Änderungen in den Prüfungsaktivitäten seit dem Jahr. Obligatorische Prüfungskriterien

Gemäß dem Bundesgesetz „Über die Wirtschaftsprüfung“ werden Prüfungstätigkeiten (Prüfung und prüfungsnahe Dienstleistungen) in Übereinstimmung mit den International Standards on Auditing (ISA) durchgeführt, die von der International Federation of Accountants (IFAC) übernommen und in der festgelegten Weise anerkannt werden von der Regierung der Russischen Föderation.

Das russische Finanzministerium hat die Anerkennung der derzeit gültigen ISAs abgeschlossen. Mit Verordnungen des russischen Finanzministeriums vom 24. Oktober 2016 Nr. 192n (geändert durch Verordnung Nr. 220n vom 30. November 2016) und Nr. 207n vom 9. November 2016 wurden diese Standards auf dem Territorium von Russland in Kraft gesetzt Die Russische Föderation.

ISAs, die für die Verwendung in Russland anerkannt sind

Zusätzliche IFAC-Dokumente zur Verwendung in Russland anerkannt

Bei der Durchführung von Prüfungstätigkeiten ist es zusätzlich zu den oben aufgeführten erforderlich, eine Reihe von IFAC-Dokumenten anzuwenden, die sich auf ISAs beziehen, bei denen es sich jedoch nicht um diese handelt. Für die korrekte Anwendung des ISA sind folgende Unterlagen erforderlich:

Prüfungsqualitätskonzept: Schlüsselelemente, die das Prüfungsqualitätsumfeld bilden;

Internationales Konzept für Wirtschaftsprüfungsaufträge;

Glossar der Begriffe;

Struktur der vom International Standards Board on Auditing and Assurance Engagements herausgegebenen Sammlung von Standards;

Vorwort zur Sammlung internationaler Standards für Qualitätskontrolle, Auditierung und Überprüfung, andere Assurance- und damit verbundene Dienstleistungsaufträge.

Inkrafttreten des ISA

Die auf Anordnung des russischen Finanzministeriums in Kraft gesetzten ISA treten am Tag ihrer offiziellen Veröffentlichung in Kraft. In diesem Fall gilt als offizielle Veröffentlichung des ISA die erste Veröffentlichung seines Textes in einer vom russischen Finanzministerium festgelegten offiziellen gedruckten Veröffentlichung oder die erste Veröffentlichung (Veröffentlichung) auf der offiziellen Internetseite des Finanzministeriums Finanzen Russlands www.minfin.ru.

Die Texte des ISA, die auf Anordnung des russischen Finanzministeriums in Kraft gesetzt wurden, wurden am 24. und 25. November 2016 auf der offiziellen Website des russischen Finanzministeriums www.minfin.ru veröffentlicht.

Anwendung von ISA

Gemäß dem Bundesgesetz „Über die Prüfung“ sind ISAs für Prüfungsorganisationen und Prüfer (Teil 1 von Artikel 7) sowie für geprüfte Unternehmen und andere Personen, die einen Vertrag über die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen abgeschlossen haben (Teil 2 von Artikel 14). Die Prüfungstätigkeiten werden in Übereinstimmung mit den ISAs ab dem Jahr durchgeführt, das auf das Jahr folgt, in dem die ISAs zur Anwendung auf dem Territorium der Russischen Föderation anerkannt werden.

Auf dieser Grundlage unterliegen ISAs, die durch Anordnungen des russischen Finanzministeriums in Kraft gesetzt werden, ab dem 1. Januar 2017 der Anwendung.

Gleichzeitig haben Prüfungsorganisationen und Einzelprüfer im Jahr 2017 das Recht, im Rahmen einer vor dem 1. Januar 2017 geschlossenen Vereinbarung eine (vollständige) Prüfung des Jahresabschlusses 2016 gemäß den genehmigten Bundesregeln (Standards) der Prüfungstätigkeit durchzuführen der Regierung der Russischen Föderation und den vom Finanzministerium Russlands genehmigten föderalen Prüfungsstandards.

Informationen auf der offiziellen Website des russischen Finanzministeriums

Auf der offiziellen Internetseite des russischen Finanzministeriums www.minfin.ru wurde ein Abschnitt „Prüfungstätigkeiten – Prüfungsstandards und -regeln – Internationale Prüfungsstandards“ erstellt. Darin finden Sie:

offizielle Texte des ISA, die auf Anordnung des russischen Finanzministeriums in Kraft gesetzt wurden;

offizielle Texte von IFAC-Dokumenten, die sich auf ISAs beziehen und für deren korrekte Anwendung erforderlich sind, die es aber nicht sind;

Regulierungsrechtsakte, die das Inkrafttreten des ISA auf dem Territorium der Russischen Föderation regeln;

Informationen zum Fortschritt der ISA-Anerkennung.

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* Zur Anerkennung von ISAs als anwendungspflichtig auf dem Territorium der Russischen Föderation siehe Informationsbulletin vom 1. Dezember 2015 (www.minfin.ru Abschnitt „Wirtschaftsprüfung – Allgemeine Informationen – Neues in der Wirtschaftsprüfungsgesetzgebung: Fakten und Kommentare“) .

Dokumentenübersicht

Es wird ein Überblick über Neuerungen in der Prüfungstätigkeit gegeben.

Somit gelten in unserem Land ab dem 1. Januar 2017 die International Standards on Auditing (ISA). Die entsprechenden Anordnungen des russischen Finanzministeriums liegen vor.

Gleichzeitig ist es im Jahr 2017 erlaubt, eine (vollständige) Prüfung des Jahresabschlusses für 2016 im Rahmen einer vor dem 1. Januar 2017 geschlossenen Vereinbarung gemäß den von der Regierung der Russischen Föderation und dem Finanzministerium genehmigten Regeln durchzuführen von Russland.

Aufgelistet sind Dokumente, die Ihnen bei der korrekten Anwendung des ISA helfen.

Was sagt die Gesetzgebung zur obligatorischen Prüfung für LLCs im Jahr 2017 aus? Was sind die Kriterien? Besteht die Möglichkeit, dass eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung überhaupt keiner Prüfungspflicht unterliegt? Dies wird in unserer Beratung besprochen.

Es gibt immer eine Chance

Eine solche organisatorische und rechtliche Struktur wie eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist heute die beliebteste Geschäftsform in Russland. Normalerweise handelt es sich dabei um ein sehr kleines genehmigtes Kapital und Personal. Es passiert jedoch auch genau das Gegenteil: Es kann sich um ein großes Unternehmen mit guten Finanzumsätzen handeln. Natürlich müssen Sie sowohl im ersten als auch im zweiten Fall die Kriterien für die obligatorische Prüfung einer LLC im Jahr 2017 kennen.

Es ist wichtig, klar zu verstehen, dass die aktuelle Gesetzgebung die Kriterien für eine obligatorische Prüfung für LLCs im Jahr 2017 nicht direkt festlegt. Einschließlich des Gesetzes „Über die Prüfungstätigkeit“ Nr. 307-FZ von 2008. Daraus lässt sich jedoch grundsätzlich nicht schließen, dass die geltende Gesetzgebung keine Pflicht zur Durchführung einer Pflichtprüfung bei einer GmbH vorsieht.

Außerdem: Die Tatsache, dass eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung gesetzlich den Status eines Kleinunternehmervertreters hat, befreit das Unternehmen nicht automatisch von der Pflichtprüfung. Für LLCs sind solche Kriterien gesetzlich nicht festgelegt.

Was das Gesetz sagt

Das von uns erwähnte Bundesgesetz „Über Prüfungstätigkeiten“ Nr. 307-FZ aus dem Jahr 2008 legt eine Reihe von Kriterien fest, anhand derer man erkennen kann, ob eine LLC einer obligatorischen Prüfung unterliegt. Aber nur sehr wenige von ihnen fallen unter diese organisatorische und rechtliche Struktur der Geschäftstätigkeit.

Gemäß Artikel 5 dieses Bundesgesetzes haben LLCs, die im Jahr vor dem Berichtsjahr einer obligatorischen Prüfung unterliegen, Folgendes:

1. Umsatzerlöse (Produkte, Waren, Arbeiten, Dienstleistungen) über 400 Millionen Rubel (ohne Mehrwertsteuer);
2. Die Höhe der Vermögenswerte in der Bilanz überstieg zum Jahresende 60 Millionen Rubel.

Sanktionen

Was passiert, wenn Sie keine obligatorische Prüfung für eine LLC durchführen, obwohl dies gesetzlich vorgeschrieben ist (siehe oben)?

Tatsache ist, dass die geltenden Rechtsnormen keine Sanktionen als solche für die Nichtdurchführung einer gesetzlich vorgeschriebenen Prüfung vorsehen. Für das Fehlen eines Prüfberichts kann jedoch eine Strafe verhängt werden. Grundsätzlich sind hierfür Verwaltungssanktionen vorgesehen.

Somit fällt die Haftung einer LLC für das Versäumnis, eine obligatorische Prüfung durchzuführen, oder genauer gesagt, das Fehlen einer Schlussfolgerung des Abschlussprüfers zur Jahresberichterstattung, unter:

• Artikel 19.7 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation – wenn der Prüfungsbericht zusammen mit einer Kopie des Jahresabschlusses nicht rechtzeitig oder überhaupt nicht bei der örtlichen Zweigstelle von Rosstat eingereicht wurde;
• Teil 1 von Artikel 15.11 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation – wegen grober Verletzung der Anforderungen an die Rechnungslegung (Finanzberichterstattung).

Moderne Geschäftstrends sorgen für eine immer engere internationale Zusammenarbeit. Finanz- und Rechnungsabschlüsse müssen für die Gegenparteien zunächst einmal inhaltlich verständlich sein.

Im Jahr 2017 kam es in der Russischen Föderation zu weitreichenden Veränderungen in der inländischen Prüfung hin zu mehr Transparenz, Objektivität und Konvergenz mit internationalen Normen und Standards.

Betrachten wir die Besonderheiten der Anwendung internationaler Prüfungsstandards (ISAs) bei inländischen Unternehmen.

Was sind ISAs?

Internationale Prüfungsstandards(ISA) oder in internationaler Transkription (Englisch) International Standards on Auditing (ISA) ist eine Dokumentation, die berufliche Anforderungen und Bedingungen für die Durchführung von Prüfungstätigkeiten enthält. Sie werden von der International Accounting Association über das Committee on International Auditing and Assurance Standards veröffentlicht.

In der Russischen Föderation wird nur ein Teil dieser Standards verwendet, aber nach und nach wird der Satz davon für die Verwendung in der inländischen Prüfung erweitert, insbesondere im Jahr 2017 kam es zu einer großen Dynamik.

WICHTIG! Der Hauptunterschied zwischen ISAs besteht im Vorrang des Inhalts gegenüber der Form: Sie basieren nicht auf starren Vorschriften, sondern auf flexiblen Grundsätzen der Angemessenheit, Verlässlichkeit, Vollständigkeit und Neutralität.

ISA-Klassifizierung

Die internationalen Prüfungsstandards bestehen aus Dokumenten, die die folgenden Aspekte der Prüfung abdecken:

• einführender Teil – Grundlagen des Ansatzes bei Audits und anderen Aktivitäten zur Bestätigung der Qualität von Dienstleistungen und der Zuverlässigkeit von Informationen, ein Überblick über die Terminologie;
• allgemeine Grundsätze der Qualitätskontrolle, Verantwortlichkeiten des Prüfers, grundlegende Dokumentation, Informationsaustausch mit dem Geschäftsinhaber;
• Standards zur Risikobewertung und zur Bekämpfung identifizierter Risiken;
• Standards, die auf den Nachweis und die Bestätigung von Prüfungsinformationen abzielen;
• Standards, die die Dienstleistungen externer Prüfer regeln;
• Standards, nach denen Prüfungsfeststellungen formuliert werden;
• Besondere Aspekte der Prüfung: Analyse der Jahresabschlüsse nach besonderen Grundsätzen.

Wenn wir ISAs mit russischen Prüfungsstandards vergleichen, können wir sie wie folgt klassifizieren:

1. Internationale Standards, die in der Russischen Föderation oder in deren Nähe gelten.
2. Internationale Standards, deren Analoga in der Russischen Föderation sich erheblich unterscheiden.
3. MSA, das in der Russischen Föderation überhaupt nicht verwendet wird.
4. Inländische Standards, die in der ISA keine Entsprechungen haben.

Hauptziele der International Standards on Auditing

Die Einhaltung internationaler Standards in der Finanzberichterstattung und deren Überprüfung soll die Rechnungslegungsverfahren vereinheitlichen, gleichzeitig aber die Wahrung nationaler Geschäftstraditionen ermöglichen, die der heimischen Wirtschaft innewohnen. Anhand der Ergebnisse einer ISA-Prüfung können Sie die Aktivitäten von Unternehmen in verschiedenen Ländern objektiv vergleichen, was für internationale Investitionen sehr praktisch ist.

Einige Staaten halten sich strikt an die ISAs und akzeptieren sie sogar als nationale Standards; andere (England, USA, Kanada und Schweden) ziehen es vor, ihre eigenen Standards zu verwenden, ohne internationale Anforderungen abzulehnen. Die dritte Ländergruppe, darunter Russland, entwickelt eigene Prüfungsstandards auf der Grundlage der vom internationalen Komitee verabschiedeten.

Das Hauptziel der Entwicklung internationaler Standards ist:

Vereinheitlichung der Geschäftsaktivitäten von Staaten mit ähnlichen Wirtschaftsprinzipien im Rahmen der Weltwirtschaft.

Die Umsetzung erfolgt in zwei Hauptrichtungen:

• Harmonisierung der in den einzelnen Ländern verabschiedeten Regeln und Anforderungen, um eine bessere Integration in die Weltwirtschaft zu ermöglichen;
• Anhebung des Niveaus der Prüfungstätigkeit auf ein gesamtwirtschaftliches Niveau (sofern es in einem bestimmten Staat reduziert wird).

Änderungen

Im Jahr 2017 traten die Verordnungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 24. Oktober 2016 Nr. 192n und 9. November 2016 Nr. 207n „Über die Einführung internationaler Prüfungsstandards auf dem Territorium der Russischen Föderation“ in Kraft. Im ersten wurden 30 internationale Prüfungsstandards eingeführt, im zweiten kamen 18 weitere hinzu.

Sie sind anzuwenden, wenn der Vertrag über die Prüfung frühestens am 1. Januar 2017 abgeschlossen wurde (in diesem Fall kann die Prüfung noch nach den alten Standards durchgeführt werden).

Anwendung der Prüfung nach ISA in Unternehmen

Unternehmen führen Finanzberichte, und wenn dies in Übereinstimmung mit den Anforderungen von IFRS (dem International Financial Reporting System) geschieht, müssen diese gemäß den internationalen Anforderungen überprüft werden. Diese Berichterstattung wird in der Regel von folgenden Organisationen durchgeführt und ist daher Gegenstand internationaler Prüfungen:

• Unternehmen, die aktive ausländische Partner haben;
• juristische Personen, die ihren Eintritt in die internationale Wirtschaftsarena planen;
• Unternehmer auf der Suche nach ausländischen Investoren;
• Organisationen, die Kredite von ausländischen Banken erhalten;
• Unternehmen, die sich zu den Unternehmenswerten internationaler Finanzverbände bekennen.

ZU IHRER INFORMATION! Im Rahmen der innerstaatlichen Gesetzgebung umfasst diese Liste zwangsläufig Kredit- und Versicherungsgesellschaften, nichtstaatliche Pensionsfonds, föderale Einheitsunternehmen (gemäß der von der Regierung genehmigten Liste), Aktiengesellschaften, deren Anteile dem Staat gehören, sowie alle Unternehmen Handel an internationalen Börsen.

Warum ein Audit gemäß ISAs durchführen?

Um den Grundsatz der Verlässlichkeit des Jahresabschlusses zu gewährleisten, schreibt das Gesetz vor, dass mindestens einmal jährlich eine Prüfung durchgeführt werden muss. Wenn ein Unternehmen Berichte nach internationalen Finanzstandards führt und veröffentlicht, muss die Prüfung auch nach internationalen Vorschriften erfolgen.

Phasen der Durchführung einer Prüfung gemäß ISAs

Da es sich bei dem Audit um ein standardisiertes Verfahren handelt, muss es nach bestimmten Vorschriften durchgeführt werden:

1. Vorbereitungsphase Das Audit umfasst:
   • Einschätzung des Tätigkeitsfeldes des Prüfers – Menge und Zusammensetzung der geprüften Berichte;
   • Vereinbarung über Prüfungsbedingungen (Zeitplan, Kosten usw.);
   • Abschluss eines Prüfungsvertrages;
   • Erstellung eines vorläufigen Inspektionsplans;
   • Vorbereitung von Antworten und Dokumentation gemäß Audit-Anfragen.
2. Prüfungsforschung(Erhebung und Auswertung von Beweismitteln). Die eigentliche Prüfung, die eine Untersuchung der Berichterstattung für das Vorjahr (für einen objektiven Vergleich der Indikatoren) und für das Berichtsjahr umfasst. Studienfach:
   • Buchhaltungsberichte;
   • Finanzdokumentation;
   • Managementinformationen.

Das Auditverfahren umfasst nicht nur die Analyse von Dokumenten, sondern auch Befragungen von Mitarbeitern und Führungskräften, Beobachtungen, Inspektionen von Produktionsstätten und Lagern usw.

AUFMERKSAMKEIT! Bei der Formulierung von Schlussfolgerungen ist es zwingend erforderlich, alle Informationen aufzuzeichnen, die die Aussagekraft des Prüfungsurteils beeinflussen könnten.

3. Formulierung des Fazits. Die Daten werden korrigiert, ein Bericht erstellt und das abschließende Prüfungsurteil erstellt. Es wird Empfängern zur Verfügung gestellt, die am Ergebnis interessiert sind: Gegenparteien, potenzielle Investoren, Führungskräfte, Kreditinstitute usw.

BEACHTEN SIE! Der Bericht über die Ergebnisse einer nach inländischen Standards durchgeführten Prüfung kann erheblich von den Ergebnissen einer Prüfung nach ISA abweichen. Dies erklärt sich durch die Diskrepanz zwischen Grundsätzen und Bewertungsansätzen.

Wer hat das Recht, eine Prüfung gemäß den ISAs durchzuführen?

Bei russischen Unternehmen können Prüfungen nach internationalen Standards nur von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften durchgeführt werden. Die Anforderungen an sie sind gesetzlich festgelegt (Bundesgesetz vom 30. Dezember 2008 Nr. 307-FZ „Über die Prüfungstätigkeit“):

• Die Organisation sollte kein anderes Tätigkeitsfeld als die Prüfung und damit verbundene Dienstleistungen haben.
• das Unternehmen muss in den Registern der SROs (Selbstregulierungsorganisationen) eingetragen sein;
• Das Audit sollte nur von zertifizierten Fachkräften durchgeführt werden.

Es ist wichtig, Spezialisten für die Durchführung eines Audits nach ISA auszuwählen und dabei die Branchenspezifika des Unternehmens zu berücksichtigen.

Bei einer Prüfung handelt es sich um eine von einem unabhängigen Wirtschaftsprüfer durchgeführte Überprüfung von Buchführungs-(Finanz-)Abschlüssen, deren Zweck darin besteht, festzustellen, wie zuverlässig diese Aussagen sind. In manchen Fällen muss ein Audit unbedingt und nicht nur auf Wunsch der Organisationen selbst durchgeführt werden. In diesem Artikel schauen wir uns an, in welchen Fällen ein Audit verpflichtend ist, welche Kriterien es im Jahr 2017 gibt und welche Sanktionen folgen können, wenn eine Organisation ein verpflichtendes Audit ignoriert.

Abschlussprüfung 2017

Jährlich werden Pflichtprüfungen durchgeführt. Seine Ergebnisse spiegeln sich im Bericht des Abschlussprüfers wider – einem offiziellen Dokument, das für die Benutzer der geprüften Buchführung (Abschluss) bestimmt ist. Fristen für Pflichtaudits sind nicht gesetzlich festgelegt und werden von der Organisation selbst festgelegt. Es ist zu berücksichtigen, dass der Prüfungsbericht zusammen mit den Jahresabschlussberichten, spätestens jedoch 10 Arbeitstage nach dem Datum des Prüfungsberichts, spätestens jedoch am 31. Dezember des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres, bei Rosstat eingereicht werden muss (Artikel 18 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402 -FZ).

Der Abschlussprüfer gibt im Abschluss seine Meinung zur Verlässlichkeit der geprüften Aussagen ab und weist auf die Umstände hin, die diese Verlässlichkeit wesentlich beeinträchtigen können. Nach Abschluss der Pflichtprüfung übermittelt der einzelne Wirtschaftsprüfer bzw. die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft seine Schlussfolgerung an die geprüfte Person.

Nach Erhalt des Prüfungsberichts trägt die Organisation über einen speziellen Betreiber die Ergebnisse, die einer obligatorischen Prüfung unterzogen wurden, in das „Einheitliche Bundesregister für Informationen über den Sachverhalt der Tätigkeit juristischer Personen“ ein.

Abschlussprüfung: Kriterien 2017

Die Kriterien, die die Notwendigkeit einer Abschlussprüfung bestimmen, sind bestimmte Bedingungen, die eine Organisation erfüllen muss. Lassen Sie uns diese Kriterien auflisten:

1. Organisations- und Rechtsform der juristischen Person (z. B. unterliegen alle Aktiengesellschaften der Pflichtprüfung);
2. Ausübung einer bestimmten Art von Tätigkeit (Versicherung, Bankwesen usw.);
3. bestimmte Finanzindikatoren (Einkommen oder Wert der Vermögenswerte einer juristischen Person überschreiten eine bestimmte Grenze);
4. die juristische Person ist eine bestimmte staatliche Körperschaft oder Organisation (Zentralbank, Russische Eisenbahn usw.);
5. die Notwendigkeit, eine konsolidierte Berichterstattung vorzulegen.

Organisationen, die einer obligatorischen Prüfung unterliegen

Das Gesetz „Über die Prüfungstätigkeit“ vom 30. Dezember 2008 Nr. 307-FZ enthält eine Liste von Fällen obligatorischer Prüfungen, die jedoch nicht erschöpfend ist. Die Themen der obligatorischen Prüfung sind am ausführlichsten in den „Informationen des Finanzministeriums der Russischen Föderation“ vom 11. Januar 2017 aufgeführt.

Die in den „Informationen“ aufgeführten Fälle von Pflichtprüfungen sind eine Tabelle mit 69 Punkten, gruppiert nach Hauptkriterien, mit Angabe von Rechtsnormen, zu prüfenden Berichten sowie Anforderungen an Prüfer, die zur Durchführung solcher Prüfungen berechtigt sind.

Basierend auf den Kriterien werden daher obligatorische Audits von folgenden Organisationen durchgeführt:

1. Aktiengesellschaften, Fonds, Landeseinheitsunternehmen, Landeskörperschaften, Landesgesellschaften, Gesellschaften des öffentlichen Rechts (Ziffern 1-9 der Informationen);
2. Unternehmen, deren Wertpapiere zum Handel zugelassen sind, Kreditinstitute, Kreditauskunfteien, Versicherungsgesellschaften, Versicherungsgesellschaften auf Gegenseitigkeit, Gewerkschaften von Versicherern, professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt, Clearingorganisationen, Handelsorganisatoren, Verwahrstellen und obligatorische Prüfungen werden ebenfalls durchgeführt von Aktienfonds, nichtstaatliche Pensionsfonds, Mikrofinanzorganisationen, Lotterie- und Glücksspielveranstalter, Kredit- und Wohnungsspargenossenschaften, Selbstregulierungsorganisationen, politische Parteien, Projektentwickler usw. (Absätze 10-50 der Informationen);
3. eine obligatorische Prüfung einer Organisation durchführen, deren Umsatz im Vorjahr 400 Millionen Rubel übersteigt oder deren Bilanzaktiva 60 Millionen Rubel übersteigt (Ziffer 68 der Informationen);
4. Obligatorische Prüfungen der Berichterstattung werden von der Zentralbank der Russischen Föderation, der Einlagenversicherungsagentur, der Vnesheconombank, dem Fonds zur Unterstützung der Wohnungs- und Versorgungsreform, der Roskosmos-Staatsgesellschaft, der Russischen Eisenbahn JSC, dem Kredithilfefonds und anderen durchgeführt (Ziffer 11-67). der Informationen);
5. Eine obligatorische Prüfung wird von allen Organisationen durchgeführt, die zusammenfassende (konsolidierte) Buchführungs-(Finanz-)Abschlüsse vorlegen und/oder veröffentlichen (Ziffer 69 der Informationen).

Obligatorische Prüfung für LLC

Das Gesetz verlangt von einer LLC nicht, im Rahmen ihrer Berichterstattung einen Prüfungsbericht vorzulegen. Für solche juristischen Personen ist jedoch eine obligatorische Rechnungsprüfung auf der Grundlage des finanziellen Kriteriums möglich, wenn die zulässige Höhe der Einnahmen/Vermögenswerte überschritten wird. Dies ist nur im ersten Tätigkeitsjahr nicht möglich, da noch keine Indikatoren für Zeiträume vor dem Berichtsjahr vorliegen. Wenn andere Kriterien erfüllt sind, unterliegt die LLC einer obligatorischen Prüfung.

Eine obligatorische Prüfung eines Kleinunternehmens wird in ähnlicher Weise durchgeführt – wenn die juristische Person die oben genannten Kriterien erfüllt. Der Status eines Kleinunternehmens spielt keine Rolle.

Abschlussprüfung: Verantwortung

Wenn eine Organisation, die eine obligatorische Prüfung verlangt, Rosstat keinen Prüfungsbericht vorlegt oder die Frist für die Übermittlung eines Prüfungsberichts nicht einhält, können Geldstrafen in Höhe von (Artikel 19.7 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation) verhängt werden:

• von 3000 bis 5000 Rubel. für die Organisation
• von 300 bis 500 Rubel. auf Beamte.

Für die Nichtdurchführung einer obligatorischen Prüfung sind die Geldbußen bereits höher (Artikel 15.11 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation):

• von 5.000 bis 10.000 Rubel. an die Leitung der Organisation;
• bei wiederholtem Verstoß - bis zu 20.000 Rubel oder Disqualifikation des Beamten für 1-2 Jahre.

Wenn eine JSC keine obligatorische Prüfung des Jahresabschlusses vorsieht, erhöht sich die Höhe der Geldbußen um ein Vielfaches (Artikel 2, Artikel 15.19 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation):

• von 30.000 bis 50.000 Rubel. – an die Geschäftsführung der Aktiengesellschaft;
• von 700.000 bis 1.000.000 Rubel. - für die Organisation.

Der Staat hat in den letzten Jahren einen Kurs in Richtung maximaler Offenheit und Transparenz der Informationen über Wirtschaftssubjekte eingeschlagen. In allen Bereichen finden Veränderungen statt. Die Wirtschaftsprüfungsbranche blieb nicht zurück. Das Hauptziel der Änderungen besteht darin, die Unternehmenstransparenz zu erhöhen, den Druck auf ehrliche Unternehmen zu verringern und Steuersünder aus dem Schatten zu holen, um unlauteren Wettbewerb zu beseitigen.

Änderungen seit 2017 im Bereich der obligatorischen Abschlussprüfung

1. Anforderung an die Erstellung von Prüfberichten gemäß ISAs seit 2017. Was können wir erwarten?

Unser Land strebt europäische Kennzahlen in der Finanzberichterstattung an. Ein weiterer Schritt zur Erhöhung der Bekanntheit und Transparenz war daher die Einführung internationaler Prüfungsstandards (ISAs) in der Russischen Föderation am 1. Januar 2017 (Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 24. Oktober 2016 N 192n vom 9. November 2016). 2016 Nr. 207n).

Für Wirtschaftsprüfungsgesellschaften bedeutet dies folgende Änderungen:

Erhöhung der Zahl der Prüfungshandlungen

Erhöhung des Datenvolumens, das zur Analyse der Aktivitäten geprüfter Unternehmen erforderlich ist

neue Qualitätsstandards für Pflichtaudits

neue Maßstäbe für die Angaben im Prüfbericht

Einführung einer geänderten Meinung im Fazit

Für geprüfte Unternehmen bedeutet das:

VORTEILE: Verbesserung der Qualität der Geschäftsrisikobewertung; eine Schlussfolgerung, die nicht nur eine Bewertung der Finanzberichte des Unternehmens enthält, sondern auch auf wesentliche Risiken für das Unternehmen usw. achtet; Erweiterte Berichtsinformationen für die Buchhaltung und für externe und interne interessierte Benutzer: Aktionäre, Vorstand usw.

Nachteile: Anstieg der Kosten für Pflichtprüfungen seit 2017; Verlängerung der Frist für die Vorlage eines Prüfberichts; Erhöhung der Kosten für Bankkredite für Unternehmen (aufgrund einer Erhöhung der Transparenz der Unternehmensaktivitäten und der Berücksichtigung aller identifizierten Geschäftsrisiken im Prüfungsbericht)

2. Informationen zu Steuern, Bußgeldern, Einnahmen und Ausgaben sowie zur Mitarbeiterzahl werden auf der Website des Federal Tax Service veröffentlicht

Informationen über Wirtschaftssubjekte werden immer offener. Ab dem 1. Juni 2016 gelten keine Steuergeheimnisse mehr (Änderungen von Artikel 102 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden durch das Bundesgesetz Nr. 134-FZ vom 1. Mai 2016 eingeführt):

• Angaben zur durchschnittlichen Mitarbeiterzahl der Organisation;
• die Höhe der von der Organisation gezahlten Steuern und Gebühren, mit Ausnahme der Steuern, die bei der Einfuhr von Waren in die EAWU und von Steuerbevollmächtigten gezahlt werden;
• Höhe der Einnahmen und Ausgaben laut Jahresabschluss.

Am 1. Juli 2017 begann die Veröffentlichung dieser Informationen im öffentlichen Bereich auf der offiziellen Website des Bundessteuerdienstes im Internet.

Darüber hinaus werden Informationen über die Höhe der Zahlungsrückstände, Straf- und Bußgeldrückstände, angewandte Sonderregelungen und die Beteiligung von Steuerzahlern an konsolidierten Gruppen auf der Website des Föderalen Steuerdienstes veröffentlicht.

Dank der Veröffentlichung zusätzlicher Informationen über juristische Personen im öffentlichen Bereich haben Steuerzahler eine zusätzliche Möglichkeit, die Risiken bei der Auswahl einer Gegenpartei einzuschätzen, und es wird auch ein zusätzliches Argument gegeben, um dies gegenüber dem Bundessteueramt im Falle von Ansprüchen nachzuweisen Beim Abschluss einer Transaktion wurde die gebotene Sorgfalt walten lassen.

3. Informationen zur obligatorischen Prüfung werden auf der Website der Federal Resources veröffentlicht

Ab dem 1. Oktober 2016 werden in Russland die Ergebnisse der obligatorischen Prüfung von Rechnungslegungs-(Abschluss-)Abschlüssen veröffentlicht. Entsprechende Änderungen wurden im Bundesgesetz „Über die Prüfungstätigkeit“ vorgenommen. Organisationen, die einer obligatorischen Prüfung unterliegen, müssen nun innerhalb von drei Werktagen Informationen über die Prüfungsergebnisse in das Unified Federal Register of Information on the Facts of Activities of Legal Entities (im Folgenden als EFRS http://www.fedresurs.ru/ bezeichnet) eingeben nach Erhalt des Prüfberichts. Zu diesen Informationen gehören:

• Name, INN, OGRN, SNILS des geprüften Unternehmens;
• Name (vollständiger Name), INN, OGRN (OGRNIP), SNILS der Prüfungsorganisation (einzelner Prüfer);
• eine Liste der geprüften Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüsse;
• der Zeitraum der Erstellung der Buchführungs-(Abschluss-)Abschlüsse, für die die Prüfung durchgeführt wurde;
• Datum des Prüfberichts;
• die Meinung der Prüfungsorganisation (Einzelprüfer) zur Zuverlässigkeit der Rechnungslegung (Abschluss) des geprüften Unternehmens unter Angabe der Umstände, die einen erheblichen Einfluss auf die Zuverlässigkeit dieser Aussagen haben oder haben können.

Ein Verstoß eines Beamten der geprüften Organisation gegen die Verpflichtung zur Offenlegung dieser Informationen kann eine Verwaltungsstrafe gemäß Artikel 14.25 Teile 6-8 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation nach sich ziehen. bis zu 50.000 Rubel oder Disqualifikation für einen Zeitraum von ein bis drei Jahren.

4. Ab 2018 wird das Prüfungsgeheimnis voraussichtlich abgeschafft

Der entsprechende Gesetzentwurf Nr. 96436-7 zur Änderung der Artikel 82 und 93.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde bereits der Staatsduma vorgelegt.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass gemäß der aktuellen Fassung von Artikel 82 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bei der Ausübung der Steuerkontrolle die Erhebung, Speicherung, Verwendung und Verbreitung von Informationen über einen Steuerpflichtigen, die unter Verstoß gegen die Verpflichtung zur Sicherstellung erlangt wurden, erfolgt Die Vertraulichkeit von Informationen, die das Berufsgeheimnis anderer Personen darstellen, insbesondere das Anwaltsgeheimnis, das Revisionsgeheimnis, ist unzulässig.

Es wird jedoch vorgeschlagen, ab dem 1. Januar 2018 das Prüfungsgeheimnis aus diesem Artikel auszuschließen. Darüber hinaus wird vorgeschlagen, das Recht der Beamten des Föderalen Steuerdienstes festzulegen, von Prüfern Dokumente (Informationen) anzufordern, die sie über den Steuerpflichtigen im Rahmen von Prüfungstätigkeiten und bei der Erbringung anderer prüfungsbezogener Dienstleistungen erhalten. Die angeforderten Unterlagen müssen sich auf die Berechnung und Zahlung (Einbehalt, Überweisung) der Steuer (Gebühr) beziehen und können bei Wirtschaftsprüfern angefordert werden, wenn der Steuerpflichtige sie nicht selbst beim Bundessteueramt eingereicht hat.

So wird der Bereich der Rechnungslegung und Berichterstattung sowie der steuerlichen Pflichten von Unternehmen transparenter.

Damit Sie beim Abschluss des Geschäftsjahres 2017 und der Vorlage des Jahresabschlusses bis März 2018 nicht mit einem Wirtschaftsprüferbericht rechnen müssen, mit zahlreichen Vorbehalten, Wir beraten Unternehmen:

Führen Sie ein Audit in 2 Stufen durch (Stufe 1 – basierend auf den Ergebnissen des 9. Monats 2017 im Oktober-Dezember 2017, Stufe 2 – basierend auf den Ergebnissen des Jahres 2017 im ersten Quartal 2018).

In diesem Fall werden die Prüfer fast den gesamten Arbeitsaufwand vor Ende des Berichtsjahres abschließen, was es der Organisation ermöglicht, ihre Schlussfolgerungen und Empfehlungen zu berücksichtigen, um den Jahresbericht ohne Verzerrungen und Fehler in der Rechnungslegung anzugehen In diesem Fall kann die Organisation Eile und Fehler in den Berichten vermeiden und die Belastung der Buchhaltung am Jahresende verringern.

Es ist kein Geheimnis, dass die Buchhaltung und die Erstellung von Steuererklärungen zum Tätigkeitsbereich des Hauptbuchhalters gehören. Manager und Gründer sollten jedoch bedenken, dass die Verantwortung für die Fehler des Buchhalters auch bei ihnen liegt.

Wie bekannt ist, kann der Prüfungsbericht bei erheblichen Buchhaltungsverzerrungen negativ ausfallen, was für die Organisation zusätzliche Kosten im Zusammenhang mit der Behebung der festgestellten Verstöße nach sich zieht. Bei einer erneuten Prüfung des überarbeiteten Jahresabschlusses bedeutet dies eine zusätzliche Vergütung für die Prüfungszeit des Abschlussprüfers und auch die Frist für die Abgabe eines Prüfungsurteils verlängert sich. Für die Prüfung des überarbeiteten Jahresabschlusses müssen Sie eine zusätzliche Vergütung leisten, da sich der Arbeitsumfang des Abschlussprüfers und damit auch die Fristen erhöhen.

Die Durchführung des Großteils der Arbeit auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichterstattung über einen Zeitraum von 9 Monaten wird sowohl der Buchhaltung als auch den Wirtschaftsprüfern helfen, diese Probleme zu vermeiden. Und selbst nachdem die Organisation 9 Monate lang einen Bericht mit einer Liste wesentlicher Fehler bei der Erstellung von Berichten erhalten hat, hat sie Zeit, die notwendigen Korrekturen in der Buchhaltung vorzunehmen und am Ende des Jahres einen positiven Prüfungsbericht zu erhalten

Wenn im Februar-März erstmals Wirtschaftsprüfer ins Unternehmen kommen, hat die Buchhaltung zu wenig Zeit, Änderungen vorzunehmen. Gleichzeitig erstellen Buchhalter den Jahresbericht und erleben eine doppelte Arbeitsbelastung, was sich nicht optimal auf die Ergebnisse auswirkt.

- Teilen Sie die Prüfung nach Jahren auf.

Bei der Durchführung einer Prüfung in zwei Phasen werden die Kosten gleichmäßig über den Zeitraum 2017–2018 verteilt und erfordern keine einmalige Abzweigung von Mitteln aus der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens im Jahr 2018.

- Betrachten Sie die Prüfung nicht als ein formelles Verfahren, das ausschließlich der Vorlage von Finanzberichten dient. Der formale Ansatz und die formale Haltung gegenüber der Wirtschaftsprüfung sind in Vergessenheit geraten. Dies ist heute sowohl seitens der geprüften Unternehmen als auch seitens der Prüfer nicht akzeptabel.

Warum sollten Sie sich die Möglichkeit nehmen, qualitativ hochwertiges Feedback zur Lage des Unternehmens zu erhalten? Die Buchhalter der Organisation werden festgestellte Inkonsistenzen zeitnah korrigieren und dafür nicht viel Zeit und Mühe aufwenden, da sie die Dokumente rückwirkend korrigiert hätten.

Wenn Fehler erst zu Beginn des nächsten Jahres entdeckt werden, verbringt die Buchhaltung Zeit mit der Klärung der Erklärungen und das Unternehmen gibt Geld für die Nachzahlung von Zahlungsrückständen und Strafen aus.

Wir möchten Sie daran erinnern Ab dem 1. Oktober 2017 ändern sich die Regeln zur Berechnung von Strafen für Organisationen. Die Neuerungen betreffen die entstehenden Zahlungsrückstände ab 1. Oktober 2017 . Bei einer Verspätung von mehr als 30 Kalendertagen werden die Vertragsstrafen wie folgt berechnet:

• basierend auf 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation, gültig im Zeitraum vom 1. bis zum 30. Kalendertag (einschließlich) einer solchen Verzögerung;
• basierend auf 1/150 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation, der für den Zeitraum ab dem 31. Kalendertag der Verzögerung gilt und proportional zu den für Bankdarlehen gezahlten Zinsen ist.

- Nehmen Sie die Wahl einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ernst.

Der Markt ist mit vielen Angeboten gesättigt, sowohl von Privatpersonen als auch von verschiedenen Unternehmen. Unser Unternehmen „FIN-AUDIT“ ist bereits im 17. Jahr auf dem Markt für Prüfungsdienstleistungen tätig.

Der Ruf des Unternehmens und die Qualitätsstandards der Arbeit sind einwandfrei. Wir sind jederzeit zu einem konstruktiven Dialog mit den geprüften Unternehmen über die während der Prüfung auftretenden Fragen bereit.

Vergessen Sie nicht, dass Ihnen für das Fehlen eines Prüfberichts oder die Nichteingabe der relevanten Informationen in das Unified Federal Reserve System eine hohe Geldstrafe drohen kann.

Die Prüfung der Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüsse für 2017 muss durchgeführt werden durch:

• juristische Personen, deren Umsatz im Jahr 2016 400 Millionen Rubel überstieg.
  oder das Bilanzvermögen am Jahresende 60 Millionen Rubel übersteigt.
• Entwickler im Rahmen des Bundesgesetzes 214-FZ
• Unternehmen, die Konzernabschlüsse erstellen
• Aktiengesellschaften, auch nichtöffentliche.
• börsennotierte Unternehmen
• Banken, Versicherungsgesellschaften und einige andere Kategorien in Fällen, die durch die Gesetze Nr. 307-FZ „Über Prüfungstätigkeiten“ und 208 des Bundesgesetzes „Über die konsolidierte Berichterstattung“ festgelegt sind.

Erinnern wir uns daran, dass das Unternehmen gemäß Bundesgesetz Nr. 402-FZ der Gebietsabteilung von Rosstat entweder gleichzeitig mit der Einreichung des Jahresabschlusses oder spätestens 10 Werktage ab dem Tag nach dem Datum einen Prüfungsbericht vorlegen muss des Prüfungsberichts, spätestens jedoch bis zum 31. Dezember des auf die Berichterstattung folgenden Jahres.

Ein Unternehmen, das unter die obligatorischen Prüfungskriterien fällt, kann nicht entscheiden, ob es den Statistikbehörden einen Prüfungsbericht vorlegt oder nicht. Du wirst definitiv darauf verzichten müssen.

Wir wünschen IHNEN einen erfolgreichen Abschluss des Audits 2017. Unser Unternehmen „FIN-AUDIT“ wiederum ist bereit, bei der Durchführung von Prüfungshandlungen und der Erstellung eines Prüfungsberichts einen qualitativ hochwertigen Ansatz zu bieten.