Anpassung der Umsätze aus den Vorjahren. Regeln zur Anpassung von Umsätzen und deren Berücksichtigung in der Umsatzsteuererklärung

In der Praxis kommt es häufig vor, dass sich nach dem Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) deren Wert ändert. Beispielsweise wird nach Vereinbarung der Parteien ein Rabatt in Form einer Preisminderung für zuvor verkaufte Waren (Werke, Dienstleistungen, Schutzrechte) gewährt. In diesem Fall müssen die Parteien die Umsatzsteuerschuld anpassen und der Verkäufer muss dem Käufer Korrekturrechnungen ausstellen. In diesem Artikel analysieren die Spezialisten von 1C:ITS anhand eines konkreten Beispiels die Vorgehensweise zur Abbildung von Umsatzanpassungen für einen rückwirkenden Rabatt im Programm 1C:Accounting 8 (Rev. 2.0).

Beispiel

Einzelausgleichsrechnung

Gemäß den Änderungen von Artikel 169 Absatz 5.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch das Bundesgesetz Nr. 39-FZ vom 04.05.2013, die am 1. Juli 2013 in Kraft traten: „Der Steuerzahler hat das Recht, eine einzige Ausgleichsrechnung für Änderungen der Kosten der versandten Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) und der übertragenen Eigentumsrechte zu erstellen, die in zwei oder mehr zuvor von diesem Steuerzahler erstellten Rechnungen aufgeführt sind.“. Gleichzeitig sind kein besonderes Verfahren zum Ausfüllen einer solchen Einzelausgleichsrechnung und die Einzelheiten ihrer Registrierung im Journal der eingegangenen und ausgestellten Rechnungen, im Verkaufsbuch und im Einkaufsbuch festgelegt.

Betrachten wir anhand eines Beispiels die Widerspiegelung der Abrechnungen des Verkäufers bei der Umsatzanpassung nach unten und der Ausstellung einer Einzelanpassungsrechnung in 1C: Buchhaltung 8.

Beispiel

Gemäß den Bedingungen des Beispiels wird im Folgenden das Verfahren zur Abbildung der folgenden Buchhaltungstransaktionen durch den Verkäufer angegeben:

• Registrierung eines Anpassungsgeschäfts für den Verkauf von Waren;
• Erstellung einer einzigen Korrekturrechnung für zuvor verkaufte Waren;
• Registrierung einer einzelnen Korrekturrechnung im Einkaufsbuch.

Registrierung des Vorgangs der wiederholten Anpassung des Warenverkaufs

Um im Programm „1C: Accounting 8“ (Rev. 2.0) Anpassungen zur Reduzierung der Kosten aller zuvor verkauften Waren widerzuspiegeln, müssen Sie das Dokument für jeden Verkaufsvorgang verwenden Implementierungsanpassungen mit der Art der Operation . Sie können einen Anpassungsbeleg auf Basis eines zuvor gebuchten Belegs erstellen Verkauf von Waren und Dienstleistungen(Abb. 1).

Reis. 1

Das Dokument wird auf ähnliche Weise generiert Implementierungsanpassungen mit der Art der Operation Anpassung nach Vereinbarung der Parteien bezüglich der am 25. März und 25. Mai 2013 durchgeführten Umsetzung

Bei der Durchführung von Dokumenten Implementierungsanpassungen mit der Art der Operation Anpassung nach Vereinbarung der Parteien Quittungseinträge werden in das Kumulregister eingetragen Mehrwertsteuer ausgewiesen(Abb. 2). Daten registrieren Mehrwertsteuer ausgewiesen werden zukünftig bei der Erstellung von Einkaufsbucheinträgen berücksichtigt.

Reis. 2

Erstellen einer einzigen Korrekturrechnung für verkaufte Waren

Über das Feld wird eine einzige Korrekturrechnung für alle Korrekturvorgänge erstellt Rechnung eingeben am Ende des Dokumentformulars Implementierungsanpassungen mit der Art der Operation Anpassung nach Vereinbarung der Parteien. In der neuen Korrekturrechnung wird das Basisdokument durch das Feld gekennzeichnet, in dem die Korrekturrechnung erstellt wurde (Abb. 3).

Reis. 3

Um eine einzige Korrekturrechnung für mehrere Korrekturvorgänge, d. h. für mehrere zuvor ausgestellte Rechnungen, zu erstellen, müssen Sie die Schaltfläche verwenden Hinzufügen Geben Sie Informationen zu allen Korrekturbelegen ein, die bei der Erstellung der Korrekturrechnung berücksichtigt wurden.

Die Nummer und das Datum aller angepassten Rechnungen werden automatisch ausgefüllt.

Beim Buchen eines Dokuments Rechnung ausgestellt zum Register Rechnungsjournal Einträge für eingegeben werden Logbuch der eingegangenen und ausgestellten Rechnungen insbesondere Angaben über Anzahl, Datum und Höhe der Anpassung enthalten.

Per Knopfdruck Rechnung Sie können die erstellte Einzelausgleichsrechnung einsehen und ausdrucken.

Beim Erstellen eines Protokolls der eingegangenen und ausgestellten Rechnungen für das dritte Quartal 2013 (Menü Verkäufe -> Führen eines Verkaufsbuchs -> Rechnungsjournal gemäß Beschluss Nr. 1137) in Teil 1 des Buchhaltungsjournals Ausgestellte Rechnungen wird der entsprechende Eintrag in der Registrierung der ausgestellten Einzelausgleichsrechnung widergespiegelt.

Als Informationen zu den ursprünglichen (angepassten) Rechnungen sind in Spalte 5 „Rechnungsnummer“ und Spalte 6 „Rechnungsdatum“ die entsprechenden Kennzeichen der bei Warenversand ausgestellten Rechnungen angegeben.

In den Regeln für die Führung eines Protokolls über eingegangene und ausgestellte Rechnungen genehmigt. Durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 (im Folgenden als Dekret Nr. 1137 bezeichnet) wird das Verfahren zur Registrierung einheitlicher Ausgleichskonten nicht festgelegt.

Um alle Anforderungen an das Verfahren zur Darstellung von Informationen über angepasste Rechnungen in den Spalten des Buchhaltungsjournals zu erfüllen (bevor Klarstellungen gemäß Beschluss Nr. 1137 vorgenommen werden oder bis die entsprechenden Klarstellungen herausgegeben werden), ist daher eine einzige Korrekturrechnung erforderlich so oft im Buchungsjournal registriert, wie Rechnungen korrigiert wurden (siehe Abb. 4).

Reis. 4

Registrierung einer einzelnen Korrekturrechnung im Einkaufsbuch

Eine vom Verkäufer erstellte Einzelausgleichsrechnung für den Fall, dass sich der Wert der zuvor gelieferten Waren verringert, wird im Kaufbuch in dem Steuerzeitraum erfasst, in dem die Wertänderungen vereinbart wurden.

Die Registrierung einer einzelnen Korrekturrechnung im Einkaufsbuch erfolgt anhand des Dokuments (Speisekarte Einkäufe -> Ein Einkaufsbuch pflegen -> Einkaufsbucheinträge erstellen) per Knopfdruck Hinzufügen.

Um ein Dokument mit den Daten des Mehrwertsteuer-Subsystems auszufüllen, wird Benutzern empfohlen, den Befehl zu verwenden Füllen.

Auf der Registerkarte werden Daten zu Korrekturrechnungen angezeigt, die vom Verkäufer bei einer Reduzierung der Umsatzkosten erstellt werden und vorbehaltlich der Eintragung in das Einkaufsbuch im aktuellen Steuerzeitraum erforderlich sind Mehrwertsteuerabzug bei Reduzierung der Verkaufskosten.

Zur Vergabe einer Nummer wird das Dokument in der Informationsdatenbank erfasst.

Beim Buchen eines Dokuments Generieren von Einkaufsbucheinträgen Für die Belastung des Kontos 68.02 und die Gutschrift des Kontos 19.09 wird eine Buchung erstellt, die den Abzug der zuvor zu viel angefallenen Mehrwertsteuer widerspiegelt.

Aus steuerrechtlichen Gründen wird bei der Körperschaftsteuer keine Umsatzsteuer abgezogen.

Zur Anmeldung Käufe mit Mehrwertsteuer Im Einkaufsbuch wird ein Eintrag mit der zum Abzug geltend gemachten Umsatzsteuer eingetragen.

Basierend auf Registereintrag Käufe mit Mehrwertsteuer es wird ein Bericht erstellt Buch der Einkäufe(Speisekarte Kauf -> Führung eines Kaufbuchs -> Kaufbuch gemäß Beschluss Nr. 1137) und füllen Sie eine Umsatzsteuererklärung aus.

In den Regeln für die Führung eines Kaufbuches, genehmigt. Durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 ist das Verfahren zur Registrierung einheitlicher Ausgleichsrechnungen nicht festgelegt.

Um daher alle Anforderungen an das Verfahren zur Wiedergabe von Informationen über angepasste Rechnungen in den Spalten des Einkaufsbuchs zu erfüllen (bis zur Klärung des Beschlusses der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 oder bis die entsprechenden Klarstellungen vorliegen, folgen Sie den Neuigkeiten) wird eine einzelne Korrekturrechnung für die entsprechenden Beträge so oft im Einkaufsbuch registriert, wie Rechnungen (Verkäufe) sie korrigiert hat.

Außerdem erfolgt beim Buchen eines Belegs eine Spesenbuchung im Register Mehrwertsteuer ausgewiesen mit der Veranstaltung Mehrwertsteuer zum Vorsteuerabzug geltend gemacht für den im Kaufbuch enthaltenen Mehrwertsteuerbetrag.

Unsere Mandanten sind häufig mit Situationen konfrontiert, in denen sie in der aktuellen Steuerperiode die Tatsachen des Wirtschaftslebens in Bezug auf frühere Perioden anpassen oder widerspiegeln müssen. Gleichzeitig wenden sie sich häufig an uns mit der Frage, warum die Bewegungen der Belege „Anpassung der Einnahmen“ und „Anpassung der Verkäufe“ nicht durch das Datum des Anpassungsbelegs, sondern durch das Datum des anzupassenden Belegs gebildet werden , also das Datum des letzten Jahres. In diesem Artikel geht es darum, wie man die Anpassung der Einnahmen und Ausgaben der Vorperiode korrekt widerspiegelt, und zwar nicht einmal aus der Sicht von 1C-Programmen, sondern aus Sicht der Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsmethodik.

Buchhaltung

Gemäß der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Juli 2003 N 67n „Über die Formen der Jahresabschlüsse von Organisationen“:

• In Fällen, in denen vor dem Ende des Berichtsjahres eine fehlerhafte Abbildung von Geschäftsvorfällen der aktuellen Periode festgestellt wird, werden Korrekturen durch Buchungen in den entsprechenden Buchhaltungskonten in dem Monat der Berichtsperiode vorgenommen, in dem die Verzerrungen festgestellt werden.
• Wird im Berichtsjahr nach dessen Abschluss eine fehlerhafte Abbildung von Geschäftsvorfällen festgestellt, für die der Jahresabschluss jedoch nicht in der vorgeschriebenen Weise festgestellt wurde, erfolgt eine Korrektur durch Eintragung im Dezember des Jahres, für das der Jahresabschluss erstellt wurde zur Genehmigung und Einreichung an die entsprechenden Adressen vorbereitet.
• Stellt eine Organisation in der aktuellen Berichtsperiode fest, dass Geschäftsvorfälle im letzten Jahr in der Buchhaltung falsch ausgewiesen wurden, werden keine Korrekturen an den Buchhaltungsunterlagen und Jahresabschlüssen für das vorangegangene Berichtsjahr vorgenommen (nachdem die Jahresabschlüsse in der vorgeschriebenen Weise genehmigt wurden). Benehmen). Artikel 11 der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Juli 2003 N 67n.

In den Dokumenten „Einnahmenberichtigung“ und „Umsatzberichtigung“ werden die oben genannten gesetzlichen Anforderungen optional unterstützt. Zu diesem Zweck befindet sich in den Dokumenten „Anpassung der Einnahmen“ und „Anpassung der Umsätze“ auf der Registerkarte „Zusätzliche“ das Zeichen „Die Buchhaltung des letzten Jahres ist zur Anpassung geschlossen (Berichterstattung unterschrieben)“. Bei der Buchung eines Belegs „Umsatzanpassung“ ohne dieses Attribut werden Buchungen über die Konten 90 und 99 gebildet, z. B. bei einer Umsatzanpassung nach oben:

Dt 76.K Kt 90.01.1 – für den Betrag der Kostensteigerung

90,03 Dt 68,02 Kt – für den Betrag der Mehrwertsteuererhöhung

Dt 62,01 Kt 76,K – für den Betrag der Kostensteigerung

Dt 90,09 Kt 99,01,1 - Finanzergebnis der Anpassung

In diesem Fall werden alle Buchungen nicht nach dem Datum des Anpassungsbelegs, sondern nach dem Datum des angepassten Verkaufsbelegs, also des letzten Jahres, gebildet.

Bei der Buchung eines Belegs „Umsatzanpassung“ mit dem Attributsatz „Buchhaltung für das Vorjahr ist zur Anpassung geschlossen (Berichterstattung unterschrieben)“ werden Buchungen in der Buchhaltung über 91 Konten generiert, beispielsweise bei der Umsatzanpassung in Richtung steigender Einnahmen :

Dt 62,01 Kt 91,01 – für den Betrag der Kostensteigerung

Dt 91,02,1 Kt 68,02 – für den Betrag der Mehrwertsteuererhöhung

Buchungen werden zum Datum des Umsatzanpassungsbelegs generiert. Die Analyse des Kontos 91, d.

So können wir in der Buchhaltung selbstständig regeln, in welcher Periode und über welches Konto wir die Anpassung der Einnahmen und Ausgaben der Vorperiode abbilden.

Steuerbuchhaltung

Das Verfahren zur Anpassung von Einnahmen und Ausgaben für das Vorjahr in der Steuerbuchhaltung ist in Artikel 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt:

Steuerzahlerorganisationen berechnen die Steuerbemessungsgrundlage am Ende jedes Steuerzeitraums auf der Grundlage von Daten aus Buchführungsregistern und (oder) auf der Grundlage anderer dokumentierter Daten zu steuerpflichtigen oder steuerrelevanten Gegenständen.

Werden bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf frühere Steuer-(Melde-)Perioden in der aktuellen Steuer-(Melde-)Periode Fehler (Verzerrungen) festgestellt, werden die Steuer-(Melde-)Periode und der Steuerbetrag für den Zeitraum neu berechnet, in dem diese Fehler (Verzerrungen) aufgetreten sind gemacht.

(geändert durch Bundesgesetz vom 27. Juli 2006 N 137-FZ)

Wenn es nicht möglich ist, den Zeitraum der Fehler (Verzerrungen) zu bestimmen, werden die Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag für den Steuer-(Melde-)Zeitraum neu berechnet, in dem die Fehler (Verzerrungen) festgestellt wurden. Der Steuerpflichtige hat das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage und den Steuerbetrag für den Steuer-(Melde-)Zeitraum neu zu berechnen, in dem Fehler (Verzerrungen) in Bezug auf frühere Steuer-(Melde-)Zeiträume festgestellt wurden, auch in den Fällen, in denen die Fehler (Verzerrungen) dazu geführt haben überhöhte Steuerzahlung.

(Absatz eingeführt durch Bundesgesetz vom 27. Juli 2006 N 137-FZ, geändert durch Bundesgesetz vom 26. November 2008 N 224-FZ)

Somit ist die Nichtberücksichtigung von Geschäftstransaktionen im vergangenen Zeitraum ein Fehler, der zu einer Verfälschung der Daten für vergangene Zeiträume geführt hat. Daher nach Erhalt der Belege (Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und gemäß Art. 54, 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, durch Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 09.09.2008 Nr. 4894/08:

• Wenn sich der Betrag der Einkünfte aus der Vorperiode erhöht, wird eine aktualisierte Steuererklärung für die Periode abgegeben, auf die sich die Anpassung bezieht (Absatz 2, Satz 1, Artikel 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• Wenn sich die Höhe der Ausgaben im Zusammenhang mit der vorherigen Periode erhöht, hat der Steuerpflichtige das Recht zu wählen (Absatz 3, Absatz 1, Artikel 54, Absatz 2, Absatz 1, Artikel 81, Unterabsatz 3, Absatz 7, Artikel 272 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation, Beschlüsse des FAS Nordwestbezirk vom 05.06.2012 Nr. A44-3816/2011, vom 31.01.2011 Nr. A56-10165/2010, Nordkaukasusbezirk vom 22.02.2012 No Berufung vom 26.03.2013 Nr. 09AP-6639/2013, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 23.01.2012 Nr. 03-03-06 /1/24, vom 25.08.2011 Nr. 03 -03-10/82, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 11.03.2011 Nr. KE-4-3/3807): - eine aktualisierte Steuererklärung für den Zeitraum einreichen, auf den sich das primäre Buchhaltungsdokument bezieht; - oder die Steuerbemessungsgrundlage in der aktuellen Steuerperiode (Jahr) anpassen.

Gleichzeitig hat der Steuerpflichtige nur dann das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage der aktuellen Periode anzupassen, wenn der Steuerpflichtige laut Steuerbuchhaltungsdaten in der Periode, auf die sich der Fehler bezieht, einen Gewinn erzielt. Kommt es laut Steuerbuchhaltungsdaten zu einem Verlust, liegt keine überhöhte Steuerzahlung vor, daher wird eine aktualisierte Steuererklärung eingereicht (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30.01.2012 Nr. 03-03). -01.06.40, vom 5. Oktober 2010 Nr. 03-03- 01.06.627, vom 11.08.2011 Nr. 03-03-01.06.476, vom 15.03.2010 Nr. 03-02-07/1-105).

Bei der Durchführung des Dokuments „Anpassung der Umsätze“ (Anpassung in Richtung einer Wertsteigerung) mit einem unbestimmten Zeichen „Buchhaltung für das Vorjahr ist wegen Anpassung geschlossen (Berichterstattung wurde unterzeichnet)“ werden Buchungen auf die NU über das Konto 90 generiert das Datum der Anpassung des Dokuments, d. h. das Datum der Vorperiode:

Bei der Buchung des Belegs „Anpassung des Umsatzes“ (Anpassung in Richtung einer Wertsteigerung) mit dem festgelegten Zeichen „Buchhaltung des letzten Jahres ist wegen Anpassung geschlossen (Berichterstattung unterschrieben)“ werden in NU folgende Einträge generiert:

Datum der Anpassung des Dokuments:

Dt Kt 90.01.1 (NU) – um den Betrag der Kostensteigerung

Dt 90,09 Kt 99,01 (NU) - Finanzergebnis der Anpassung

Das Datum der aktuellen Periode, also das Datum des Anpassungsbelegs:

Dt Kt 91,01,7 (PR) – um den Betrag der Kostensteigerung

Daher orientieren sich die Entwickler von 1C an dem Grundsatz, dass buchhalterische Anpassungen für frühere Perioden in der Steuerbuchhaltung die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer der aktuellen Periode nicht beeinflussen (ändern) sollten. In den gesetzlich vorgesehenen Fällen können Dokumente in der Periode, in der das zu korrigierende Dokument erstellt wird, Buchführungs- und Steuerbuchhaltungsbewegungen bilden. In diesem Fall kann es erforderlich sein, die Bilanz erneut zu reformieren und zusätzliche Einkommensteuern und Strafen manuell hinzuzufügen.

• Wird im Berichtsjahr nach dessen Abschluss eine fehlerhafte Abbildung von Geschäftsvorfällen festgestellt, für die der Jahresabschluss jedoch nicht in der vorgeschriebenen Weise festgestellt wurde, erfolgt eine Korrektur durch Eintragung im Dezember des Jahres, für das der Jahresabschluss erstellt wurde zur Genehmigung und Einreichung an die entsprechenden Adressen vorbereitet.
• Stellt eine Organisation in der aktuellen Berichtsperiode fest, dass Geschäftsvorfälle im letzten Jahr in der Buchhaltung falsch ausgewiesen wurden, werden keine Korrekturen an den Buchhaltungsunterlagen und Jahresabschlüssen für das vorangegangene Berichtsjahr vorgenommen (nachdem die Jahresabschlüsse in der vorgeschriebenen Weise genehmigt wurden). Benehmen). Artikel 11 der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Juli 2003 N 67n.

In den Dokumenten „Einnahmenberichtigung“ und „Umsatzberichtigung“ werden die oben genannten gesetzlichen Anforderungen optional unterstützt.

Anpassungen von Umsätzen und Einnahmen aus früheren Perioden

Für jede Gegenpartei, jeden Vertrag und jedes Abrechnungsdokument wird eine analytische Buchhaltung durchgeführt. Wenn die Berichterstattung eingereicht wurde, müssen Sie beim Erstellen des Dokuments das Kontrollkästchen „Buchhaltung des letzten Jahres ist abgeschlossen“ aktivieren und unbedingt die Einnahmen-/Ausgabenposition angeben. In diesem Fall werden Transaktionen zum aktuellen Datum generiert. Bei einer Erhöhung des Verkaufsbetrags erhöht das Programm automatisch die Steuerbemessungsgrundlage.

Spiegelt Anpassungen in Bezug auf frühere Perioden wider

Bei der Buchung eines Belegs „Umsatzanpassung“ mit dem angegebenen Attribut „Buchhaltung des Vorjahres ist zur Anpassung geschlossen (Berichterstattung unterzeichnet)“ werden Buchungen in der Buchhaltung über 91 Konten generiert, beispielsweise bei der Umsatzanpassung in Richtung einer Ertragssteigerung: Dt 62,01 Kt 91,01 – um den Betrag der Kostenerhöhung Dt 91,02,1 Kt 68,02 – um den Betrag der Mehrwertsteuererhöhung In diesem Fall werden Transaktionen bis zum Datum des Verkaufsanpassungsdokuments generiert. Die Analyse des Kontos 91, d. So können wir in der Buchhaltung selbstständig regeln, in welcher Periode und über welches Konto wir die Anpassung der Einnahmen und Ausgaben der Vorperiode abbilden.

Anpassung der Umsätze in der 1. Periode

Diese Situation ist besonders typisch für Bauunternehmen, wenn Belege für die durchgeführten Arbeiten erstellt und bereits an die Buchhaltung übermittelt wurden. Gleichzeitig wurde jedoch ein Teil dieser Arbeit nicht oder nur mit technologischen Verstößen durchgeführt. In diesem Fall kann es im nächsten Zeitraum nach einer Inspektion oder Prüfung zu einer Feststellung minderwertiger oder nicht erfüllter Arbeiten kommen.

Aufmerksamkeit

Umsätze der Vorperiode nach unten anpassen Um zu verstehen, wie man die Umsätze der Vorperiode nach unten korrigiert, schauen wir uns praktische Beispiele an. Beispiel 1 Am 18. Dezember 2017 unterzeichnete Mir LLC eine Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten für routinemäßige Reparaturen der Anlage in Höhe von 236.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer von 36.000 Rubel. Die Mittel wurden am 20. Dezember 2017 vollständig vom Girokonto der Gesellschaft überwiesen.

Im März 2018 führte Mir LLC eine unabhängige Prüfung durch, um die Qualität der geleisteten Arbeit zu beurteilen.

Anpassung der Umsätze der Vorperiode nach unten

• Artikel
• Standardlösungen
• Unternehmensbuchhaltung
• Anpassung der Umsätze der Vorperiode in der aktuellen

Eine Situation, in der ein Unternehmen den Umsatzbetrag für die vorherige Periode ändert, kann auftreten, wenn Fehler in Dokumenten für den Versand von Waren/Dienstleistungen festgestellt werden und wenn Vertragsbedingungen für frühere Lieferungen geändert werden (z. B. wurde eine zusätzliche Vereinbarung zur Reduzierung des Umsatzes getroffen). Preis, auch für die Vorperiode). Die erste Option muss sich in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung gemäß Artikel 54 des Bundesgesetzes vom 27. Juli 2006 N 137-FZ widerspiegeln: Artikel 54. Allgemeine Fragen zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage 1.

Anpassung der Umsätze der Vorperiode nach unten: Buchungen

Aufgrund seiner Ergebnisse wurden unvollständige, aber bereits bezahlte Arbeiten im Wert von 18.000 Rubel einschließlich Mehrwertsteuer von 2.746 Rubel entdeckt. Mir LLC schickte ein Anspruchsschreiben und eine Zusatzvereinbarung zum Vertrag, um die Kosten der durchgeführten Arbeiten zu senken und Gelder an den Auftragnehmer SK Para LLC zurückzuerstatten. Im April 2018 unterzeichnete SK Para LLC eine Zusatzvereinbarung und überwies Gelder für nicht abgeschlossene Arbeiten auf das Bankkonto des Unternehmens.

Korrekte Einträge bei der Anpassung der Verkäufe früherer Perioden von Mir LLC (Kunde) Dezember 2017 Dt 20 Kt 60 - Kosten für laufende Reparaturen der Anlage sind in den Kosten für Fertigprodukte in Höhe von 200.000 Rubel enthalten. Dt 19 Kt 60 - Mehrwertsteuer in Höhe von 36.000 Rubel. Dt 68 Kt 19 - Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug in Höhe von 36 Tausend Rubel. Dt 60 Kt 51 - bezahlt für geleistete Arbeit in Höhe von 236 Tausend Rubel.

Steuerliche Bilanzierung der Fehler vergangener Jahre in 1C Enterprise

In beiden Fällen ist die Differenz zwischen den Steuerbeträgen vor und nach der Änderung abzugsfähig. Eventuelle Änderungen am CSF sind kein Grund für die Abgabe einer aktualisierten Erklärung. Der Verkäufer muss die korrigierte Rechnung im Verkaufsbuch (Wertsteigerung) bzw. Einkaufsbuch (Wertminderung) im Zeitraum ihrer Erstellung abbilden, der Käufer im Berichtsquartal.
Abzüge im Rahmen des CSF können innerhalb von 36 Monaten nach Erstellung des Dokuments beantragt werden. Anpassung der Verkäufe der Vorperiode nach unten in 1C Um Änderungen in der Sendung in 1C zu registrieren, wird ein gleichnamiges Dokument bereitgestellt. Wenn sich der Sendungsbetrag verringert und keine Meldung eingereicht wird, spiegelt die „Anpassung der Verkäufe“ den Betrag der gegenseitigen Abrechnungen wider und nimmt Änderungen an der Einkommensteuer vor.

Das Dokument generiert Transaktionen unter Verwendung des Kontos 76K. Die Schulden werden vom Zeitpunkt der Transaktion bis zum Datum der Anpassung berücksichtigt.

Usn: Anpassung der Steuerbuchhaltung in „1s:Buchhaltung 8“

In diesem Fall werden alle Buchungen mit dem aktuellen Datum vorgenommen: Wenn sich der Umsatzbetrag erhöht hat (d. h. wir haben keine zusätzlichen Steuern an das Budget gezahlt), dann nimmt „1C: Enterprise Accounting“ alle Buchungen zur Erhöhung der Steuer vor Basis mit dem Datum des Originaldokuments. In unserem Fall erfolgte die Umsetzung am 14. Januar 2013. Und der Schlussbetrag von 76.000 auf Konto 62,1 wird an dem Tag vorgenommen, an dem der Fehler entdeckt wurde – in unserem Fall am 22.02.2015. Ein Hinweis zum Schließen der Periode auf der Registerkarte „Berechnungen“ wird in diesem Fall keine wesentlichen Änderungen an den Transaktionen bewirken. Wenn also aufgrund der Feststellung eines Fehlers der Steuerbetrag „gezahlt“ wurde, müssen Sie eine aktualisierte Berechnung einreichen und das Verfahren zum erneuten Abschluss der Periode durchführen. Wenn der Zeitraum also noch nicht abgeschlossen ist, ist es sehr ratsam (sofern dies noch möglich ist), den Verkaufsbetrag einfach im Originalbeleg zu korrigieren.
Es gibt verschiedene Gründe, warum dies getan werden muss:

• Preisnachlass aufgrund der Tatsache, dass der Kunde im Berichtszeitraum minderwertige Produkte feststellt, die im vorherigen Abschlusszeitraum vollständig oder teilweise nicht erfüllt wurden;
• Korrektur von Verkaufsunterlagen in der aktuellen Periode durch Verschulden von Vertriebsverantwortlichen, beispielsweise Vertriebsleitern;

Wie Sie Primärdokumente richtig korrigieren, erfahren Sie in unserem Material „Primärdokument mit Fehler: „Ersatz kann nicht korrigiert werden“.

• Kostensenkung durch Rabatte und andere Boni;
• eine Vereinbarung zwischen den Parteien für andere Geschäftszwecke.

Eine Änderung des Verkaufsbetrags wirkt sich auf die Mehrwertsteuer sowie auf die Erfassung der Tatsachen des Wirtschaftslebens in der Buchhaltung aus.

Anpassung der Umsätze an die Steuerbuchhaltung der vorherigen Steuerperiode

Sehr oft müssen Organisationen den Betrag einer früheren Lieferung aufgrund eines festgestellten Fehlers oder aufgrund einer Änderung der Vertragsbedingungen anpassen. Das Gesetz sieht ein bestimmtes Verfahren zur Änderung der Verkäufe der Vorperiode vor. Schauen wir es uns genauer an. Definition Eine Anpassung der Umsätze der Vorperiode nach unten oder oben kann folgende Ursachen haben:

• Änderungen der Arbeitskosten.
• Wenn es notwendig ist, die Verkäufe der Vorperiode in Richtung einer Mengenreduzierung anzupassen.
• Bei gleichzeitiger Mengen- und Kostenänderung.
• Wenn ein Mehrwertsteuerhinterzieher die Ware an den Verkäufer zurückgibt.

Wenn die Parteien vor der Ausstellung des Versanddokuments vereinbart haben, die Bedingungen der Transaktion zu ändern, kann der Verkäufer die Rechnung innerhalb von 5 Tagen erneut ausstellen.

Eine Abwärtskorrektur der Umsätze der vorherigen Periode spiegelt sich in den Buchhaltungskonten der aktuellen Periode wider. Warum es erscheinen kann und wie man es in der Buchhaltung richtig abbildet, lesen Sie in unserem Artikel.

Gründe für Umsatzänderungen der Vorperiode

In der Praxis kommt es häufig vor, dass in der aktuellen Periode eine Anpassung der Umsätze der bereits abgeschlossenen Vorperiode erforderlich ist. Es gibt verschiedene Gründe, warum dies getan werden muss:

• Preisnachlass aufgrund der Tatsache, dass der Kunde im Berichtszeitraum minderwertige Produkte feststellt, die im vorherigen Abschlusszeitraum vollständig oder teilweise nicht erfüllt wurden;
• Korrektur von Verkaufsunterlagen in der aktuellen Periode durch Verschulden von Vertriebsverantwortlichen, beispielsweise Vertriebsleitern;

Wie Sie Primärdokumente korrekt korrigieren, erfahren Sie in unserem Material „Primärdokument mit Fehler: „Ersatz kann nicht korrigiert werden““.

• Kostensenkung durch Rabatte und andere Boni;
• eine Vereinbarung zwischen den Parteien für andere Geschäftszwecke.

Eine Änderung des Verkaufsbetrags wirkt sich auf die Mehrwertsteuer sowie auf die Erfassung der Tatsachen des Wirtschaftslebens in der Buchhaltung aus. Diese Situation ist besonders typisch für Bauunternehmen, wenn Belege für die durchgeführten Arbeiten erstellt und bereits an die Buchhaltung übermittelt wurden. Gleichzeitig wurde jedoch ein Teil dieser Arbeit nicht oder nur mit technologischen Verstößen durchgeführt. In diesem Fall kann es im nächsten Zeitraum nach einer Inspektion oder Prüfung zu einer Feststellung minderwertiger oder nicht erfüllter Arbeiten kommen.

Anpassung der Umsätze der Vorperiode nach unten

Um zu verstehen, wie eine Abwärtsanpassung der Umsätze der Vorperiode formalisiert werden kann, schauen wir uns praktische Beispiele an.

Beispiel 1

Am 18. Dezember 2018 unterzeichnete Mir LLC eine Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten für routinemäßige Reparaturen der Anlage in Höhe von 236.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer von 36.000 Rubel. Die Mittel wurden am 20. Dezember 2018 vollständig vom Girokonto der Gesellschaft überwiesen. Im März 2019 führte Mir LLC eine unabhängige Prüfung durch, um die Qualität der geleisteten Arbeit zu beurteilen. Aufgrund seiner Ergebnisse wurden unvollständige, aber bereits bezahlte Arbeiten im Wert von 18.000 Rubel einschließlich Mehrwertsteuer von 2.746 Rubel entdeckt. Mir LLC schickte ein Anspruchsschreiben und eine Zusatzvereinbarung zum Vertrag, um die Kosten der durchgeführten Arbeiten zu senken und Gelder an den Auftragnehmer SK Para LLC zurückzuerstatten. Im April 2019 unterzeichnete SK Para LLC eine Zusatzvereinbarung und überwies Gelder für nicht abgeschlossene Arbeiten auf das Bankkonto des Unternehmens.

Korrigieren Sie Eingaben bei der Anpassung von Umsätzen früherer Perioden von Mir LLC (Kunde)

Dezember 2018:

• Dt 20 Kt 60 - Die Kosten für laufende Reparaturen der Anlage sind in den Kosten der fertigen Produkte in Höhe von 200.000 Rubel enthalten.
• Dt 19 Kt 60 - Die Mehrwertsteuer beträgt 36.000 Rubel.
• Dt 68 Kt 19 - Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug in Höhe von 36 Tausend Rubel.
• Dt 60 Kt 51 - bezahlt für geleistete Arbeit in Höhe von 236 Tausend Rubel.

April 2019:

Nach Unterzeichnung der Zusatzvereinbarung wurden folgende Einträge vorgenommen:

• Dt 76 Kt 91,1 - aufgelaufene sonstige Einkünfte in Höhe von 15.254 Rubel.
• Dt 76 Kt 68 – Die Mehrwertsteuer auf nicht abgeschlossene Arbeiten in Höhe von 2.746 RUB wurde zurückerstattet.
• Dt 51 Kt 76 - von SK Para LLC erhaltene Mittel in Höhe von 18.000 Rubel.

Dezember 2018:

• Dt 62 Kt 90,1 - Die Einnahmen aus Reparaturarbeiten für LLC Mir belaufen sich auf 236 Tausend Rubel.
• Dt 90,3 Kt 68 - reflektierte Mehrwertsteuer auf geleistete Arbeit in Höhe von 36.000 Rubel.
• Dt 51 Kt 62 - Zahlung von Mir LLC für Reparaturarbeiten in Höhe von 236 Tausend Rubel.

April 2019:

• Dt 91,2 Kt 62 – spiegelt den im April 2019 festgestellten Umsatzrückgang (Verlust) von 2018 in Höhe von 15.254 Rubel wider.
• Dt 68 Kt 62 – Die Mehrwertsteuer wird als Reduzierung in Höhe von 2.746 RUB berücksichtigt.
• Dt 62 Kt 51 - Gelder wurden in Höhe von 18.000 Rubel an Mir LLC überwiesen.

Auf unserer Website können Sie das Formular zur Arbeitsabschlussbescheinigung herunterladen „Abnahmebescheinigung für abgeschlossene Bauleistungen – Muster“ .

Anpassung der Umsätze der Vorperiode nach oben

Neben der Anpassung der Umsatzmenge der Vorperiode nach unten ist auch eine Anpassung (Erhöhung) nach oben möglich.

Lassen Sie uns die Daten aus dem vorherigen Beispiel verwenden, aber etwas zu den Bedingungen hinzufügen.

Beispiel 2

Im Mai 2019 stellte sich heraus, dass den Spezialisten des Kunden ein Fehler unterlaufen war. Von der unvollendeten Arbeit für 18 Tausend Rubel. Dem vorgelegten Anspruch zufolge wurde die Hälfte (in Höhe von 9.000 Rubel) erfüllt. Die Mittel für die identifizierten Arbeiten wurden von Mir LLC zurück an SK Para LLC überwiesen.

Buchhaltung für SK „Para“ LLC (Auftragnehmer)

Im Mai 2019 wird der Buchhalter von IC „Para“ LLC folgende Einträge vornehmen:

• Dt 62 Kt 91,1 - zusätzlicher Umsatz (Umsatz) in Höhe von 9.000 Rubel.
• Dt 51 Kt 62 - von Mir LLC erhaltene Mittel in Höhe von 9.000 Rubel.

Wenn sich der Verkaufsbetrag erhöht, muss der Auftragnehmer zusätzliche Mehrwertsteuer an das Budget abführen, was sich in den folgenden Einträgen widerspiegelt:

• Dt 90,3 Kt 68 – es wird eine zusätzliche Mehrwertsteuer in Höhe von 1.500 Rubel erhoben.
• Dt 68 Kt 51 - Die Mehrwertsteuer wird in Höhe von 1.500 Rubel an den Haushalt überwiesen.

Ergebnisse

Im aktuellen Berichtszeitraum können Anpassungen der Umsätze der vergangenen Abschlussperiode vorgenommen werden. Dies ist sowohl in Richtung der Abnahme als auch in Richtung der Zunahme möglich. Die Abrechnung von Anpassungen spiegelt sich in den Buchhaltungsunterlagen des Kunden und des Auftragnehmers wider.

Wichtig! Wenn der Buchhalter Anpassungen an die Vorperiode vornimmt und die Steuer nicht unterschätzt wird, werden die Steuerdaten in 1C 8.3 manuell angepasst.

Schauen wir uns ein Beispiel an.

Nehmen wir an, dass die Firma Confetprom im März bei der Bereitstellung von Kommunikationsdiensten für Dezember 2015 einen technischen Fehler festgestellt hat;

Es wurde mit dem Dokument „Quittung (Akten, Rechnungen)“ aus der Rubrik „Einkäufe“ ausgestellt. Eine Rechnung wurde auch sofort registriert:

Es wurde auch eine Rechnung ausgestellt:

und die Mehrwertsteuer wurde zum Abzug akzeptiert:

Für diesen Beleg wurde ein Korrekturbeleg ausgestellt.

Es ist wichtig, den Grund für die Anpassung (Art der Operation) zu ermitteln:

• Den eigenen Fehler korrigieren – wenn ein technischer Fehler gemacht wurde, die Primärdokumente aber korrekt sind.
• Korrektur von Primärdokumenten – wenn die Konformität von Waren/Dienstleistungen und anderen Dingen nicht mit den Primärdokumenten übereinstimmt, liegt ein technischer Fehler in den Dokumenten des Lieferanten vor.

Schauen wir uns dieses Beispiel in diesen beiden Situationen an.

Eigener Fehler

In diesem Fall ist dem Buchhalter ein technischer Fehler bei der Höhe des Betrags unterlaufen, daher wählen wir Eigenen Fehler korrigieren:

Bei der Bearbeitung eines Dokuments einer früheren Periode werden im Feld „Position sonstiger Einnahmen und Ausgaben“ Korrektureinträge für Transaktionen früherer Jahre vorgenommen. Hierbei handelt es sich um eine Einnahmen-/Ausgabenposition mit der Positionsart Gewinn (Verlust) der Vorjahre:

Geben Sie auf der Registerkarte Dienste neue Daten ein:

Beim Buchen erzeugt der Beleg Stornobuchungen nach unten, wenn der Endbetrag kleiner als der korrigierte Betrag ist. Und zusätzliche Transaktionen für den fehlenden Betrag im umgekehrten Fall:

Darüber hinaus werden bei der Anpassung der Vorperiode in 1C 8.3 Anpassungsbuchungen für Gewinn (Verlust) erstellt:

Im Einkaufsbuch wird der angepasste Mehrwertsteuerbetrag angezeigt:

Nachdem Sie den vorherigen Zeitraum in 1C 8.3 korrigiert haben, müssen Sie dies für das letzte Jahr im Abschnitt „Operationen“ tun – Abschluss des Monats im Dezember.

Wie Sie einen Fehler korrigieren, wenn Sie vergessen haben, eine Rechnung einzugeben, wie Sie „vergessene“ nicht abgerechnete Dokumente bei der Berechnung der Einkommensteuer in 1C 8.3 steuerbuchhalterisch berücksichtigen, lesen Sie hier

Technischer Fehler in Lieferantendokumenten

Wenn dem Lieferanten ein Fehler unterläuft, wird die Art des Vorgangs in den Primärdokumenten auf „Korrektur“ gesetzt. Wir geben sowohl auf der Quittung als auch auf der Rechnung die Korrekturnummer an:

Geben Sie auf der Registerkarte „Dienste“ die richtigen Werte an:

Das Dokument nimmt ähnliche Einträge mit der Korrektur seines eigenen Fehlers bei der Anpassung der Vorperiode vor. Sie können die korrigierten gedruckten Dokumente auch ausdrucken.

Frachtbrief:

Rechnung:

Um die korrigierte Rechnung im Einkaufsbuch widerzuspiegeln, müssen Sie im Abschnitt „Vorgänge“ das Dokument „Einkaufsbucheinträge generieren“ erstellen, indem Sie „Reguläre Mehrwertsteuertransaktionen“ auswählen:

Zusätzlich zum Hauptblatt im Kaufbuch:

Die Korrektur spiegelt sich auch im Zusatzblatt wider:

Anpassung der Umsätze der Vorperiode

Schauen wir uns ein Beispiel an.

Nehmen wir an, dass das Unternehmen Confetprom im März beim Verkauf von Kommunikationsdiensten für Dezember 2015 einen technischen Fehler entdeckt hat; die Höhe der Einnahmen wurde um 20.000 Rubel unterschätzt.

Es wurde mit dem Dokument Verkäufe (Akten, Rechnungen) aus der Rubrik Verkäufe ausgestellt. Eine Rechnung wurde auch sofort registriert:

Für diese Implementierung wurde ein Korrekturdokument zur Implementierungsanpassung herausgegeben. Die Art der Operation im Falle eines technischen Fehlers wird in Primärdokumenten als Korrektur ausgewählt. Auf der Registerkarte „Dienste“ müssen Sie korrigierende Änderungen vornehmen:

Es ist außerdem erforderlich, eine korrigierte Rechnung auszustellen:

Korrekturbuchungen spiegeln sich in den Bewegungen wider:

Die korrigierte Umsetzung wird in einem zusätzlichen Blatt des Verkaufsbuchs widergespiegelt. Um es zu erstellen, müssen Sie zur Seite „Verkäufe – Verkaufsbuch“ gehen:

Im Folgenden wird erläutert, wie ein Fehler in Empfangs- oder Versanddokumenten korrigiert wird, der sich auf Primärdokumente sowie spezielle Steuerbuchhaltungsregister auswirkt.

Stornierung eines fehlerhaft erfassten Dokuments

Es gibt Situationen, in denen ein Dokument versehentlich eingegeben, beispielsweise erstellt, wird.

Beispielsweise entdeckte das Unternehmen Confetprom im März ein nicht vorhandenes Dokument über den Erhalt von Kommunikationsdiensten für Dezember 2015.

Durchgeführt durch einen manuellen Vorgang. Umkehrvorgang in Vorgängen, die manuell im Abschnitt „Vorgänge“ eingegeben wurden.

Wählen Sie im Feld Stornobeleg den fehlerhaft erfassten Beleg aus. Mit diesem Stornobeleg werden alle Transaktionen sowie die Mehrwertsteuerbelastung storniert:

Um eine Stornotransaktion in das Einkaufsbuch einzugeben, müssen Sie auf der Seite „Transaktionen“ eine Mehrwertsteuerabrechnung für den Abzug erstellen:

• Es ist notwendig, alle Kästchen im Dokument anzukreuzen;
• Geben Sie unbedingt das Aufnahmedatum des Zusatzblattes an:

Auf der Registerkarte Produkte und Dienstleistungen:

• Geben Sie die Daten aus dem Zahlungsbeleg ein und legen Sie einen negativen Betrag fest.
• Stellen Sie sicher, dass das Feld „Ereignis“ auf „Zum Abzug eingereichte Mehrwertsteuer“ eingestellt ist:

Sie können überprüfen, ob die Stornierung eines fehlerhaften Dokuments im Einkaufsbuch – Abschnitt „Käufe“ korrekt widergespiegelt wird:

So spiegeln Sie die Umsetzung der vorherigen Periode wider

Schauen wir uns ein Beispiel an.

Nehmen wir an, dass das Unternehmen Confetprom im März nicht erfasste Verkäufe von Kommunikationsdiensten für Dezember 2015 entdeckt hat.

Um das vergessene Implementierungsdokument in 1C 8.3 widerzuspiegeln, erstellen wir die Implementierung (Gesetze, Rechnungen) zum Datum, an dem der Fehler gefunden wurde. In unserem Fall März, nicht Dezember:

Im Rechnungsbeleg geben wir das Datum der Korrektur (März) an und dasselbe Datum wird unter „Ausgestellt (an die Gegenpartei übertragen)“ angegeben:

Um die Mehrwertsteuer der vorherigen Periode abzubilden, müssen Sie das Kontrollkästchen „Manuelle Anpassung“ aktivieren und im Umsatzsteuerregister korrigieren:

• Ein zusätzliches Blatt aufnehmen – auf Ja setzen;
• Angepasster Zeitraum – Legen Sie das Datum des Originaldokuments fest. In unserem Fall Dezember: