In 1s 8.3 wird keine Grundsteuer erhoben. Transaktionen „Berechnung der Grundsteuer“: Analyse in „1C BUKH“ Version „3.0“ „Monatsabschluss“.

Das Verfahren zur Berechnung der Grundsteuer in Buchhaltung hängt von der Art der Nutzung des Grundstücks ab.

Wenn das Grundstück im Produktionsprozess (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) genutzt wird, ist die Grundsteuer als Teil der Aufwendungen für die gewöhnliche Tätigkeit zu berücksichtigen (Ziffern 5 und 7 der PBU 10/99):

Soll 20 (23, 25, 26, 29, 44) Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“

– Grundsteuer wurde erhoben.

Wenn ein Grundstück im Rahmen eines Pachtvertrags gegen Entgelt zur vorübergehenden Nutzung zur Verfügung gestellt wird (und dies nicht Gegenstand der Tätigkeit der Organisation ist), berücksichtigen Sie die Grundsteuer als Teil der sonstigen Ausgaben (Ziffer 11 der PBU 10/99):

Soll 91-2 Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“

– Grundsteuer wurde erhoben.

Wenn eine Organisation ein Gebäude oder eine Struktur auf einem Grundstück errichtet, sollte der während der Bauzeit (bevor das Gebäude in das Anlagevermögen einbezogen wird) angefallene Steuerbetrag auf die Erhöhung der Anschaffungskosten des Objekts angerechnet werden. Dieses Verfahren ist in den Absätzen 8 und 14 der PBU 6/01 vorgesehen.

Berücksichtigen Sie die Entstehung der Grundsteuer, indem Sie Folgendes buchen:

Soll 08 Unterkonto „Bau von Anlagevermögen“ Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“

– Die aufgelaufene Grundsteuer wird bei der Berechnung der Anschaffungskosten der im Bau befindlichen Anlage berücksichtigt.

Spiegeln Sie die Übertragung der Grundsteuer auf den Haushalt wider, indem Sie Folgendes buchen:

– Die Grundsteuer wird dem Haushalt zugeführt.

Das Verfahren zur Berücksichtigung der Grundsteuer bei der Steuerberechnung hängt davon ab, welches Steuersystem die Organisation verwendet.

BASIC

Berücksichtigen Sie bei der Berechnung der Einkommensteuer den Betrag der Grundsteuer (Vorauszahlungen für die Grundsteuer) als Aufwand, der die Steuerbemessungsgrundlage verringert (Absatz 1, Satz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Kosten in Form von aufgelaufenen Grundsteuervorauszahlungen können Sie anhand von Primärdokumenten bestätigen, die gemäß der geltenden Gesetzgebung erstellt wurden und alle erforderlichen Angaben enthalten.

Solche Dokumente könnten beispielsweise sein:

• Buchhalterzertifikat;

• Berechnung der Höhe der Vorauszahlung für die Grundsteuer;

• Steuerregister usw.

Der Titel des Dokuments spielt in diesem Fall keine Rolle. Ähnliche Klarstellungen sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 9. Juni 2011 Nr. ED-4-3/9163 enthalten.

Situation: Ist es möglich, die Höhe der Grundsteuer auf Grundstücke, die nicht zur Erzielung von Einkünften genutzt werden, bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen?

Antwort: Ja, das können Sie.

Basierend auf der wörtlichen Auslegung der Bestimmungen von Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer um alle gemäß der geltenden Gesetzgebung anfallenden Steuern gekürzt (mit Ausnahme der in Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zahler der Grundsteuer sind Organisationen, die Grundstücke aufgrund des Eigentumsrechts und des Rechts auf dauerhafte (unbefristete) Nutzung besitzen (Artikel 388 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig macht die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Verpflichtung zur Zahlung der Grundsteuer nicht davon abhängig, ob das Grundstück für die Tätigkeit der Organisation genutzt wird oder nicht. Folglich kann der Betrag der an den Haushalt gezahlten Grundsteuer für Grundstücke, die nicht zur Erzielung von Einkünften genutzt werden, bei der Berechnung der Einkommensteuer als Teil der sonstigen Ausgaben berücksichtigt werden (Absatz 1, Satz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Einem ähnlichen Standpunkt vertritt das Finanzministerium Russlands in Briefen vom 18. April 2011 Nr. 03-03-06/2/64 vom 26. Juni 2009 Nr. 03-03-06/1/430 ​​​​datiert 11. Juli 2007 Nr. 03-03 -06/1/481 vom 19. Juli 2006 Nr. 03-03-04/1/589.

Situation: Ist es möglich, bei der Berechnung der Einkommensteuer Aufwendungen in Form von Grundsteuerbeträgen auf Grundstücken zu berücksichtigen, die von Nichtproduktionsbetrieben (Dienstleistungsbetriebe, Nebengrundstücke usw.) genutzt werden?

Antwort: Ja, das können Sie.

Basierend auf der wörtlichen Auslegung der Bestimmungen von Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer um alle gemäß der geltenden Gesetzgebung anfallenden Steuern gekürzt (mit Ausnahme der in Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Grundsteuer wird von einer Organisation gemäß den gesetzlichen Bestimmungen gezahlt, sodass ihr Betrag bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden kann (einschließlich der Flächen, die nicht für die Tätigkeit der Organisation genutzt werden) (Artikel 388 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig bilden Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit der Tätigkeit von Nichtproduktionsbetrieben (Dienstleistungsbetriebe, Nebengrundstücke etc.) eine gesonderte Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer. Wenn sich daher eine Nichtproduktionsanlage auf einem Grundstück befindet, das einer Organisation gehört (z. B. ein Erholungszentrum, eine Sauna, ein Sportkomplex), muss der Betrag der Grundsteuer auf diesem Grundstück bei der Berechnung der Einkommensteuer in die Ausgaben einbezogen werden eine besondere Art und Weise. Das heißt, unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Artikels 275.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dieser Standpunkt spiegelt sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 28. Februar 2008 Nr. 03-03-05/14 wider.

Der Zeitpunkt, zu dem die Aufwendungen für die Zahlung der Grundsteuer bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden, hängt davon ab, welche Methode zur Erfassung der Aufwendungen die Organisation anwendet.

Wenn die Organisation die Abgrenzungsmethode anwendet, sind die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer und der Vorauszahlungen für die Grundsteuer zum Zeitpunkt der Abgrenzung in die Eieinzubeziehen (Absatz 1, Absatz 7, Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Vorauszahlungen am Ende des 1., 2. und 3. Quartals als Aufwand abschreiben, Grundsteuer – am Jahresende. Dieses Verfahren zur Darstellung der Ausgaben sollte trotz der Tatsache angewendet werden, dass Organisationen seit 2011 keine Berechnungen der Vorauszahlungen für die Grundsteuer vorgelegt haben. Einen ähnlichen Standpunkt vertritt das russische Finanzministerium im Schreiben vom 20. April 2011 Nr. 03-03-06/1/254.

Wenn die Organisation die Barzahlungsmethode anwendet, müssen die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer zum Zeitpunkt ihrer Zahlung an den Haushalt in die Eieinbezogen werden (Absatz 3, Absatz 3, Artikel 273 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Beispiel dafür, wie sich die Aufwendungen für die Zahlung der Grundsteuer in der Buchhaltung und Besteuerung widerspiegeln. Die Organisation wendet ein allgemeines Steuersystem an

OJSC „Production Company Master“ besitzt das Grundstück. Die Organisation beschäftigt sich mit der Lebensmittelproduktion. Auf dem Grundstück befindet sich ein Verwaltungsgebäude.

Der Katasterwert des Grundstücks beträgt zum 1. Januar 3.425.000 RUB. Der durch die örtliche Gesetzgebung festgelegte Grundsteuersatz für diese Grundstückskategorie beträgt 1,5 Prozent.

Außerdem legt die örtliche Gesetzgebung Meldefristen für die Grundsteuer fest, sodass die Organisation dafür Vorauszahlungen berechnen und zahlen muss.

Der Buchhalter der Organisation berechnete die Grundsteuervorauszahlungen für das laufende Jahr wie folgt:
für das erste Quartal – 12.844 Rubel. (RUB 3.425.000 × 1,5 % × 1/4);
für das zweite Quartal – 12.844 Rubel. (RUB 3.425.000 × 1,5 % × 1/4);
für das dritte Quartal – 12.844 Rubel. (RUB 3.425.000 × 1,5 % × 1/4).

Der Buchhalter der Organisation hat Vorauszahlungen für die Grundsteuer innerhalb der folgenden Fristen an den Haushalt überwiesen:
für das erste Quartal – 29. April;
für das zweite Quartal – 29. Juli;
für das dritte Quartal – 31. Oktober.

In der Buchhaltung werden die Abgrenzung und Übertragung der Grundsteuervorauszahlungen für das erste Quartal wie folgt berücksichtigt:

– 12.844 Rubel. – Die Vorauszahlung der Grundsteuer für das erste Quartal wurde abgegrenzt.

Soll 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“ Gutschrift 51
– 12.844 Rubel. – Die Vorauszahlung der Grundsteuer wurde an den Haushalt für das erste Quartal überwiesen.

Bei der Berechnung und Zahlung der Steuervorauszahlungen hat der Buchhalter die gleichen Buchungen vorgenommen:
für das zweite Quartal – 30. Juni bzw. 29. Juli;
für das dritte Quartal – 30. September bzw. 31. Oktober.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer verwendet eine Organisation die periodengerechte Methode. Der Buchhalter hat Vorauszahlungen für die Grundsteuer in folgenden Beträgen in den Einkommensteueraufwand einbezogen:
12.844 RUB für das erste Quartal – 31. März;
25.688 RUB (RUB 12.844 × 2) für das Halbjahr – 30. Juni;
38.532 RUB (RUB 12.844 × 3) für neun Monate – 30. September.

Die Höhe der Grundsteuer für das Jahr beträgt 51.375 Rubel. (RUB 3.425.000 × 1,5 %).

Der Steuerbetrag, der am Jahresende an den Haushalt überwiesen werden muss, beträgt 12.843 Rubel. (RUB 51.375 – RUB 12.844 – RUB 12.844 – RUB 12.844).

Bei der Berechnung und Zahlung der Grundsteuer für das Jahr hat der Buchhalter der Organisation Einträge vorgenommen.

Am letzten Tag des Steuerzeitraums:

Soll 26 Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“
– 12.843 Rubel. – für das Berichtsjahr aufgelaufene Grundsteuer.

Innerhalb der durch die örtliche Gesetzgebung festgelegten Frist:

Soll 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“ Gutschrift 51
– 12.843 Rubel. – Die Grundsteuer wird für das Berichtsjahr in den Haushalt überwiesen.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer hat der Buchhalter den Betrag der Grundsteuer am 31. Dezember des Berichtsjahres in den Aufwand einbezogen.

Wenn eine vereinfachte Organisation als Besteuerungsgegenstand Einkünfte ausgewählt hat, die um den Betrag der Ausgaben gemindert sind, ist der Betrag der Grundsteuer bei der Berechnung der Einzelsteuer in die Ausgaben einzubeziehen (Absatz 22, Satz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Situation: Ist es möglich, die Höhe der Grundsteuer auf Grundstücke, die nicht zur Erzielung von Einkünften genutzt werden, bei der Berechnung der Einheitssteuer im Rahmen der Vereinfachung zu berücksichtigen? Die Organisation zahlt eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben

Antwort: Ja, das können Sie.

Basierend auf der wörtlichen Auslegung der Bestimmungen von Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Steuerbemessungsgrundlage für eine einzelne Steuer um die gemäß der geltenden Gesetzgebung aufgelaufenen Steuern gemindert.

Grundsteuerzahler sind Organisationen, die Grundstücke aufgrund des Eigentumsrechts und des Rechts auf dauerhafte (unbefristete) Nutzung besitzen (Artikel 388 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig macht die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Verpflichtung zur Zahlung der Grundsteuer nicht davon abhängig, ob das Grundstück für die Tätigkeit der Organisation genutzt wird oder nicht. Folglich kann die Höhe der an den Haushalt gezahlten Grundsteuer auf Grundstücke, die nicht zur Erzielung von Einkünften genutzt werden, bei der Berechnung der einheitlichen Steuer berücksichtigt werden (Artikel 346.16 Absatz 22 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einem ähnlichen Standpunkt vertritt das Finanzministerium Russlands in Briefen vom 18. April 2011 Nr. 03-03-06/2/64 vom 26. Juni 2009 Nr. 03-03-06/1/430 ​​​​datiert 11. Juli 2007 Nr. 03-03 -06/1/481 vom 19. Juli 2006 Nr. 03-03-04/1/589. Obwohl die in diesen Briefen gezogenen Schlussfolgerungen für Organisationen gelten, die das allgemeine Steuersystem anwenden, können sie auch auf Organisationen ausgedehnt werden, die das vereinfachte Steuersystem verwenden und eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlen (Artikel 346.16 Absatz 2). Absatz 1 der Kunst. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Berücksichtigen Sie die Ausgaben für die Zahlung der Grundsteuer in der Bemessungsgrundlage der Einzelsteuer zum Zeitpunkt ihrer Zahlung an den Haushalt (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn eine Organisation ein Gebäude oder Bauwerk auf einem Grundstück errichtet, sollte der während der Bauzeit angefallene Steuerbetrag in die Erhöhung einbezogen werden Anschaffungskosten des Objekts . Tun Sie dies, bis das Gebäude als Teil des Anlagevermögens registriert ist. Dieses Verfahren ist in Artikel 346.16 Absatz 3 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absätze 8 und 14 der PBU 6/01 festgelegt.

Die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer sollten in Abschnitt I des Einnahmen- und Ausgabenbuchs ausgewiesen werden.

Wenn eine vereinfachte Organisation Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt hat, berücksichtigen Sie bei der Berechnung der Einzelsteuer die Grundsteuer nicht. Dies ist in Artikel 346.21 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vorgesehen.

UTII

Die Zahlung der Grundsteuer hat keinen Einfluss auf die Höhe der UTII, da bei der Ermittlung der Einzelsteuer die Ausgaben der Organisation nicht berücksichtigt werden (Artikel 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

OSNO und UTII

Wenn eine Organisation ein allgemeines Steuersystem anwendet und UTII zahlt und das Grundstück für beide Arten von Aktivitäten der Organisation genutzt wird, beträgt die Höhe der Grundsteuer muss verteilt werden (Artikel 274 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies liegt daran, dass bei der Berechnung der Einkommensteuer Aufwendungen im Zusammenhang mit Aktivitäten auf UTII nicht berücksichtigt werden können.

In den Aufwand zur Berechnung der Einkommensteuer ist nur der Teil der Grundsteuer einzubeziehen, der sich auf die Tätigkeit der Organisation im allgemeinen Steuersystem bezieht (Artikel 274 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mit den Bundesgesetzen Nr. 286-FZ vom 30. September 2017 und Nr. 335-FZ vom 27. November 2017 wurden eine Reihe von Änderungen an Kapitel 30 „Organisationsvermögenssteuer“ und Kapitel 31 „Grundsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation eingeführt Föderation (TC RF).

Das Wichtigste an der Körperschaftssteuer ist meiner Meinung nach die Änderung des Verfahrens zur Anwendung der Steuerbefreiung in Bezug auf bewegliches Vermögen, das ab dem 1. Januar 2013 als Anlagevermögen eingetragen ist.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. 381.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ab dem 1. Januar 2018, Steuervorteile gemäß Absatz 25 der Kunst. 381 dieses Gesetzbuches werden auf dem Territorium einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation angewendet, wenn das entsprechende Gesetz der konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation angenommen wird.

Gleichzeitig gilt das Recht der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation in Bezug auf das in Absatz 25 der Kunst genannte Eigentum. 381 dieses Gesetzes, ab dessen Ausstellungsdatum nicht mehr als 3 Jahre vergangen sind, können zusätzliche Steuervorteile bis hin zur vollständigen Steuerbefreiung dieser Immobilie gewährt werden.

Gemäß Abschnitt 3.3 der Kunst. 380 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Steuersätze, die durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation in Bezug auf das in Absatz 25 der Kunst genannte Eigentum bestimmt werden. 381 dieses Kodex, nicht von der Besteuerung gemäß Art. befreit. 381.1 dieses Kodex darf im Jahr 2018 1,1 % nicht überschreiten.

Wenn die Steuersätze nicht durch die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation festgelegt sind, erfolgt die Besteuerung zu den in diesem Artikel genannten Steuersätzen.

Im Bereich der Grundsteuer hat sich das Verfahren zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage geringfügig geändert. Nun gemäß Absatz 1 der Kunst. 391 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Änderung des Katasterwertes eines Grundstücks aufgrund einer Änderung der Art der zulässigen Nutzung des Grundstücks, seiner Übertragung von einer Grundstückskategorie in eine andere und (oder) einer Änderung im Bereich des Grundstücks werden bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage ab dem Datum der Eintragung in das einheitliche staatliche Immobilienregister Informationen berücksichtigt, die als Grundlage für die Ermittlung des Katasterwertes dienen.

In Kunst. 396 der Abgabenordnung der Russischen Föderation führte einen neuen Absatz ein - 7.1, wonach, wenn die oben genannte Änderung während des Steuer-(Berichts-)Zeitraums eingetreten ist, die Berechnung des Steuerbetrags (der Höhe der Steuervorauszahlung) erfolgt Die Beziehung zu einem solchen Grundstück erfolgt unter Berücksichtigung des auf ähnliche Weise wie in Absatz 7 dieses Artikels festgelegten Koeffizienten.

Abschnitt 7 regelt das Verfahren zur Berechnung des Steuerbetrags im Falle der Entstehung oder Beendigung des Eigentums an einem Grundstück während des Steuer-(Melde-)Zeitraums. Wenn wir es anders formulieren, stellt sich heraus, dass der Koeffizient als das Verhältnis der Anzahl der vollen Monate, in denen das Grundstück einen bestimmten Katasterwert hat, zur Anzahl der Kalendermonate im Steuer-(Melde-)Zeitraum definiert ist. Wenn eine Änderung des Katasterwerts eines Grundstücks vor dem 15. Tag des entsprechenden Monats (einschließlich) eingetreten ist, bezieht sich dieser Monat auf den neuen Katasterwert, wenn nach dem 15. Tag, dann auf den alten Katasterwert.

Sehen wir uns an, welche Änderungen sich im Programm 1C: Accounting 8 Edition 3.0 im Zusammenhang mit den oben genannten Gesetzesänderungen ergeben haben.

Schauen wir uns zunächst die Grundsteuern an.

Beispielsweise besitzt eine Organisation drei Anlagevermögen. Der Gegenstand des Anlagevermögens „Struktur“ (Inv.-Nr. 8) ist Immobilien, die Gegenstände „Maschine“ (Inv.-Nr. 1) und „Kühlschrank“ (Inv.-Nr. 2) sind bewegliche Sachen, die später als Anlagevermögen eingetragen werden 1. Januar 2013 Dieses bewegliche Eigentum gemäß Absatz 25 der Kunst. 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation fällt unter die Leistung und natürlich wurde ihr durchschnittlicher Jahreswert im Jahr 2017 nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer einbezogen.

Die Bescheinigung zur Berechnung der Grundsteuer für 2017 ist in Abb. dargestellt. 1.

Im Jahr 2018 gilt dieser Vorteil nur, wenn eine konstituierende Körperschaft der Russischen Föderation ein entsprechendes Gesetz erlässt. Wenn ein solches Gesetz nicht verabschiedet wird, müssen Sie Steuern zahlen.

Im Programm wird der Grundsteuersatz in Form des Grundsteuer-Informationsregisters angezeigt, das in der Einstellung „Steuern und Berichte“ oder im Abschnitt „Verzeichnisse“ (Punkt Grundsteuer → Sätze und Vorteile) zu finden ist. Die Entwickler haben diesem Register einige notwendige zusätzliche Details hinzugefügt. Bei der Aktualisierung des Programms auf Release 3.0.57 wird in diesem Informationsregister automatisch ein neuer Eintrag mit dem Anwendungsdatum Januar 2018 erstellt.

Die Liste der Einträge im oben genannten Informationsregister ist in Abb. dargestellt. 2.

Dem Registerformular für bewegliche Sachen, die am 1. Januar 2013 eingetragen wurden, wurde ein gesonderter Steuersatz hinzugefügt. Standardmäßig ist dieser Satz laut Gesetz auf 1,1 % festgelegt. Wenn eine konstituierende Körperschaft der Russischen Föderation aufgrund ihres Gesetzes einen ermäßigten Steuersatz für die entsprechende Immobilie festgelegt hat, muss der Standardsatz geändert und das entsprechende Kontrollkästchen aktiviert werden. Wenn ein Subjekt der Russischen Föderation diese Art von Eigentum aufgrund seines Gesetzes vollständig von der Besteuerung befreit hat, müssen Sie das Kontrollkästchen „Bewegliches Vermögen, das am 1. Januar 2013 registriert wurde, ist von der Steuer befreit“ ankreuzen.

Das Informationsregisterformular ist in Abb. dargestellt. 3.

Die Berechnung und Abgrenzung der Grundsteuer (Grundsteuervorauszahlungen) erfolgt im Programm durch die Routineoperation Grundsteuerberechnung am Monatsende. Das Verfahren zur Zahlung von Steuern ist im Programm im Informationsregister angegeben. Verfahren zur Zahlung von Steuern vor Ort. Die Organisation in unserem Beispiel zahlt Vorauszahlungen. Führen wir den entsprechenden Regulierungsvorgang für das erste Quartal 2018 durch und schauen uns das Berechnungszertifikat an.

Die Bescheinigung über die Berechnung der Grundsteuer für das erste Quartal 2018 ist in Abb. dargestellt. 4.

Wie aus der Berechnungsbescheinigung hervorgeht, sind die durchschnittlichen jährlichen Kosten für bewegliche Sachen, die am 1. Januar 2013 registriert wurden, in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten, und die Vorauszahlungen werden mit einem Satz von 1,1 % berechnet.

Wie bereits erwähnt, berechnet ein Regulierungsvorgang nicht nur die Höhe der Steuer, sondern stellt sie auch zur Zahlung bereit. Das Grundsteueraufwandskonto wird im Informationsregister eingerichtet. Methoden zur Erfassung von Steueraufwendungen. Die Grundsteuer wird im Zusammenhang mit der Einhaltung gesetzlicher Anforderungen durch die Organisation gezahlt, was eine der Voraussetzungen für ihre normale Tätigkeit darstellt. Folglich beziehen sich die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer auf alle Aktivitäten der gesamten Organisation. Daher verwendet unsere Organisation das Konto 26 „Allgemeine Geschäftsausgaben“.

Die buchhalterische Erfassung des Routinebetriebs ist in Abb. dargestellt. 5.

Wir werden für das erste Quartal 2018 einen regulierten Bericht über die Vorschüsse auf die Grundsteuer erstellen. Daten zur Berechnung des durchschnittlichen Wertes der Immobilie für den Berichtszeitraum, der durchschnittlichen Kosten und der Höhe der Vorauszahlung für Immobilien und bewegliches Vermögen, die ab dem 1. Januar zur Abrechnung akzeptiert werden , 2013, finden sich in der Erklärung auf separaten Seiten in Abschnitt 2 wieder.

Fragmente der Berechnung der Vorauszahlungen für die Grundsteuer sind in Abb. dargestellt. 6.

Betrachten wir Änderungen im Programmalgorithmus im Zusammenhang mit der Grundsteuer.

Beispielsweise besitzt eine Organisation ein Grundstück. Das Grundstück wurde Anfang Oktober 2017 im einheitlichen staatlichen Immobilienregister eingetragen. Der Katasterwert des Grundstücks beträgt 10.000.000 Rubel. Die Organisation genießt keine Steuervorteile.

Um den Sachverhalt der Grundstücksregistrierung zum Zweck der automatischen Berechnung der Grundsteuerhöhe und des automatischen Ausfüllens der Grundsteuererklärung abzubilden, verwendet das Programm das Informationsregister zur Grundstücksregistrierung.
Der Registereintrag mit der Erstanmeldung des Grundstücks ist in Abb. dargestellt. 7.

Im Jahr 2018 veränderte sich die Fläche des Grundstücks nach oben. Die entsprechenden Informationen wurden am 14. Mai 2018 in das einheitliche staatliche Immobilienregister eingetragen. Der neue Katasterwert des Grundstücks beträgt 12.000.000 Rubel.

Um dieses Ereignis widerzuspiegeln, ist es im Programm erforderlich, einen neuen Eintrag mit der Art „Registrierung im Informationsregister“ hinzuzufügen. Registrierung von Grundstücken bis zum Datum der Eingabe der Informationen und Angabe des neuen Katasterwerts des Grundstücks.

Der neue Eintrag im Informationsregister ist in Abb. dargestellt. 8.

Die Berechnung und Abgrenzung der Grundsteuer erfolgt im Programm durch die Routineoperation Grundsteuerberechnung am Monatsende. Das Verfahren zur Zahlung von Steuern ist im Programm im Informationsregister angegeben. Verfahren zur Zahlung von Steuern vor Ort. Die Organisation zahlt keine Vorauszahlungen für die Grundsteuer. Daher werden wir im Dezember 2018 die entsprechende Regulierungsoperation für das Jahr durchführen und uns die Berechnungsbescheinigung ansehen.

Die Referenzberechnung der Grundsteuer für 2018 ist in Abb. dargestellt. 9.

In diesem Fall werden im Berechnungszertifikat für das Grundstück zwei Zeilen erstellt. Die erste Zeile dient zur Berechnung des Steuerbetrags für den Teil des Steuerzeitraums, in dem das Grundstück den alten Katasterwert hatte, und die zweite Zeile dient zur Berechnung des Steuerbetrags für den Teil des Steuerzeitraums mit dem neuen Katasterwert. Da darüber hinaus Informationen über die Vergrößerung der Grundstücksfläche vor dem 15. Tag des Monats (einschließlich 14. Mai 2018) in das Einheitliche Staatsregister für Immobilien eingetragen wurden, gilt im Zeitraum mit dem alten Katasterwert die Das Programm ermittelte 4 volle Nutzungsmonate und im Zeitraum mit dem neuen Katasterwert 8 Monate. Die Anzahl der Monate, in denen ein Grundstück in einem Steuerzeitraum Eigentum ist, beträgt 12 Monate. Daher ist die Steuer auf der Grundlage der alten und neuen Katasterwerte gemäß Abschnitt 7.1 der Kunst zu berechnen. 396 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden die Koeffizienten 4/12 und 8/12 ermittelt und der entsprechende Steuerbetrag berechnet.

Die Routineoperation Grundsteuerberechnung berechnet nicht nur die Höhe der Grundsteuer, sondern stellt diese auch zur Zahlung in Rechnung. Das Aufwandskonto für die Grundsteuer sowie für die Grundsteuer wird im Informationsregister „Methoden zur Erfassung von Steueraufwendungen“ eingerichtet. Das Verfahren zur Abrechnung der Grundsteueraufwendungen hängt von den Zwecken ab, für die die Organisation das Land nutzt. Wenn der Standort zur Durchführung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Produkten, Waren, der Erbringung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen genutzt wird, werden die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer als Aufwand für die gewöhnliche Tätigkeit erfasst. Wenn das Grundstück zur Ausübung von Tätigkeiten genutzt wird, deren Einkünfte als sonstige Einkünfte erfasst werden, sind die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer auf einem solchen Grundstück als sonstige Aufwendungen zu erfassen. Unsere Organisation verwendet das Konto 91.02 „Sonstige Ausgaben“.

Die Buchung des geplanten Vorgangs ist in Abb. dargestellt. 10.

Wie wir sehen können, haben die Entwickler die von uns berücksichtigten Gesetzesänderungen im Betriebsalgorithmus des Programms 1C: Accounting 8 Edition 3.0 korrekt berücksichtigt und es für die Arbeit im neuen Jahr 2018 vorbereitet.

Gefallen? Teile mit deinen Freunden

Beratungen zur Arbeit mit dem 1C-Programm

Beginnen wir mit der Tatsache, dass das Prinzip der Festsetzung und Berechnung der Grundsteuer, das im heutigen Artikel besprochen wird, der Berechnung der Transportsteuer sehr ähnlich ist. Wenn Sie also bereits mit den Besonderheiten der Transportsteuer vertraut sind, werden Sie keine nennenswerten Probleme haben, sich in dieses Thema einzuarbeiten.

„1C 8“: Bilanzierung des Anlagevermögens zur Berechnung der Grundsteuer

Steuerpflichtige Grundstücke werden als Teil des Betriebssystems im Buchhaltungsprogramm 1C gespeichert. Um dem Programm klar zu machen, dass es sich bei diesem Anlagevermögen um ein Grundstück handelt, gibt es ein Register „Registrierung von Grundstücken“. Der Zugriff erfolgt über das Verzeichniselementformular „Anlagevermögen“. Im nächsten Screenshot sehen Sie, wie in diesem Register ein Eintrag aus einem Element namens „Grundstück“ im Verzeichnis „Anlagevermögen“ erstellt wird.

In diesem Register verfügt das Eintragsformular über 3 Registerkarten. Geben Sie auf dem ersten von ihnen – „Land“ – allgemeine Registrierungsinformationen an:

- „Katasternummer“ – gemäß dem Registrierungsdokument oder den Registrierungsdokumenten;

- „Katasterwert“ – er wird jährlich anhand der staatlichen Katasterbewertung von Grundstücken ermittelt. Daten zu den Kosten der Dienstleistungen werden auf Anfrage vom Bundesamt für Immobilienkataster bereitgestellt.

Darüber hinaus können auf dieser Registerkarte 2 weitere Parameter angegeben werden:

Ist das Grundstück Teil des gemeinsamen Miteigentums, wird die erforderliche Einstellung aktiviert und der Anteil am Grundstück wird in Form eines einfachen Bruchteils angegeben;

- „Es gibt ein Grundstück, das im Rahmen der Bedingungen für den Wohnungsbau erworben wurde“ – wenn Sie diesen Schalter auswählen, geben Sie das Startdatum des Entwurfs an. In diesem Fall bemisst sich die Steuer nach der Bauzeit. Wenn innerhalb von drei Jahren ab dem Datum der Registrierung des Grundstücks eine Immobilie gebaut und registriert wurde, müssen Sie den Koeffizienten „2“ verwenden. Wenn das Unternehmen diese Frist von drei Jahren nicht einhält, verwenden Sie den Koeffizienten „4“.

Die nächste Registerkarte, die wir uns ansehen werden, heißt „Steuerbehörde“. Für den Fall, dass die Abteilung, in der sich das eingetragene Unternehmen und das Grundstück befinden, zusammenfällt, muss der Schalter „Am Standort der Organisation“ aktiv bleiben.

Wenn dann eine Erklärung ausgefüllt wird, werden alle Registrierungsdaten aus dem Unternehmensverzeichniselement übernommen. Dies kann auch passieren, wenn ein Grundstück in derselben Abteilung registriert ist, der OKTMO-Code jedoch unterschiedlich ist.

Für diesen Fall gibt es einen separaten Schalter. Eine weitere Möglichkeit besteht darin, das Grundstück bei einer anderen Steuerbehörde zu registrieren. In diesem Fall wird der dritte aller möglichen Schalter gesetzt und ein Element des entsprechenden Verzeichnisses mit Daten über die Steuerbehörde erstellt.

Und die dritte Registerkarte, die wir uns heute ansehen werden, heißt „Grundsteuer“. Zunächst wird der sogenannte Budget Classifier Code – KBK – angegeben. Letzterer ist abhängig vom Steuersatz und kann aus einer spezifischen Liste ausgewählt werden. Darüber hinaus ist der Steuersatz anzugeben, der durch Beschlüsse der Vertretungsorgane der Gemeinde festgelegt wird und für landwirtschaftliche Flächen, Grundstücke mit persönlichen Nebengrundstücken und Grundstücke, auf denen Wohnraum genutzt wird, nicht mehr als 0,3 Prozent betragen darf. Bei Grundstücken für andere Zwecke darf dieser Satz nicht mehr als 1,5 Prozent des Katasterwertes betragen.

Darüber hinaus können auf dieser Registerkarte Informationen zu Grundsteuervorteilen in verschiedenen Varianten erfasst werden.

Und jetzt können alle Datensätze gespeichert werden. Sollten sich Angaben ändern (z. B. bei Leistungsausfall), empfiehlt es sich, einen weiteren Datensatz für dieses Betriebssystem anzulegen. Um es einfacher zu machen, können Sie ein vorhandenes kopieren. Anschließend müssen Sie die Daten eingeben und das Datum angeben, ab dem diese neuen Daten wirksam werden. Nach dem gleichen Prinzip speichert dieses Register Aufzeichnungen mit Daten im Zusammenhang mit der Abmeldung eines Grundstücks.

„1C BUKH“: Einrichten der Steueranzeige in der Buchhaltung

In der Konfiguration des Buchhaltungsprogramms gibt es ein Register mit dem Titel „Methoden zur Abbildung von Steueraufwendungen“. Es ermöglicht die Einrichtung von Spesenabrechnungen, die auch die Grundsteuer berücksichtigen. Über das Verzeichniselement mit der Bezeichnung „Anlagevermögen“ gelangen Sie zu dem Register, in dem sich der Eintrag befindet, der für alle Anlagegüter gilt, auf die Grundsteuer erhoben wird. Sie können auch Einstellungen für eine bestimmte Anlage erstellen, indem Sie diese im erforderlichen Feld markieren.

„1C BUKH“: Festlegung des Verfahrens zur Zahlung der Grundsteuer

In einem solchen Register wie dem „Verfahren zur Zahlung von Steuern vor Ort“ wird das Verfahren zur Zahlung von Steuern festgelegt. Sie können auf dieses Register im Abschnitt „Verzeichnisse“ des Hauptmenüs zugreifen (die Linkgruppe heißt „Steuern“). Dementsprechend wird ein Registereintrag erstellt, in dem Sie Folgendes angeben müssen:

Startdatum des Eintrags;

- „Art der Steuer“ – in unserer Situation wäre es natürlich „Grundsteuer“;

Es wird festgelegt, für welche Steuerbehörden diese Einstellungen gelten: für eine bestimmte Behörde oder möglicherweise für alle, je nachdem, welche Grundstücke registriert werden;

Frist für die Zahlung von Steuern – in der Regel müssen keine Änderungen oder Ergänzungen vorgenommen werden, da das Buchhaltungsprogramm die Fristen für die Zahlung von Steuern kennt;

Außerdem gibt es einen Schalter, der festlegt, ob die Steuer im Voraus gezahlt wird. Wenn ein Vorschuss gezahlt wird, müssen Sie den oben genannten Schalter selbst einstellen.

Vorauszahlungen im Rahmen der Monatsabschlussoperation „Berechnung der Grundsteuer“

Im Buchhaltungsprogramm 1C wird die Berechnung der Vorauszahlungen und die Berücksichtigung der Ausgaben für die Zahlung der Grundsteuer in der Buchhaltung mithilfe einer routinemäßigen Monatsabschlussoperation namens „Berechnung der Grundsteuer“ umgesetzt. Wenn in den Einstellungen zum Steuerzahlungsverfahren die Zahlung von Vorschüssen festgelegt ist, bietet „1C“ an, diesen Vorgang viermal im Jahr durchzuführen: im März, Juni, September und Dezember.

In dem von uns angebotenen Beispiel wurde das Grundstück am 24. August 2014 registriert, sodass sich herausstellt, dass die erste Berechnung im September desselben Jahres erfolgen wird.

Dadurch können Sie den resultierenden Transaktionsbetrag entschlüsseln. Dazu müssen Sie die „Grundsteuerberechnungshilfe“ für das dritte Quartal 2014 öffnen, was über den Monatsabschlussservice erfolgen kann. Klicken Sie zunächst mit der linken Maustaste auf den Link „Grundsteuerberechnung“ und wählen Sie dann „Grundsteuerberechnung“ in der Berichtszeilenliste aus. Unser Grundstück war nur einen ganzen Monat lang im Besitz – September, daher berechnen wir den Vorschuss wie folgt:

450.000 Rubel (Katasterwert) * 1,5 % (Steuersatz) * 1/12 (für einen Monat) = 562 Rubel.

Und die Abschlussoperation für den nächsten Monat namens „Berechnung der Grundsteuer“ muss im Dezember durchgeführt werden. Daher muss die Steuer für drei Monate berechnet werden:

450.000 Rubel (Katasterwert) * 1,5 % (Steuersatz) * 3/12 (für drei Monate) = 1688 Rubel

Wir betonen, dass in der Bescheinigung in der vierzehnten Spalte die für das Jahr berechnete angegebene Steuer und in der fünfzehnten Spalte die zuvor berechnete Höhe der Vorauszahlungen angegeben ist.

Abgrenzung der Grundsteuerbuchungkann sich auf verschiedene Weise widerspiegeln – je nach Art der Nutzung des Grundstücks im Rahmen der wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation. Der Zweck unseres Artikels besteht darin, alle möglichen Buchungseinträge für die Grundsteuer aufzulisten.

Wie wird die Grundsteuer berechnet und welche PBU ist anzuwenden?

Um den Rechnungslegungsstandard zu bestimmen, der für die Grundsteuerbuchhaltung verwendet werden sollte, müssen Sie wissen, in welche Rechnungslegungskategorie er einzuordnen ist.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. 65 des Bodengesetzbuches der Russischen Föderation ist eine Steuer auf ein Grundstück eine Zahlungsform für seine Nutzung. Grundstücke werden in der Buchhaltung als Teil des Anlagevermögens berücksichtigt, daher ist die Zahlung für die Nutzung eines Grundstücks (eines Vermögenswerts) nichts anderes als ein Aufwand, der mit dem Betrieb und der Nutzung eines Vermögenswerts verbunden ist.

Die Abrechnung der Ausgaben der Organisation erfolgt in der Buchhaltung gemäß den Normen der PBU 10/99 (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 6. Mai 1999 Nr. 33n). Die Grundsteuer kann wie folgt berücksichtigt werden:

• Kosten für Haupttätigkeiten (Absatz 5, Absatz 7 der PBU 10/99);
• sonstige Kosten (Ziffer 11 der PBU 10/99).

WICHTIG!Es ist möglich, die Grundsteuer als Teil der Kosten zu berücksichtigen, wenn auf diesem Grundstück keine Kapitalbebauung durchgeführt wird, es in Betrieb genommen wurde und einen Vermögenswert darstellt.

Wenn auf einem Grundstück eine Kapitalbaumaßnahme durchgeführt wird, sollte die Zahlung für das Grundstück in Form der Grundsteuer in der Buchhaltung als Teil der Kapitalbaukosten berücksichtigt werden. Diese Norm spiegelt sich in PBU 6/01 (Absatz 8 und Abschnitt 14) wider.

Betrachten wir alle möglichen Eingaben zur Berechnung der Grundsteuer genauer.

Buchungen zur Abrechnung von Abrechnungen mit dem Grundsteuerhaushalt (Konto 68, Unterkonto „Grundsteuer“)

Alle Steuern in der Buchhaltung werden im Konto 68 „Steuern“ ausgewiesen und für jede Steuer muss ein Unterkonto eröffnet werden – in unserem Fall das Unterkonto „Grundsteuer“. Dieses Verfahren wird durch die Genehmigung des Arbeitskontenplans der Organisation durchgeführt, der ein integraler Anhang zu einem so wichtigen und notwendigen Dokument in der Buchhaltung wie der „Buchhaltungsrichtlinie“ ist.

Da das Konto 68 passiv ist, werden alle Grundsteuerrückstellungen auf das Guthaben dieses Kontos verrechnet.

Schauen wir uns nun die Konten an, die entsprechend dem angegebenen 68. Konto belastet werden können.

1. Die Grundsteuer bezieht sich auf die Kosten der Kernaktivitäten.

Wenn ein Grundstück im Rahmen der Ausübung einer bestimmten Art von Tätigkeit durch eine Organisation genutzt wird, sollten die Kosten in Form von Zahlungen für Grundstücke (Steuern) in den folgenden Buchhaltungskonten berücksichtigt werden:

• Konto 20, wenn sich die Ausgaben auf die Hauptproduktion beziehen;
• Konto 23, wenn sich die Ausgaben auf die Hilfsproduktion beziehen;
• Konto 25, wenn allgemeine Produktionskosten;
• Konto 26, wenn allgemeine Ausgaben;
• Konto 29, wenn sich die Kosten auf Servicebetriebe und Produktion beziehen;
• Score 44, wenn es sich um Vertriebskosten handelt.

Um alle oben genannten Punkte zusammenzufassen, lauten die Einträge zur Berechnung der Grundsteuer bei der Zuordnung der Kosten für die Zahlung von Grundstücken (Steuern) zu den Ausgaben für die Art der Tätigkeit wie folgt:

1. Die Grundsteuer wird als sonstige Kosten eingestuft.

Wenn ein Grundstück von einer Organisation gepachtet wird, sollte die Zahlung für das Grundstück als Teil der sonstigen Kosten ausgewiesen werden.

WICHTIG!Diese Regel gilt, wenn die Verpachtung von Grundstücken keine grundlegende Tätigkeit darstellt und auf diese Weise Vermögenswerte, die von der Organisation nicht nachgefragt werden, lediglich effektiv genutzt werden.

Sonstige Aufwendungen werden buchhalterisch auf Konto 91.2 ausgewiesen. Die Verkabelung wird so aussehen:

1. Abgrenzung der Grundsteuer als Teil der Baukapitalkosten.

Beim Kapitalbau werden die Kosten für jedes Objekt auf dem Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ unter dem dafür eröffneten Unterkonto „Bau von Anlagevermögen“ erfasst. In diesem Fall sieht die Buchung bei der Berechnung der Grundsteuer wie folgt aus:

Wir haben die Berechnung der Grundsteuer entsprechend der unterschiedlichen Art der Nutzung des Grundstücks berücksichtigt. Schauen wir uns nun die Buchung bei der Zahlung dieser Steuer an. Es wird wie folgt sein:

Suchen Sie nach einem Musterzahlungsauftrag für die Zahlung der Grundsteuer (Muster).

Lesen Sie im Material über die Besonderheiten der Zahlung der Grundsteuer nach dem vereinfachten Steuersystem „Grundsteuer im vereinfachten Steuersystem: Zahlungsverfahren, Fristen“ .

Für den Fall, dass Sie Grundsteuerverbindlichkeiten auf Kosten der bestehenden Überzahlung Ihrer Organisation für eine andere Steuer(n) an den Haushalt zurückzahlen möchten, erfolgt die Buchung wie folgt:

WICHTIG!Da es sich bei der Grundsteuer um eine lokale Zahlung handelt, kann sie auch nur durch Überzahlungen anderer Zahlungen an den lokalen Haushalt wieder gutgeschrieben werden.

Ergebnisse

Bei der Berechnung der Grundsteuer richten sich die Einträge nach der beabsichtigten Nutzung des Grundstücks. Achten Sie bei der Berechnung der Grundsteuer darauf, die Art der Nutzung des Grundstücks zu analysieren, um keine Fehler bei der Abrechnung zu machen.