Wer ist zur jährlichen Prüfung verpflichtet? Strafen für die Nichtdurchführung einer Pflichtprüfung

Der Prüfungsmarkt bereitet sich auf eine neue Reform vor. Die Regierung verspricht, das aktuelle Prüfungsgesetz bis Ende 2019 zu ändern und das Verfahren für Organisationen mit einem Einkommen von über 600 Millionen und 800 Millionen verbindlich zu machen. Business.ru hat herausgefunden, wie die Prüfungsanforderungen für LLCs im Jahr 2018 aussehen und in welchen Fällen Die Durchführung eines Audits ist eine Verpflichtung und keine freiwillige Entscheidung der Führungskräfte.

Für wen ist ein Audit erforderlich?

Juristische Personen, die bestimmte Kriterien erfüllen, unterliegen einer obligatorischen Überprüfung. Kleine und mittlere Unternehmen haben in der Regel geringe Umsätze, beschaffen keine Mittel von Privatpersonen und geben keine Beteiligungspapiere aus. In solchen Fällen ist es nicht erforderlich, zusätzlich zu prüfen, wie zuverlässig die Buchhaltung organisiert und die Berichterstattung erstellt wird.

Auch wenn eine LLC nicht unter dieses obligatorische Verfahren fällt, sollte ein Unternehmer regelmäßig die Hilfe von Fachleuten in Anspruch nehmen, um Risiken zu vermeiden.

Was ist ein LLC-Audit?

Ein umfassendes Überprüfungsverfahren – ein Audit – ermöglicht es dem Unternehmen, den Grad der Korrektheit der Buchführung und die Zuverlässigkeit der Wiedergabe von Finanzdaten in offiziellen Berichten zu beurteilen. Eine Prüfung drückt die unabhängige Beurteilung spezialisierter Organisationen oder eines einzelnen Prüfers aus. Die Ergebnisse sind für den Eigentümer wichtig, um den tatsächlichen Stand der Dinge im Unternehmen zu verstehen. Jährlich muss ein Pflichtaudit durchgeführt werden.

Die wichtigsten Regelungen zum Prüfungsverfahren für LLCs lauten wie folgt:

• Gesetz Nr. 307-FZ „Über Prüfungstätigkeiten“;
• Gesetz Nr. 402-FZ „Über die Rechnungslegung“;
• Rosstat-Verordnung Nr. 220;
• Informationsmitteilung des Finanzministeriums Nr. IS-Audit-20.

Kriterien für die obligatorische Prüfung im Jahr 2018 für LLC

Geprüft werden Unternehmen, die große Umsätze erzielen oder deren Aktivitäten die Interessen einer großen (unbegrenzten) Zahl Dritter berühren. Abhängig von diesen Parametern können Organisationen in Gruppen eingeteilt werden:

• Organisations- und Rechtsform – Aktiengesellschaften.
• Art der Tätigkeit – Banken, Kreditauskunfteien, Versicherungen, Pensionsfonds, Investmentfonds und deren Verwaltungsgesellschaften, am Wertpapiermarkt beteiligte Berufsverbände, Unternehmen, deren Wertpapiere an der Börse gehandelt werden.
• Konsolidierung von Abschlüssen – Beteiligungen erstellen konsolidierte Abschlüsse.
• Finanzkennzahlen: Umsatzvolumen für Pflichtprüfung – mehr als 400 Millionen Rubel. oder Vermögenssaldo – mehr als 60 Millionen Rubel.

Darüber hinaus legen gesonderte Gesetze weitere Kriterien für dieses verpflichtende Verfahren fest. Die Anforderungen gelten insbesondere für staatliche Unternehmen und Konzerne, Verbraucherkreditgenossenschaften, Entwickler und Glücksspielveranstalter. Die detaillierte und aktualisierte Liste finden Sie auf der Website des Finanzministeriums.

Bei LLCs werden zumeist die Bilanzwährung und die Umsatzhöhe zu Kriterien für die Pflichtprüfung. Gleichzeitig werden bei neu registrierten Unternehmen die Finanzkennzahlen ab dem zweiten Betriebsjahr, also mit der Berichterstattung für das vorangegangene Berichtsjahr, mit etablierten Kontrollzahlen korreliert.

Audit-Stufen

Wenn gemäß den festgelegten Parametern eine Prüfung für ein Unternehmen verpflichtend ist, unterliegen alle Unterlagen der juristischen Person der Prüfung. Im Rahmen eines solchen Audits können Sie die Unternehmensunterlagen in Ordnung bringen und einen Bericht über bestehende und potenzielle Geschäftsrisiken erhalten.

Wirtschaftsprüfung

Der Abschlussprüfer wird auf einer Gründerversammlung (Teilnehmerversammlung) genehmigt, woraufhin ein Vertrag über die Erbringung von Prüfungsleistungen geschlossen wird. Zu Beginn seiner Arbeit beurteilt der Prüfer den Umfang der Prüfung anhand der Besonderheiten der Tätigkeit des geprüften Unternehmens. Wonach:

1. Koordiniert den Arbeitsplan mit dem Management und berücksichtigt dabei die Fristen für das Ausfüllen der Berichtsformulare vor deren Einreichung.
2. Führt ein Audit durch, indem es Daten sammelt, Kontrollen im Unternehmen testet und das resultierende Bild analysiert.
3. Informiert das Management über Risiken in den Aktivitäten und über die Mängel der eigenen Buchhaltungs- und Kontrollsysteme.
4. Formuliert das Ergebnis der Prüfung in Form einer Schlussfolgerung.

Aufbau des Prüfberichts

Dieses Dokument ist offiziell. Die Schlussfolgerung enthält:

• Liste der Adressaten dieses Dokuments;
• Informationen über die geprüfte Organisation;
• Angaben zum Prüfer selbst;
• eine Angabe des Zeitraums und eine Liste der geprüften Aussagen, die Gegenstand der Prüfung sind, mit Angabe der Verteilung der Verantwortung für die Berichterstattung zwischen der geprüften Stelle und dem Abschlussprüfer;
• Informationen über die geleistete Arbeit (deren Umfang);
• Meinung zur Zuverlässigkeit der Berichterstattung mit Klärung der Einflussfaktoren auf die Zuverlässigkeit;
• Testergebnisse;
• Datum der Erstellung des Abschlusses.

Dokumentenpräsentation

Die Schlussfolgerung wird Rosstat gleichzeitig mit dem Jahresbericht vorgelegt. Wenn die Prüfung zum Zeitpunkt der Einreichung der Berichte noch nicht abgeschlossen ist, können Sie den Bericht innerhalb von zehn Arbeitstagen ab dem Datum des Dokuments einreichen, müssen dies jedoch vor Jahresende tun. Eine Vorlage des Prüfungsberichts beim Finanzamt ist nicht erforderlich.

Wichtig! Der Bericht des Abschlussprüfers ist zusammen mit dem geprüften Jahresabschluss zu veröffentlichen.

Verantwortung und Sanktionen bei Nichtvorlage eines Prüfberichts

Es gibt keine Bußgelder für LLCs für die Umgehung oder Nichtdurchführung einer obligatorischen Prüfung. Sanktionen beziehen sich auf die endgültige Schlussfolgerung, nämlich:

• Das Fehlen eines Dokuments zieht für Beamte eine Geldstrafe von 5.000-10.000 Rubel nach sich; im Wiederholungsfall beträgt die Geldstrafe 10.000-20.000 Rubel oder Beamte werden für 1-2 Jahre disqualifiziert.
• Die Nichteinreichung oder Verletzung von Fristen zieht eine Geldstrafe von 300-500 Rubel für Beamte und 3000-5000 Rubel für LLCs nach sich.

Auch wenn das Audit kein verpflichtendes Verfahren ist, sollte es nicht vernachlässigt werden. Oftmals haben Management oder Geschäftsinhaber keine Kontrolle über die Buchhaltung oder Finanzberichterstattung. Unaufmerksamkeit führt letztlich zu Zahlungsrückständen, Bußgeldern, Strafen und verwaltungsrechtlichen (persönlichen) Sanktionen.

Ein qualitativ hochwertiges, unabhängiges Audit kann die Situation verbessern. Zusammen mit einer ordnungsgemäßen Dokumentation kann dieses Verfahren ein Garant für den effizienten Betrieb des Unternehmens sein. Und durch die Übertragung einiger Routineaufgaben wird beispielsweise zusätzliche Zeit für die Geschäftsentwicklung frei.

So wählen Sie eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft aus

Bei der Wahl einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft haben LLC-Inhaber zwei Möglichkeiten: Sie können sich an eine Organisation oder eine Einzelperson wenden. Beide müssen Mitglieder einer Selbstregulierungsorganisation von Wirtschaftsprüfern sein und das Recht haben, eine solche Tätigkeit auszuüben. Ein einzelner Wirtschaftsprüfer muss zusätzlich über ein entsprechendes Prüfungszertifikat verfügen.

Ein weiteres Kriterium sind die Kosten der Dienstleistungen. Um die Angemessenheit der Preisgestaltung beurteilen und mit anderen Angeboten vergleichen zu können, ist es für den Kunden wichtig zu verstehen, wie sich die Vertragskosten bilden. Experten helfen Ihnen bei der Bewertung der Preisliste des Unternehmens und bei der Vorbereitung auf das Audit.

Bei der Auswahl eines Kandidaten müssen Sie auch auf die Dauer der Tätigkeit auf dem Markt, das Vorhandensein eines festen Kundenstamms, Bewertungen und die Vielfalt der angebotenen Dienstleistungen im Allgemeinen achten. Ein wesentlicher Faktor ist die Haftpflichtversicherung des Auftragnehmers für den Fall, dass dem geprüften Unternehmen durch die Prüfung ein Schaden entsteht oder ein Schaden entsteht.

Nicht alle Gesellschaften mit beschränkter Haftung sind verpflichtet, jährliche Abschlussprüfungen durchzuführen. In der Tabelle haben wir eine vollständige Liste der Organisationen bereitgestellt, die im Jahr 2020 Audits durchführen müssen, sowie die allgemeinen Kriterien für obligatorische Audits für LLCs.

Die Kriterien, die Unternehmen zur Durchführung von Prüfungen verpflichten, sind im Bundesgesetz Nr. 307-FZ vom 30. August 2008 „Über Prüfungstätigkeiten“ festgelegt. Wenn basierend auf den Ergebnissen von 2019 mindestens eines dieser Kriterien erfüllt ist, ist eine Prüfung für die LLC im Jahr 2020 obligatorisch.

Kriterien für eine obligatorische Prüfung für LLCs im Jahr 2020

Das Gesetz sieht keine spezifischen Anforderungen speziell für die Prüfung einer LLC vor. Es ist notwendig, die allgemeinen Kriterien zu berücksichtigen (Artikel 5 Absatz 1 Nr. 307-FZ). Die gesamten organisatorischen und rechtlichen Kriterien für eine obligatorische Prüfung im Jahr 2020 für eine LLC sind wie folgt:

1. Höhe der Einnahmen für das Jahr vor dem Berichtsjahr > 400 Millionen Rubel. ;
2. Der Betrag der Vermögenswerte in der Bilanz am Ende des Jahres vor dem Berichtsjahr > 60 Millionen Rubel. ;
3. LLC-Wertpapiere sind zum organisierten Handel zugelassen;
4. Die Organisation ist eine Kredit-/Versicherungs-/Clearinggesellschaft, ein Büro für Kredithistorie, ein professioneller Teilnehmer am Wertpapiermarkt, eine Versicherungsgesellschaft auf Gegenseitigkeit, ein Handelsveranstalter, ein nichtstaatlicher Pensionsfonds, ein AIF, eine Verwaltungsgesellschaft eines AIF. ein Investmentfonds oder ein nichtstaatlicher Pensionsfonds (mit Ausnahme von außerbudgetären Fonds);
5. Ein Unternehmen reicht einen konsolidierten Jahresabschluss ein oder veröffentlicht ihn.

Wenn eine Organisation in der LLC-Form mindestens eines dieser Kriterien erfüllt, ist eine obligatorische Prüfung ihres Jahresabschlusses erforderlich.

Steuerbeamte werden anfangen, über SMS-Nachrichten zu kommunizieren, und es wird weniger wahrscheinlich sein, dass sie Forderungen zur Schuldentilgung stellen. Kontrollbesuche werden jedoch häufiger, wenn das Unternehmen erhebliche Zahlungsrückstände angehäuft hat.

Wichtig: Beamte planen, die Prüfkriterien im Jahr 2020 zu ändern (Gesetz Nr. 273179-7). Sie schlagen vor, das Umsatzvolumen auf 600 Millionen Rubel und die Höhe der Vermögenswerte in der Bilanz auf 200 Millionen Rubel zu erhöhen. Sie wollen außerdem ein Kriterium für die Anzahl der Mitarbeiter einführen – nicht mehr als 100 Personen für jedes der beiden aufeinanderfolgenden Jahre vor dem Berichtsjahr.

Bei der Entscheidung, eine Abschlussprüfung durchzuführen, muss das Unternehmen nicht nur die oben aufgeführten Anforderungen berücksichtigen, sondern auch die für den Tätigkeitsbereich geltenden Gesetze. Trotz der Tatsache, dass die Kriterien für eine obligatorische Prüfung in einem separaten Artikel des Gesetzes festgelegt sind (wir haben sie oben aufgeführt), ist der letzte Unterabsatz von Absatz 1 der Kunst. 5 des Gesetzes Nr. 307-FZ weist auf das Vorhandensein zusätzlicher Kriterien hin, die in einzelnen Gesetzen festgelegt sind (siehe Tabelle).

Welche LLCs müssen im Jahr 2020 eine Prüfung durchführen?

Bitte beachten Sie auch, dass das Bundesgesetz Nr. 14-FZ vom 02.08.98 über LLCs keine Kriterien dafür enthält, wann eine obligatorische Prüfung erforderlich ist. Darin heißt es, dass die Hauptversammlung der Gesellschafter über eine Prüfung entscheiden und in der Satzung auch die Verpflichtung zur Durchführung einer Prüfung festlegen kann. Dies ist bereits eine LLC-Initiative.

Prüfung und Änderungen zur PBU 1/2008

Das Finanzministerium hat mit Schreiben vom 19. Januar 2018 Nr. 07-04-09/2694 Empfehlungen an Wirtschaftsprüfer veröffentlicht. Aus Abschnitt II des Dokuments geht hervor, dass die Prüfer keine Kommentare abgeben werden, wenn das Unternehmen die Rechnungslegungsgrundsätze aufgrund von Änderungen an PBU 1/2008 nicht neu formuliert hat.

Ab dem 6. August 2017 müssen Unternehmen neue Rechnungslegungsentscheidungen treffen. Für Fälle, in denen der Standard keine Methoden enthält, haben sich die Regeln geändert. Dann müssen Sie sie selbst entwickeln. In diesem Fall müssen Sie nacheinander Folgendes berücksichtigen:

• IFRS;
• Bundes- und (oder) Industriestandards zu ähnlichen Themen;
• Buchhaltungsempfehlungen.

Zunächst sollten Sie sich an internationale Regeln halten, wenn es in nationalen Standards keine Methoden gibt. Beispielsweise müssen Sie in einer Leasingsituation die in den IFRS vorgeschriebenen Regeln zugrunde legen (Anhang 1 zur Verordnung des Finanzministeriums vom 11. Juni 2016 Nr. 111n).

Nach Angaben des Ministeriums sollten Unternehmen ihre Methoden zuvor unter Berücksichtigung internationaler Standards entwickelt haben. Daher wurde in der aktualisierten PBU 1/2008 nicht die Verpflichtung hinzugefügt, internationale Standards zu lesen. Sie war schon einmal dort.

Änderungen der Regeln zur Erstellung von Rechnungslegungsgrundsätzen traten am 6. August 2017 in Kraft. Gleichzeitig wurden für die Anwendung der Neuauflage der PBU 1/2008 keine besonderen Fristen vorgeschrieben. In diesem Fall müssen die Rechnungslegungsgrundsätze angepasst werden. Und Änderungen der Rechnungslegungsmethoden sollten rückwirkend berücksichtigt werden (Ziffern 14, 15 der PBU 1/2008).

Im Jahr 2020 ist es notwendig, die Einkommensteuerberechnungen auf neue Weise im Auge zu behalten. Die Zeitung „Accounting. Taxes. Law“ hat den Kern der Änderungen der PBU 18/02 herausgefunden und Buchhaltern praktische Empfehlungen für ihre Arbeit gegeben.

Viele Unternehmen nutzen noch Methoden aus alten Anleitungen von Industrieabteilungen und Ministerien. Es besteht die Gefahr, dass die Prüfung mit dem neuen Algorithmus ergibt, dass die Methoden nicht anwendbar sind. Dann müssen Sie die richtige Auswahl treffen und das ganze Jahr neu berechnen.

Das Finanzministerium empfahl den Prüfern, es nicht als Verstoß zu betrachten, wenn das Unternehmen die Rechnungslegungsmethoden, die es vor Inkrafttreten der Verordnung Nr. 69n vom 28. April 2017 übernommen hatte, nicht änderte. Diejenigen Methoden, die Unternehmen gemäß den Regeln vor den Anpassungen der PBU 1/2008 entwickelt haben, müssen nicht storniert werden.

Das Finanzministerium hält es für eine seltene Situation, dass inländische Methoden im Widerspruch zu internationalen stehen. Prüfer sollten es nicht als Verstoß betrachten, dass das Unternehmen vor August 2017 seine eigenen Methoden eingeführt hat.

Es ist möglich, dass Prüfer zu dem Schluss kommen, dass eine Prüfung der Rechnungslegungsmethoden in der Richtlinie überhaupt nicht erforderlich ist, wenn diese nicht in Bundesnormen niedergelegt sind.

Eine Prüfung der Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüsse für 2019 muss von Unternehmen durchgeführt werden, die folgende Kriterien erfüllen:

• juristische Personen, einschließlich LLCs, deren Umsatz im Jahr 2018 400 Millionen Rubel überstieg. oder das Bilanzvermögen am Jahresende 60 Millionen Rubel übersteigt.
• Unternehmen, die Konzernabschlüsse erstellen;
• Aktiengesellschaften;
• Unternehmen, die Wertpapiere öffentlich anbieten;
• Banken, Versicherungsgesellschaften und einige andere Kategorien in Fällen, die durch die Gesetze Nr. 307-FZ „Über Prüfungstätigkeiten“, 208-FZ „Über die konsolidierte Berichterstattung“ festgelegt sind.

Gemäß Art. Gemäß Art. 18 des Bundesgesetzes Nr. 402-FZ muss das Unternehmen den Steuerbehörden gleichzeitig mit der Einreichung des Jahresabschlusses oder spätestens 10 Werktage danach einen Prüfungsbericht zum Jahresabschluss 2019 in Form eines elektronischen Dokuments vorlegen am Tag nach dem Datum des Prüfungsberichts, spätestens jedoch am 31. Dezember des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres.

Über die neuen Melderegeln und die Erhöhung der Bußgelder wegen fehlendem Prüfungsbericht haben wir bereits geschrieben.

Das Format und das Verfahren zur Vorlage der Buchhaltungsberichte und des Prüfungsberichts für 2019 wurden durch die Verordnungen des Föderalen Steuerdienstes vom 13. November 2019 Nr. ММВ-7-1/569@ und vom 13. November 2019 Nr. ММВ-7- genehmigt. 1/570@

Auch wenn der Prüfungsbericht für 2019 noch vor Ende des Jahres 2020 beim Finanzamt eingereicht werden kann, ist es besser, die Prüfung der Abrechnungen nicht zu verzögern und so schnell wie möglich eine Prüfungsgesellschaft zu finden.

Oftmals haben Wirtschaftsprüfungsgesellschaften mit einem guten Ruf die Prüfzeit mindestens bis Juni eingeplant, und es ist nicht einfach, ein „Fenster“ für die Prüfung der Aussagen zu finden. Daher kümmern sich die meisten prüfungspflichtigen Unternehmen vorab um die Prüfung und wählen den günstigsten Zeitpunkt für die Prüfung. Und Unternehmen, die mehr wollen als nur einen Prüfbericht, schließen Verträge für eine systemische Gesamtprüfung ab.

Bei der gesetzlichen Abschlussprüfung handelt es sich um eine unabhängige Prüfung der Buchführungs-(Finanz-)Abschlüsse des geprüften Unternehmens, um ein Urteil über die Zuverlässigkeit dieser Aussagen abzugeben. Das heißt, bei der Durchführung einer Pflichtprüfung wird die Steuerberichterstattung des Unternehmens nur unter dem Gesichtspunkt der Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse (Bilanz usw.) geprüft.

Daher erhält das Unternehmen bei der Beauftragung eines Audits am Jahresende lediglich einen Auditbericht. Durch die Beauftragung einer systemischen umfassenden gesetzlichen Abschlussprüfung erhält das Unternehmen das ganze Jahr über einen zuverlässigen und leistungsstarken Hebel – die Unterstützung von Wirtschaftsprüfern, Steuerberatern und Rechtsanwälten.

Der Hauptwert einer systemischen umfassenden Pflichtprüfung liegt nicht im Bericht des Abschlussprüfers, sondern in der Fähigkeit, Fehler zu verhindern oder rechtzeitig zu korrigieren und die finanziellen Reserven des Unternehmens zu ermitteln.

Ein systematisch integrierter Ansatz erhöht die Wirkung eines Audits:

• verbessert die Effizienz des internen Kontrollsystems (IKS) in großen oder kleinen Unternehmen, die Qualität der Buchhaltung, der Besteuerung und der rechtlichen Registrierung von Transaktionen
• hilft bei der korrekten Führung der Zwischenberichterstattung über Vermögenswerte usw.
• reduziert Fehler bei der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage
• identifiziert Risiken und hilft, rechtzeitig Korrekturen vorzunehmen, bevor Finanz- und Steuerberichte eingereicht werden
• schützt Unternehmen vor Umsatzeinbußen und Steuerforderungen
• bestätigt die Richtigkeit der Buchhaltung und Berichterstattung
• ermöglicht es, externe multidisziplinäre Experten zu günstigen Konditionen zu gewinnen
• hilft, den Aufenthalt in Risikogebieten zu vermeiden
• bietet eine Versicherung gegen Steueransprüche

Dadurch muss das Unternehmen dank einer systemischen umfassenden Pflichtprüfung keine Zahlungsrückstände, Strafen oder Bußgelder zahlen, inkl. wegen grober Buchhaltungsverstöße oder Nichtzahlung von Steuern.

Korrekte Bildung der Steuerbemessungsgrundlage – keine Bußgelder oder Ansprüche

Eines der Kriterien für die Steuersicherheit eines Unternehmens ist die korrekte Bildung der Steuerbemessungsgrundlage. Die Prüfer der Firma „Pravovest Audit“ überprüfen diesen Parameter vierteljährlich im Rahmen des Audits. Ihre Organisation, unabhängig davon, ob Ihr Unternehmen groß oder klein ist, wird in der Lage sein, alle Neuerungen und Änderungen der Abgabenordnung rechtzeitig zu bewältigen, die Steuerbemessungsgrundlage korrekt zu berechnen und Transaktionen während des Jahres in Steuererklärungen darzustellen, ohne „Klärungen“ einzureichen.

Wenn Fehler erst am Ende oder Anfang des nächsten Jahres festgestellt werden, verbringt die Buchhaltung Zeit damit, Erklärungen zu klären, und das Unternehmen gibt Geld für die Zahlung von Strafen aus.

Darüber hinaus hilft eine systematische umfassende Pflichtprüfung dem Unternehmen, Sanktionen des Bundessteuerdienstes zu vermeiden, wenn bei einer Schreibtischprüfung von Steuererklärungen, beispielsweise zur Mehrwertsteuer, Verstöße aufgedeckt werden.

Wenn Verstöße in mehr als einer Steuerperiode begangen werden, beträgt die Geldstrafe mindestens 30.000 Rubel. Wenn die Verstöße zu einer Unterschätzung der Steuerbemessungsgrundlage (Bemessungsgrundlage für Versicherungsprämien) führten – 20 % des Betrags der nicht gezahlten Steuer (Versicherungsprämien), jedoch nicht weniger als 40.000 Rubel.

Erinnern wir uns daran gemäß Artikel 120 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wegen grober Verletzung der Regeln für die Bilanzierung von Einnahmen und (oder) Ausgaben und (oder) steuerpflichtigen Posten Wenn diese Handlungen während eines Steuerzeitraums begangen wurden und keine Anzeichen einer Steuerstraftat vorliegen, wird das Unternehmen mit einer Geldstrafe von 10.000 Rubel belegt.

Zu den groben Verstößen gegen die Regeln zur Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben sowie Besteuerungsgegenständen der Abgabenordnung der Russischen Föderation gehören:

• Mangel an Primärdokumenten;
• fehlende Rechnungen;
• Buchhaltungs- oder Steuerbuchhaltungsregister;
• systematische (zweimal oder mehrmals im Laufe eines Kalenderjahres) unzeitgemäße oder falsche Berücksichtigung in der Buchhaltung, in den Steuerbuchhaltungsregistern und in der Berichterstattung über Geschäftsvorfälle, Bargeld, materielle Vermögenswerte, immaterielle Vermögenswerte und Finanzinvestitionen.

Gemäß Art. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wegen Nichtzahlung oder unvollständiger Zahlung von Steuerbeträgen (Gebühren, Versicherungsbeiträge) aufgrund einer Unterbewertung der Steuerbemessungsgrundlage (Bemessungsgrundlage für Versicherungsprämien), anderer falscher Steuerberechnungen (Gebühren, Versicherungsbeiträge) oder andere rechtswidrige Handlungen (Untätigkeit), wenn eine solche Handlung keine Anzeichen von Steuerverstößen enthält, wird das Unternehmen mit einer Geldstrafe von bestraft 20 % des nicht gezahlten Steuerbetrags(Inkasso, Versicherungsprämien). Für die gleichen vorsätzlich begangenen Taten wird eine Geldstrafe verhängt 40 % des nicht gezahlten Steuerbetrags(Inkasso, Versicherungsprämien).

Wegen grober Verletzung der Rechnungslegungsvorschriften Nicht nur das Unternehmen, sondern auch der Beamte unterliegt einer Geldbuße gemäß Art. 15.11 Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation. Sie liegt zwischen 5.000 und 10.000 Rubel für einen einzelnen Verstoß und zwischen 10.000 und 20.000 Rubel oder einem Ausschluss von einem bis zwei Jahren für einen wiederholten Verstoß innerhalb eines Kalenderjahres.

Wir möchten Sie daran erinnern was unter die Definition eines groben Verstoßes gegen Rechnungslegungsvorschriften fällt gemäß dem Gesetz über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation:

• Unterbewertung der aufgelaufenen Steuern und Gebühren um mindestens 10 % aufgrund einer Verfälschung der Buchhaltungsdaten;
• Verzerrung eines in Geld ausgedrückten Indikators der Buchführungs-(Finanz-)Abschlüsse um mindestens 10 %;
• Eintragung einer nicht stattgefundenen Tatsache des Wirtschaftslebens, eines imaginären, vorgetäuschten Gegenstands der Buchführung in die Buchhaltungsregister;
• Führung von Buchhaltungskonten außerhalb der geltenden Buchhaltungsregister;
• Erstellung von Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüssen, die nicht auf Daten aus Buchhaltungsregistern basieren;
• Der Wirtschaftseinheit fehlen innerhalb der für diese Dokumente festgelegten Aufbewahrungsfristen primäre Buchhaltungsunterlagen und (oder) Buchhaltungsregister und (oder) Buchhaltungs-(Abschluss-)Abschlüsse und (oder) ein Prüfbericht über die Buchführungs-(Abschluss-)Abschlüsse.

Unternehmen und Behörden können all diese Sanktionen und Strafen vermeiden, indem sie Pflichtprüfungen systematisch durchführen und bei der Prüfungskontrolle festgestellte Fehler sofort korrigieren.

Schutz von Managern und Eigentümern

Es ist kein Geheimnis, dass die Buchhaltung und die Erstellung von Steuererklärungen zum Tätigkeitsbereich des Hauptbuchhalters gehören. Manager und Gründer großer und kleiner Unternehmen sollten jedoch bedenken, dass unzuverlässige Daten in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung zu einer finanziellen Haftung führen können.

Im Rahmen eines Insolvenzverfahrens hat der Föderale Steuerdienst das Recht, vom Geschäftsführer, Gründer der juristischen Person und Schuldner eine zwingende subsidiäre Haftung für die Steuerschulden des Unternehmens zu verlangen. Grundlage sind die Bestimmungen des Kapitels III.2 des Bundesgesetzes vom 26. Oktober 2002 Nr. 127-FZ „Über Insolvenz (Insolvenz)“.

Zur subsidiären Haftung des Generaldirektors für die Schulden des Unternehmens – siehe Beschluss des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 12. September 2019 Nr. 305-ES18-15765, Beschluss des Schiedsgerichts des Bezirks Wolga-Wjatka vom 14. Juli , 2015 Nr. F01-2604/2015 im Fall Nr. A39-1278/2014 (Entscheidung des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 2. November 2015 N 301-ES15-11906 weigerte sich, den Fall N A39-1278/2014 an zu übertragen das Justizkollegium für Wirtschaftsstreitigkeiten des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation zur Überprüfung dieser Entscheidung im Kassationsverfahren).

Darüber hinaus können die Steuerbehörden durch das Gericht zusätzliche Steuerbescheide von Organisationen von abhängigen Einzelpersonen einfordern.

Wenn eine Organisation einen hohen Steuerbetrag nicht rechtzeitig zahlt, kann das Finanzamt beim Gericht die Insolvenzerklärung beantragen.

Effektive Buchhaltungsarbeit

Nach den Erfahrungen der Spezialisten unserer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft möchte das Management der meisten Organisationen vor der Durchführung einer Jahreshauptversammlung und vor der Übermittlung von Berichten (Bilanz usw.) an die Steuerbehörden einen Bericht des Wirtschaftsprüfers über eine gesetzliche Abschlussprüfung erhalten.

Die umfassende und systematische Arbeit der Wirtschaftsprüfer während des gesamten Jahres wird es uns ermöglichen, die Besonderheiten des Unternehmens gründlich zu untersuchen, kontroverse Fragen der Rechnungslegung und Steuerbuchhaltung im gesamten Berichtsjahr 2020 zeitnah zu lösen, Fehler rechtzeitig zu finden und zu korrigieren sowie eine obligatorische Prüfung der Jahresrechnung durchzuführen (Finanz-)Abschlüsse vor der Hauptversammlung.

Es dauert nur wenige Tage, das letzte Quartal und den Jahresbericht zu prüfen und einen Prüfungsbericht zu erstellen.

In diesem Fall kann die Buchhaltung das Jahr ruhig abschließen, ohne von den Wirtschaftsprüfern abgelenkt zu werden.

Kommen Wirtschaftsprüfer erstmals im Februar-März des auf den Berichtszeitraum folgenden Jahres ins Unternehmen, bleibt der Buchhaltungsabteilung zu wenig Zeit, Änderungen an der Buchhaltung und Berichterstattung vorzunehmen. In der Regel sind Buchhalter in diesem Zeitraum gleichzeitig mit der Prüfung zwangsläufig mit der Erstellung von Jahressteuerberichten beschäftigt und erleben eine Doppelbelastung.

Korrekte Zwischenberichterstattung über das ganze Jahr

Bei der Durchführung einer Pflichtprüfung am Jahresende hat die Buchhaltung nicht die Möglichkeit, Fehler sofort zu korrigieren. Typische Fehler häufen sich von Quartal zu Quartal und verzerren die Zwischenberichterstattung, inkl. Vermögensdaten.

Eine verlässliche Zwischenberichterstattung ist beispielsweise für Unternehmen, die unterjährig Dividenden zahlen, wichtig, da sich ein falsch berechneter Nettogewinn (einschließlich Umsatz) auf die Höhe der Dividenden auswirkt.

Bei der Durchführung einer systemischen umfassenden gesetzlichen Abschlussprüfung prüfen Prüfer die Zwischenberichterstattung, stellen Unstimmigkeiten und Fehler in der Rechnungslegung sofort fest und geben detaillierte Empfehlungen.

Die Buchhalter des Unternehmens korrigieren festgestellte Inkonsistenzen rechtzeitig und wenden dafür nicht so viel Zeit und Mühe auf, wie sie für die nachträgliche Korrektur von Dokumenten aufgewendet hätten.

Erhalten Sie mehr im Rahmen eines Pflichtaudits

Wenn sich Kunden der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft „Pravovest Audit“ für eine systemische Gesamtprüfung entscheiden, erhalten sie zusätzliche Vorteile:

• Analyse der Finanzlage, Steuerbelastung und Größe der Risiken
• 1C-Datenbankprüfung
• Rechtliche Prüfung von Verträgen und anderen Dokumenten
• Die Weiterbildung
• Seminarnotizen und Artikel unserer Experten
• Zusätzliche Garantie – Unterstützung durch Steueranwälte
• Versicherung gegen Steuerrisiken

Analyse der Finanzlage, Steuerbelastung und Risiken

Basierend auf den Ergebnissen der Abschlussprüfung erstellen wir einen zusätzlichen Bericht – „Überprüfung der Finanzlage und Risiken“. Im Bericht sehen Sie:

• Hauptprobleme und ihre möglichen Folgen;
• Steuerbelastungsanalyse;
• Wahrscheinlichkeit einer Steuerprüfung, berechnet nach der Methodik des Federal Tax Service;
• die Größe möglicher Steuerrisiken;
• Größe der Reserven;
• Möglichkeiten zur Kostensenkung.

1C-Datenbankprüfung

Wir testen gezielt die 1C-Buchhaltungsdatenbank, um Fehler zu erkennen. Sie erhalten Empfehlungen zur Automatisierung und Beseitigung von Abrechnungsfehlern.

Rechtliche Prüfung von Verträgen und anderen Dokumenten

Im Rahmen der systemischen umfassenden Pflichtprüfung führen unsere Anwälte Folgendes durch:

• führt eine rechtliche Prüfung von Musterverträgen, Gründungsdokumenten und anderen Dokumenten Ihrer Wahl durch;
• wird die Aussichten für einen Rechtsstreit beurteilen;
• wird dazu beitragen, wirtschaftliche Risiken in den Aktivitäten Ihres Unternehmens zu beseitigen.

Die Weiterbildung

Das ganze Jahr über veranstalten wir regelmäßig Seminare und Rundtischgespräche zu den neuesten Gesetzesänderungen und der Praxis ihrer Anwendung.

Für jedes Seminar erhalten professionelle Buchhalter ein Zertifikat des Institute of Professional Accountants für 10 Fortbildungsstunden.

Aktuelle nützliche Informationen – kostenlos

Auch wenn Sie beschäftigt sind, werden Sie auf Neuerungen aufmerksam – aktuelle Informationen erhalten Sie durch Artikel unserer Experten und Notizen aus unseren Seminaren.

Unterstützung durch Steueranwälte bei einer umfassenden Abschlussprüfung

Für die Dauer von drei Jahren nach der Durchführung einer Steuerprüfung oder einer umfassenden Pflichtprüfung garantieren wir unseren Mandanten die Unterstützung von Steueranwälten bei der Durchführung einer Steuerprüfung, vorgerichtlichen und gerichtlichen Streitbeilegung.

Versicherung gegen Steueransprüche

Wir bieten eine Versicherung gegen Ansprüche des Federal Tax Service für 3 Jahre. Unsere Haftung ist durch SPAO Ingosstrakh versichert. Das heißt, wenn die Steuerbehörden den Kunden dennoch für die Nichtzahlung von Steuern für den von uns überprüften Zeitraum zur Rechenschaft ziehen, erhält der Kunde eine Entschädigung für die Höhe der von ihm über die Versicherung gezahlten Bußgelder und Strafen (bis zu 10 Millionen Rubel im Rahmen eines Vertrags).

Vergleich der Investitionen in eine systemische Gesamt- und Einzelprüfung

Versuchen Sie, den Preis einer umfassenden Pflichtprüfung als Kosten einer Investition (Investition) zu betrachten und deren Rendite abzuschätzen.

Natürlich sind die Kosten einer systemischen Gesamtprüfung auf den ersten Blick höher als bei einer einmaligen Prüfung. Wenn wir jedoch einen vollständigen Vergleich anstellen, stellt sich heraus, dass eine solche Auditkontrolle für die Organisation rentabler und bequemer ist. Warum?

Die Kosten einer systemischen Gesamtprüfung (im Folgenden SCA genannt) werden gleichmäßig verteilt und vergütet. Bei der Beauftragung einer Pflichtprüfung zum Jahresende vergüten Sie die Leistungen der Wirtschaftsprüfer in einer Pauschale:

• Der SKA-Preis wird zu Beginn des Jahres unter Berücksichtigung aller maximal möglichen Rabatte festgelegt, d. und eine einmalige Prüfung des Jahresabschlusses für diesen Zeitraum wird zu Preisen in 2021 des Jahres vergütet.
• Die Kosten einer umfassenden Prüfung werden unter Berücksichtigung maximaler Rabatte auf Dienstleistungen ermittelt, die eine einmalige Prüfung „ergänzen“ (d. h. wenn Sie einmalige Prüfungsleistungen und in der enthaltene Zusatzleistungen (Beratung, Steuerplanung usw.) erwerben Kosten einer umfassenden Prüfung, die Gesamtkosten der Dienstleistungen werden viel teurer sein)
• Durch eine systematische umfassende Pflichtprüfung können Sie die Leistungen von Steuerberatern und Rechtsanwälten einsparen, inkl. kann die interne Revision „ersetzen“.
• Wir werden uns die Verantwortung für Buchhaltungs- und Steuerentscheidungen teilen (wir werden die Gesundheit des Hauptbuchhalters und Managers schützen).

Mit „Pravovest Audit“ können Sie die aktuellen Kosten für die Prüfung von Jahresabschlüssen für 2020 mit aktuellen Rabatten festlegen und die Arbeiten bis zum 31. März 2021 durchführen.

Wenn Sie eine obligatorische Prüfung auf der Grundlage der Ergebnisse des Jahres 2020 in Auftrag geben, zahlen Sie die Leistungen der Wirtschaftsprüfer zu den Preisen von 2021 und sind gezwungen, den gesamten Betrag auf einmal zu zahlen.

1. Artikel 5. Die gesetzliche Prüfung umfasst 6 Fälle von Pflichtprüfungen. Die Informationen des russischen Finanzministeriums liefern jedoch sehr umfangreiche Falltabellen. Ist diese Tabelle eine Erweiterung oder lediglich eine Spezifizierung der Liste von Artikel 5?

Die Tabelle des Finanzministeriums listet die Fälle der Durchführung einer Pflichtprüfung auf und ist ein sehr guter, funktionierender „Zauberstab“, um festzustellen, ob eine Pflichtprüfung für geprüfte Unternehmen erforderlich ist.

Eine obligatorische Prüfung muss nicht nur aus den in Artikel 5 Absatz 1 Absätze 1-5 des Rechnungsprüfungsgesetzes genannten Gründen durchgeführt werden, sondern auch, wenn eine solche Verpflichtung in anderen Bundesgesetzen enthalten ist, die die Tätigkeit einer bestimmten Organisation regeln ( Absatz 6 von Absatz .1 Artikel 5).

Die Liste des Finanzministeriums enthält alle möglichen Fälle obligatorischer Prüfungen, die sich sowohl aus dem Gesetz über die Wirtschaftsprüfung als auch aus anderen Bundesgesetzen ergeben (z. B. über Aktiengesellschaften, über gemeinnützige Organisationen, über Banken und Bankgeschäfte usw.).

2. Wurden in den letzten 2-3 Jahren Neuerungen in der Struktur des Abschlusses eingeführt?

Am 1. Januar 2017 traten in der Russischen Föderation die International Standards on Auditing (ISA) in Kraft, wodurch die Federal Standards für alle ab dem 1. Januar 2017 abgeschlossenen Prüfungsverträge ungültig wurden.

Das Format des Prüfberichts ist nun in ISA 700 „Forming an Opinion and Reporting on Financial Statements“ festgelegt.

Die Struktur der Schlussfolgerung hat sich radikal geändert. Das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers, das bisher ganz am Ende des Berichts stand, ist nun im ersten Abschnitt aufgeführt. Darauf folgen Abschnitte, die den Benutzern vertraut sind und sich mit der Grundlage der Stellungnahme und den Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers und der geprüften Stelle befassen. Darüber hinaus können in der Schlussfolgerung Abschnitte mit wichtigen Umständen und anderen Informationen enthalten sein. Wie beim Prüfungsurteil wurden diese Abschnitte nach oben verschoben (zuvor wurden sie am Ende des Prüfungsberichts aufgeführt).

Der Prüfungsbericht wurde um einen neuen Abschnitt „Wichtige Prüfungsthemen“ ergänzt. Dieser Abschnitt soll die Aussagekraft des Prüfungsberichts durch eine größere Transparenz der Prüfung erhöhen.

Wesentliche Prüfungssachverhalte sind solche Sachverhalte, die während der Prüfung besondere Aufmerksamkeit des Prüfers erforderten. Der Bericht des Abschlussprüfers beschreibt:

warum das Problem als das bedeutendste für die Prüfung angesehen und als wesentlich identifiziert wurde

wie genau dieses Thema während der Prüfung untersucht wurde (Überprüfung der vom Prüfer durchgeführten Prüfungshandlungen, Ergebnisse der Prüfungshandlungen, wesentliche Beobachtungen zu dieser Frage).

Daher handelt es sich bei der Kernprüfungsfrage nicht um einen Vorbehalt! Dabei handelt es sich um bestätigende Informationen, die aber aufgrund ihrer Aussagekraft im Bericht des Abschlussprüfers darüber hinaus genau offenlegen, mit welchen Verfahren er die Zuverlässigkeit dieser Informationen bestätigt hat.

Dieser Abschnitt ist in Prüfberichten von Organisationen erforderlich, deren Wertpapiere zum organisierten Handel zugelassen sind. Bei anderen Organisationen trifft der Prüfer selbst die Entscheidung, im Prüfungsbericht über wesentliche Prüfungsthemen zu informieren.

3. Sollten alle Abschlussprüfungsorganisationen einen offenen Wettbewerb zur Auswahl von Abschlussprüfern veranstalten?

Die Liste der Organisationen, die im Rahmen offener Ausschreibungen einen Prüfer auswählen (und auch andere Einkäufe tätigen) müssen, ist festgelegt:

Bundesgesetz 223-FZ „Über die Beschaffung von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen durch bestimmte Arten von juristischen Personen“

Bundesgesetz 44-FZ „Über das Vertragssystem im Bereich der Beschaffung von Gütern, Bauleistungen und Dienstleistungen zur Deckung staatlicher und kommunaler Bedürfnisse“

Die Liste der Organisationen, die im Rahmen offener Ausschreibungen Beschaffungsdienstleistungen (einschließlich Prüfungsdienstleistungen) erwerben müssen, wird durch diese Gesetze festgelegt und umfasst hauptsächlich staatliche Unternehmen, staatliche und kommunale Regierungen, staatliche Einheitsunternehmen, Haushaltsinstitutionen usw.

4. Warum ist es in manchen Fällen wichtig, dass die Prüfung von einer Prüfungsorganisation durchgeführt wird, die über einen Prüfer mit einem nach dem 1. Januar 2011 ausgestellten Zertifikat verfügt?

Dies ist eine notwendige Anforderung des Revisionsgesetzes für:

Organisationen, deren Wertpapiere zum Handel zugelassen sind

Kredit- und Versicherungsorganisationen, nichtstaatliche Pensionsfonds

Organisationen, an deren genehmigtem Kapital der Anteil des Staatseigentums mehr als 25 % beträgt

Staatskonzerne, Staatsbetriebe. Gesellschaften des öffentlichen Rechts

Organisationen, deren Berichterstattung im Wertpapierprospekt enthalten ist

Organisationen, die konsolidierte Abschlüsse erstellen

Diese Anforderung ist in Abschnitt 4.1 festgelegt. Artikel 23 „Schlussbestimmungen“ des Rechnungsprüfungsgesetzes. Gemäß diesem Absatz haben Prüfer mit Zertifikaten, die auf der Grundlage des Gesetzes 119-FZ über Prüfungstätigkeiten ausgestellt wurden, das Recht, Prüfungen gemäß der Art des Zertifikats durchzuführen, über das sie verfügen, mit Ausnahme der Teilnahme an der Prüfung der in Teil genannten Organisationen 3 von Artikel 5 des Gesetzes 307-FZ .

5. Welche Bußgelder müssen diejenigen zahlen, die die obligatorische Schlussfolgerung nicht oder nicht rechtzeitig vorgelegt oder nicht registriert haben?

Die geltende Gesetzgebung sieht keine unmittelbare Haftung für die Nichtdurchführung einer Pflichtprüfung vor.

Die Unterlassung einer Stellungnahme gegenüber Rosstat ist mit geringfügigen Sanktionen in Höhe von 3.000 bis 5.000 Rubel verbunden. für die Organisation und 300-500 Rubel. an die verantwortliche Person (Artikel 19.7 des Verwaltungsgesetzbuchs).

Sie können auch einen groben Verstoß gegen die Anforderungen an die Rechnungslegung (Finanzberichterstattung) gemäß Artikel 15.11 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten (5-10.000 Rubel) „einziehen“.

Die derzeit bedeutendsten Sanktionen beziehen sich auf die Pflicht zur Offenlegung von Informationen über den Sachverhalt der Tätigkeit juristischer Personen im einheitlichen Bundesregister. Dies gilt nur für Aktiengesellschaften (sowohl PJSC als auch JSC), denen gemäß Artikel 15.19 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten eine Geldstrafe wegen Verstoßes gegen die Regeln für die Offenlegung des Prüfungsberichts auferlegt werden kann:

für 30-50 Tausend Rubel. auf Beamte

für 700-1000 Tausend Rubel. auf die Gesellschaft.