Ποιος είναι ο λογαριασμός φόρου γης σε 1s. Αναρτήσεις για τον υπολογισμό του φόρου γης

Ο φόρος γης προκύπτει ως ένας από τους ειδικούς τρόπους πληρωμής για τη γη που ορίζει ο νόμος. Το ποσό του φόρου γης δεν εξαρτάται από τα οικονομικά αποτελέσματα της εταιρείας. Κάθε λογιστής που συνοδεύει τις δραστηριότητες μιας εταιρείας που βάσει δικαιωμάτων ιδιοκτησίας έχει οικόπεδο (μερίδιο οικοπέδου), αργά ή γρήγορα αντιμετωπίζει το ζήτημα του υπολογισμού και της χρέωσης του φόρου γης στις λογιστικές εγγραφές. Δικαιώματα ιδιοκτησίας σημαίνει το δικαίωμα ιδιοκτησίας, το δικαίωμα μόνιμης χρήσης ή το δικαίωμα δια βίου κατοχής. Σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, μια τέτοια εταιρεία θα είναι πληρωτής φόρου γης.

Πώς ο σκοπός ενός οικοπέδου επηρεάζει τις αποσπάσεις;

Προκειμένου να αντικατοπτρίζονται σωστά οι συναλλαγές φόρου γης στη λογιστική, είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε σαφώς τον σκοπό και τη χρήση του οικοπέδου. Πράγματι, βάσει της ρήτρας 6 του άρθρου. 8 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 N 129-FZ "Σχετικά με τη Λογιστική" στη λογιστική του οργανισμού, πρέπει να διασφαλιστεί η χωριστή λογιστική των επενδύσεων κεφαλαίου και το τρέχον κόστος παραγωγής.

Η χρήση μιας συγκεκριμένης PBU εξαρτάται από τους σκοπούς για τους οποίους χρησιμοποιείται η γη. Ας στραφούμε στο Λογιστικό Σχέδιο, τον Λογιστικό Κανονισμό 10/99 «Έξοδα Οργανισμού», καθώς και τον Λογιστικό Κανονισμό 6/01 «Λογιστική των Περιουσιακών Στοιχείων» για να κατανοήσουμε από πρακτική άποψη το ζήτημα της αντανάκλασης του φόρου γης στις συναλλαγές. .

Για τους φορολογικούς υπολογισμούς, το Λογιστικό Σχέδιο παρέχει έναν ειδικό λογαριασμό «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη» (68). Χρησιμοποιείται, μεταξύ άλλων, για την αντανάκλαση και τον υπολογισμό του φόρου γης. Θα πρέπει να δημιουργήσετε έναν ξεχωριστό υπολογαριασμό στον λογαριασμό 68 ειδικά για καταχωρίσεις για τον υπολογισμό του φόρου γης.

Τα οικόπεδα λογίζονται ως πάγια στοιχεία ενεργητικού, επομένως ο φόρος γης είναι μια δαπάνη που επιβαρύνει ένας οργανισμός σε σχέση με τη διαδικασία λειτουργίας και χρήσης των παγίων περιουσιακών στοιχείων.

Η λογιστική για τον φόρο γης μπορεί να αντικατοπτρίζεται είτε ως κόστος για τις κύριες δραστηριότητες (ρήτρες 5, 7 των Λογιστικών Κανονισμών 10/99), είτε ως άλλες δαπάνες (ρήτρα 11 της ίδιας PBU 10/99).

Είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ότι είναι δυνατό να αντικατοπτρίζεται ο φόρος γης ως μέρος του κόστους εάν το οικόπεδο αποτελεί αντικείμενο παγίων στοιχείων και δεν πραγματοποιείται κατασκευή κεφαλαίου σε αυτό.

Εάν η τοποθεσία χρησιμοποιείται για κατασκευή κεφαλαίου, τότε ο υπολογισμός του φόρου γης θα πρέπει να γίνει διαφορετικά. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να ακολουθήσετε τους κανόνες του Λογιστικού Κανονισμού 6/01 και να λάβετε υπόψη το κόστος ως μέρος του κεφαλαιουχικού κόστους κατασκευής (ρήτρα 8, ρήτρα 14 του καθορισμένου PBU).

Για κάθε οικόπεδο, το ποσό του φόρου γης που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό θα πρέπει να υπολογίζεται χωριστά.

Η επιλογή ενός συγκεκριμένου αντίστοιχου λογαριασμού θα εξαρτηθεί από το πού ακριβώς χρησιμοποιείται το οικόπεδο: σε βοηθητική ή κύρια παραγωγή. Εάν το οικόπεδο χρησιμοποιείται στην κύρια παραγωγή, τότε ο φόρος γης ταξινομείται ως τακτικά έξοδα και τα δεδουλευμένα του αντικατοπτρίζονται σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς για τη λογιστική για τα συνήθη έξοδα 20 ή τους λογαριασμούς 23, 25, 26, 44, ανάλογα με τον τόπο χρήση του οικοπέδου.

Καταχωρήσεις για φόρο γης όταν η γη χρησιμοποιείται στην κύρια δραστηριότητα

Ας δούμε τις λογιστικές εγγραφές για φόρο γης:

Καταχωρήσεις για φόρο γης όταν η γη χρησιμοποιείται σε συναφείς δραστηριότητες

Τώρα ας δούμε τις εγγραφές για φόρο γης στη λογιστική σε μια κατάσταση όπου ένα οικόπεδο χρησιμοποιείται σε συναφείς δραστηριότητες, για παράδειγμα, μισθωμένο (στην περίπτωση αυτή, η μίσθωση οικοπέδων δεν είναι η κύρια δραστηριότητα της εταιρείας, αλλά είναι αποτελεσματικός τρόπος διαχείρισης του περιουσιακού στοιχείου).

Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζεται ο δεδουλευμένος φόρος γης σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό άλλων δαπανών και να γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές:

Καταχωρήσεις για φόρο γης όταν η γη χρησιμοποιείται για κεφαλαιουχική κατασκευή

Εάν το οικόπεδο εμπλέκεται σε κεφαλαιουχική κατασκευή, τότε είναι απαραίτητο να καθοδηγείται από το PBU 6/01 και οι εγγραφές για φόρο γης στη λογιστική πρέπει να αντικατοπτρίζονται σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό λογιστικής για επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία 08.

Οι συναλλαγές που εξετάζονται ισχύουν τόσο για να αντικατοπτρίζουν τις προκαταβολές όσο και για να αντικατοπτρίζουν το δεδουλευμένο ποσό του τελικού ποσού του φόρου γης.

Τεκμηρίωση φόρου γης

Σε κάθε μία από τις εξεταζόμενες περιπτώσεις, το έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για τον υπολογισμό του φόρου γης θα είναι μια λογιστική κατάσταση. Το έγγραφο μπορεί να συνταχθεί σε ελεύθερη μορφή, αλλά πρέπει να περιέχει όλες τις υποχρεωτικές λεπτομέρειες που απαιτούνται από τον νόμο «Περί Λογιστικής».

Ο φόρος γης καταβάλλεται με προκαταβολές στο τέλος κάθε τριμήνου και στη συνέχεια στο τέλος του έτους, συμψηφίζοντας τις προκαταβολές που έχουν καταβληθεί προηγουμένως. Τα ποσά φόρου γίνονται δεκτά ως έξοδα με τον ίδιο τρόπο στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική κατά την ημερομηνία του δεδουλευμένου.

Η διαδικασία για τον υπολογισμό του φόρου γης σε λογιστικήεξαρτάται από τη φύση της χρήσης της γης.

Εάν το οικόπεδο χρησιμοποιείται στη διαδικασία παραγωγής (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), τότε λάβετε υπόψη τον φόρο γης ως μέρος των δαπανών για συνήθεις δραστηριότητες (ρήτρες 5 και 7 του PBU 10/99):

Χρεωστική 20 (23, 25, 26, 29, 44) Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου γης»

– έχει επιβληθεί φόρος γης.

Εάν ένα οικόπεδο παρέχεται έναντι αμοιβής για προσωρινή χρήση βάσει σύμβασης μίσθωσης (και αυτό δεν αποτελεί αντικείμενο των δραστηριοτήτων του οργανισμού), θεωρήστε τον φόρο γης ως μέρος άλλων δαπανών (ρήτρα 11 του PBU 10/99):

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου γης»

– έχει επιβληθεί φόρος γης.

Εάν ένας οργανισμός κατασκευάζει ένα κτίριο ή μια κατασκευή σε ένα οικόπεδο, το ποσό του φόρου που συγκεντρώθηκε κατά την περίοδο κατασκευής (πριν το κτίριο συμπεριληφθεί στα πάγια στοιχεία ενεργητικού) θα πρέπει να αποδοθεί στην αύξηση του αρχικού κόστους του αντικειμένου. Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στις παραγράφους 8 και 14 της PBU 6/01.

Αντικατοπτρίστε τη δεδουλευμένη φορολογία γης δημοσιεύοντας:

Χρεωστική 08 υπολογαριασμός «Κατασκευή παγίων» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου γης»

– ο δεδουλευμένος φόρος γης λαμβάνεται υπόψη κατά τον σχηματισμό του αρχικού κόστους της υπό κατασκευή εγκατάστασης.

Αντικατοπτρίστε τη μεταφορά του φόρου γης στον προϋπολογισμό δημοσιεύοντας:

– ο φόρος γης μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.

Η διαδικασία για την αντανάκλαση του φόρου γης κατά τον υπολογισμό των φόρων εξαρτάται από το φορολογικό σύστημα που χρησιμοποιεί ο οργανισμός.

ΒΑΣΙΚΟΣ

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, συμπεριλάβετε το ποσό του φόρου γης (προκαταβολές για φόρο γης) ως έξοδα που μειώνουν τη φορολογική βάση (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μπορείτε να επιβεβαιώσετε το κόστος με τη μορφή δεδουλευμένων ποσών προκαταβολών για φόρο γης με πρωτογενή έγγραφα που συντάσσονται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία και περιέχουν όλες τις απαραίτητες λεπτομέρειες.

Για παράδειγμα, τέτοια έγγραφα θα μπορούσαν να είναι:

• πιστοποιητικό λογιστή·

• υπολογισμός του ποσού της προκαταβολής για φόρο γης ·

• φορολογικά λογιστικά μητρώα κ.λπ.

Ο τίτλος του εγγράφου σε αυτή την περίπτωση δεν έχει σημασία. Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 9 Ιουνίου 2011 Αρ. ED-4-3/9163.

Κατάσταση: είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη το ποσό του φόρου γης σε οικόπεδα που δεν χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος;

Απάντηση: ναι, μπορείς.

Με βάση την κυριολεκτική ερμηνεία των διατάξεων της υποπαραγράφου 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος μειώνεται από τυχόν φόρους που έχουν συσσωρευτεί σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία (εκτός από τους φόρους που καθορίζονται στο Άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι πληρωτές φόρου γης είναι οργανισμοί που κατέχουν οικόπεδα με το δικαίωμα ιδιοκτησίας, το δικαίωμα μόνιμης (αέναης) χρήσης (άρθρο 388 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εξαρτά την υποχρέωση καταβολής φόρου γης από το αν το οικόπεδο χρησιμοποιείται στις δραστηριότητες του οργανισμού ή όχι. Ως εκ τούτου, το ποσό του φόρου γης που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό σε οικόπεδα που δεν χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος ως μέρος άλλων δαπανών (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας εμμένει σε παρόμοια άποψη στις επιστολές της 18ης Απριλίου 2011 αριθ. 03-03-06/2/64 της 26ης Ιουνίου 2009 αριθ. 03-03-06/1/430 ​​με ημερομηνία 11 Ιουλίου 2007 αριθμ. 03-03 -06/1/481 ημερ. 19 Ιουλίου 2006 αρ. 03-03-04/1/589.

Κατάσταση: κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη δαπάνες με τη μορφή ποσών φόρου γης σε οικόπεδα που καταλαμβάνονται από μη παραγωγικές εγκαταστάσεις (βιομηχανίες υπηρεσιών, θυγατρικά οικόπεδα κ.λπ.);

Απάντηση: ναι, μπορείς.

Με βάση την κυριολεκτική ερμηνεία των διατάξεων της υποπαραγράφου 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος μειώνεται από τυχόν φόρους που έχουν συσσωρευτεί σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία (εκτός από τους φόρους που καθορίζονται στο Άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο φόρος γης καταβάλλεται από έναν οργανισμό όπως απαιτείται από τη νομοθεσία, επομένως το ποσό του μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (συμπεριλαμβανομένων των περιοχών που δεν χρησιμοποιούνται στις δραστηριότητες του οργανισμού) (άρθρο 388 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ταυτόχρονα, τα έσοδα και τα έξοδα που συνδέονται με τις δραστηριότητες μη παραγωγικών εγκαταστάσεων (βιομηχανίες υπηρεσιών, θυγατρικά οικόπεδα κ.λπ.) αποτελούν ξεχωριστή φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος. Επομένως, εάν μια μη παραγωγική εγκατάσταση βρίσκεται σε οικόπεδο που ανήκει σε έναν οργανισμό (για παράδειγμα, κέντρο αναψυχής, σάουνα, αθλητικό συγκρότημα), το ποσό του φόρου γης σε αυτό το οικόπεδο κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος πρέπει να περιλαμβάνεται στα έξοδα στο έναν ιδιαίτερο τρόπο. Δηλαδή, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθρου 275.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η άποψη αντικατοπτρίζεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Φεβρουαρίου 2008 Αρ. 03-03-05/14.

Η στιγμή κατά την οποία λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα για την πληρωμή του φόρου γης κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εξαρτάται από τη μέθοδο αναγνώρισης των δαπανών που χρησιμοποιεί ο οργανισμός.

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο των δεδουλευμένων, τότε συμπεριλάβετε το κόστος πληρωμής φόρου γης και προκαταβολών για φόρο γης στη βάση φόρου εισοδήματος κατά τη στιγμή της αυτοτέλειας (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 7, άρθρο 272 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Διαγράψτε τις προκαταβολές ως έξοδα στο τέλος του 1ου, 2ου και 3ου τριμήνου, φόρος γης - στο τέλος του έτους. Αυτή η διαδικασία για την αντανάκλαση των δαπανών θα πρέπει να εφαρμόζεται παρά το γεγονός ότι οι οργανισμοί δεν έχουν υποβάλει υπολογισμούς προκαταβολών για φόρο γης από το 2011. Παρόμοια άποψη συμμερίζεται και το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών στην επιστολή της 20ης Απριλίου 2011 με αριθμό 03-03-06/1/254.

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, τότε συμπεριλάβετε το κόστος πληρωμής του φόρου γης στη βάση φόρου εισοδήματος κατά τη στιγμή της πληρωμής του στον προϋπολογισμό (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 3, άρθρο 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ένα παράδειγμα του τρόπου με τον οποίο οι δαπάνες για την πληρωμή φόρου γης αντικατοπτρίζονται στη λογιστική και τη φορολογία. Ο οργανισμός εφαρμόζει ένα γενικό φορολογικό σύστημα

Η OJSC "Production Company Master" κατέχει το οικόπεδο. Ο οργανισμός ασχολείται με την παραγωγή τροφίμων. Το οικόπεδο καταλαμβάνεται από διοικητικό κτίριο.

Η κτηματολογική αξία του οικοπέδου από την 1η Ιανουαρίου είναι 3.425.000 RUB. Ο συντελεστής φόρου γης που καθορίζεται από την τοπική νομοθεσία σε σχέση με αυτήν την κατηγορία γης είναι 1,5 τοις εκατό.

Επίσης, η τοπική νομοθεσία καθορίζει περιόδους αναφοράς για τον φόρο γης, επομένως ο οργανισμός πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει προκαταβολές για αυτό.

Ο λογιστής του οργανισμού υπολόγισε τις προκαταβολές φόρου γης για το τρέχον έτος ως εξής:
για το πρώτο τρίμηνο – 12.844 ρούβλια. (3.425.000 RUB × 1,5% × 1/4);
για το δεύτερο τρίμηνο – 12.844 ρούβλια. (3.425.000 RUB × 1,5% × 1/4);
για το τρίτο τρίμηνο – 12.844 ρούβλια. (3.425.000 RUB × 1,5% × 1/4).

Ο λογιστής του οργανισμού μετέφερε προκαταβολές για φόρο γης στον προϋπολογισμό με τους ακόλουθους όρους:
για το πρώτο τρίμηνο – 29 Απριλίου.
για το δεύτερο τρίμηνο – 29 Ιουλίου.
για το τρίτο τρίμηνο – 31 Οκτωβρίου.

Στη λογιστική, η δεδουλευμένη και η μεταφορά προκαταβολών για φόρο γης για το πρώτο τρίμηνο αντικατοπτρίζονται ως εξής:

– 12.844 τρίψτε. – Έχει συσσωρευτεί προκαταβολή φόρου γης για το πρώτο τρίμηνο.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου γης» Πίστωση 51
– 12.844 τρίψτε. – Μεταφέρθηκε η προκαταβολή φόρου γης στον προϋπολογισμό του πρώτου τριμήνου.

Ο λογιστής έκανε τις ίδιες εγγραφές κατά τον υπολογισμό και την πληρωμή προκαταβολών φόρου:
για το δεύτερο τρίμηνο – 30 Ιουνίου και 29 Ιουλίου, αντίστοιχα.
για το τρίτο τρίμηνο – 30 Σεπτεμβρίου και 31 Οκτωβρίου, αντίστοιχα.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου. Ο λογιστής συμπεριέλαβε προκαταβολές φόρου γης στα έξοδα φόρου εισοδήματος στα ακόλουθα ποσά:
12.844 RUB για το πρώτο τρίμηνο – 31 Μαρτίου.
25.688 RUB (12.844 × 2 RUB) για το εξάμηνο – 30 Ιουνίου.
38.532 RUB (RUB 12.844 × 3) για εννέα μήνες – 30 Σεπτεμβρίου.

Το ποσό του φόρου γης για το έτος είναι 51.375 ρούβλια. (3.425.000 × 1,5%).

Το ποσό του φόρου που πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό στο τέλος του έτους είναι 12.843 ρούβλια. (51.375 RUB – 12.844 RUB – 12.844 RUB – 12.844 RUB).

Κατά τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου γης για το έτος, ο λογιστής του οργανισμού έκανε εγγραφές.

Την τελευταία ημέρα της φορολογικής περιόδου:

Χρεωστική 26 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου γης»
– 12.843 τρίψτε. – φόρος γης που έχει δεδουλευθεί για το έτος αναφοράς.

Εντός της περιόδου που ορίζεται από την τοπική νομοθεσία:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου γης» Πίστωση 51
– 12.843 τρίψτε. – ο φόρος γης μεταφέρεται στον προϋπολογισμό για το έτος αναφοράς.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ο λογιστής συμπεριέλαβε το ποσό του φόρου γης στα έξοδα στις 31 Δεκεμβρίου του έτους αναφοράς.

Εάν ένας απλουστευμένος οργανισμός έχει επιλέξει ως αντικείμενο φορολογίας το εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών, συμπεριλάβετε το ποσό του φόρου γης στα έξοδα κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου (υποπαράγραφος 22, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Κατάσταση: είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη το ποσό του φόρου γης σε οικόπεδα που δεν χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου υπό απλοποίηση; Ο οργανισμός πληρώνει έναν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων

Απάντηση: ναι, μπορείς.

Με βάση την κυριολεκτική ερμηνεία των διατάξεων της υποπαραγράφου 22 της παραγράφου 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση για έναν ενιαίο φόρο μειώνεται από φόρους που έχουν δεδουλευμένα σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία.

Οι πληρωτές φόρου γης είναι οργανισμοί που κατέχουν οικόπεδα με το δικαίωμα ιδιοκτησίας, το δικαίωμα μόνιμης (αέναης) χρήσης (άρθρο 388 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εξαρτά την υποχρέωση καταβολής φόρου γης από το αν το οικόπεδο χρησιμοποιείται στις δραστηριότητες του οργανισμού ή όχι. Κατά συνέπεια, το ποσό του φόρου γης που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό σε οικόπεδα που δεν χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου (υποπαράγραφος 22, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας εμμένει σε παρόμοια άποψη στις επιστολές της 18ης Απριλίου 2011 αριθ. 03-03-06/2/64 της 26ης Ιουνίου 2009 αριθ. 03-03-06/1/430 ​​με ημερομηνία 11 Ιουλίου 2007 αριθμ. 03-03 -06/1/481 ημερ. 19 Ιουλίου 2006 αρ. 03-03-04/1/589. Παρά το γεγονός ότι τα συμπεράσματα που γίνονται σε αυτές τις επιστολές ισχύουν για οργανισμούς που χρησιμοποιούν το γενικό φορολογικό σύστημα, μπορούν επίσης να επεκταθούν σε οργανισμούς που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα που πληρώνουν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων (ρήτρα 2 του άρθρου 346.16, ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συμπεριλάβετε τα έξοδα για την πληρωμή του φόρου γης στη βάση για τον ενιαίο φόρο κατά τη στιγμή της καταβολής του στον προϋπολογισμό (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 2, άρθρο 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός κατασκευάζει ένα κτίριο ή μια κατασκευή σε ένα οικόπεδο, το ποσό του φόρου που συγκεντρώθηκε κατά την περίοδο κατασκευής θα πρέπει να συμπεριληφθεί στην αύξηση αρχικό κόστος του αντικειμένου . Κάνετε αυτό έως ότου το κτίριο καταχωρηθεί ως μέρος παγίων περιουσιακών στοιχείων. Αυτή η διαδικασία ορίζεται στην παράγραφο 9 της παραγράφου 3 του άρθρου 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφοι 8 και 14 του PBU 6/01.

Το κόστος πληρωμής του φόρου γης θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην ενότητα Ι του βιβλίου εσόδων και εξόδων.

Εάν ένας απλουστευμένος οργανισμός έχει επιλέξει το εισόδημα ως αντικείμενο φορολογίας, τότε μην λάβετε υπόψη τον φόρο γης κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Αυτό δεν προβλέπεται από τη ρήτρα 3 του άρθρου 346.21 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

UTII

Η πληρωμή του φόρου γης δεν επηρεάζει το ποσό του UTII, καθώς κατά τον προσδιορισμό του ενιαίου φόρου δεν λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα του οργανισμού (άρθρο 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

OSNO και UTII

Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει ένα γενικό φορολογικό σύστημα και πληρώνει UTII και το οικόπεδο χρησιμοποιείται και στους δύο τύπους δραστηριοτήτων του οργανισμού, το ποσό του φόρου γης πρέπει να διανεμηθεί (Ρήτρα 9 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, τα έξοδα που σχετίζονται με δραστηριότητες στο UTII δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη.

Στα έξοδα για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, συμπεριλάβετε μόνο εκείνο το μέρος του φόρου γης που σχετίζεται με τις δραστηριότητες του οργανισμού στο γενικό φορολογικό σύστημα (ρήτρα 9 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι ομοσπονδιακοί νόμοι με ημερομηνία 30 Σεπτεμβρίου 2017 No. 286-FZ και ημερομηνία 27 Νοεμβρίου 2017 No. 335-FZ εισήγαγαν ορισμένες αλλαγές στο Κεφάλαιο 30 «Φόρος Οργανωτικής Ιδιοκτησίας» και στο Κεφάλαιο 31 «Φόρος Γης» του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία (TC RF).

Το πιο σημαντικό στον φόρο ακίνητης περιουσίας των εταιρειών, κατά τη γνώμη μου, είναι η αλλαγή της διαδικασίας εφαρμογής της απαλλαγής σε κινητά, εγγεγραμμένα ως πάγια από την 1η Ιανουαρίου 2013.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 381.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από την 1η Ιανουαρίου 2018, φορολογικά οφέλη που καθορίζονται στην παράγραφο 25 του άρθρου. 381 του παρόντος Κώδικα εφαρμόζονται στην επικράτεια μιας συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν εγκριθεί η αντίστοιχη νομοθεσία της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ταυτόχρονα, το δίκαιο του υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με την ιδιοκτησία που ορίζεται στην παράγραφο 25 του άρθρου. 381 του παρόντος Κώδικα, από την ημερομηνία έκδοσης του οποίου δεν έχουν περάσει περισσότερα από 3 έτη, μπορούν να θεσπιστούν πρόσθετα φορολογικά πλεονεκτήματα μέχρι την πλήρη απαλλαγή της εν λόγω περιουσίας από τη φορολόγηση.

Σύμφωνα με την ρήτρα 3.3 του άρθρου. 380 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φορολογικοί συντελεστές που καθορίζονται από τη νομοθεσία των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με την περιουσία που ορίζεται στην παράγραφο 25 του άρθρου. 381 του παρόντος Κώδικα, δεν απαλλάσσεται από τη φορολογία σύμφωνα με το άρθρο. 381.1 του παρόντος Κώδικα δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1,1% το 2018.

Εάν οι φορολογικοί συντελεστές δεν καθορίζονται από τη νομοθεσία των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογία πραγματοποιείται με τους φορολογικούς συντελεστές που καθορίζονται σε αυτό το άρθρο.

Όσον αφορά τον φόρο γης, η διαδικασία καθορισμού της φορολογικής βάσης έχει ελαφρώς αλλάξει. Τώρα, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 391 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλαγή της κτηματολογικής αξίας ενός οικοπέδου λόγω αλλαγής στον τύπο επιτρεπόμενης χρήσης του οικοπέδου, μεταφορά του από μια κατηγορία γης σε άλλη και (ή) αλλαγή στην περιοχή του οικοπέδου λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης από την ημερομηνία εγγραφής στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακίνητης Περιουσίας οι πληροφορίες που αποτελούν τη βάση για τον προσδιορισμό της κτηματολογικής αξίας.

Στην Τέχνη. 396 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισήγαγε μια νέα παράγραφο - 7.1, σύμφωνα με την οποία εάν η παραπάνω αλλαγή συνέβη κατά τη φορολογική περίοδο (δηλωτική), τότε ο υπολογισμός του ποσού του φόρου (το ποσό της προκαταβολής φόρου) η σχέση με ένα τέτοιο οικόπεδο πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή που προσδιορίζεται με τρόπο παρόμοιο με αυτόν που ορίζεται στην παράγραφο 7 του παρόντος άρθρου.

Η ρήτρα 7 καθορίζει τη διαδικασία υπολογισμού του ποσού του φόρου σε περίπτωση εμφάνισης ή τερματισμού της ιδιοκτησίας ενός οικοπέδου κατά τη φορολογική (δηλωτική) περίοδο. Αν το αναδιατυπώσουμε, προκύπτει ότι ο συντελεστής ορίζεται ως ο λόγος του αριθμού των πλήρων μηνών κατά τους οποίους το οικόπεδο έχει συγκεκριμένη κτηματολογική αξία προς τον αριθμό των ημερολογιακών μηνών της φορολογικής (δηλωτικής) περιόδου. Εάν η μεταβολή της κτηματολογικής αξίας ενός οικοπέδου έγινε πριν από τη 15η ημέρα του αντίστοιχου μήνα, τότε αυτός ο μήνας αναφέρεται στη νέα κτηματολογική αξία, εάν μετά την 15η ημέρα, τότε στην παλιά κτηματολογική αξία.

Ας δούμε ποιες αλλαγές έχουν συμβεί στο πρόγραμμα 1C: Accounting 8 edition 3.0 σε σχέση με τις παραπάνω αλλαγές στη νομοθεσία.

Αρχικά, ας δούμε τους φόρους ακινήτων.

Για παράδειγμα, ένας οργανισμός κατέχει τρία πάγια στοιχεία ενεργητικού. Αντικείμενο των παγίων «Δομή» (αρ. 8) είναι ακίνητα, τα αντικείμενα «Μηχανή» (Αρ. 1) και «Ψυγείο» (Αρ. 2) είναι κινητά ακίνητα που έχουν καταχωρηθεί ως πάγια μετά 1 Ιανουαρίου 2013 Αυτή η κινητή περιουσία, σύμφωνα με την παράγραφο 25 του άρθ. 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εμπίπτει στο όφελος και, φυσικά, το 2017 η μέση ετήσια αξία του δεν συμπεριλήφθηκε στη φορολογική βάση για τον φόρο ακίνητης περιουσίας.

Το πιστοποιητικό υπολογισμού του φόρου ακινήτων για το 2017 φαίνεται στο Σχ. 1.

Το 2018, αυτό το όφελος θα ισχύει μόνο εάν μια συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εγκρίνει αντίστοιχο νόμο. Εάν δεν εγκριθεί τέτοιος νόμος, τότε θα πρέπει να πληρώσετε φόρο.

Στο πρόγραμμα, ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας αναγράφεται με τη μορφή του μητρώου στοιχείων Φόρου Ακίνητης Περιουσίας, το οποίο μπορείτε να βρείτε στη ρύθμιση Φόροι και αναφορές ή στην ενότητα Κατάλογοι (στοιχείο Φόρος Ακίνητης Περιουσίας → Συντελεστές και παροχές). Οι προγραμματιστές έχουν προσθέσει αρκετές απαραίτητες πρόσθετες λεπτομέρειες σε αυτό το μητρώο. Κατά την ενημέρωση του προγράμματος για την έκδοση 3.0.57, δημιουργείται αυτόματα μια νέα καταχώριση με ημερομηνία αίτησης τον Ιανουάριο 2018 σε αυτό το μητρώο πληροφοριών.

Η λίστα των εγγραφών στο παραπάνω μητρώο πληροφοριών φαίνεται στο Σχ. 2.

Προστέθηκε ξεχωριστός φορολογικός συντελεστής στο έντυπο μητρώου κινητής περιουσίας που καταχωρήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2013. Εξ ορισμού, σύμφωνα με τη νομοθεσία, ο συντελεστής αυτός ορίζεται σε 1,1%. Εάν μια συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με τη νομοθεσία της, έχει θεσπίσει μειωμένο φορολογικό συντελεστή για το αντίστοιχο ακίνητο, τότε ο συντελεστής προεπιλογής πρέπει να αλλάξει και να επιλεγεί το αντίστοιχο πλαίσιο. Εάν ένα υποκείμενο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, βάσει του νόμου του, έχει εξαιρέσει πλήρως αυτό το είδος περιουσίας από τη φορολογία, τότε πρέπει να επιλέξετε το πλαίσιο Κινητή περιουσία που καταχωρήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2013 απαλλάσσεται από φόρο.

Η φόρμα μητρώου πληροφοριών φαίνεται στο Σχ. 3.

Ο υπολογισμός και η προσαύξηση του φόρου ακίνητης περιουσίας (προκαταβολές φόρου ακίνητης περιουσίας) στο πρόγραμμα πραγματοποιείται με τη λειτουργία ρουτίνας Υπολογισμός φόρου ακινήτων στο τέλος του μήνα. Η διαδικασία πληρωμής φόρων αναφέρεται στο πρόγραμμα στο μητρώο πληροφοριών Διαδικασία πληρωμής φόρων τοπικά. Ο οργανισμός στο παράδειγμά μας πληρώνει προκαταβολές. Ας κάνουμε την αντίστοιχη ρυθμιστική πράξη για το πρώτο τρίμηνο του 2018 και ας δούμε το πιστοποιητικό υπολογισμού.

Το πιστοποιητικό υπολογισμού του φόρου ακινήτων για το πρώτο τρίμηνο του 2018 φαίνεται στο Σχ. 4.

Όπως προκύπτει από το πιστοποιητικό υπολογισμού, το μέσο ετήσιο κόστος κινητής περιουσίας που καταχωρήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2013 περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση και οι προκαταβολές υπολογίζονται με συντελεστή 1,1%.

Όπως έχουμε ήδη πει, μια ρυθμιστική πράξη όχι μόνο υπολογίζει το ποσό του φόρου, αλλά το συγκεντρώνει και για πληρωμή. Ο λογαριασμός εξόδων φόρου ακίνητης περιουσίας δημιουργείται στο πληροφοριακό μητρώο Μέθοδοι καταγραφής φορολογικών εξόδων. Ο φόρος ακίνητης περιουσίας καταβάλλεται σε σχέση με τη συμμόρφωση του οργανισμού με τις νομικές απαιτήσεις, που αποτελεί μία από τις προϋποθέσεις για τις συνήθεις δραστηριότητές του. Κατά συνέπεια, το κόστος πληρωμής του φόρου ακίνητης περιουσίας σχετίζεται με όλες τις δραστηριότητες του οργανισμού στο σύνολό του. Επομένως, ο οργανισμός μας χρησιμοποιεί τον λογαριασμό 26 «Γενικά επιχειρηματικά έξοδα».

Η λογιστική καταχώρηση της λειτουργίας ρουτίνας παρουσιάζεται στο Σχ. 5.

Θα δημιουργήσουμε μια ρυθμιζόμενη αναφορά Προκαταβολές φόρου ακίνητης περιουσίας για το πρώτο τρίμηνο του 2018. Δεδομένα για τον υπολογισμό της μέσης αξίας της περιουσίας για την περίοδο αναφοράς, του μέσου κόστους και του ποσού της προκαταβολής για ακίνητα και κινητά ακίνητα γίνονται δεκτά για λογιστική από την 1η Ιανουαρίου , 2013, αντικατοπτρίζονται στη δήλωση σε ξεχωριστές σελίδες στην Ενότητα 2.

Τμήματα του υπολογισμού των προκαταβολών για φόρο ακίνητης περιουσίας φαίνονται στο Σχ. 6.

Ας εξετάσουμε τις αλλαγές στον αλγόριθμο του προγράμματος που σχετίζονται με τον φόρο γης.

Για παράδειγμα, ένας οργανισμός κατέχει ένα οικόπεδο. Το οικόπεδο εγγράφηκε στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακίνητης Περιουσίας στις αρχές Οκτωβρίου 2017. Η κτηματολογική αξία του οικοπέδου είναι 10.000.000 ρούβλια. Ο οργανισμός δεν απολαμβάνει φορολογικά οφέλη.

Για να αντικατοπτρίζει τα γεγονότα της καταχώρισης οικοπέδων με σκοπό τον αυτόματο υπολογισμό του ποσού του φόρου γης και την αυτόματη συμπλήρωση της δήλωσης φόρου γης, το πρόγραμμα χρησιμοποιεί το μητρώο πληροφοριών Καταχώρηση οικοπέδων.
Η εγγραφή στο μητρώο με την αρχική εγγραφή του οικοπέδου παρουσιάζεται στο Σχ. 7.

Το 2018 η έκταση του οικοπέδου άλλαξε ανοδικά. Οι πληροφορίες σχετικά με αυτό καταχωρήθηκαν στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων στις 14 Μαΐου 2018. Η νέα κτηματολογική αξία του οικοπέδου είναι 12.000.000 ρούβλια.

Στο πρόγραμμα, για να αντικατοπτρίζει αυτό το γεγονός, είναι απαραίτητο να προστεθεί μια νέα εγγραφή με τον τύπο Εγγραφή στο μητρώο πληροφοριών Καταχώρηση οικοπέδων μέχρι την ημερομηνία εισαγωγής των πληροφοριών και να υποδειχθεί η νέα κτηματολογική αξία του οικοπέδου.

Η νέα καταχώρηση μητρώου πληροφοριών φαίνεται στο Σχ. 8.

Ο υπολογισμός και η προσαύξηση του φόρου γης στο πρόγραμμα πραγματοποιείται με την πράξη ρουτίνας Υπολογισμός φόρου γης στο τέλος του μήνα. Η διαδικασία πληρωμής φόρων αναφέρεται στο πρόγραμμα στο μητρώο πληροφοριών Διαδικασία πληρωμής φόρων τοπικά. Ο οργανισμός δεν πληρώνει προκαταβολές για φόρο γης. Επομένως, θα εκτελέσουμε την αντίστοιχη ρυθμιστική πράξη για το έτος, τον Δεκέμβριο του 2018, και θα δούμε το πιστοποιητικό υπολογισμού.

Ο υπολογισμός αναφοράς του φόρου γης για το 2018 φαίνεται στο Σχ. 9.

Σε αυτήν την περίπτωση, δύο γραμμές θα δημιουργηθούν στο πιστοποιητικό υπολογισμού για το οικόπεδο. Η πρώτη γραμμή είναι για τον υπολογισμό του ποσού του φόρου για εκείνο το τμήμα της φορολογικής περιόδου όπου το οικόπεδο είχε την παλιά κτηματολογική αξία και η δεύτερη γραμμή είναι για τον υπολογισμό του ποσού του φόρου για το τμήμα της φορολογικής περιόδου με τη νέα κτηματολογική αξία. Επιπλέον, δεδομένου ότι οι πληροφορίες για την αύξηση της επιφάνειας του οικοπέδου καταχωρήθηκαν στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων πριν από τη 15η ημέρα του μήνα (14 Μαΐου 2018), στην περίοδο με την παλιά κτηματογράφηση πρόγραμμα καθόρισε 4 πλήρεις μήνες χρήσης, και στην περίοδο με τη νέα κτηματογράφηση - 8 μήνες. Ο αριθμός των μηνών ιδιοκτησίας ενός οικοπέδου σε φορολογική περίοδο είναι 12 μήνες. Επομένως, για τον υπολογισμό του φόρου με βάση τις παλαιές και νέες κτηματολογικές αξίες, σύμφωνα με την ρήτρα 7.1 του άρθ. 396 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθορίστηκαν συντελεστές 4/12 και 8/12 και υπολογίστηκε το αντίστοιχο ποσό φόρου.

Η λειτουργία ρουτίνας Υπολογισμός φόρου γης όχι μόνο υπολογίζει το ποσό του φόρου γης, αλλά και τον χρεώνει για πληρωμή. Ο λογαριασμός εξόδων για φόρο γης, καθώς και για φόρο ακίνητης περιουσίας, καθορίζεται στο πληροφοριακό μητρώο Μέθοδοι καταγραφής φορολογικών δαπανών. Η διαδικασία για τον υπολογισμό των δαπανών φόρου γης εξαρτάται από τους σκοπούς για τους οποίους ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη γη. Εάν η τοποθεσία χρησιμοποιείται για την εκτέλεση δραστηριοτήτων που σχετίζονται με την παραγωγή και πώληση προϊόντων, αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών, τότε το κόστος πληρωμής φόρου γης αναγνωρίζεται ως έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες. Εάν το οικόπεδο χρησιμοποιείται για την εκτέλεση δραστηριοτήτων, τα έσοδα από τα οποία αναγνωρίζονται ως άλλα έσοδα, τότε το κόστος πληρωμής του φόρου γης σε ένα τέτοιο οικόπεδο θα πρέπει να αναγνωρίζεται ως λοιπά έξοδα. Ο οργανισμός μας χρησιμοποιεί τον λογαριασμό 91.02 «Άλλα έξοδα».

Η ανάρτηση της προγραμματισμένης λειτουργίας φαίνεται στο Σχ. 10.

Όπως μπορούμε να δούμε, οι προγραμματιστές αντικατόπτριζαν σωστά τις νομοθετικές αλλαγές που εξετάσαμε στον αλγόριθμο λειτουργίας του προγράμματος 1C: Accounting 8 edition 3.0, προετοιμάζοντάς το για εργασία στο νέο 2018.

Σας άρεσε; Μοιράσου το με τους φίλους σου

Διαβουλεύσεις σχετικά με την εργασία με το πρόγραμμα 1C

Εάν μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας κατέχει ένα οικόπεδο ή έχει δικαίωμα αέναης χρήσης ή κληρονομικά δικαιώματα, αυτό σημαίνει ότι προκύπτει η υποχρέωση καταβολής φόρου γης. Πρέπει επίσης να καταβληθεί σε περίπτωση κοινής ιδιοκτησίας. Το ποσό αυτού του τέλους καθορίζεται από τις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ποιος πληρώνει και ποιος όχι;

Πρώτα πρέπει να ορίσετε ποιο είναι το αντικείμενο φορολογίας. Για φόρο γης - αυτή είναι η περιοχή στην επικράτεια του θέματος όπου είναι εγκατεστημένη.

Το άρθρο 389 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει τους τύπους οικοπέδων που δεν υπόκεινται σε φορολογία. Για παράδειγμα, δάση, υδάτινα σώματα, ιστορικές τοποθεσίες, φυσικά καταφύγια κ.λπ. Επιπλέον, υπάρχουν προνομιακές κατηγορίες επιχειρηματιών και επιχειρήσεων που απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου γης. Αναγράφονται στο Art. 395 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πόσο και πότε;

Για τον υπολογισμό του φόρου γης απαιτούνται στοιχεία για την κτηματολογική αξία του οικοπέδου. Καθορίζεται είτε στην αρχή του έτους είτε κατά την καταχώρηση του αντικειμένου. Εάν η τοποθεσία βρίσκεται στην επικράτεια πολλών θεμάτων, τότε η κτηματολογική αξία καθορίζεται για καθένα εντός των καθορισμένων ορίων.

Η φορολογική περίοδος είναι ένα έτος. Εάν κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου υπάρξει αλλαγή στην αξία της τοποθεσίας, ο φορολογούμενος θα εξακολουθεί να υπολογίζει τη φορολογική βάση με βάση τον προσδιορισμό από την 1η Ιανουαρίου. Η απαίτηση αυτή δεν ισχύει για την αναπροσαρμογή της αξίας σε περίπτωση λάθους του φορέα που διενεργεί την εκτίμηση και τη λογιστική κτηματογράφηση.

Σε περίπτωση κοινής ιδιοκτησίας, το ποσό του φόρου γης καθορίζεται ανάλογα με το μερίδιο ιδιοκτησίας. Ο ίδιος ο φορολογούμενος υπολογίζει τον φόρο χρησιμοποιώντας στοιχεία από το κτηματολόγιο.

Οι φορολογικοί συντελεστές για το φόρο γης καθορίζονται από τις τοπικές αρχές. Αλλά η νομοθεσία ρυθμίζει τα μέγιστα μεγέθη:

• 0,3% - για γεωργική γη, κηπουρική, εκτροφή ζώων, κατασκευή κτιρίων κατοικιών.
• 1.5 – για όλες τις άλλες κατηγορίες γης.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθούν δείκτες για τον υπολογισμό των φόρων.

Αναρτήσεις για λογιστική φορολογίας γης

Ο φόρος γης αντικατοπτρίζεται στους λογαριασμούς ανάλογα με τη χρήση της τοποθεσίας. Εάν η γη προορίζεται για παραγωγή (εκτέλεση εργασιών/υπηρεσιών), τότε η πίστωση 68 του υπολογαριασμού φόρου γης θα αντιστοιχεί με τη χρέωση του λογαριασμού 20 (και βοηθητικό) ή 44.

Εάν ένα οικόπεδο εκμισθώνεται για τη δημιουργία εισοδήματος, γίνεται εγγραφή Χρέωση 91.2 Πίστωση 68 «Φόρος Γης».

Κατά την κατασκευή ενός αντικειμένου σε μια τοποθεσία, ο φόρος υπολογίζεται: Χρέωση 08 Πίστωση 68 «Φόρος Γης».

Για να μεταφέρετε φόρο στον προϋπολογισμό, χρησιμοποιήστε την καταχώρηση Πίστωση Χρέωσης 68 «Φόρος Γης».

Η εταιρεία Mira απέκτησε ένα οικόπεδο το 2014. Από την 1η Ιανουαρίου 2015, η κτηματολογική του αξία ήταν 2.755.926 RUB. Ο φορολογικός συντελεστής σε αυτό το αντικείμενο είναι 1,5%. Πρέπει να υπολογίσετε τις προκαταβολές για το πρώτο και το δεύτερο τρίμηνο. Το πρώτο τρίμηνο ο χώρος χρησιμοποιήθηκε ως χώρος στάθμευσης για τα οχήματα της εταιρείας. Το δεύτερο τρίμηνο, η γη μισθώθηκε.

Πρώτο τρίμηνο = 2.755.926 x 1,5% x ¼ = 10334,72

Δεύτερο τρίμηνο = 2.755.926 x 1,5% x ¼ = 10334,72

Για το οποίο είχα γράψει σε προηγούμενη δημοσίευση. Ως εκ τούτου, θα περιγράψω μερικά σημεία εν συντομία και μερικές φορές θα αναφερθώ σε υλικό σχετικά με τον φόρο μεταφοράς. Επιτρέψτε μου να σας υπενθυμίσω ότι αυτό το άρθρο δημοσιεύεται ως μέρος μιας σειράς δημοσιεύσεων σχετικά με τις ρυθμιζόμενες λειτουργίες κλεισίματος στο τέλος του μήνα στο προϊόν λογισμικού 1C Enterprise Accounting 8 έκδοση 3.0.

Επιτρέψτε μου να σας υπενθυμίσω ότι ο ιστότοπος έχει ήδη μια σειρά από άρθρα που είναι αφιερωμένα στο θέμα του κλεισίματος ενός μήνα στο πρόγραμμα 1C BUKH 3.0:

Λογιστική για τα πάγια στοιχεία στο 1C ACCOUNTING 3.0 για τον υπολογισμό του φόρου γης

Τα οικόπεδα που υπόκεινται στον εν λόγω φόρο αποθηκεύονται ως μέρος των παγίων στοιχείων του προγράμματος 1C Accounting. Για να καταλάβει το πρόγραμμα ότι αυτό το ΛΣ είναι οικόπεδο, παρέχεται μητρώο «Καταχώρηση οικοπέδων». Αυτό το μητρώο είναι προσβάσιμο απευθείας από τη φόρμα του στοιχείου καταλόγου «Παγίων Στοιχεία». Το σχήμα δείχνει τη δημιουργία μιας εγγραφής σε αυτό το μητρώο από ένα στοιχείο που ονομάζεται "Γη" στον κατάλογο "Παγίων Στοιχείων".

Η φόρμα εγγραφής σε αυτό το μητρώο έχει τρεις καρτέλες. Στην πρώτη καρτέλα "Γη" πρέπει να υποδείξετε γενικές πληροφορίες εγγραφής:

• Κωδικός κατηγορίας γης - η τιμή επιλέγεται από τον ρυθμιζόμενο κατάλογο, ο οποίος αντιστοιχεί στο Παράρτημα Νο. 5 «Διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης».
• Κτηματολογικός αριθμός - σύμφωνα με τα έγγραφα εγγραφής.
• Η κτηματολογική αξία προσδιορίζεται με βάση την κρατική κτηματογράφηση της γης (ετησίως). Πληροφορίες κόστους παρέχονται κατόπιν αιτήματος από την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Κτηματογράφησης Ακινήτων.

Επίσης σε αυτήν την καρτέλα μπορούν να καθοριστούν δύο ακόμη παράμετροι:

• Είναι εκεί οικόπεδο σε κοινή (κοινή) ιδιοκτησία– ενεργοποιείται η αντίστοιχη ρύθμιση και το μερίδιο στην ιδιοκτησία υποδεικνύεται με τη μορφή απλού κλάσματος.
• Έχει αγοραστεί το οικόπεδο; για τους όρους κατασκευής κατοικιών– κατά την επιλογή αυτού του διακόπτη, υποδεικνύεται η ημερομηνία έναρξης του σχεδιασμού. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη την περίοδο κατασκευής:

o Χρησιμοποιείται ο συντελεστής «2» για 3 χρόνια από την ημερομηνία εγγραφής του οικοπέδου μέχρι την εγγραφή του κτισμένου ακινήτου.

o Ο συντελεστής «4» χρησιμοποιείται για περίοδο πέραν της τριετίας.

Υπάρχει ξεχωριστός διακόπτης για μια τέτοια περίπτωση. Και η τρίτη επιλογή, όταν αναγράφεται το οικόπεδο σε άλλη φορολογική αρχή. Σε αυτήν την περίπτωση, ορίζεται ο τρίτος από τους πιθανούς διακόπτες και δημιουργείται ένα στοιχείο του αντίστοιχου καταλόγου με πληροφορίες για τη φορολογική αρχή.

Και η τρίτη καρτέλα είναι "Φόρος γης". Πρώτον, το BCC (Budget Classifier Code) αναγράφεται σε αυτό. Εξαρτάται από τον φορολογικό συντελεστή και επιλέγεται από μια προκαθορισμένη λίστα. Αναγράφεται επίσης ο φορολογικός συντελεστής. Ο φορολογικός συντελεστής καθορίζεται με πράξεις αντιπροσωπευτικών οργάνων του δήμου και δεν μπορεί να υπερβαίνει το 0,3% για γεωργικές εκτάσεις, κατοικίες και προσωπικά βοηθητικά οικόπεδα. Σε σχέση με εκτάσεις για άλλους σκοπούς δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1,5% της κτηματολογικής αξίας.

Επίσης σε αυτήν την καρτέλα μπορείτε να εισάγετε πληροφορίες σχετικά με τις παροχές φόρου γης, σε διάφορες παραλλαγές.

Όλες οι εγγραφές μπορούν να αποθηκευτούν. Εάν αλλάξουν οι πληροφορίες (για παράδειγμα, χάθηκε ένα όφελος), θα πρέπει να δημιουργήσετε μια άλλη εγγραφή για αυτό το πάγιο στοιχείο (μπορείτε να το δημιουργήσετε αντιγράφοντας ένα υπάρχον), να εισαγάγετε πληροφορίες και να υποδείξετε την ημερομηνία από την οποία ισχύουν αυτές οι νέες πληροφορίες. Αυτό το μητρώο αποθηκεύει επίσης αρχεία με πληροφορίες σχετικά με τη διαγραφή ενός οικοπέδου.

Ρύθμιση της αντανάκλασης των φόρων στο λογιστικό πρόγραμμα 1C BUKH 3.0

Στη διαμόρφωση 1C Accounting έκδοση 3.0, υπάρχει ένα μητρώο "Μέθοδοι αντικατοπτρισμού φορολογικών εξόδων". Στο μητρώο αυτό δημιουργείται λογαριασμός κόστους, ο οποίος λαμβάνει υπόψη και τον φόρο γης. Η πρόσβαση στο μητρώο μπορεί επίσης να γίνει από το στοιχείο καταλόγου «Παγίων Στοιχείων». Το μητρώο περιέχει μια προκαθορισμένη εγγραφή που ισχύει για όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία στα οποία χρεώνεται φόρος γης. Σε αυτήν την περίπτωση, μπορείτε να δημιουργήσετε μια ρύθμιση για ένα συγκεκριμένο πάγιο προσδιορίζοντάς το στο αντίστοιχο πεδίο.

Ρύθμιση της διαδικασίας πληρωμής φόρου γης σε 1C BUKH 3.0

Η διαδικασία πληρωμής φόρων καθορίζεται στο μητρώο «Διαδικασία πληρωμής φόρων τοπικά». Μπορείτε να αποκτήσετε πρόσβαση στο μητρώο στην ενότητα "Κατάλογοι" του κύριου μενού στην ομάδα συνδέσμων "Φόροι". Δημιουργείται μια καταχώρηση μητρώου που υποδεικνύει:

• Ημερομηνία από την οποία ισχύει η καταχώριση.
• "Είδος φόρου" - στην περίπτωσή μας "Φόρος γης".
• Καθορίζεται για ποιες φορολογικές αρχές ισχύει αυτή η ρύθμιση: για όλα για τα οποία είναι εγγεγραμμένα οικόπεδα ή για ένα συγκεκριμένο.
• Προθεσμία πληρωμής φόρου – συνήθως δεν απαιτεί επεξεργασία, το πρόγραμμα γνωρίζει τις προθεσμίες πληρωμής φόρου.
• Υπάρχει επίσης ένας διακόπτης που καθορίζει εάν ο φόρος προκαταβάλλεται. Πρέπει να το εγκαταστήσουμε μόνοι μας εάν καταβληθεί προκαταβολή.

Λειτουργία κλεισίματος του μήνα «Υπολογισμός φόρου γης»: προκαταβολές

Στην περίπτωσή μας, το οικόπεδο εγγράφηκε στις 24 Αυγούστου, οπότε ο πρώτος υπολογισμός θα γίνει τον Σεπτέμβριο του 2014.

Το ποσό της συναλλαγής που προκύπτει (προκαταβολή) μπορεί να αποκρυπτογραφηθεί ανοίγοντας τη «Βοήθεια Υπολογισμού Φόρου Γης» για το 3ο τρίμηνο του 2014. Μπορεί να ανοίξει από την υπηρεσία κλεισίματος μήνα κάνοντας αριστερό κλικ στον σύνδεσμο «Υπολογισμός φόρου γης» και επιλέγοντας τη γραμμή αναφοράς «Υπολογισμός φόρου γης» στη λίστα που ανοίγει. Δεδομένου ότι αυτό το οικόπεδο ήταν στην κατοχή του μόνο για 1 ολόκληρο μήνα (Σεπτέμβριος, αφού έγινε δεκτό για λογιστική στις 24 Αυγούστου), η προκαταβολή υπολογίζεται ως εξής:

450.000 τρίψτε. (κτηματολογική αξία) * 1,5% (φορολογικός συντελεστής) * 1/12 (για 1 μήνα) = 562 ρούβλια.

Η ακόλουθη πράξη για το κλείσιμο του μήνα «Υπολογισμός φόρου γης» πρέπει να γίνει τον Δεκέμβριο και ο φόρος θα υπολογιστεί για 3 μήνες:

450.000 τρίψτε. (κτηματολογική αξία) * 1,5% (φορολογικός συντελεστής) * 3/12 (για 3 μήνες) = 1.688 ρούβλια.

Λάβετε υπόψη ότι στο πιστοποιητικό στη στήλη 14 αναγράφεται ολόκληρος ο υπολογιζόμενος φόρος για το έτος και στη στήλη 15 το ποσό των προκαταβολών που είχαν υπολογιστεί προηγουμένως.

Αυτά για σήμερα!

Αν σας άρεσε αυτό το άρθρο, μπορείτε χρησιμοποιήστε κουμπιά κοινωνικής δικτύωσηςνα το κρατήσεις για τον εαυτό σου!

Επίσης, μην ξεχνάτε τις ερωτήσεις και τα σχόλιά σας. αφήστε στα σχόλια!