την προηγούμενη κλειστή περίοδο·
• διόρθωση των παραστατικών πωλήσεων στην τρέχουσα περίοδο λόγω υπαιτιότητας προσώπων που είναι υπεύθυνα για τις πωλήσεις, για παράδειγμα διευθυντές πωλήσεων·

Μάθετε πώς μπορείτε να διορθώσετε σωστά τα κύρια έγγραφα από το υλικό μας "Κύριο έγγραφο με σφάλμα: "Η αντικατάσταση δεν μπορεί να διορθωθεί"".

• μείωση του κόστους ως αποτέλεσμα εκπτώσεων και άλλων μπόνους·
• συμφωνία μεταξύ των μερών για άλλους επιχειρηματικούς σκοπούς.

Αλλαγή στο ποσό των πωλήσεων θα επηρεάσει τον ΦΠΑ, καθώς και την καταγραφή των γεγονότων της οικονομικής ζωής στους λογιστικούς λογαριασμούς. Αυτή η κατάσταση είναι ιδιαίτερα χαρακτηριστική για τις κατασκευαστικές επιχειρήσεις, όταν έχουν συνταχθεί έγγραφα για εργασίες που έχουν εκτελεστεί και έχουν ήδη μεταφερθεί στο λογιστήριο. Ταυτόχρονα όμως μέρος αυτής της δουλειάς δεν έγινε ή έγινε με τεχνολογικές παραβάσεις. Σε αυτή την περίπτωση, μπορεί να εντοπιστεί εργασία χαμηλής ποιότητας ή ημιτελής την επόμενη περίοδο μετά από επιθεώρηση ή εξέταση.

Προσαρμογή πωλήσεων της προηγούμενης περιόδου προς τα κάτω

Για να κατανοήσουμε πώς να επισημοποιήσετε μια καθοδική προσαρμογή στις πωλήσεις της προηγούμενης περιόδου, ας δούμε πρακτικά παραδείγματα.

Παράδειγμα 1

Στις 18 Δεκεμβρίου 2018, η Mir LLC υπέγραψε πιστοποιητικό ολοκλήρωσης των εργασιών για τακτικές επισκευές της εγκατάστασης στο ποσό των 236 χιλιάδων ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 36 χιλιάδων ρούβλια. Τα κεφάλαια μεταφέρθηκαν εξ ολοκλήρου από τον τρεχούμενο λογαριασμό της εταιρείας στις 20 Δεκεμβρίου 2018. Τον Μάρτιο του 2019, η Mir LLC διεξήγαγε μια ανεξάρτητη εξέταση για να αξιολογήσει την ποιότητα της εργασίας που εκτελέστηκε. Με βάση τα αποτελέσματά του, ανακαλύφθηκε ημιτελής αλλά ήδη πληρωμένη εργασία ύψους 18 χιλιάδων ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 2.746 ρούβλια. Η Mir LLC έστειλε μια επιστολή αξίωσης και μια πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση για μείωση του κόστους των εργασιών που εκτελέστηκαν και επιστροφή χρημάτων στον ανάδοχο SK Para LLC. Τον Απρίλιο του 2019, η SK Para LLC υπέγραψε μια πρόσθετη συμφωνία και επέστρεψε κεφάλαια για ανολοκλήρωτες εργασίες στον τραπεζικό λογαριασμό της εταιρείας.

Σωστές καταχωρήσεις κατά την προσαρμογή των πωλήσεων προηγούμενων περιόδων από την Mir LLC (πελάτης)

Δεκέμβριος 2018:

• Dt 20 Kt 60 - τα έξοδα για τις τρέχουσες επισκευές της εγκατάστασης περιλαμβάνονται στο κόστος των τελικών προϊόντων στο ποσό των 200 χιλιάδων ρούβλια.
• Dt 19 Kt 60 - Ο ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται στο ποσό των 36 χιλιάδων ρούβλια.
• Dt 68 Kt 19 - αποδοχή ΦΠΑ για έκπτωση στο ποσό των 36 χιλιάδων ρούβλια.
• Dt 60 Kt 51 - πληρώθηκε για εργασία που εκτελέστηκε στο ποσό των 236 χιλιάδων ρούβλια.

Απρίλιος 2019:

Μετά την υπογραφή της πρόσθετης συμφωνίας, έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές:

• Dt 76 Kt 91,1 - δεδουλευμένα άλλα έσοδα ύψους 15.254 ρούβλια.
• Dt 76 Kt 68 - Αποκαταστάθηκε ο ΦΠΑ για μη ολοκληρωμένες εργασίες ύψους 2.746 RUB.
• Dt 51 Kt 76 - κεφάλαια που ελήφθησαν από την SK Para LLC στο ποσό των 18 χιλιάδων ρούβλια.

Δεκέμβριος 2018:

• Dt 62 Kt 90,1 - τα έσοδα από εργασίες επισκευής για την Mir LLC αντικατοπτρίζονται στο ποσό των 236 χιλιάδων ρούβλια.
• Dt 90,3 Kt 68 - αντικατοπτρίζεται ο ΦΠΑ για την εργασία που εκτελείται στο ποσό των 36 χιλιάδων ρούβλια.
• Dt 51 Kt 62 - πληρωμή που ελήφθη από την Mir LLC για εργασίες επισκευής ύψους 236 χιλιάδων ρούβλια.

Απρίλιος 2019:

• Dt 91,2 Kt 62 - αντικατοπτρίζει τη μείωση των πωλήσεων (απώλεια) του 2018, που εντοπίστηκε τον Απρίλιο του 2019, στο ποσό των 15.254 ρούβλια.
• Dt 68 Kt 62 - Ο ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται ως μείωση του ποσού των 2.746 RUB.
• Dt 62 Kt 51 - τα κεφάλαια μεταφέρθηκαν στην Mir LLC στο ποσό των 18 χιλιάδων ρούβλια.

Στην ιστοσελίδα μας μπορείτε να κατεβάσετε το έντυπο πιστοποιητικού ολοκλήρωσης εργασίας «Πιστοποιητικό αποδοχής ολοκληρωμένων κατασκευαστικών εργασιών - δείγμα» .

Αναπροσαρμογή πωλήσεων της προηγούμενης περιόδου προς τα πάνω

Εκτός από την προσαρμογή του ποσού των πωλήσεων της προηγούμενης περιόδου προς τα κάτω, είναι επίσης δυνατή μια προσαρμογή προς τα πάνω (αύξηση).

Ας χρησιμοποιήσουμε τα δεδομένα από το προηγούμενο παράδειγμα, αλλά ας προσθέσουμε λίγο στις συνθήκες του.

Παράδειγμα 2

Τον Μάιο του 2019, αποδείχθηκε ότι οι ειδικοί του πελάτη είχαν κάνει λάθος. Από την ανολοκλήρωτη εργασία για 18 χιλιάδες ρούβλια. Σύμφωνα με την υποβληθείσα αξίωση, το ήμισυ (στο ποσό των 9 χιλιάδων ρούβλια) εκπληρώθηκε. Τα κεφάλαια για το εντοπισμένο έργο μεταφέρθηκαν από τη Mir LLC πίσω στην SK Para LLC.

Λογιστική για SK "Para" LLC (ανάδοχος)

Τον Μάιο του 2019, ο λογιστής της IC "Para" LLC θα κάνει τις ακόλουθες εγγραφές:

• Dt 62 Kt 91,1 - πρόσθετες πωλήσεις (έσοδα) συγκεντρώθηκαν στο ποσό των 9 χιλιάδων ρούβλια.
• Dt 51 Kt 62 - κεφάλαια που ελήφθησαν από την Mir LLC στο ποσό των 9 χιλιάδων ρούβλια.

Εάν το ποσό των πωλήσεων αυξηθεί, τότε ο ανάδοχος θα πρέπει να καταβάλει πρόσθετο ΦΠΑ στον προϋπολογισμό, ο οποίος αντικατοπτρίζεται από τις ακόλουθες εγγραφές:

• Dt 90,3 Kt 68 - χρεώνεται πρόσθετος ΦΠΑ στο ποσό των 1.500 ρούβλια.
• Dt 68 Kt 51 - Ο ΦΠΑ μεταφέρεται στον προϋπολογισμό στο ποσό των 1.500 ρούβλια.

Αποτελέσματα

Προσαρμογές στις πωλήσεις της περασμένης κλειστής περιόδου μπορούν να γίνουν στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς. Είναι δυνατό τόσο προς την κατεύθυνση της μείωσης όσο και προς την κατεύθυνση της αύξησης. Η λογιστική για τις προσαρμογές αντικατοπτρίζεται στα λογιστικά αρχεία του πελάτη και του αναδόχου.

Σπουδαίος! Εάν ο λογιστής σχεδιάζει να κάνει προσαρμογές στην προηγούμενη περίοδο και ο φόρος δεν υποτιμάται, τότε τα φορολογικά δεδομένα στο 1C 8.3 προσαρμόζονται χειροκίνητα.

Ας δούμε ένα παράδειγμα.

Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία Confetprom ανακάλυψε ένα τεχνικό σφάλμα τον Μάρτιο κατά την παροχή υπηρεσιών επικοινωνίας για τον Δεκέμβριο του 2015, το ποσό του κόστους υπερέβη κατά 30.600 ρούβλια.

Εκδόθηκε με το παραστατικό Απόδειξη (πράξεις, τιμολόγια) από την ενότητα Αγορές. Επίσης καταχωρήθηκε αμέσως ένα τιμολόγιο:

Εκδόθηκε επίσης τιμολόγιο:

και ο ΦΠΑ έγινε δεκτός για έκπτωση:

Για την απόδειξη αυτή εκδόθηκε διορθωτικό έγγραφο.

Είναι σημαντικό να προσδιορίσετε τον λόγο της προσαρμογής (τύπος λειτουργίας):

• Διόρθωση του δικού σας σφάλματος - εάν γίνει τεχνικό σφάλμα, αλλά τα κύρια έγγραφα είναι σωστά.
• Διόρθωση πρωτογενών εγγράφων - εάν η συμμόρφωση των αγαθών/υπηρεσιών και άλλων πραγμάτων δεν συμπίπτει με τα κύρια έγγραφα, υπάρχει τεχνικό σφάλμα στα έγγραφα του προμηθευτή.

Ας δούμε αυτό το παράδειγμα σε αυτές τις δύο περιπτώσεις.

Δικό λάθος

Σε αυτήν την περίπτωση, έγινε τεχνικό σφάλμα στο ποσό από τον λογιστή, οπότε επιλέγουμε Διορθώστε το δικό μας σφάλμα:

Κατά την επεξεργασία ενός εγγράφου προηγούμενης περιόδου, στο πεδίο Στοιχείο λοιπών εσόδων και εξόδων, ορίζονται οι διορθωτικές εγγραφές για συναλλαγές προηγούμενων ετών. Αυτό είναι ένα στοιχείο εσόδων/εξόδων με τον τύπο στοιχείου Κέρδη (ζημιές) προηγούμενων ετών:

Στην καρτέλα Υπηρεσίες, εισαγάγετε νέα δεδομένα:

Κατά τη δημοσίευση, το έγγραφο δημιουργεί καταχωρήσεις αντιστροφής προς τα κάτω εάν το τελικό ποσό είναι μικρότερο από το διορθωμένο ποσό. Και πρόσθετες συναλλαγές για το ποσό που λείπει στην αντίθετη περίπτωση:

Επιπλέον, κατά την προσαρμογή της προηγούμενης περιόδου στο 1C 8.3, δημιουργούνται εγγραφές προσαρμογής για κέρδη (ζημιές):

Το Βιβλίο Αγορών εμφανίζει το προσαρμοσμένο ποσό ΦΠΑ:

Αφού διορθώσετε την προηγούμενη περίοδο στο 1C 8.3, πρέπει να το κάνετε για το τελευταίο έτος στην ενότητα Λειτουργίες - Κλείσιμο του μήνα τον Δεκέμβριο.

Πώς να διορθώσετε ένα λάθος εάν ξεχάσατε να εισαγάγετε ένα τιμολόγιο, πώς να λάβετε υπόψη τα "ξεχασμένα" ακαταλόγιστα έγγραφα όσον αφορά τη φορολογική λογιστική κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος στο 1C 8.3, διαβάστε στο

Τεχνικό σφάλμα στα έγγραφα προμηθευτών

Εάν γίνει κάποιο λάθος από τον προμηθευτή, ο Τύπος λειτουργίας ορίζεται σε Διόρθωση στα κύρια έγγραφα. Υποδεικνύουμε τον αριθμό διόρθωσης τόσο για την απόδειξη όσο και για το τιμολόγιο:

Στην καρτέλα Υπηρεσίες, υποδείξτε τις σωστές τιμές:

Το έγγραφο κάνει παρόμοιες εγγραφές με τη διόρθωση του δικού του λάθους στην προσαρμογή της προηγούμενης περιόδου. Μπορείτε επίσης να εκτυπώσετε τα διορθωμένα εκτυπωμένα έγγραφα.

Φορτωτική:

Τιμολόγιο:

Για να απεικονίσετε το διορθωμένο τιμολόγιο στο Βιβλίο Αγορών, πρέπει να δημιουργήσετε το έγγραφο Δημιουργία Εγγραφών Βιβλίου Αγορών από την ενότητα Λειτουργίες επιλέγοντας Τακτικές συναλλαγές ΦΠΑ:

Εκτός από το κύριο φύλλο στο Βιβλίο Αγορών:

Η διόρθωση αντικατοπτρίζεται επίσης στο πρόσθετο φύλλο:

Αναπροσαρμογή πωλήσεων της προηγούμενης περιόδου

Ας δούμε ένα παράδειγμα.

Ας πούμε ότι η εταιρεία Confetprom ανακάλυψε ένα τεχνικό σφάλμα τον Μάρτιο κατά την πώληση υπηρεσιών επικοινωνίας για τον Δεκέμβριο του 2015, το ποσό των εσόδων υποτιμήθηκε κατά 20.000 ρούβλια.

Εκδόθηκε με το παραστατικό Πωλήσεις (πράξεις, τιμολόγια) από την ενότητα Πωλήσεις. Επίσης καταχωρήθηκε αμέσως ένα τιμολόγιο:

Για αυτήν την υλοποίηση εκδόθηκε διορθωτικό έγγραφο Προσαρμογή Εφαρμογής. Ο τύπος λειτουργίας σε περίπτωση τεχνικού σφάλματος επιλέγεται Διόρθωση στα κύρια έγγραφα. Στην καρτέλα Υπηρεσίες, πρέπει να κάνετε διορθωτικές αλλαγές:

Είναι επίσης απαραίτητη η έκδοση διορθωμένου τιμολογίου:

Οι διορθωτικές εγγραφές αντικατοπτρίζονται στις κινήσεις:

Η διορθωμένη υλοποίηση αντικατοπτρίζεται σε ένα πρόσθετο φύλλο του Βιβλίου Πωλήσεων. Για να το δημιουργήσετε, πρέπει να μεταβείτε στη σελίδα Sales – Sales Book:

Ο τρόπος διόρθωσης ενός λάθους στα παραστατικά παραλαβής ή αποστολής που επηρεάζει τα πρωτογενή έγγραφα, καθώς και τα ειδικά φορολογικά λογιστικά μητρώα, συζητείται παρακάτω.

Ακύρωση εγγράφου που έχει εισαχθεί λανθασμένα

Υπάρχουν περιπτώσεις όπου ένα έγγραφο εισάγεται κατά λάθος, για παράδειγμα, δημιουργείται.

Για παράδειγμα, η εταιρεία Confetprom τον Μάρτιο ανακάλυψε ένα ανύπαρκτο έγγραφο για τη λήψη υπηρεσιών επικοινωνίας για τον Δεκέμβριο του 2015.

Εκτελείται με χειροκίνητη λειτουργία Λειτουργία αντιστροφής στις Λειτουργίες που εισάγονται χειροκίνητα από την ενότητα Λειτουργίες.

Στο πεδίο Αντιστροφή εγγράφου, επιλέξτε το έγγραφο που εισαγάγατε λανθασμένα. Αυτό το έγγραφο αντιστροφής αντιστρέφει όλες τις συναλλαγές, καθώς και τις χρεώσεις ΦΠΑ:

Για να εισαγάγετε μια αντιστροφή συναλλαγής στο Καθολικό Αγορών, πρέπει να δημιουργήσετε μια Αντανάκλαση ΦΠΑ για έκπτωση από τη σελίδα Συναλλαγές:

• Είναι απαραίτητο να ελέγξετε όλα τα πλαίσια στο έγγραφο.
• Φροντίστε να αναφέρετε την ημερομηνία εγγραφής του πρόσθετου φύλλου:

Στην καρτέλα Προϊόντα και Υπηρεσίες:

• Συμπληρώστε τα δεδομένα από το παραστατικό πληρωμής και ορίστε ένα αρνητικό ποσό.
• Βεβαιωθείτε ότι το πεδίο Συμβάν έχει οριστεί σε ΦΠΑ που υποβάλλεται προς έκπτωση:

Μπορείτε να ελέγξετε εάν η ακύρωση ενός λανθασμένου εγγράφου αντικατοπτρίζεται σωστά στο Βιβλίο αγορών - ενότητα Αγορές:

Πώς αντικατοπτρίζεται η υλοποίηση της προηγούμενης περιόδου

Ας δούμε ένα παράδειγμα.

Ας πούμε ότι τον Μάρτιο η εταιρεία Confetprom ανακάλυψε μη καταγεγραμμένες πωλήσεις υπηρεσιών επικοινωνίας για τον Δεκέμβριο του 2015.

Για να αντικατοπτρίσουμε το ξεχασμένο έγγραφο υλοποίησης στο 1C 8.3, δημιουργούμε την Υλοποίηση (πράξεις, τιμολόγια) την ημερομηνία που βρέθηκε το σφάλμα. Στην περίπτωσή μας, Μάρτιος, όχι Δεκέμβριος:

Στο παραστατικό τιμολογίου αναφέρουμε την ημερομηνία διόρθωσης (Μάρτιος) και η ίδια ημερομηνία αναγράφεται στο Έκδοση (μεταφέρεται στον αντισυμβαλλόμενο):

Για να απεικονίσετε τον ΦΠΑ στην προηγούμενη περίοδο, πρέπει να επιλέξετε το πλαίσιο Μη αυτόματη προσαρμογή και να το διορθώσετε στο μητρώο ΦΠΑ πωλήσεων:

• Εγγραφή πρόσθετου φύλλου – ορίστε σε Ναι.
• Προσαρμοσμένη περίοδος – ορίστε την ημερομηνία του αρχικού εγγράφου. Στην περίπτωσή μας, Δεκέμβριος: