Odpočet majetku. Odpočet za predchádzajúce roky priznania a suma prevedená z predchádzajúceho roka Kedy môžete požiadať o odpočet po kúpe domu?

Mnoho kupujúcich domov si ani neuvedomuje, že časť vynaložených peňazí sa môže vrátiť odpočítaním dane z nehnuteľnosti. Navyše netušia, ako sa to dá technicky urobiť. Poďme preto spoločne vymyslieť, kto si môže uplatniť odpočet dane, aké doklady je potrebné na jeho prijatie doložiť a v akom časovom horizonte.

Nasledujúce osoby môžu získať odpočet:

majiteľ domu;
manželský partner vlastníka (s výhradou kúpy nehnuteľnosti počas manželstva);
od 1. januára 2014 je vlastníkom domu rodič maloletého (osvojiteľ, adoptívni rodičia, opatrovníci, poručníci) (článok 6 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň si dieťa zachováva právo na odpočet dane v budúcnosti pri kúpe vlastného bytu.

Osobitný postup na získanie odpočtu platí, ak si dôchodca kúpi byt. Vo všeobecnosti platí, že ak vlastník v účtovnom období nemal zdaniteľné príjmy (nezabudnite, že štátne dôchodky sa nezdaňujú), potom je možné právo na uplatnenie odpočtu preniesť do troch predchádzajúcich rokov, ktoré predchádzali roku kúpy bytu. (článok 10 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Predtým toto pravidlo platilo len pre nepracujúcich dôchodcov. Teraz môžu tí dôchodcovia, ktorí pokračujú v práci, využiť prevod zrážok. Pravda, je tu jedno „ale“. Ak vlastník podá priznanie nie v roku nasledujúcom po roku nadobudnutia nehnuteľnosti, ale neskôr, napríklad po roku od kúpy, zodpovedajúcim spôsobom sa zníži počet rokov, za ktoré možno zvyšok odpočtu preniesť. o jeden rok (Listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 18. júla 2012 č. 03-04-05/7-882, zo dňa 29. júna 2012 č. 03-04-05/7-805).

Výška odpočtu majetku

Je potrebné pripomenúť, že 1. januára 2014 vstúpili do platnosti nové pravidlá týkajúce sa postupu pri vykonávaní zrážok z majetku. Uplatňujú sa pri poskytovaní odpočtov v súvislosti s bytmi (bytové domy, izby a podiely na nich) zakúpenými po nadobudnutí účinnosti novely. Ak bola nehnuteľnosť nadobudnutá pred 1. januárom 2014, potom platia pravidlá platné v čase kúpy/predaja. To platí aj pre prípad, keď bola nehnuteľnosť kúpená pred rokom 2013 a odpočet za ňu bol priznaný už v roku 2014 (list Ministerstva financií Ruska z 26. mája 2014 č. 03-04-05/24920).

čo sa zmenilo? Do 1. januára 2014 nemohli občania získať odpočet obstarávacích nákladov na jednu nehnuteľnosť a odpočet nákladov na splácanie úrokov za ďalšiu nehnuteľnosť (List Ministerstva financií Ruska z 23. júla 2010 N 03-04-05/ 6-412). Od 1. januára 2014 platia nové ustanovenia čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje odpočet dvoch takýchto kategórií výdavkov za rôzne položky majetku (list Ministerstva financií Ruska z 13. septembra 2013 N 03-04-07/37870).

Do 31.12.2013 vrátane platilo pravidlo, že ak vlastník dostal zrážku, no nevyčerpal na ňu celý limit, tak zostatok nebude možné opätovne použiť pri kúpe ďalšieho bytu. Teraz sú v platnosti nové pravidlá, ktoré vám umožňujú využiť zvyšok odpočtu pri kúpe iných bytov – až do vyčerpania celého limitu odpočtu (odsek 1, odsek 3, článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie).

Odpočet môžete využiť v ktoromkoľvek roku nasledujúcom po roku nákupu, pretože premlčacia lehota na získanie odpočtu dane nie je stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie. Odpočítanie dane je možné získať len za zdaňovacie obdobie, ktoré už skončilo. Napríklad, ak bol byt zakúpený v roku 2016, môžete predložiť dokumenty a získať odpočet od roku 2017.

Právo na odpočet majetku možno uplatniť od roku, v ktorom bolo prijaté osvedčenie o vlastníctve nehnuteľnosti (odsek 6, odsek 3, článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie).

Upozornenie: od 15. júla 2016 sa už listy vlastníctva nevydávajú a jediným dokladom potvrdzujúcim nárok na odpočet dane z príjmu fyzických osôb pri kúpe bývania je výpis z Jednotného štátneho registra (list ministerstva financií zo dňa 4. októbra 2016 č. 03-04-07/57750, zaslaného listom Federálnej daňovej služby zo dňa 18. októbra 2016 č. BS-4-11/19695@).

Právne predpisy teda stanovujú dva typy odpočítania majetku (článok 220 daňového poriadku):

odpočet vo výške skutočných výdavkov vynaložených na novú výstavbu alebo kúpu bývania;
odpočítanie vo výške skutočne vynaložených nákladov na splácanie úrokov z účelových úverov (úverov), na novú výstavbu alebo kúpu bývania.

Daňovník dostane refundáciu vo výške 13 % (sadzba dane z príjmov fyzických osôb) zo sumy výdavkov na kúpu bývania a zaplatenia úrokov z neho (výška takýchto výdavkov nemôže presiahnuť 2 milióny alebo 3 milióny rubľov, resp. ). Napríklad, ak sú náklady na byt 2 milióny rubľov, môžete vrátiť 260 tisíc rubľov, to znamená z celej sumy nákupu. Ale aj z bytu v hodnote 7 miliónov rubľov. daňovník môže požiadať o vrátenie rovnakých 260 tisíc rubľov.

Rada: Nepodceňujte sumu transakcie v kúpno-predajnej zmluve (zvyčajne sa tak deje, ak predávajúci vlastní nehnuteľnosť menej ako 5 rokov), keďže práve z tejto sumy je možné vystaviť odpočet nehnuteľnosti.

Praktická situácia

Daňovník na základe kúpnej zmluvy kúpil nehnuteľnosť na bývanie. Osvedčenie o štátnej registrácii vlastníckych práv uvádza ako predmet práva: „Apartmány, nebytový účel“. Má daňovník právo uplatniť si odpočet majetku?

Odpoveď: Na základe časti 2 čl. 15 Kódexu bývania Ruskej federácie sa obytné priestory považujú za izolované priestory, ktoré sú nehnuteľnosťou a sú vhodné na trvalý pobyt občanov (spĺňajú stanovené hygienické a technické pravidlá a predpisy a ďalšie právne požiadavky). Zároveň 1. časť čl. 16 Kódexu bývania Ruskej federácie počet obytných priestorov zahŕňa obytnú budovu (časť obytnej budovy), byt (časť bytu) a izbu.

Takýto typ nehnuteľnosti ako „byty, nebytový účel“ sa teda z formálnych dôvodov nevzťahuje na bytové priestory v zmysle daňovej a bytovej legislatívy, preto neexistujú dôvody na uplatnenie odpočtu dane z nehnuteľností. podľa paragrafov. 3 str. 1 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie, nie je vo vyššie uvedenej situácii k dispozícii.

Praktická situácia

Z osvedčenia vo formulári 2-NDFL vyplýva, že organizácia zrazila daň z príjmu fyzických osôb z príjmu zamestnanca, ale neodviedla daň do rozpočtu. V súčasnosti je voči organizácii zavedený konkurz a existuje možnosť, že suma zrazenej dane nebude od organizácie vymáhaná. Má správca dane právo odmietnuť odpočet nehnuteľnosti pri kúpe bytu zamestnancovi takejto organizácie z dôvodu nedoplatku na dani z príjmov fyzických osôb?

Odpoveď: Ak organizácia – daňový agent zrazila daň z príjmov fyzických osôb včas a v plnej výške, ale neodviedla sumu dane do rozpočtu, fyzická osoba s náležitým dokladom o výdavkoch spojených s kúpou bytu má právo na takýto odpočet (List Federálnej daňovej služby Ruska z 15. júna 2012 N ED-3-3/2090@). Správca dane nemá právo odmietnuť fyzickej osobe, ktorá je platiteľom dane z príjmov fyzickej osoby, odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb podľa odsekov. 3 str. 1 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie na základe toho, že zamestnávateľská organizácia (daňový agent) pri vyplácaní príjmu daňovníkovi zrazila daň z príjmu fyzických osôb, ale neodviedla ju do rozpočtu, aj keď výška zrazenej dane nie je vymáhaná od organizácie z dôvodu konkurzu.

Výdavky na novostavbu alebo kúpu bývania

Náklady na kúpu nehnuteľnosti zahŕňajú nasledujúce výdavky:

na nadobudnutie obytného domu, bytu, izby alebo podielu na nich na dokončenom dome, alebo práv k bytu, izbe alebo podielu na nich na rozostavanom dome;
na nákup stavebných a dokončovacích materiálov;
za práce súvisiace s dokončením bytu, izby alebo podielu v nich, ako aj náklady na vypracovanie projektovej a odhadovacej dokumentácie pre dokončovacie práce;
na stavebné práce (dokončenie bytového domu alebo podielu (podielov) na ňom, ktorý nebol dokončený) a dokončovacie práce;
na pripojenie na elektrickú, vodovodnú a plynárenskú a kanalizačnú sieť alebo vytvorenie autonómnych zdrojov elektriny, vodovodu a plynu a kanalizácie.

Výdavky na dokončenie, dostavbu a napojenie na siete je možné uznať na odpočet dane len vtedy, ak v zmluve o kúpe/predaji bytu alebo bytového domu bolo uvedené, že stavba kupovaného domu nebola dokončená a byt sa predáva bez dokončenie (článok 5 s. 3 článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie).

Všetko, čo nie je zahrnuté v uvedenom zozname, nemožno zahrnúť do výpočtu odpočítania dane. Náklady na prestavbu, výdavky na nákup vodovodných armatúr a iného vybavenia nie sú zahrnuté do (list Ministerstva financií Ruska z 24. augusta 2010 č. 03-04-05/9-492, list federálnej dane Služba Ruska zo dňa 6. apríla 2011 č. KE-4-3 /5392@). Ak ich uvediete vo vyhlásení, odpočet bude zamietnutý. V dôsledku toho budete musieť priznanie preformulovať a znova ho predložiť na odpočet.

Výdavky na splácanie úrokov z cieľových úverov

Ak bol byt kúpený pomocou hypotekárneho úveru, potom je možné získať odpočet nehnuteľnosti z výšky zaplatených úrokov. Nárok na odpočet vzniká v zdaňovacom období, v ktorom boli tieto úroky zaplatené a ku ktorému sú datované doklady, ktoré ich potvrdzujú. Okrem toho takéto právo vzniká najskôr v období, keď vznikne právo na odpočet sumy nákladov na obstaranie (výstavbu) bývania (List Ministerstva financií Ruska zo 4.7.2014 N 03-04-05 /15495). To znamená, že ak bol hypotekárny úver na kúpu domu prijatý v roku 2015 a doklad o vlastníctve domu bol vystavený v tom istom roku 2015, zaplatené úroky je možné vrátiť v roku 2016 za rok 2015.

Do 1. januára 2014 nebola výška takýchto výdavkov obmedzená. Ak právo na odpočet majetku vzniklo od 1. januára 2014, odpočet vo výške nákladov na splácanie úrokov sa môže poskytnúť iba vo vzťahu k jednej nehnuteľnosti a vo výške najviac tri milióny rubľov.

Kde môžem získať odpočet?

Existujú dva spôsoby, ako získať odpočet nehnuteľnosti:

od zamestnávateľa (zamestnávateľov) - do konca zdaňovacieho obdobia, pod podmienkou potvrdenia o nároku na odpočet od inšpekcie. Poberaním zrážky je v tomto prípade výplata mzdy bez zrážania 13 percent dane z príjmu fyzických osôb od mesiaca, v ktorom zamestnanec prinesie potvrdenie z inšpekcie.

od správcu dane - na konci zdaňovacieho obdobia sa vrátia jednorázovo s celou sumou zrážok fyzickej osoby, ktoré vykonala v priebehu roka zo svojich príjmov vo výške 13 percent.

Príjem odpočtu prostredníctvom zamestnávateľa

Krok za krokom bude tento postup vyzerať takto:

Krok 1. Vypíšte žiadosť v akejkoľvek forme, aby ste dostali od daňového úradu oznámenie o nároku na odpočítanie nehnuteľnosti.

Krok 2 . Pripravte si kópie dokumentov potvrdzujúcich nárok na odpočet majetku.

Krok 3. Podajte žiadosť na daňový úrad v mieste vášho bydliska, aby ste dostali oznámenie o práve na odpočítanie nehnuteľnosti, priložte kópie dokladov potvrdzujúcich toto právo.

Krok 4. Po 30 dňoch dostanete od správcu dane oznámenie o nároku na odpočet nehnuteľnosti.

Krok 5. Poskytnite zamestnávateľovi oznámenie správcu dane, ktoré bude podkladom pre nezrážanie dane z príjmu fyzických osôb z príjmu vyplácaného fyzickej osobe do konca roka.

Upozornenie: Pri predkladaní kópií dokladov potvrdzujúcich nárok na odpočet daňovému úradu musíte mať pri sebe ich originály na overenie daňovým kontrolórom.

Pri uplatňovaní odpočtu prostredníctvom zamestnávateľa pomerne často nastáva situácia, keď zamestnanec podá žiadosť doloženú oznámením správcu dane o potvrdení nároku na odpočet priamo v januári. Daňový úrad napokon vydá potvrdenie do 30 dní odo dňa prijatia žiadosti zamestnanca. V tomto prípade organizácia poskytuje odpočet od začiatku zdaňovacieho obdobia, v ktorom si zamestnanec uplatnil jeho poskytnutie. Suma dane vypočítaná a zrazená od začiatku zdaňovacieho obdobia až do mesiaca vrátane (ak už bola daň vypočítaná a zrazená), v ktorom zamestnanec uplatnil odpočet, je nadmerne zrazená a musí byť vrátená daňový agent (list z 22. novembra 2016 č. 03-04-06/68714).

Toto stanovisko bolo potvrdené v odseku 15 Preskúmania praxe súdneho posudzovania prípadov súvisiacich s uplatňovaním kapitoly 23 daňového poriadku Ruskej federácie, schváleného Prezídiom Najvyššieho súdu Ruskej federácie 21. , 2015.

Príklad. Občan Savčenko si v roku 2016 kúpil byt v hodnote 1 400 000 rubľov. U zamestnávateľa požiadal v septembri 2016 o odpočítanie dane z nehnuteľnosti.

Za obdobie od januára do augusta 2016 vrátane bola zamestnancovi vyplatená mzda vo výške 394 988 rubľov. a zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 51 348,44 RUB. (RUB 394 988 x 13 %).

V období od septembra do decembra 2016 vrátane bola zamestnancovi vyplatená mzda vo výške 192 800 rubľov. Keďže zamestnanec získal právo na odpočet majetku, daň z príjmu fyzických osôb z tejto sumy vo výške 25 064 rubľov. (192 800 RUB x 13 %) nemusí zaplatiť, a preto organizácia daňového agenta túto sumu nezadrží.

Ale na vrátenie 51 348,44 rubľov. - predtým zrazená daň z príjmu fyzických osôb - zamestnanec sa podľa Ministerstva financií Ruskej federácie musí obrátiť priamo na daňový úrad.

Mimochodom, občan, ak si to želá, môže dostať zvyšok odpočtu od zamestnávateľa, ak ho predtým dostal prostredníctvom kontroly v neurčitej výške.

Prijatie odpočtu cez daňový úrad

Na získanie odpočtu majetku na konci roka musí daňovník:

Krok 1. Vyplňte daňové priznanie (formulár 3-NDFL).

Krok 2. Získajte potvrdenie od účtovného oddelenia na vašom pracovisku o sumách naakumulovaných a zrazených daní za príslušný rok vo formulári 2-NDFL.

Krok 3. Pripravte si kópie dokumentov potvrdzujúcich právo na bývanie.

Krok 4. Pripravte si kópie platobných dokumentov:

potvrdenie o výdavkoch daňovníka pri nákupe nehnuteľnosti (potvrdenia o prevzatí, bankové výpisy o prevode finančných prostriedkov z účtu kupujúceho na účet predávajúceho, tržby a pokladničné doklady, úkony pri nákupe materiálu od fyzických osôb s uvedením adresy a pasu prevádzkovateľa). predávajúci a iné dokumenty);
doklad o zaplatení úrokov na základe cieľovej úverovej zmluvy alebo úverovej zmluvy, hypotekárnej zmluvy (pri absencii alebo „vyhorení“ informácií v pokladničných dokladoch môžu takéto doklady slúžiť ako výpisy z osobných účtov daňovníka, potvrdenia od organizácie, ktorá poskytla úver o úrokoch zaplatených za používanie úveru).

Krok 5. Poskytnite daňovému úradu v mieste vášho bydliska vyplnené daňové priznanie s kópiami dokladov potvrdzujúcich skutočné výdavky a právo na odpočet pri kúpe nehnuteľnosti.

Od 1. januára 2014 na poberanie odpočtu majetku, ako aj odpočtu výdavkov na splácanie úrokov nemusí daňovník podávať žiadosť. Samotné vyhlásenie je písomným vyhlásením platiteľa o predmetoch zdanenia, o prijatých príjmoch a vynaložených výdavkoch (List Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. decembra 2012 N ED-4-3/21410@).

Majte na pamäti, že vlastník môže počítať s odpočítaním nehnuteľnosti štyri mesiace od dátumu, keď inšpekcia dostala vyhlásenie na formulári 3-NDFL (tri mesiace kontroly na mieste a jeden mesiac na obdobie vrátenia dane). Samozrejme, je dosť možné, že daňový úrad vykoná kontrolu a finančné prostriedky prevedie rýchlejšie. Ak sa však overovacie obdobie oneskorí a suma odpočtu nebola pripísaná na účet majiteľa domu po 4 mesiacoch, vlastník má právo očakávať, že dostane pokutu za oneskorené vrátenie dane.

Podmienky prijatia: Vlastník môže získať odpočet za zdaňovacie obdobie, v ktorom mal príjmy zdanené 13-percentnou sadzbou dane z príjmov fyzických osôb. Ak výška príjmu jednotlivca neumožňuje použiť odpočet v plnom rozsahu v bežnom roku, potom sa jeho zostatok môže previesť do nasledujúcich rokov (článok 9 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie). Na tento účel by mal daňovník v budúcom roku predložiť inšpekcii vyhlásenie, v ktorom uvedie nevyužitý zostatok a certifikát 2-NDFL. V tomto prípade nie je potrebné opätovne predkladať balík podporných dokumentov (list Ministerstva financií Ruska zo 6. 7. 2013 N 03-04-05/21309). Treba mať na pamäti, že obdobie na uplatnenie nedostatočne vyčerpaných odpočtov je obmedzené na tri roky.

Keď si nemôžete uplatniť právo na odpočet

Nárok na odpočet nemôžete využiť v týchto prípadoch:

Občan už v minulosti v období od 1. 1. 2001 do 31. 12. 2013 využil odpočet nehnuteľnosti pri kúpe alebo výstavbe bytového domu, bytu alebo podielov na nich, a to aj v sume nižšej, ako je maximálna výška ustanovená zákonom. .

Faktom je, že do 1. januára 2014 boli majetkové zrážky do výdavkov poskytované len na jednu nehnuteľnosť. Ak sa skutočné náklady na kúpu (výstavbu) domu alebo bytu ukázali byť nižšie ako stanovená maximálna výška odpočtu, nevyčerpaná časť odpočtu sa „prepálila“ a odpočet v súčasnosti nie je možné použiť.

Občan už využil odpočet na jeden alebo viac nehnuteľností, ktorých vlastníctvo ste nadobudli po 1. 1. 2014, v plnej výške - 2 000 000 rubľov. (Doložka 1, doložka 3, doložka 11, článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak si platiteľ dane uplatnil právo na takýto odpočet v sume nižšej, ako je jeho maximálna výška, zvyšok odpočtu až do jeho úplného vyčerpania možno v budúcnosti zohľadniť pri kúpe inej nehnuteľnosti. Tento postup sa vzťahuje na odpočty, nárok na prijatie vznikol 1. januára 2014 (list Ministerstva financií Ruska z 29. januára 2014 N 03-04-05/3251).
Ak občan nie je daňovým rezidentom Ruskej federácie - bez ohľadu na výšku sadzby dane uplatňovanej na váš príjem (článok 3 článku 210, odsek 3 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak občan nemá príjmy, na ktoré sa uplatňuje sadzba dane 13 %, ustanovené odsekom 1 čl. 224 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Ak je transakcia nákupu a predaja uzavretá s občanom, ktorý je vo vzťahu k daňovníkovi vzájomne závislý. Za vzájomne závislé osoby sa uznávajú: manželský partner, rodičia (vrátane adoptívnych rodičov), deti (vrátane adoptovaných detí), plnoprávni a nevlastní súrodenci, poručník (správca) a opatrovník (článok 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Občanovi nevznikli výdavky v súvislosti s obstaraním majetku, keďže ho získal: v dôsledku privatizácie; v poradí dedenia; ako darček; vo forme výhry v lotérii a pod.
Občanovi nevznikli výdavky v súvislosti s nadobudnutím (výstavbou) nehnuteľností, pretože príslušné výdavky boli plne pokryté (článok 5 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie): na náklady zamestnávateľa; na náklady iných osôb; na úkor materských (rodinných) kapitálových prostriedkov určených na zabezpečenie realizácie dodatočných opatrení štátnej podpory pre rodiny s deťmi; prostredníctvom platieb poskytovaných z rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie.
Ak bol bytový dom (byt) zakúpený čiastočne na úkor vlastných prostriedkov jednotlivca a čiastočne na úkor rozpočtu rozpočtového systému Ruskej federácie, potom sa odpočet poskytne iba na výdavky presahujúce sumu finančných prostriedkov. prijaté z rozpočtu.
Kupujúci vynaložil výdavky spojené s nadobudnutím (výstavbou) nehnuteľnosti, ale ešte nenadobudol vlastníctvo zodpovedajúceho predmetu (odsek 6, odsek 3, článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie).
Neexistujú žiadne dokumenty potvrdzujúce právo na odpočet, platobné doklady (odseky 6, 7, odsek 3, odsek 4, článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho nemôžete využiť odpočet majetku na dani z príjmov fyzických osôb vo výške výdavkov na splácanie úrokov z účelových úverov na obstaranie (výstavbu) nehnuteľnosti v nasledujúcich prípadoch.

Občan už použil odpočet majetku na výdavky na splatenie úrokov z účelových úverov (úverov) zameraných na nadobudnutie (výstavbu) obytného domu alebo bytu (článok 8 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie).
Úver (pôžička) bol poskytnutý na iné účely (nesúvisiace s nákupom bývania) alebo bez uvedenia účelu (odsek 4, odsek 1, článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie).

Praktická situácia

Daňovník je spoludlžníkom na základe zmluvy o pôžičke, na základe ktorej boli vynaložené finančné prostriedky na kúpu bývania (bytu) jeho rodičmi. Môže využiť zrážku majetku pri dani z príjmov fyzických osôb zo zaplatených úrokov (v pomere k jeho podielu na dlhu)?

Odpoveď: Daňový poriadok Ruskej federácie spája poskytovanie odpočtu dane z nehnuteľností nielen so skutočnosťou, že daňovník vynaložil výdavky, ale aj s obstaraním bývania vo vlastníctve daňovníka, to znamená s predložením dokladu. o zápise do vlastníctva bytu. Daňovník-spoludlžník následne nemá právo využiť odpočítanie majetku za zaplatené úroky z dôvodu, že byt bol kúpený do vlastníctva rodičov.

Praktická situácia

Zamestnanec, občan Kazachstanu, ktorý nie je daňovým rezidentom Ruskej federácie, sa zamestnal v organizácii na základe pracovnej zmluvy v marci 2015. Uvedený zamestnanec si v apríli 2015 zakúpil byt a obrátil sa na správcu dane v mieste jeho registrácie, aby pre zamestnávateľa dostal oznámenie o odpočítaní dane z nehnuteľností ustanovenej podľa paragrafov. 3 str. 1 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie. Správca dane odmietol vydať toto oznámenie. Má zamestnanec právo na primerané oznámenie?

Odpoveď: Postoj ministerstva financií je taký, že občania členských štátov Zmluvy o Eurázijskej hospodárskej únii budú môcť v Ruskej federácii poberať odpočty až po získaní postavenia daňových rezidentov Ruskej federácie (List zo dňa 04/09/2015 N 03-04-06/20223). V súlade s tým možno predpokladať, že kým zamestnanec nezíska štatút daňového rezidenta Ruskej federácie, odpočítanie majetku, a to aj tým, že zamestnancovi vydá zamestnávateľovi oznámenie potvrdzujúce právo na odpočítanie dane z majetku, sa neuplatňuje.

Zároveň treba mať na pamäti aj inú pozíciu, ktorá podľa nášho názoru zodpovedá súčasnej právnej úprave.

Faktom je, že zdaňovanie príjmov rezidenta zmluvného štátu Zmluvy o Eurázijskej hospodárskej únii na území Ruskej federácie daňou z príjmu fyzických osôb sa vykonáva od prvého dňa práce na základe pracovnej zmluvy sadzbou 13 % (List Ministerstva financií Ruska z 10. marca 2015 N 03-08-05/12342). Ustanovenie 3 čl. 210 Daňového poriadku Ruskej federácie, daňová legislatíva Ruskej federácie stanovuje metodický prístup, podľa ktorého sa zrážky dane neuplatňujú na daňových rezidentov alebo nerezidentov Ruskej federácie, ale výlučne na príjmy týkajúce sa na ktoré sa poskytuje sadzba dane vo výške 13 % (bez ohľadu na právne postavenie daňovníka).

Vzhľadom na to, že príjmy zo zamestnania občana Kazachstanu sú v Ruskej federácii zdaňované sadzbou dane vo výške 13 %, má právo uplatniť si odpočet dane z nehnuteľností, a to aj tak, že od daňového úradu dostane oznámenie zamestnávateľovi o práve na odpočet dane z nehnuteľnosti (bez ohľadu na absenciu má takýto občan postavenie daňového rezidenta Ruskej federácie).

Pre účtovníkov a hlavných účtovníkov OSNO a USN. Zohľadňujú sa všetky požiadavky profesijného štandardu „Účtovník“.

Kedy a na aké roky si mám uplatniť odpočet z nehnuteľnosti pri kúpe domu?

Väčšina otázok od našich klientov súvisí s lehotou na kontaktovanie daňových úradov kvôli odpočtu nehnuteľnosti, ako aj nedorozumením o tom, za ktoré roky je potrebné vyplniť 3-NDFL vyhlásenia na vrátenie dane po kúpe domu. V tomto článku sa pokúsime podrobne venovať týmto problémom.

Daň nie je možné vrátiť za roky predchádzajúce roku, v ktorom vzniklo právo na odpočítanie

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 6, odsek 3, článok 220) vzniká právo na odpočet majetku:

pri kúpe na kúpno-predajnú zmluvu - v roku zápisu vlastníckych práv podľa výpisu z Jednotného štátneho registra nehnuteľností (osvedčenie o zápise vlastníckych práv);
pri kúpe na základe zmluvy o majetkovej účasti - v roku prevzatia kolaudačného rozhodnutia bytu.

Daň môžete vrátiť (prijať odpočet) len za kalendárny rok, v ktorom na ňu vznikol nárok a za ďalšie roky. Nie je možné vrátiť dane za roky predchádzajúce roku, v ktorom vznikol nárok na odpočet.

Poznámka: Bližšie informácie o momente vzniku nároku na odpočet nájdete v článku Kedy vzniká nárok na odpočítanie dane pri kúpe bytu?

Príklad: V roku 2015 Matantseva G.S. uzavrela zmluvu o podielovej účasti na výstavbe bytu. V roku 2018 bol dom dokončený, dostala kolaudáciu bytu. V súlade s tým má G.S. Matantseva právo na odpočet. vznikla v roku 2018. Na konci roka 2018 (v roku 2019) môže požiadať o vrátenie dane za rok 2018. Ak odpočet nie je vyčerpaný v plnej výške (zaplatená daň nestačí na plný príjem odpočtu), bude ho poberať aj v ďalších rokoch. Vrátenie dane za predchádzajúce obdobia (za roky 2017, 2017 atď.) Matantseva G.S. nemôže.

Príklad: V roku 2017 Borisov A.A. kúpila byt na základe kúpnej zmluvy (v tom istom roku bolo doručené osvedčenie o zápise vlastníctva). Borisov A.A. má právo na odpočet majetku. vznikla v roku 2017. Preto teraz (v roku 2019) Borisov A.A. môže daňovému úradu predložiť doklady na vrátenie dane za roky 2017 a 2018 (doklady za rok 2019 je možné predkladať až po jeho skončení). Ak odpočet nie je vyčerpaný v plnej výške (zaplatená daň nestačí na úplné prijatie odpočtu), potom ho bude poberať aj v ďalších rokoch. Prijať odpočet (daň z vrátenia) za predchádzajúce obdobia, napríklad za roky 2016 a 2015, Borisov A.A. nemôže (keďže v týchto rokoch nárok na odpočet ešte nevznikol).

Doklady na vrátenie dane za kalendárny rok môžete predložiť až po jeho skončení.

Vyhlásenie 3-NDFL na vrátenie dane sa podáva vždy za celý kalendárny rok (bez ohľadu na mesiac, v ktorom bolo bývanie kúpené a v ktorých mesiacoch boli zaplatené dane). V rovnakom čase Priznanie za kalendárny rok môžete podať až na jeho konci (Ustanovenie 7 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňové priznanie za kalendárny rok nemôžete podať pred jeho skončením.

Príklad: Titarenko E.S. Kúpil som byt v januári 2019. Vo februári 2019 skončil v práci. Ostatné príjmy v roku 2019 od Titarenko E.S. neočakávané. Po odvolaní Titarenka E.S. Chcela som ihneď podať daňové priznanie a z dôvodu odpočtu vrátiť daň zaplatenú za január-február 2019. K tomu však Titarenko E.S. nemôže, pretože musí počkať do konca roka 2019 a až potom podať daňovému úradu vyhlásenie 3-NDFL za rok 2019.

Daňové odpočty nie sú premlčané

Daňová legislatíva teda neobsahuje obmedzenia lehoty na poberanie odpočtu majetku právo na odpočet pri kúpe domu nie je premlčané . Odpočet si môžete uplatniť 10 alebo 20 rokov po kúpe domu.

Príklad: V roku 2003 Degtyarev M.O. kúpil byt. V roku 2019 sa dozvedel o odpočítaní majetku, predložil príslušné doklady daňovému úradu a odpočet prijal.

Príklad: V roku 2018 Kalacheva E.Z. Kúpil som byt, ale od začiatku roka je na materskej dovolenke, aby sa starala o deti a plánuje v ňom zostať ďalších 6 rokov. Preto v súčasnosti Kalacheva E.Z. nemôže dostať odpočet (keďže nepracuje a neplatí daň z príjmu). Keď sa v roku 2024 vráti do práce a začne platiť dane, bude si môcť uplatniť právo na odpočet majetku.

Vrátenie dane je obmedzené na posledné tri roky

Príklad: V roku 2007 Izyumova I.K. Kúpil som byt. Kontaktovaním daňového úradu v roku 2019 bude môcť podať priznania a vrátiť dane za roky 2016, 2017 a 2018. Za predchádzajúce roky už nie je možné získať odpočet (vrátenie dane). Ak za roky 2016 - 2018 nebude odpočet úplne prijatý (zaplatená daň nestačí na vyčerpanie odpočtu), Izyumova bude môcť naďalej poberať odpočet v nasledujúcich rokoch (predložte dokumenty na vrátenie dane za rok 2019 - v roku 2020 , na rok 2020 - v roku 2021 atď.).

Vyhlásenie o odpočítaní je možné podávať počas celého kalendárneho roka.

Často sa objavuje názor, že priznanie na odpočet môžete podať len do 30. apríla. Tento názor je však zásadne nesprávny. Termín 30. apríla na podanie priznania 3-NDFL je potrebné dodržať len v prípade, ak potrebujete priznať prijaté príjmy (z predaja nehnuteľnosti, prenájmu bývania a pod.). Ak plánujete len poberať daňový odpočet, lehota na podanie 30. apríla sa na vás nevzťahuje. Vyhlásenie môžete podať kedykoľvek počas roka. Vaše jediné obmedzenie je, že môžete podať priznanie a dostať vrátenie dane len za predchádzajúce 3 roky (napr. v roku 2019 už nemôžete podať priznanie a dostať odpočet za rok 2015).

Príklad:Žgutov S.V. Kúpil som byt v roku 2018. V polovici apríla 2019 sa dozvedel o zrážke majetku. Na daňovom úrade Zhgutov S.V. Videl som plagát o termíne na podanie 3-NDFL vyhlásení do 30. apríla. Žgutov odložil všetko bokom, urýchlene vybavil dokumenty a odovzdal ich daňovému úradu v posledných aprílových dňoch po mnohohodinovom radení.
Keďže lehota na podanie priznania do 30. apríla sa na prijímanie odpočtov dane nevzťahuje, Zhgutov S.V. mohol podať priznanie kedykoľvek (napr. v máji, keď sa na daňovom úrade prakticky nerobia rady).

Príklad: V roku 2018 Egorov E.I. predal auto (vlastnené menej ako 3 roky) a kúpil byt. Do jedného 3-NDFL priznania je potrebné premietnuť prijaté príjmy z predaja auta a odpočítanie majetku za jeden kalendárny rok. Preto do 30. apríla 2019 bude musieť Egorov podať daňovému úradu vyhlásenie 3-NDFL, v ktorom bude uvedený príjem z predaja auta, ako aj údaje o prijatí odpočtu z kúpy bytu. .

Takéto zvláštne pojmy ako „odpočet za predchádzajúce roky priznania“ a „suma prevedená z predchádzajúceho roka“ vyvolávajú veľa otázok pri vypĺňaní daňového priznania 3-NDFL na vrátenie odpočtu dane z nehnuteľnosti.

Aby sme to raz a navždy pochopili, odpovedzme si na otázky:

čo je odpočet za predchádzajúce roky priznania
odkiaľ pochádza prevedená suma z predchádzajúceho roka?
ako sa to všetko počíta
ako vyplniť 3-NDFL (čo a kde napísať do vyhlásenia, pozrime sa na podrobný príklad)

si pripravený? Vpred!!

Začnime tým, že fráza „Odpočet za predchádzajúce roky priznania“ sa týka témy odpočet majetku. To znamená, že pri kúpe akéhokoľvek domu môžete vrátiť daň z príjmu (alebo daň z príjmu fyzických osôb):

domy,
byty,
izby,
pozemok.

A opäť vyvstávajú otázky:

čo je daň z príjmu
ako to môžem získať späť

Daň z príjmu- Ide o časť prostriedkov, ktoré fyzické osoby odvádzajú štátu zo svojich príjmov. Správne by bolo nazvať to daň z príjmu fyzických osôb alebo daň z príjmu fyzických osôb.

Sadzba tejto dane pre ruských občanov je 13%.

Daň z príjmu fyzických osôb spravidla zrážajú daňoví agenti, ktorí sú zamestnávateľmi.

Ak napríklad dostávate plat 10 000 rubľov, zamestnávateľ vám s najväčšou pravdepodobnosťou zrazí 13 % daň (1 300 rubľov) a vy dostanete do rúk 8 700 rubľov.

Tento príjem daň, ktorý vám bol zadržaný, možno vrátiť.

Dnes existuje 5 daňových úľav:

štandard,
spoločenský,
majetok,
profesionálny
a zrážky cenných papierov.

Aby ste mohli využiť odpočet majetku a vrátiť zrazenú daň z príjmu, musíte vyplniť vyhlásenie 3-NDFL.

Prvá otázka bola vyriešená. Prejdime k druhému.

Pre väčšiu prehľadnosť navrhujem pozrieť si videonávod na túto tému alebo pokračovať v čítaní článku.

Odkiaľ pochádza odpočet za predchádzajúce roky priznania?

K dnešnému dňu je výška odpočtu majetku 2 000 000 RUB. a 13 % z tejto sumy je možné vrátiť. A to je 260 000 rubľov.

Teraz si to porovnajme s priemernou mzdou. Povedzme, že je to 25 000 rubľov. za mesiac alebo 300 000 rubľov. za rok.

Zrazená daň z príjmu fyzických osôb za rok je 300 000 rubľov. * 13 % = 39 000 rub.

Porovnajme si daňové zvýhodnenie (2 000 000 rubľov) a náš ročný príjem (300 000).

Benefit je viac ako 6-násobok nášho reálneho príjmu za rok. Ako to môže byť?

Za posledný rok môžeme získať náhradu len zo skutočnej sumy 300 000 rubľov, t.j. 39 000 rubľov.

Aký benefit nám zostane 2 000 000 – 300 000 = 1 700 000 rubľov.

Kedy ho budeme môcť opäť použiť? Až budúci rok, keď budeme mať nový príjem a teda aj zrazenú daň z príjmu fyzických osôb!

POZOR!

300 000 rubľov. - toto je ono odpočet za predchádzajúce roky priznania

1 700 000 RUB - Toto suma prenesená do ďalšieho roka.

Ako vypočítať výšku odpočtu za predchádzajúce roky priznania

Odpovedzme na ďalšiu populárnu otázku: „Odkiaľ pochádza suma prevedená z minulého roka?

Na jednoduchý príklad sme sa už pozreli vyššie. Poďme skomplikovať problém a urobiť výpočet.

Kúpili sme byt v hodnote 3 000 000 rubľov. Môžeme využiť odpočet majetku vo výške 2 000 000 RUB.

V prvom roku (v roku, keď sme kúpili byt) bol náš plat 300 000 rubľov.

Nasledujúci rok sme zarobili 400 000 rubľov.

A o rok neskôr sa náš príjem stal 500 000 rubľov.

Pozor! Vyhlásenie podávame za tento 3. ročník!

Riešenie matematickej úlohy pre 1. ročník:

Zrátajme naše príjmy za predchádzajúce roky:

300 000 + 400 000 = 700 000 rub.

odpočet za predchádzajúce roky priznania

Ešte raz opakujem, že 500 000 rubľov. sme zarobili za rok, za ktorý teraz podávame priznanie 3-NDFL, t.j. Ide o aktuálnu výšku príjmu, nie predchádzajúce obdobie.

No, ďalší malý problém, teraz na odčítanie:

2 000 000 – 300 000 – 400 000 – 500 000 = 800 000 rub.

Táto suma bude zostatok sa preniesol do ďalšieho roka.

Tu berieme do úvahy príjem za bežný rok, pretože použije sa v aktuálnom priznaní pri výpočte vrátenej sumy. Preto v budúcom roku znížime odpočet o prijatú sumu.

OPAKUJEM!

Odpočet za predchádzajúce roky vyhlásenia je 700 000 rubľov.

Suma prenesená do ďalšieho roka je 800 000 RUB.

Príklad vyplnenia vyhlásenia 3-NDFL

Teraz sa pozrime na živý príklad toho, ktoré riadky by sa mali presne vyplniť vo vyhlásení 3-NDFL. Podmienky úlohy zostávajú rovnaké. Príjem za predchádzajúce roky bol 300, 400 500 tisíc rubľov, resp.

takže, 1. ročník . Minulý rok sme kúpili byt a prvý krát sme dostali odpočet za toto obdobie.

Výška skutočne vynaložených nákladov na kúpu bývania je výška odpočtu dane rovnajúca sa nákladom na byt alebo 2 milióny rubľov, ak náklady presahujú túto sumu.

Veľkosť základu dane je náš príjem za rok: 300 000 rubľov.

Zostatok odpočtu dane z nehnuteľností prenesený do ďalšieho roka: 2 000 000 – 300 000 = 1,7 mil.

Vyplňte údaje pre 2. ročník .

Výška skutočne vynaložených nákladov na kúpu bývania je opakovaním nášho odpočtu z minuloročného priznania.

Suma odpočtu majetku prijatá do účtovníctva za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Toto je náš odpočet za predchádzajúce roky vyhlásenia. Keďže minulý rok bol príjem 300 000 rubľov, toto číslo píšeme aj tu.

Zostatok odpočtu dane z nehnuteľností prevedený z predchádzajúceho roka: 1,7 milióna rubľov.

Veľkosť základu dane je náš príjem za rok: 400 000 rubľov.

Od daňovej úľavy 2 milióny odpočítame naše príjmy za minulé roky (mali sme 300 tisíc) a za súčasný (to je 400 tisíc). Celkom: 2 000 000 – 300 000 – 400 000 = 1 300 000

Dobre 3. ročník .

Výška skutočne vynaložených nákladov na kúpu bývania - opakujeme náš odpočet z minuloročného priznania

Suma odpočtu majetku prijatá do účtovníctva za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Toto je náš odpočet za predchádzajúce roky priznania V minulom roku bol príjem 400 000 rubľov a rok predtým 300 000, zhrnieme tieto čísla a zapíšeme sem 700 000 rubľov.

Zostatok odpočtu dane z nehnuteľností prevedený z predchádzajúceho roka: 1,3 milióna rubľov.

Veľkosť základu dane je náš príjem za rok: 500 000 rubľov.

Zostatok odpočtu dane z nehnuteľností prenesený do budúceho roka: Pamätáte si náš odpočet?

Od daňovej úľavy 2 milióny odpočítame naše príjmy za minulé roky (mali sme 700 tisíc) a za súčasný (to je 500 tisíc). Spolu: 2 000 000 – 300 000 – 400 000 – 500 000 = 800 000.

Vo všetkých nasledujúcich rokoch sa vyhlásenie 3-NDFL vypĺňa podľa rovnakej schémy. A tak z roka na rok pokračujeme, až kým nám v plnej výške nevrátime odpočet dane.

Ak chcete získať individuálnu kalkuláciu vo vašom prípade, môžete využiť služby nášho špecialistu. Skype konzultácie alebo vyplnenie 3-NDFL práve teraz!

Teraz samostatne vypočítajte svoju zrážku za predchádzajúce roky priznania a zostatok zrážky z majetku, ktorý sa prenáša do ďalšieho roka.

Pochváľte sa svojimi výsledkami v komentároch pod týmto videom.

Kedy a na aké roky si mám uplatniť odpočet z nehnuteľnosti pri kúpe domu?

Daň nie je možné vrátiť za roky predchádzajúce roku, v ktorom vzniklo právo na odpočítanie

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 6, odsek 3, článok 220) vzniká právo na odpočet majetku:

pri kúpe na kúpno-predajnú zmluvu - v roku zápisu vlastníckych práv podľa výpisu z Jednotného štátneho registra nehnuteľností (osvedčenie o zápise vlastníckych práv);
pri kúpe na základe zmluvy o majetkovej účasti - v roku prevzatia kolaudačného rozhodnutia bytu.

Poznámka: Bližšie informácie o momente vzniku nároku na odpočet nájdete v článku Kedy vzniká nárok na odpočítanie dane pri kúpe bytu?

Doklady na vrátenie dane za kalendárny rok môžete predložiť až po jeho skončení.

Daňové odpočty nie sú premlčané

Príklad: V roku 2003 Degtyarev M.O. kúpil byt. V roku 2019 sa dozvedel o odpočítaní majetku, predložil príslušné doklady daňovému úradu a odpočet prijal.

Vrátenie dane je obmedzené na posledné tri roky

Vyhlásenie o odpočítaní je možné podávať počas celého kalendárneho roka.

Daňové odpočty za rok 2017, ktoré môžu získať obyčajní jednotlivci, sú rozdelené do troch hlavných typov:

Vlastníctvo:

pri kúpe bývania a pozemku;
pri splácaní úrokov z hypotéky;
pri predaji nehnuteľnosti.

Sociálne siete:

pri platbe za liečbu a nákupe liekov;
pri platbe za školné;
o výdavkoch na životné poistenie a dôchodkové poistenie a zabezpečenie;
o nákladoch financovanej časti dôchodku;
o výdavkoch na charitu;

štandard:

pre deti;
na seba.

Odpočet dane za rok 2017 si môžu uplatniť občania žijúci v Ruskej federácii dlhšie ako 183 dní (t. j. so štatútom) a poberajúci príjem podliehajúci dani z príjmu fyzických osôb so sadzbou 13 %. Ďalšie podmienky na získanie konkrétneho odpočtu závisia od druhu vynaložených výdavkov alebo prijatého príjmu, ako je to v prípade odpočtu majetku pri príjme z predaja majetku. Odpočet môžete získať tak, že kontaktujete daňový úrad v mieste vašej registrácie s balíkom dokumentov potvrdzujúcich váš nárok na dávku.

Lehota na podanie dane z príjmov fyzických osôb 3 v roku 2017 sa nezmenila. Pre tých občanov, ktorí v roku 2016 predali nehnuteľnosť alebo dopravu, je stanovená do 30.4.2017. Pre tých, ktorí chcú získať vrátenie dane z príjmov fyzických osôb za výdavky na liečenie, vzdelávanie alebo kúpu bývania, nie je lehota na predloženie dokladov na preplatenie v priebehu roka obmedzená.

V roku 2017 si môžete uplatniť odpočet za tri predchádzajúce roky: 2016, 2015 a 2014, a ak si ako pracujúci dôchodca uplatňujete prenesenie zostatku, aj za rok 2013.

Daňové odpočty v roku 2017: aké zmeny nastali

Povedzme si niečo o zmenách súvisiacich s daňovými odpočtami v roku 2017:

1.Zmena tlačiva vyhlásenia 3-NDFL pri uplatnení odpočtu za rok 2016

V novom vykazovaní sa zmenili čiarové kódy, zvýšila sa hranica príjmu pre štandardný odpočet na deti, zmenil sa postup premietania výdavkov na platenie živnostenskej dane fyzických osôb podnikateľov, pribudol nový druh príjmu - od r. predaj nehnuteľnosti v cene nižšej ako je katastrálna hodnota a zmenil sa postup výpočtu výšky príjmu z predaja takéhoto majetku.

2.Zmena typu dokladu potvrdzujúceho nárok na vrátenie peňazí pri kúpe nehnuteľnosti na bývanie

Zmeny v odpočítaní dane z nehnuteľností v roku 2017 sa týkajú predkladania dokladov potvrdzujúcich vlastníctvo kupovaného bývania. Od 15. júla 2016 je teda dokladom potvrdzujúcim vlastníctvo nehnuteľnosti na bývanie výpis z Jednotného štátneho registra práv. Potvrdenie o zápise vlastníctva nebolo vydané od polovice minulého roka.

3. Zmenil sa postup výpočtu príjmu pri predaji nehnuteľnosti, ak je hodnota podľa kúpnopredajnej zmluvy nižšia ako k.ú.

Ak je podľa kúpno-predajnej zmluvy hodnota predávanej nehnuteľnosti o 30 a viac percent nižšia ako jej katastrálna hodnota, daň sa vypočíta podľa vzorca:

Katastrálna hodnota x 0,7

Prijatý príjem sa premietne do hárku A kódom 09. Táto zmena je spôsobená tým, že predajcovia nehnuteľností často uvádzajú v zmluve podhodnotenú hodnotu, aby sa vyhli povinnosti platiť daň.

V roku 2016 mnohé inšpektoráty v súvislosti so súčasným nejednoznačným postojom Federálnej daňovej služby Ruskej federácie poskytovali občanom zrážky na náklady na školenie ich druhého manželského partnera. To znamená, že občan, ktorý uhradil vzdelanie svojmu manželovi, mohol požiadať inšpekciu o preplatenie týchto nákladov.

Listom z októbra 2016 č. BS-4-11/20142 Federálna daňová služba naznačila nemožnosť preplatenia týchto nákladov z dôvodu, že právo na odpočet na manžela alebo manželku nie je uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie. Zároveň sa objasňuje, že druhý z manželov si môže uhradiť náklady na školenie, aj keď ich vynaložil druhý z manželov.

5.Zmeny v odpočítaní dane 2017 na deti

S nadobudnutím účinnosti nového daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb (za rok 2016) sa zvýšila hranica príjmu na poberanie štandardného odpočtu na dieťa (deti) z 280 000 rubľov. až 350 000 rubľov.

6. Nový typ sociálneho odpočtu

Od roku 2017 je zavedený nový typ sociálneho odpočtu - na výdavky za účasť na posudzovaní odborných zručností. Postup pri uplatňovaní tohto typu odpočtu je obdobný ako pri poberaní iných sociálnych dávok, s jednou výnimkou – zatiaľ ho nie je možné získať na vašom pracovisku. Veľkosť nového odpočtu je tiež obmedzená na 120 000 rubľov. spolu s ostatnými sociálnymi odvodmi.

Forma 3 NFDL v roku 2017

Od roku 2017 je v platnosti nový formulár na priznanie dane z príjmov. Priznanie 3-NDFL v roku 2017 na novom tlačive sa podáva len pri odpočítaní alebo priznaní príjmov za predchádzajúce obdobie (2016).

Ak chcete poberať odvody za skoršie obdobia (2015, 2014 a pre dôchodcov za rok 2013), priznanie sa podáva na tlačive, ktoré bolo platné vo vykazovanom období. Napríklad pri podávaní výkazov za rok 2015 je potrebné vyplniť 3-NFDL podľa formulára platného v roku 2015.

Vezmite prosím na vedomieže ak podáte priznanie za rok 2016 na starom tlačive, inšpekcia vám ho odmietne prijať.

3. daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb (nové tlačivo na rok 2017), ako doteraz, je možné vyplniť týmito spôsobmi:

Manuálne. Tlačivo hlásenia si môžete stiahnuť alebo získať na daňovom úrade. Vyhlásenie musí byť vyplnené veľkými paličkovým písmom modrým alebo čiernym atramentom v súlade s pokynmi na jeho vyplnenie;

Pomocou programu vyvinutého Federálnou daňovou službou. Bezplatná služba vám pomôže zadať údaje do 3 dane z príjmov fyzických osôb 2017. Upozorňujeme, že verzia softvéru musí zodpovedať obdobiu, za ktoré sa priznanie podáva. To znamená, že ak je vykazovanie dokončené za rok 2016, program musí mať verziu softvéru aktuálnu pre rok 2016 atď.

Používanie počítača(bez použitia špeciálneho programu). Ak to chcete urobiť, musíte si stiahnuť formulár a vyplniť ho na počítači čiernym písmom veľkými písmenami pomocou programov ako Abode Acrobat a Microsoft Excel.

Odpočet majetku. Odpočet za predchádzajúce roky priznania a suma prevedená z predchádzajúceho roka Kedy môžete požiadať o odpočet po kúpe domu?

Výška odpočtu majetku

Výdavky na novostavbu alebo kúpu bývania

Výdavky na splácanie úrokov z cieľových úverov

Kde môžem získať odpočet?

Príjem odpočtu prostredníctvom zamestnávateľa

Prijatie odpočtu cez daňový úrad

Keď si nemôžete uplatniť právo na odpočet

Kedy a na aké roky si mám uplatniť odpočet z nehnuteľnosti pri kúpe domu?

Daň nie je možné vrátiť za roky predchádzajúce roku, v ktorom vzniklo právo na odpočítanie

Doklady na vrátenie dane za kalendárny rok môžete predložiť až po jeho skončení.

Daňové odpočty nie sú premlčané

Vrátenie dane je obmedzené na posledné tri roky

Vyhlásenie o odpočítaní je možné podávať počas celého kalendárneho roka.

Odkiaľ pochádza odpočet za predchádzajúce roky priznania?

Ako vypočítať výšku odpočtu za predchádzajúce roky priznania

Príklad vyplnenia vyhlásenia 3-NDFL

Kedy a na aké roky si mám uplatniť odpočet z nehnuteľnosti pri kúpe domu?

Daň nie je možné vrátiť za roky predchádzajúce roku, v ktorom vzniklo právo na odpočítanie

Doklady na vrátenie dane za kalendárny rok môžete predložiť až po jeho skončení.

Daňové odpočty nie sú premlčané

Vrátenie dane je obmedzené na posledné tri roky

Vyhlásenie o odpočítaní je možné podávať počas celého kalendárneho roka.

Daňové odpočty v roku 2017: aké zmeny nastali

Forma 3 NFDL v roku 2017

Štandardné daňové odpočty 2017

Tiež by vás mohlo zaujímať

150 myšlienok na tému „ Odpočet dane v roku 2017”