Úprava tržeb z minulých let. Pravidla pro úpravu tržeb a jejich promítnutí do přiznání k DPH

V praxi často dochází k případům, kdy se po prodeji zboží (dílo, služby, vlastnická práva) změní jeho hodnota. Například na základě dohody stran je poskytnuta sleva ve formě snížení ceny dříve prodaného zboží (práce, služby, vlastnická práva). V takovém případě by strany měly upravit daňovou povinnost k DPH a prodávající by měl kupujícímu vystavit opravné faktury. V tomto článku používají specialisté 1C:ITS konkrétní příklad k analýze postupu pro zohlednění úprav prodeje pro retrospektivní slevu v programu 1C:Accounting 8 (rev. 2.0).

Příklad

Jednotná opravná faktura

Podle změn provedených v odstavci 5.2 článku 169 daňového řádu Ruské federace federálním zákonem č. 39-FZ ze dne 04.05.2013, který vstoupil v platnost dne 1. července 2013: „Plátce daně má právo vystavit jedinou opravnou fakturu za změny v nákladech na odeslané zboží (provedené práce, poskytnuté služby), převedená vlastnická práva uvedená ve dvou nebo více fakturách vystavených dříve tímto plátcem.“. Zároveň není stanoven zvláštní postup pro vyplňování takové jediné opravné faktury a specifika její evidence v deníku přijatých a vydaných faktur, v knize tržeb a knize nákupů.

Podívejme se na příkladu odrazu úhrad od prodejce při úpravě tržeb směrem dolů a vystavení jediné opravné faktury v 1C: Účetnictví 8.

Příklad

V souladu s podmínkami příkladu je níže uveden postup pro zohlednění následujících účetních transakcí prodávajícím:

• registrace opravné transakce pro prodej zboží;
• vystavení jediné opravné faktury za dříve prodané zboží;
• registrace jedné opravné faktury v nákupní knize.

Registrace provozu opakované úpravy prodeje zboží

Chcete-li v programu „1C: Účetnictví 8“ (rev. 2.0) promítnout úpravy směrem ke snížení nákladů na veškeré dříve prodané zboží, musíte použít dokument pro každou prodejní operaci Prováděcí úpravy s typem operace . Opravný doklad můžete vytvořit na základě dříve zaúčtovaného dokladu Prodej zboží a služeb(Obr. 1).

Rýže. 1

Dokument se generuje podobným způsobem Prováděcí úpravy s typem operace Úprava dohodou stran ohledně realizace provedené ve dnech 25.3. a 25.5.2013

Při provádění dokumentů Prováděcí úpravy s typem operace Úprava dohodou stranúčtenky se zapisují do akumulační evidence DPH předloženo(obr. 2). Registrovat data DPH předloženo budou v budoucnu zohledněny při vytváření záznamů nákupní knihy.

Rýže. 2

Vystavení jedné opravné faktury za prodané zboží

Prostřednictvím pole se vytvoří jediná opravná faktura pro všechny opravné operace Zadejte fakturu ve spodní části formuláře dokumentu Prováděcí úpravy s typem operace Úprava dohodou stran. V nové opravné faktuře bude podkladový doklad označen opravným dokladem přes pole, z něhož byla opravná faktura vytvořena (obr. 3).

Rýže. 3

Chcete-li vytvořit jednu opravnou fakturu pro několik opravných operací, tj. pro několik dříve vystavených faktur, musíte použít tlačítko Přidat zadejte informace o všech opravných dokladech zohledněných při tvorbě opravné faktury.

Číslo a datum všech upravených faktur se vyplní automaticky.

Při zaúčtování dokladu Faktura vystavena do registru Deník faktur položky jsou zadány pro Deník přijatých a vydaných faktur obsahující zejména informace o počtu, datu a výši úpravy.

Tlačítkem Faktura Můžete si prohlédnout sestavenou jednotlivou opravnou fakturu a vytisknout ji.

Při vytváření protokolu přijatých a vydaných faktur za 3. čtvrtletí 2013 (menu Prodej -> Vedení knihy tržeb -> Deník faktur dle usnesení č. 1137) v části 1 účetního deníku Vydané faktury se promítne souvztažný záznam o evidenci vystavené jednorázové opravné faktury.

Jako informace o prvotních (upravených) fakturách jsou ve sloupci 5 „Číslo faktury“ a sloupci 6 „Datum faktury“ uvedeny odpovídající ukazatele faktur vystavených při expedici zboží.

V Pravidlech vedení evidence přijatých a vydaných faktur schváleno. Nařízením vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137 (dále jen vyhláška č. 1137) není stanoven postup pro registraci jednotných opravných účtů.

Aby byly dodrženy všechny požadavky na postup při promítání informací o opravených fakturách do sloupců účetního deníku (před upřesněním k usnesení č. 1137 nebo do vydání příslušných upřesnění), je proto účtována jediná opravná faktura. zaevidovala v účetním deníku tolikrát, kolik faktur opravila (viz obr. 4).

Rýže. 4

Registrace jedné opravné faktury v nákupní knize

Jednorázová opravná faktura vystavená prodávajícím při snížení hodnoty dříve odeslaného zboží se zaúčtuje do nákupní knihy ve zdaňovacím období, ve kterém byly změny hodnoty dohodnuty.

Registrace jedné opravné faktury do nákupní knihy se provádí pomocí dokladu (Jídelní lístek Nákupy -> Správa nákupní knihy -> Generování záznamů nákupní knihy) tlačítkem Přidat.

Pro vyplnění dokladu pomocí dat subsystému DPH se uživatelům doporučuje použít příkaz Vyplnit.

Na záložce se promítnou údaje o opravných fakturách vystavených prodávajícím při snížení nákladů na prodej, které podléhají evidenci v nákupní knize v aktuálním zdaňovacím období. Odpočet DPH při snížení prodejních nákladů.

Pro přidělení čísla se dokument zaznamená do informační databáze.

Při zaúčtování dokladu Generování záznamů nákupní knihy Na vrub účtu 68.02 a ve prospěch účtu 19.09 se generuje účetní zápis, který odráží odpočet daně z přidané hodnoty, která byla dříve nadměrně časově rozlišena.

Pro účely daňové evidence se DPH u daně z příjmu právnických osob neodečítá.

Zaregistrovat se Nákupy s DPH Do nákupní knihy je zapsán záznam odrážející DPH nárokovanou na odpočet.

Na základě zápisu do registru Nákupy s DPH je sepsán protokol Kniha nákupů(Jídelní lístek Nákup -> Vedení nákupní knihy -> Nákupní kniha dle usnesení č. 1137) a vyplňte přiznání k DPH.

V Pravidlech vedení nákupní knihy schváleno. Nařízením vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137 není stanoven postup pro evidenci jednotných opravných faktur.

Z důvodu dodržení všech požadavků na postup promítání informací o upravených fakturách do sloupců nákupní knihy (do upřesnění k nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137 resp. dokud nebudou uvolněna příslušná upřesnění, sledujte aktuality) v nákupní knize je zaevidována jedna opravná faktura pro odpovídající částky tolikrát, kolikrát opravoval faktury (tržby).

Také při zaúčtování dokladu se provede zápis výdajů do evidence DPH předloženo s událostí DPH nárok na odpočet za částku DPH zahrnutou v nákupní knize.

Naši klienti se často potýkají se situacemi, kdy v aktuálním zdaňovacím období musí upravit či zohlednit skutečnosti hospodářského života vztahující se k předchozím obdobím. Zároveň se na nás často obracejí s dotazem, proč se pohyby dokladů „Úprava příjemek“ a „Úprava tržeb“ netvoří datem opravného dokladu, ale datem úpravy dokladu , tedy datum loňského roku. Tento článek je věnován tomu, jak správně promítnout úpravu příjmů a výdajů minulého období, a to ani ne z pohledu programů 1C, ale z pohledu účetní a daňové metodiky účtování.

Účetnictví

Podle vyhlášky Ministerstva financí Ruské federace ze dne 22. července 2003 N 67n „O formulářích účetních závěrek organizací“:

• V případech, kdy je před koncem účetního období zjištěno nesprávné zohlednění obchodních transakcí běžného období, jsou opravy provedeny zápisy na odpovídajících účetních účtech v měsíci účetního období, kdy byly zjištěny zkreslení.
• Pokud je ve vykazovaném roce po jeho skončení zjištěno nesprávné promítnutí obchodních případů, za které však roční účetní závěrka nebyla schválena předepsaným způsobem, provádějí se opravy zápisy v prosinci roku, za který je roční účetní závěrka schválena. připraveny ke schválení a předložení na příslušné adresy.
• Pokud organizace v aktuálním účetním období odhalí, že obchodní transakce byly v účetních účtech v minulém roce nesprávně zohledněny, opravy v účetních záznamech a účetních výkazech za předchozí účetní rok se neprovádějí (po schválení roční účetní závěrky v předepsaném způsob). Ustanovení 11 vyhlášky Ministerstva financí Ruské federace ze dne 22. července 2003 N 67n.

V dokumentech „Úprava příjemek“ a „Úprava tržeb“ jsou výše uvedené legislativní požadavky podpořeny volitelně. Za tímto účelem je v dokladech „Úprava příjemek“ a „Úprava tržeb“ na záložce „Dodatečné“ označení „Loňské účetnictví uzavřeno pro úpravu (podepsáno hlášení). Při zaúčtování dokladu „Úprava tržeb“ bez tohoto atributu se účetní zápisy tvoří pomocí účtů 90 a 99, například v případě úpravy tržeb směrem nahoru:

Dt 76.K Kt 90.01.1 - za částku navýšení nákladů

Dt 90,03 Kt 68,02 - za částku zvýšení DPH

Dt 62,01 Kt 76,K - za částku navýšení nákladů

Dt 90,09 Kt 99.01.1 - finanční výsledek úpravy

V tomto případě jsou všechna účtování tvořena nikoli datem opravného dokladu, ale datem opraveného prodejního dokladu, tedy loňského roku.

Při zaúčtování dokladu „Úprava tržeb“ s atributem „Účtování za minulý rok je uzavřeno pro úpravu (přehled je podepsán) ​​jsou generovány zápisy v účetnictví přes 91 účtů, např. při úpravách tržeb ve směru zvýšení příjmu:

Dt 62,01 Kt 91,01 - za částku navýšení nákladů

Dt 91,02,1 Kt 68,02 - pro částku zvýšení DPH

Účtování se generuje podle data dokladu o úpravě prodeje. Analytika účtu 91, tedy položka ostatní příjmy a výdaje, je uvedena v dokladu na záložce „Dodatečné“ vedle nápisu „Loňské účetnictví je uzavřeno pro úpravu (podepsáno hlášení).

V účetnictví tak můžeme samostatně regulovat, v jakém období a prostřednictvím kterého účtu promítneme úpravu příjmů a výdajů minulého období.

Daňové účetnictví

Postup úpravy příjmů a výdajů za předchozí rok v daňovém účetnictví je upraven článkem 54 daňového řádu Ruské federace:

Organizace poplatníků vypočítávají základ daně na konci každého zdaňovacího období na základě údajů z účetních registrů a (nebo) na základě dalších doložených údajů o předmětech podléhajících zdanění nebo souvisejících se zdaněním.

Pokud jsou v běžném zdaňovacím období zjištěny chyby (zkreslení) při výpočtu základu daně vztahující se k předchozím zdaňovacím obdobím, přepočte se základ daně a částka daně za období, ve kterém k těmto chybám (zkreslení) došlo. vyrobeno.

(ve znění federálního zákona ze dne 27. července 2006 N 137-FZ)

Není-li možné určit dobu výskytu chyb (zkreslení), přepočítá se základ daně a částka daně za zdaňovací (vykazovací) období, ve kterém byly chyby (zkreslení) zjištěny. Plátce daně má právo na přepočet základu daně a výše daně za zdaňovací (vykazovací) období, ve kterém byly zjištěny chyby (zkreslení) vztahující se k předchozím zdaňovacím (vykazovacím) obdobím, a to i v případech, kdy chyby (zkreslení) vedly k nadměrné placení daní.

(odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 27. července 2006 N 137-FZ, ve znění federálního zákona ze dne 26. listopadu 2008 N 224-FZ)

Nereflektování obchodních transakcí v minulém období je tedy chybou, která vedla ke zkreslení údajů za minulá období. Proto po obdržení podpůrných dokumentů (ustanovení 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace) a v souladu s čl. 54, 272 daňového řádu Ruské federace, usnesením Prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 9. 9. 2008 č. 4894/08:

• pokud se výše příjmů vztahujících se k předchozímu období zvýší, podává se aktualizované daňové přiznání za období, kterého se úprava týká (odstavec 2, bod 1, článek 54 daňového řádu Ruské federace).
• při zvýšení výše výdajů souvisejících s předchozím obdobím má poplatník právo volby (odst. 3, odst. 1, § 54, odst. 2, odst. 1, § 81, pododstavec 3, odst. 7, § 272 daňového řádu Ruské federace, usnesení Severozápadního distriktu FAS ze dne 06.05.2012 č. A44-3816/2011, ze dne 31.01.2011 č. A56-10165/2010, Severní Kavkaz ze dne 22.2.2012 č. A53-11894/2011, Moskevský obvod ze dne 15.03.2013 č. A40-54227 /12-90-293, ze dne 14.08.2013 č. A40-110013/12-20-566, 9. rozhodčí soud Odvolání ze dne 26.03.2013 č. 09AP-6639/2013, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 23.01.2012 č. 03-03-06 /1/24, ze dne 25.8.2011 č. 03 -03-10/82, Federální daňová služba Ruska ze dne 3.11.2011 č. KE-4-3/3807): - předložit aktualizované daňové přiznání za období, kterého se prvotní účetní doklad týká; - nebo upravit základ daně v běžném zdaňovacím období (roku).

Poplatník má přitom právo na opravu základu daně běžného období pouze v případě, že podle údajů z daňového účetnictví má poplatník v období, kterého se chyba týká, zisk. Pokud je podle údajů z daňového účetnictví přijata ztráta, nedochází k nadměrné platbě daně, proto se podává aktualizované daňové přiznání (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 30. ledna 2012 č. 03-03 -06/1/40, ze dne 5. října 2010 č. 03-03- 06/1/627, ze dne 08.11.2011 č. 03-03-06/1/476, ze dne 15.03.2010 Č. 03-02-07/1-105).

Při provádění dokladu „Úprava tržeb“ (úprava k navýšení hodnoty) s blíže nespecifikovaným znakem „Účetnictví za minulý rok je uzavřeno pro úpravu (výkaz podepsán)“ se generují zaúčtování na NU přes účet 90 datum úpravy dokladu, tedy datum předchozího období:

Při zaúčtování dokladu „Oprava tržeb“ (oprava k navýšení hodnoty) se zavedeným znakem „Loňské účetnictví je uzavřeno pro úpravu (podepsáno hlášení)“ se v NU vygenerují následující záznamy:

Datum úpravy dokumentu:

Dt Kt 90.01.1 (NU) - za částku navýšení nákladů

Dt 90,09 Kt 99,01 (NU) - finanční výsledek úpravy

Datum běžného období, tedy datum opravného dokladu:

Dt Kt 91.01.7 (PR) - o výši navýšení nákladů

Vývojáři 1C se tedy řídí zásadou, že účetní úpravy za předchozí období v daňovém účetnictví by neměly ovlivnit (změnit) základ daně pro daň z příjmu běžného období. V zákonem stanovených případech mohou doklady tvořit účetní a daňově účetní pohyby v období, ve kterém se opravovaný doklad sestavuje. V tomto případě může být nutné znovu přepracovat rozvahu a ručně přidat další daň z příjmu a penále.

• Pokud je ve vykazovaném roce po jeho skončení zjištěno nesprávné promítnutí obchodních případů, za které však roční účetní závěrka nebyla schválena předepsaným způsobem, provádějí se opravy zápisy v prosinci roku, za který je roční účetní závěrka schválena. připraveny ke schválení a předložení na příslušné adresy.
• Pokud organizace v aktuálním účetním období odhalí, že obchodní transakce byly v účetních účtech v minulém roce nesprávně zohledněny, opravy v účetních záznamech a účetních výkazech za předchozí účetní rok se neprovádějí (po schválení roční účetní závěrky v předepsaném způsob). Ustanovení 11 vyhlášky Ministerstva financí Ruské federace ze dne 22. července 2003 N 67n.

V dokumentech „Úprava příjemek“ a „Úprava tržeb“ jsou výše uvedené legislativní požadavky podpořeny volitelně.

Úpravy tržeb a příjmů z minulých období

Analytické účetnictví se provádí pro každou protistranu, dohodu a dokument o vypořádání. Pokud bylo hlášení podáno, musíte při vytváření dokladu zaškrtnout políčko „Loňské účetnictví je uzavřeno“ a nezapomeňte uvést položku příjmů/výdajů. V tomto případě budou transakce generovány podle aktuálního data. Pokud dojde ke zvýšení prodejní částky, program automaticky zvýší základ daně.

Odrážející úpravy týkající se předchozích období

Při zaúčtování dokladu „Úprava tržeb“ se zadaným atributem „Účetnictví předchozího roku je uzavřeno pro úpravu (hlášení podepsáno)“ se zápisy v účetnictví generují přes 91 účtů, například při úpravě tržeb směrem ke zvýšení příjmu: Dt 62,01 Kt 91,01 - o částku navýšení nákladů Dt 91,02,1 Kt 68,02 - o částku zvýšení DPH V tomto případě jsou plnění generována k datu opravného dokladu prodeje. Analytika účtu 91, tedy položka ostatní příjmy a výdaje, je uvedena v dokladu na záložce „Dodatečné“ vedle nápisu „Loňské účetnictví je uzavřeno pro úpravu (podepsáno hlášení). V účetnictví tak můžeme samostatně regulovat, v jakém období a prostřednictvím kterého účtu promítneme úpravu příjmů a výdajů minulého období.

Úprava tržeb v 1. období

Tato situace je typická zejména pro stavební podniky, kdy jsou vyhotoveny doklady o provedené práci a jsou již převedeny do účetního oddělení. Zároveň však některé z těchto prací nebyly provedeny nebo byly provedeny s technologickými porušeními. V tomto případě může být v dalším období po kontrole nebo přezkoušení zjištěna nekvalitní nebo nedokončená práce.

Pozornost

Úprava tržeb za minulé období směrem dolů Abychom pochopili, jak upravit tržby za minulé období směrem dolů, podívejme se na praktické příklady. Příklad 1 Dne 18. prosince 2017 podepsala společnost Mir LLC osvědčení o dokončení prací na běžných opravách zařízení ve výši 236 tisíc rublů, včetně DPH ve výši 36 tisíc rublů. Prostředky byly v plné výši převedeny z běžného účtu společnosti dne 20.12.2017.

V březnu 2018 provedla společnost Mir LLC nezávislou kontrolu, aby posoudila kvalitu provedené práce.

Úprava tržeb minulého období směrem dolů

• články
• Standardní řešení
• Podnikové účetnictví
• Úprava tržeb minulého období v aktuálním

Situace, kdy společnost změní částku prodeje za předchozí období, může nastat, pokud jsou zjištěny chyby v dokladech pro expedici zboží/služeb a pokud dojde ke změně smluvních podmínek vztahujících se k předchozím dodávkám (např. byla uzavřena dodatečná dohoda o snížení cena včetně za předchozí období). První možnost musí být zohledněna v účetnictví a daňovém účetnictví v souladu s článkem 54 federálního zákona ze dne 27. července 2006 N 137-FZ: článek 54. Obecné otázky výpočtu základu daně 1.

Úprava tržeb minulého období směrem dolů: účtování

Na základě jeho výsledků byla objevena nedokončená, ale již zaplacená práce ve výši 18 tisíc rublů včetně DPH 2 746 rublů. Společnost Mir LLC zaslala ke smlouvě reklamační dopis a dodatečnou dohodu o snížení nákladů na provedené práce a vrácení finančních prostředků zhotoviteli SK Para LLC. V dubnu 2018 SK Para LLC podepsala dodatečnou smlouvu a vrátila finanční prostředky za nedokončenou práci na bankovní účet společnosti.

Správné položky při úpravě tržeb z předchozích období od Mir LLC (zákazník) Prosinec 2017 Dt 20 Kt 60 - náklady na běžné opravy zařízení jsou zahrnuty do nákladů na hotové výrobky ve výši 200 tisíc rublů. Dt 19 Kt 60 - DPH se odráží ve výši 36 tisíc rublů. Dt 68 Kt 19 - přijetí DPH pro odpočet ve výši 36 tisíc rublů. Dt 60 Kt 51 - zaplaceno za vykonanou práci ve výši 236 tisíc rublů.

Daňové účtování chyb minulých let v 1C Enterprise

V obou případech je odečitatelný rozdíl v částkách daně naběhlých před a po změnách. Jakékoli změny CSF nejsou důvodem pro podání aktualizovaného prohlášení. Prodávající musí opravenou fakturu promítnout do prodejní knihy (zvýšení hodnoty) nebo nákupní knihy (snížení hodnoty) v období jejího vyhotovení a kupující ve sledovaném čtvrtletí.
Odpočty v rámci RPS lze uplatnit do 36 měsíců od vystavení dokladu. Úprava tržeb za předchozí období směrem dolů v 1C Pro registraci změn v zásilce v 1C je poskytnut stejnojmenný dokument. Pokud se částka zásilky sníží a nebude předloženo hlášení, pak „Úprava tržeb“ zohlední výši vzájemného vyrovnání a provede změny v dani z příjmu.

Doklad generuje transakce pomocí účtu 76K. Dluh se zohledňuje od okamžiku transakce do data úpravy.

Usn: úprava daňového účtování v „1s:účetnictví 8“

V tomto případě budou všechny položky provedeny s aktuálním datem: Pokud se částka prodeje zvýšila (to znamená, že jsme do rozpočtu nezaplatili dodatečné daně), „1C: Enterprise Accounting“ provede všechny položky ke zvýšení daně. základ s datem původního dokumentu. V našem případě byla realizace 14.1.2013. A závěrečná částka 76.k na účet 62.1 bude provedena jako datum zjištění chyby - v našem případě 22.02.2015. Poznámka o uzavření období na záložce „Výpočty“ nezpůsobí v tomto případě významné změny v transakcích. V důsledku toho, pokud v důsledku identifikace chyby částka daně „šla zaplatit“, budete muset předložit aktualizovaný výpočet a provést postup pro opětovné uzavření období. Pokud tedy období ještě není ukončeno, pak je velmi vhodné (pokud je to ještě možné) jednoduše opravit prodejní částku v původním dokladu.
Existují různé důvody, proč je to nutné:

• snížení ceny v důsledku toho, že zákazník ve vykazovaném období identifikoval nekvalitní produkty, zcela nebo částečně nesplněnou práci zaplacenou v předchozím uzavřeném období;
• oprava prodejních dokladů v aktuálním období vinou osob odpovědných za prodej, například obchodních manažerů;

Zjistěte, jak správně opravit primární dokumenty z našeho materiálu „Primární dokument s chybou: „náhradu nelze opravit“.

• snížení nákladů v důsledku slev a jiných bonusů;
• dohoda mezi stranami pro jiné obchodní účely.

Změna prodejní částky ovlivní DPH a také zaúčtování skutečností ekonomického života v účetnictví.

Úprava tržeb minulého zdaňovacího období daňové účetnictví

Organizace velmi často potřebují upravit výši předchozí zásilky kvůli zjištěné chybě nebo kvůli změně podmínek smlouvy. Zákon stanoví určitý postup pro změnu tržeb z minulého období. Pojďme se na to podívat podrobněji. Definice Úprava tržeb za předchozí období směrem dolů nebo nahoru může být výsledkem:

• Změny v ceně práce.
• Pokud je potřeba upravit tržby z minulého období směrem k poklesu množství.
• Se současnou změnou množství a nákladů.
• Pokud neplatič DPH vrátí zboží prodávajícímu.

Pokud se strany dohodly na změně podmínek transakce před vystavením přepravního dokladu, může prodávající do 5 dnů znovu vystavit fakturu.

Úprava tržeb za předchozí období směrem dolů se promítne do účetních účtů v běžném období. Proč se může objevit a jak to správně promítnout do účetnictví, přečtěte si náš článek.

Důvody změn tržeb minulého období

V praxi často dochází k situacím, kdy je v aktuálním období potřeba upravit tržby za minulé období, které již bylo uzavřeno. Existují různé důvody, proč je to nutné:

• snížení ceny v důsledku toho, že zákazník ve vykazovaném období identifikoval nekvalitní produkty, zcela nebo částečně nesplněnou práci zaplacenou v předchozím uzavřeném období;
• oprava prodejních dokladů v aktuálním období vinou osob odpovědných za prodej, například obchodních manažerů;

Zjistěte, jak správně opravit primární doklady z našeho materiálu „Primární doklad s chybou: „náhradu nelze opravit“.

• snížení nákladů v důsledku slev a jiných bonusů;
• dohoda mezi stranami pro jiné obchodní účely.

Změna prodejní částky ovlivní DPH a také zaúčtování skutečností ekonomického života v účetnictví. Tato situace je typická zejména pro stavební podniky, kdy jsou vyhotoveny doklady o provedené práci a jsou již převedeny do účetního oddělení. Zároveň však některé z těchto prací nebyly provedeny nebo byly provedeny s technologickými porušeními. V tomto případě může být v dalším období po kontrole nebo přezkoušení zjištěna nekvalitní nebo nedokončená práce.

Úprava tržeb minulého období směrem dolů

Abychom pochopili, jak formalizovat sestupnou úpravu tržeb za předchozí období, podívejme se na praktické příklady.

Příklad 1

Dne 18. prosince 2018 Mir LLC podepsala osvědčení o dokončení prací na běžných opravách zařízení ve výši 236 tisíc rublů, včetně DPH 36 tisíc rublů. Prostředky byly v plné výši převedeny z běžného účtu společnosti dne 20.12.2018. V březnu 2019 provedla společnost Mir LLC nezávislou kontrolu, aby posoudila kvalitu provedené práce. Na základě jeho výsledků byla objevena nedokončená, ale již zaplacená práce ve výši 18 tisíc rublů včetně DPH 2 746 rublů. Společnost Mir LLC zaslala ke smlouvě reklamační dopis a dodatečnou dohodu o snížení nákladů na provedené práce a vrácení finančních prostředků zhotoviteli SK Para LLC. V dubnu 2019 SK Para LLC podepsala dodatečnou smlouvu a vrátila finanční prostředky za nedokončenou práci na bankovní účet společnosti.

Opravte zápisy při úpravě tržeb minulých období od Mir LLC (zákazník)

prosinec 2018:

• Dt 20 Kt 60 - náklady na běžné opravy zařízení jsou zahrnuty do nákladů na hotové výrobky ve výši 200 tisíc rublů.
• Dt 19 Kt 60 - DPH se odráží ve výši 36 tisíc rublů.
• Dt 68 Kt 19 - přijetí DPH pro odpočet ve výši 36 tisíc rublů.
• Dt 60 Kt 51 - zaplaceno za vykonanou práci ve výši 236 tisíc rublů.

duben 2019:

Po podepsání dodatečné smlouvy byly provedeny následující záznamy:

• Dt 76 Kt 91,1 - další příjmy příštích období ve výši 15 254 rublů.
• Dt 76 Kt 68 - DPH za nedokončenou práci ve výši 2 746 RUB byla obnovena.
• Dt 51 Kt 76 - prostředky přijaté od SK Para LLC ve výši 18 tisíc rublů.

prosinec 2018:

• Dt 62 Kt 90,1 - příjem z oprav pro Mir LLC se odráží ve výši 236 tisíc rublů.
• Dt 90,3 Kt 68 - zohledněno DPH z provedené práce ve výši 36 tisíc rublů.
• Dt 51 Kt 62 - platba přijatá od Mir LLC za opravy ve výši 236 tisíc rublů.

duben 2019:

• Dt 91,2 Kt 62 - odráží pokles tržeb (ztrátu) z roku 2018, zjištěný v dubnu 2019, ve výši 15 254 rublů.
• Dt 68 Kt 62 - DPH je zohledněno jako snížení o částku 2 746 RUB.
• Dt 62 Kt 51 - prostředky byly převedeny na Mir LLC ve výši 18 tisíc rublů.

Na našem webu si můžete stáhnout formulář osvědčení o absolvování práce „Osvědčení o převzetí dokončené stavební práce – vzorek“ .

Úprava tržeb předchozího období směrem nahoru

Kromě úpravy výše prodeje za předchozí období směrem dolů je možná i úprava směrem nahoru (navýšení).

Použijme data z předchozího příkladu, ale trochu doplníme jeho podmínky.

Příklad 2

V květnu 2019 se ukázalo, že specialisté zákazníka udělali chybu. Z nedokončené práce za 18 tisíc rublů. Podle předloženého nároku byla splněna polovina (ve výši 9 tisíc rublů). Prostředky za identifikované práce byly převedeny z Mir LLC zpět do SK Para LLC.

Účetnictví pro SK Para LLC (dodavatel)

V květnu 2019 provede účetní IC "Para" LLC následující záznamy:

• Dt 62 Kt 91,1 - dodatečné prodeje (výnosy) vzniklé ve výši 9 tisíc rublů.
• Dt 51 Kt 62 - prostředky přijaté od Mir LLC ve výši 9 tisíc rublů.

Pokud se částka prodeje zvýší, dodavatel bude muset do rozpočtu zaplatit dodatečnou DPH, což se odráží v následujících položkách:

• Dt 90,3 Kt 68 - je účtována dodatečná DPH ve výši 1 500 rublů.
• Dt 68 Kt 51 - DPH se převádí do rozpočtu ve výši 1 500 rublů.

Výsledek

Úpravy tržeb za minulé uzavřené období lze provést v aktuálním účetním období. Je to možné jak ve směru poklesu, tak ve směru nárůstu. Vyúčtování opravných položek se promítne do účetní evidence objednatele a zhotovitele.

Důležité! Pokud účetní plánuje provést úpravy předchozího období a daň není podhodnocena, pak se daňová data v 1C 8.3 upraví ručně.

Podívejme se na příklad.

Řekněme, že společnost Confetprom objevila v březnu technickou chybu při poskytování komunikačních služeb za prosinec 2015, výše nákladů byla překročena o 30 600 rublů.

Byl vystaven s dokladem Příjemka (úkony, faktury) ze sekce Nákupy. Okamžitě byla také zaregistrována faktura:

Dále byla vystavena faktura:

a DPH byla přijata k odpočtu:

Na tuto účtenku byl vystaven opravný doklad.

Je důležité určit důvod úpravy (typ operace):

• Oprava vlastní chyby – pokud dojde k technické chybě, ale primární dokumenty jsou správné.
• Oprava prvotních dokladů - pokud se shodu zboží/služeb a dalších věcí neshoduje s prvotními doklady, došlo k technické chybě v dokladech dodavatele.

Podívejme se na tento příklad v těchto dvou situacích.

Vlastní chyba

V tomto případě došlo k technické chybě v částce ze strany účetního, proto vybereme Opravit vlastní chybu:

Při editaci dokladu z minulého období se v poli Položka ostatních příjmů a výdajů nastavují Opravné zápisy pro transakce minulých let. Jedná se o výnosovou/nákladovou položku s typem položky Zisk (ztráta) minulých let:

Na kartě Služby zadejte nové údaje:

Při účtování doklad generuje stornovací zápisy směrem dolů, pokud je konečná částka nižší než opravená částka. A další transakce za chybějící částku v opačné situaci:

Kromě toho se při úpravě předchozího období v 1C 8.3 vytvářejí opravné položky pro zisk (ztrátu):

Nákupní kniha zobrazuje upravenou částku DPH:

Po opravě předchozího období v 1C 8.3 je potřeba to udělat za poslední rok v sekci Operace - Uzavření měsíce v prosinci.

Jak opravit chybu, pokud jste zapomněli zadat fakturu, jak vzít v úvahu „zapomenuté“ nezaúčtované doklady z hlediska daňového účetnictví při výpočtu daně z příjmu v 1C 8.3, přečtěte si

Technická chyba v dokumentech dodavatele

Pokud se dodavatel dopustí chyby, je Typ operace v primárních dokumentech nastaven na Oprava. U účtenky i faktury uvádíme opravné číslo:

Na kartě Služby uveďte správné hodnoty:

Doklad provádí obdobné zápisy s opravou vlastní chyby při úpravě předchozího období. Můžete také vytisknout opravené vytištěné dokumenty.

Nákladní list:

Faktura:

Aby se opravená faktura promítla do nákupní knihy, musíte vytvořit dokument Generování záznamů nákupní knihy z části Operace výběrem Pravidelné transakce s DPH:

Kromě hlavního listu v nákupní knize:

Oprava je také zohledněna v doplňkovém listu:

Úprava tržeb minulého období

Podívejme se na příklad.

Řekněme, že společnost Confetprom objevila technickou chybu v březnu při prodeji komunikačních služeb za prosinec 2015, výše příjmů byla podhodnocena o 20 000 rublů.

Byl vystaven s dokladem Prodej (úkony, faktury) ze sekce Prodej. Okamžitě byla také zaregistrována faktura:

K této realizaci byl vydán opravný dokument Implementační úprava. V primárních dokumentech se volí typ operace v případě technické chyby Oprava. Na kartě Služby musíte provést opravné změny:

Dále je nutné vystavit opravenou fakturu:

Opravné položky se odrážejí v pohybech:

Opravená implementace se promítne do dodatečného listu prodejní knihy. Chcete-li ji vytvořit, musíte přejít na stránku Prodej – Kniha prodeje:

Jak opravit chybu v dokladech o příjmu nebo odeslání, která se týká primárních dokladů a také speciálních daňových účetních registrů, je diskutováno níže.

Storno chybně zadaného dokladu

Existují situace, kdy je dokument zadán omylem, například vytvořen.

Například společnost Confetprom v březnu objevila neexistující doklad pro příjem komunikačních služeb za prosinec 2015.

Provádí se ruční operací Reverzní operace v Operacích zadaných ručně z části Operace.

V poli Stornování dokladu vyberte chybně zadaný doklad. Tento stornovací dokument ruší všechny transakce a také poplatky DPH:

Chcete-li zapsat stornovací transakci do knihy nákupů, musíte na stránce Transakce vytvořit Odpočet DPH pro odpočet:

• Je nutné zaškrtnout všechna políčka v dokumentu;
• Nezapomeňte uvést datum záznamu dodatečného listu:

Na kartě Produkty a služby:

• Vyplňte údaje z platebního dokladu a nastavte zápornou částku;
• Ujistěte se, že je pole Událost nastaveno na DPH odeslaná k odpočtu:

Zda se storno chybného dokladu správně projevilo, si můžete ověřit v Nákupní knize - sekce Nákupy:

Jak reflektovat realizaci předchozího období

Podívejme se na příklad.

Řekněme, že v březnu společnost Confetprom objevila neevidované prodeje komunikačních služeb za prosinec 2015.

Abychom odráželi zapomenutý implementační dokument v 1C 8.3, vytváříme Implementaci (úkony, faktury) k datu, kdy byla chyba nalezena. V našem případě březen, ne prosinec:

Na dokladu faktury uvádíme datum opravy (březen) a stejné datum je uvedeno ve Vydáno (přeneseno protistraně):

Pro zohlednění DPH v předchozím období musíte zaškrtnout políčko Ruční úprava a opravit ji v registru DPH:

• Záznam dalšího listu – nastavte na Ano;
• Upravené období – Nastavuje datum původního dokladu. V našem případě prosinec: