Συμπλήρωση της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων για το 2ο τρίμηνο. Διαδικασία συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος

Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς και φορολογίας, απαιτείται να υποβάλλουν δήλωση φόρου εισοδήματος στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Εάν μια εταιρεία καταβάλλει τριμηνιαίες προκαταβολές, υποβάλλει δήλωση 4 φορές το χρόνο (με βάση τα αποτελέσματα 3 τριμήνων και ενός ετήσιου).

Εάν μια εταιρεία καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη, τότε υποβάλλει τη δήλωση 12 φορές.

Σημείωση, εάν κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική) ο οργανισμός δεν είχε κέρδη και δεν υπήρξε κίνηση στους τρεχούμενους λογαριασμούς και τα ταμειακά του μηχανήματα, μπορεί να υποβάλει μια ενιαία απλοποιημένη δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Έντυπο δήλωσης φόρου εισοδήματος

Κατεβάστε το έντυπο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (έντυπο ΚΝΔ 1151006), με ισχύ το 2019 (κατεβάστε το έντυπο).

Σημείωση: το έντυπο φορολογικής δήλωσης (για αναφορά το 2019), η διαδικασία συμπλήρωσής του και η μορφή ηλεκτρονικής υποβολής εγκρίνονται με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19ης Οκτωβρίου 2016 N ММВ-7-3/572@ ).

Δείγμα συμπλήρωσης δήλωσης το 2019

Δήλωση φόρου εισοδήματος για οργανισμούς στο OSN το 2019 (συμπλήρωση δείγματος).

Προθεσμία υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος

Οι φορολογούμενοι υποβάλλουν δηλώσεις στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς και φορολογίας.

Οι περίοδοι αναφοράς για οργανισμούς που καταβάλλουν τριμηνιαίες προκαταβολές είναι 1ο τέταρτο, μισός χρόνοςΚαι 9 μήνες.

Για οργανισμούς που έχουν επιλέξει τη διαδικασία για μηνιαία πληρωμή προκαταβολών με βάση το πραγματικό κέρδος, οι περίοδοι αναφοράς είναι μήνας, δύο μήνες, τρεις μήνεςκαι ούτω καθεξής έως και 11 μήνες.

Οι δηλώσεις που βασίζονται στα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς υποβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το αργότερο 28 ημέρεςαπό το τέλος της περιόδου αναφοράς.

Προθεσμίες υποβολής φορολογικής δήλωσης στο τέλος της περιόδου αναφοράς

Πίνακας Νο 1. Προθεσμίες υποβολής της δήλωσης ανάλογα με τον τρόπο πληρωμής των προκαταβολών

Πρόστιμαγια εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης:

• 1.000 τρίψιμο. – εάν δεν υποβληθεί η ετήσια δήλωση, αλλά ο φόρος καταβληθεί εμπρόθεσμα ή η δήλωση «μηδενική» δεν υποβληθεί εμπρόθεσμα.
• 5% του πληρωτέου ποσού βάσει της δήλωσης για κάθε μήνα καθυστέρησης, αλλά όχι περισσότερο από το 30% συνολικά και όχι λιγότερο από 1.000 ρούβλια. – εάν ο φόρος δεν καταβληθεί·
• 200 τρίψτε. – εάν η δήλωση (υπολογισμός φόρου) με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς δεν υποβληθεί εμπρόθεσμα.

Σημείωση: οι δηλώσεις που βασίζονται στα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς είναι εγγενώς φορολογικοί υπολογισμοί και ως εκ τούτου η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν έχει το δικαίωμα να επιβάλει πρόστιμο σε έναν οργανισμό σύμφωνα με το άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν δεν υποβληθεί υπολογισμός φόρου εισοδήματος, παρά το γεγονός ότι στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αυτοί οι υπολογισμοί ονομάζονται δηλώσεις. Το πρόστιμο για μη υποβολή υπολογισμού επιβάλλεται αποκλειστικά βάσει του άρθ. 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τρόποι υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων

Οι οργανισμοί πρέπει να υποβάλουν δηλώσεις:

• Στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής σας.
• Στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής κάθε χωριστού τμήματος.

Σημείωση: εάν ένας οργανισμός είναι ο μεγαλύτερος φορολογούμενος, πρέπει να αναφέρει στον τόπο εγγραφής του.

Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος μπορεί να σταλεί στη φορολογική αρχή με τρεις τρόπους:

• Σε έντυπη μορφή (σε 2 αντίγραφα) αυτοπροσώπως ή μέσω εκπροσώπου σας. Όταν υποβληθεί, ένα αντίγραφο της έκθεσης παραμένει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και το δεύτερο αντίγραφο επισημαίνεται με αποδοχή και επιστρέφεται. Μια σφραγίδα που υποδεικνύει την ημερομηνία παραλαβής της δήλωσης σε περίπτωση αμφιλεγόμενων καταστάσεων θα χρησιμεύσει ως επιβεβαίωση της έγκαιρης υποβολής του εγγράφου.
• Μέσω ταχυδρομείου σε μια πολύτιμη επιστολή με μια λίστα με τα περιεχόμενα. Η επιβεβαίωση αποστολής της δήλωσης σε αυτή την περίπτωση θα είναι μια απογραφή του συνημμένου (που υποδεικνύει την απεσταλμένη δήλωση) και μια απόδειξη με την ημερομηνία αποστολής.
• Σε ηλεκτρονική μορφή μέσω TKS (μέσω χειριστών ηλεκτρονικής διαχείρισης εγγράφων).

Σημείωση: για να υποβάλετε δήλωση μέσω αντιπροσώπου, πρέπει να του συντάξετε πληρεξούσιο, επικυρωμένο με τη σφραγίδα του οργανισμού και την υπογραφή του διαχειριστή.

Σημείωση, κατά την υποβολή εκθέσεων σε χαρτί, ορισμένοι επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ενδέχεται να απαιτούν:

• Επισυνάψτε το αρχείο δήλωσης σε ηλεκτρονική μορφή σε δισκέτα ή μονάδα flash.
• Εκτυπώστε έναν ειδικό γραμμωτό κώδικα στη δήλωση που αντιγράφει τις πληροφορίες που περιέχονται στην αναφορά.

Αυτές οι απαιτήσεις δεν προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά συναντώνται στην πράξη και μπορεί να οδηγήσουν σε άρνηση αποδοχής της δήλωσης. Εάν συμβεί αυτό, το γεγονός της άρνησης αποδοχής μπορεί να αμφισβητηθεί σε ανώτερη φορολογική αρχή (ειδικά εάν η άρνηση είχε ως αποτέλεσμα την απώλεια της προθεσμίας για την υποβολή του εγγράφου και την επιμέτρηση πρόσθετων κυρώσεων).

Η απουσία δισδιάστατου γραμμικού κώδικα, καθώς και η εσφαλμένη ένδειξη του κωδικού OKTMO (εάν δεν υπάρχουν άλλα σχόλια και η δήλωση συμμορφώνεται με το καθιερωμένο έντυπο), δεν μπορεί να είναι λόγοι άρνησης αποδοχής της δήλωσης (αυτό αναφέρεται άμεσα στο την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 18 Απριλίου 2014 Αρ. PA -4-6/7440.

Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος

Μπορείτε να κατεβάσετε τις επίσημες οδηγίες για τη συμπλήρωση της δήλωσης από αυτόν τον σύνδεσμο.

Βασικοί κανόνες για τη συμπλήρωση της δήλωσης

Συμπλήρωση δήλωσης φόρου εισοδήματος μέσω ειδικών υπηρεσιών

Μπορείτε επίσης να συμπληρώσετε τη δήλωση φορολογίας εισοδήματός σας χρησιμοποιώντας:

• Υπηρεσίες Διαδικτύου επί πληρωμή ("My Business", "B.Kontur", κ.λπ.)
• Εξειδικευμένες λογιστικές εταιρείες.

Ο φόρος εισοδήματος είναι δείκτης, η οποία εξαρτάται άμεσα από τη διαφορά μεταξύ της πλευράς εσόδων και δαπανών των κεφαλαίων που λαμβάνει ο οργανισμός ως αποτέλεσμα οικονομικών δραστηριοτήτων. Εάν τα έσοδα δεν υπερβαίνουν τα έξοδα ή είναι ίσα με αυτά, ο φόρος θεωρείται μηδενικός.

Ποιος πληρώνει:

1. Όλα τα νομικά πρόσωπα που είναι εγγεγραμμένα στη Ρωσική Ομοσπονδία.
2. Νομικά πρόσωπα που είναι εγγεγραμμένα σε άλλες χώρες, των οποίων οι δραστηριότητες στη Ρωσική Ομοσπονδία διεξάγονται μέσω διαμεσολάβησης με μόνιμους αντιπροσώπους ή έχουν οποιοδήποτε εισόδημα στη Ρωσία.
3. Ξένοι οργανισμοί στους οποίους, σύμφωνα με διεθνή φορολογική συνθήκη, αποδίδεται το καθεστώς του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
4. Ξένες επιχειρήσεις που διοικούνται απευθείας στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτές οι εταιρείες ενδέχεται να μην θεωρούνται φορολογούμενοι σε περιπτώσεις που καθορίζονται σε μια διεθνή φορολογική συνθήκη.

ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ

Η φορολογική περίοδος θεωρείται ημερολογιακό έτος, μετά την οποία διαμορφώνεται πλήρως η φορολογική βάση, βάσει της οποίας υπολογίζεται το ποσό της πληρωμής στον προϋπολογισμό.

Περίοδος αναφοράςθεωρείται η καταβολή φόρου εισοδήματος και η υποβολή της δήλωσης κάθε τρίμηνο.

Ο τυπικός φορολογικός συντελεστής στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι 20% του συνολικού κέρδους για τη φορολογική περίοδο.

Ο φόρος καταβάλλεται με προκαταβολές, οι οποίες υπολογίζονται με βάση το συνολικό ποσό της φορολογικής περιόδου. Υπάρχουν δύο τύποι προκαταβολών:

• τριμηνιαίος;
• Μηνιαίο.

Ο νέος οργανισμός πραγματοποιεί προκαταβολές ανά τρίμηνο.Μετά την υποβολή κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων για το πρώτο τρίμηνο, πραγματοποιείται μετάβαση στις μηνιαίες πληρωμές στην περίπτωση εάν το εισόδημα είναι μεγαλύτερο από 1 εκατομμύριο ρούβλια το μήνα. Εάν το εισόδημα που αναφέρεται στη δήλωση είναι μικρότερο, οι περαιτέρω πληρωμές γίνονται ανά τρίμηνο.

Ένας οργανισμός μπορεί να μεταβεί σε μηνιαίες πληρωμές κατά βούληση, σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να ενημερώσετε τη φορολογική αρχή για τη μετάβαση σε ένα σύστημα με μηνιαία περίοδο αναφοράς.

Επιπλέον, ο φορολογούμενος πρέπει να πραγματοποιήσει την πληρωμή μετά από ολόκληρη τη φορολογική περίοδο. Η προθεσμία για αυτό είναι 28 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Προθεσμίες πληρωμής τριμηνιαίων προκαταβολών (θα εκτελεστούν πριν από την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της περιόδου αναφοράς

• για το 2018 - 28 Μαρτίου.
• για το πρώτο τρίμηνο του 2019 - 29 Απριλίου·
• για το εξάμηνο - 29 Ιουλίου.
• για 9 μήνες - 28 Οκτωβρίου.

Προθεσμίες για την πραγματοποίηση μηνιαίων πληρωμών με πρόσθετη πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου (θα πραγματοποιηθούν έως τις 28 του τρέχοντος μήνα, σε περίπτωση Σαββατοκύριακου ή αργίας μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα):

• για το 2018 - 28 Μαρτίου.
• για Ιανουαρίου - 28 Ιανουαρίου.
• για Φεβρουάριο - 28 Φεβρουαρίου.
• για Μάρτιο - 28 Μαρτίου.
• για Απριλίου - 29 Απριλίου.
• για Μάιο - 28 Μαΐου.
• για Ιουνίου - 28 Ιουνίου.
• για Ιουλίου - 29 Ιουλίου.
• για Αυγούστου - 28 Αυγούστου.
• για Σεπτεμβρίου - 30 Σεπτεμβρίου.
• για τον Οκτώβριο - 28 Οκτωβρίου.
• για Νοεμβρίου - 28 Νοεμβρίου.
• για Δεκεμβρίου - 30 Δεκεμβρίου.

Η ουσία των μηνιαίων προκαταβολών είναι η προκαταβολή του ετήσιου ποσού φόρου σε μηνιαία βάση. Το ποσό πληρωμής υπολογίζεται με βάση τα στοιχεία της προηγούμενης περιόδου. Οι πληρωμές που πραγματοποιήθηκαν το πρώτο τρίμηνο αντιστοιχούν στον απολογισμό του τέταρτου τριμήνου της προηγούμενης περιόδου.

Μπορείτε να μάθετε περισσότερα για αυτόν τον τύπο πληρωμής στον προϋπολογισμό από το παρακάτω βίντεο:

Φορολογική δήλωση: προθεσμία και διαδικασία υποβολής

Ο οργανισμός υποχρεούται να υποβάλλει δήλωση μετά από κάθε περίοδο αναφοράς και φορολογίας:

1. Το έντυπο πρέπει να υποβληθεί εντός 28 ημερών από το τέλος της περιόδου αναφοράς.
2. Μετά τη φορολογική περίοδο, η προθεσμία υποβολής είναι η 28η Μαρτίου του επόμενου έτους.

Η δήλωση αποστέλλεται στην εφορία του τόπου της επιχείρησης. Εάν υπάρχουν πολλά υποκαταστήματα, το έγγραφο υποβάλλεται στην τοποθεσία κάθε επιμέρους τμήματος.

Πιθανές κυρώσεις

Σε περίπτωση εκπρόθεσμης πληρωμής φόρου ή εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης, ενδέχεται να επιβληθούν κυρώσεις στον παραβάτη ποινικές ρήτρες, η καταβολή των οποίων δεν απαλλάσσει από φορολογικές υποχρεώσεις:

1. Εάν ένας οργανισμός δεν πραγματοποιήσει έγκαιρη πληρωμή ή πραγματοποιήσει ελλιπή πληρωμή, ενδέχεται να επιβληθεί πρόστιμο ύψους 20% του ποσού που καταβλήθηκε ελάχιστα.
2. Εάν η βάση για τις συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών υποτιμήθηκε, τότε το πρόστιμο είναι 40% του ποσού που καταβλήθηκε ελάχιστα (τουλάχιστον 30.000 ρούβλια).
3. Σε περίπτωση που η δήλωση δεν υποβλήθηκε εμπρόθεσμα, μπορεί να επιβληθεί στην εταιρεία πρόστιμο 5% του φόρου που αναγράφεται στο παραστατικό. Σε αυτή την περίπτωση επιβάλλεται πρόστιμο για κάθε μήνα καθυστέρησης. Το ελάχιστο του είναι 1000 ρούβλια και το γενικό μέγιστο είναι 30% του φόρου.

Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το 3ο τρίμηνο του 2017 γίνεται στο ίδιο έντυπο και σύμφωνα με τους ίδιους κανόνες που ισχύουν ξεκινώντας από τη δήλωση για το 2016. Ωστόσο, η δήλωση που δημιουργήθηκε για το τρίμηνο έχει μια σειρά από χαρακτηριστικά που απαιτούν προσοχή. Ας τους δούμε.

Νέα έκθεση κερδών 3ου τριμήνου 2017

Το έντυπο στο οποίο συντάσσεται η δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το 3ο τρίμηνο του 2017 τέθηκε σε ισχύ με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19ης Οκτωβρίου 2016 αριθ. ММВ-7-3/572@, καθώς και κανόνες για τη συμπλήρωση αυτής της φόρμας.

Το έντυπο χρησιμοποιείται ξεκινώντας από την έκθεση του 2016. Διαφέρει από το προηγούμενο:

• με την εισαγωγή πρόσθετων γραμμών στο φύλλο 02 για την καταχώριση των ποσών του εμπορικού φόρου που καταβλήθηκε για την περίοδο, με την οποία είναι δυνατή η μείωση του ποσού του φόρου εισοδήματος που υπολογίζεται σύμφωνα με τη δήλωση και καταβάλλεται στον περιφερειακό προϋπολογισμό·
• οι συντακτικές αλλαγές στο φύλλο 03 σχετίζονται με την αύξηση του ποσοστού μερίσματος από 9% σε 13%.
• προσθήκη νέων φύλλων 08 (για να αντικατοπτρίζονται ανεξάρτητα προσαρμοσμένα δεδομένα για φορολογικούς σκοπούς για συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη που πραγματοποιούνται σε μη αγοραίες τιμές) και 09 (για υπολογισμό του φόρου επί του εισοδήματος που εισπράττουν ελεγχόμενες ξένες εταιρείες).

Διαβάστε περισσότερα για την τρέχουσα δήλωση και τη μορφή της στο υλικό .

Αντίστοιχα, προστέθηκαν οι κανόνες που πρέπει να τηρούνται για τη συμπλήρωση της δήλωσης και ορισμένοι κωδικοί. Ωστόσο, δεν έχουν γίνει θεμελιώδεις αλλαγές στις κύριες ενότητες της έκθεσης (εκτός από το φύλλο 02, όπου έχει προσαρμοστεί ο τύπος υπολογισμού του ήδη δεδουλευμένου φόρου) και στους κανόνες για την απεικόνιση των δεδομένων σε αυτές.

Η δήλωση θα πρέπει να συμπληρωθεί λαμβάνοντας υπόψη τη μεταβολή της αναλογίας για την κατανομή των κερδών μεταξύ των προϋπολογισμών, σύμφωνα με την οποία το ποσοστό για εισφορές στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό είναι 3%, και για εισφορές στον περιφερειακό προϋπολογισμό - 17% (ρήτρα 1 του άρθρου 284 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ποια φύλλα συμπληρώνονται στην έκθεση για το 3ο τρίμηνο;

Κατά την προετοιμασία της αναφοράς φόρου εισοδήματος για το 3ο τρίμηνο του 2017, κατά την επιλογή των ενοτήτων που θα συμπεριληφθούν σε αυτήν, πρέπει να καθοδηγηθείτε από το γεγονός ότι υπάρχουν 2 τύποι κανόνων για αυτό:

• γενικά, που απαιτεί την προετοιμασία ενός αριθμού φύλλων της έκθεσης και επιτρέπει τη συμπλήρωση άλλων φύλλων μόνο εάν υπάρχουν δεδομένα σε αυτά·
• ειδικές που επηρεάζουν τη συμπερίληψη φύλλου στην αναφορά ανάλογα με την περίοδο για την οποία δημιουργείται η δήλωση.

Για την υποβολή εκθέσεων για το 3ο τρίμηνο, είναι σημαντικά τα ακόλουθα:

1. Απαιτείται για εγγραφή:

• τίτλος σελίδας;
• υποενότητα 1.1 από την ενότητα 1·
• φύλλου 02 και των παραρτημάτων 1 και 2 αυτού.

1. Εάν καταβάλλονται μηνιαίες προκαταβολές, καθίσταται υποχρεωτική η κατάρτιση της υποενότητας 1.2 από την ενότητα 1, η οποία θα υπάρχει στην αναφορά των πληρωτών τέτοιων πληρωμών για κάθε περίοδο αναφοράς του έτους, αλλά όχι για το ίδιο το έτος.
2. Εάν υπάρχουν ζημιές από προηγούμενα έτη, τότε δεν συμπληρώνεται το Παράρτημα 4 του φύλλου 02 της δήλωσης για έξι μήνες και 9 μήνες. Υπόκειται σε υποχρεωτική εγγραφή μόνο κατά τη σύνταξη δήλωσης για το 1ο τρίμηνο και για το έτος.
3. Τα φύλλα 07, 08, 09 δεν χρειάζεται να συμπληρωθούν, ακόμη και αν υπάρχουν διαθέσιμα στοιχεία, αφού συντάσσονται μόνο στην ετήσια έκθεση.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις φορολογικές ζημίες και τα χαρακτηριστικά της λογιστικής τους το 2017, διαβάστε το άρθρο .

Τα νομικά πρόσωπα με χωριστά τμήματα θα πρέπει:

1. Συμπληρώστε στην αναφορά που υποβάλλεται στον τόπο εγγραφής της κεντρικής μονάδας τον αριθμό των προσαρτημάτων 5 στο φύλλο 02 που αντιστοιχεί στον αριθμό των χωριστών τμημάτων.
2. Προετοιμάστε για υποβολή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής καθενός από τα τμήματα για τα οποία καταβάλλεται ο φόρος, μια συνοπτική δήλωση, που αποτελείται από:

• από τη σελίδα τίτλου?
• υποενότητες 1.1 και 1.2 (εάν καταβάλλονται μηνιαίες προκαταβολές) από την ενότητα 1·
• Προσάρτημα 5 στο φύλλο 02.

Προκαταβολές στις αναφορές κερδών 3ου τριμήνου

Οι προκαταβολές στη δήλωση κέρδους που συντάσσεται για τις περιόδους αναφοράς υπολογίζονται σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 2 του άρθρου. 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και αντικατοπτρίζονται σε 3 ομάδες γραμμών στο φύλλο 02:

1. 210-230 - προκαταβολές που συγκεντρώθηκαν σε προηγούμενες περιόδους για πληρωμή κατά την περίοδο αναφοράς. Για το 3ο τρίμηνο, μόνο οι φορολογούμενοι που υποχρεούνται να καταβάλλουν μηνιαίες προκαταβολές (συμπεριλαμβανομένων των πραγματικών κερδών) θα εισάγουν δεδομένα σε αυτές. Τα ποσά αυτών των πληρωμών θα αντιστοιχούν είτε στις αξίες που αντικατοπτρίζονται στη δήλωση κερδών για το πρώτο εξάμηνο του τρέχοντος έτους στις γραμμές 180 και 290, είτε στον φόρο που έχει πράγματι δεδουλευθεί και στους δύο προϋπολογισμούς για τους πρώτους 8 μήνες του τρέχοντος έτους .
2. 290-310 - προκαταβολές που συγκεντρώθηκαν στο τέλος της περιόδου αναφοράς για πληρωμή το τρίμηνο που έπεται της περιόδου αναφοράς. Γενικά, θα ισούνται με το ποσό του φόρου που επιβαρύνει τη φορολογική βάση του τριμήνου που είναι το τελευταίο της περιόδου αναφοράς. Για το 3ο τρίμηνο, η αξία τους είναι ίση με τη διαφορά μεταξύ των δεικτών των γραμμών 180-200 για 9 μήνες και για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς (εξάμηνο). Οι φορολογούμενοι που πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη και οι φορολογούμενοι που πληρώνουν μόνο τριμηνιαίες πληρωμές με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς, δεν συμπληρώνουν τις γραμμές 290-310 στην αναφορά.
3. 320-340 - προκαταβολές που συγκεντρώθηκαν για πληρωμή το 1ο τρίμηνο του επόμενου έτους αναφοράς. Αυτές οι γραμμές χρησιμοποιούνται μόνο στην αναφορά 9 (11) μηνών και πρέπει να συμπληρωθούν στην αναφορά 3ου τριμήνου.

Διαβάστε σχετικά με τον τρόπο πληρωμής προκαταβολών όταν αλλάζουν οι φορολογικοί συντελεστές. .

Αποτελέσματα

Η δήλωση κέρδους που δημιουργήθηκε για το 3ο τρίμηνο του 2017 δημιουργείται σε έντυπο που ενημερώθηκε από την έκθεση του 2016 και συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη μια σειρά από νομοθετικές καινοτομίες που τέθηκαν σε ισχύ την 01/01/2017. Άλλα χαρακτηριστικά της δημιουργίας αναφοράς κερδών για αυτήν την περίοδο καθορίζονται από ειδικούς κανόνες που έχουν θεσπιστεί για τη συμπλήρωση της δήλωσης για την περίοδο αναφοράς.

Το αργότερο μέχρι τις 28 Μαρτίου 2018 θα πρέπει να υποβάλετε νέα δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το 4ο τρίμηνο του 2017. Το άρθρο περιέχει την τρέχουσα φόρμα και τη συμπλήρωση δείγματος.

Με νέο έντυπο θα υποβληθεί η δήλωση φορολογίας εισοδήματος 4ου τριμήνου 2017. Θα σας πούμε πώς να το συμπληρώσετε και ποιους δείκτες να ελέγξετε πριν το στείλετε στην επιθεώρηση για να αποφύγετε πρόσθετες χρεώσεις και πρόστιμα.

Νέα μορφή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος 4ου τριμήνου 2017

Από το 2017 οι εταιρείες θα έχουν νέα μορφή δήλωσης φόρου εισοδήματος. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δημοσίευσε σχέδιο τροποποιήσεων στη δήλωση στον ιστότοποregulation.gov.ru. Οι αξιωματούχοι σχεδιάζουν να ενημερώσουν την έκθεση λόγω των φορολογικών τροποποιήσεων του 2017.

Το 2017, είναι δυνατή η μείωση της βάσης κερδών για ζημίες προηγούμενων ετών μόνο εντός 50 τοις εκατό. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα προσθέσει αυτόν τον κανόνα στη διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης. Θα υπάρξουν και άλλες αλλαγές στην έκθεση, αλλά δεν θα επηρεαστούν όλες οι εταιρείες. Για παράδειγμα, οι φορολογικές αρχές θα ενημερώνουν σελίδες για ενοποιημένους ομίλους εταιρειών και ελεγχόμενους οργανισμούς.

Συμπλήρωση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος 4ου τριμήνου 2017

Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το 2017 περιλαμβάνει:

• τίτλος σελίδας;
• τμήμα 1;
• φύλλο 02 και οκτώ παραρτήματα·
• φύλλα 03 - 09;
• παραρτήματα 1 και 2 της δήλωσης.

• Πώς να συμπληρώσετε και να υποβάλετε αναφορές

Η σελίδα τίτλου, η υποενότητα 1.1 της ενότητας 1, το φύλλο 02 και τα παραρτήματα 1 και 2 στο φύλλο 02 συμπληρώνονται πλήρως. Οι υπόλοιπες σελίδες περιλαμβάνονται στη δήλωση μόνο εάν υπάρχει κάτι που πρέπει να αντικατοπτρίζεται σε αυτές: υπήρχαν συγκεκριμένες συναλλαγές, έσοδα, έξοδα, ζημίες, η εταιρεία ενήργησε ως φορολογικός πράκτορας ή έχει ξεχωριστά τμήματα. Ποιος συμπληρώνει άλλες υποενότητες και φύλλα και πότε, δείτε τον παρακάτω πίνακα.

Σημείωση: στην ετήσια έκθεση συντάσσονται τα Φύλλα 07, 08, 09, εάν υπάρχουν ζημιές από προηγούμενα έτη, τότε δεν συμπληρώνεται το Παράρτημα 4 στο Φύλλο 02 .

Παρακάτω είναι ένα δείγμα σχεδίου σελίδας τίτλου. Ένα πλήρες παράδειγμα συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το 4ο τρίμηνο του 2017 μπορείτε να το κατεβάσετε από τον παρακάτω σύνδεσμο.

Δείγμα συμπλήρωσης δήλωσης κερδών 2017

Τι πρέπει να ελέγξετε στη δήλωση φορολογίας εισοδήματός σας για το 4ο τρίμηνο του 2017

Στην ετήσια δήλωση σας ελέγξτε τις προβλέψεις, καθώς και τα έσοδα και τα έξοδα που μειώνουν τη φορολογική βάση με ειδικό τρόπο.

Αποθεματικά

Ελέγξτε πρώτα τα αποθέματά σας. Όλες οι εταιρείες υποχρεούνται να δημιουργήσουν αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις στη λογιστική τους. Και έχει το δικαίωμα να το δημιουργήσει στη φορολογική λογιστική (ρήτρα 3 του άρθρου 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η λογιστική πολιτική της εταιρείας δημιουργεί αποθεματικό στη φορολογική λογιστική, δώστε προσοχή στα εξής.

Από το 2017, εάν τα έσοδα για την περίοδο αναφοράς είναι λιγότερα από τα έσοδα για το προηγούμενο έτος, τότε μπορείτε να πάρετε το 10 τοις εκατό των εσόδων για το προηγούμενο έτος. Το ποσό του αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις πρέπει να περιλαμβάνεται στο συνολικό ποσό των μη λειτουργικών εξόδων στη γραμμή 200 στο Παράρτημα 2 στο φύλλο 02 της δήλωσης κερδών.

Προηγουμένως, για τον υπολογισμό του αποθεματικού για την περίοδο αναφοράς, λαμβάνονταν έσοδα και για αυτήν την περίοδο. Αυτά τα έσοδα είναι συνήθως πολύ λιγότερα από τα έσοδα του προηγούμενου έτους. Δεν υπήρχε όμως άλλος τρόπος να υπολογιστεί το αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές.

Πιστωτής

Συμπερίληψη του «πιστωτή» στα εισοδήματα κατά την περίοδο που έχει λήξει η παραγραφή. Μην περιμένετε μέχρι το τέλος του έτους (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Σεπτεμβρίου 2014 No. 03-03-R3/45767). Λόγω του άγραφου «πιστωτή», θα υποτιμήσετε τον φόρο εισοδήματός σας και οι φορολογικές αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να σας επιβάλουν πρόστιμο μόνο για υποεκτίμηση προκαταβολών (ρήτρα 17 της επιστολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Αυγούστου 2014 Αρ. SA -4-7/16692).

Εισόδημα

Αναγνώριση εισοδήματος για υπηρεσίες που παρασχέθηκαν κατά την περίοδο που σχετίζονται. Για παράδειγμα, λάβετε υπόψη τα έσοδα από υπηρεσίες που παρέχονται τον Δεκέμβριο στη δήλωση για το 2017. Ακόμα κι αν συντάξατε μια πράξη υπηρεσιών που παρασχέθηκαν τον Ιανουάριο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Φεβρουαρίου 2017 Αρ. 03-03-06/1/9283).

Εξοδα

Δώστε ιδιαίτερη προσοχή στα πολύπλοκα έξοδα. Δείτε τον παρακάτω πίνακα για το πώς να τις αντικατοπτρίσετε.

Με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου εξαμήνου του 2017, δύο κατηγορίες φορολογουμένων υποχρεούνται να υποβάλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος: αυτοί που καταβάλλουν προκαταβολές φόρου εισοδήματος στον προϋπολογισμό για κάθε τρίμηνο και αυτοί που προβαίνουν σε μηνιαίες προκαταβολές, πληρώνοντας επιπλέον ποσά στο το τέλος του τριμήνου.

Από το 2017, έχει τεθεί σε ισχύ μια νέα μορφή δήλωσης φόρου κερδών, η οποία εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Οκτωβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/572@. Οι εταιρείες ανέφεραν σχετικά ήδη το 1ο τρίμηνο του 2017.

Ποιος υπηρετεί;

Οι παρακάτω οργανισμοί υποχρεούνται να δηλώσουν φόρο εισοδήματος και να υποβάλουν την κατάλληλη δήλωση:

• εταιρείες στο OSN που πληρώνουν φόρο εισοδήματος βάσει του άρθρου. 246 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• εταιρείες - φοροτεχνικοί για φόρο κερδών, ανεξάρτητα από το φορολογικό σύστημα που εφαρμόζεται.
• οργανισμοί σε απλουστευμένη βάση (ή ενοποιημένος γεωργικός φόρος), που αναγνωρίζονται ως πληρωτές φόρου εισοδήματος επί του εισοδήματος που λαμβάνεται από κρατικούς τίτλους (ρήτρα 2 του άρθρου 346.11, ρήτρα 3 του άρθρου 346.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πού να υποβάλετε τη δήλωση;

Πρέπει να υποβάλετε τη δήλωση φόρου εισοδήματός σας για το πρώτο εξάμηνο του 2017 στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην τοποθεσία της εταιρείας (παράγραφος 2, παράγραφος 4, άρθρο 80 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η εταιρεία διαθέτει ξεχωριστά τμήματα, τότε η δήλωση κέρδους θα πρέπει να υποβάλλεται τόσο στην έδρα της έδρας όσο και στην τοποθεσία κάθε ΕΠ. Γίνεται εξαίρεση για εταιρείες που είναι οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι που αναφέρονται στην εφορία, όπου είναι εγγεγραμμένη η έδρα (ρήτρα 1 του άρθρου 289 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πώς να υποβάλετε;

Το νέο έντυπο δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το 2017 μπορεί να υποβληθεί στις φορολογικές αρχές με διάφορους τρόπους:

• διαβιβάζεται σε χαρτί (αυτοπροσώπως ή μέσω αντιπροσώπου)·
• αποστέλλεται με συστημένη επιστολή·
• μεταδίδεται μέσω TKS σε ηλεκτρονική μορφή.

Επιπλέον, η τελευταία μέθοδος είναι υποχρεωτική για τους οργανισμούς όπου ο μέσος αριθμός εργαζομένων είναι πάνω από 100 άτομα (άρθρο 80 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς και για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους.

Αλλαγές στον φόρο εισοδήματος το 2017

Ας δούμε σημαντικές αλλαγές στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το 2017, καθώς και γενικότερα στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος το 2017.

Κόστος ταξί

Στην επιστολή του με ημερομηνία 03/02/2017 αριθ. 03-03-07/11901, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας εξήγησε ότι η εταιρεία μπορεί να λάβει υπόψη το κόστος ταξιδιού με ταξί για έναν εργαζόμενο σε επαγγελματικό ταξίδι ως μέρος άλλα έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Ταυτόχρονα, όπως σημειώνουν οι υπεύθυνοι, τέτοιες δαπάνες πρέπει να έχουν αποδεικτικά στοιχεία. Αυτό μπορεί να είναι επιταγή ή απόδειξη - δηλαδή BSO, που εκδίδεται σύμφωνα με τις απαιτήσεις της ισχύουσας νομοθεσίας. Ειδικότερα, τα στοιχεία απόδειξης, τα οποία πρέπει να υπάρχουν στο έγγραφο, αναγράφονται στο παράρτημα των Κανόνων οδικής μεταφοράς επιβατών και αποσκευών.

Κόστος αξιολόγησης προσόντων

Εάν μια εταιρεία αξιολογεί τα προσόντα των εργαζομένων της και είναι υπόχρεος φόρου κερδών:

Από την 1η Ιανουαρίου 2017 έχει το δικαίωμα να συμψηφίσει τα ποσά που δαπανήθηκαν για τον προσδιορισμό εντάσσοντάς τα στο κόστος φόρου εισοδήματος.

Αντίστοιχες τροποποιήσεις στη νομοθεσία έγιναν με τον ομοσπονδιακό νόμο της 3ης Ιουλίου 2016 No. 251-FZ. Ο συμψηφισμός ποσών είναι δυνατός μόνο εάν η εκτίμηση πραγματοποιήθηκε με πρόσωπο που έχει σχέση εργασίας με τον φορολογούμενο (έχει συναφθεί σύμβαση εργασίας), καθώς και εάν έχει συναφθεί συμφωνία για την παροχή υπηρεσιών αξιολόγησης προσόντων με τρίτος οργανισμός με άδεια για αυτό το είδος δραστηριότητας.

Η κατανομή του συντελεστή κατά την πληρωμή του φόρου εισοδήματος στους προϋπολογισμούς έχει αλλάξει

Κατά την προετοιμασία πληροφοριών για την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων για το πρώτο εξάμηνο του 2017, πρέπει να δώσετε προσοχή σε μια σημαντική αλλαγή. Από την 1η Ιανουαρίου 2017 ισχύουν διαφορετικοί συντελεστές για τον φόρο εισοδήματος. Όπως και πριν, ο φόρος κερδών καταβάλλεται στον προϋπολογισμό με γενικό συντελεστή 20%. Ωστόσο, για την περίοδο 2017–2020 έχει καθοριστεί διαφορετική κατανομή των πληρωμών φόρων:

• 17% (όχι 18%) συνεισφέρεται στον περιφερειακό προϋπολογισμό.
• 3% (όχι 2%) πηγαίνει στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Οι αντίστοιχες αλλαγές έγιναν στο άρθρο 284 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 401-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016.

Εφαρμόζονται νέοι συντελεστές από τη δήλωση για το 1ο τρίμηνο ή για τον Ιανουάριο 2017, εφόσον η εταιρεία υποβάλλει τη δήλωση σε μηνιαία βάση. Ο υπολογισμός γίνεται με παρόμοιο τρόπο και για το πρώτο εξάμηνο του 2017.

Όπως σημειώθηκε παραπάνω, ο γενικός συντελεστής 20% για τον φόρο εισοδήματος παραμένει ο ίδιος, αλλά η κατανομή των κεφαλαίων μεταξύ των προϋπολογισμών είναι διαφορετική. Επιπλέον, οι περιφερειακές αρχές ενδέχεται να μειώσουν τον συντελεστή για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων εισοδήματος. Σύμφωνα με τις διατάξεις του Νόμου, ο μειωμένος συντελεστής δεν μπορεί να είναι χαμηλότερος του 13,5%, ωστόσο για την περίοδο 2017-2020 το όριο αυτό μειώθηκε στο 12,5%.

Κατά τη συμπλήρωση εντολών πληρωμής για σκοπούς πληρωμής φόρου εισοδήματος το 2017, ο λογιστής πρέπει να καθοδηγείται από τις νέες τροποποιήσεις και να κατανέμει τις πληρωμές στους προϋπολογισμούς διαφορετικά.

Όριο πρόβλεψης για επισφαλείς απαιτήσεις

Μια άλλη καινοτομία για το 2017 - το ποσό του σχηματισμένου αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις δεν πρέπει να υπερβαίνει μία από τις αξίες: είτε 10% των εσόδων για την προηγούμενη φορολογική περίοδο είτε 10% των εσόδων της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (παράγραφος 5 , ρήτρα 4, άρθρο 266 του φορολογικού κώδικα RF). Οι αλλαγές έγιναν με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 405-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016. Αξίζει να σημειωθεί ότι πριν από το 2017 δεν υπήρχαν τέτοιες διακυμάνσεις: το ποσό του αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις δεν μπορούσε να υπερβαίνει το 10% των εσόδων της τρέχουσας περιόδου αναφοράς και τίποτα περισσότερο.

Ποιες είναι οι ποινές;

Σας υπενθυμίζουμε ότι εάν δεν υποβάλετε έγκαιρα τη δήλωση φορολογίας εισοδήματός σας για το πρώτο εξάμηνο του 2017 στις φορολογικές αρχές, ο φορολογούμενος ενδέχεται να υπόκειται σε ευθύνη σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 119 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Συγκεκριμένα: πρόστιμο ύψους 5% του ποσού του φόρου εισοδήματος για κάθε πλήρη ή μερικό μήνα καθυστέρησης, αλλά όχι λιγότερο από χίλια ρούβλια και όχι περισσότερο από το 30% του συνολικού ποσού των εσόδων.