Ausfüllen der Gewinn- und Verlustrechnung für das 2. Quartal. Verfahren zum Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung

Am Ende jedes Berichts- und Steuerzeitraums müssen sie eine Einkommensteuererklärung beim Federal Tax Service einreichen.

Wenn ein Unternehmen vierteljährliche Vorschüsse zahlt, gibt es viermal im Jahr eine Erklärung ab (basierend auf den Ergebnissen von drei Quartalen und einer jährlichen).

Wenn ein Unternehmen monatliche Vorschüsse auf der Grundlage tatsächlicher Gewinne zahlt, reicht es die Erklärung zwölfmal ein.

beachten Sie Wenn die Organisation im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) keinen Gewinn erzielte und es keine Bewegung in ihren Girokonten und in der Registrierkasse gab, kann sie eine einzige vereinfachte Erklärung beim Föderalen Steuerdienst einreichen.

Formular zur Einkommensteuererklärung

Laden Sie das Einkommensteuererklärungsformular (KND-Formular 1151006) herunter, gültig im Jahr 2019 (Formular herunterladen).

Notiz: Das Steuererklärungsformular (für die Meldung im Jahr 2019), das Verfahren zum Ausfüllen und das Format für die elektronische Übermittlung werden durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. Oktober 2016 N ММВ-7-3/572@ genehmigt ).

Beispiel für das Ausfüllen einer Erklärung im Jahr 2019

Einkommensteuererklärung für Organisationen auf dem OSN im Jahr 2019 (Ausfüllmuster).

Frist zur Abgabe der Einkommensteuererklärung

Steuerpflichtige geben am Ende jedes Berichts- und Steuerzeitraums Erklärungen ab.

Die Berichtszeiträume für Organisationen, die vierteljährliche Vorschüsse zahlen, sind 1. Quartal, Halbes Jahr Und 9 Monate.

Für Organisationen, die das Verfahren zur monatlichen Zahlung von Vorschüssen auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns gewählt haben, gelten folgende Berichtszeiträume Monat, zwei Monate, drei Monate und so weiter bis zu 11 Monate.

Erklärungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums werden spätestens beim Bundessteueramt eingereicht 28 Tage ab dem Ende des Berichtszeitraums.

Fristen für die Abgabe einer Steuererklärung am Ende des Berichtszeitraums

Tabelle Nr. 1. Fristen für die Abgabe der Erklärung abhängig von der Zahlungsart der Vorschüsse

Berichtszeitraum	Vierteljährliche Vorschüsse	Monatliche Vorschüsse basierend auf den tatsächlichen Gewinnen
Januar	—	28.02.2019
Februar	—	28.03.2019
Marsch	—	29.04.2019
I. Quartal 2019	29.04.2019	—
April	—	28.05.2019
Mai	—	28.06.2019
Juni	—	29.07.2019
Halbjahr 2019	29.07.2019	—
Juli	—	28.08.2019
August	—	30.09.2019
September	—	28.10.2019
9 Monate 2019	28.10.2019	—
Oktober	—	28.11.2019
November	—	28.12.2019
Dezember	—	—

Geldbußen bei verspäteter Abgabe der Erklärung:

1.000 Rubel. – wenn die Jahreserklärung nicht abgegeben wird, die Steuer aber rechtzeitig entrichtet wird oder die „Null“-Erklärung nicht rechtzeitig abgegeben wird;
5 % des gemäß der Erklärung zu zahlenden Betrags für jeden Monat der Verspätung, insgesamt jedoch nicht mehr als 30 % und nicht weniger als 1.000 Rubel. – wenn die Steuer nicht gezahlt wird;
200 Rubel. – wenn die Erklärung (Steuerberechnung) auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums nicht rechtzeitig abgegeben wird.

Notiz: Erklärungen, die auf den Ergebnissen des Berichtszeitraums basieren, sind grundsätzlich Steuerberechnungen, und daher ist der Föderale Steuerdienst nicht berechtigt, eine Geldstrafe gegen eine Organisation gemäß Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu verhängen, wenn keine Einkommensteuerberechnung vorgelegt wird. trotz der Tatsache, dass diese Berechnungen in der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Erklärungen bezeichnet werden. Das Bußgeld wegen unterlassener Berechnung richtet sich ausschließlich nach Art. 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Methoden zur Abgabe der Körperschaftsteuererklärung

Organisationen müssen Erklärungen abgeben:

An den Bundessteuerdienst am Ort Ihrer Registrierung.
An den Bundessteuerdienst am Ort der Registrierung jeder einzelnen Abteilung.

Notiz: Wenn eine Organisation der größte Steuerzahler ist, muss sie sich an ihrem Registrierungsort melden.

Eine Einkommensteuererklärung kann auf drei Wegen an das Finanzamt übermittelt werden:

In Papierform (in 2 Exemplaren) persönlich oder durch Ihren Vertreter. Bei der Einreichung verbleibt eine Kopie des Berichts beim Federal Tax Service, die zweite Kopie wird mit „Annahme“ gekennzeichnet und zurückgesandt. Als Bestätigung für die fristgerechte Einreichung des Dokuments dient im Falle kontroverser Sachverhalte ein Stempel mit Angabe des Eingangsdatums der Erklärung;
Per Post in einem Wertbrief mit Inhaltsverzeichnis. Als Bestätigung der Absendung der Erklärung wird in diesem Fall eine Liste des Anhangs (mit Angabe der abgesandten Erklärung) und eine Empfangsbestätigung mit dem Datum der Absendung dienen;
In elektronischer Form über TKS (durch Betreiber elektronischer Dokumentenverwaltung).

Notiz: Um eine Erklärung durch einen Vertreter abzugeben, ist es erforderlich, für ihn eine Vollmacht auszustellen, die durch das Siegel der Organisation und die Unterschrift des Geschäftsführers beglaubigt ist.

beachten Sie Bei der Einreichung von Berichten auf Papier verlangen einige Inspektoren des Bundessteuerdienstes möglicherweise Folgendes:

Hängen Sie die Deklarationsdatei elektronisch auf einer Diskette oder einem Flash-Laufwerk an.
Drucken Sie einen speziellen Barcode auf die Erklärung, der die in der Berichterstattung enthaltenen Informationen dupliziert.

Diese Anforderungen sind in der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vorgesehen, kommen aber in der Praxis vor und können zur Verweigerung der Annahme der Erklärung führen. In diesem Fall kann die Tatsache der Annahmeverweigerung bei einer höheren Steuerbehörde angefochten werden (insbesondere, wenn die Ablehnung dazu geführt hat, dass die Frist für die Einreichung des Dokuments versäumt wurde und zusätzliche Strafen verhängt wurden).

Das Fehlen eines zweidimensionalen Barcodes sowie die falsche Angabe des OKTMO-Codes (sofern keine weiteren Anmerkungen vorliegen und die Erklärung der festgelegten Form entspricht) können kein Grund für die Verweigerung der Annahme der Erklärung sein (dies wird direkt in angegeben). das Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 18. April 2014 Nr. PA -4-6/7440.

So füllen Sie eine Einkommensteuererklärung aus

Die offizielle Anleitung zum Ausfüllen der Erklärung können Sie unter diesem Link herunterladen.

Grundregeln zum Ausfüllen der Erklärung

Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung durch spezielle Dienste

Sie können Ihre Einkommensteuererklärung auch ausfüllen mit:

Kostenpflichtige Internetdienste („My Business“, „B.Kontur“ usw.);
Spezialisierte Buchhaltungsunternehmen.

Einkommensteuer ist Indikator, die direkt von der Differenz zwischen der Einnahmen- und Ausgabenseite der Mittel abhängt, die die Organisation aufgrund finanzieller Aktivitäten erhält. Wenn die Einnahmen die Ausgaben nicht übersteigen oder diesen entsprechen, gilt die Steuer als Null.

Wer bezahlt:

Alle in der Russischen Föderation registrierten juristischen Personen.
Juristische Personen mit Sitz in anderen Ländern, deren Aktivitäten in der Russischen Föderation über einen Vermittler mit ständigen Vertretern ausgeübt werden oder die Einkünfte in Russland haben.
Ausländische Organisationen, denen gemäß einem internationalen Steuerabkommen der Status einer in der Russischen Föderation ansässigen Person zuerkannt wird.
Ausländische Unternehmen, die direkt auf dem Territorium der Russischen Föderation geführt werden. Diese Unternehmen gelten in den in einem internationalen Steuerabkommen festgelegten Fällen möglicherweise nicht als Steuerzahler.

Grundlegendes Konzept

Als Besteuerungszeitraum gilt ein Kalenderjahr Danach wird die Steuerbemessungsgrundlage vollständig gebildet, auf deren Grundlage die Höhe der Zahlung an den Haushalt berechnet wird.

Berichtszeitraum Berücksichtigt wird die Zahlung der Einkommensteuer und die Abgabe der Erklärung jedes Viertel.

Der Standardsteuersatz in der Russischen Föderation beträgt 20 % des Gesamtgewinns für den Steuerzeitraum.

Die Zahlung der Steuer erfolgt durch Vorauszahlungen, die auf der Grundlage des Gesamtbetrags für den Steuerzeitraum berechnet werden. Es gibt zwei Arten von Vorauszahlungen:

vierteljährlich;
monatlich.

Die neue Organisation leistet vierteljährlich Vorauszahlungen. Nach Vorlage einer Gewinn- und Verlustrechnung für das erste Quartal erfolgt ggf. eine Umstellung auf monatliche Zahlungen wenn das Einkommen mehr als 1 Million Rubel pro Monat beträgt. Ist das in der Erklärung angegebene Einkommen geringer, erfolgen weitere Zahlungen vierteljährlich.

Eine Organisation kann nach Belieben auf monatliche Zahlungen umstellen. In diesem Fall ist es erforderlich, die Umstellung auf ein System mit monatlichem Berichtszeitraum dem Finanzamt anzuzeigen.

Darüber hinaus muss der Steuerpflichtige die Zahlung nach Ablauf des gesamten Steuerzeitraums leisten. Die Frist dafür ist 28. März des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres.

Fristen für die Zahlung vierteljährlicher Vorauszahlungen (durchzuführen). vor dem 28. Tag des Monats, der auf den abgelaufenen Berichtszeitraum folgt

für 2018 – 28. März;
für das erste Quartal 2019 – 29. April;
für das Halbjahr - 29. Juli;
für 9 Monate – 28. Oktober.

Fristen für die Zahlung monatlicher Zahlungen mit einer Zuzahlung basierend auf den Ergebnissen des Quartals (durchzuführen). bis zum 28. des laufenden Monats, falls ein Wochenende oder ein Feiertag auf den nächsten Werktag verschoben wird):

für 2018 – 28. März;
für Januar - 28. Januar;
für Februar - 28. Februar;
für März - 28. März;
für April - 29. April;
für Mai - 28. Mai;
für Juni - 28. Juni;
für Juli - 29. Juli;
für August - 28. August;
für September - 30. September;
für Oktober - 28. Oktober;
für November - 28. November;
für Dezember - 30. Dezember.

Der Kern der monatlichen Vorauszahlung besteht darin, den jährlichen Steuerbetrag monatlich im Voraus zu zahlen. Der Zahlungsbetrag wird auf Basis der Daten der Vorperiode berechnet. Die im ersten Quartal getätigten Zahlungen entsprechen dem Bericht des vierten Quartals der Vorperiode.

Mehr über diese Art der Zahlung an den Haushalt erfahren Sie im folgenden Video:

Steuererklärung: Frist und Verfahren zur Einreichung

Die Organisation ist verpflichtet, nach jedem Berichts- und Steuerzeitraum eine Erklärung abzugeben:

Das Formular muss innerhalb von 28 Tagen nach Ende des Berichtszeitraums eingereicht werden.
Nach Ablauf der Besteuerungsperiode endet die Frist zur Einreichung am 28. März des Folgejahres.

Die Erklärung wird an das Finanzamt am Sitz des Unternehmens übermittelt. Bei mehreren Niederlassungen wird das Dokument am Standort jeder einzelnen Abteilung eingereicht.

Mögliche Sanktionen

Bei verspäteter Steuerzahlung oder verspäteter Abgabe einer Steuererklärung können Strafen gegen den Zuwiderhandelnden verhängt werden Strafen, deren Zahlung nicht von der Steuerpflicht befreit:

Wenn eine Organisation eine Zahlung nicht rechtzeitig oder unvollständig leistet, kann ihr eine Geldstrafe in Höhe von 20 % des zu wenig gezahlten Betrags auferlegt werden.
Wenn die Basis für Transaktionen zwischen verbundenen Parteien unterschätzt wurde, beträgt die Geldstrafe 40 % des zu wenig gezahlten Betrags (mindestens 30.000 Rubel).
Wenn die Erklärung nicht rechtzeitig abgegeben wurde, kann dem Unternehmen eine Geldstrafe von 5 % der im Dokument angegebenen Steuer auferlegt werden. In diesem Fall wird für jeden Monat der Verspätung eine Geldstrafe erhoben. Der Mindestbetrag beträgt 1000 Rubel und der allgemeine Höchstbetrag 30 % der Steuer.

Die Einkommensteuererklärung für das 3. Quartal 2017 erfolgt auf dem gleichen Formular und nach den gleichen Regeln, die ab der Meldung für das Jahr 2016 gelten. Die für das Quartal erstellte Erklärung weist jedoch eine Reihe von Merkmalen auf, die Aufmerksamkeit erfordern. Schauen wir sie uns an.

Neu für den Ergebnisbericht für das 3. Quartal 2017

Das Formular, auf dem die Einkommensteuererklärung für das 3. Quartal 2017 erstellt wird, wurde durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-3/572@ in Kraft gesetzt Regeln zum Ausfüllen dieses Formulars.

Das Formular wird ab dem Bericht 2016 verwendet. Es unterscheidet sich vom vorherigen:

durch die Aufnahme zusätzlicher Zeilen in das Blatt 02 zur Eintragung der für den Zeitraum gezahlten Gewerbesteuerbeträge, um die es möglich ist, den gemäß der Erklärung berechneten und an den Regionalhaushalt zu zahlenden Einkommensteuerbetrag zu reduzieren;
redaktionelle Änderungen im Blatt 03 im Zusammenhang mit der Erhöhung des Dividendensatzes von 9 % auf 13 %;
Hinzufügung der neuen Tabellenblätter 08 (zur Darstellung unabhängig angepasster Daten für Steuerzwecke zu Transaktionen mit verbundenen Parteien, die zu nicht marktüblichen Preisen durchgeführt wurden) und 09 (zur Berechnung der Steuer auf Einkünfte kontrollierter ausländischer Unternehmen).

Lesen Sie mehr über die aktuelle Erklärung und ihre Form im Material .

Dementsprechend wurden die beim Ausfüllen der Erklärung zu beachtenden Regeln und einige Codes hinzugefügt. An den Hauptabschnitten des Berichts (mit Ausnahme von Blatt 02, wo die Formel zur Berechnung der bereits aufgelaufenen Steuer angepasst wurde) und an den Regeln für die Darstellung der darin enthaltenen Daten wurden jedoch keine grundlegenden Änderungen vorgenommen.

Die Erklärung ist unter Berücksichtigung der Änderung des Verhältnisses der Gewinnverteilung zwischen den Haushalten auszufüllen, wonach der Satz für Beiträge zum Bundeshaushalt 3 % und für Beiträge zum Regionalhaushalt 17 % beträgt (Ziffer 1). des Artikels 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Welche Blätter werden im Bericht für das 3. Quartal ausgefüllt?

Bei der Erstellung der Einkommensteuererklärung für das 3. Quartal 2017 müssen Sie sich bei der Auswahl der darin enthaltenen Abschnitte daran orientieren, dass es hierfür zwei Arten von Regeln gibt:

Im Allgemeinen ist die Erstellung einer Reihe von Berichtsblättern erforderlich und das Ausfüllen anderer Blätter ist nur dann zulässig, wenn darin Daten enthalten sind.
besondere, die sich je nach Zeitraum, für den die Erklärung erstellt wird, auf die Aufnahme eines Blattes in die Berichterstattung auswirken.

Für die Berichterstattung zum 3. Quartal ist Folgendes wichtig:

Für die Registrierung erforderlich:

Titelblatt;
Unterabschnitt 1.1 von Abschnitt 1;
Blatt 02 und die Anlagen 1 und 2 dazu.

Wenn monatliche Vorschüsse gezahlt werden, ist die Erstellung von Unterabschnitt 1.2 aus Abschnitt 1 obligatorisch, der im Bericht der Zahler solcher Zahlungen für jeden Berichtszeitraum des Jahres, jedoch nicht für das Jahr selbst, enthalten sein wird.
Liegen Verluste aus Vorjahren vor, wird Anlage 4 zu Blatt 02 in der Erklärung für sechs Monate und 9 Monate nicht ausgefüllt. Eine Registrierungspflicht besteht nur bei der Erstellung einer Erklärung für das 1. Quartal und für das Jahr.
Die Blätter 07, 08, 09 müssen, auch wenn die Daten vorliegen, nicht ausgefüllt werden, da sie nur im Jahresbericht erstellt werden.

Weitere Informationen zu Steuerverlusten und den Besonderheiten ihrer Bilanzierung im Jahr 2017 finden Sie im Artikel .

Juristische Personen mit getrennten Abteilungen müssen:

Tragen Sie in den am Ort der Registrierung der Haupteinheit eingereichten Berichten die Anzahl der Anlagen 5 zum Blatt 02 ein, die der Anzahl der einzelnen Abteilungen entspricht.
Bereiten Sie eine Kurzerklärung zur Einreichung beim Federal Tax Service am Ort der Registrierung jeder Abteilung vor, für die die Steuer gezahlt wird, bestehend aus:

von der Titelseite;
Unterabschnitte 1.1 und 1.2 (sofern monatliche Vorschüsse gezahlt werden) aus Abschnitt 1;
Anlage 5 zu Blatt 02.

Fortschritte in den Gewinnberichten für das 3. Quartal

Vorschüsse in der für Berichtsperioden erstellten Gewinnerklärung werden nach den Regeln von Absatz 2 der Kunst berechnet. 286 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und spiegeln sich in 3 Zeilengruppen auf Blatt 02 wider:

210-230 – in früheren Perioden aufgelaufene Vorschüsse zur Zahlung während des Berichtszeitraums. Für das 3. Quartal werden dort nur Steuerzahler Daten eingeben, die zur Zahlung monatlicher Vorschüsse (auch aus tatsächlichen Gewinnen) verpflichtet sind. Die Beträge dieser Zahlungen entsprechen entweder den Werten, die in der Gewinnerklärung für das erste Halbjahr des laufenden Jahres in den Zeilen 180 und 290 ausgewiesen sind, oder der tatsächlich angefallenen Steuer beider Haushalte für die ersten 8 Monate des laufenden Jahres .
290-310 – am Ende des Berichtszeitraums aufgelaufene Vorschüsse zur Zahlung im auf den Berichtszeitraum folgenden Quartal. Im Allgemeinen entsprechen sie dem Steuerbetrag, der auf die Steuerbemessungsgrundlage des letzten Quartals des Berichtszeitraums entfällt. Für das 3. Quartal entspricht ihr Wert der Differenz zwischen den Indikatoren der Zeilen 180-200 für 9 Monate und für den vorherigen Berichtszeitraum (Halbjahr). Steuerzahler, die monatliche Vorauszahlungen auf der Grundlage der tatsächlichen Gewinne zahlen, und Steuerzahler, die nur vierteljährliche Zahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums zahlen, füllen die Zeilen 290-310 im Bericht nicht aus.
320-340 - aufgelaufene Vorschüsse zur Zahlung im 1. Quartal des folgenden Berichtsjahres. Diese Zeilen werden nur im 9 (11) Monatsbericht verwendet und müssen im 3. Quartalsbericht ausgefüllt werden.

Lesen Sie, wie Sie Vorschüsse zahlen, wenn sich die Steuersätze ändern. .

Ergebnisse

Die für das 3. Quartal 2017 erstellte Gewinnerklärung wird auf einem gegenüber dem Bericht 2016 aktualisierten Formular erstellt und unter Berücksichtigung einer Reihe von Gesetzesneuerungen ausgefüllt, die am 01.01.2017 in Kraft getreten sind. Weitere Merkmale der Erstellung der Gewinnberichterstattung für diesen Zeitraum werden durch besondere Regeln zum Ausfüllen der Erklärung für den Berichtszeitraum bestimmt.

Spätestens bis zum 28. März 2018 müssen Sie eine neue Einkommensteuererklärung für das 4. Quartal 2017 abgeben. Der Artikel enthält das aktuelle Formular und Musterfüllung.

Die Einkommensteuererklärung für das 4. Quartal 2017 wird auf einem neuen Formular eingereicht. Wir erklären Ihnen, wie Sie es ausfüllen und welche Indikatoren Sie überprüfen müssen, bevor Sie es an die Aufsichtsbehörde senden, um zusätzliche Gebühren und Bußgelder zu vermeiden.

Neue Form der Einkommensteuererklärung für das 4. Quartal 2017

Ab 2017 gibt es für Unternehmen eine neue Form der Einkommensteuererklärung. Der Föderale Steuerdienst hat Änderungsentwürfe zur Erklärung auf der Website Regulation.gov.ru veröffentlicht. Beamte planen, den Bericht aufgrund der Steueränderungen von 2017 zu aktualisieren.

Im Jahr 2017 ist es möglich, die Gewinnbasis für Verluste der Vorjahre nur um 50 Prozent zu reduzieren. Der Bundessteuerdienst wird diese Regel zum Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung hinzufügen. Es wird weitere Änderungen im Bericht geben, aber nicht alle Unternehmen werden davon betroffen sein. Beispielsweise aktualisieren Steuerbehörden Seiten für konsolidierte Unternehmensgruppen und kontrollierte Organisationen.

Ausfüllen der Einkommensteuererklärung für das 4. Quartal 2017

Die Einkommensteuererklärung für 2017 umfasst:

Titelblatt;
Abschnitt 1;
Blatt 02 und acht Anlagen dazu;
Blätter 03 - 09;
Anlagen 1 und 2 zur Erklärung.

So füllen Sie Berichte aus und reichen sie ein

Das Titelblatt, Ziffer 1.1 von Abschnitt 1, Blatt 02 und die Anlagen 1 und 2 zu Blatt 02 sind vollständig ausgefüllt. Die restlichen Seiten werden nur dann in die Erklärung aufgenommen, wenn darin etwas zum Ausdruck kommt: Es gab bestimmte Transaktionen, Einnahmen, Ausgaben, Verluste, das Unternehmen fungierte als Steuerbevollmächtigter oder es verfügt über separate Abteilungen. Wer und wann weitere Unterabschnitte und Blätter ausfüllt, siehe Tabelle unten.

Blatt (Abschnitt) der Erklärung	Wer füllt es aus und wann?
Unterabschnitt 1.3 Abschnitt 1	Organisationen, die Dividenden und Zinsen als Einkommen erhalten
Anhang Nr. 3 zu Blatt 02	Organisationen, die abschreibungsfähiges Eigentum verkauft haben
Anhang Nr. 4 zu Blatt 02	Organisationen, die in früheren Jahren entstandene Verluste vortragen
Anlage Nr. 5 zu Blatt 02	Organisationen mit separaten Abteilungen. Ausnahme: Die Steuer für alle Unternehmensbereiche wird am Sitz des Unternehmens entrichtet
	Steuerberater, die Dividenden und Zinsen auf staatliche und kommunale Wertpapiere zahlen
	Organisationen, die Dividenden von ausländischen Organisationen erhalten haben
	Organisationen, die Einnahmen aus Transaktionen mit Wertpapieren (einschließlich Wechseln) und FISS erzielten
	Nichtstaatliche Pensionsfonds
	Organisationen, die gezielte Fördermittel, gezielte Einnahmen und andere Mittel nur in der jährlichen Erklärung erhalten
	Organisationen, die Einnahmen und Ausgaben aus kontrollierten Transaktionen mit verbundenen Parteien unabhängig anpassen
	Steuerzahler sind beherrschende Körperschaften, die gemäß Artikel 25.13 des Gesetzes als solche anerkannt sind
	Organisationen, deren Einnahmen oder Ausgaben in Anhang Nr. 4 zum Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung aufgeführt sind
	Steuerbevollmächtigte, die gemäß Artikel 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als solche anerkannt sind

Bitte beachten Sie: Im Jahresbericht werden die Blätter 07, 08, 09 erstellt. Bei Verlusten aus Vorjahren wird auch die Anlage 4 zu Blatt 02 im Jahresbericht nicht ausgefüllt .

Unten finden Sie ein Beispiel für die Gestaltung einer Titelseite. Ein vollständiges Beispiel für das Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung für das 4. Quartal 2017 können Sie über den untenstehenden Link herunterladen.

Beispiel für das Ausfüllen einer Gewinnerklärung für 2017

Was Sie in Ihrer Einkommensteuererklärung für das 4. Quartal 2017 überprüfen sollten

Überprüfen Sie in Ihrer Jahreserklärung die Rückstellungen sowie Einnahmen und Ausgaben, die die Steuerbemessungsgrundlage in besonderer Weise mindern.

Reserven

Überprüfen Sie zunächst Ihre Rücklagen. Alle Unternehmen sind verpflichtet, in ihrer Buchhaltung eine Rückstellung für zweifelhafte Forderungen zu bilden. Und hat das Recht, es in der Steuerbuchhaltung zu erstellen (Artikel 266 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn aufgrund der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens eine Rücklage in der Steuerbuchhaltung entsteht, ist Folgendes zu beachten.

Seit 2017 können Sie, wenn der Umsatz im Berichtszeitraum unter dem Umsatz des Vorjahres liegt, 10 Prozent des Umsatzes des Vorjahres abziehen. Der Betrag der Rückstellung für zweifelhafte Forderungen ist in den Gesamtbetrag der nicht betrieblichen Aufwendungen in Zeile 200 der Anlage 2 zu Blatt 02 der Gewinnerklärung einzubeziehen.

Bisher wurde zur Berechnung der Rücklage für den Berichtszeitraum auch der Umsatz für diesen Zeitraum herangezogen. Diese Einnahmen liegen in der Regel deutlich unter den Einnahmen des Vorjahres. Eine andere Möglichkeit, die Rückstellung für zweifelhafte Schulden zu berechnen, gab es jedoch nicht.

Gläubiger

Berücksichtigen Sie den „Gläubiger“ in dem Zeitraum, in dem die Verjährungsfrist abgelaufen ist, als Einkommen. Warten Sie nicht bis zum Jahresende (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 12. September 2014 Nr. 03-03-R3/45767). Aufgrund des nicht abgeschriebenen „Gläubigers“ werden Sie Ihre Einkommenssteuer zu niedrig ansetzen, und die Steuerbehörden haben kein Recht, Ihnen eine Geldstrafe zu verhängen, nur weil Sie Vorschüsse zu niedrig angesetzt haben (Ziffer 17 des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. August 2014 Nr. SA -4-7/16692).

Einkommen

Erfassen Sie Erträge für erbrachte Dienstleistungen in der Periode, auf die sie sich beziehen. Berücksichtigen Sie beispielsweise die Einnahmen aus erbrachten Dienstleistungen im Dezember in der Erklärung für 2017. Auch wenn Sie im Januar eine Leistungsbescheinigung erstellt haben (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 17. Februar 2017 Nr. 03-03-06/1/9283).

Kosten

Achten Sie besonders auf komplexe Ausgaben. In der folgenden Tabelle erfahren Sie, wie Sie diese widerspiegeln.

Kosten	So berücksichtigen Sie	Wo soll es in die Erklärung aufgenommen werden?
Versorgungsleistungen (Strom, Wasser, Wärme) für das Büro	Berücksichtigen Sie bei der Berechnung der Einkommensteuer die Kosten für Strom, Wasser und Wärme in den Materialkosten (Absatz 5, Absatz 1, Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei Unternehmen handelt es sich um indirekte Aufwendungen, die in dem Zeitraum berücksichtigt werden, auf den sie sich beziehen (Artikel 318 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn das Gesetz für die Gemeinschaftswohnung nächsten Monat erstellt wird, dann verlassen Sie sich auf die Stellungnahme des russischen Finanzministeriums. Beamte gehen davon aus, dass die Kosten in den vorherigen Zeitraum einbezogen werden können, wenn das Dokument innerhalb einer angemessenen Zeit, jedoch vor Ablauf der Frist für die Abgabe der Erklärung, erstellt wurde (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 27. Juli 2015 Nr. 03). -03-05/42971)	Zeile 040 der Anlage 2 zu Blatt 02
Online-Registrierkasse	Hängt von den anfänglichen Kosten des CCP ab. Die Kasse kostet weniger als 100.000 Rubel. — für die Steuerbuchhaltung nicht abschreibungsfähiges Eigentum, dessen Anschaffungskosten in die Materialkosten einbezogen werden (Absatz 3, Satz 1, Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es gibt zwei Möglichkeiten: — den gesamten Betrag ab dem Datum der Inbetriebnahme abschreiben; — Ausgaben stufenweise über den Nutzungszeitraum hinweg erfassen. Notieren Sie Ihre Wahl in Ihren Rechnungslegungsgrundsätzen. Die Kasse kostet mehr als 100.000 Rubel. - Dies ist das Hauptmittel (Artikel 256 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Unternehmen schreibt Kosten durch Abschreibungen ab	Die Abschreibung wird in den Zeilen 131-134 der Anlage 2 zu Blatt 02 ausgewiesen. Die Materialkosten werden in Zeile 040 der Anlage 2 von Blatt 02 ausgewiesen, da es sich um indirekte Kosten für das Unternehmen handelt (Artikel 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Dienstleistungen des Steuerdatenbetreibers	Gemäß den Bedingungen der Vereinbarung mit dem OFD kann das Unternehmen die folgenden Dienstleistungen bezahlen: - monatlich. Dann schreiben Sie die Kosten für Dienstleistungen sofort am Tag der Unterzeichnung des Gesetzes ab; - einmal im Jahr für den gesamten Betrag auf einmal. In diesem Fall können Sie die Jahresgebühr als Vorschuss berücksichtigen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24. November 2016 Nr. 07-01-09/69311). Berücksichtigen Sie die Kosten für die Verarbeitung von Steuerdaten als Ausgaben im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf (Artikel 253 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).	Verwenden Sie Zeile 040 des Antrags 2, Blatt 02
Versicherungsprämien	Versicherungsprämien – sonstige Aufwendungen (Absatz 1, Satz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Unternehmen sind berechtigt, die Beiträge in voller Höhe anzuerkennen. Es spielt keine Rolle, ob die Zahlungen, für die Beiträge berechnet wurden, den Gewinn mindern oder nicht (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. Juli 2013 Nr. 03-03-06/1/27562). Geben Sie die Beiträge in dem Monat an, in dem sie angefallen sind, wenn es sich um indirekte Kosten handelt (Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).	In Zeile 010 der Anlage 2 zu Blatt 02, wenn Beiträge als direkte Ausgaben eingestuft werden. In den Zeilen 041 und 040 der Anlage 2 zu Blatt 02, wenn das Unternehmen Beiträge in den indirekten Kosten berücksichtigt. Ausnahme - Beiträge für Verletzungen
Unabhängige Beurteilung der Qualifikationen	Die Kosten für eine unabhängige Qualifikationsfeststellung können als Aufwand abgeschrieben werden, wenn mit dem Arbeitnehmer ein Arbeitsvertrag abgeschlossen wurde. Um die Ausgaben zu bestätigen, muss das Unternehmen über Folgendes verfügen (Artikel 252 Absatz 1, Artikel 264 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation): — Vereinbarung mit dem CSC; — ein Dokument über die wirtschaftliche Machbarkeit der Kosten. Zum Beispiel eine Anordnung des Direktors, ihn mit Zustimmung des Arbeitnehmers zu einer Berufsprüfung zu schicken; — ein Dokument, aus dem hervorgeht, dass die Dienstleistung erbracht wurde, beispielsweise eine Handlung; — eine Kopie des Qualifikationsnachweises oder eine Schlussfolgerung über die bestandene Berufsprüfung mit Empfehlungen	In den Zeilen 010-040 der Anlage 2 zu Blatt 02. Die Wahl der Zeile hängt davon ab, welchen Aufwand das Unternehmen den Kosten einer unabhängigen Qualifikationsbeurteilung zuordnet – direkt oder indirekt. Die Wahl ist in der Rechnungslegungsrichtlinie festgelegt
Interesse	Beziehen Sie Zinsen in die Ausgaben des Monats ein, auf den sie sich beziehen. Wann das Unternehmen sie tatsächlich an den Kreditgeber überträgt, spielt keine Rolle. Wenn der Kreditvertrag in der Mitte des Monats abgelaufen ist, fallen Zinsen für den letzten Monat am Tag des Vertragsablaufs an	Zeile 201 des Anhangs Nr. 2 zu Blatt 02 und Erläuterung zu diesem Indikator
In der aktuellen Periode festgestellte Verluste aus Vorjahren	Zu den Verlusten aus Vorjahren zählen: - Aufwendungen des letzten Jahres, von deren Entstehung oder Erhöhung das Unternehmen im laufenden Jahr erfahren hat; - ein Rückgang der bereits in den Vorjahren erfassten Einnahmen, den die Organisation im laufenden Jahr festgestellt hat. Das Unternehmen hat das Recht, vergangene Kosten in den nicht betrieblichen Aufwendungen des laufenden Jahres zu berücksichtigen. In der Berichterstattung für 2017 können Sie beispielsweise Einnahmen für Dezember 2016 aus dem Verkauf minderwertiger Waren ausweisen, wenn der Käufer die Annahme dieser Waren verweigerte	Der Buchhalter wird die Verluste der Vorjahre wie folgt ausweisen: - gemäß Zeile 301 der Anlage 2 zu Blatt 02; - gemäß Zeile 300 der Anlage 2 zu Blatt 02 - in der Gesamthöhe der Verluste; - in Zeile 040 von Blatt 02

Basierend auf den Ergebnissen des ersten Halbjahres 2017 sind zwei Kategorien von Steuerzahlern verpflichtet, eine Einkommensteuererklärung abzugeben: diejenigen, die für jedes Quartal Einkommensteuervorauszahlungen an den Haushalt leisten, und diejenigen, die monatlich Vorauszahlungen leisten und zusätzliche Beträge zahlen Ende des Quartals.

Seit 2017 gilt eine neue Form der Gewinnsteuererklärung, die durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 19. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-3/572@ genehmigt wurde. Unternehmen haben bereits im 1. Quartal 2017 darüber berichtet.

Wer bedient?

Die folgenden Organisationen sind verpflichtet, die Einkommensteuer zu melden und die entsprechende Erklärung abzugeben:

Unternehmen auf OSN, die Einkommensteuerzahler gemäß Art. sind. 246 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
Unternehmen – Steuerbevollmächtigte für die Gewinnsteuer, unabhängig vom angewandten Steuersystem;
Organisationen auf vereinfachter Basis (oder einheitlicher Agrarsteuer), die als Zahler der Einkommensteuer auf Einkünfte aus Staatspapieren anerkannt sind (Artikel 346.11 Absatz 2, Artikel 346.1 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wo ist die Erklärung abzugeben?

Sie müssen Ihre Einkommensteuererklärung für das erste Halbjahr 2017 beim Föderalen Steuerdienst am Standort des Unternehmens einreichen (Absatz 2, Absatz 4, Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Verfügt das Unternehmen über separate Geschäftsbereiche, ist die Gewinnerklärung sowohl am Sitz des Hauptsitzes als auch am Standort jedes OPs abzugeben. Eine Ausnahme gilt für Unternehmen, die die größten Steuerzahler sind; sie melden sich beim Finanzamt, wo der Hauptsitz registriert ist (Artikel 289 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wie reicht man ein?

Die neue Einkommensteuererklärung 2017 kann auf verschiedene Arten beim Finanzamt eingereicht werden:

auf Papier übermittelt (persönlich oder durch einen Vertreter);
per Einschreiben verschickt;
über TKS in elektronischer Form übermittelt.

Darüber hinaus ist die letztere Methode für Organisationen mit einer durchschnittlichen Mitarbeiterzahl von mehr als 100 Personen (Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) sowie für die größten Steuerzahler obligatorisch.

Änderungen in der Einkommensteuer im Jahr 2017

Schauen wir uns wichtige Änderungen in der Einkommensteuererklärung für 2017 sowie allgemein bei der Berechnung der Einkommensteuer im Jahr 2017 an.

Taxikosten

In seinem Schreiben vom 03.02.2017 Nr. 03-03-07/11901 erklärte das Finanzministerium der Russischen Föderation, dass das Unternehmen die Kosten für Taxifahrten eines Mitarbeiters auf einer Geschäftsreise im Rahmen von berücksichtigen kann sonstige Aufwendungen bei der Berechnung der Einkommensteuer. Gleichzeitig müssen, wie die Beamten anmerken, für solche Ausgaben Belege vorliegen. Dies kann ein Scheck oder eine Quittung sein – also ein BSO, ausgestellt gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung. Insbesondere die Belegangaben, die unbedingt im Dokument enthalten sein müssen, sind im Anhang zu den Regeln für die Personen- und Gepäckbeförderung im Straßenverkehr aufgeführt.

Kosten für die Qualifikationsfeststellung

Wenn ein Unternehmen die Qualifikation seiner Mitarbeiter beurteilt und Gewinnsteuerzahler ist:

Ab dem 1. Januar 2017 hat sie das Recht, die für die Veranlagung aufgewendeten Beträge durch Einbeziehung in die Einkommensteuerkosten anzurechnen.

Entsprechende Gesetzesänderungen wurden durch das Bundesgesetz Nr. 251-FZ vom 3. Juli 2016 vorgenommen. Eine Aufrechnung von Beträgen ist nur möglich, wenn die Beurteilung mit einer Person durchgeführt wurde, die in einem Arbeitsverhältnis mit dem Steuerpflichtigen steht (ein Arbeitsvertrag wurde abgeschlossen), sowie wenn mit dieser ein Vertrag über die Erbringung von Qualifikabgeschlossen wurde eine Drittorganisation, die für diese Art von Aktivität lizenziert ist.

Die Verteilung des Satzes bei der Zahlung der Einkommensteuer an die Haushalte hat sich geändert

Bei der Erstellung der Gewinn- und Verlustrechnung für das erste Halbjahr 2017 müssen Sie eine wichtige Änderung beachten. Ab dem 1. Januar 2017 gelten andere Sätze für die Einkommensteuer. Nach wie vor wird die Gewinnsteuer mit einem allgemeinen Steuersatz von 20 % an den Haushalt abgeführt. Für die Jahre 2017–2020 wurde jedoch eine andere Aufteilung der Steuerzahlungen festgelegt:

17 % (nicht 18 %) fließen in den Regionalhaushalt;
3 % (nicht 2 %) fließen in den Bundeshaushalt.

Die entsprechenden Änderungen wurden in Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch das Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 vorgenommen.

Neue Sätze gelten ab der Meldung für das 1. Quartal bzw. für Januar 2017, wenn das Unternehmen die Meldung monatlich abgibt. Die Berechnung erfolgt analog für das erste Halbjahr 2017.

Wie oben erwähnt, bleibt der allgemeine Satz von 20 % für die Einkommensteuer gleich, die Verteilung der Mittel auf die Haushalte ist jedoch unterschiedlich. Darüber hinaus können die regionalen Behörden den Steuersatz für bestimmte Kategorien von Einkommensteuerzahlern senken. Gemäß den Bestimmungen des Gesetzes darf der ermäßigte Steuersatz nicht unter 13,5 % liegen, für den Zeitraum von 2017 bis 2020 wurde dieser Schwellenwert jedoch auf 12,5 % gesenkt.

Beim Ausfüllen von Zahlungsaufträgen zur Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2017 muss sich der Buchhalter an den neuen Änderungen orientieren und die Zahlungen anders auf die Haushalte verteilen.

Höchstgrenze für die Rückstellung für zweifelhafte Schulden

Eine weitere Neuerung für 2017 besteht darin, dass die Höhe der gebildeten Rückstellung für zweifelhafte Schulden einen der folgenden Werte nicht überschreiten darf: entweder 10 % der Einnahmen der vorherigen Steuerperiode oder 10 % der Einnahmen der aktuellen Berichtsperiode (Absatz 5 , Absatz 4, Artikel 266 der Abgabenordnung RF). Änderungen wurden durch das Bundesgesetz Nr. 405-FZ vom 30. November 2016 vorgenommen. Es ist erwähnenswert, dass es vor 2017 keine derartigen Abweichungen gab: Die Höhe der Rückstellung für zweifelhafte Schulden durfte 10 % des Umsatzes der aktuellen Berichtsperiode nicht überschreiten und nicht mehr.

Welche Strafen gibt es?

Wir erinnern Sie daran, dass der Steuerzahler möglicherweise gemäß den Bestimmungen von Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haftbar gemacht wird, wenn Sie Ihre Einkommensteuererklärung für das erste Halbjahr 2017 nicht rechtzeitig bei den Steuerbehörden einreichen. Nämlich: eine Geldstrafe in Höhe von 5 % des Einkommensteuerbetrags für jeden vollen oder angefangenen Monat der Verspätung, jedoch nicht weniger als eintausend Rubel und nicht mehr als 30 % des Gesamtbetrags der Einnahmen.