Заповнення декларації з прибутку 2 квартал. Порядок заповнення декларації з податку на прибуток

Повинні за підсумками кожного звітного та податкового періоду подавати до ІФНС декларацію з податку на прибуток.

Якщо компанія сплачує квартальні аванси, декларацію вона подає 4 рази на рік (за підсумками 3 кварталів та річну).

Якщо компанія сплачує щомісячні аванси щодо фактичного прибутку, то декларацію вона подає 12 разів.

Зверніть увагу, якщо у звітному (податковому) періоді в організації прибуток був відсутній і не було руху по розрахункових рахунках та касі, він може здати до ІФНС єдину спрощену декларацію.

Бланк декларації з податку на прибуток

Завантажити бланк декларації з податку на прибуток (форма КНД 1151006), що діє в 2019 році (завантажити бланк).

Примітка: форма податкової декларації (при звіті у 2019 році), порядок її заповнення та формат здачі в електронному вигляді затверджені Наказом ФНП Росії від 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Зразок заповнення декларації у 2019 році

Декларація з податку на прибуток для організацій на ОСН у 2019 році (зразок заповнення).

Строк здачі декларації з податку на прибуток

Платники податків складають декларації за підсумками кожного звітного та податкового періоду.

Звітними періодами для організацій, що сплачують квартальні аванси, є 1 квартал, півріччяі 9 місяців.

Для організацій, які обрали порядок щомісячної плати авансів за фактичним прибутком, звітними періодами є місяць, два місяці, три місяціі так далі до 11 місяців.

Декларації за підсумками звітного періоду надаються в ІФНС не пізніше 28 днівіз закінчення звітного періоду.

Строки подання податкової декларації за підсумками звітного періоду

Таблиця № 1. Терміни подання декларації залежно від способу сплати авансів

Штрафиза несвоєчасне подання декларації:

• 1000 руб. – якщо не подано річну декларацію, але податок сплачено вчасно або невчасно подано «нульову» декларацію;
• 5% від суми, що підлягає сплаті за декларацією за місяць прострочення, але не більше 30% в цілому і не менше 1 000 руб. - Якщо податок не сплачено;
• 200 руб. – якщо несвоєчасно подано декларацію (розрахунок з податку) за підсумками звітного періоду.

Примітка: Декларації за підсумками звітного періоду за своєю сутністю є податковими розрахунками, у зв'язку з чим ІФНС немає права штрафувати організацію за статтею 119 НК РФ, а то й подано розрахунок з податку прибуток, попри те що, що у НК РФ дані розрахунки іменуються декларацией. Штраф за неподання розрахунку стягується виключно за ст. 126 НК РФ.

Способи подання декларації з податку на прибуток організацій

Організації мають складати декларації:

• В ІФНС за місцем свого обліку.
• В ІФНС за місцем обліку кожного відокремленого підрозділу.

Примітка: якщо організація є найбільшим платником податків звітувати, вона повинна за місцем свого обліку.

Декларація з податку на прибуток може бути направлена ​​до податкового органу трьома способами:

• У паперовому вигляді (у 2-х примірниках) особисто чи через свого представника. При здачі один екземпляр звітності залишається в ІФНС, а на другому проставляється відмітка про прийняття та повертається. Штамп із зазначенням дати отримання декларації у разі виникнення спірних ситуацій буде підтвердженням своєчасного складання документа;
• Поштою цінним листом з описом вкладення. Підтвердженням надсилання декларації в даному випадку буде опис вкладення (із зазначенням у ній відправленої декларації) та квитанція з датою відправки;
• В електронній формі ТКС (через операторів електронного документообігу).

Примітка: для подання декларації через представника необхідно скласти довіреність на нього, засвідчену печаткою організації та підписом керівної особи.

Зверніть увагу, при здачі звітності на паперовому носії деякі ІФНС можуть вимагати:

• додати файл декларації в електронному вигляді на дискеті або флешці;
• Надрукувати на декларації спеціальний штрих-код, що дублює інформацію, що міститься у звітності.

Зазначені вимоги не передбачені НК РФ, але зустрічаються на практиці і можуть спричинити відмову в прийомі декларації. Якщо це сталося, факт відмови у прийомі можна оскаржити до вищого податкового органу (тим більше, якщо відмова спричинила пропуск терміну здачі документа та донарахування штрафних санкцій).

Відсутність двовимірного штрих-коду, а також невірна вказівка ​​коду ОКТМО (якщо інші зауваження відсутні, і декларація відповідає встановленій формі), не можуть бути причинами відмови у прийнятті декларації (про це прямо йдеться у Листі Мінфіну РФ від 18 квітня 2014 р. № ПА -4-6/7440.

Як заповнити декларацію з податку на прибуток

Офіційну інструкцію щодо заповнення декларації ви можете завантажити за цим посиланням.

Основні правила заповнення декларації

Заповнення декларації з податку на прибуток через спеціальні послуги

Податкову декларацію з податку на прибуток можна заповнити також за допомогою:

• Платних інтернет-сервісів («Моя справа», «Б.Контур» та ін.);
• Спеціалізовані бухгалтерські компанії.

Податок на прибуток є показником, що прямо залежить від різниці між доходною та видатковою частиною коштів, отриманих організацією в результаті фінансової діяльності. Якщо дохід не перевищує витрати або дорівнює їм, податок вважається нульовим.

Хто сплачує:

1. Усі юридичні особи, зареєстровані у РФ.
2. Юридичні особи, зареєстровані в інших країнах, діяльність яких в РФ проходить через посередництво з постійними представниками, або мають будь-який дохід у Росії.
3. Іноземні організації, яким згідно з міжнародним договором про оподаткування надається статус резидента РФ.
4. Іноземні підприємства, які управляються безпосередньо біля РФ. Ці компанії можуть не вважатися платниками податків у випадках, прописаних у міжнародному договорі оподаткування.

Основні поняття

Податковим періодом вважається календарний рік, після якого повністю формується податкова база, з якої розраховується сума виплати до бюджету.

Звітним періодомсплати податку на прибуток та здачі декларації вважається кожен квартал.

p align="justify"> Стандартна податкова ставка в РФ становить 20% від загальної суми прибутку за податковий період.

Виплата податку відбувається шляхом здійснення авансових платежів, що вираховуються на підставі загальної суми за податковий період. Існує два типи авансових виплат:

• квартальні;
• щомісячні.

Нова організація проводить авансові платежі щокварталу.Після подання декларації про доходи за перший квартал відбувається перехід на щомісячні платежі у разі, якщо дохід становить понад 1 млн. рублів на місяць. Якщо дохід, зазначений у декларації, менший, то подальші виплати проводяться поквартально.

Організація може перейти на помісячні виплати за своїм бажанням, у цьому випадку необхідно сповістити податкову інстанцію про перехід на систему зі щомісячним звітним періодом.

Крім того, платник податків має здійснити платіж після закінчення всього податкового періоду. Крайній термін його проведення – 28 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

Строки сплати квартальних авансових платежів (здійснюється до 28 числа місяця, наступного за звітним періодом, що минув.

• за 2018 рік – 28 березня;
• за І квартал 2019 року – 29 квітня;
• за півріччя - 29 липня;
• за 9 місяців - 28 жовтня.

Строки внесення щомісячних платежів із доплатою за підсумками кварталу (здійснюється до 28 числа поточного місяця, у разі вихідного або святкового переноситься на наступний робочий день):

• за 2018 рік – 28 березня;
• за січень – 28 січня;
• за лютий – 28 лютого;
• за березень - 28 березня;
• за квітень - 29 квітня;
• за травень - 28 травня;
• за червень - 28 червня;
• за липень – 29 липня;
• за серпень – 28 серпня;
• за вересень – 30 вересня;
• за жовтень – 28 жовтня;
• за листопад – 28 листопада;
• за грудень – 30 грудня.

Суть щомісячних авансових платежів полягає у виплаті суми річного податку наперед помісячно. Сума платежу розраховується виходячи з даних попереднього періоду. Вчинення виплат І кварталу відповідає звіту IV кварталу попереднього періоду.

Докладніше про цей вид платежу до бюджету можна дізнатися з наступного відео:

Декларація з податку: термін та порядок здачі

Організація зобов'язана надати декларацію після кожного звітного та податкового періоду:

1. Форма повинна подаватись протягом 28 днів після закінчення звітного періоду.
2. Після закінчення податкового періоду останній термін здачі — 28 березня наступного року.

Декларація направляється до податкової інспекції за місцезнаходженням підприємства. У разі наявності кількох філій документ подається за місцем кожного окремого підрозділу.

Можливі санкції

У разі несвоєчасної сплати податку або несвоєчасного складання декларації до порушника можуть бути застосовані штрафні санкції, виплата яких не звільняє від податкових зобов'язань:

1. Якщо організація не здійснила своєчасний платіж або внесла його в неповному обсязі, до неї може бути застосований штраф у розмірі 20% від недоплаченої суми.
2. Якщо була занижена база угод між взаємозалежними особами, то розмір штрафу становить 40% від недоплаченої суми (мінімум 30 000 рублів).
3. Якщо декларацію було подано не вчасно, компанія може бути оштрафована на 5% від зазначеного в документі податку. При цьому штраф нараховується за кожний місяць прострочення. Його мінімум – 1000 рублів, а загальний максимум – 30% від податку.

Декларація з податку на прибуток за 3-й квартал 2017 року робиться на тому ж бланку та за тими ж правилами, що діють починаючи зі звітності за 2016 рік. Проте декларація, що формується за квартал, має низку особливостей, що потребують уваги. Розглянемо їх.

Нове для звіту про прибуток за 3-й квартал 2017 року

Форма бланка, на якому оформляється декларація з податку на прибуток за 3-й квартал 2017 року, введена в дію наказом ФНП Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, як і правила заповнення цього бланка.

Форму застосовують починаючи зі звіту за 2016 рік. Від попередньої вона відрізняється:

• введенням у лист 02 додаткових рядків для внесення сум сплаченого за період торговельного збору, на які можливе зменшення обчисленої за декларацією величини податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету регіону;
• редакційними правками у листі 03, пов'язаними із збільшенням ставки за дивідендами з 9% до 13%;
• додаванням нових аркушів 08 (для відображення самостійно скоригованих для цілей оподаткування даних щодо операцій із взаємозалежними особами, здійсненими за цінами неринкового рівня) та 09 (для обчислення податку за доходами, отриманими контрольованими іноземними компаніями).

Докладніше про діючу декларацію та форму її бланка читайте у матеріалі .

Відповідно, доповнено правила, яким потрібно дотримуватись у заповненні декларації, та деякі коди. Однак до основних розділів звіту (крім аркуша 02, де скориговано формулу розрахунку вже нарахованого податку) та до правил відображення даних у них принципових змін не внесено.

Заповнювати декларацію слід з урахуванням зміни співвідношення розподілу прибутку між бюджетами, за яким для відрахувань до федерального бюджету діє ставка 3%, а відрахувань до бюджету регіону — 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Які листи заповнюють у звіті за 3-й квартал

Формуючи звітність з податку на прибуток за 3-й квартал 2017 року, у виборі розділів, що увійдуть до неї, необхідно керуватися тим, що для цього існує 2 види правил:

• загальні, що зобов'язують до оформлення ряду аркушів звіту та дозволяють інші аркуші заповнювати лише за наявності даних у них;
• спеціальні, які впливають включення до звітність листа залежно від періоду, протягом якого декларація формується.

Для звітності, яка складається за 3-й квартал, з цього важливо таке:

1. Обов'язкові для оформлення:

• титульна сторінка;
• підрозділ 1.1 із розділу 1;
• лист 02 та додатки 1 та 2 до нього.

1. Якщо має місце оплата щомісячних авансів, стає обов'язковим оформлення підрозділу 1.2 з розділу 1, який буде присутнім у звіті платників таких платежів за кожний звітний період, але не за сам рік.
2. Якщо є збитки минулих років, то додаток 4 до листа 02 у декларації за півріччя та 9 місяців не заповнюється. Воно підлягає обов'язковому оформленню лише при складанні декларації за 1-й квартал та за рік.
3. Листи 07, 08, 09 заповнювати не потрібно, навіть за наявності даних, оскільки їх оформлюють лише у звіті протягом року.

Детальніше про податкові збитки та особливості їх обліку у 2017 році читайте у статті .

Юрособам з відокремленими підрозділами доведеться:

1. Заповнити у звітності, що подається за місцем обліку головного підрозділу, відповідну числу відокремлених підрозділів кількість додатків 5 до аркуша 02.
2. Підготувати для подання до ІФНС за місцем обліку кожного з підрозділів, щодо яких сплачується податок, декларацію скороченої форми, яка складається з:

• із титульного листа;
• підрозділів 1.1 та 1.2 (якщо сплачуються щомісячні аванси) з розділу 1;
• додатка 5 до аркуша 02.

Аванси у звітності з прибутку за 3-й квартал

Аванси у декларації з прибутку, що складається за звітні періоди, розраховують за правилами п. 2 ст. 286 НК РФ і відображають у 3 групах рядків аркуша 02:

1. 210-230 - аванси, нараховані в попередніх періодах до оплати протягом звітного періоду. За 3-й квартал дані до них внесуть лише платники податків, зобов'язані сплачувати щомісячні аванси (зокрема від фактичного прибутку). Суми цих платежів будуть відповідати або величині значень, що відобразилися у декларації з прибутку за півріччя поточного року за рядками 180 та 290, або фактично нарахованому в обидва бюджети податку за 8 перших місяців поточного року.
2. 290-310 - аванси, нараховані за підсумками звітного періоду до сплати в кварталі, що настає за звітним. У загальному випадку вони дорівнюватимуть тій сумі податку, яка припадає на податкову базу кварталу, що є останнім у звітному періоді. За 3-й квартал їх величина дорівнює різниці показників рядків 180-200 за 9 місяців та за попередній звітний період (півріччя). Платники податків, які сплачують щомісячні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку, та платники податків, які сплачують лише квартальні платежі за підсумками звітного періоду, рядки 290-310 у звіті не заповнюють.
3. 320-340 - аванси, нараховані для сплати в 1-му кварталі наступного за звітним року. Ці рядки використовуються лише у звіті, що складається за 9 (11) місяців, та мають бути заповнені у звітності за 3-й квартал.

Про те, як платити аванси при зміні величини ставок податку, читайте в матеріалі .

Підсумки

Декларація з прибутку, що формується за 3-й квартал 2017 року, створюється на оновленому зі звіту за 2016 рік бланку та заповнюється з урахуванням низки нововведень законодавства, що набули чинності з 01.01.2017. Інші особливості створення звітності про прибуток за цей період визначаються особливими правилами, встановленими для заповнення декларації за звітний період.

Не пізніше 28 березня 2018 року треба скласти нову декларацію з податку на прибуток за 4 квартал 2017 року. У статті – актуальні бланк та зразок заповнення.

Декларацію з податку на прибуток за 4 квартал 2017 року складатимуть на новому бланку. Розкажемо, як її заповнити та які показники перевірити перед відправкою до інспекції, щоб уникнути донарахувань та штрафів.

Нова форма декларації з податку на прибуток за 4 квартал 2017 року

З 2017 року компанії мають нову форму декларації з податку на прибуток. ФНП розмістила проект змін до декларації на сайті regulation.gov.ru. Оновити звіт чиновники збираються через податкові поправки 2017 року.

У 2017 році зменшувати базу із прибутку на збитки минулих років можна лише в межах 50 відсотків. Це правило ФНП внесе до порядку заповнення декларації. У звіті будуть й інші зміни, але торкнуться не всіх компаній. Наприклад, податківці оновлять сторінки для консолідованих груп компаній та контрольованих організацій.

Заповнення податкової декларації з податку на прибуток за 4 квартал 2017 року

Податкова декларація з податку на прибуток за 2017 рік включає:

• титульна сторінка;
• розділ 1;
• лист 02 та вісім додатків до нього;
• листи 03 – 09;
• додатки 1 та 2 до декларації.

• Як заповнити та здати звітність

Титульний лист, підрозділ 1.1 розділу 1, лист 02 та додатки 1 і 2 до листа 02 заповнюють усі. Інші сторінки включають до складу декларації тільки в тому випадку, якщо в них є що відобразити: були специфічні операції, доходи, витрати, збитки, компанія виступала податковим агентом або має відокремлені підрозділи. Хто і коли заповнює інші підрозділи та листи, дивіться у таблиці нижче.

Зверніть увагу: у звіті за рік оформлюють Листи 07, 08, 09. Якщо є збитки минулих років, заповнюють ще й додаток 4 до аркуша 02. Підрозділ 1.2 розділу 1 у річному звіті не заповнюють.

Нижче наведено зразок оформлення титульного листа. Цілком приклад заповнення декларації з податку на прибуток за 4 квартал 2017 року можна завантажити за посиланням нижче.

Зразок заповнення декларації з прибутку за 2017 рік

Що перевірити у декларації з податку на прибуток за 4 квартал 2017 року

У річній декларації перевірте резерви, а також доходи та витрати, що зменшують податкову базу особливим чином.

Резерви

Насамперед перевірте резерви. Усі компанії мають створювати резерв по сумнівним боргах у бухобліку. І вправі створювати їх у податковому обліку (п. 3 ст. 266 НК РФ). Якщо компанія з облікової політики формує резерв у податковому обліку, зверніть увагу на таке.

З 2017 року якщо виручка за звітний період менша від виручки за минулий рік, то можна брати 10 відсотків виручки за минулий рік. Суму резерву за сумнівними боргами потрібно включити до загальної суми позареалізаційних витрат за рядком 200 у додатку 2 до листа 02 декларації з прибутку.

Раніше для розрахунку резерву за звітний період виторг теж брали за цей період. Така виручка зазвичай набагато менша від виручки минулого року. Але інакше не можна було порахувати резерв за сумнівними боргами.

Кредиторка

Включіть «кредиторку» до доходів у періоді, коли минув термін позовної давності. Не чекайте до кінця року (лист Мінфіну Росії від 12 вересня 2014 р. № 03-03-Р3/45767). Через несписану «кредиторку» ви занизите податок на прибуток, а штрафувати податківці не мають права лише за заниження авансів (п. 17 листа ФНП Росії від 22 серпня 2014 р. № СА-4-7/16692).

Доходи

Доходи за надані послуги визнайте у тому періоді, до якого вони належать. Наприклад, виторг від послуг, які надали у грудні, врахуйте у декларації за 2017 рік. Навіть якщо акт про надані послуги ви склали у січні (лист Мінфіну Росії від 17 лютого 2017 р. № 03-03-06/1/9283).

Витрати

Окрему увагу приділіть складним витратам. Як їх відбивати, дивіться у таблиці нижче.

За підсумками півріччя 2017 року подати декларацію з податку на прибуток зобов'язані дві категорії платників податків: ті, хто сплачує до бюджету авансові платежі з прибуткового податку за кожен квартал і ті, хто здійснює сплату авансових платежів щомісяця, доплачуючи суми, що бракують, за підсумками кварталу.

З 2017 року діє нова форма податкової декларації з прибутку, затверджена Наказом ФНР РФ від 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Нею компанії звітували вже в 1 кварталі 2017 року.

Хто подає?

Звітувати з податку прибуток і подавати відповідну декларацію зобов'язані такі организации:

• Підприємства на ОСН, є платниками прибуток за ст. 246 Податкового кодексу РФ;
• підприємства - податкові агенти з прибуткового податку незалежно від застосовуваної податкової системи;
• організації на спрощенні (або ЕСХН), визнані платниками податку на прибуток з отриманих доходів за державними цінними паперами (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 Податкового кодексу РФ).

Куди подавати декларацію?

Подати декларацію з податку на прибуток за півріччя 2017 року потрібно в ІФНС за місцем розташування компанії (абз. 2 п. 4 ст. 80 Податкового кодексу РФ). Якщо компанія має відокремлені підрозділи, то декларацію з прибутку доведеться подати і за місцезнаходженням головної установи, і за місцем розташування кожного ВП. Виняток зроблено для компаній, які є найбільшими платниками податків, вони звітують до Податкової, де перебуває на обліку головний підрозділ (п. 1 ст. 289 таки Податкового кодексу РФ).

Як здавати?

Нова форма декларації з прибутку у 2017 році може бути подана податківцям декількома способами:

• передано на паперовому носії (особисто або через представника);
• направлена ​​поштою рекомендованим листом;
• передана ТКС в електронному форматі.

При цьому останній спосіб є обов'язковим для тих організацій, де середньооблікова чисельність співробітників становить понад 100 осіб (ст. 80 Податкового кодексу РФ), а також для найбільших платників податків.

Зміни з податку на прибуток у 2017 році

Розберемо важливі зміни у декларації з податку на прибуток за 2017 рік, а також загалом у розрахунку прибуткового податку у 2017 році.

Витрати на таксі

У своєму листі від 02.03.2017 №03-03-07/11901 Мінфін РФ роз'яснив, що витрати на проїзд у таксі співробітника, який перебуває у відрядженні, компанія може врахувати у складі інших витрат при розрахунку податку на прибуток. При цьому, як зазначають чиновники, такі витрати обов'язково мають документальне підтвердження. Це може бути чек або квитанція - тобто БСО, оформлений відповідно до вимог чинного законодавства. Зокрема, реквізити квитанції, які зобов'язані бути присутніми у документі, перераховані у додатку до Правил перевезення пасажирів та багажу автомобільним транспортом.

Витрати на оцінку кваліфікації

Якщо компанія проводить оцінку кваліфікації своїх співробітників та є платником податку на прибуток:

Починаючи з 1 січня 2017 року, вона має право зарахувати суми, витрачені на оцінку, включивши їх у витрати з податку на прибуток.

Відповідні корективи до законодавства було внесено Федеральним законом від 03.07.2016 №251-ФЗ. Залік сум можливий лише, якщо оцінку проводили з особою, у якої з платником податків є трудові взаємини (укладено трудовий договір), а також якщо оформлений договір про надання послуг оцінки кваліфікації з сторонньою організацією, ліцензованою на даний вид діяльності.

Змінився розподіл ставки при сплаті податку на прибуток до бюджетів

Підготовляючи відомості для декларації з прибутку за півріччя 2017 року, слід звернути увагу на важливу зміну. З 1 січня 2017 року на прибуток діють інші ставки. Як і раніше, до бюджету сплачується прибутковий податок за загальною ставкою 20%. Однак на 2017 – 2020 роки встановлено інше розбиття перерахування податку:

• 17% (а не 18%) вноситься до регіонального бюджету;
• 3% (а не 2%) - до федерального бюджету.

Відповідні зміни вніс до статті 284 таки Податкового кодексу РФ Федеральний закон від 30.11.2016 №401-ФЗ.

Нові ставки застосовуються із декларації за 1 квартал або за січень 2017 року, якщо декларацію компанія подає у щомісячному режимі. Аналогічним чином здійснюється розрахунок і за півріччя 2017 року.

Як уже зазначено вище, загальна ставка 20% з прибуткового податку залишилася незмінною, але розподіл коштів за бюджетами інше. Крім того, регіональна влада може зменшити ставку для окремих категорій платників податку на прибуток. Відповідно до положень Закону зменшена ставка не може бути нижчою за 13,5%, проте на період з 2017 по 2020 роки цей поріг було знижено до 12,5%.

Заповнюючи платіжні доручення з метою сплати податку на прибуток у 2017 році, бухгалтер має керуватися новими поправками та інакше розподіляти платежі до бюджетів.

Ліміт для резерву за сумнівними боргами

Ще одне нововведення 2017 року - сума формованого резерву за сумнівними боргами не повинна бути більшою за одну з величин: або 10% від виручки за попередній податковий період, або 10% від виручки поточного звітного періоду (абз. 5 п. 4 ст. 266 Податкового кодексу РФ). Зміни внесено Федеральним законом від 30.11.2016 №405-ФЗ. Варто зазначити, що до 2017 року подібних варіацій не було: сума резерву за сумнівними боргами не могла перевищувати 10% від виручки поточного звітного періоду і лише.

Які передбачені штрафи?

Нагадуємо, що, не надавши податківцям декларацію з податку на прибуток за півріччя 2017 року вчасно, до платника податків може бути застосована відповідальність, згідно з положеннями статті 119 Податкового кодексу РФ. А саме: штраф у розмірі 5% від суми податку на прибуток за кожен повний або неповний місяць прострочення, але не менше однієї тисячі рублів і не більше 30% від загальної суми виручки.