Коригування реалізації минулих років. Правила коригування реалізації та відображення в декларації з ПДВ

Насправді нерідкі випадки, коли після реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) змінюється їхня вартість. Наприклад, за погодженням сторін надається знижка як зменшення ціни раніше реалізованих товарів (робіт, послуг, майнових прав). У такому разі сторони мають коригувати податкові зобов'язання з ПДВ, а продавцю слід виставити покупцеві коригувальні рахунки-фактури. У запропонованій статті фахівці 1С:ІТС на конкретному прикладі розбирають порядок відображення у програмі "1С:Бухгалтерія 8" (ред. 2.0) коригування реалізації при ретроспективній знижці.

приклад

Єдиний коригувальний рахунок-фактура

Відповідно до змін, внесених до пункту 5.2 статті 169 НК РФ Федеральним законом від 05.04.2013 № 39-ФЗ і набравши чинності з 1 липня 2013: «Податківець платник має право скласти єдиний коригувальний рахунок-фактуру на зміну вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав, зазначених у двох і більше рахунках-фактурах, складених цим платником податків раніше». При цьому спеціальний порядок заповнення такого єдиного коригувального рахунку-фактури та особливості його реєстрації в журналі обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур у книзі продажів та книзі покупок не встановлено.

Відображення розрахунків у продавця під час коригування реалізації у бік зменшення та виставлення єдиного коригувального рахунку-фактури в «1С:Бухгалтерії 8» розглянемо на прикладі.

приклад

Відповідно до умов прикладу нижче наводиться порядок відображення продавцем наступних облікових операцій:

• реєстрація операції коригування продажу товарів;
• складання єдиного коригувального рахунка-фактури на реалізовані раніше товари;
• реєстрація єдиного коригувального рахунку-фактури у книзі покупок.

Реєстрація операції повторного коригування продажу товарів

Для відображення у програмі «1С:Бухгалтерія 8» (ред. 2.0) коригування у бік зменшення вартості всіх раніше реалізованих товарів потрібно щодо кожної операції реалізації скористатися документом Коригування реалізаціїз виглядом операції . Створити документ коригування можна на підставі раніше проведеного документа Реалізація товарів та послуг(Рис. 1).

Мал. 1

Аналогічним чином формується документ Коригування реалізаціїз виглядом операції Коригування за погодженням сторінщодо реалізації, проведеної 25 березня та 25 травня 2013 року

Під час проведення документів Коригування реалізаціїз виглядом операції Коригування за погодженням сторінвносяться прибуткові записи в регістр накопичення ПДВ витрачено(Рис. 2). Дані регістру ПДВ витраченонадалі враховуватимуться при формуванні записів книги покупок.

Мал. 2

Складання єдиного коригувального рахунку-фактури на реалізовані товари

Єдиний коригувальний рахунок-фактура на всі операції коригування створюється через поле Ввести рахунок-фактуруу нижній частині форми документа Коригування реалізаціїз виглядом операції Коригування за погодженням сторін. У новому коригувальному рахунку-фактурі як документ-підстава буде вказано той документ коригування, через поле якого було створено коригувальний рахунок-фактура (рис. 3).

Мал. 3

Для створення єдиного коригувального рахунку-фактури до кількох операцій коригування, тобто до кількох раніше виставлених рахунків-фактур, необхідно через кнопку Додативнести відомості про всі документи коригування, що обліковуються для формування коригувального рахунку-фактури.

Номер та дата всіх коригованих рахунків-фактур буде заповнено автоматично.

Під час проведення документа Рахунок-фактура виданийу регістр Журнал обліку рахунків-фактурвводяться записи для Журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, що містять, зокрема, інформацію про номер, дату та суму коригування.

За кнопкою Рахунок-фактураможна переглянути складений єдиний коригувальний рахунок-фактуру та роздрукувати його.

При формуванні Журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур за ІІІ квартал 2013 року (меню Продаж -> Ведення книги продажів -> Журнал обліку рахунків-фактур за Постановою № 1137) у частині 1 журналу обліку Виставлені рахунки-фактури відображається відповідний запис про реєстрацію виставленого єдиного коригувального рахунку-фактури.

Як відомості про початкові (кориговані) рахунки-фактури у графі 5 «Номер рахунку-фактури» та графі 6 «Дата складання рахунку-фактури» зазначаються відповідні показники рахунків-фактур, виставлених при відвантаженні товарів.

У Правилах ведення журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, затв. Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 (далі – Постанова № 1137), порядок реєстрації єдиних коригувальних рахунків не встановлено.

Тому для дотримання всіх вимог до порядку відображення у графах журналу обліку відомостей про кориговані рахунки-фактури (до внесення уточнень до Постанови № 1137 або до виходу відповідних роз'яснень) єдиний коригувальний рахунок-фактура реєструється в журналі обліку стільки разів, скільки рахунків-фактур (Див. рис. 4).

Мал. 4

Реєстрація єдиного коригувального рахунку-фактури у книзі покупок

Єдиний коригувальний рахунок-фактура, складений продавцем у разі зменшення вартості раніше відвантажених товарів, реєструється у книзі покупок у тому податковому періоді, у якому погоджено зміни вартості.

Реєстрація єдиного коригувального рахунку-фактури у книзі покупок здійснюється за допомогою документа (меню Покупки -> Ведення книги -> Формування записів книги покупок) за кнопкою Додати.

Для заповнення документа за даними підсистеми ПДВ користувачам рекомендується використовувати команду Заповнити.

Дані про коригувальні рахунки-фактури, складені продавцем при зменшенні вартості реалізації, що підлягають реєстрації в книзі покупок у поточному податковому періоді, відображаються на закладці Відрахування ПДВ щодо зменшення вартості реалізації.

Для надання номера документ записується в інформаційну базу.

Під час проведення документа Формування записів книги покупокформується бухгалтерська проводка за дебетом рахунку 68.02 та кредитом рахунку 19.09, що відображає відрахування податку на додану вартість, надміру нарахованого раніше.

Для цілей податкового обліку з податку на прибуток організацій відрахування ПДВ не відображається.

У регістр ПДВ Покупкивводиться запис для книги покупок, що відображає пред'явлений до відрахування ПДВ.

На підставі запису регістру ПДВ Покупкискладається звіт Книга покупок(меню Покупка -> Ведення книги -> Книга покупок за Постановою № 1137) та заповнюється податкова декларація з ПДВ.

У Правилах ведення книги покупок, утв. Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137, порядок реєстрації єдиних коригувальних рахунків-фактур не встановлено.

Тому для дотримання всіх вимог до порядку відображення в графах книги покупок відомостей про кориговані рахунки-фактури (до внесення уточнень до Постанови Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 або до виходу відповідних роз'яснень стежте за новинами) єдиний коригувальний рахунок на відповідні суми стільки разів, скільки рахунків-фактур (реалізацій) він скоригував.

Також під час проведення документа вноситься видатковий запис до регістру ПДВ витраченоз подією Пред'явлено ПДВ до вирахуванняу сумі ПДВ, включену до книги покупок.

Наші клієнти часто стикаються з ситуаціями, коли в поточному податковому періоді доводиться коригувати чи відображати факти господарського життя, що стосуються минулих періодів. При цьому вони часто звертаються до нас із питанням про те, чому рухи документів «Коректування надходження» та «Коректування реалізації» формуються не датою документа коригування, а датою документа, що коригується, тобто датою минулого року. Ця стаття присвячена тому, як правильно відобразити коригування доходів та витрат минулого періоду навіть більше не з погляду програм 1С, а з погляду методології бухгалтерського та податкового обліку.

Бухгалтерський облік

Відповідно до Наказу Мінфіну РФ від 22 липня 2003 р. N 67н «Про форми бухгалтерської звітності організацій»:

• У разі виявлення неправильного відображення господарських операцій поточного періоду до закінчення звітного року виправлення провадяться записами за відповідними рахунками бухгалтерського обліку у тому місяці звітного періоду, коли виявлені спотворення.
• При виявленні неправильного відображення господарських операцій у звітному році після його завершення, але за який річну бухгалтерську звітність не затверджено в установленому порядку, виправлення здійснюються записами грудня року, за який готується до затвердження та подання до відповідних адрес річна бухгалтерська звітність.
• У випадках виявлення організацією у поточному звітному періоді неправильного відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку минулого року виправлення до бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності за минулий звітний рік (після затвердження в установленому порядку річної бухгалтерської звітності) не вносяться. П. 11 Наказу Мінфіну РФ від 22 липня 2003 р. N 67н.

У документах «Коректування надходження» та «Коректування реалізації» викладені вище вимоги законодавства підтримуються опціонально. З цією метою в документах «Коректування надходження» та «Коректування реалізації» на закладці «Додатково» є ознака «Бухгалтерський облік минулого року закритий для коригування (звітність підписана)». При проведенні документа «Коректування реалізації» без даної ознаки проведення у бухгалтерському обліку формуються з використанням 90 та 99 рахунку, наприклад, у разі коригування виручки від реалізації у більшу сторону:

Дт 76.К Кт 90.01.1 - у сумі збільшення вартості

Дт 90.03 Кт 68.02 - у сумі збільшення ПДВ

Дп 62.01 Кт 76.К - у сумі збільшення вартості

Дт 90.09 Кт 99.01.1 – фінансовий результат коригування

При цьому всі проводки формуються не датою документа коригування, а датою документа реалізації, що коригується, тобто минулим роком.

При проведенні документа «Коригування реалізації» із встановленою ознакою «Бухгалтерський облік минулого року закрито для коригування (звітність підписано)» проводки в БО формуються через 91 рахунок, наприклад, при коригуванні реалізації у бік збільшення доходів:

Дт 62.01 Кт 91.01 - у сумі збільшення вартості

Дт 91.02.1 Кт 68.02 - у сумі збільшення ПДВ

Проводки у своїй формуються датою документа коригування реалізації. Аналітика 91 рахунку, тобто стаття інших доходів та витрат, зазначається у документі на закладці «Додатково» поряд з ознакою «Бухгалтерський облік минулого року закрито для коригування (звітність підписана)».

Таким чином, у БУ ми самостійно можемо регулювати в якому періоді та через який рахунок відображати коригування доходів та витрат минулого періоду.

Податковий облік

Порядок коригування доходів та витрат за минулий рік у податковому обліку регламентується статтею 54 Податкового Кодексу РФ:

Платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку та (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язані з оподаткуванням.

При виявленні помилок (спотворень) у обчисленні податкової бази, що належать до минулих податкових (звітних) періодів, у поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку провадиться за період, у якому було вчинено зазначені помилки (спотворення).

(У ред. Федерального закону від 27.07.2006 N 137-ФЗ)

У разі неможливості визначення періоду скоєння помилок (спотворень) перерахунок податкової бази та суми податку провадиться за податковий (звітний) період, у якому виявлено помилки (спотворення). Платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, у якому виявлено помилки (спотворення), що стосуються минулих податкових (звітних) періодів, а також у тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку .

(Абзац введений Федеральним законом від 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закону від 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Таким чином, не відображення господарських операцій у минулому періоді є помилкою, що призвела до викривлення даних за минулі періоди. Тому при отриманні виправдувальних документів (п. 1 ст. 252 НК РФ) та відповідно до ст. 54, 272 НК РФ, постановою Президії ВАС РФ від 09.09.2008 № 4894/08:

• зі збільшенням суми доходу, що належить до минулого періоду, подається уточнена податкова декларація у період, якого належить коригування (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
• при збільшенні суми витрати, що відноситься до минулого періоду, платник податків має право вибору (абз. 3 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81, підп. 3 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ, постанови ФАС Північно -Західного округу від 05.06.2012 № А44-3816/2011, від 31.01.2011 № А56-10165/2010, Північно-Кавказького округу від 22.02.2012 № А53-11894/502 7 /12-90-293, від 14.08.2013 № А40-110013/12-20-566, Дев'ятого арбітражного апеляційного суду від 26.03.2013 № 09АП-6639/2013, листи Мінфіну 3-003. /1/24, від 25.08.2011 № 03-03-10/82, ФНП Росії від 11.03.2011 № КЕ-4-3/3807): - подати уточнену податкову декларацію за період, до якого належить первинний обліковий документ; - або коригувати базу оподаткування в поточному податковому періоді (року).

При цьому скоригувати базу оподаткування поточного періоду платник податків має право тільки у випадку, коли в періоді, до якого відноситься помилка, у платника податків за даними податкового обліку є прибуток. Якщо ж за даними податкового обліку отримано збиток, то факт зайвої сплати податку відсутній, отже, подається уточнена податкова декларація 06/1/627, від 11.08.2011 (03-03-06/1/476, від 15.03.2010 № 03-02-07/1-105).

При проведенні документа «Коригування реалізації» (коригування у бік збільшення вартості) за невстановленої ознаки «Бухгалтерський облік минулого року закрито для коригування (звітність підписано)» проводки в НУ формуються через 90 рахунок датою документа, що коригується, тобто датою минулого періоду:

При проведенні документа «Коригування реалізації» (коригування у бік збільшення вартості) із встановленою ознакою «Бухгалтерський облік минулого року закрито для коригування (звітність підписано)» у НУ формуються такі проводки:

Датою документа, що коригується:

Дт Кт 90.01.1 (НУ) – на суму збільшення вартості

Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) – фінансовий результат коригування

Датою поточного періоду, тобто датою документа коригування:

Дт Кт 91.01.7 (ПР) - у сумі збільшення вартості

Таким чином, розробники 1С керуються принципом, що коригування обліку за минулі періоди у податковому обліку не повинні торкатися (змінювати) податкову базу з податку на прибуток поточного періоду. У випадках, передбачених законодавством, документи можуть формувати рухи бухгалтерського та податкового обліку в тому періоді, в якому оформлений документ, що коригується. При цьому може знадобитися перевиконати реформацію балансу та вручну донарахувати податок на прибуток та пені.

• При виявленні неправильного відображення господарських операцій у звітному році після його завершення, але за який річну бухгалтерську звітність не затверджено в установленому порядку, виправлення здійснюються записами грудня року, за який готується до затвердження та подання до відповідних адрес річна бухгалтерська звітність.
• У випадках виявлення організацією у поточному звітному періоді неправильного відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку минулого року виправлення до бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності за минулий звітний рік (після затвердження в установленому порядку річної бухгалтерської звітності) не вносяться. П. 11 Наказу Мінфіну РФ від 22 липня 2003 р. N 67н.

У документах «Коректування надходження» та «Коректування реалізації» викладені вище вимоги законодавства підтримуються опціонально.

Коригування реалізацій та надходжень минулих періодів

Аналітичний облік здійснюється за кожним контрагентом, договором та документом розрахунків. Якщо звітність здано, то потрібно при формуванні документа поставити галочку «БО минулого року закрито» та обов'язково вказати статтю доходів/витрат. У такому разі проводки сформуються поточною датою. Якщо має місце збільшення суми реалізації, то програма автоматично збільшить базу оподаткування.

Відбиваємо коригування, що стосуються минулих періодів

При проведенні документа «Коригування реалізації» із встановленою ознакою «Бухгалтерський облік минулого року закрито для коригування (звітність підписано)» проводки в БО формуються через 91 рахунок, наприклад, при коригуванні реалізації у бік збільшення доходів: Дт 62.01 Кт 91.01 - на суму збільшення вартості Дт 91.02.1 Кт 68.02 - у сумі збільшення ПДВ Проводки у своїй формуються датою документа коригування реалізації. Аналітика 91 рахунку, тобто стаття інших доходів та витрат, зазначається у документі на закладці «Додатково» поряд з ознакою «Бухгалтерський облік минулого року закрито для коригування (звітність підписана)». Таким чином, у БУ ми самостійно можемо регулювати в якому періоді та через який рахунок відображати коригування доходів та витрат минулого періоду.

Коригування реалізації в 1с минулим періодом

Особливо подібна ситуація характерна для будівельних підприємств, коли документи на виконані роботи оформлені та вже передані до бухгалтерії. Але при цьому частина цих робіт не зроблена чи зроблена з технологічними порушеннями. При цьому неякісні чи невиконані роботи можуть бути виявлені у наступному періоді після проведення перевірки чи експертизи.

Увага

Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення Щоб зрозуміти, як оформити коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення, розглянемо практичні приклади. Приклад 1 18.12.2017 ТОВ «Мир» підписало акт виконаних робіт з поточного ремонту об'єкта в сумі 236 тис. руб., У тому числі ПДВ 36 тис. руб. Кошти були перераховані в повному обсязі з розрахункового рахунку підприємства 20.12.2017.

У березні 2018 року ТОВ «Мир» було проведено незалежну експертизу для оцінки якості виконаних робіт.

Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення

• Статті
• Типові рішення
• Бухгалтерія підприємства
• Коригування реалізації минулого періоду в поточному

Ситуація коли у компанії змінюється сума реалізації за попередній період може бути у разі виявлення помилок у документах з відвантаження товарів/послуг та у разі зміни договірних умов, що стосуються попередніх поставок (наприклад, зробили додаткову угоду про зниження ціни, у тому числі за попередній період). Перший варіант необхідно відобразити у бухгалтерському та податковому обліку відповідно до статті 54 Федерального закону від 27.07.2006 N 137-ФЗ: Стаття 54. Загальні питання обчислення податкової бази 1.

Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення: проводки

За її результатами було виявлено невиконані, але вже оплачені роботи у сумі 18 тис. крб., зокрема ПДВ 2 746 крб. ТОВ «Мир» надіслало на адресу підрядника ТОВ СК «Пара» претензійний лист та додаткову угоду до договору на зменшення вартості виконаних робіт та повернення коштів. У квітні 2018 року ТОВ СК «Пара» підписало додаткову угоду та повернуло на розрахунковий рахунок підприємства кошти за невиконані роботи.

Правильні проведення при коригуванні реалізації минулих періодів у ТОВ «Мир» (замовника) Грудень 2017 року Дт 20 Кт 60 - витрати на поточний ремонт об'єкта включені в собівартість готової продукції в сумі 200 тис. руб. Дп 19 Кт 60 - відображено ПДВ у сумі 36 тис. руб. Дп 68 Кт 19 - прийняття ПДВ до відрахування на суму 36 тис. крб. Дп 60 Кт 51 - оплачені виконані роботи на суму 236 тис. крб.

Податковий облік помилок минулих років у «1с підприємство»

В обох випадках відрахуванню підлягає різниця у сумах податку, нарахована до та після змін. Будь-які зміни КСФ не є підставою для подання уточненої декларації. Виправлений рахунок продавець повинен відобразити у книзі продажу (збільшення вартості) або книзі покупок (зменшення вартості) у період його складання, а покупець – у звітному кварталі.
Вирахування по КСФ можна застосовувати протягом 36 місяців після складання документа. Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення до 1С Для реєстрації змін відвантаження до 1С передбачено однойменний документ. Якщо суму відвантаження зменшується, а звітність не здана, то «Коректування реалізації» відобразить суму взаєморозрахунків та внесе зміни з податку на прибуток.

Документ формує проведення з використанням рахунку 76К. Заборгованість враховується з моменту здійснення операції за датою коригування.

Усн: коригування податкового обліку в «1с:бухгалтерії 8»

У цьому випадку всі проводки будуть зроблені поточною датою: Якщо сума реалізації збільшилася (тобто ми не доплатили податки до бюджету), то «1С:Бухгалтерія підприємства» всі проводки щодо збільшення податкової бази робитимуть датою вихідного документа. У нашому випадку реалізація була 14.01.2013р. А суму закриття 76.к на рахунок 62.1 буде зроблено датою виявлення помилки – у нашому випадку 22.02.2015р. Позначка про закриття періоду на вкладці «Розрахунки» суттєвих змін у проводки в цьому випадку не внесе. У результаті, якщо в результаті виявлення помилки сума податку «пішла до сплати», то доведеться здавати уточнений розрахунок і виконувати процедуру повторного закриття періоду. Тому якщо період ще не зданий, то дуже бажано (якщо це можливо) просто виправити у вихідному документі суму реалізації.
Причини, через які це необхідно зробити, бувають різні:

• зниження ціни внаслідок виявлення замовником у звітному періоді неякісної продукції, повністю або частково невиконаних робіт, оплачених у попередньому закритому періоді;
• виправлення реалізаційних документів у поточному періоді з вини відповідальних за продаж осіб, наприклад, менеджерів з продажу;

Дізнайтеся, як правильно виправляти первинні документи з нашого матеріалу «Первинний документ з помилкою: “замінити не можна виправити”».

• зменшення вартості внаслідок надання знижок та інших бонусів;
• угода сторін, яка має інші ділові мети.

Зміна суми реалізації торкнеться ПДВ, а також запису фактів господарського життя на бухгалтерських рахунках.

Коригування реалізації минулого податкового періоду податковий облік

Дуже часто у організацій виникає потреба відкоригувати суму попереднього відвантаження у зв'язку з виявленою помилкою або через зміни умов договору. Законодавчо передбачено певний порядок зміни реалізацій минулого періоду. Розглянемо його детальніше. Визначення Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення (КСФ) або збільшення може виникнути внаслідок:

• Зміна вартості робіт.
• Якщо необхідно коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення кількості.
• При одночасному зміні кількості та вартості.
• Якщо неплатник ПДВ повертає товар продавцеві.

Якщо сторони домовилися зміни умов угоди до виставлення відвантажувального документа, то протягом 5 діб продавець може перевиставити фактуру.

Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення відбивається на рахунках бухгалтерського обліку у поточному періоді. Чому вона може з'явитися і як правильно відобразити її у бухгалтерському обліку, читайте у нашій статті.

Причини зміни реалізації минулого періоду

Насправді нерідко трапляються ситуації, як у поточному періоді необхідно провести коригування реалізації минулого періоду, який було закрито. Причини, через які це необхідно зробити, бувають різні:

• зниження ціни внаслідок виявлення замовником у звітному періоді неякісної продукції, повністю або частково невиконаних робіт, оплачених у попередньому закритому періоді;
• виправлення реалізаційних документів у поточному періоді з вини відповідальних за продаж осіб, наприклад, менеджерів з продажу;

Дізнайтеся, як правильно виправляти первинні документи з нашого матеріалу «Первинний документ з помилкою: “замінити не можна виправити”» .

• зменшення вартості внаслідок надання знижок та інших бонусів;
• угода сторін, яка має інші ділові мети.

Зміна суми реалізації торкнеться ПДВ, а також запису фактів господарського життя на бухгалтерських рахунках. Особливо подібна ситуація характерна для будівельних підприємств, коли документи на виконані роботи оформлені та вже передані до бухгалтерії. Але при цьому частина цих робіт не зроблена чи зроблена з технологічними порушеннями. При цьому неякісні чи невиконані роботи можуть бути виявлені у наступному періоді після проведення перевірки чи експертизи.

Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення

Щоб зрозуміти, як оформити коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення, розглянемо практичні приклади.

Приклад 1

18.12.2018 ТОВ «Мир» підписало акт виконаних робіт з поточного ремонту об'єкта у сумі 236 тис. руб., У тому числі ПДВ 36 тис. руб. Кошти були перераховані в повному обсязі з розрахункового рахунку підприємства 20.12.2018. У березні 2019 року ТОВ «Мир» було проведено незалежну експертизу для оцінки якості виконаних робіт. За її результатами було виявлено невиконані, але вже оплачені роботи у сумі 18 тис. крб., зокрема ПДВ 2 746 крб. ТОВ «Мир» надіслало на адресу підрядника ТОВ СК «Пара» претензійний лист та додаткову угоду до договору на зменшення вартості виконаних робіт та повернення коштів. У квітні 2019 року ТОВ СК «Пара» підписало додаткову угоду та повернуло на розрахунковий рахунок підприємства кошти за невиконані роботи.

Правильні проводки під час коригування реалізації минулих періодів у ТОВ «Мир» (замовника)

Грудень 2018 року:

• Дт 20 Кт 60 - Витрати по поточному ремонту об'єкта включені в собівартість готової продукції в сумі 200 тис. руб.
• Дп 19 Кт 60 - відображено ПДВ у сумі 36 тис. руб.
• Дп 68 Кт 19 - прийняття ПДВ до відрахування на суму 36 тис. руб.
• Дп 60 Кт 51 - оплачені виконані роботи у сумі 236 тис. руб.

Квітень 2019 року:

Після підписання додаткової угоди зроблено такі записи:

• Дп 76 Кт 91.1 - нарахований інший дохід у сумі 15 254 руб.
• Дп 76 Кт 68 - відновлено ПДВ з невиконаних робіт у сумі 2746 руб.
• Дп 51 Кт 76 - отримані кошти від ТОВ СК «Пара» у сумі 18 тис. руб.

Грудень 2018 року:

• Дп 62 Кт 90.1 - відбито виручка з ремонтних робіт для ТОВ «Мир» у сумі 236 тис. руб.
• Дп 90.3 Кт 68 - відображено ПДВ з реалізованих робіт у сумі 36 тис. руб.
• Дп 51 Кт 62 - отримана оплата від ТОВ "Мир" за ремонтні роботи в сумі 236 тис. руб.

Квітень 2019 року:

• Дп 91.2 Кт 62 - відображено зменшення реалізації (збиток) 2018, виявлений у квітні 2019 року, в сумі 15 254 руб.
• Дп 68 Кт 62 - відображено ПДВ щодо зменшення у сумі 2746 руб.
• Дп 62 Кт 51 - перераховані кошти на адресу ТОВ «Мир» у сумі 18 тис. руб.

На нашому сайті ви можете завантажити бланк акту виконаних робіт «Акт приймання виконаних робіт у будівництві – зразок» .

Коригування реалізації минулого періоду у бік збільшення

Крім коригування суми реалізації минулого періоду у бік зменшення, можливе й коригування у більшу сторону (збільшення).

Скористаємося даними попереднього прикладу, але трохи доповнимо його умови.

Приклад 2

У травні 2019 року з'ясувалося, що фахівці замовника припустилися помилки. З невиконаних робіт на 18 тис. руб. відповідно до пред'явленої претензії половина (на суму 9 тис. руб.) Виявилася виконаною. Кошти з виявлених робіт було перераховано від ТОВ «Мир» назад ТОВ СК «Пара».

Бухгалтерський облік у ТОВ СК «Пара» (підрядника)

У травні 2019 року бухгалтер ТОВ СК «Пара» зробить такі проводки:

• Дп 62 Кт 91.1 - донарахована реалізація (виторг) у сумі 9 тис. крб.
• Дп 51 Кт 62 - отримані кошти від ТОВ «Мир» у сумі 9 тис. руб.

Якщо сума реалізації збільшується, то у підрядника виникає необхідність у доплаті ПДВ до бюджету, що відображається проводками:

• Дп 90.3 Кт 68 - донараховано ПДВ у сумі 1500 руб.
• Дп 68 Кт 51 - перерахований ПДВ до бюджету в сумі 1500 руб.

Підсумки

Коригування реалізації минулого закритого періоду можна провести у поточному звітному періоді. Вона можлива як у бік зменшення, і у бік збільшення. Облік коригування відображається у бухгалтерському обліку у замовника та виконавця.

Важливо! Якщо бухгалтер планує внести коригування у минулий період та податок не занижений, то коригування податкових даних у 1С 8.3 провадиться вручну.

Розглянемо приклад.

Припустимо, товариство «Конфетпром» у березні виявило технічну помилку при наданні послуг зв'язку за грудень 2015 року, сума витрат була перевищена на 30 600 руб.

Було оформлено документом Надходження (акти, накладні) із розділу Покупки. Також одразу був зареєстрований рахунок-фактура:

Також було виставлено рахунок-фактура:

і було прийнято ПДВ до відрахування:

На це надходження було оформлено коригуючий документ.

Важливо визначити причину коригування (вид операції):

• Виправлення власної помилки – якщо допущено технічну помилку, але первинні документи правильні.
• Виправлення первинних документів – якщо відповідність товарів/послуг та іншого не збігається з первинними документами, технічна помилка у документах постачальника.

Розглянемо цей приклад за двох цих ситуаціях.

Власна помилка

У даному випадку припущено технічну помилку в сумі бухгалтером, тому вибираємо Виправлення власної помилки:

У разі редагування документа минулого періоду в полі Стаття інших доходів та витрат встановлюються Виправні записи за операціями минулих років. Це стаття доходів/витрат з виглядом статті Прибуток (збиток) минулих років:

На закладці Послуги заносимо нові дані:

При проведенні документ формує проводки, що сторнують, у бік зменшення, якщо остаточна сума менша за виправлену. І додаткові проводки на суму, що бракує, при зворотній ситуації:

Крім цього, при коригуванні минулого періоду в 1С 8.3 створюються коригувальні проведення прибутку (збитку):

У Книзі покупок відображається скоригована сума ПДВ:

Після виправлення минулого періоду у 1С 8.3 необхідно зробити за минулий рік у розділі Операції – Закриття місяця у грудні.

Як виправити помилку, якщо забули внести видаткову накладну, як враховувати «забуті» невраховані документи щодо податкового обліку при розрахунку податку на прибуток у 1С 8.3 читайте в

Технічна помилка у документах постачальника

При помилці постачальника Вигляд операції встановлюємо Виправлення в первинних документах. Вказуємо номер виправлення як для надходження, так і для рахунку-фактури:

На закладці Послуги вказуємо правильне значення:

Документ робить аналогічні проводки з виправленням власною помилкою щодо коригування минулого періоду. Також можна надрукувати виправлені друковані документи.

Товарну накладну:

Рахунок-фактуру:

Для відображення виправленого рахунку-фактури у Книзі покупок необхідно створити документ Формування записів книги покупок з розділу Операції, вибравши Регламентні операції з ПДВ:

Крім основного листа в Книзі покупок:

Виправлення також відображається у додатковому аркуші:

Коригування реалізації минулого періоду

Розглянемо з прикладу.

Припустимо, суспільство «Конфетпром» у березні виявило технічну помилку при реалізації послуг зв'язку за грудень 2015 року, сума доходів була занижена на 20 000 руб.

Була оформлена документом Реалізація (акти, накладні) з розділу Продаж. Також одразу був зареєстрований рахунок-фактура:

На цю реалізацію було оформлено коригуючий документ Коригування реалізації. Вигляд операції під час технічної помилки вибирається Виправлення у первинних документах. На закладці Послуги необхідно внести зміни, що коректують:

Також необхідно виставити виправлений рахунок-фактуру:

У рухах відображаються коригувальні проводки:

Виправлена ​​реалізація відображається у додатковому аркуші Книги продажів. Для її формування необхідно перейти на сторінку Продаж - Книга продажів:

Як виправити помилку в документах надходження або відвантаження, яке зачіпає первинні документи, а також спеціальні регістри податкового обліку розглянуто в наступному .

Анулювання помилково занесеного документа

Бувають ситуації, коли помилково занесено документ, наприклад, створено .

Наприклад, товариство «Конфетпром» у березні виявило неіснуючий документ надходження послуг зв'язку за грудень 2015 року.

Проводиться ручною операцією Сторно-операцією в Операції, введені вручну з розділу Операції.

Виберіть помилково введений документ у полі Сторнувальний документ. Цей документ сторнує всі проводки, а також нарахування ПДВ:

Для занесення сторно операції в Книгу покупок необхідно створити Відображення ПДВ до відрахування зі сторінки Операції:

• У документі необхідно встановити всі галочки;
• Обов'язково вказати дату запису додаткового листа:

На закладці Товари та послуги:

• Заповнити дані з розрахункового документа та встановити від'ємну суму;
• Проконтролювати, щоб у полі Подія було встановлено значення Пред'явлено ПДВ до відрахування:

Перевірити чи правильно відображено анулювання помилкового документа можна у Книзі покупок – розділ Покупки:

Як відобразити реалізацію минулого періоду

Розглянемо з прикладу.

Припустимо, товариство «Конфетпром» у березні виявило невідбиту реалізацію послуг зв'язку за грудень 2015 року.

Для відображення забутого документа реалізації 1С 8.3 формуємо Реалізація (акти, накладні) на дату знаходження помилки. У нашому випадку березень, а не грудень:

У документі рахунок-фактура вказуємо дату виправлення (березень) і ця ж дата вказується у Виставлений (переданий контрагенту):

Для відображення ПДВ у минулому періоді необхідно встановити галочку Ручне коригування та виправити в регістрі ПДВ Продаж:

• Запис додаткового аркуша – встановити Так;
• Коригований період – встановити дату початкового документа. У нашому випадку, грудень: