Ingatlan levonás. Korábbi bevallási évek levonása és az előző évről átutalt összeg Mikor igényelhető levonás a lakásvásárlás után?

Sok lakásvásárló nem is sejti, hogy az elköltött pénz egy része visszaadható az ingatlanadó-kedvezmény igénybevételével. Ráadásul fogalmuk sincs, hogyan lehet ezt technikailag megtenni. Ezért találjuk ki közösen, hogy ki igényelhet adókedvezményt, milyen dokumentumokat kell benyújtani az átvételhez és milyen határidőn belül.

A következők részesülhetnek levonásban:

lakástulajdonos;
a tulajdonos házastársa (a házasság alatti ingatlanvásárlástól függően);
2014. január 1-től a kiskorú szülője az otthon tulajdonosa (örökbefogadó szülő, örökbefogadó szülők, gyámok, vagyonkezelők) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 6. szakasza). Ugyanakkor a gyermek saját lakás vásárlásakor a jövőben is jogosult adókedvezményre.

Speciális levonási eljárás vonatkozik arra az esetre, ha egy nyugdíjas lakást vásárol. Általános szabály, hogy ha a tulajdonosnak a beszámolási időszakban nem volt adóköteles jövedelme (ne feledje, az állami nyugdíjat nem adóztatják), akkor a levonás joga átkerülhet a lakásvásárlás évét megelőző három évre. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 10. záradéka) .

Korábban ez a szabály csak a nem dolgozó nyugdíjasokra vonatkozott. Most azok a nyugdíjasok, akik továbbra is dolgoznak, igénybe vehetik a levonások átutalását. Igaz, van egy „de”. Ha a tulajdonos nem az ingatlan megszerzésének évét követő évben, hanem később, például egy évvel a vásárlás után tesz nyilatkozatot, akkor ennek megfelelően csökken azoknak az éveknek a száma, amelyekre a levonás fennmaradó részét át lehet vinni. egy évvel (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. július 18-i levelei, 03-04-05/7-882 sz., 2012. június 29-i 03-04-05/7-805 sz.).

Az ingatlanlevonás összege

Emlékeztetni kell arra, hogy 2014. január 1-től új szabályok léptek életbe a vagyonlevonási eljárásra vonatkozóan. Ezeket a módosítások hatálybalépését követően vásárolt lakások (lakóépületek, helyiségek, részesedések) levonása során alkalmazzák. Amennyiben az ingatlan 2014. január 1. előtt történt, akkor az adásvételkor hatályos szabályok az irányadóak. Ez vonatkozik arra az esetre is, ha az ingatlant 2013 előtt vásárolták, és az utána történő levonást már 2014-ben bejelentették (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. május 26-i levele, 03-04-05/24920).

Mi változott? 2014. január 1-jéig az állampolgárok nem kaphattak levonást az egyik ingatlan beszerzési költségeiből, egy másik ingatlan esetében pedig a kamat-visszafizetési költségekből (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 23-i levele N 03-04-05/ 6-412) . 2014. január 1-jétől a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 220. cikke lehetővé teszi a költségek két ilyen kategóriájának levonását különböző ingatlanok esetében (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. szeptember 13-i levele N 03-04-07/37870).

2013. december 31-ig bezárólag a következő szabály érvényesült: ha a tulajdonos kapott levonást, de nem merítette ki teljesen a teljes keretet, akkor az egyenleget újabb lakás vásárlásakor nem lehet újra felhasználni. Most új szabályok lépnek életbe, amelyek lehetővé teszik a levonás fennmaradó részének felhasználását más lakások vásárlásakor - a teljes levonási korlát kimerüléséig (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 3. szakasz, 220. cikk).

A levonást a vásárlás évét követő bármely évben igénybe veheti, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti adólevonás elévülési ideje nincs megállapítva. Adólevonást csak a már lezárult adózási időszakra lehet igénybe venni. Például, ha egy lakást 2016-ban vásároltak, akkor 2017-től benyújthatja a dokumentumokat, és levonást kaphat.

Az ingatlanlevonás joga attól az évtől kezdve érvényesíthető, amikor az ingatlan tulajdonjogáról szóló igazolást megkapták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikkének 6. cikkelyének 3. pontja).

Kérjük, vegye figyelembe: 2016. július 15-től a tulajdonjogot igazoló okiratokat már nem állítják ki, és az egyetlen dokumentum, amely megerősíti a személyi jövedelemadó ingatlanlevonási jogát lakásvásárlás esetén, az egységes állami nyilvántartás kivonata (a minisztérium levele Pénzügyi határozat, 2016. október 4., 03-04-07/57750, a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 18-án kelt BS-4-11/19695@ levelében.

Tehát a jogszabály kétféle ingatlanlevonást ír elő (az adótörvény 220. cikke):

az új építkezéshez vagy lakásvásárláshoz ténylegesen felmerült kiadások összegének levonása;
a célzott hitelek (hitelek) kamatainak törlesztéséhez, új építkezéshez vagy lakásvásárláshoz ténylegesen felmerült kiadások összegének levonása.

Az adóalanynak a lakásvásárlás és a kamatfizetés költségei 13%-át (szja-kulcs) térítik vissza (az ilyen kiadások összege nem haladhatja meg a 2 millió, illetve a 3 millió rubelt). Például, ha egy lakás ára 2 millió rubel, akkor 260 ezer rubelt visszaadhat, vagyis a teljes vásárlási összegből. Hanem egy 7 millió rubel értékű lakásból is. az adózó ugyanazon 260 ezer rubel visszatérítését igényelheti.

Tanács: Ne becsülje alá az adásvételi szerződésben szereplő tranzakciós összeget (ez általában akkor történik, ha az eladó 5 évnél rövidebb ideje birtokolja az ingatlant), hiszen ebből az összegből lehet ingatlanlevonást kiadni.

Gyakorlati helyzet

Az adóalany adásvételi szerződés alapján lakáscélú ingatlant vásárolt. A tulajdonjogok állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolás jogtárgyként feltünteti: „Nem lakáscélú lakások”. Van-e joga az adóalanynak ingatlanlevonást igényelni?

Válasz: Az Art. 2. része alapján. Az Orosz Föderáció Lakáskódexének 15. cikke értelmében a lakóhelyiségeket izolált helyiségeknek tekintik, amelyek ingatlanok, és alkalmasak az állampolgárok állandó tartózkodására (megfelel a megállapított egészségügyi és műszaki szabályoknak és előírásoknak, valamint egyéb jogi követelményeknek). Ugyanakkor az Art. 1. része. Az Orosz Föderáció Lakáskódexének 16. cikke szerint a lakóhelyiségek száma magában foglal egy lakóépületet (lakóépület egy részét), egy lakást (a lakás egy részét) és egy szobát.

Így az olyan ingatlantípus, mint a „lakás, nem lakáscélú”, formai okokból nem vonatkozik a lakóhelyiségre az adó- és lakásjogszabályok értelmében, ezért nincs alapja a megállapított ingatlanadó-levonásnak. bekezdések szerint. 3 p 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke nem áll rendelkezésre a fenti helyzetben.

Gyakorlati helyzet

A 2-NDFL űrlapon szereplő igazolásból az következik, hogy a szervezet visszatartotta a személyi jövedelemadót a munkavállaló jövedelméből, de az adót nem utalta át a költségvetésbe. Jelenleg csődeljárás indult a szervezet ellen, és fennáll annak a lehetősége, hogy a visszatartott adó összegét nem hajtják be a szervezettől. Joga van-e az adóhatóságnak megtagadni az ingatlanlevonást egy ilyen szervezet alkalmazottja lakásvásárlása esetén személyi jövedelemadó hátralék miatt?

Válasz: ha egy szervezet - adóügynök időben és teljes mértékben visszatartotta a személyi jövedelemadót, de az adó összegét nem utalta át a költségvetésbe, akkor a magánszemélynek megfelelő igazoló okirattal kell rendelkeznie a lakásvásárlással kapcsolatos kiadásokról. az ilyen levonáshoz való jog (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. június 15-i levele, N ED-3-3/2090@). Az adóhatóságnak nincs joga megtagadni a személyi jövedelemadó-alany magánszemélytől a bekezdésekben meghatározott személyi jövedelemadó vagyonlevonást. 3 p 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 220. §-a alapján, azon az alapon, hogy a foglalkoztató szervezet (adóügynök), amikor a bevételt fizette ki az adózónak, visszatartotta a személyi jövedelemadót, de nem utalta át a költségvetésbe, még akkor sem, ha a visszatartott adó összege csőd miatt nem térül meg a szervezettől.

Új építés vagy lakásvásárlás költségei

Az ingatlanvásárlás költségei a következő költségeket tartalmazzák:

kész házban lakóház, lakás, szoba vagy azokban lévő részesedés(ek), vagy az ezekben lévő lakásra, szobára vagy részesedés(ek)re való jogosultság megszerzésére épülő házban;
építő- és befejező anyagok vásárlásához;
egy lakás, szoba vagy az azokban lévő részesedés(ek) befejezésével kapcsolatos munkákért, valamint a befejező munkákhoz szükséges terv- és becslési dokumentáció kidolgozásának költségeiért;
építési munkára (lakóépület vagy az abban el nem készült részarány(ok) befejezésére) és befejező munkára;
villamosenergia-, víz- és gázellátási és csatornahálózatokhoz való csatlakozáshoz vagy autonóm villamosenergia-, víz- és gázellátási és csatornázási források létrehozásához.

A befejezés, a befejezés és a hálózatra való rákötés költségei csak akkor fogadhatók el adólevonásra, ha a lakás vagy lakóépület adásvételi/adásvételi szerződésében az szerepelt, hogy a megvásárolt ház építése még nem fejeződött be, és a lakás értékesítése nélkül történik. befejező (alcikkely 5 p. 3 220. cikk az adótörvény az Orosz Föderáció).

Mindaz, ami a megadott listán nem szerepel, nem vehető figyelembe az adólevonás számításába. Az átépítés költségeit, a vízvezeték-szerelvények és egyéb berendezések vásárlásának költségeit nem kell figyelembe venni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. augusztus 24-i levele, 03-04-05/9-492 sz., a Szövetségi Adó levele Oroszország 2011. április 6-i szolgálata, KE-4-3 /5392@). Ha ezeket feltünteti a nyilatkozatban, a levonás megtagadásra kerül. Emiatt újra meg kell fogalmaznia a nyilatkozatot, és újra levonásra kell benyújtania.

Célhitelek kamattörlesztési költségei

Ha a lakást jelzáloghitel segítségével vásárolták, akkor a fizetett kamat összegéből ingatlanlevonás érvényesíthető. A levonási jog abban az adóidőszakban keletkezik, amelyben a kamatokat megfizették, és amelyre az azokat igazoló dokumentumok keltezték. Ezen túlmenően ez a jog legkorábban abban az időszakban keletkezik, amikor a lakásszerzési (építési) kiadások összegének levonási joga felmerül (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.07.04-i levele N 03-04-05 /15495). Vagyis ha 2015-ben érkezett lakásvásárlásra jelzáloghitel, és ugyanebben 2015-ben adták ki a lakástulajdonról szóló okiratot, akkor a kifizetett kamatot 2016-ban vissza lehet fizetni 2015-re.

2014. január 1-ig az ilyen jellegű kiadások mértéke nem volt korlátozva. Ha az ingatlanlevonás joga 2014. január 1-jétől keletkezett, akkor a kamat-visszafizetési költségek összegéből csak egy ingatlan vonatkozásában lehet levonást nyújtani, legfeljebb hárommillió rubel összegben.

Hol kaphatok levonást?

Kétféleképpen kaphat ingatlanlevonást:

a munkáltatótól (munkáltatóktól) - az adózási időszak végéig, a levonási jog felügyelőség általi igazolásától függően. Ebben az esetben a levonás a munkabér kifizetését jelenti a személyi jövedelemadó 13 százalékának levonása nélkül attól a hónaptól, amikor a munkavállaló visszaigazolja a felügyelőséget.

az adóhatóságtól - az adóidőszak végén egy összegben visszautalják a magánszemély által az év során a jövedelméből származó levonások teljes összegét 13 százalékban.

Levonás megszerzése a munkáltatón keresztül

Lépésről lépésre ez az eljárás így fog kinézni:

1. lépés: Írjon bármilyen formában kérelmet az adóhatóságtól az ingatlanlevonási jogról szóló értesítéshez.

2. lépés . Készítsen másolatot az ingatlanlevonásra való jogosultságot igazoló dokumentumokról.

3. lépés: Nyújtsa be a lakóhelye szerinti adóhatósághoz az ingatlanlevonási jogról szóló értesítést, csatolva az e jogot igazoló dokumentumok másolatait.

4. lépés 30 nap elteltével kapjon értesítést az adóhatóságtól az ingatlanlevonási jogról.

5. lépés Adjon meg az adóhatóság által kiállított felszólítást a munkáltatónak, amely alapján év végéig nem kell levonni a személyi jövedelemadót a magánszemélynek kifizetett jövedelem összegéből.

Tanács: A levonási jogot igazoló dokumentumok másolatának adóhatósághoz történő benyújtásakor az eredeti példányt magánál kell tartania az adóellenőr általi ellenőrzés céljából.

Munkáltatón keresztül történő levonás igénylésekor igen gyakran előfordul olyan helyzet, hogy a munkavállaló közvetlenül januárban nyújt be kérelmet, amelyet az adóhatóságtól kapott, levonási jogát megerősítő értesítéssel támasztják alá. Végül is az adóhivatal a munkavállaló kérelmének kézhezvételétől számított 30 napon belül visszaigazolást ad. Ebben az esetben a szervezet levonást biztosít annak az adóidőszaknak az elejétől, amelyben a munkavállaló kérte a biztosítását. Az adóidőszak kezdetétől számított és levont adó összege azon hónapig (amennyiben az adót már kiszámították és visszatartották), amelyben a munkavállaló levonást kért, és azt az adó összegét túltartják, és azt a adóügynök (2016. november 22-i levél 03-04-06/68714).

Ezt az álláspontot az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége által október 21-én jóváhagyott, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásával kapcsolatos ügyek bírósági mérlegelési gyakorlatának áttekintése (15) bekezdése is megerősítette. , 2015.

Példa. Savchenko polgár 2016-ban vett magának egy lakást 1 400 000 rubel értékben. 2016 szeptemberében ingatlanadó-levonási kérelmet nyújtott be munkáltatójához.

A 2016. januártól augusztusig tartó időszakban a munkavállaló 394 988 rubel fizetést kapott. és 51 348,44 RUB összegű visszatartott személyi jövedelemadót. (394 988 RUB x 13%).

A 2016 szeptemberétől decemberéig tartó időszakban a munkavállaló 192 800 rubel fizetést kapott. Mivel a munkavállaló ingatlanlevonási jogot kapott, ezen az összegen személyi jövedelemadó 25 064 rubel. (192 800 RUB x 13%) nem kell fizetnie, és ennek megfelelően az adóügynök szervezet ezt az összeget nem tartja vissza.

De 51 348,44 rubel visszatérítésért. - korábban visszatartott személyi jövedelemadó - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint a munkavállalónak közvetlenül az adóhivatalhoz kell fordulnia.

Az állampolgár egyébként, ha kívánja, megkaphatja a levonás fennmaradó részét a munkáltatótól, ha azt korábban az ellenőrzés során határozatlan összegben megkapta.

Levonás átvétele az adóhivatalon keresztül

Az év végi ingatlanlevonáshoz az adózónak:

1. lépés: Töltse ki az adóbevallást (3-NDFL űrlap).

2. lépés: Szerezzen igazolást a munkahelye számviteli osztályától a megfelelő évre felhalmozott és visszatartott adók összegéről a 2-NDFL űrlapon.

3. lépés: Készítsen másolatot a lakhatáshoz való jogot igazoló dokumentumokról.

4. lépés: Készítse elő a fizetési dokumentumok másolatait:

az adózó ingatlanvásárláskor felmerült költségeinek megerősítése (átvételi utalványok bizonylatai, bankszámlakivonatok a vevő számlájáról az eladó számlájára történő pénzátutalásokról, értékesítési és pénztárbizonylatok, cselekmények a magánszemélyektől származó anyagok vásárlásáról, feltüntetve a címet és az útlevél adatait eladó és egyéb dokumentumok) ;
célhitelszerződés vagy kölcsönszerződés, jelzálogszerződés szerinti kamatfizetést igazoló dokumentum (a készpénzfelvételi adatok hiányában vagy „kiégésénél” az ilyen dokumentumok szolgálhatnak kivonatként az adózó személyes számláiból, a kölcsönt kibocsátó szervezet igazolásaként a hitel felhasználásáért fizetett kamatokról).

5. lépés: Adjon át a lakóhelye szerinti adóhatóságnak egy kitöltött adóbevallást, amely tartalmazza a tényleges kiadásokat és az ingatlanvásárláskor levonási jogot igazoló dokumentumok másolatát.

2014. január 1-től a vagyonlevonás, valamint a kamattörlesztési költség levonás igénybevételéhez az adózónak nem kell kérelmet benyújtania. Maga a nyilatkozat a kifizető írásos nyilatkozata az adózás tárgyairól, a kapott bevételekről és a felmerült kiadásokról (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012. december 17-i levele N ED-4-3/21410@).

Kérjük, vegye figyelembe, hogy a tulajdonos négy hónapig számíthat ingatlanlevonásra attól a naptól számítva, amikor az ellenőrzés megkapta a 3-NDFL-es nyilatkozatot (három hónapnyi asztali ellenőrzés és egy hónap az adó-visszatérítési időszakra). Természetesen nagyon valószínű, hogy az adóhivatal ellenőrzést végez, és gyorsabban utalja át a pénzeszközöket. De ha az ellenőrzési időszak késik, és a levonás összege 4 hónap elteltével nem került jóváírásra a lakástulajdonos számláján, akkor a tulajdonosnak joga van arra, hogy késedelmes adó-visszatérítési bírságot kapjon.

Az átvétel feltételei: A tulajdonos arra az adóidőszakra kaphat levonást, amelyben 13 százalékos személyi jövedelemadó kulccsal adózott jövedelme volt. Ha egy magánszemély jövedelmének összege nem teszi lehetővé a levonás teljes körű felhasználását a folyó évben, akkor egyenlege átvihető a következő évekre (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 9. szakasza). Ehhez az adózónak a következő évben a fel nem használt egyenleget feltüntető nyilatkozatot és 2-NDFL igazolást kell benyújtania a felügyelőségnek. Ebben az esetben nincs szükség az igazoló dokumentumok csomagjának újbóli benyújtására (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.07.06. N 03-04-05/21309-i levele). Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az alulhasznált levonások kérelmezésének határideje három év.

Amikor nem tudja gyakorolni a levonási jogot

Az alábbi esetekben nem élhet a levonási joggal:

Az állampolgár a 2001. 01. 01. és 2013. 12. 31. közötti időszakban már korábban is igénybe vett ingatlanlevonást lakóépület, lakás vagy az azokban való részesedés vásárlásakor vagy építésekor, még a törvényben megállapított maximális összegnél kisebb összegben is. .

Tény, hogy 2014. január 1-ig csak egy ingatlan esetében biztosítottak vagyoni levonást a kiadásokra. Ha a ház, lakás vásárlásának (építésének) tényleges költségei a megállapított maximális levonási összegnél kisebbnek bizonyultak, akkor az elvonás fel nem használt része „kiégett”, és az elvonás jelenleg nem használható fel.

Az állampolgár már igénybe vette a levonást egy vagy több ingatlantárgyra, amelyek tulajdonjogát Ön 2014.01.01. után szerezte meg, teljes összegben - 2 000 000 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 3. szakasza, 11. szakasza, 220. cikk). Ha az adózó az ilyen levonás jogát annak maximális összegénél kisebb összegben gyakorolta, a levonás maradék részét a teljes felhasználásig a jövőben más ingatlan vásárlásakor lehet figyelembe venni. Ez az eljárás azokra a levonásokra vonatkozik, amelyek jogosultsága 2014. január 1-jén keletkezett (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. január 29-i levele N 03-04-05/3251).
Ha az állampolgár nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, akkor az Ön jövedelmére alkalmazott adókulcs nagyságától függetlenül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. szakasza, 224. cikkének 3. szakasza).
Ha az állampolgár nem rendelkezik olyan jövedelemmel, amelyre 13%-os adókulcsot alkalmaznak, az Art. 1. pontja szerint. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ha az adásvételi ügyletet olyan állampolgárral kötik, aki az adózóval szemben kölcsönösen eltartott. Kölcsönösen eltartott személyeknek minősülnek: házastárs, szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is), gyermekek (beleértve az örökbefogadott gyermekeket), teljes és féltestvérek, gyám (vagyonkezelő) és gondozott (az Orosz Föderáció adótörvényének 105.1. cikke).
Az állampolgárnak tulajdonszerzéssel kapcsolatban nem merült fel kiadása, hiszen azt kapta: a privatizáció eredményeként; öröklési sorrendben; ajándékként; lottó nyeremény formájában stb.
Az állampolgárnak nem merült fel ingatlanszerzéssel (építéssel) kapcsolatos kiadása, mivel a megfelelő költségeket teljes mértékben fedezték (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 5. szakasza): a munkáltató költségén; más személyek költségére; a gyermekes családok támogatását szolgáló kiegészítő intézkedések végrehajtásának biztosítására elkülönített anyai (családi) tőkealapok terhére; az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéséből nyújtott kifizetéseken keresztül.
Ha egy lakóépületet (lakást) részben az egyén saját tőkéjének terhére, részben az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetése terhére vásároltak, akkor a levonás csak a pénzeszközök összegét meghaladó költségekre vonatkozik. költségvetésből kapott.
A vevőnek kiadásai merültek fel az ingatlan megszerzésével (építésével) kapcsolatban, de még nem szerezte meg a megfelelő tárgy tulajdonjogát (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. cikkelyének 3. szakasza, 220. cikk).
Nincsenek levonási jogot igazoló dokumentumok, fizetési dokumentumok (az Orosz Föderáció adótörvényének 6., 7. szakasza, 3. szakasz, 4. szakasz, 220. cikk).

Ezen túlmenően az ingatlanszerzéshez (építéshez) felvett célhitelek kamatai törlesztésére fordított kiadások összegében személyi jövedelemadó vagyonlevonást nem vehet igénybe az alábbi esetekben.

Az állampolgár már igénybe vett ingatlanlevonást a lakóépület vagy lakás megszerzésére (építésére) irányuló célzott kölcsönök (kölcsönök) kamatai visszafizetésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 8. szakasza).
A hitelt (kölcsönt) más célokra (nem lakásvásárláshoz kapcsolódóan) adták ki, vagy a cél megjelölése nélkül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikkének 4. szakasza, 1. szakasz).

Gyakorlati helyzet

Az adózó kölcsönszerződés alapján hitelfelvevőtárs, amelynek pénzeszközeit szülei lakás (lakás) vásárlására fordították. Igénybe veheti-e a fizetett kamat (tartozás arányában) személyi jövedelemadó vagyonlevonást?

Válasz: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az ingatlanadó-levonás biztosítását nem csak azzal a ténnyel köti össze, hogy az adózó kiadásokat teljesített, hanem az adófizető tulajdonában lévő lakásszerzéshez is, azaz egy dokumentum meglétéhez. a lakás tulajdonjogának bejegyzéséről. Ebből következően az adózó-kölcsönfelvevőnek nincs joga ingatlanlevonásra a fizetett kamat után, mivel a lakást a szülők tulajdonaként vásárolták.

Gyakorlati helyzet

Egy alkalmazott, Kazahsztán állampolgára, aki nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, 2015 márciusában munkaszerződéssel kapott munkát a szervezetnél. Az említett munkavállaló 2015 áprilisában lakást vásárolt, és megkereste a regisztrációs helye szerinti adóhatóságot, hogy megkapja a munkáltatói értesítést a paragrafusokban megállapított ingatlanadó-levonásról. 3 p 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. Az adóhatóság ezen értesítés kiadását megtagadta. Joga van-e a munkavállalónak megfelelő értesítést kapni?

Válasz: A Pénzügyminisztérium álláspontja az, hogy az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés tagállamainak állampolgárai csak azután kaphatnak levonást az Orosz Föderációban, miután megszerezték az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszát (a keltezésű levél 2015.09.04. N 20223.03.04-06.). Ennek megfelelően feltételezhető, hogy mindaddig, amíg a munkavállaló meg nem szerzi az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszát, a vagyonlevonást nem alkalmazzák, ideértve az ingatlanadó-levonási jogot megerősítő értesítést a munkavállalónak a munkáltató számára.

Ugyanakkor szem előtt kell tartani egy másik álláspontot is, amely véleményünk szerint megfelel a hatályos jogszabályoknak.

Az a tény, hogy az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződésben részes államban belföldi illetőségű személy jövedelmének az Orosz Föderáció területén a személyi jövedelemadó megadóztatása a munkaszerződés alapján történő munkavégzés első napjától kezdődően történik. 13% (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 10-i levele N 03-08-05/12342). 3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke értelmében az Orosz Föderáció adójogszabályai olyan módszertani megközelítést határoznak meg, amely szerint az adólevonást nem az Orosz Föderációban rezidens vagy nem rezidens személyre, hanem kizárólag az Orosz Föderációban belföldi illetőségű vagy nem rezidensekre vonatkozó adókedvezményt kell alkalmazni. amely 13%-os adókulcsot biztosít (függetlenül az adózó jogállásától).

Tekintettel arra, hogy a kazah állampolgár foglalkoztatásából származó jövedelmét az Orosz Föderációban 13%-os adókulccsal adóztatják, jogában áll ingatlanadó-levonást igényelni, beleértve az adóhatóságtól a munkáltatónak küldött értesítést a jogáról. ingatlanadó-levonásra (függetlenül attól, hogy az ilyen állampolgár az Orosz Föderációban adórezidens státusszal rendelkezik).

Az OSNO és az USN könyvelőinek és főkönyvelőinek. A „Könyvelő” szakmai szabvány minden követelményét figyelembe veszik.

Mikor és hány évre kell ingatlanlevonást kérni lakásvásárláskor?

Ügyfeleink legtöbb kérdése az adóhatósághoz való ingatlanlevonás határidejével, valamint azzal kapcsolatos félreértésekkel kapcsolatos, hogy lakásvásárlás után mely évekre kell kitölteni a 3-NDFL adó-visszaigénylési nyilatkozatot. Ebben a cikkben megpróbálunk részletesen foglalkozni ezekkel a kérdésekkel.

A levonási jog keletkezésének évét megelőző évekre az adó nem téríthető vissza

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (6. cikk, 3. szakasz, 220. cikk) értelmében a vagyonlevonás joga keletkezik:

adásvételi szerződés alapján történő vásárláskor - a tulajdonjog bejegyzésének évében az egységes állami ingatlannyilvántartás kivonata szerint (tulajdonjog bejegyzési igazolása);
tőkerészesedési szerződés alapján történő vásárláskor - a lakásátvételi igazolás kézhezvételének évében.

Az adót csak a joga keletkezésének naptári évére és az azt követő évekre tudja visszaadni (levonásra). Az adólevonási jog keletkezésének évét megelőző évek adó-visszatérítésére nincs lehetőség.

Jegyzet: Az adólevonási jog keletkezésének időpontjáról részletesebb tájékoztatást talál a „Mikor keletkezik adólevonási jog lakásvásárláskor?” című cikkben.

Példa: 2015-ben Matantseva G.S. részvényrészesedési szerződést kötött egy lakás építésére. 2018-ban elkészült a ház, lakásátvételi okiratot kapott. Ennek megfelelően G.S. Matantseva jogosult a levonásra. 2018-ban merült fel. 2018 végén (2019-ben) kérhet adó-visszaigénylést 2018-ra. Ha a levonást nem használják fel teljesen (a befizetett adó nem elegendő a levonás teljes igénybevételéhez), akkor azt a következő években is megkapja. Adó-visszatérítés korábbi időszakokra (2017-re, 2017-re stb.) Matantseva G.S. nem lehet.

Példa: 2017-ben Boriszov A.A. adásvételi szerződés alapján lakást vásárolt (ugyanabban az évben érkezett a tulajdonjog bejegyzéséről szóló igazolás). Borisov A.A.-nak joga van ingatlanlevonásra. 2017-ben merült fel. Ennek megfelelően most (2019-ben) Borisov A.A. 2017. és 2018. évre vonatkozó adó-visszaigénylési dokumentumokat nyújthat be az adóhatósághoz (a 2019. évre vonatkozó dokumentumokat csak annak lejárta után lehet benyújtani). Ha a levonást nem használják fel maradéktalanul (a megfizetett adó nem elegendő a levonás teljes igénybevételéhez), akkor azt a következő években is megkapja. Kapjon levonást (visszatérő adót) a korábbi időszakokra, például 2016-ra és 2015-re, Borisov A.A. nem (mivel ezekben az években még nem keletkezett levonási jog).

A naptári évre vonatkozó adó-visszaigénylési dokumentumokat csak annak lejárta után lehet benyújtani.

A 3-NDFL adó-visszaigénylési nyilatkozatot mindig a teljes naptári évre kell benyújtani (függetlenül attól, hogy melyik hónapban történt a lakásvásárlás, és mely hónapokban történt az adófizetés). Egy időben Naptári évre vonatkozó nyilatkozatot csak annak végén lehet benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 7. szakasza). Nem nyújthat be adó-visszatérítési bevallást egy naptári évre annak vége előtt.

Példa: Titarenko E.S. 2019 januárjában vettem egy lakást. 2019 februárjában felmondott a munkahelyén. Egyéb bevételek 2019-ben a Titarenko E.S.-től. nem várható. Titarenko E.S. elbocsátása után Azonnali bevallást szerettem volna benyújtani és a levonás miatt visszaadni a 2019. január-februárban befizetett adót. Ehhez azonban Titarenko E.S. nem teheti meg, mert várnia kell 2019 végéig, és csak utána kell benyújtania az adóhivatalnak a 2019. évi 3-NDFL bevallást.

Az adólevonásoknak nincs elévülése

Az adójogszabályok tehát nem tartalmaznak korlátozást az ingatlanlevonás időtartamára vonatkozóan az adólevonási jognak lakásvásárláskor nincs elévülése . A lakásvásárlás után 10 vagy 20 év elteltével igényelhet levonást.

Példa: 2003-ban Degtyarev M.O. lakást vásárolt. 2019-ben értesült az ingatlanlevonásról, a vonatkozó dokumentumokat benyújtotta az adóhivatalnak, és megkapta a levonást.

Példa: 2018-ban Kalacheva E.Z. Vettem egy lakást, de az év eleje óta szülési szabadságon van a gyerekei gondozására, és azt tervezi, hogy a következő 6 évben ott marad. Ennek megfelelően jelenleg Kalacheva E.Z. nem kaphat levonást (mivel nem dolgozik és nem fizet jövedelemadót). Miután 2024-ben visszatér dolgozni, és megkezdi az adófizetést, élhet ingatlanlevonási jogával.

Adó-visszatérítés az elmúlt három évre korlátozva

Példa: 2007-ben Izyumova I.K. Vettem egy lakást. Ha 2019-ben felveszi a kapcsolatot az adóhivatallal, akkor 2016-ra, 2017-re és 2018-ra bevallását és adó-visszatérítését tudja benyújtani. A korábbi évek után levonásra (adó-visszatérítésre) már nincs lehetőség. Ha a 2016-2018-as levonást nem kapják meg teljes mértékben (a befizetett adó nem elegendő a levonás kimerítéséhez), akkor Izyumova továbbra is megkaphatja a levonást a következő években (dokumentumok benyújtása a 2019-es adó-visszatérítéshez - 2020-ban) , 2020-ra – 2021-ben stb.).

A levonási nyilatkozat az egész naptári év során benyújtható.

Gyakran elterjedt az a vélemény, hogy csak április 30-ig lehet nyilatkozatot benyújtani a levonáshoz. Ez a vélemény azonban alapvetően téves. A 3-NDFL bevallás benyújtásának április 30-i határidejét csak akkor kell betartani, ha be kell jelentenie a bevételt (ingatlan eladásból, lakásbérlésből stb.). Ha csak adólevonást tervez, az április 30-i bejelentési határidő nem vonatkozik Önre. Nyilatkozatot az év bármely szakában lehet benyújtani. Egyetlen korlátozása az, hogy csak az előző 3 évre vonatkozóan nyújthat be nyilatkozatot és kaphat adó-visszatérítést (például 2019-ben már nem nyújthat be nyilatkozatot és nem kaphat levonást 2015-re).

Példa: Zhgutov S.V. 2018-ban vettem egy lakást. 2019. április közepén értesült az ingatlanlevonásról. Az adóhivatalnál Zhgutov S.V. Láttam egy plakátot a 3-NDFL nyilatkozatok benyújtásának határidejéről április 30-ig. Zsgutov mindent félretett, sürgősen elkészítette az iratokat, és április utolsó napjaiban, több órás sorban állás után benyújtotta az adóhivatalnak.
Mivel a nyilatkozat április 30. előtti benyújtási határideje nem vonatkozik az adólevonásokra, a Zhgutov S.V. bármikor benyújthatna bevallást (például májusban, amikor gyakorlatilag nincs sorban állás az adóhivatalnál).

Példa: 2018-ban Egorov E.I. eladta az autót (kevesebb, mint 3 éve volt a tulajdonában), és vett egy lakást. Egy 3-NDFL bevallásban kell feltüntetni az autó eladásából származó bevételt és az egy naptári évre vonatkozó ingatlanlevonást. Ezért 2019. április 30. előtt Egorovnak 3-NDFL nyilatkozatot kell benyújtania az adóhivatalhoz, amely tükrözi az autó eladásából származó bevételt, valamint a lakásvásárlásból származó levonásra vonatkozó adatokat. .

Az olyan furcsa fogalmak, mint az „előző bevallási évek levonása” és „az előző évről átutalt összeg” számos kérdést vetnek fel az ingatlanadó-levonás bevallására vonatkozó 3-NDFL adóbevallás kitöltésekor.

Hogy ezt egyszer s mindenkorra megértsük, válaszoljunk a kérdésekre:

mi a levonás az előző évek bevallása után
honnan származik az előző évről átutalt összeg?
hogyan számítják ki az egészet
hogyan kell kitölteni a 3-NDFL-t (mit és hova kell írni a nyilatkozatban, nézzünk meg egy részletes példát)

készen állsz? Előre!!

Kezdjük azzal, hogy a „Korábbi bevallási évek levonása” kifejezés a témára vonatkozik ingatlanlevonás. Ez azt jelenti, hogy bármely lakás vásárlásakor visszatérítheti a jövedelemadót (vagy személyi jövedelemadót):

házak,
apartmanok,
szobák,
földterület.

És ismét felmerülnek a kérdések:

mi az a jövedelemadó
hogyan szerezhetném vissza

Jövedelemadó- Ez része azoknak az alapoknak, amelyeket a magánszemélyek a bevételükből fizetnek az államnak. Helyes lenne személyi jövedelemadónak vagy személyi jövedelemadónak nevezni.

Az orosz állampolgárok esetében az adó mértéke 13%.

A személyi jövedelemadót főszabály szerint az adóügynökök tartják vissza, akik munkaadók.

Például, ha 10 000 rubel fizetést kap, a munkáltató nagy valószínűséggel 13% adót (1300 rubelt) von le Öntől, és Ön 8700 rubelt kap a kezébe.

Ezt a bevételt adó, amelyet visszatartottak tőled, vissza lehet adni.

Ma 5 adókedvezmény létezik:

standard,
szociális,
ingatlan,
szakmai
és értékpapír-levonások.

Az ingatlanlevonás igénybevételéhez és a visszatartott jövedelemadó visszafizetéséhez nyilatkozatot kell kitöltenie 3-NDFL.

Az első kérdés megválaszolásra került. Térjünk át a másodikra.

A nagyobb áttekinthetőség érdekében azt javaslom, hogy nézzen meg egy oktatóvideót ebben a témában, vagy folytassa a cikk olvasását.

Honnan származik a korábbi bevallási évek levonása?

A mai napon az ingatlanlevonás összege 2 000 000 RUB. és ennek az összegnek a 13%-a visszaadható. És ez 260 000 rubel.

Most pedig hasonlítsuk össze az átlagfizetéssel. Tegyük fel, hogy 25 000 rubel. havonta vagy 300 000 rubel. évente.

Az évre visszatartott személyi jövedelemadó 300 000 rubel. * 13% = 39 000 dörzsölje.

Hasonlítsuk össze az adókedvezményt (2 000 000 rubel) és az éves bevételünket (300 000).

A juttatás több mint hatszorosa az évi valós bevételünknek. Hogy lehet ez?

Az elmúlt év során csak 300 000 rubel valós összegből kaphatunk visszatérítést, i.e. 39 000 dörzsölje.

Milyen hasznunk marad 2 000 000 – 300 000 = 1 700 000 rubel?

Mikor tudjuk újra használni? Csak jövőre, ha lesz új bevételünk és ennek megfelelően visszatartott személyi jövedelemadónk!

FIGYELEM!

300 000 dörzsölje. - ez az korábbi bevallási évek levonása

1 700 000 RUB - Ezt a következő évre átvitt összeg.

Hogyan kell kiszámítani a levonás összegét a korábbi bevallási évekre

Válaszoljunk egy másik népszerű kérdésre: „Honnan származik a tavalyi átutalt összeg?”

A fentiekben már megnéztünk egy egyszerű példát. Bonyolítsuk le a problémát, és végezzük el a számítást.

3 000 000 rubel értékű lakást vettünk. 2 000 000 RUB ingatlanlevonást vehetünk igénybe.

Az első évben (amikor megvettük a lakást) 300 000 rubel volt a fizetésünk.

A következő évben 400 000 rubelt kerestünk.

És egy évvel később a bevételünk 500 000 rubel lett.

Figyelem! A bevallást erre a 3. évre nyújtjuk be!

Matematikai feladat megoldása 1. osztályra:

Adjuk össze az előző évek bevételeit:

300 000 + 400 000 = 700 000 dörzsölje.

korábbi bevallási évek levonása

Még egyszer megismétlem, hogy 500 000 rubel. kerestünk arra az évre, amelyre most 3-NDFL bevallást nyújtunk be, i.e. ez a jelenlegi jövedelem összege, nem az előző időszak.

Nos, még egy kis probléma, most kivonásra:

2 000 000 – 300 000 – 400 000 – 500 000 = 800 000 dörzsölje.

Ez az összeg lesz az egyenleg átkerült a következő évre.

Itt a tárgyévi bevételt vesszük figyelembe, mert az aktuális nyilatkozatban a visszatérítés összegének kiszámításakor kerül felhasználásra. Ezért jövőre a befolyt összeggel csökkentjük az elvonást.

ISMÉTELEM!

A levonás a nyilatkozat korábbi éveire 700 000 rubel.

A következő évre átvitt összeg 800 000 RUB.

Példa a 3-NDFL nyilatkozat kitöltésére

Most nézzünk egy élő példát arra, hogy pontosan mely sorokat kell kitölteni a 3-NDFL deklarációban. A feladat feltételei változatlanok. A korábbi évek bevétele 300, 400 500 ezer rubel volt.

Így, 1. év . Tavaly vettünk lakást, erre az időszakra most először kapunk levonást.

A lakásvásárlással kapcsolatban ténylegesen felmerült kiadások összege az adólevonás összege, amely megegyezik a lakás költségével, vagy 2 millió rubel, ha a költség meghaladja ezt az összeget.

Az adóalap nagysága az évi bevételünk: 300 000 rubel.

Az ingatlanadó-levonás következő évre átvitt egyenlege: 2 000 000 – 300 000 = 1,7 millió.

Töltse ki az adatokat 2. évfolyam .

A lakásvásárlással kapcsolatban ténylegesen felmerült kiadások összege a tavalyi bevallásunkból levont összeg megismétlése.

Az előző adóidőszakra vonatkozó elszámolásra elfogadott vagyonlevonás összege. Ez a levonásunk az előző évek bevallásából. Mivel tavaly 300 000 rubel volt a bevétel, ide is ezt a számot írjuk.

Az előző évről átvezetett ingatlanadó-levonás egyenlege: 1,7 millió rubel.

Az adóalap nagysága a évi bevételünk: 400 000 rubel.

A 2 milliós adólevonás összegéből levonjuk az előző évek bevételét (300 ezer volt) és a mostanit (ez 400 ezer). Összesen: 2 000 000 – 300 000 – 400 000 = 1 300 000

Jól 3. évfolyam .

A lakásvásárlással kapcsolatban ténylegesen felmerült kiadások összege – ismételjük levonásunkat a tavalyi bevallásból

Az előző adóidőszakra vonatkozó elszámolásra elfogadott vagyonlevonás összege. Ez a mi levonásunk a korábbi bevallási évekre vonatkozóan. Tavaly 400 000 rubel volt a bevétel, az előző évben pedig 300 000 rubel.

Az előző évről átvezetett ingatlanadó-levonás egyenlege: 1,3 millió rubel.

Az adóalap nagysága a évi bevételünk: 500 000 rubel.

A jövő évre átvitt ingatlanadó-levonás egyenlege: Emlékszel a levonásunkra?

A 2 milliós adólevonás összegéből levonjuk az előző évek bevételét (700 ezer volt) és a mostanit (ez 500 ezer). Összesen: 2 000 000 – 300 000 – 400 000 – 500 000 = 800 000.

A következő években a 3-NDFL nyilatkozatot ugyanazon séma szerint kell kitölteni. Így folytatjuk évről évre, amíg a nekünk járó adókedvezményt teljes mértékben vissza nem térítjük.

Ha egyedi számítást szeretne kapni az Ön esetében, igénybe veheti szakemberünk szolgáltatásait. Skype konzultáció vagy 3-NDFL kitöltése azonnal!

Most önállóan számítsa ki a bevallás előző éveire vonatkozó levonást és a következő évre átvitt ingatlanlevonás egyenlegét.

Mutassa meg eredményeit a videó alatti megjegyzésekben.

Mikor és hány évre kell ingatlanlevonást kérni lakásvásárláskor?

A levonási jog keletkezésének évét megelőző évekre az adó nem téríthető vissza

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (6. cikk, 3. szakasz, 220. cikk) értelmében a vagyonlevonás joga keletkezik:

adásvételi szerződés alapján történő vásárláskor - a tulajdonjog bejegyzésének évében az egységes állami ingatlannyilvántartás kivonata szerint (tulajdonjog bejegyzési igazolása);
tőkerészesedési szerződés alapján történő vásárláskor - a lakásátvételi igazolás kézhezvételének évében.

Jegyzet: Az adólevonási jog keletkezésének időpontjáról részletesebb tájékoztatást talál a „Mikor keletkezik adólevonási jog lakásvásárláskor?” című cikkben.

A naptári évre vonatkozó adó-visszaigénylési dokumentumokat csak annak lejárta után lehet benyújtani.

Az adólevonásoknak nincs elévülése

Példa: 2003-ban Degtyarev M.O. lakást vásárolt. 2019-ben értesült az ingatlanlevonásról, a vonatkozó dokumentumokat benyújtotta az adóhivatalnak, és megkapta a levonást.

Adó-visszatérítés az elmúlt három évre korlátozva

A levonási nyilatkozat az egész naptári év során benyújtható.

A 2017-es adólevonások, amelyeket a hétköznapi magánszemélyek kaphatnak, három fő típusra oszthatók:

Ingatlan:

lakás és föld vásárlásakor;
jelzáloghitel-kamatok törlesztésekor;
ingatlan eladásakor.

Szociális:

kezelés fizetése és gyógyszerek vásárlásakor;
a tandíj fizetésekor;
az életbiztosítási és nyugdíjbiztosítási és biztonsági kiadásokról;
a nyugdíj tőkefedezeti részének költségeiről;
a jótékonysági kiadásokról;

Standard:

gyerekeknek;
magadon.

A 2017. évi adólevonást az Orosz Föderációban 183 napot meghaladóan élő (vagyis státusszal rendelkező) állampolgárok igényelhetik, akik 13%-os személyi jövedelemadó-köteles jövedelemben részesülnek. A konkrét levonás igénybevételének további feltételei a felmerült kiadások vagy a kapott bevétel típusától függenek, ahogy az ingatlanértékesítésből származó bevétel utáni vagyonlevonás esetén is. Levonást úgy kaphat, hogy az ellátásra való jogosultságát igazoló dokumentumcsomaggal a regisztráció helye szerinti adóhivatalhoz fordul.

A személyi jövedelemadó 3. bevallásának határideje 2017-ben nem változott. Azon állampolgárok számára, akik 2016-ban ingatlant vagy szállítmányozást adtak el, 2017. április 30-ig határozzák meg. Azok számára, akik személyi jövedelemadó-visszatérítést szeretnének kapni kezelési, oktatási vagy lakásvásárlási kiadások után, az év közbeni költségtérítési dokumentumok benyújtásának határideje nincs korlátozva.

2017-ben az előző három évre, 2016-ra, 2015-re és 2014-re érvényesíthet levonást, maradványátvivő nyugdíjasként pedig 2013-ra is.

Adólevonások 2017-ben: milyen változások történtek

Beszéljünk a 2017-es adólevonásokkal kapcsolatos változásokról:

1. A 3-NDFL nyilatkozati űrlap módosítása a 2016. évi levonás igénylésekor

Az új adatszolgáltatásban módosultak a vonalkódok, nőtt a gyermekek után járó alaplevonás jövedelemhatára, módosult az egyéni vállalkozók iparűzési adójának kifizetésére fordított kiadások megjelenítési rendje, új bevételi típus került be - a ingatlan kataszteri érték alatti költséggel történő értékesítése, és megváltozott az ilyen ingatlan értékesítéséből származó bevétel összegének számítási rendje.

2. Lakóingatlan vásárlásakor a visszatérítési jogot igazoló dokumentum típusának megváltoztatása

Az ingatlanadó-levonás 2017. évi változásai a vásárolt lakás tulajdonjogát igazoló dokumentumok benyújtását érintik. Így 2016. július 15-től a lakóingatlan tulajdonjogát igazoló dokumentum az egységes állami jognyilvántartás kivonata. A tulajdonjog bejegyzéséről szóló igazolást tavaly év közepe óta nem adták ki.

3. Módosult az ingatlanértékesítésből származó jövedelem számítási eljárása, ha az adásvételi szerződés szerinti érték alacsonyabb, mint a kataszteri érték.

Ha az adásvételi szerződés szerint az eladott ingatlan értéke legalább 30 százalékkal a kataszteri értéke alatt van, az adót a következő képlet alapján számítják ki:

Kataszteri érték x 0,7

A kapott bevétel az A lapon a 09-es kód alatt jelenik meg. Ez a változás abból adódik, hogy az ingatlanértékesítők az adófizetési kötelezettség elkerülése érdekében gyakran alulértékelt értéket tüntetnek fel a szerződésben.

2016-ban számos felügyelőség, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának jelenlegi kétértelmű álláspontjával összefüggésben, levonásokat biztosított az állampolgároknak a második házastárs képzésének költségeiből. Vagyis az a polgár, aki a házastársa oktatásáért fizetett, kérheti a felügyelőségtől e költségek megtérítését.

A 2016. októberi BS-4-11/20142 számú levelében a Szövetségi Adószolgálat jelezte e költségek megtérítésének lehetetlenségét, mivel a házastárs adólevonási jogát nem határozza meg a házastárs adótörvénye. az Orosz Föderáció. Ugyanakkor egyértelművé válik, hogy a második házastárs megtérítheti magának a képzési költségeket, még akkor is, ha azok a másik házastársnál merültek fel.

5.Változások a 2017. évi gyermekek utáni adókedvezményben

Az új személyijövedelemadó-bevallás hatálybalépésével (2016-ra) 280 000 rubelről emelkedett a gyermek (gyermekek) utáni normál levonás bevételi határa. legfeljebb 350 000 dörzsölje.

6. Új típusú szociális elvonás

2017 óta új típusú szociális elvonás került megállapításra - a szakmai készségek felmérésében való részvétel költségeire. Az ilyen típusú levonás igénylésének módja hasonló az egyéb szociális ellátások igénybevételének eljárásához, egy kivétellel - az Ön munkahelyén még nem vehető igénybe. Az új levonás mértéke szintén 120 000 rubelre korlátozódik. összesen egyéb szociális elvonásokkal együtt.

NFDL 3. űrlap 2017-ben

2017 óta új jövedelemadó-bevallási forma van érvényben. A 2017. évi 3-NDFL bevallást az új formanyomtatványon csak az előző időszak (2016) bevételének levonásakor, illetve bevallásakor kell benyújtani.

Ha korábbi időszakokra (2015, 2014, nyugdíjasoknál 2013 évre) szeretne levonást kapni, a nyilatkozatot a bevallott időszakban hatályos formában kell benyújtani. Például a 2015-ös jelentések benyújtásakor a 3-NFDL-t a 2015-ben érvényben lévő űrlap szerint kell kitölteni.

Kérjük, vegye figyelembe hogy ha a 2016. évre vonatkozó nyilatkozatot a régi nyomtatványon nyújtják be, akkor annak elfogadását a felügyelőség megtagadja.

A személyi jövedelemadó 3. bevallása (2017. évi új nyomtatvány) az eddigiekhez hasonlóan az alábbi módokon tölthető ki:

Manuálisan. A bejelentőlap letölthető vagy beszerezhető az adóhivataltól. A nyilatkozatot nagy nyomtatott betűkkel kell kitölteni kék vagy fekete tintával, a kitöltési útmutató szerint;

A Szövetségi Adószolgálat által kifejlesztett program segítségével. Az ingyenes szolgáltatás segít az adatok bevitelében 3 személyi jövedelemadó 2017. Felhívjuk figyelmét, hogy a szoftver verziójának meg kell egyeznie a bevallás benyújtásának időszakával. Azaz, ha a jelentéskészítés 2016-ra elkészül, akkor a programnak 2016-ra érvényes szoftververzióval kell rendelkeznie stb.

Számítógép használata(külön program használata nélkül). Ehhez le kell töltenie az űrlapot, és ki kell töltenie a számítógépén fekete betűkkel, nagybetűkkel olyan programok segítségével, mint az Abode Acrobat és a Microsoft Excel.

3-NDFL nyilatkozatát 2017-ben az alábbi módokon nyújthatja be:

személyes látogatás az adóhivatalban;
közjegyző által hitelesített meghatalmazással rendelkező közvetítőn keresztül;
ajánlott levélben a tartalomjegyzékkel együtt;
interneten keresztül az adózó személyes számláján.

Ingatlan levonás. Korábbi bevallási évek levonása és az előző évről átutalt összeg Mikor igényelhető levonás a lakásvásárlás után?

Az ingatlanlevonás összege

Új építés vagy lakásvásárlás költségei

Célhitelek kamattörlesztési költségei

Hol kaphatok levonást?

Levonás megszerzése a munkáltatón keresztül

Levonás átvétele az adóhivatalon keresztül

Amikor nem tudja gyakorolni a levonási jogot

Mikor és hány évre kell ingatlanlevonást kérni lakásvásárláskor?

A levonási jog keletkezésének évét megelőző évekre az adó nem téríthető vissza

A naptári évre vonatkozó adó-visszaigénylési dokumentumokat csak annak lejárta után lehet benyújtani.

Az adólevonásoknak nincs elévülése

Adó-visszatérítés az elmúlt három évre korlátozva

A levonási nyilatkozat az egész naptári év során benyújtható.

Honnan származik a korábbi bevallási évek levonása?

Hogyan kell kiszámítani a levonás összegét a korábbi bevallási évekre

Példa a 3-NDFL nyilatkozat kitöltésére

Mikor és hány évre kell ingatlanlevonást kérni lakásvásárláskor?

A levonási jog keletkezésének évét megelőző évekre az adó nem téríthető vissza

A naptári évre vonatkozó adó-visszaigénylési dokumentumokat csak annak lejárta után lehet benyújtani.

Az adólevonásoknak nincs elévülése

Adó-visszatérítés az elmúlt három évre korlátozva

A levonási nyilatkozat az egész naptári év során benyújtható.

Adólevonások 2017-ben: milyen változások történtek

NFDL 3. űrlap 2017-ben

Normál adólevonások 2017

Önt is érdekelheti

150 gondolat erről: Adólevonás 2017”