Sollsaldo für Konto 60. Erweiterter Saldo

Konto 60 wird in der Buchhaltung einer Organisation verwendet, um Informationen über Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern für erhaltene Waren und Materialien sowie über ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen, deren Überschüsse, erhaltene Transportdienstleistungen und anderes widerzuspiegeln.

Dem Konto werden die Kosten der zur Abrechnung übernommenen Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) gutgeschrieben und entsprechen den Konten für deren Abrechnung. Bei der synthetischen Buchführung erfolgt die Gutschrift auf Basis der Abrechnungsbelege des Lieferanten, unabhängig von der Wertermittlung in der analytischen Buchhaltung.

Das Konto wird mit den Beträgen der Erfüllung von Verpflichtungen, einschließlich Vorschüssen und Vorauszahlungen, belastet (sie werden separat verbucht) und entspricht den Konten, auf denen die Mittel verbucht werden.

Die analytische Abrechnung für das Buchhaltungskonto 60 erfolgt separat im Rahmen jeder vorgelegten Rechnung. Gleichzeitig ist es erforderlich, diese Buchhaltung so zu gestalten, dass der Erhalt der notwendigen Informationen über Lieferanten für noch nicht fällige Abrechnungsbelege und über Lieferanten für noch nicht bezahlte Abrechnungsbelege gewährleistet ist pünktlich, bei Lieferanten für ausgestellte Wechsel, die noch nicht zur Zahlung fällig geworden sind, bei Lieferanten nach dem erhaltenen Darlehen und anderen.

Unter den Unterkonten in der Buchhaltung auf Konto 60 werden üblicherweise unterschieden:

• — dient direkt dazu, gegenseitige Vergleiche mit Gläubigern widerzuspiegeln;
• — es spiegelt Vorauszahlungen an Lieferanten wider;
• — ein spezielles Unterkonto für die Verbuchung von Wertpapieren;

Sowie Konten zur Abrechnung gegenseitiger Abrechnungen in Geldeinheiten. und Währung:

• — analog zur Währungsbuchhaltung;
• — analog für Berechnungen in konventionellen Einheiten;
• — analog für Berechnungen in herkömmlichen Einheiten.

Aktiv oder passiv 60 zählen?

Da dieses Buchhaltungskonto sowohl Debitoren- als auch Debitorenbuchhaltungskonten enthalten kann, gilt das Konto 60 als Aktiv-Passiv-Konto. Das heißt, in der Bilanz eines Unternehmens kann es sich sowohl um einen Vermögenswert als auch um eine Verbindlichkeit handeln.

Beispiel einer Bilanz für Konto 60

Lassen Sie uns ein Beispiel für eine Bilanz für Konto 60 aus dem beliebten 1C-Programm mit allen Details zu Unterkonten und Analysen geben:

Aus dem SALT geht beispielsweise hervor, dass wir im vergangenen Jahr der Gegenpartei „Supplier LLC“ 13.681 Rubel gezahlt und Waren oder Dienstleistungen im Wert von 154.727 Rubel erhalten haben. Und die Gesamtschuld des Endsaldos des Darlehens beträgt 141.046, also unsere Schulden.

Grundlegende Buchungen für Konto 60 mit Unterkonten

Bei Belastung des Kontos:

Per Kontoguthaben:

Die beschriebene Gruppe besteht aus Passiv- und Aktiv-Passiv-Konten, die die Bewegung der Finanzströme im Rahmen abgeschlossener Geschäftsverträge widerspiegeln. Herausforderungen für das Abrechnungssystem für Abrechnungen mit Gegenparteien Die Analyse der wirtschaftlichen Tätigkeit eines Unternehmens, die Effizienz und Rentabilität seiner Arbeit werden anhand vieler Kriterien beurteilt. Dazu gehört die Verfolgung der Finanzströme bei der Bezahlung von Lieferanten. Mit Konto 60 können Sie Informationen erhalten, die es ermöglichen, die folgenden Aufgaben auszuführen:

• Überwachung des Status der gegenüber Auftragnehmern und Lieferanten von Waren und Materialien geschuldeten Beträge (die Informationen sind sowohl für Eigentümer als auch für die Bereitstellung zuverlässiger Berichterstattung relevant).
• Aufbau einer Informationsbasis. Darauf basierend wird die Fluktuationsrate verfolgt.

Merkmale der Bilanz für Konto 60

• 55 - Zahlung mit bis zur Lieferung gesperrtem Geldbetrag (das Geld wird zunächst vom Girokonto oder einem anderen Konto der Organisation auf ein spezielles Akkreditiv bei der Bank des Empfängers überwiesen; der Betrag ist in den von beiden Parteien unterzeichneten vertraglichen Verpflichtungen festgelegt);
• 60 - Eine früher gezahlte Vorauszahlung wird gutgeschrieben;
• 66 - Rückzahlung des Schuldenbetrags an Gegenparteien unter Verwendung kurzfristiger Kreditmittel;
• 76 – Abtretung von Schulden im Rahmen einer Abtretungsvereinbarung zugunsten einer dritten Organisation;
• 92 - Abschreibung von Verbindlichkeiten in folgenden Fällen: Ablauf der Verjährungsfrist, Liquidation des Unternehmens des Gläubigers, Wechselkursdifferenzen, Neubewertung des Schuldenbetrags, im Vertrag vorgesehene Strafen.

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Buchungen auf Konto 60 – Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern

Unter den Unterkonten in der Buchhaltung auf Konto 60 werden üblicherweise unterschieden: Und auch Konten zur Abrechnung gegenseitiger Abrechnungen in Geldeinheiten. und Währung: Aktives oder passives 60-Konto? Da dieses Buchhaltungskonto sowohl Verbindlichkeiten als auch Forderungen enthalten kann, gilt Konto 60 als Aktiv-Passiv-Konto. Das heißt, in der Bilanz eines Unternehmens kann es sich sowohl um einen Vermögenswert als auch um eine Verbindlichkeit handeln.
Ein Beispiel für eine Bilanz für Konto 60. Lassen Sie uns ein Beispiel für eine Bilanz für Konto 60 aus dem beliebten 1C-Programm mit allen Details zu Unterkonten und Analysen geben: Aus dem SALT geht beispielsweise hervor, dass wir im vergangenen Jahr zahlte der Gegenpartei „Supplier LLC“ 13.681 Rubel und erhielt Waren oder Dienstleistungen im Wert von 154.727 Rubel. Und die Gesamtschuld des Endsaldos des Darlehens beträgt 141.046, also unsere Schulden.

60 zählen. „Abrechnungen mit Lieferanten“ – 60 Rechnung

Aufmerksamkeit

Es wird bei der Erstellung von Managementberichten verwendet.

• Überwachung der Einhaltung vertraglicher Verpflichtungen, Fristen, Liefermengen und deren Bezahlung.
• Erstellung eines Zahlungsplans für Lieferanten bei der Verteilung finanzieller Ressourcen.
• Eliminieren Sie die Möglichkeit von Gesetzesverstößen und verfolgen Sie überfällige Zahlungen.

Das Konto Nr. 60 60 wird von Unternehmen als Bilanz- und Passivkonto genutzt, unabhängig vom gewählten Buchführungssystem oder der organisatorischen und rechtlichen Form der Tätigkeit. Es soll Informationen über die einzelnen Lieferanten und Auftragnehmer widerspiegeln.

Buchhaltungskonto 60: Buchungen, Beispiele, Unterkonten

Wichtig

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Umsatz auf Konto 60 und seine Anwendung in der Buchhaltung

Auch die Rückerstattung der Anzahlung des Lieferanten für eine von ihm nicht durchgeführte Lieferung wird hier detailliert beschrieben.

Zu den Beschränkungen, die für Barzahlungen zwischen juristischen Personen gelten, lesen Sie das Material „Was ist die Grenze für Barzahlungen zwischen juristischen Personen?“ Bildung einer Anweisung: Beispiel Beginnen wir mit der Zusammenstellung des SALT.

Wie oben erwähnt, muss der Saldo in der Abrechnung erweitert werden.

Merkmale der Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern (Konto 60)

Die aktivste Bewegung der Finanzströme einer Organisation findet bei gegenseitigen Abrechnungen mit Gegenparteiunternehmen statt. Die Höhe des Bargeldumschlags, bestehende Schuldenindikatoren und das Vorliegen von Strafen sind Kriterien für die Beurteilung der Zahlungsfähigkeit eines Unternehmens.

Alle angegebenen Positionen werden vor Vertragsabschluss von potenziellen Partnern bewertet. Für die Buchhaltung verwendeter Kontenplan Für den ordnungsgemäßen Betrieb der Buchhaltungsabteilung von Organisationen, die Buchhaltung und Steuerbuchhaltung durchführen, wurde ein einheitlicher Standardkontenplan erstellt.

Alle genutzten Geschäftsvorfälle werden in der entsprechenden Position abgebildet. Um die Effizienz der Nutzung zu erhöhen, werden sie entsprechend ihrem Verwendungszweck in Gruppen eingeteilt. Der Abschnitt für die Interaktion mit den Kontrahenten des Unternehmens beginnt mit der Nummer 6, Abrechnungen mit Lieferanten – 60, mit Kunden – 62 usw.

Zu Favoriten hinzufügenPer E-Mail senden Die Bilanz des Kontos 60 (im Folgenden SALT genannt) ist eine Zusammenfassung der Daten zu Geschäftsvorfällen, die über dieses Konto getätigt werden. Die Besonderheiten der OSV-Bildung hängen mit der Tatsache zusammen, dass die Zählung von 60 aktiv-passiv ist.

Beschreibung von Konto 60 Erstellung eines Kontoauszugs: Regeln Erstellung eines Kontoauszugs: Beispiel für SALT und Bilanzindikatoren Ergebnisse Beschreibung von Konto 60 Konto 60 ist aktiv-passiv, kann also sowohl einen Haben- als auch einen Sollsaldo haben. WICHTIG! Der Saldo muss detailliert ausgewiesen werden, da der Sollsaldo des Kontos 60 die geleistete Vorauszahlung und der Habensaldo die Schulden gegenüber dem Lieferanten für erhaltene, aber nicht bezahlte Sachwerte, Arbeiten und Dienstleistungen sind.

Es ist sinnvoll, für dieses Konto sowohl im Rahmen von Unterkonten als auch für jeden Lieferanten eine analytische Buchhaltung durchzuführen. Viele Buchhaltungsprogramme ermöglichen die Unterstützung solcher Analysen.

60 Lastschriftkonto, was angezeigt wird

Konto 60 der Buchhaltung ist ein Aktiv-Passiv-Konto „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“, öffnet den Abschnitt „Abrechnungen“ des Kontenplans und dient der Zusammenfassung von Informationen zu allen Zahlungsarten der Organisation:

• Mit verschiedenen juristischen Personen und Einzelpersonen;
• Einschließlich Zahlungen vor Ort.

• 1 Konto 60 in der Buchhaltung
• 2 Typische Verkabelung
• 3 Analyse des Kontos 60: Bilanz, Kontokarte
  • 3.1 Beispiel

Konto 60 in der Buchhaltung Alle Transaktionen im Zusammenhang mit Zahlungen für gekaufte Waren, Materialien, verbrauchte Dienstleistungen oder angenommene Arbeiten werden unabhängig von der Tatsache der Zahlung auf Konto 60 ausgewiesen.
Dies ist direkt in Absatz 73 der Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 29. Juli 1998 Nr. 34n angegeben. Wie aus dem Beispiel hervorgeht, wird der Saldo des Kontos 60 sowohl im Soll als auch im Haben überbewertet, wenn Sie keine Buchungen zwischen Unterkonten vornehmen.

Und dies wiederum wird zu einer Verzerrung der Bilanzlinien führen. Welche weiteren Konten an der Entstehung von Forderungen und Verbindlichkeiten beteiligt sind, erfahren Sie im Artikel „Wie erfolgt die Abrechnung mit Schuldnern und Gläubigern?“

Ergebnisse Die Bedeutung eines solchen Buchhaltungsregisters wie SALT ist ganz einfach: Diese Abrechnung zeigt den Saldo zu Beginn der Periode, alle Umsätze für die Periode und den Saldo am Ende der Periode. Der Kontostand 60 muss erweitert werden, da er sich auf die Indikatoren der Bilanz auswirkt: Belastung – auf die Höhe der Forderungen und Haben – auf die Höhe der Verbindlichkeiten.

Was zeigt ein Kreditscore von 60?

• 1 Unterkonten 60 Konten
• 2 Aktiv oder passiv 60 zählen?
• 3 Beispiel einer Bilanz für Konto 60
• 4 Grundbuchungen für Konto 60 mit Unterkonten
  • 4.1 Bei Belastung des Kontos:
  • 4.2 Guthaben auf Rechnung:

Unterkonten des Kontos 60 Die analytische Buchhaltung für das Buchhaltungskonto 60 erfolgt separat im Rahmen jeder eingereichten Rechnung. Gleichzeitig ist es erforderlich, diese Buchhaltung so zu gestalten, dass der Erhalt der notwendigen Informationen über Lieferanten für noch nicht fällige Abrechnungsbelege und über Lieferanten für noch nicht bezahlte Abrechnungsbelege gewährleistet ist pünktlich, bei Lieferanten für ausgestellte Wechsel, die noch nicht zur Zahlung fällig geworden sind, bei Lieferanten nach dem erhaltenen Darlehen und anderen.
Sachanlagen wurden ohne Rechnungen zur Zahlung aktiviert. Abnahmebescheinigung für Materialien 60. Mangelfreie Lieferungen 60. Zahlung auf Rechnung für zuvor aktivierte Materialien ohne Abrechnungsbelege. Rechnung zur Zahlung 60/91,02 91,01/60. Ausbuchung von Wechselkursdifferenzen auf dem Konto, positiv /negative Berechnung 91.02/63 60 Geleistete Vorschüsse Abschreibung eines vom Lieferanten/Auftragnehmer nicht zurückgezahlten Vorschusses zu Lasten des Gewinns/Rücklage für zweifelhafte Schulden Hilfe Analyse von Konto 60: Bilanz, Kontokarte Die Bilanz für Konto 60 ist ein Bericht in Form einer Tabelle, der den Anfangs- und Endsaldo, den Umsatz für den ausgewählten Zeitraum nach Konto oder Unterkonten, Unterkonten, Währungsbeträge und den erweiterten Saldo darstellt. Eine Kontokarte ist ein Bericht mit Details bis hin zur Buchung (Konto).

Dt 60 Kt 60— Verkabelung, die auf den ersten Blick falsch erscheinen mag. Ist es aus buchhalterischer Sicht legal? Und wenn ja, was bedeutet der Eintrag Dt 60 Kt 60? Betrachten wir diese Fragen in unserem Material.

Wie wird das Sachkonto 60 verwendet?

Gemäß der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation „Über die Genehmigung des Kontenplans“ vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n (im Folgenden als Kontenplan bezeichnet) Konto. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ dient der Erfassung von Transaktionen für folgende Geschäftsbeziehungen mit Lieferanten:

• Erwerb von Inventargegenständen;
• Abnahme abgeschlossener Arbeiten;
• Verbrauch der erbrachten Dienstleistungen;
• nicht in Rechnung gestellte Lieferungen.
• sonstige Vorgänge, die sich im Konto 60 widerspiegeln und im Kontenplan vorgesehen sind.

Gleichzeitig werden zur Detaillierung und korrekten Wiedergabe von Informationen zu Transaktionen Unterkonten zum Konto 60 verwendet. Ein wichtiger Punkt bei der Eröffnung von Unterkonten ist die Notwendigkeit, diese im Arbeitskontenplan des Unternehmens zu sichern, der von genehmigt wird die Rechnungslegungsgrundsätze.

Schauen wir uns Beispiele für mögliche Unterkonten zu Konto 60 an:

• 60.01 – Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern;
• 60.02 - Abrechnungen für gewährte Vorschüsse;
• 60.03 - Abrechnungen für ausgestellte Wechsel;
• 60.04 – Abrechnungen für nicht in Rechnung gestellte Lieferungen.

Es besteht auch die Möglichkeit, weitere Unterkonten zu eröffnen, die im Arbeitskontenplan des Unternehmens geregelt sind.

Bei welchen Konten sind Debit 60 und Credit 60 anwendbar?

Gemäß Kontenplan. 60 ist aktiv-passiv, sodass sowohl seine Soll- als auch seine Gutschriften für Buchhaltungsbuchungen verwendet werden können. Die Belastung dieses Kontos wird häufig im Zusammenhang mit den folgenden Konten verwendet: 50 „Bargeld“, 51 „Abrechnungskonten“, 52 „Währungskonten“, 55 „Sonderkonten bei Banken“, 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, 76 „Abrechnungen“. mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ und so weiter. (gemäß den Anweisungen zum Kontenplan).

Kreditkonto 60 wird häufig mit den folgenden Konten gepaart: 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“, 10 „Materialien“, 15 „Beschaffung und Erwerb von Materialien“, 20 „Hauptproduktion“, 25 „Allgemeine Produktionskosten“, 26 „Allgemeine Kosten“. “, 41 „Produkte“ und so weiter.

Darüber hinaus ist es für Konto 60 auch möglich, Dt 60 Kt 60 zu buchen, deren Verwendung durch die Abbildung von Transaktionen über verschiedene für Konto 60 eröffnete Unterkonten bedingt ist.

Was bedeutet der Eintrag „Soll 60 Haben 60“?

Die Buchung von Dt 60 Kt 60 bedeutet die Rückzahlung von Verpflichtungen:

• zur Zahlung aus einem zuvor gezahlten Vorschuss (Dt 60,01 Kt 60,02);
• Scheine (Dt 60,01 Kt 60,03);
• sonstige Verpflichtungen aus Konto 60.

Die Verwendung von Unterkonten hilft, die Details eines Geschäftsvorfalls detaillierter abzubilden als die Verwendung des Eintrags Dt 60 Kt 60. Lassen Sie uns dies anhand von Beispielen erläutern.

Beispiel 1

LLC „Tsvetok“ hat einen Vertrag über den Kauf von Produkten von LLC „Tulip“ im Wert von 153.400 Rubel abgeschlossen. (inkl. MwSt. 23.400 RUB). Der Vertrag sah eine 100%ige Vorauszahlung vor. Am 4. April 2018 überwies „Flower“ 153.400 Rubel. an Tulip, und am 25. April 2018 wurden die Produkte erhalten und aktiviert.

Tsvetok LLC hat die folgenden Einträge aufgezeichnet:

1. Option (ohne Verwendung von Unterkonten)

• Dt 60 Kt 51— Es wurde eine Vorauszahlung in Höhe von 153.400 Rubel überwiesen.

• Dt 10 Kt 60 - Berücksichtigt werden Produkte im Wert von 130.000 Rubel.
• Dt 19 Kt 60 - zugewiesene Mehrwertsteuer in Höhe von 23.400 Rubel. (auf der Rechnung vermerkt).
• Dt 60 Kt 60— Die geleistete Vorauszahlung in Höhe von 153.400 Rubel wurde zur Begleichung der Schulden für die Produkte angerechnet.
• Dt 68 Kt 19 - Mehrwertsteuer wird zum Abzug von 23.400 Rubel akzeptiert.

Wie Sie sehen, verursacht die Abbildung von Transaktionen ohne Unterkonten gewisse Unannehmlichkeiten bei der weiteren Analyse von Konten.

2. Option (mit Unterkonten)

• Dt 60,02 Kt 51 - Vorauszahlung von 153.400 Rubel wird überwiesen.

• Dt 10 Kt 60,01 - Produkte werden in Höhe von 130.000 Rubel zur Abrechnung angenommen.
• Dt 19 Kt 60,01 - zugewiesene Mehrwertsteuer in Höhe von 23.400 Rubel.
• Dt 60,01 Kt 60,02 - Die Schulden für die Produkte wurden im Voraus in Höhe von 153.400 Rubel beglichen.
• Dt 68 Kt 19 - Mehrwertsteuer wird in Höhe von 23.400 Rubel abgezogen.

Wenn die Abrechnung im Rahmen der Vereinbarung über die Registrierkasse erfolgt, ändert sich der Eintrag Dt 60 Kt 51 in den Eintrag Debit 60 Credit 50. In diesem Fall ist jedoch die Einhaltung des Barausgleichslimits (100.000 Rubel) zu beachten ), wenn es sich bei den Vertragsparteien um eine juristische Person (oder eine Organisation und einen Einzelunternehmer) handelt.

In welcher Situation ist die Buchung Debit 60 Credit 62 anwendbar?

Die Buchung von Soll 60 Haben 62 spiegelt die Rückzahlung gegenseitiger Forderungen an Gegenparteien – den Lieferanten und den Käufer – wider.

Beispiel 2

LLC „Mag“ unterzeichnete einen Vertrag über den Kauf von Waren von LLC „Optovik“ im Wert von 156.000 Rubel. (inkl. MwSt. RUB 23.796,61). Am 14. März 2018 bezahlte „Mag“ den Warenwert (RUB 156.000) und registrierte die Ware am 17. März 2018 für den angegebenen Betrag. Am 30. März 2018 gab „Mag“ das Produkt mangels Nachfrage vollständig zurück.

Mag LLC hat die folgenden Buchungen vorgenommen:

Dt 60 Kt 51 —vorher reflektiertDie Zahlung für die Ware beträgt 156.000 Rubel.

Dt 41 Kt 60 —Berücksichtigt werden die Warenkosten: 132.203,39 Rubel.

Dt 19 Kt 60 – ausgewiesene Vorsteuer von RUB 23.796,61.

Dt 68 Kt 19 – Mehrwertsteuer in Höhe von 23.796,61 RUB wird zum Abzug akzeptiert.

Dt 62 Kt 90 - Warenrückgabe 156.000 Rubel.

Dt 90 Kt 68 – Mehrwertsteuer berechnet RUB 23.796,61.

Dt 90 Kt 41 - der Warenwert wird abgeschrieben132.203,39 RUB

Dt 51 Kt 62 - Vorauszahlung von 156.000 Rubel wurde zurückerstattet.

In der Praxis ist eine Aufrechnung gegenseitiger Ansprüche auch dann möglich, wenn die Parteien keine Geldzahlungen geleistet haben. In diesem Fall erscheint in unserem Beispiel anstelle der Buchungen Dt 60 Kt 51 und Dt 51 Kt 62 folgender Eintrag:

Dt 60 Kt 62 - Es wurde eine Aufrechnung von Verpflichtungen in Höhe von 156.000 Rubel vorgenommen.

WICHTIG! Steuerbeamte betrachten die Rückgabe eines Qualitätsprodukts als umgekehrten Verkauf (Schreiben des Finanzministeriums vom 18. Februar 2013 Nr. 03-03-06/1/4213).

Beispiel für die Verkabelung Dt 60 Kt 76

Schauen wir uns noch eine weitere Situation an.

Beispiel 3

Nehmen wir die Konditionen aus Beispiel 2, stimmen aber zu, dass die Ware vom Lieferanten nicht vollständig erhalten wurde. Bei der Annahme der Ware stellte LLC „Mag“ einen Mangel in Höhe von 23.600 Rubel fest. (inkl. MwSt. RUB 3.600) und reichte eine Klage beim Lieferanten ein.

Dt 60 Kt 76— Es wurde ein Mangel an Waren in Höhe von 23.600 RUB geltend gemacht.

Dt 41 Kt 60 —spiegelte die Kosten der angenommenen Waren wider 112.203,39reiben.

Dt 19 Kt 60 - ausgewiesene Vorsteuer 20.196,61reiben.

Dt 51 Kt 76 —Rückerstattung vom Lieferanten erhaltenZahlung für nicht gelieferte Waren in Höhe von 23.600 RUB.

Ergebnisse

Konto 60 ist in fast jeder Transaktion einer Geschäftseinheit vorhanden und bildet Transaktionen für gekaufte Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen. Mit der Buchung von Dt 60 Kt 60 können Sie einen in der Praxis durchaus üblichen Geschäftsvorfall abbilden – die Rückzahlung von Warenschulden durch eine an den Lieferanten überwiesene Vorauszahlung.

In dem Artikel werden wir verstehen, wer die Lieferanten sind, warum Konto 60 benötigt wird und welche Transaktionen Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern widerspiegeln.

Lieferanten sind Organisationen, die Inventar und andere Vermögenswerte bereitstellen sowie verschiedene Arten von Dienstleistungen erbringen und bestimmte Arbeiten ausführen. Zur Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten wird das Buchhaltungskonto 60 verwendet.

Konto 60 – das heißt, es erfasst gleichzeitig die Vermögenswerte und Schulden des Unternehmens. Was sind Vermögenswerte und Schulden und was gilt für sie – lesen Sie. Schauen wir uns als Nächstes an, wie Buchungen auf Konto 60 Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern widerspiegeln.

Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten

Die Gutschrift von Konto 60 spiegelt die Kosten für versandte Waren und Materialien, erbrachte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen wider. Die Belastung des Kontos 60 erfasst die Zahlung für Waren, Arbeiten und Dienstleistungen.

Die Belastung des Kontos 60 entspricht der Gutschrift der Kassenkonten (Konten 50, 51, 52,55), die Gutschrift des Kontos 60 entspricht der Belastung der Konten für Waren, Materialien, Anlagevermögen, immaterielle Vermögenswerte und sonstige Vermögenskonten (Konto 41). , 10, 08, 43, 44, 20, 23 usw.).

Neben den Inventargegenständen legt der Lieferant auch die entsprechenden Primärdokumente vor: Rechnungen, Urkunden, Rechnungen. Basierend auf diesen Dokumenten nimmt der Buchhalter eine Belegbuchung vor: D10 (41, 08,..) K60. Der Betrag, für den diese Buchung erfolgt, muss dem in den Lieferantenunterlagen angegebenen Gesamtbetrag abzüglich der Mehrwertsteuer entsprechen.

Wenn die Organisation Mehrwertsteuerzahler ist, wird der Steuerbetrag einem separaten Konto zugeordnet. 19 Verkabelung D19 K60. Als nächstes wird die Mehrwertsteuer zum Abzug gesendet, indem D68. MwSt. K19 gebucht wird. Dabei ist zu beachten, dass eine Buchung zum Vorsteuerabzug nur auf Grundlage einer vom Lieferanten vorgelegten Rechnung erfolgen kann. Wenn dieses Dokument nicht verfügbar ist, müssen Sie es entweder besorgen oder den Wert zum Gesamtpreis erhalten.

Das heißt, wenn Sie etwas von einem Lieferanten erhalten, müssen Sie den Empfangsbetrag in zwei Komponenten aufteilen: den Betrag ohne Mehrwertsteuer und den Betrag ohne Mehrwertsteuer. Der Betrag ohne Mehrwertsteuer wird den Vermögenskonten belastet, die Mehrwertsteuer wird zur Erstattung aus dem Haushalt zugewiesen (Abzugsrichtung).

Wenn die Organisation kein Mehrwertsteuerzahler ist, wird der Betrag nicht in Komponenten aufgeteilt; die erhaltenen Werte werden zu den in den Dokumenten angegebenen Gesamtkosten verbucht.

Es gibt zwei mögliche Situationen für gegenseitige Abrechnungen mit Lieferanten:

• Bezahlung von Waren, Materialien usw. nach Erhalt;
• Überweisung einer Vorkasse (Vorkasse), auf deren Grundlage der Lieferant den Versand durchführt.

Im ersten Fall verhält sich Konto 60 passiv: Zum Zeitpunkt des Wareneingangs werden die Verbindlichkeiten der Organisation gegenüber dem Lieferanten (Verbindlichkeit des Unternehmens) auf der Gutschrift des Kontos und die Rückzahlung von Schulden ( Haftungsminderung) wird in der Belastung ausgewiesen.

Im zweiten Fall verhält sich Konto 60 wie aktiv: Wenn ein Vorschuss zu Lasten von Konto 60 überwiesen wird, entsteht eine Forderung des Lieferanten an die Organisation (Vermögenswert) und dieser Vorschuss wird mit dem Darlehen verrechnet (Kürzung des Betrags). Vermögenswert).

Betrachten wir, welche Transaktionen in beiden Fällen die Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten widerspiegeln.

Zahlung bei Erhalt der Waren und Materialien

In diesem Fall erhalten wir zunächst Vermögenswerte, Arbeiten, Dienstleistungen vom Lieferanten und belasten diese dem entsprechenden Konto. Danach bezahlen wir die Lieferung und begleichen damit die Schulden. Die Verkabelung sieht so aus:

Buchungen auf Konto 60:

Abrechnung von Abrechnungen für gewährte Vorschüsse

Die Organisation überweist zunächst einen bestimmten Geldbetrag – einen Vorschuss –, woraufhin der Lieferant eine Lieferung gegen diesen Vorschuss durchführt.

Die Buchhaltung wird in diesem Fall etwas komplizierter. Sie müssen auf Konto 60 ein zusätzliches Unterkonto 2 „Ausgegebene Vorschüsse“ eröffnen, während auf Unterkonto 1 im allgemeinen Fall die Abrechnungen mit dem Lieferanten ausgewiesen werden.

Bei der Überweisung eines Vorschusses wird dessen Betrag der Belastung des Kontos 60/2 durch Buchung D60/2 K50 (51, 52) gutgeschrieben. Danach liefert der Lieferant, erbringt Dienstleistungen oder führt Arbeiten aus. Die eingegangenen Werte werden durch Buchung D10 (41, 08...) K60/1 den entsprechenden Konten belastet.

Die letzte Buchung dient der Verrechnung der geleisteten Anzahlung - D60/1 K60/2.

Das Unterkonto 2 „Gezahlte Anzahlungen“ wurde geschlossen, Lieferant und Käufer schulden sich gegenseitig nichts.

Buchungen zur Abrechnung gewährter Anzahlungen:

Abrechnung ausgestellter Rechnungen

Eine weitere Möglichkeit, die Leistungen eines Lieferanten zu bezahlen, besteht darin, ihm einen Wechsel auszustellen, wonach sich die Organisation verpflichtet, die Schulden innerhalb der im Wechsel angegebenen Frist zu begleichen.

Konto 60 in der Buchhaltung Wird verwendet, um Transaktionen mit Lieferanten und Auftragnehmern abzubilden. In diesem Artikel werden wir über die Merkmale seiner Verwendung sprechen.

Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern

Die Nutzung des Kontos 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ wird durch den Kontenplan geregelt, der durch die Verordnung Nr. 94n des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000 genehmigt wurde. Dieses Konto ist erforderlich, um Daten zu Zahlungen für Folgendes widerzuspiegeln:

• Waren, Arbeiten, Dienstleistungen (nachfolgend GWS genannt), die vom Lieferanten übernommen wurden und für die Primärdokumente vorliegen;
• GWS, die vom Lieferanten übernommen wurden, für die jedoch keine Primärdokumente vorliegen (unfakturierte Lieferungen);
• Überschuss wird bei Wareneingang aktiviert;
• von Subunternehmern übernommene Arbeiten usw.

Operationen zur Abbildung der Verbindlichkeiten werden zum Zeitpunkt der Entstehung der Verpflichtung durchgeführt, der Zeitpunkt der Zahlung wird im Darlehen erfasst 60 Konten in der Buchhaltung betrifft nicht. Wann eine Verbindlichkeit buchhalterisch ausgewiesen werden muss, hängt von den Bedingungen für die Eigentumsübertragung der gekauften GWS gemäß der Vereinbarung zwischen Käufer und Lieferant ab. Die buchhalterische Abbildung der Verpflichtung erfolgt gleichzeitig mit der Abbildung des Waren- und Leistungseingangs. Bei der Aktivierung der Waren und Dienstleistungen verbucht der Buchhalter die Transaktion auf der Gutschrift des Kontos 60 und auf der Belastung der Konten des gekauften Eigentums (sowie des Kontos 15) oder der Kosten in Höhe des in den Primärdokumenten des Lieferanten angegebenen Betrags. Die in den Kosten für Waren und Dienstleistungen enthaltene Mehrwertsteuer wird separat ausgewiesen, indem Folgendes gebucht wird:

Dt 19 Kt 60.

Bei Erfüllung der Verpflichtungen, also Zahlung an den Lieferanten, erfolgt eine Buchung über den Zahlungsbetrag:

Dt 60 Kt 50, 51, 52, 55.

Wenn der Käufer die Zahlung vor der Lieferung von Waren und Materialien leistet, wird die Buchung als Belastung des Kontos 60 des Unterkontos „Gezahlte Anzahlungen“ erfasst. Somit werden Forderungen aus Lieferungen und Leistungen auf einem separaten Unterkonto des Kontos 60 angesammelt, das bei Erhalt von Waren und Dienstleistungen zurückgezahlt wird. Gleichzeitig werden in der Bilanz die Verbindlichkeiten des Kontos 60 als Verbindlichkeit und die Forderungen als Vermögenswert ausgewiesen, sodass der reduzierte Saldo des Kontos 60 in der Berichterstattung nicht ausgewiesen werden kann.

Wenn der Käufer seinen eigenen Wechsel als Zahlungsgarantie für Waren und Dienstleistungen überweist, werden Verbindlichkeiten aus Konto 60 nicht abgeschrieben, sondern auf einem separaten Unterkonto ausgewiesen, beispielsweise durch die Buchung:

Unterkonto Dt 60 „Abrechnungen für erhaltene technische und technische Materialien“ - Unterkonto Kt 60 „Abrechnungen für ausgestellte Rechnungen“.

Bei der Rückzahlung der eigenen Rechnung erfolgt folgende Buchung:

Unterkonto Dt 60 „Abrechnungen für ausgestellte Wechsel“ – Kt 50, 51, 52, 55.

Berücksichtigung der Verbindlichkeiten bei der Feststellung von Meinungsverschiedenheiten mit einer Gegenpartei

Bei der Annahme von GWS kann es zu Mängeln kommen, es kann vorkommen, dass der gesamte Umfang der bestellten Arbeiten nicht abgeschlossen wird, während die vollen Kosten in den Abrechnungsunterlagen angegeben sind. Darüber hinaus kann der Fehler in den Dokumenten selbst enthalten sein, beispielsweise ein falscher Preis oder eine falsche Menge. Der Käufer muss die Gegenpartei über den aufgetretenen Verstoß informieren und eine Klage einreichen. Da der Lieferant den vorgelegten Anforderungen entweder zustimmen oder nicht zustimmen kann, muss der Käufer in der Buchhaltung die Verpflichtung in voller Höhe gemäß den Primärdokumenten ausweisen und den umstrittenen Betrag auf Konto 76, Unterkonto „Schadensabwicklung“ ausweisen:

• Dt 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Kt 60 – tatsächlich erhaltene GWS werden zur Abrechnung akzeptiert;
• Dt 19 Kt 60 – spiegelt den Betrag der eingehenden Mehrwertsteuer auf die tatsächlich erhaltene GWS wider;
• Dt 76 Unterkonto „Berechnungen für Schadensfälle“ Kt 60 - Der Betrag des Mangels (Fehlers) wird den Schadensabrechnungen zugeordnet.

Auch der umgekehrte Fall ist möglich, wenn für die empfangene Ware keine Begleitpapiere vorliegen, bei der Annahme Überschüsse festgestellt wurden oder der Arbeitsumfang überschritten wurde. Wenn eine Organisation in Übereinstimmung mit dem Gesetz die Zahlung verweigert und beschließt, diese Waren an den Lieferanten zurückzugeben, wird ihre Buchhaltung in der Bilanz auf dem Konto 002 „Zur Verwahrung angenommene Vorräte und Materialien“ geführt. Entscheidet sich eine Organisation für die Annahme solcher GWS, muss sie diese zu den Preisen des Lieferanten kapitalisieren und die Schulden auf dem Guthaben von Konto 60 ausweisen. Die Preise können dem Vertrag, den Begleitdokumenten für ähnliche GWS oder auf Grundlage einer Expertenbewertung entnommen werden.

Ergebnisse

Es gibt verschiedene Arten von Kreditgebern. Eine davon, und oft die bedeutendste, sind Verpflichtungen gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern. Um sie zu berücksichtigen, wird im Kontenplan ein separates Konto 60 zugeordnet. Es ist zu beachten, dass Konto 60 auch bei der Erfassung von Vorschüssen und Vorauszahlungen aktiv sein kann.