Заповнюємо декларацію з податку на прибуток. Заповнення декларації з податку на прибуток

У статті розповімо, коли здається декларація з податку на прибуток за 9 місяців (3 квартал) у 2018 році, хто здає, і що являє собою цей документ.

Що таке декларація з податку на прибуток

Це документ, який:

• дозволяє відобразити фінансову діяльність організації;
• дозволяє показати, який у неї прибуток чи збиток;
• розкриває всі доходи, отримані організацій та її витрати;
• дозволяє побачити податкові пільги організації та іншу інформацію щодо її діяльності.

За допомогою декларації з податку на прибуток (на її підставі) податкові інспектори контролюють розмір сплати та строк сплати податків тій чи іншій організації. Ставка прибуток становить 20%. За періоди, коли витрати перевищують доходи, має здаватися нульова декларація. Важливий момент: витрати, доходи та інші показники мають бути показані в декларації з податку на прибуток наростаючим підсумком.

• Організації-резиденти (вітчизняні компанії), які працюють на загальному режимі оподаткування (ОСНО) та не займаються гральним бізнесом;
• Організації-резиденти, які виплачують дивіденди та відсотки за цінними паперами іншим юридичним особам (режим оподаткування цих організацій не важливий);
• Організації-резиденти, які працюючи на спрощенні (УСН) або єдиному сільськогосподарському режимі оподаткування (ЕСГН), отримують дохід з державних облігацій та інших державних цінних паперів (податок на прибуток лише з цього прибутку);
• Організації-нерезиденти (іноземні), які мають філії у Росії;
• Інші податкові агенти. Також читайте статтю: → « ».

Які існують способи подання декларації

Організації, які були перераховані у попередньому розділі як платники податку на прибуток, повинні подавати декларації до наступних відділень ІФНС:

• за місцем свого обліку;
• за місцем обліку кожного відокремленого підрозділу.

Важливий момент: організації, які є найбільшими платниками податку на прибуток, звітують за місцем обліку.

Про терміни подання декларації з податку на прибуток

Структура декларації до змін 2017 р.:

• Титульна сторінка;
• Розділ 1 (складається із трьох підрозділів), у якому зазначається сума податку, яку необхідно перерахувати до бюджету;
• Аркуш 2 містить у собі розрахунок прибуток;
• Додаток. №1 до Аркуша 2, в якому перераховані доходи від реалізації та позареалізаційні доходи;
• Додаток. №2 до Аркуша 2, в якому перераховані всі витрати на реалізацію та на здійснення позареалізаційної діяльності та витрати, що пов'язані з діяльність компанії, та збиток, який став наслідком витрат та витрат;
• Додаток. №3 до Аркуша 2, в якому містяться розрахунки витрат за операціями, які в кінцевому рахунку тягнуть за собою оподаткування організацій податком на прибуток за статтями 1 (придбання права на землю), 268 (витрати на реалізацію товарів та/або прав на майно), 275.1 ( витрати на обслуговуючі виробництва та господарства), 276 (витрати, пов'язані з договором довірчого управління майном), 279 (витрати при поступці або переуступці права вимоги) та 323 (витрати, пов'язані з операціями з майном, що амортизується) НК РФ, за винятком витрат, перерахованих у Листі 5;
• Додаток. №4 до Аркушу 2 містить розрахунок збитку (його частини), який у результаті впливає обсяг податкової бази (зменшує її);
• Додаток. №5 до Аркуша 2 містить розрахунок розподілу авансів та прибуток між організацією та її філіями;
• Лист 3 містить розрахунок податку з дивідендів (Розділ А), з відсотків за державними цінними паперами (Розділ Б) та реєстр-розшифрування сум з розділів А та Б (Розділ В);
• Лист 4 містить розрахунок податку за спеціальною ставкою, згідно з пунктом 1 статті 284 НК РФ;
• Аркуш 5 містить розрахунки витрат за операціями (розраховуються в особливому порядку), які в кінцевому рахунку тягнуть за собою оподаткування організацій податком на прибуток, за винятком випадків з Листа 3;
• Аркуш 6 містить витрати та доходи недержавних ПФР;
• Лист 7 містить звіти щодо цільового використання майна, коштів та ін., які були отримані від держави при цільовому фінансуванні.

Які зміни було введено до декларації з податку на прибуток після 2017 р.

*Нову форму декларації з податку на прибуток було затверджено Наказом Федеральної Податкової Служби (ФНП) у жовтні 2016 року, зміни набули чинності з 1 січня 2017 року.

Отже, які зміни відбулися:

• У титульному листі з'явилися рядки для правонаступників реорганізованих компаній.
• На Листі 2 з'явилися нові рядки, які необхідні для відображення величини торговельного збору (рядки 265, 266 та 267), що дозволяє зменшити базу оподаткування на його величину (право зменшення бази оподаткування з податку на прибуток встановлено з 2015 року, однак у декларації не було відповідного рядка для відображення величини торговельного збору);
• З'явилася ознака для організації-платника податків зі зниженою ставкою податку 13,5%;
• З'явився Лист 8, в якому необхідно відображати доходи та витрати організації-платника податків, яка самостійно здійснювала коригування податку на прибуток (у разі заниження податку на прибуток організацією, в даному аркуші мають бути позначені всі коригування);
• З'явився Лист 9, у якому має відбиватися податку з прибутку філії іноземної організації чи організації з іноземним контролем, відповідно до статті 25.13 НК РФ;
• У федеральний бюджет тепер перераховується 3%, а регіональний 17% (раніше було відсоткове співвідношення 2 і 18)

Декларація 2017 року складається з 35 аркушів, але більшість організацій платників податків мають право заповнювати лише 5 із них.

Інструкція із заповнення декларації: титульний лист

Важливий момент: Перш ніж приступати до заповнення декларації, важливо знати порядок її заповнення: Титульний лист – > Додатки до Аркуша 2 – > Аркуш 3 – Аркуш 9 (якщо організація здійснює операції, перелічені на цих листах) – > Аркуш 2 – > Розділ 1 .

Заповнення титульного листа:

• Інформація про організацію:

1. Найменування,
2. КВЕД,
3. ІПН/КПП,
4. контактні дані (телефон).

У порожніх рядках проставляється прочерк.

• Інформація про ІФНС (найменування та адресу), в яку здається декларація;
• Код податкового періоду та рік звітного періоду. Для організацій, які подають звітність щоквартально, використовуються коди:

21 - І квартал;

31 - ІІ квартал;

33 – 9 місяців;

• Коди для організацій, які щомісяця перераховують аванси: 35-46;
• У осередку «за місцем знаходження (обліку) (код)» необхідно позначити код, який дозволяє дізнатися, як кого компанія подає декларацію (наприклад, код 214 – «За місцем знаходження російської організації, яка не є найбільшим платником податків»);
• Якщо декларація подається вперше за період, то в осередку «Номер коригування» повинен стояти «0», при наступних змінах у декларації, значення цього осередку змінюватиметься від «001» і далі;
• У осередку «за місцем знаходження (обліку) (код)» вноситься код, який дозволяє визначити, як організація подає декларацію (наприклад, код 214 - «За місцем знаходження російської організації, яка є найбільшим платником податків»).
• У центральній частині Титульного листа вказується кількість сторінок у декларації та дата;
• При поданні декларації через представника або довірену особу – мають бути заповнені відомості про неї.

Інструкція із заповнення декларації: Розділ 1

Підрозділ 1.1:

• Заповнюється рядок "010", в якому вказується код ОКТМО, КБК позначається в рядках "030" (для федерального бюджету) та "060" (для регіонального бюджету);
• Рядки «040» та «070» містять суму до доплати податку для федерального та для регіонального бюджету відповідно.

Підрозділ 1.2:

• Призначений для компаній, які щомісяця перераховують аванси;
• У осередку «001» має бути визначений квартал, у нашому випадку це «03»;
• У рядках 110-140 вказуються авансові платежі за першим, другим і третім періодом у федеральний бюджет, а рядки 220-240 – до регіонального бюджету.

Підрозділ 1.3:

• Призначений для компаній, які отримують дивіденди;
• У осередку «Вид платежу» (рядок «010») проставляється значення «1»;
• У рядках «020» та «030» проставляються коди ОКТМО та КБК;
• У рядках 01-21 зазначаються строки сплати податку;
• У графах за рядком «040» зазначаються суми сплачених податків за відповідним строком.

Інструкція із заповнення декларації: Додатки до Аркуша 2

Заповнення декларації прийнято починати з 3-го додатка до Листа 2, оскільки дані, зазначені в цьому додатку, дозволяють правильно відображати інформацію за двома попередніми додатками. Тут відображаються в тому числі такі операції, як реалізація майна, що амортизується, або операції зі відступлення права вимоги (за договором цесії).

Додаток 1 до аркуша 2:

• Міститься інформація про доходи організації-платника податків, які були отримані у звітному періоді від реалізації та позареалізаційної діяльності;
• У рядках 011-014 міститься інформація про виручку від реалізації;
• У рядку 010 зазначається підсумкова сума доходів від реалізації;
• У рядку 040 дублюються дані з рядка 010;
• У рядках 101-106 відображаються значення позареалізаційних доходів.

Додаток 2 до Аркуша 2:

• Міститься інформація про витрати та збитки організації-платника податків, які були отримані у звітному періоді в результаті реалізації та позареалізаційної діяльності;

• У рядках 010-030 міститься інформація про прямі витрати організації;
• У рядках 040-041 міститься інформація про непрямі витрати;
• У рядку 080-110 заповнюються за даними Додатка 3 до листа 2;
• У рядку 200-206 міститься інформація про позареалізаційні витрати.

Додаток 4 до Лист 2: На цій сторінці міститься інформація про податкову базу з урахуванням збитків минулих років, проте заповнення цього додатка за 9 місяців не потрібно (тільки за I квартал та за рік).

Додаток 5 до Аркуша 2 призначений для організацій, які мають філії. У цьому випадку важливо правильно розрахувати частку податкової бази, яка припадає на головний підрозділ та на філію.

Додаток 6 до Аркуша 2 заповнюється учасниками консолідованих груп платників податків.

Інструкція із заповнення декларації: Лист 2

Заповнення аркуша 2 відбувається виходячи з інформації з додатків щодо нього. У рядках 010-050 міститься інформація про доходи та витрати, на підставі яких відбувається розрахунок прибутку або збитку організації.

У рядок 010 дублюються дані з рядка 040 додатка 1, а в рядок 020 – з рядка 100 того ж додатка. У рядках 030 та 040 міститься інформація із додатка 2.

Важливий момент: Прибуток (збиток), що відображається у рядку 060, повинен бути розрахований за такою формулою: ст. 060 = ст. 010+ст. 020 – ст. 030 – ст. 040+ ст. 050.

При отриманні збитку рядком 060 значення вказується зі знаком «мінус».

У рядку 100 міститься результат розрахунку податкової бази (за формулою на підставі декларації), а в рядку 120 – значення податкової бази для розрахунку податку на прибуток. У рядках 140-160 міститься інформація про ставку з податку прибуток, зокрема федеральна ставка і регіональна, у рядках 190 і 200 вказується розмір прибуток у федеральний і регіональний бюджет, відповідно.

Важливий момент: порядок заповнення декларації з податку прибуток впливає визначення способу сплати авансових платежів. У рядках 210-230 (всього, до федерального бюджету та регіонального) міститься інформація про аванси у звітному періоді (нарахованих), а саме для випадку, що розглядається у статті – за 9 місяців 2017 р. і з січня по вересень 2017 р.

Авансові платежі за 9 місяців 2017 р. у рядках 210-230 зазначаються результат суми ст. 180+ ст. 290 Листа 2 декларації за попередній звітний період (за півріччя 2017 р.).

Авансові платежі, що виплачуються щомісяця, зазначаються: у рядках 210-230 зазначаються результат суми авансових платежів із січня по серпень за рядками 180-200 із декларації за серпень 2017 р.

• Переплата відображається за рядками 280-281.
• Аванси на наступний квартал відображаються за рядками 290-240.
• Сума податку до сплати відображається у розділі 1.

Штрафні санкції за неподання декларації. Уточнення щодо авансів з податку на прибуток

Адміністративна відповідальність слід за порушенням строку подання декларації до податкового органу або неподання цього документа. На посадову особу (за рішенням суду) накладається штраф у розмірі від 300 до 500 рублів, а на організацію – штраф у розмірі 1/20 від суми податку за період прострочення, причому розмір штрафу встановлюється в межах від 1000 рублів до 30% від суми податку .

У разі прострочення понад 180 робочих днів штраф за кожний наступний місяць встановлюється у розмірі 1/10 суми податку. Адміністративна відповідальність може бути навіть після одного дня прострочення при подачі «нульової» декларації.

Що ж до авансових платежів: щоквартальна оплата авансів може здійснюватися лише організацій, загальний обсяг доходів яких перевищує загалом квартал 15 млн. крб. Інші організації мають виплачувати аванси щомісяця. Для організацій, які були знову створені, можливі щоквартальні платежі за авансами.

Найпоширеніші помилки в декларації

1. Помилка коду періоду: при щоквартальних звітах важливо вказувати кіт «31», при щомісячних «40». Приклад помилки: при здачі піврічної звітності проставляється код 34 (за рік). Що спричиняє помилка: податківці можуть вирішити, що звітність за період не здана, далі може бути блокування рахунку організації.
2. Помилка в авансах: неправильне відображення у рядку 210 авансів організації. Приклад помилки: Організації підсумовують у рядок 210 зайві показники, отже, завищують аванси. Що спричиняє помилка: організація показує переплату з податку.
3. Помилка у декларації за півріччя за минулими доходами та витратами: помилки 2016 року мають бути зазначені у троках 200 та 401 додатка 2, однак деякі організації відображають збитки у рядку 301. або уточненню

Декларація відбиває фінансову діяльність організації, показує її прибуток чи збиток. У ній зазначаються доходи та вироблені витрати. У декларації також відображаються пільги та знижки, що є у підприємства, а також інша інформація. Інспекція виходячи з цього документа відстежує своєчасність сплати податку та її величину.

Податковий звіт може здаватися двома способами: віддалено, через спеціальні програми, або особистов інспекцію на паперовому носії (якщо у компанії працює менше 100 осіб).

Податкова ставка складає 20% . Якщо витрати перевищують прибутки, тобто. в організації відсутній прибуток, здається нульова декларація.

Декларацію подають:

• всі вітчизняні компанії, які не займаються гральним бізнесом і перебувають на ОСНО;
• компанії, що виплачують юридичним особам дивіденди або відсотки за цінними паперами (вид оподаткування не має значення);
• компанії, що перебувають на УСН або ЕСХН, але при цьому одержують доходи за державними облігаціями та іншими цінними паперами (тільки з цього прибутку);
• іноземні організації з представництвами у Росії;
• компанії, що входять до складу консолідованих груп платників податків.

Терміни здачі та форма у 2018 році

Розрахунок податку провадиться після закінчення податкового періоду – одного календарного року. Річна декларація за попередній рік подаєтьсядо28 березня.

Також передбачені звітні періоди, після завершення яких до державної скарбниці перераховуються авансові платежі та подається звітність.

Таким періодом вважається квартал чи, якщо організація визначає податку з отриманого прибутку, місяць. Законодавство встановлено, що 28 число місяця, що настає за звітним, є останнім днем ​​подання декларації. Якщо дата потрапляє у вихідний чи святковий день, термін здачі зсувається вперед кількість святкових чи вихідних днів.

Декларація складається з 35 аркушівПроте більшість організацій не потрібно заповнювати їх усі, достатньо лише 5 сторінок. Документ заповнюється наростаючим підсумком. Показники враховуються у повних рублях. Значення менше 50 копійок не враховуються, більше округляються.

Завжди заповнюються: титульний лист, підрозділ 1.1., Лист 02 і два додатки до нього. Інші сторінки надаються за необхідності.

Титульна сторінка

У титульному листізаповнюються:

1. Відомості про організацію: найменування, КВЕД, ІПН, КПП, контактний телефон. Якщо після заповнення назви організації залишилися порожні рядки, вони ставиться прочерк.
2. Відомості про податковий орган, до якого здається декларація (найменування, адреса).
3. Рік, код податкового (звітного) періоду. Коди звітних періодів різняться залежно від періодичності перерахування авансових платежів. Компанії, у яких звітний період є квартал, використовують такі коди: 21, 31, 33 і 34. Перший квартал, півріччя, 9 місяців і рік відповідно.
4. Організації, що перераховують аванси щомісяця, послідовно застосовують коди 35-46, де 35 це перший місяць, а 46 рік.
5. Номер коригування. Якщо декларація подається вперше, ставиться 0. При необхідності внесення змін у цьому звітному (податковому) періоді нумеруються 001, 002 і т.д.
6. Кількість сторінок у документі та дата.
7. Якщо декларація подається через представника, заповнюються відомості про нього.

Розділ 1

У першому підрозділі у рядку 010 зазначається код ОКТМО. У рядках 030 та 060 зазначаються КБК.

Податкова ставка – 20% є загальною, проте гроші розподіляються за двома бюджетами: федеральним та регіональним.

У рядках 040 та 070 зазначається сума податку, яку потрібно доплатити. При цьому враховуються перераховані вже авансові платежі.

Наприклад: річний прибуток підприємства склав 2 160 000 рублів У декларації за 9 місяців було зазначено прибуток – 1 550 000 крб.

Розрахуємо суму податку до бюджетів. Прибуток, з якого податок не обчислювався:

2160000 - 1550000 = 610000 руб.

У федеральний бюджет сплачується:

610000 * 2% = 12 200 руб.

До регіонального бюджету сплачується:

610000 * 18% = 109800 руб.

Підрозділ 2 призначений для компаній, що перераховують аванси щомісяця. У рядку 001 проставляється квартал. Далі суми платежів конкретизується за місяцями кварталу та за джерелом отримання. Рядки 120-140 відображають авансові платежі до федеральної скарбниці, рядки 220-240 - до регіональної.

Підрозділ 3 необхідний компаніям, які отримують дивіденди. У рядку 010 проставляється значення 1. Заповнюються коди ОКТМО та КБК. У рядках 01-21 проставляються дати сплати податку (дається один день після отримання доходу), а в графах навпаки — його сума.

Аркуш 02

Поля 010-040 враховують усі доходи та витрати, пов'язані з реалізацією і немає.

Рядок 050 застосовується для відображення збитків. Рядок 060 показує прибуток (доходи мінус витрати), а полі 070 вказуються доходи, які з неї виключити (за наявності).

Також у цьому листі у рядках 080-110 заповнюються відомості, залежно від специфіки діяльності організації: наявність пільг, збитків, що зменшують податкову базу, неоподатковувані доходи. У рядках 140–170 заповнюється розмір податкових ставок. А у рядках 180-200 — сума податку за весь період.

Потім вписується авансовий платіж попереднього періоду (заповнюється за попередньою декларацією) та визначається сума до доплати. Повертаючись наприклад, виходить, що організація за рік отримала прибуток 2160000 руб., Виходячи зі ставки в 20%, податок за рік складе 432000 руб. За підсумками 9 місяців до бюджету було сплачено авансовий платіж у розмірі:

1550000 * 20% = 310 000 руб.

Відповідно до бюджету залишилося доплатити:

430 000 - 310 000 = 120 000 руб.

Додатки 1 і 2 до аркуша деталізують доходи та витрати. Спочатку у додатку 1 у рядку 010 вказується загальна виручка від реалізації, потім у рядках 011-014 вона розписується докладніше. Наприкінці заповнюються позареалізаційні доходи. Аналогічно заповнюється додаток із витрат.

Додаток 3 заповнюється при доходах від продажу майна, що амортизується, непогашеної дебіторської заборгованості, землі, купленої з початку 2007 року до закінчення 2011 року, а також організації, що несуть витрати на обслуговування виробництва.

Додаток 4 заповнюється за наявності неперенесеного збитку. Додатки 5 та 6 заповнюють компанії, які мають відокремлені підрозділи або перебувають у консолідованих групах платника податків відповідно.

Аркуш 03

Застосовується податковими агентами, показує обчислюваний податок з дивідендів. Підставою для заповнення є рішення акціонерів (якщо їх кілька, заповнюються кілька розділів).

Розділ А. Спочатку слід зазначити, чи є податковий агент емітентом. Потім вказується вид доходу, а також код періоду з титульного листа. Відображається рік, протягом якого були виплати.

У рядках 001 та 010 зазначаються сумарні дивіденди (Д1). У полі 020 показується дохід, що сплачується російським компаніям. Поля 021-024 деталізують попередній показник за ставкою податку. За наявності інших джерел виплат фізичні особи, іноземні компанії заповнюються поля 030-070.

Рядок 081 відображає дохід, з якого розраховується податок (Д2). У рядку 080 до неї додається дохід, який не враховується у оподаткуванні (ставка 0%). Для заповнення рядків090, 091 та 092використовують формули:

Д1 - Д2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Рядок 091 * 13% = рядок 100

У рядках 110 та 120 зазначаються вже виплачені суми дивідендів у попередніх або поточних періодах відповідно.

Розділ є деталізацією до розділу А і заповнюється по кожному джерелу виплат. Поле 060 - сума доходу, поле 070 - податок з нього.

У розділі Б відображається сума доходу та обчислений податок з неї за державними цінними паперами.

Аркуш 04

Призначений для компаній, які отримують доходи, у вигляді дивідендів з державних чи приватних цінних паперів. Вони оподатковуються за ставками 15%, 13%, 9% та 0%. У відповідному полі вибирається потрібний код. За наявності доходу від різних видів цінних паперів заповнюються кілька аркушів.

Рядок 010 показує загальну суму доходу. По рядку 020 зазначається дохід, який може зменшити податкову базу. За видом дивідендів визначається податкова ставка (030). Рядок 040 – сума податку.

Поля 050 і 060 використовують за наявності доходів від частки в іноземних компаніях («Вид доходу» - 4), тут відображаються суми, виплачені за межами РФ у попередніх та теперішньому звітному періодах.

Рядок 070 показує суму податку за попередні звітні періоди, рядок 080 – за поточний квартал.

Аркуш 05

За наявності в компанії операцій із цінними паперами, які враховуються у порядку, заповнюється лист 05. Вибирається код, який відбиває суть операції. Коди «1» та «2» не використовуються професійними учасниками РЦБ.

Поле 010 - сума доходу від вибуття з розбивкою за рядками 011-014. Поле 020 - витрати з деталізацією за рядками 021-024. Вони враховуються за вартістю придбання цінних паперів. Поле 040 - прибуток. Коригування прибутку проводиться за рядком 050. Підсумковий результат відображається у рядку 060.

Якщо організація має збиток, який може зменшити податкову базу, він прописується в полі 080. У рядку 100 податкова база коригується з урахуванням цього показника.

Аркуш 06

Заповнюють тільки НВФ. Поле 010 показує їх сумарні прибутки. Поля 020-110 конкретизують їх за окремими видами.

У рядку 120 вказується сума розміщених НПФ пенсійних резервів. У цю суму також включаються залишки страхових резервів, що є в організації початку 2002 року.

По рядку 130 (сума рядків 140-180) проходить сума прибутку, одержувана з відсотків за розміщення коштів, цінних паперів, що враховується з ставки рефінансування ЦБ.

При розрахунку з рядків 200 та 220 виключаються інші витрати. По рядку 190 відбиваються витрати, вироблені у зв'язку з розміщенням резервів.

Рядки 200 та 210 враховують витрати, вироблені при реалізації або вибутті цінних паперів, що звертаються або не звертаються на РЦП відповідно. Рядок 220 відображає витрати, понесені під час реалізації інших проектів.

Рядок 230 НПФ зазначає відсоток відрахувань від доходу, який він використовує для статутної діяльності. За рядками 240, 241 та 242 відображаються суми відрахувань на формування майна (сума рядків 250-320).

Прибуток, одержуваний фондом від операцій із цінними паперами, показується по 330 рядку (звертаються на РЦБ) чи з 350 рядку (необертаемые на РЦБ). Прибуток з інших інвестицій зазначається у рядку 390.

Поля 340, 360 та 400 відображають суми, які можна виключити із прибутку. Якщо у рядку 330, 350, 390 вийшов збиток, податкова база визнається рівною «0».

Прибуток, отриманий від розміщення державних (муніципальних) цінних паперів, вказується у рядках 370 та 380.

Потім підраховуються податкові бази окремо за видами прибутку, це рядки 410, 450 та 490. У рядку 530 зазначає кінцевий результат для обчислення податку.

По рядках 460-480 та 500-520 відображаються суми збитків за минулий, поточний та майбутній періоди відповідно.

Аркуш 07

Призначенийдля некомерційних благодійних організаційцій. Вони звітують щодо цільового використання виділених коштів. Не враховуються державні субсидії та бюджетні асигнування.

У графі 1 проставляються коди одержаних коштів. Дата отримання коштів та термін використання відображаються у графах 2-5. Враховуються надходження попередніх періодів, які були використані в повному обсязі.

Сума майна, коштів, строк використання яких не закінчився, зазначається у графах 3-6.

У стовпці 4 показується сума коштів, використаних за цільовим призначенням. За наявності коштів, використаних за призначенням чи зовсім не використаних, заповнюється графа 7. Вони враховуються до складу позареалізаційних доходів.

Аркуш 08

Заповнюється, доколи у підприємства є взаємозалежніконтрагенти,та ціни за угодамижринкових. Щоб уникнути заниженого прибутку та перевірок податкового, компанія може самостійно коригувати податкову базу.

Розділ також дозволяє відображати симетричні (при збільшенні доходу збільшуються витрати) та зворотні коригування. На кожне виправлення заповнюється окремий лист, навіть якщо один контрагент.

Під час заповнення відображається відповідний код коригування. Якщо йдеться про самостійні або симетричні коригування, необхідно додати пояснювальну записку, яка дозволить ідентифікувати угоду.

• код держави реєстрації;
• реєстраційний номер у країні реєстрації (заповнюється, якщо контрагент – іноземна компанія);
• найменування.

У рядках 010-040 зазначається сума коригування. Рядки 010 та 020 – це доходи від реалізації та позареалізаційні відповідно. Рядки 030-040 - витрати. Якщо коригування веде до збільшення показника, у графі «Ознака» ставиться 1, якщо до зменшення – 0. Рядок 050 – це результат, сума чотирьох попередніх рядків.

По рядку 050 вказується розрахункова величина коригування, обчислена як сума числових значень заповнених рядків 010-040 (модулем).

Рядки 060 та 070 відображають доходи та витрати від вибуття (при операціях з цінними паперами). Ознака проставляється аналогічно. У рядку 080 підбивається підсумок (060 + 070).

Аркуш 09

В розділіАцього листа заповнюються відомості про контрольовану іноземнуорганізації:

• номер, зазначений у повідомленні про контрольовані іноземні компанії;
• повне найменування;
• код держави реєстрації;
• реєстраційний номер та дата реєстрації (у полі 7);
• код платника податків;
• адреса;
• частка участі у прибутку цієї компанії;
• пільги з оподаткування (якщо є).

Розділ Б1 призначений для компаній, які під пп. 1 п. 1 ст. 309.1. НК РФ. Проставляється номер контрольованої компанії, ідентичний аркушу А. Потім вказується цифровий код валюти (за фінансовою звітністю).

Рядок 010 показує загальний прибуток до оподаткування. Рядок 020 відображає суму коригування цього прибутку. По рядках 021-023 показуються суми дивідендів, що у зменшенні прибутку. У рядках 024-032 відображаються доходи та витрати, що не впливають на податкову базу.

Рядок 040 (скоригований прибуток) = стор. 010 - стор. 020

Поле 050 вказує на збиток, поле 060 – податкову базу (040 – 050). Якщо виходить негативне значення, у декларації ставиться «0». Показники у рядках 010-060 заповнюються у валюті.

Рядок 070 відображає величину податкової бази у перерахунку на російську валюту. Сума податку зазначається у рядку 090.

Розділ Б2 призначений для компаній, які під пп. 2 п. 1 ст. 309.1. НК РФ. Заповнюється аналогічно.

Така декларація подається у спрощеному вигляді у аркуші 02, у його додатках заповнюються лише ІПН та КПП організації, податкова ставка та номер сторінки. У інших графах ставляться прочерки. Якщо в організації були доходи та витрати, але немає чистого прибутку, декларація заповнюється у звичайному порядку та «нульовий» називається лише умовно.

Можливі штрафи за ненадання

За ненадання чи несвоєчасне подання декларації належить адміністративна відповідальність. За рішенням суду може бути накладено штраф на посадову особу від 300 до 500 руб. На організацію накладається штраф 5% від суми податкуза всі місяці прострочення(Навіть за неповний місяць).

Накладений штраф не може бути меншим за 1000 рублів. Верхня межа – 30% від суми податку. Якщо прострочення перевищило 180 днів, за кожний наступний місяць додатково нараховується штраф у розмірі 10% суми податку. Облік ведеться у робочих днях.

Притягти організацію до відповідальності можна навіть у разі порушення термінів на один день і навіть при поданні нульової декларації.

Про особливості заповнення можна додатково дізнатися з відео:

Порядок заповнення декларації з податку на прибуток описаний у наказі ФНП Росії № ММВ-7-3/572@. Він містить безліч інформації в описовій та табличній формах. Ми підкажемо, як не заблукати в цьому документі та оформити декларацію відповідно до його вимог.

Звітуємо у 2019 році за прибуток 2018 року (як виконати правила наказу № ММВ-7-3/572@ на прикладі)

Розглянемо приклад заповнення декларації з податку прибуток.

ТОВ «Будмаркет» почало працювати з жовтня 2018 року. Компанія з 2019 року переходить на УСН, але за відпрацьовані у 2018 році місяці їй потрібно подати до податкових органів декларацію з податку на прибуток.

На досвідченого головбуха у компанії грошей не вистачило, тож податкову звітність за 2018 рік довелося заповнювати пересічному бухгалтеру. З основними принципами заповнення податкових декларацій він був знайомий, але декларацію з прибутку він ніколи не здавав.

Спочатку бухгалтер-новачок скачав актуальний бланк декларації з нашої публікації "Заповнення річної декларації з податку на прибуток".

Вивчивши склад декларації, він збентежився: розділи, підрозділи, аркуші, рядки, коди, додатки… Як із цим розібратися?

Заповнювати усі без винятку листи декларації не потрібно. Для ясності розділимо весь обсяг декларації на 2 частини:

• розділи, підрозділи та листи, обов'язкові для подання (блок 1);
• Інші елементи декларації (блок 2).

Для наочності обидва блоки ми представили у схематичному вигляді:

Без заповнення блоку 1 декларації не обійтися у будь-якому випадку, навіть якщо за звітний рік у вас були відсутні доходи та витрати, що брали участь у розрахунку податку на прибуток.

Які листи декларації з податку на прибуток заповнити, якщо податкові доходи та витрати відсутні, дізнайтеся з матеріалу «Нульова декларація з податку на прибуток: як правильно заповнити?» .

А ось листи, розділи, підрозділи та додатки з блоку 2 можна не заповнювати, якщо зазначені в них операції чи види діяльності до вас не належать:

Продовження прикладу

Бухгалтер ТОВ «Будмаркет» проаналізував обидва блоки та з'ясував, що складові декларації з блоку 2 йому заповнювати не потрібно.

Таким чином, для ТОВ «Будмаркет» мінімально допустимий обсяг декларації обмежується блоком 1. На ньому він зосередив свою увагу.

Для прикладу, що розглядається (коли заповнення блоку 2 не потрібно) оптимально застосувати наступну схему заповнення податкової декларації з податку на прибуток:

Таким чином, мінімально допустимий обсяг декларації буде заповнений лише у 4 кроки (логічно та без плутаниць).

Покрокову інструкцію зі списання боргів минулих років ви знайдете у цій публікації.

Ви запитаєте, чому після титульного аркуша одразу потрібно перейти до додатків? Так ви зможете послідовно підійти до розрахунку податку, що відображається в аркуші 02 — без даних цього листа неможливо заповнити підрозділ 1.1 розділу 1.

З наступних розділів ви дізнаєтесь про особливості заповнення позначених на схемі аркушів декларації.

Чому ми наголошуємо тільки на коді податкового періоду? Справа в тому, що для цієї декларації передбачено розширений перелік кодів, що застосовуються (для річної декларації їх 5).

Якщо зазвичай у декларації за рік проставляється код «34» (див., наприклад, правила заповнення декларації з податку на майно, ЕСХН та ін.), у декларації з податку на прибуток крім «34» застосовуються інші коди.

Вибір необхідного коду залежить не тільки від того, за який період подається декларація, а й від інших факторів (приналежності до КДН (консолідованої групи платників податків) та періодичності звітності):

І ще один код податкового періоду існує для цієї декларації — "50". Застосуйте його в тому випадку, якщо звітуєте за останній податковий період через ліквідацію компанії або її реорганізацію.

В іншому заповнення титульного листа труднощів викликати не повинно, оскільки він містить фіксований набір реєстраційних даних компанії та заповнюється за єдиними правилами для більшості декларацій.

Додаток № 1 до аркуша 02 повністю присвячений доходам, що у розрахунку податку. Для його заповнення вам потрібно зібрати дані:

• про виручку від;
• позареалізаційних доходів.

Що стосується позареалізаційних доходів, розповість ця стаття.

Заповнюйте лише ті рядки, показники за якими у вашій компанії за звітний рік не є нульовими (див. схему нижче):

Продовження прикладу

Додаток № 1 до аркуша 02 бухгалтер ТОВ«Будмаркет» заповнив виходячи з того, що крім виручки від реалізації власних товарів та послуг у компанії інші види виручки та позареалізаційні доходи відсутні (див. таблицю нижче):

Таким чином, у додатку № 1 до аркуша 02 (як і в інших аркушах декларації):

• проставлено числові значення у зазначених рядках;
• прокреслено рядки, дані за якими відсутні.

Зразок заповнення декларації з податку на прибуток – 2019 (за підсумками 2018 року) ви знайдете за посиланням.

• про витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією;
• позареалізаційних витрат;
• збитках, прирівняних до позареалізаційних витрат.

При заповненні цієї програми дотримуйтеся таких рекомендацій:

• Інформацію щодо прямих і непрямих витрат формуйте, виходячи зі своєї облікової політики.

Про нюанси податкового обліку прямих і непрямих витрат дізнайтесь.

Продовження прикладу

Додаток № 2 до аркуша 02 бухгалтер ТОВ«Будмаркет» заповнив виходячи з даних обліку про понесені компанією витрати, враховуючи положення облікової політики:

• У рядок 041 не забудьте включити (зокрема) відомості про страхові внески.

• Формуйте суму витрат з урахуванням як вимог НК РФ, а й роз'яснень чиновників. Наприклад:

Ще більше корисної інформації про податкові витрати — у нашій рубриці «Витрати з податку на прибуток — перелік».

Лист 02 декларації з податку на прибуток призначений для розрахунку самого податку. У ньому необхідно:

• відобразити доходи (стор. 010 та 020) — інформація береться із додатка № 1 до аркуша 02;
• вписати суми витрат (стор. 030 та 040) — дані переносяться з додатка № 2 до аркуша 02;
• записати суму збитків (стор. 050) — відомості про розмір збитку переносяться з додатка № 3 до аркуша 02;
• розрахувати податкову базу (прибуток чи збиток), відобразивши результат обчислень за стор.

До чого готуватися платнику податків, якщо у стор. 100 відображено збиток, розповімо у матеріалі «Які наслідки відображення збитку у декларації з податку на прибуток?» .

Продовження прикладу

Фахівці ТОВ«Будмаркет», проаналізувавши всі доходи та витрати компанії (на предмет повноти, обґрунтованості, а також документальної підтвердженості), заповнили ліст 02 декларації з податку на прибуток такими даними:

Цей податок ТОВ«Будмаркет» зобов'язаний сплатити до бюджету, оскільки зменшити його на сплачені аванси не вийде (за умовами прикладу компанія розпочала свою роботу в останньому кварталі 2018 року та аванси не сплачувала).

Для заповнення підрозділу 1.1 розділу 1 декларації з податку на прибуток вам знадобиться інформація 3 видів:

• Код ОКТМО (стор. 010).

• КБК на сплату податку федеральний бюджет і бюджет суб'єкта РФ.

Докладніше про них дізнайтесь тут .

• Суму податку на прибуток, розподілений за бюджетами.

За якими ставками податок з прибутку сплачується у кожен із бюджетів, дізнайтесь .

Підсумки

Розглянутий у нашому матеріалі приклад заповнення декларації з податку на прибуток – 2019 (за підсумками 2018 року) допоможе вам зорієнтуватися у багатьох розділах, підрозділах, листах та додатках цього податкового звіту.

Кожна компанія формує свій набір цих елементів декларації в залежності від того, які види доходів і витрат у минулому році були, якою діяльністю займається компанія, чи має у своєму складі філії тощо.

Відображена у декларації ретельно вивірена інформація (з урахуванням змін законодавства та роз'яснень чиновників) допоможе компанії правильно розрахувати податкові зобов'язання та в повному обсязі розрахуватися з бюджетом з податку на прибуток.