Δεν χρεώνεται φόρος γης στο 1s 8.3. Συναλλαγές "Υπολογισμός φόρου γης": ανάλυση στην έκδοση "1C BUKH" "3.0" "Κλείσιμο του μήνα

Η διαδικασία για τον υπολογισμό του φόρου γης σε λογιστικήεξαρτάται από τη φύση της χρήσης της γης.

Εάν το οικόπεδο χρησιμοποιείται στη διαδικασία παραγωγής (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), τότε λάβετε υπόψη τον φόρο γης ως μέρος των δαπανών για συνήθεις δραστηριότητες (ρήτρες 5 και 7 του PBU 10/99):

Χρεωστική 20 (23, 25, 26, 29, 44) Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου γης»

– έχει επιβληθεί φόρος γης.

Εάν ένα οικόπεδο παρέχεται έναντι αμοιβής για προσωρινή χρήση βάσει σύμβασης μίσθωσης (και αυτό δεν αποτελεί αντικείμενο των δραστηριοτήτων του οργανισμού), θεωρήστε τον φόρο γης ως μέρος άλλων δαπανών (ρήτρα 11 του PBU 10/99):

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου γης»

– έχει επιβληθεί φόρος γης.

Εάν ένας οργανισμός κατασκευάζει ένα κτίριο ή μια κατασκευή σε ένα οικόπεδο, το ποσό του φόρου που συγκεντρώθηκε κατά την περίοδο κατασκευής (πριν το κτίριο συμπεριληφθεί στα πάγια στοιχεία ενεργητικού) θα πρέπει να αποδοθεί στην αύξηση του αρχικού κόστους του αντικειμένου. Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στις παραγράφους 8 και 14 της PBU 6/01.

Αντικατοπτρίστε τη δεδουλευμένη φορολογία γης δημοσιεύοντας:

Χρεωστική 08 υπολογαριασμός «Κατασκευή παγίων» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου γης»

– ο δεδουλευμένος φόρος γης λαμβάνεται υπόψη κατά τον σχηματισμό του αρχικού κόστους της υπό κατασκευή εγκατάστασης.

Αντικατοπτρίστε τη μεταφορά του φόρου γης στον προϋπολογισμό δημοσιεύοντας:

– ο φόρος γης μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.

Η διαδικασία αντανάκλασης του φόρου γης κατά τον υπολογισμό των φόρων εξαρτάται από το φορολογικό σύστημα που χρησιμοποιεί ο οργανισμός.

ΒΑΣΙΚΟΣ

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, συμπεριλάβετε το ποσό του φόρου γης (προκαταβολές φόρου γης) ως έξοδα που μειώνουν τη φορολογική βάση (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μπορείτε να επιβεβαιώσετε το κόστος με τη μορφή δεδουλευμένων ποσών προκαταβολών για φόρο γης με πρωτογενή έγγραφα που συντάσσονται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία και περιέχουν όλες τις απαραίτητες λεπτομέρειες.

Για παράδειγμα, τέτοια έγγραφα θα μπορούσαν να είναι:

πιστοποιητικό λογιστή·

υπολογισμός του ποσού της προκαταβολής για φόρο γης ·

φορολογικά λογιστικά μητρώα κ.λπ.

Ο τίτλος του εγγράφου σε αυτή την περίπτωση δεν έχει σημασία. Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 9 Ιουνίου 2011 Αρ. ED-4-3/9163.

Κατάσταση: είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη το ποσό του φόρου γης σε οικόπεδα που δεν χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος;

Απάντηση: ναι, μπορείς.

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας εμμένει σε παρόμοια άποψη στις επιστολές της 18ης Απριλίου 2011 αριθ. 03-03-06/2/64 της 26ης Ιουνίου 2009 αριθ. 03-03-06/1/430 με ημερομηνία 11 Ιουλίου 2007 αριθμ. 03-03 -06/1/481 ημερ. 19 Ιουλίου 2006 αρ. 03-03-04/1/589.

Κατάσταση: κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη δαπάνες με τη μορφή ποσών φόρου γης σε οικόπεδα που καταλαμβάνονται από μη παραγωγικές εγκαταστάσεις (βιομηχανίες υπηρεσιών, θυγατρικά οικόπεδα κ.λπ.);

Απάντηση: ναι, μπορείς.

Με βάση την κυριολεκτική ερμηνεία των διατάξεων της υποπαραγράφου 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος μειώνεται από τυχόν φόρους που έχουν συσσωρευτεί σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία (εκτός από τους φόρους που καθορίζονται στο Άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο φόρος γης καταβάλλεται από έναν οργανισμό όπως απαιτείται από τη νομοθεσία, επομένως το ποσό του μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (συμπεριλαμβανομένων των περιοχών που δεν χρησιμοποιούνται στις δραστηριότητες του οργανισμού) (άρθρο 388 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ταυτόχρονα, τα έσοδα και τα έξοδα που συνδέονται με τις δραστηριότητες μη παραγωγικών εγκαταστάσεων (βιομηχανίες υπηρεσιών, θυγατρικά οικόπεδα κ.λπ.) αποτελούν ξεχωριστή φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος. Επομένως, εάν μια μη παραγωγική εγκατάσταση βρίσκεται σε οικόπεδο που ανήκει σε έναν οργανισμό (για παράδειγμα, κέντρο αναψυχής, σάουνα, αθλητικό συγκρότημα), το ποσό του φόρου γης σε αυτό το οικόπεδο κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος πρέπει να περιλαμβάνεται στα έξοδα στο έναν ιδιαίτερο τρόπο. Δηλαδή, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθρου 275.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η άποψη αντικατοπτρίζεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Φεβρουαρίου 2008 Αρ. 03-03-05/14.

Η στιγμή κατά την οποία λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα για την πληρωμή του φόρου γης κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εξαρτάται από τη μέθοδο αναγνώρισης των δαπανών που χρησιμοποιεί ο οργανισμός.

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο των δεδουλευμένων, τότε συμπεριλάβετε το κόστος πληρωμής φόρου γης και προκαταβολών για φόρο γης στη βάση φόρου εισοδήματος κατά τη στιγμή της αυτοτέλειας (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 7, άρθρο 272 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Διαγράψτε τις προκαταβολές ως έξοδα στο τέλος του 1ου, 2ου και 3ου τριμήνου, φόρος γης - στο τέλος του έτους. Αυτή η διαδικασία για την αντανάκλαση των δαπανών θα πρέπει να εφαρμόζεται παρά το γεγονός ότι οι οργανισμοί δεν έχουν υποβάλει υπολογισμούς προκαταβολών για φόρο γης από το 2011. Παρόμοια άποψη συμμερίζεται και το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών στην επιστολή της 20ης Απριλίου 2011 με αριθμό 03-03-06/1/254.

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, τότε συμπεριλάβετε το κόστος πληρωμής του φόρου γης στη βάση φόρου εισοδήματος κατά τη στιγμή της πληρωμής του στον προϋπολογισμό (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 3, άρθρο 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ένα παράδειγμα του τρόπου με τον οποίο οι δαπάνες για την πληρωμή φόρου γης αντικατοπτρίζονται στη λογιστική και τη φορολογία. Ο οργανισμός εφαρμόζει ένα γενικό φορολογικό σύστημα

Η OJSC "Production Company Master" κατέχει το οικόπεδο. Ο οργανισμός ασχολείται με την παραγωγή τροφίμων. Το οικόπεδο καταλαμβάνεται από διοικητικό κτίριο.

Η κτηματολογική αξία του οικοπέδου από την 1η Ιανουαρίου είναι 3.425.000 RUB. Ο συντελεστής φόρου γης που καθορίζεται από την τοπική νομοθεσία σε σχέση με αυτήν την κατηγορία γης είναι 1,5 τοις εκατό.

Επίσης, η τοπική νομοθεσία καθορίζει περιόδους αναφοράς για τον φόρο γης, επομένως ο οργανισμός πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει προκαταβολές για αυτό.

Ο λογιστής του οργανισμού υπολόγισε τις προκαταβολές φόρου γης για το τρέχον έτος ως εξής:
για το πρώτο τρίμηνο – 12.844 ρούβλια. (3.425.000 RUB × 1,5% × 1/4);
για το δεύτερο τρίμηνο – 12.844 ρούβλια. (3.425.000 RUB × 1,5% × 1/4);
για το τρίτο τρίμηνο – 12.844 ρούβλια. (3.425.000 RUB × 1,5% × 1/4).

Ο λογιστής του οργανισμού μετέφερε προκαταβολές για φόρο γης στον προϋπολογισμό με τους ακόλουθους όρους:
για το πρώτο τρίμηνο – 29 Απριλίου.
για το δεύτερο τρίμηνο – 29 Ιουλίου.
για το τρίτο τρίμηνο – 31 Οκτωβρίου.

Στη λογιστική, η δεδουλευμένη και η μεταφορά προκαταβολών για φόρο γης για το πρώτο τρίμηνο αντικατοπτρίζονται ως εξής:

– 12.844 τρίψτε. – Έχει συσσωρευτεί προκαταβολή φόρου γης για το πρώτο τρίμηνο.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου γης» Πίστωση 51
– 12.844 τρίψτε. – Μεταφέρθηκε η προκαταβολή φόρου γης στον προϋπολογισμό του πρώτου τριμήνου.

Ο λογιστής έκανε τις ίδιες εγγραφές κατά τον υπολογισμό και την πληρωμή προκαταβολών φόρου:
για το δεύτερο τρίμηνο – 30 Ιουνίου και 29 Ιουλίου, αντίστοιχα.
για το τρίτο τρίμηνο – 30 Σεπτεμβρίου και 31 Οκτωβρίου, αντίστοιχα.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου. Ο λογιστής συμπεριέλαβε προκαταβολές φόρου γης στα έξοδα φόρου εισοδήματος στα ακόλουθα ποσά:
12.844 RUB για το πρώτο τρίμηνο – 31 Μαρτίου.
25.688 RUB (12.844 × 2 RUB) για το εξάμηνο – 30 Ιουνίου.
38.532 RUB (RUB 12.844 × 3) για εννέα μήνες – 30 Σεπτεμβρίου.

Το ποσό του φόρου γης για το έτος είναι 51.375 ρούβλια. (3.425.000 × 1,5%).

Το ποσό του φόρου που πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό στο τέλος του έτους είναι 12.843 ρούβλια. (51.375 RUB – 12.844 RUB – 12.844 RUB – 12.844 RUB).

Κατά τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου γης για το έτος, ο λογιστής του οργανισμού έκανε εγγραφές.

Την τελευταία ημέρα της φορολογικής περιόδου:

Χρεωστική 26 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου γης»
– 12.843 τρίψτε. – φόρος γης που έχει δεδουλευθεί για το έτος αναφοράς.

Εντός της περιόδου που ορίζεται από την τοπική νομοθεσία:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου γης» Πίστωση 51
– 12.843 τρίψτε. – ο φόρος γης μεταφέρεται στον προϋπολογισμό για το έτος αναφοράς.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ο λογιστής συμπεριέλαβε το ποσό του φόρου γης στα έξοδα στις 31 Δεκεμβρίου του έτους αναφοράς.

Εάν ένας απλουστευμένος οργανισμός έχει επιλέξει ως αντικείμενο φορολογίας εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών, συμπεριλάβετε το ποσό του φόρου γης στα έξοδα κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου (υποπαράγραφος 22, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Κατάσταση: είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη το ποσό του φόρου γης σε οικόπεδα που δεν χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου υπό απλοποίηση; Ο οργανισμός πληρώνει έναν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων

Απάντηση: ναι, μπορείς.

Με βάση την κυριολεκτική ερμηνεία των διατάξεων της υποπαραγράφου 22 της παραγράφου 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση για έναν ενιαίο φόρο μειώνεται από φόρους που έχουν δεδουλευμένα σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία.

Οι πληρωτές φόρου γης είναι οργανισμοί που κατέχουν οικόπεδα με το δικαίωμα ιδιοκτησίας, το δικαίωμα μόνιμης (αέναης) χρήσης (άρθρο 388 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εξαρτά την υποχρέωση καταβολής φόρου γης από το αν το οικόπεδο χρησιμοποιείται στις δραστηριότητες του οργανισμού ή όχι. Κατά συνέπεια, το ποσό του φόρου γης που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό σε οικόπεδα που δεν χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου (υποπαράγραφος 22, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας εμμένει σε παρόμοια άποψη στις επιστολές της 18ης Απριλίου 2011 αριθ. 03-03-06/2/64 της 26ης Ιουνίου 2009 αριθ. 03-03-06/1/430 με ημερομηνία 11 Ιουλίου 2007 αριθμ. 03-03 -06/1/481 ημερ. 19 Ιουλίου 2006 αρ. 03-03-04/1/589. Παρά το γεγονός ότι τα συμπεράσματα που γίνονται σε αυτές τις επιστολές ισχύουν για οργανισμούς που χρησιμοποιούν το γενικό φορολογικό σύστημα, μπορούν επίσης να επεκταθούν σε οργανισμούς που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα που πληρώνουν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων (ρήτρα 2 του άρθρου 346.16, ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συμπεριλάβετε τα έξοδα για την πληρωμή του φόρου γης στη βάση για τον ενιαίο φόρο κατά τη στιγμή της καταβολής του στον προϋπολογισμό (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 2, άρθρο 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός κατασκευάζει ένα κτίριο ή μια κατασκευή σε ένα οικόπεδο, το ποσό του φόρου που συγκεντρώθηκε κατά την περίοδο κατασκευής θα πρέπει να συμπεριληφθεί στην αύξηση αρχικό κόστος του αντικειμένου . Κάνετε αυτό έως ότου το κτίριο καταχωρηθεί ως μέρος παγίων περιουσιακών στοιχείων. Αυτή η διαδικασία ορίζεται στην παράγραφο 9 της παραγράφου 3 του άρθρου 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφοι 8 και 14 του PBU 6/01.

Το κόστος πληρωμής του φόρου γης θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην ενότητα I του βιβλίου εσόδων και εξόδων.

Εάν ένας απλουστευμένος οργανισμός έχει επιλέξει το εισόδημα ως αντικείμενο φορολογίας, τότε μην λάβετε υπόψη τον φόρο γης κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Αυτό δεν προβλέπεται από την ρήτρα 3 του άρθρου 346.21 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

UTII

Η πληρωμή του φόρου γης δεν επηρεάζει το ποσό του UTII, καθώς κατά τον προσδιορισμό του ενιαίου φόρου δεν λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα του οργανισμού (άρθρο 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

OSNO και UTII

Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει ένα γενικό φορολογικό σύστημα και πληρώνει UTII και το οικόπεδο χρησιμοποιείται και στους δύο τύπους δραστηριοτήτων του οργανισμού, το ποσό του φόρου γης πρέπει να διανεμηθεί (Ρήτρα 9 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, τα έξοδα που σχετίζονται με δραστηριότητες στο UTII δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη.

Στα έξοδα για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, συμπεριλάβετε μόνο εκείνο το μέρος του φόρου γης που σχετίζεται με τις δραστηριότητες του οργανισμού στο γενικό φορολογικό σύστημα (ρήτρα 9 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι ομοσπονδιακοί νόμοι με ημερομηνία 30 Σεπτεμβρίου 2017 No. 286-FZ και ημερομηνία 27 Νοεμβρίου 2017 No. 335-FZ εισήγαγαν ορισμένες αλλαγές στο Κεφάλαιο 30 «Φόρος Οργανωτικής Ιδιοκτησίας» και στο Κεφάλαιο 31 «Φόρος Γης» του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία (TC RF).

Το πιο σημαντικό στον φόρο ακίνητης περιουσίας των εταιρειών, κατά τη γνώμη μου, είναι η αλλαγή της διαδικασίας εφαρμογής της απαλλαγής σε κινητά, εγγεγραμμένα ως πάγια από την 1η Ιανουαρίου 2013.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 381.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από την 1η Ιανουαρίου 2018, φορολογικά οφέλη που καθορίζονται στην παράγραφο 25 του άρθρου. 381 του παρόντος Κώδικα εφαρμόζονται στην επικράτεια μιας συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν εγκριθεί η αντίστοιχη νομοθεσία της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ταυτόχρονα, το δίκαιο του υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με την ιδιοκτησία που ορίζεται στην παράγραφο 25 του άρθρου. 381 του παρόντος Κώδικα, από την ημερομηνία έκδοσης του οποίου δεν έχουν περάσει περισσότερα από 3 έτη, μπορούν να θεσπιστούν πρόσθετα φορολογικά πλεονεκτήματα μέχρι την πλήρη απαλλαγή της εν λόγω περιουσίας από τη φορολόγηση.

Σύμφωνα με την ρήτρα 3.3 του άρθρου. 380 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φορολογικοί συντελεστές που καθορίζονται από τη νομοθεσία των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με την περιουσία που ορίζεται στην παράγραφο 25 του άρθρου. 381 του παρόντος Κώδικα, δεν απαλλάσσεται από τη φορολογία σύμφωνα με το άρθρο. 381.1 του παρόντος Κώδικα δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1,1% το 2018.

Εάν οι φορολογικοί συντελεστές δεν καθορίζονται από τη νομοθεσία των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογία πραγματοποιείται με τους φορολογικούς συντελεστές που καθορίζονται σε αυτό το άρθρο.

Όσον αφορά τον φόρο γης, η διαδικασία καθορισμού της φορολογικής βάσης έχει ελαφρώς αλλάξει. Τώρα, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 391 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλαγή της κτηματολογικής αξίας ενός οικοπέδου λόγω αλλαγής στον τύπο επιτρεπόμενης χρήσης του οικοπέδου, μεταφορά του από μια κατηγορία γης σε άλλη και (ή) αλλαγή στην περιοχή του οικοπέδου λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης από την ημερομηνία εγγραφής στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακίνητης Περιουσίας οι πληροφορίες που αποτελούν τη βάση για τον προσδιορισμό της κτηματολογικής αξίας.

Στην Τέχνη. 396 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισήγαγε μια νέα παράγραφο - 7.1, σύμφωνα με την οποία εάν η παραπάνω αλλαγή συνέβη κατά τη φορολογική περίοδο (δηλωτική), τότε ο υπολογισμός του ποσού του φόρου (το ποσό της προκαταβολής φόρου) η σχέση με ένα τέτοιο οικόπεδο πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή που προσδιορίζεται με τρόπο παρόμοιο με αυτόν που ορίζεται στην παράγραφο 7 του παρόντος άρθρου.

Η ρήτρα 7 καθορίζει τη διαδικασία υπολογισμού του ποσού του φόρου σε περίπτωση εμφάνισης ή τερματισμού της ιδιοκτησίας ενός οικοπέδου κατά τη φορολογική (δηλωτική) περίοδο. Αν το αναδιατυπώσουμε, προκύπτει ότι ο συντελεστής ορίζεται ως ο λόγος του αριθμού των πλήρων μηνών κατά τους οποίους το οικόπεδο έχει συγκεκριμένη κτηματολογική αξία προς τον αριθμό των ημερολογιακών μηνών της φορολογικής (δηλωτικής) περιόδου. Εάν η μεταβολή της κτηματολογικής αξίας ενός οικοπέδου έγινε πριν από τη 15η ημέρα του αντίστοιχου μήνα, τότε αυτός ο μήνας αναφέρεται στη νέα κτηματολογική αξία, εάν μετά την 15η ημέρα, τότε στην παλιά κτηματολογική αξία.

Ας δούμε ποιες αλλαγές έχουν συμβεί στο πρόγραμμα 1C: Accounting 8 edition 3.0 σε σχέση με τις παραπάνω αλλαγές στη νομοθεσία.

Αρχικά, ας δούμε τους φόρους ακινήτων.

Για παράδειγμα, ένας οργανισμός κατέχει τρία πάγια στοιχεία ενεργητικού. Αντικείμενο των παγίων «Δομή» (αρ. 8) είναι ακίνητα, τα αντικείμενα «Μηχανή» (Αρ. 1) και «Ψυγείο» (Αρ. 2) είναι κινητά ακίνητα που έχουν καταχωρηθεί ως πάγια μετά 1 Ιανουαρίου 2013 Αυτή η κινητή περιουσία, σύμφωνα με την παράγραφο 25 του άρθ. 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εμπίπτει στο όφελος και, φυσικά, το 2017 η μέση ετήσια αξία του δεν συμπεριλήφθηκε στη φορολογική βάση για τον φόρο ακίνητης περιουσίας.

Το πιστοποιητικό υπολογισμού του φόρου ακινήτων για το 2017 φαίνεται στο Σχ. 1.

Το 2018, αυτό το όφελος θα ισχύει μόνο εάν μια συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εγκρίνει αντίστοιχο νόμο. Εάν δεν εγκριθεί ένας τέτοιος νόμος, τότε θα πρέπει να πληρώσετε φόρο.

Στο πρόγραμμα, ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας αναγράφεται με τη μορφή του μητρώου στοιχείων Φόρου Ακίνητης Περιουσίας, το οποίο μπορείτε να βρείτε στη ρύθμιση Φόροι και αναφορές ή στην ενότητα Κατάλογοι (στοιχείο Φόρος Ακίνητης Περιουσίας → Συντελεστές και παροχές). Οι προγραμματιστές έχουν προσθέσει αρκετές απαραίτητες πρόσθετες λεπτομέρειες σε αυτό το μητρώο. Κατά την ενημέρωση του προγράμματος για την έκδοση 3.0.57, δημιουργείται αυτόματα μια νέα καταχώριση με ημερομηνία αίτησης τον Ιανουάριο 2018 σε αυτό το μητρώο πληροφοριών.

Η λίστα των εγγραφών στο παραπάνω μητρώο πληροφοριών φαίνεται στο Σχ. 2.

Προστέθηκε ξεχωριστός φορολογικός συντελεστής στο έντυπο μητρώου κινητής περιουσίας που καταχωρήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2013. Εξ ορισμού, σύμφωνα με τη νομοθεσία, ο συντελεστής αυτός ορίζεται σε 1,1%. Εάν μια συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με τη νομοθεσία της, έχει θεσπίσει μειωμένο φορολογικό συντελεστή για το αντίστοιχο ακίνητο, τότε ο συντελεστής προεπιλογής πρέπει να αλλάξει και να επιλεγεί το αντίστοιχο πλαίσιο. Εάν ένα υποκείμενο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, βάσει του νόμου του, έχει εξαιρέσει πλήρως αυτό το είδος περιουσίας από τη φορολογία, τότε πρέπει να επιλέξετε το πλαίσιο Κινητή περιουσία που καταχωρήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2013 απαλλάσσεται από φόρο.

Η φόρμα μητρώου πληροφοριών φαίνεται στο Σχ. 3.

Ο υπολογισμός και η προσαύξηση του φόρου ακίνητης περιουσίας (προκαταβολές φόρου ακίνητης περιουσίας) στο πρόγραμμα πραγματοποιείται με τη λειτουργία ρουτίνας Υπολογισμός φόρου ακινήτων στο τέλος του μήνα. Η διαδικασία πληρωμής φόρων αναφέρεται στο πρόγραμμα στο μητρώο πληροφοριών Διαδικασία πληρωμής φόρων τοπικά. Ο οργανισμός στο παράδειγμά μας πληρώνει προκαταβολές. Ας κάνουμε την αντίστοιχη ρυθμιστική πράξη για το πρώτο τρίμηνο του 2018 και ας δούμε το πιστοποιητικό υπολογισμού.

Το πιστοποιητικό υπολογισμού του φόρου ακινήτων για το πρώτο τρίμηνο του 2018 φαίνεται στο Σχ. 4.

Όπως προκύπτει από το πιστοποιητικό υπολογισμού, το μέσο ετήσιο κόστος κινητής περιουσίας που καταχωρήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2013 περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση και οι προκαταβολές υπολογίζονται με συντελεστή 1,1%.

Όπως έχουμε ήδη πει, μια ρυθμιστική πράξη όχι μόνο υπολογίζει το ποσό του φόρου, αλλά το συγκεντρώνει και για πληρωμή. Ο λογαριασμός εξόδων φόρου ακίνητης περιουσίας δημιουργείται στο πληροφοριακό μητρώο Μέθοδοι καταγραφής φορολογικών εξόδων. Ο φόρος ακίνητης περιουσίας καταβάλλεται σε σχέση με τη συμμόρφωση του οργανισμού με τις νομικές απαιτήσεις, κάτι που αποτελεί μία από τις προϋποθέσεις για τις συνήθεις δραστηριότητές του. Κατά συνέπεια, το κόστος πληρωμής του φόρου ακίνητης περιουσίας σχετίζεται με όλες τις δραστηριότητες του οργανισμού στο σύνολό του. Επομένως, ο οργανισμός μας χρησιμοποιεί τον λογαριασμό 26 «Γενικά επιχειρηματικά έξοδα».

Η λογιστική καταχώρηση της λειτουργίας ρουτίνας παρουσιάζεται στο Σχ. 5.

Θα δημιουργήσουμε μια ρυθμιζόμενη αναφορά Προκαταβολές φόρου ακίνητης περιουσίας για το πρώτο τρίμηνο του 2018. Δεδομένα για τον υπολογισμό της μέσης αξίας ακινήτων για την περίοδο αναφοράς, του μέσου κόστους και του ποσού της προκαταβολής για ακίνητα και κινητά ακίνητα αποδεκτά για λογιστική από την 1η Ιανουαρίου , 2013, αντικατοπτρίζονται στη δήλωση σε ξεχωριστές σελίδες στην Ενότητα 2.

Τμήματα του υπολογισμού των προκαταβολών για φόρο ακίνητης περιουσίας φαίνονται στο Σχ. 6.

Ας εξετάσουμε τις αλλαγές στον αλγόριθμο του προγράμματος που σχετίζονται με τον φόρο γης.

Για παράδειγμα, ένας οργανισμός κατέχει ένα οικόπεδο. Το οικόπεδο καταχωρήθηκε στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακίνητης Περιουσίας στις αρχές Οκτωβρίου 2017. Η κτηματολογική αξία του οικοπέδου είναι 10.000.000 ρούβλια. Ο οργανισμός δεν απολαμβάνει φορολογικά οφέλη.

Για να αντικατοπτρίζει τα γεγονότα της καταχώρισης οικοπέδων με σκοπό τον αυτόματο υπολογισμό του ποσού του φόρου γης και την αυτόματη συμπλήρωση της δήλωσης φόρου γης, το πρόγραμμα χρησιμοποιεί το μητρώο πληροφοριών Καταχώρηση οικοπέδων.
Η εγγραφή στο μητρώο με την αρχική εγγραφή του οικοπέδου παρουσιάζεται στο Σχ. 7.

Το 2018 η έκταση του οικοπέδου άλλαξε ανοδικά. Οι πληροφορίες σχετικά με αυτό καταχωρήθηκαν στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων στις 14 Μαΐου 2018. Η νέα κτηματολογική αξία του οικοπέδου είναι 12.000.000 ρούβλια.

Στο πρόγραμμα, για να αντικατοπτρίζει αυτό το γεγονός, είναι απαραίτητο να προστεθεί μια νέα εγγραφή με τον τύπο Εγγραφή στο μητρώο πληροφοριών Καταχώρηση οικοπέδων μέχρι την ημερομηνία εισαγωγής των πληροφοριών και να υποδειχθεί η νέα κτηματολογική αξία του οικοπέδου.

Η νέα καταχώρηση μητρώου πληροφοριών φαίνεται στο Σχ. 8.

Ο υπολογισμός και η προσαύξηση του φόρου γης στο πρόγραμμα πραγματοποιείται με την πράξη ρουτίνας Υπολογισμός φόρου γης στο τέλος του μήνα. Η διαδικασία πληρωμής φόρων αναφέρεται στο πρόγραμμα στο μητρώο πληροφοριών Διαδικασία πληρωμής φόρων τοπικά. Ο οργανισμός δεν πληρώνει προκαταβολές για φόρο γης. Επομένως, θα εκτελέσουμε την αντίστοιχη ρυθμιστική πράξη για το έτος, τον Δεκέμβριο του 2018, και θα δούμε το πιστοποιητικό υπολογισμού.

Ο υπολογισμός αναφοράς του φόρου γης για το 2018 φαίνεται στο Σχ. 9.

Σε αυτήν την περίπτωση, δύο γραμμές θα δημιουργηθούν στο πιστοποιητικό υπολογισμού για το οικόπεδο. Η πρώτη γραμμή είναι για τον υπολογισμό του ποσού του φόρου για εκείνο το τμήμα της φορολογικής περιόδου όπου το οικόπεδο είχε την παλιά κτηματολογική αξία και η δεύτερη γραμμή είναι για τον υπολογισμό του ποσού του φόρου για το τμήμα της φορολογικής περιόδου με τη νέα κτηματολογική αξία. Επιπλέον, δεδομένου ότι οι πληροφορίες για την αύξηση της επιφάνειας του οικοπέδου καταχωρήθηκαν στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων πριν από τη 15η ημέρα του μήνα (14 Μαΐου 2018), στην περίοδο με την παλιά κτηματογράφηση πρόγραμμα καθόρισε 4 πλήρεις μήνες χρήσης, και στην περίοδο με τη νέα κτηματολογική αξία - 8 μήνες. Ο αριθμός των μηνών ιδιοκτησίας ενός οικοπέδου σε φορολογική περίοδο είναι 12 μήνες. Επομένως, για τον υπολογισμό του φόρου με βάση τις παλαιές και νέες κτηματολογικές αξίες, σύμφωνα με την ρήτρα 7.1 του άρθ. 396 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθορίστηκαν συντελεστές 4/12 και 8/12 και υπολογίστηκε το αντίστοιχο ποσό φόρου.

Η λειτουργία ρουτίνας Υπολογισμός φόρου γης όχι μόνο υπολογίζει το ποσό του φόρου γης, αλλά και τον χρεώνει για πληρωμή. Ο λογαριασμός εξόδων για φόρο γης, καθώς και για φόρο ακίνητης περιουσίας, καθορίζεται στο πληροφοριακό μητρώο Μέθοδοι καταγραφής φορολογικών δαπανών. Η διαδικασία για τον υπολογισμό των δαπανών φόρου γης εξαρτάται από τους σκοπούς για τους οποίους ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη γη. Εάν η τοποθεσία χρησιμοποιείται για την εκτέλεση δραστηριοτήτων που σχετίζονται με την παραγωγή και πώληση προϊόντων, αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών, τότε το κόστος πληρωμής φόρου γης αναγνωρίζεται ως έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες. Εάν το οικόπεδο χρησιμοποιείται για την εκτέλεση δραστηριοτήτων, τα έσοδα από τα οποία αναγνωρίζονται ως άλλα έσοδα, τότε το κόστος πληρωμής του φόρου γης σε ένα τέτοιο οικόπεδο θα πρέπει να αναγνωρίζεται ως λοιπά έξοδα. Ο οργανισμός μας χρησιμοποιεί τον λογαριασμό 91.02 «Άλλα έξοδα».

Η ανάρτηση της προγραμματισμένης λειτουργίας φαίνεται στο Σχ. 10.

Όπως μπορούμε να δούμε, οι προγραμματιστές αντικατόπτριζαν σωστά τις νομοθετικές αλλαγές που εξετάσαμε στον αλγόριθμο λειτουργίας του προγράμματος 1C: Accounting 8 edition 3.0, προετοιμάζοντάς το για εργασία στο νέο 2018.

Σας άρεσε; Μοιράσου το με τους φίλους σου

Διαβουλεύσεις σχετικά με την εργασία με το πρόγραμμα 1C

Η υπηρεσία είναι ανοιχτή ειδικά για πελάτες που εργάζονται με το πρόγραμμα 1C διαφόρων διαμορφώσεων ή που βρίσκονται υπό πληροφορίες και τεχνική υποστήριξη (ITS). Κάντε την ερώτησή σας και θα χαρούμε να την απαντήσουμε! Απαραίτητη προϋπόθεση για την απόκτηση διαβούλευσης είναι η παρουσία έγκυρης συμφωνίας ITS Prof. Εξαίρεση αποτελούν οι Βασικές εκδόσεις του PP 1C (έκδοση 8). Για αυτούς δεν είναι απαραίτητο να υπάρχει συμβόλαιο.

Ας ξεκινήσουμε με το γεγονός ότι η αρχή της σύστασης και του υπολογισμού του φόρου γης, η οποία θα συζητηθεί στο σημερινό άρθρο, μοιάζει πολύ με τον υπολογισμό του φόρου μεταφοράς. Επομένως, εάν είστε ήδη εξοικειωμένοι με τα χαρακτηριστικά του φόρου μεταφοράς, τότε δεν θα έχετε σημαντικά προβλήματα εξοικείωσης με αυτό το θέμα.

«1C 8»: λογιστική των παγίων στοιχείων για τον υπολογισμό του φόρου γης

Τα οικόπεδα που υπόκεινται σε φορολογία αποθηκεύονται ως μέρος του λειτουργικού συστήματος στο λογιστικό πρόγραμμα 1C. Για να καταστεί σαφές στο πρόγραμμα ότι αυτό το πάγιο είναι οικόπεδο, υπάρχει μητρώο «Καταχώρηση Οικοπέδων». Μπορείτε να αποκτήσετε πρόσβαση από τη φόρμα στοιχείων καταλόγου που ονομάζεται Πάγια Στοιχεία. Στο επόμενο στιγμιότυπο οθόνης θα δείτε πώς σε αυτό το μητρώο δημιουργείται μια καταχώρηση από ένα στοιχείο που ονομάζεται "Γη" στον κατάλογο "Παγίων Στοιχείων".

Σε αυτό το μητρώο, η φόρμα συμμετοχής έχει 3 καρτέλες. Στο πρώτο από αυτά - "Γη", αναφέρετε γενικές πληροφορίες εγγραφής:

- "Κτηματολογικός αριθμός" - σύμφωνα με το έγγραφο ή τα έγγραφα εγγραφής.

- "Κτηματογραφική αξία" - καθορίζεται ετησίως χρησιμοποιώντας την κρατική κτηματογράφηση της γης. Τα στοιχεία για το κόστος των υπηρεσιών παρέχονται κατόπιν αιτήματος από την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Κτηματογράφησης Ακινήτων.

Επιπλέον, 2 ακόμη παράμετροι μπορούν να καθοριστούν σε αυτήν την καρτέλα:

Περιλαμβάνεται το οικόπεδο στην κοινή κοινή ιδιοκτησία - ενεργοποιείται η απαραίτητη ρύθμιση και το μερίδιο στο ακίνητο υποδεικνύεται με τη μορφή απλού κλάσματος.

- "Υπάρχει ένα οικόπεδο, που αγοράστηκε με τους όρους κατασκευής κατοικιών" - εάν επιλέξετε αυτόν τον διακόπτη, υποδείξτε την ημερομηνία έναρξης του σχεδιασμού. Στην περίπτωση αυτή ο φόρος καθορίζεται με βάση την περίοδο κατασκευής. Εάν εντός τριών ετών από την ημερομηνία εγγραφής της γης κατασκευάστηκε και καταχωρήθηκε ένα ακίνητο, τότε πρέπει να χρησιμοποιήσετε τον συντελεστή "2". Εάν η εταιρεία δεν τηρήσει αυτήν την προθεσμία - τρία χρόνια, χρησιμοποιήστε τον συντελεστή "4".

Η επόμενη καρτέλα που θα δούμε ονομάζεται «Φορολογική Αρχή». Σε περίπτωση που το τμήμα όπου η εγγεγραμμένη επιχείρηση και το οικόπεδο συμπίπτουν, τότε ο διακόπτης που ονομάζεται "Στην τοποθεσία του οργανισμού" πρέπει να παραμείνει ενεργός.

Στη συνέχεια, εάν συμπληρωθεί μια δήλωση, όλα τα δεδομένα εγγραφής θα ληφθούν από το στοιχείο καταλόγου επιχείρησης. Μπορεί επίσης να συμβεί όταν ένα οικόπεδο είναι εγγεγραμμένο στο ίδιο τμήμα, αλλά ο κωδικός ΟΚΤΜΟ είναι διαφορετικός.

Υπάρχει ξεχωριστός διακόπτης για αυτή την περίπτωση. Μια άλλη επιλογή είναι όταν το οικόπεδο είναι εγγεγραμμένο σε άλλη φορολογική αρχή. Σε αυτήν την περίπτωση, ορίζεται ο τρίτος από όλους τους πιθανούς διακόπτες και δημιουργείται ένα στοιχείο του αντίστοιχου καταλόγου με δεδομένα σχετικά με τη φορολογική αρχή.

Και η τρίτη καρτέλα, την οποία θα δούμε σήμερα, ονομάζεται «Φόρος Γης». Πρώτα απ 'όλα, υποδεικνύει τον λεγόμενο κωδικό ταξινομητή προϋπολογισμού - KBK. Το τελευταίο εξαρτάται από τον φορολογικό συντελεστή και μπορεί να επιλεγεί από μια συγκεκριμένη λίστα. Επιπλέον, είναι απαραίτητο να αναφέρεται ο φορολογικός συντελεστής, ο οποίος διαμορφώνεται με πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων του δήμου, και για τις γεωργικές εκτάσεις, τις εκτάσεις προσωπικών βοηθητικών οικοπέδων και τις εκτάσεις που καταλαμβάνονται από κατοικίες, δεν μπορεί να υπερβαίνει το 0,3 τοις εκατό. Όσον αφορά τις εκτάσεις για άλλους σκοπούς, ο συντελεστής αυτός δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1,5 τοις εκατό της κτηματολογικής αξίας.

Επιπλέον, πληροφορίες σχετικά με τις παροχές φόρου γης μπορούν να εισαχθούν σε διάφορες παραλλαγές σε αυτήν την καρτέλα.

Και τώρα όλες οι εγγραφές μπορούν να αποθηκευτούν. Εάν αλλάξουν οι πληροφορίες (για παράδειγμα, εάν χαθεί ένα όφελος), συνιστάται να δημιουργήσετε μια άλλη εγγραφή για αυτό το λειτουργικό σύστημα. Για να το κάνετε πιο εύκολο, μπορείτε να αντιγράψετε ένα υπάρχον. Στη συνέχεια, πρέπει να εισαγάγετε τα δεδομένα και να υποδείξετε την ημερομηνία από την οποία θα τεθούν σε ισχύ αυτά τα νέα δεδομένα. Με την ίδια αρχή, αυτό το μητρώο αποθηκεύει αρχεία με δεδομένα που σχετίζονται με τη διαγραφή ενός οικοπέδου.

"1C BUKH": ρύθμιση της εμφάνισης των φόρων στη λογιστική

Στη διαμόρφωση του λογιστικού προγράμματος υπάρχει ένα μητρώο που ονομάζεται «Μέθοδοι αντιπροσώπευσης φορολογικών εξόδων». Σας επιτρέπει να δημιουργήσετε λογαριασμούς εξόδων, οι οποίοι λαμβάνουν επίσης υπόψη τον φόρο γης. Από το στοιχείο καταλόγου με την ονομασία «Παγίων Στοιχεία» μπορείτε να αποκτήσετε πρόσβαση στο μητρώο στο οποίο βρίσκεται η εγγραφή, το οποίο ισχύει για όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία στα οποία χρεώνεται φόρος γης. Μπορείτε επίσης να δημιουργήσετε ρυθμίσεις για ένα συγκεκριμένο πάγιο στοιχείο ελέγχοντάς το στο απαιτούμενο πεδίο.

"1C BUKH": ρύθμιση της διαδικασίας πληρωμής φόρου γης

Σε ένα τέτοιο μητρώο όπως η «Διαδικασία τοπικής πληρωμής φόρων», καθιερώνεται η διαδικασία πληρωμής φόρων. Μπορείτε να αποκτήσετε πρόσβαση σε αυτό το μητρώο στην ενότητα του κύριου μενού που ονομάζεται "Κατάλογοι" (η ομάδα συνδέσμων ονομάζεται "Φόροι"). Αντίστοιχα, δημιουργείται μια καταχώρηση μητρώου όπου θα πρέπει να υποδείξετε:

Ημερομηνία έναρξης της καταχώρισης.

- "Είδος φόρου" - στην κατάστασή μας θα είναι φυσικά "φόρος γης".

Καθορίζεται για ποιες φορολογικές αρχές ισχύουν αυτές οι ρυθμίσεις: για μια συγκεκριμένη αρχή ή, ενδεχομένως, για όλες, σύμφωνα με την οποία καταχωρούνται τα οικόπεδα.

Προθεσμία πληρωμής φόρων - κατά κανόνα, δεν χρειάζεται να γίνουν αλλαγές ή τροποποιήσεις, καθώς το λογιστικό πρόγραμμα γνωρίζει τις προθεσμίες πληρωμής φόρων.

Υπάρχει επίσης ένας διακόπτης που καθορίζει εάν ο φόρος προκαταβάλλεται. Εάν καταβληθεί προκαταβολή, τότε πρέπει να ρυθμίσετε μόνοι σας τον παραπάνω διακόπτη.

Προκαταβολές στο πλαίσιο της πράξης κλεισίματος μηνός «Υπολογισμός φόρου γης»

Στο λογιστικό πρόγραμμα 1C, ο υπολογισμός των προκαταβολών και ο αντικατοπτρισμός στη λογιστική των δαπανών για την πληρωμή φόρου γης υλοποιείται χρησιμοποιώντας μια συνηθισμένη πράξη κλεισίματος στο τέλος του μήνα που ονομάζεται "Υπολογισμός φόρου γης". Εάν η πληρωμή των προκαταβολών έχει οριστεί στις ρυθμίσεις της διαδικασίας πληρωμής φόρου, τότε η «1C» θα προσφερθεί να πραγματοποιήσει αυτήν τη λειτουργία τέσσερις φορές το χρόνο: Μάρτιο, Ιούνιο, Σεπτέμβριο και Δεκέμβριο.

Στο παράδειγμα που προσφέρουμε, το οικόπεδο καταχωρήθηκε στις 24 Αυγούστου 2014, οπότε προκύπτει ότι ο πρώτος υπολογισμός θα γίνει τον Σεπτέμβριο του ίδιου έτους.

Ως αποτέλεσμα, μπορείτε να αποκρυπτογραφήσετε το ποσό συναλλαγής που προκύπτει. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να ανοίξετε τη «Βοήθεια Υπολογισμού Φόρου Γης» για το τρίτο τρίμηνο του 2014, κάτι που μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας την υπηρεσία κλεισίματος μηνός. Πρώτα, κάντε αριστερό κλικ στον σύνδεσμο που ονομάζεται "Υπολογισμός φόρου γης" και, στη συνέχεια, επιλέξτε "Υπολογισμός φόρου γης" στη λίστα γραμμής αναφοράς. Το οικόπεδό μας είχε στην κατοχή του μόνο έναν ολόκληρο μήνα - Σεπτέμβριο, οπότε θα υπολογίσουμε την προκαταβολή ως εξής:

450.000 ρούβλια (Κτηματολογική αξία) * 1,5% (φορολογικός συντελεστής) * 1/12 (για ένα μήνα) = 562 ρούβλια.

Και η επιχείρηση κλεισίματος του επόμενου μήνα που ονομάζεται «Υπολογισμός φόρου γης» θα πρέπει να πραγματοποιηθεί τον Δεκέμβριο. Ως αποτέλεσμα, ο φόρος θα πρέπει να υπολογιστεί για τρεις μήνες:

450.000 ρούβλια (Κτηματολογική αξία) * 1,5% (φορολογικός συντελεστής) * 3/12 (για τρεις μήνες) = 1688 ρούβλια

Τονίζουμε ότι στο πιστοποιητικό στη δέκατη τέταρτη στήλη αναφέρεται ο καθορισμένος φόρος που υπολογίστηκε για το έτος και στη δέκατη πέμπτη στήλη - το ποσό των προκαταβολών που υπολογίστηκε νωρίτερα.

Συλλογισμός καταχώρισης φόρου γηςμπορεί να αντικατοπτρίζεται με διάφορους τρόπους - ανάλογα με τη φύση της χρήσης του οικοπέδου στις οικονομικές δραστηριότητες του οργανισμού. Σκοπός του άρθρου μας είναι να παραθέσουμε όλες τις πιθανές λογιστικές εγγραφές για φόρο γης.

Πώς υπολογίζεται ο φόρος γης και ποια PBU να εφαρμοστεί;

Για να προσδιορίσετε το λογιστικό πρότυπο που θα πρέπει να χρησιμοποιείται για τη λογιστική του φόρου γης, πρέπει να κατανοήσετε σε ποια λογιστική κατηγορία πρέπει να ταξινομηθεί.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 65 του Κώδικα Γης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος σε ένα οικόπεδο είναι ένας τρόπος πληρωμής για τη χρήση του. Τα οικόπεδα στη λογιστική λαμβάνονται υπόψη ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων, επομένως, η πληρωμή για τη χρήση της γης (ένα περιουσιακό στοιχείο) δεν είναι τίποτα άλλο από ένα έξοδο που σχετίζεται με τη διαδικασία λειτουργίας και χρήσης ενός περιουσιακού στοιχείου.

Η λογιστική για τα έξοδα του οργανισμού πραγματοποιείται λογιστικά σύμφωνα με τους κανόνες του PBU 10/99 (εγκεκριμένο με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Μαΐου 1999 Αρ. 33n). Ο φόρος γης μπορεί να αντικατοπτρίζεται ως εξής:

δαπάνες για κύριες δραστηριότητες (ρήτρα 5, ρήτρα 7 της PBU 10/99).
άλλα έξοδα (ρήτρα 11 της PBU 10/99).

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ!Είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη ο φόρος γης ως μέρος του κόστους εάν δεν πραγματοποιηθεί κεφαλαιουχική κατασκευή σε αυτό το οικόπεδο, έχει τεθεί σε λειτουργία και αποτελεί περιουσιακό στοιχείο.

Εάν η κατασκευή κεφαλαίου πραγματοποιείται σε μια τοποθεσία, τότε η πληρωμή για τη γη με τη μορφή φόρου γης θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στη λογιστική ως μέρος του κόστους κατασκευής κεφαλαίου. Αυτός ο κανόνας αντικατοπτρίζεται στο PBU 6/01 (ρήτρα 8 και ρήτρα 14).

Ας εξετάσουμε όλες τις πιθανές εγγραφές για τον υπολογισμό του φόρου γης με περισσότερες λεπτομέρειες.

Καταχωρήσεις λογιστικών διακανονισμών με προϋπολογισμό φόρου γης (λογαριασμός 68, υπολογαριασμός «Φόρος Γης»)

Όλοι οι φόροι στη λογιστική αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό 68 «Φόροι» και για κάθε φόρο πρέπει να ανοίγει ένας υπολογαριασμός - στην περίπτωσή μας, ο υπολογαριασμός «Φόρος Γης». Αυτή η διαδικασία πραγματοποιείται με την έγκριση του λογιστικού σχεδίου εργασίας για τον οργανισμό, το οποίο αποτελεί αναπόσπαστο παράρτημα σε ένα τόσο σημαντικό και απαραίτητο έγγραφο στη λογιστική όπως η «Λογιστική Πολιτική».

Δεδομένου ότι ο λογαριασμός 68 είναι παθητικός, όλα τα δεδουλευμένα φόρου γης θα γίνουν έναντι της πίστωσης αυτού του λογαριασμού.

Τώρα ας δούμε τους λογαριασμούς που μπορούν να χρεωθούν σε αντιστοιχία με τον καθορισμένο 68ο λογαριασμό.

Ο φόρος γης αναφέρεται στο κόστος των βασικών δραστηριοτήτων.

Όταν ένα οικόπεδο χρησιμοποιείται στη διαδικασία εκτέλεσης ενός συγκεκριμένου τύπου δραστηριότητας από έναν οργανισμό, τότε το κόστος με τη μορφή πληρωμών για τη γη (φόρος) πρέπει να αντικατοπτρίζεται στους ακόλουθους λογιστικούς λογαριασμούς:

λογαριασμός 20, εάν τα έξοδα αφορούν την κύρια παραγωγή·
Λογαριασμός 23, εάν τα έξοδα αφορούν βοηθητική παραγωγή·
λογαριασμός 25, εάν το γενικό κόστος παραγωγής·
Λογαριασμός 26, εάν γενικές δαπάνες?
Λογαριασμός 29, εάν το κόστος σχετίζεται με γεωργικές εκμεταλλεύσεις και παραγωγή υπηρεσιών·
βαθμολογία 44 εάν πρόκειται για κόστη πωλήσεων.

Συνοψίζοντας όλα τα παραπάνω, οι εγγραφές για τον υπολογισμό του φόρου γης κατά την ανάθεση του κόστους πληρωμής για τη γη (φόρος) σε δαπάνες για το είδος της δραστηριότητας θα είναι οι εξής:

Ο φόρος γης ταξινομείται ως λοιπές δαπάνες.

Εάν ένα οικόπεδο μισθώνεται από έναν οργανισμό, τότε η πληρωμή για τη γη θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται ως μέρος άλλων δαπανών.

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ!Αυτός ο κανόνας ισχύει εάν η μίσθωση γης δεν είναι θεμελιώδης δραστηριότητα και με αυτόν τον τρόπο τα περιουσιακά στοιχεία που δεν ζητούνται από τον οργανισμό απλώς χρησιμοποιούνται αποτελεσματικά.

Τα λοιπά έξοδα απεικονίζονται στη λογιστική του λογαριασμού 91.2. Η καλωδίωση θα είναι ως εξής:

Συλλογισμός φόρου γης ως μέρος του κεφαλαιουχικού κόστους κατασκευής.

Κατά την κατασκευή κεφαλαίου, τα κόστη εισπράττονται για κάθε αντικείμενο στον λογαριασμό 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία» στον υπολογαριασμό «Κατασκευή παγίων περιουσιακών στοιχείων» που ανοίγει σε αυτό. Σε αυτήν την περίπτωση, όταν υπολογίζεται ο φόρος γης, η ανάρτηση θα μοιάζει με αυτό:

Εξετάσαμε τον υπολογισμό του φόρου γης σύμφωνα με τη διαφορετική φύση της χρήσης του χώρου. Ας δούμε τώρα την ανάρτηση κατά την πληρωμή αυτού του φόρου. θα είναι ως εξής:

Αναζητήστε ένα δείγμα εντολής πληρωμής για πληρωμή φόρου γης (δείγμα).

Διαβάστε σχετικά με τα χαρακτηριστικά της πληρωμής φόρου γης χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο υλικό «Φόρος γης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: διαδικασία πληρωμής, προθεσμίες» .

Σε περίπτωση που θέλετε να εξοφλήσετε τις υποχρεώσεις φόρου γης στον προϋπολογισμό σε βάρος της υπάρχουσας υπερπληρωμής του οργανισμού σας για άλλον φόρο (φόρους), η καταχώριση θα είναι ως εξής:

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ!Δεδομένου ότι ο φόρος γης είναι τοπική πληρωμή, μπορεί επίσης να επαναπιστωθεί μόνο μέσω υπερπληρωμών άλλων πληρωμών στον τοπικό προϋπολογισμό.

Αποτελέσματα

Κατά τον υπολογισμό του φόρου γης, οι εγγραφές εξαρτώνται από την προβλεπόμενη χρήση του χώρου. Κατά τον υπολογισμό του φόρου γης, φροντίστε να αναλύσετε τη φύση της χρήσης του ιστότοπου, ώστε να μην κάνετε λάθη με την αντιστοιχία των λογαριασμών.