Знайомимося з новою формою: розрахунок страхових внесків. Знайомимося з новою формою: розрахунок страхових внесків Додаток 3 розділу 1 розрахунку страхових внесків

Незабаром усі роботодавці-страхувальники мають здати в ІФНС розрахунок зі страхових внесків за 9 місяців 2017 року. Чи потрібно здавати до податкової інспекції нульовий розрахунок? Як заповнювати розрахунок наростаючим підсумком? Як заповнити третій розділ із персоніфікованим обліком? Які контрольні співвідношення врахувати, щоб розрахунок не суперечив показникам у 6-ПДФО? Як правильно показати посібники, що відшкодовуються та ФСС? Ми підготували інструкцію щодо заповнення розрахунку та зразок заповнення розрахунку за 3 квартал 2017 року у різних ситуаціях.

Хто має здати розрахунок по 9 місяців

Розрахунок за страховими внесками за 9 місяців 2017 року мають здавати до ІФНС усі страхувальники, зокрема:

• організації та їх відокремлені підрозділи;
• індивідуальні підприємці (ІП)

Розрахунок за страховими внесками потрібно заповнити та здати всім страхувальникам, у яких є застраховані особи, а саме:

• працівники за трудовими договорами;
• виконавці – фізичні особи за цивільно-правовими договорами (наприклад, договорами підряду чи надання послуг);
• генеральний директор, який є єдиним засновником.

Строки здачі розрахунку

Розрахунки зі страхових внесків потрібно здавати в ІФНС не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом. Якщо ж остання дата здачі випадає на вихідний, то розрахунок можна здати у найближчий його робочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Звітні періоди зі страхових внесків

Звітний період із страхових внесків – це І квартал, півріччя, дев'ять місяців. Розрахунковий період - календарний рік (ст. 423 НК РФ). Отже, поточну звітність правильніше називати розрахунком зі страхових внесків за 9 місяців, а не за 3 квартал 2017 року. Адже розрахунок включає показники з 1 січня по 30 вересня 2017 року, а не лише за 3 квартал 2017 року.

Звітний період у нашому випадку – 9 місяців 2017 року (з 1 січня до 30 вересня). Отже, розрахунок (РСВ) за 9 місяців потрібно здати до ІФНС не пізніше 31 жовтня (вівторок).

Бланк розрахунку в 2017 році: що він включає

Розрахунок за страховими внесками потрібно заповнювати за формою, затвердженою Наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можна завантажити по цій.

Цей бланк застосовується із 2017 року. Склад розрахунку такий:

• титульна сторінка;
• лист для фізичних осіб, які не мають статусу індивідуального підприємця;
• розділ №1 (включає 10 додатків);
• розділ №2 (з одним додатком);
• розділ №3 – містить персональну інформацію про застрахованих осіб, за які здійснює відрахування роботодавець.

Організації та ІП, які здійснюють виплати фізичним особам, в обов'язковому порядку повинні включити до складу розрахунку страхових внесків за 9 місяців 2017 року (п. п. 2.2, 2.4 Порядку заповнення розрахунку страхових внесків):

• титульна сторінка;
• розділ 1;
• підрозділи 1.1 та 1.2 Додатка 1 до розділу 1;
• додаток 2 до розділу 1;
• Розділ 3.

У такому складі розрахунок за 9 місяців 2017 року має надійти до ІФНС незалежно від діяльності, що здійснюється у звітному періоді (Лист ФНС Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Крім того, за наявності певних підстав платники страхових внесків також повинні включати до складу та інші розділи та додатки. Пояснимо у таблиці склад розрахунку:

У якій послідовності заповнювати?

Почніть заповнення з титульного листа. Потім сформуйте розділ 3 за кожним працівником, який у вас у 3 кварталі. Після цього заповніть Програми до розділу 1. І в останню чергу – сам розділ 1.

Способи здавання розрахунку

Передавати розрахунок зі страхових внесків за 9 місяців 2017 року до територіальної податкової служби можна двома способами:

Заповнення розрахунку за 9 місяців: приклади

Більшість страхувальників заповнюватиме розрахунок зі страхових внесків за 9 квартал 2017 року в електронному вигляді із застосуванням спеціальних бухгалтерських програм-сервісів (наприклад, 1С). У разі розрахунок формується автоматично виходячи з даних, які бухгалтер заносить у програму. Однак деякі принципи формування розрахунку, на нашу думку, доцільно розуміти, щоб не допустити помилок. Прокоментуємо особливості заповнення найпоширеніших розділів, а також наведемо приклади та зразки.

Титульна сторінка

На титульному листі розрахунку страхових внесків за 9 місяців 2017 року потрібно, зокрема, вказати такі показники:

Звітний період

У полі «Розрахунковий (звітний) період (код)» вкажіть код розрахункового (звітного) періоду з Додатка № 3 до Порядку заповнення розрахунку страхових внесків:

Отже, у розрахунку страхових внесків за 9 місяців 2017 року кодом звітного періоду буде «33».

Код ІФНС

У полі «Подається до податкового органу (коду)» – вкажіть код податкового органу, до якого подається розрахунок за страховими внесками. Дізнатись значення для конкретного регіону можна на сайті ФНП із застосуванням офіційного сервісу.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Код місця подання

Як цей код покажіть цифрове значення, що вказує на належність ІФНС, в яку здається РСВ за 9 місяців квартал 2017 року. Затверджені коди представлені у таблиці:

Назва

Назву організації або ПІБ індивідуального підприємця на титульному листі вказуйте відповідно до документів без скорочень. Між словами – один вільний осередок.

Коди КВЕД

У полі «Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД2» вкажіть код за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності.

Види діяльності та ЗКВЕД

У 2016 році діяв класифікатор КВЕД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Починаючи з січня 2017 року, на зміну йому прийшов класифікатор ОЕВЕД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Його і використовуйте при заповненні розрахунку страхових внесків за 9 місяців 2017 року.

Наведемо приклад можливого заповнення титульного листа у складі розрахунку страхових внесків (РСВ) за 3 квартал 2017 року:

Аркуш: відомості про фізичну особу

Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем» заповнюють громадяни, які здають розрахунок за найнятих працівників, якщо він не вказав у розрахунку свій ІПН. У цьому аркуші наймач вказує свої особисті дані.

Розділ 3: відомості персоніфікованого обліку

Розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» у складі розрахунку страхових внесків за 9 місяців 2017 року потрібно заповнювати на всіх застрахованих осіб за липень, серпень та вересень 2017 року, у тому числі, на користь яких за 9 місяців 2017 року нараховано виплати у рамках трудових відносин та цивільно-правових договорів.
У підрозділі 3.1 розділу 3 показуються персональні дані застрахованої особи – одержувача доходу: П.І.Б., ІПН, СНІЛЗ та ін.

У підрозділі 3.2 розділу 3 зазначаються відомості про суми виплат, обчислених на користь фізособи, а також відомості про нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Наведемо приклад заповнення розділу 3.

приклад.Громадянину РФ здійснювалися виплати у 3 кварталі 2017 року. Нараховані з них внески на обов'язкове пенсійне страхування складаються так:

За таких умов розділ 3 розрахунку страхових внесків за 9 місяців 2017 року виглядатиме таким чином:

Зауважимо, що на осіб, які не отримували виплат за останні три місяці звітного періоду (липень, серпень та вересень), підрозділ 3.2 розділу 3 заповнювати не потрібно (п. 22.2 Порядку заповнення розрахунку страхових внесків).

Копії розділу 3 розрахунку слід передати співробітникам. Термін – п'ять календарних днів із дати, коли людина звернулася за такою інформацією. Кожному видайте копію розділу 3, в якому лише дані про нього. Якщо розрахунки здаєте в електронних форматах, потрібно роздрукувати паперові дублікати.

Витяг з розділу 3 вручіть людині також у день звільнення чи припинення цивільно-правового договору. Витяг потрібно підготувати за весь період роботи починаючи з січня 2017 року.

Перевірте СНІЛЗ

Деякі ІФНС перед складанням розрахунку страхових внесків інформаційні повідомлення про зміну технології прийому звітності за 9 місяців 2017 року. У таких повідомленнях зазначає, що розрахунки не вважатимуться прийнятими, якщо інформація про фізичних осіб не співпадатиме з даними в базах ІФНС. Проблеми можуть виникнути, наприклад, зі СНІЛС, датою та місцем народження. Ось текст такого інформаційного повідомлення:

Шановні платники податків ( податкові агенти)!

Звертаємо вашу увагу, що починаючи зі звітності за 3 квартал 2017 року буде змінено алгоритм прийому Розрахунків зі страхових внесків (відповідно до наказу ФНП Росії від 10.10.2016 N ММВ-7-11/ “Про затвердження форми розрахунку зі страхових внесків, порядку його заповнення, а також формату подання розрахунку за страховими внесками в електронній формі”).

У разі неуспішної ідентифікації застрахованих ФО, відображених у розділі

3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» формуватиметься відмова у прийомі Розрахунку.

Раніше (1 та 2 квартал) при виявленні єдиного порушення – неуспішної ідентифікації застрахованих ФО з 3-го розділу автоматично формувалося Повідомлення про уточнення (при цьому розрахунок вважався прийнятим).

З метою виключення відмови у прийомі Розрахунків зі страхових внесків через невідповідність відомостей по зазначеним у розрахунку особам, відомостям наявним у податковому органі, рекомендуємо провести звірку персональних даних фізичних осіб, які вказуються в розрахунку (ПІБ ФО, дата народження, місце народження, ІПН, паспортні дані , СНИЛС) щодо подання у розрахунку застарілих даних. Також аналогічні дані необхідно звірити з відомостями, які у інформаційних ресурсах ПФР РФ для однозначної ідентифікації СНИЛС застрахованої фізичної особи.

Додаток 3 до розділу 1: витрати на допомогу

У додатку 3 до розділу 1 зафіксуйте інформацію про витрати на цілі обов'язкового соціального страхування (якщо такої інформації немає, то додаток не заповнюється, оскільки він не є обов'язковим).

У цьому додатку покажіть лише допомогу за рахунок ФСС, нараховані у звітному періоді. Дата виплати допомоги та період, за який вона нарахована, значення не мають. Наприклад, допомога, нарахована наприкінці вересня, а виплачена у жовтні 2017 року, покажіть у розрахунку за 9 місяців. Посібник із лікарняного, який відкритий у вересні, а закритий у жовтні, відображайте лише у розрахунку за рік.

Допомога за рахунок роботодавця за перші три дні хвороби працівника у Додатку 3 фігурувати не повинні. Усі дані вносите до цього додатку наростаючим підсумком початку року (п. п. 12.2 – 12.4 Порядку заповнення розрахунку).

Щодо безпосередньо заповнення, то рядки додатка 3 до розділу 1 потрібно сформувати так:

• у графі 1 вкажіть за рядками 010 – 031, 090 кількість випадків, за якими нарахували допомогу. Наприклад, у рядку 010 – кількість лікарняних, а у рядку 030 – відпусток у зв'язку з вагітністю та пологами. За рядками 060 – 062 вкажіть кількість працівників, яким нарахували допомогу (п. 12.2 Порядку заповнення розрахунку).
• у графі 2 відобразіть (п. 12.3 Порядку заповнення розрахунку):
  • у рядках 010 – 031 та 070 – кількість днів, за які нараховано допомогу за рахунок ФСС;
  • у рядках 060 – 062 – кількість щомісячних допомог з догляду за дитиною. Наприклад, якщо протягом усіх 9 місяців ви платили допомогу одній робітниці, у рядку 060 поставте цифру 9;
  • у рядках 040, 050 та 090 – кількість посібників.

Приклад відбиття посібників. За 9 місяців 2017 р. організація:

• сплатила 3 ​​лікарняних. За рахунок ФСС сплачено 15 днів, сума - 22 902,90 руб.;
• нарахувала одній працівниці посібник з догляду за дитиною за липень, серпень, вересень по 7 179 крб. Сума допомоги за 3 місяці становила 21 537,00 руб. Усього нараховано допомоги – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).

Пенсійні та медичні внески: підрозділи 1.1 – 1.2 додатка 1 до розділу 1

Додаток 1 до розділу 1 розрахунку включає 4 блоки:

• підрозділ 1.1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування";
• підрозділ 1.2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування";
• підрозділ 1.3 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у статті 428 Податкового кодексу РФ»;
• підрозділ 1.4 "Розрахунок сум страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також для окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості".

У рядку 001 «Код тарифу платника» Додатка 1 до розділу 1 вкажіть код тарифу, що застосовується. Див.

До розрахунку за 9 місяців 2017 року потрібно включити стільки додатків 1 до розділу1 (або окремих підрозділів цього додатка), скільки тарифів застосовувалося протягом звітного періоду 2017 року (з січня до вересня включно). Пояснимо особливості заповнення обов'язкових підрозділів.

Підрозділ 1.1: пенсійні внески

Підрозділ 1.1 – обов'язковий блок. Він містить розрахунок оподатковуваної бази щодо пенсійних внесків та сум страхових внесків на пенсійне страхування. Пояснимо показники рядків цього розділу:

• рядок 010 – загальна кількість застрахованих осіб;
• рядок 020 – кількість фізосіб, з виплат яким ви обчислили страхові внески у звітному періоді (за 9 місяців 2017 року);
• рядок 021 – кількість фізосіб із рядка 020, виплати яким перевищили граничну величину бази для розрахунку пенсійних внесків, (Див « »);
• рядок 030 - суми нарахованих виплат та винагород на користь фізосіб (п. 1 та 2 ст. 420 НК РФ). Виплати, які не є об'єктом оподаткування страховими внесками, сюди не потрапляють;
• у рядок 040 відобразіть:
  • суми виплат, які не оподатковуються пенсійними внесками (ст. 422 НК РФ);
  • суми витрат, що їх виконавець підтвердив документально, наприклад, за договорами авторського замовлення (п. 8 ст. 421 НК РФ). Якщо документів немає, то відображається розмір відрахування в межах, визначених пунктом 9 статті 421 НК РФ;
• рядок 050 – база для розрахунку пенсійних внесків;
• Рядок 051 - база для розрахунку страхових внесків у розмірах, що перевищують для кожної застрахованої особи граничну величину бази у 2017 році, а саме 876 000 рублів (п. 3-6 ст. 421 НК РФ).
• рядок 060 – суми обчислених пенсійних внесків, у тому числі:
  • по рядку 061 - з бази, яка не перевищує граничну величину (876 000 руб.);
  • по рядку 062 - з бази, що перевищує граничну величину (876 000 руб.).

Дані у підрозділі 1.1 фіксуйте так: вкажіть дані лише з початку 2017 року, а також за останні три місяці звітного періоду (липень, серпень та вересень).

Підрозділ 1.2: медичні внески

Підрозділ 1.2 – обов'язковий розділ. Він містить розрахунок оподатковуваної бази щодо внесків на медичне страхування та сум страхових внесків на медичне страхування. Ось принцип формування рядків:

• Рядок 010 – загальна кількість застрахованих осіб за 9 місяців 2017 року.
• рядок 020 -кількість фізичних, з виплат яким ви обчислили страхові внески;
• рядок 030 - суми виплат на користь фізосіб (п. 1 та 2 ст. 420 НК РФ). Виплати, що не є об'єктом оподаткування страховими внесками за рядком 030, не показуються;
• за рядком 040 – суми виплат:
  • не оподатковувані страховими внесками обов'язкове медичне страхування (ст. 422 НК РФ);
  • суми витрат, що їх виконавець підтвердив документально, наприклад, за договорами авторського замовлення (п. 8 ст. 421 НК РФ). Якщо документів немає, то фіксується сума відрахування у розмірах із пункту 9 статті 421 НК РФ.

Підрозділ 1.3 – заповнюйте, якщо сплачуєте страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом. А підрозділ 1.4 – якщо з 1 січня до 30 вересня 2017 року ви перераховували страхові внески на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості.

Розрахунок внесків з непрацездатності та материнства: додаток 2 до розділу 1

У Додатку 2 до розділу 1 провадиться розрахунок суми внесків з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Дані показуються у наступному розрізі: всього з початку 2017 року до 30 вересня, а також за липень, серпень та вересень 2017 року.
У полі 001 додатка № 2 потрібно зазначається ознака виплат страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством:

• "1" - прямі виплати страхового забезпечення (якщо в регіоні пілотний проект ФСС, Див.
• «2» – залікова система виплат страхового забезпечення (коли допомогу сплачує роботодавець, а потім отримує необхідне відшкодування (або залік) із ФСС).

• рядок 010 – загальна кількість застрахованих осіб за 9 місяців 2017 року;
• Рядок 020 - суми виплат на користь застрахованих осіб. Виплати, що не оподатковуються страховим внескам у цьому рядку, не показуються;
• рядок 030 узагальнює у собі:
  • суми виплат, які не оподатковуються страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування (ст. 422 НК РФ);
  • суми витрат, що їх виконавець підтвердив документально, наприклад, за договорами авторського замовлення (п. 8 ст. 421 НК РФ). Якщо документів немає, то фіксується сума відрахування у розмірах із пункту 9 статті 421 НК РФ;
• рядок 040 – сума виплат та інших винагород на користь фізосіб, які оподатковуються внесками на соціальне страхування та перевищують ліміт на черговий рік (тобто виплати понад 755 000 рублів щодо кожної застрахованої особи).

По рядку 050 – покажіть базу розрахунку страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування.

У рядок 051 включається база для розрахунку страхових внесків з виплат на користь працівників, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю або допущені до неї (за наявності відповідної ліцензії). Якщо таких працівників немає – вказуйте нулі.

Рядок 053 заповнюють індивідуальні підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування та здійснюють виплати на користь працівників (за винятком ІП, які ведуть види діяльності, зазначені у підп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 ПК РФ) – (підп. 9 п. 1 ст.427 НК РФ). Якщо даних немає, проставте нулі.

Рядок 054 заповнюють організації та ІП, що виплачують доходи іноземцям, які тимчасово перебувають у Росії. За цим рядком потрібно показати базу для розрахунку страхових внесків щодо виплат на користь таких співробітників (крім громадян з ЄАЕС). Якщо нічого такого немає – нулі.

У рядку 060 – впишіть страхові внески на обов'язкове соціальне страхування. По рядку 070 - Витрати на виплату страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування, яке виплачують за рахунок ФСС. Однак допомогу за перші три дні хвороби сюди не включайте (лист ФНП Росії від 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Що ж до рядка 080, то в ньому покажіть суми, які органи ФСС відшкодували на оплату лікарняних, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами та інших соціальних виплат.

Показуйте у рядку 080 лише суми, відшкодовані із ФСС у 2017 році. Навіть якщо вони стосуються 2016 року.

Що ж до рядка 090, то визначення значення цього рядка логічно використовувати формулу:

Якщо вийшла сума внесків до сплати, в рядку 090 встановіть код «1». Якщо сума вироблених витрат виявилася більшою за нараховані внески, то включіть у рядок 90 код «2».

Розділ 1 «Зведені дані щодо страхових внесків»

У розділі 1 розрахунку за 9 місяців 2017 року відобразіть загальні показники щодо сум страхових внесків до сплати. Розглянута частина документа складається з рядків від 010 до 123, у яких зазначається ОКТМО, суми пенсійних та медичних внесків, внесків на страхування з тимчасової непрацездатності та деякі інші відрахування. Також у цьому розділі потрібно вказати КБК за видами страхових внесків та суми страхових внесків по кожному КБК, які нараховані до сплати у звітному періоді.

Пенсійні внески

За рядком 020 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове пенсійне страхування. По рядках 030–033 – покажіть суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, яку треба сплатити на вказаний вище КБК:

• за рядком 030 – за звітний період наростаючим підсумком (з січня до вересня включно);
• за рядками 031-033 – за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду (липень, серпень та вересень).

Медичні внески

За рядком 040 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове медичне страхування. По рядках 050–053 – розподіліть суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, яку треба сплатити:

• за рядком 050 – за звітний період (9 місяців) наростаючим підсумком (тобто з січня до вересня);
• за рядками 051–053 за останні три місяці звітного періоду (липень, серпень та вересень).

Пенсійні внески за додатковими тарифами

За рядком 060 вкажіть КБК щодо пенсійних внесків за додатковими тарифами. За рядками 070–073 – суми пенсійних внесків за додатковими тарифами:

• за рядком 070 – за звітний період (9 місяців 2017 року) наростаючим підсумком (з 1 січня до 30 вересня);
• за рядками 071 – 073 за останні три місяці звітного періоду (липень, серпень та вересень).

Внески на додаткове соціальне забезпечення

За рядком 080 вкажіть КБК щодо внесків на додаткове соціальне забезпечення. За рядками 090–093 – суму внесків на додаткове соціальне забезпечення:

• за рядком 090 – за звітний період (9 місяців 2017 року) наростаючим підсумком (з січня до вересня включно);
• за рядками 091–093 за останні три місяці звітного періоду (липень, серпень та вересень).

Внески на соціальне страхування

За рядком 100 вкажіть КБК щодо внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. У рядках 110 – 113 – суму внесків на обов'язкове соціальне страхування:

• за рядком 110 - за 9 місяців 2017 року наростаючим підсумком (з січня по вересень включно);
• за рядками 111–113 за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду (тобто за липень, серпень та вересень).

У рядках 120–123 вкажіть суму перевищення вироблених витрат на соціальне страхування:

• за рядком 120 – за 9 місяців 2017 року
• за рядками 121–123 – липень, серпень та вересень 2017 року.

Якщо ж перевищення витрат не було, проставте в цьому блоці нулі.

Коли розрахунок не пройде перевірку ІФНС: помилки

Не можна одночасно заповнювати:

• рядки 110 та рядки 120;
• рядки 111 та рядки 121;
• рядки 112 та рядки 122;
• рядки 113 та рядки 123.

За такого поєднання розрахунок за 9 місяців 2017 року не пройде перевірку в ІФНС. Контрольні співвідношення показників розрахунку наведено у листі ФНП Росії від 13.03. 2017 № БС-4-11/4371. Див.

Також ви можете зразок заповнення розрахунку страхових внесків за 9 місяців 2017 року у форматі Excel.

Відповідальність: можливі наслідки

За несвоєчасне складання розрахунку за страховими внесками за 9 місяців 2017 року ІФНС може оштрафувати організацію або ІП на 5 відсотків від суми внесків, що підлягає сплаті (доплаті) на підставі розрахунку. Такий штраф нарахують за кожний місяць (повний чи неповний) прострочення з поданням розрахунку. Проте підсумкова сума штрафних санкцій може бути більше 30 відсотків від суми внесків і менше 1000 рублів. Наприклад, якщо внески з розрахунку повністю сплатила вчасно, то штраф за невчасне подання розрахунку становитиме 1000 руб. Якщо ж у строк перераховано лише частину внесків, то штраф порахують з різниці між сумою внесків, яка зазначена у розрахунку, та фактично сплаченою (ст. 119 НК РФ).

Якщо у розрахунку по страхових внесках за 9 місяців 2017 року сукупна сума внесків на пенсійне страхування з бази, яка не перевищує граничної величини, за кожний з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду загалом по платнику не відповідає відомостям про суму внесків на пенсійне страхування кожній застрахованій особі, то розрахунок вважається непредставленим. Аналогічні наслідки виникають у тому разі, якщо зазначені недостовірні персональні дані, ідентифікують застрахованих фізичних осіб (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Усунути такі невідповідності потрібно протягом п'яти робочих днів з дати, коли ІФНС направить відповідне повідомлення в електронній формі, або протягом десяти робочих днів, якщо повідомлення надіслано «на папері». Якщо вкластися вчасно, то датою подання розрахунку за страховими внесками вважатиметься дата подання розрахунку, визнаного спочатку не представленим (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Варто зауважити, що Мінфін РФ у своєму листі від 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 зазначив, що не поданий у строк до ІФНС розрахунок по страхових внесках не є підставою для призупинення операцій за рахунками платника страхових внесків. Тобто блокування рахунку за запізнення з розрахунком за 9 місяців 2017 року не варто побоюватися.

• Додаток N 1. Розрахунок страхових внесків
Поле "Найменування організації, відокремленого підрозділу/прізвище, ім'я, по батькові індивідуального підприємця, глави селянського (фермерського) господарства, фізичної особи"
• Розділ 1. Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків
• Додаток 1. Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування до розділу 1
Додаток 2. Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством до розділу 1 Додаток 3. Витрати з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та витрати, що здійснюються відповідно до законодавства Російської Федерації до розділу 1
• Додаток 4. Виплати, зроблені рахунок коштів, фінансованих з федерального бюджету до розділу 1
Виплати, що фінансуються за рахунок коштів федерального бюджету, у розмірах понад встановлені законодавством Російської Федерації про обов'язкове соціальне страхування особам з підрозділів особливого ризику, а також особам, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок радіаційних аварій, крім Чорнобильської АЕС (рядки 05 - ) Додаткові виплати допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з заліком у страховий стаж застрахованої особи періодів служби, протягом яких громадянин не підлягав обов'язковому соціальному страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством відповідно до частини 4 статті 3 Федерального закону від 29 грудня 2006 р. N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" (рядки 210 - 310)
Додаток 5. Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 3 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації до розділу 1 Додаток 6. Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками1 кодексу Російської Федерації до розділу 1 Додаток 7. Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 7 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації до розділу 1 Додаток 8. Відомості, необхідні для застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками підпункті 9 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації до розділу 1 Додаток 9. Відомості, необхідні для застосування тарифу страхових внесків, встановленого абзацом другим підпункту 2 пункту 2 статті 425 (абзацом другим підпункту 2 статті 426) Податкового кодексу 10. Відомості, необхідні для застосування положень підпункту 1 пункту 3 статті 422 Податкового кодексу Російської Федерації організаціями, які здійснюють виплати та інші винагороди на користь учнів у професійних освітніх організаціях, освітніх організаціях вищої освіти за очною формою навчання за діяльність, що здійснюється у студентському загоні (включено) у федеральний або регіональний реєстр молодіжних та дитячих об'єднань, які користуються державною підтримкою) за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт та (або) надання послуг до розділу 1
• Розділ 2. Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків – голів селянських (фермерських) господарств
Додаток 1. Розрахунок сум страхових внесків, що підлягають сплаті за главу та членів селянського (фермерського) господарства до розділу 2
Розділ 3. Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб
• Додаток N 2. Порядок заповнення розрахунку страхових внесків
V. Порядок заповнення розділу 1 "Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків" розрахунку VI. Порядок заповнення додатка N 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування" до розділу 1 розрахунку VII. Порядок заповнення підрозділу 1.1 "Розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування" VIII. Порядок заповнення підрозділу 1.2 "Розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування" ІХ. Порядок заповнення підрозділу 1.3 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у статті 428 Податкового кодексу Російської Федерації" XI. Порядок заповнення додатка N 2 "Розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" до розділу 1 розрахунку XII. Порядок заповнення додатка N 3 "Витрати з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством і витрати, здійснювані відповідно до законодавством Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XIII. Порядок заповнення додатка N 4 "Виплати, зроблені рахунок коштів, фінансованих з федерального бюджету" до розділу 1 розрахунку XIV. Порядок заповнення додатка N 5 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 3 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XV. Порядок заповнення додатка N 6 "Розрахунок відповідності умов застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними в підпункті 5 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XVI. Порядок заповнення додатка N 7 "Розрахунок відповідності умов права застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 7 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XVII. Порядок заповнення додатка N 8 "Відомості, необхідні застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 9 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XVIII. Порядок заповнення додатка N 9 "Відомості, необхідні застосування тарифу страхових внесків, встановленого пунктом 2 статті 425 (абзацом другим підпункту 2 статті 426) Податкового кодексу Російської Федерації" до розділу 1 розрахунку XIX. Порядок заповнення додатка N 10 "Відомості, необхідні для застосування положень підпункту 1 пункту 3 статті 422 Податкового кодексу Російської Федерації організаціями, які здійснюють виплати та інші винагороди на користь учнів у професійних освітніх організаціях, освітніх організаціях вищої освіти за очною формою навчання за діяльність, що здійснюється у студентському загоні (включеному до федерального або регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, які користуються державною підтримкою) за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт та (або) надання послуг" до розділу 1 розрахунку XX. Порядок заповнення розділу 2 "Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків - голів селянських (фермерських) господарств" розрахунку Додаток N 7. Коди суб'єктів Російської Федерації та інших територій Додаток N 8. Коди категорії застрахованої особи
Додаток N 3. Формат подання розрахунку страхових внесків в електронній формі

Наказ Федеральної податкової служби від 10 жовтня 2016 р. N ММВ-7-11/551@
"Про затвердження форми розрахунку страхових внесків, порядку його заповнення, а також формату подання розрахунку страхових внесків в електронній формі"

Відповідно до статті 80 частини першої Податкового кодексу Російської Федерації (Збори законодавства Російської Федерації, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 27, ст. 4176), з метою реалізації положень глави 34 "Страхові внески" частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (Збори законодавства Російської Федерації, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 27, ст. 4176) наказую:

2. Цей наказ набирає чинності з 1 січня 2017 року та застосовується починаючи з подання розрахунку страхових внесків за перший розрахунковий (звітний) період 2017 року.

3. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника керівника Федеральної податкової служби, який координує методологічне забезпечення роботи податкових органів з питань обчислення, повноти та своєчасності внесення до відповідного бюджету страхових внесків.

НК РФ, які тепер поширюються і на розрахунок із внесків. Організації з чисельністю понад 25 осіб зобов'язані представляти розрахунок телекомунікаційними каналами зв'язку (ТКС) в електронному вигляді з посиленим кваліфікованим підписом.

Розрахунок являє собою машиночитаний бланк на 24 аркушах і складається з титульного аркуша та трьох розділів. У розділ 1 входить 10 додатків, а додатку 1 — кілька підрозділів. Для розділу 2 передбачено одну програму. Розділ 3 складається із двох підрозділів. Склад фактично заповненого розрахунку і реальна кількість заповнених листів залежатиме від застосовуваних тарифів, наявності витрат на соціальне страхування, від кількості та категорій працівників.

Титульний лист розрахунку заповнюють усі платники. Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем», заповнюють ті, хто не є ІП, якщо вони не вказали на титульному листі свій ІПН.

Розділ 1

Просто та швидко формуйте в системі інтернет-звітності Контур.Екстерн платіжні доручення за вимогами про сплату податків, зборів та внесків:

1. Після отримання вимоги повідомте про це ФНП, натиснувши на кнопку «Надіслати до ФНП квитанцію про прийом».
2. Перейдіть за посиланням «Створити платіжку» і введіть найменування свого банку та розрахунковий рахунок, інші дані з вимоги система підставить сама.
3. Виберіть, за яким типом заборгованості робити платіжку, та за потреби змініть суму платежу.
4. Створіть платіжку у форматі Word та роздрукуйте або скачайте спеціальний текстовий файл, щоб потім завантажити його в інтернет-банк.

Додаток 1

Підрозділи 1.1 та 1.2 відображають, як розраховані суми внесків, виходячи із сум виплат та інших винагород на користь фізосіб (аналогічно розділу 2.1 РСВ-1). Заповнюються всіма платниками, які виробляють виплати та інші винагороди фізособам, які застраховані в системі обов'язкового пенсійного та медичного страхування. Тут вказується , що визначає, за якою ставкою обчислені внески. Заповнюється стільки додатків 1 чи підрозділів додатка 1 до розділу 1, скільки тарифів застосовувалося протягом розрахункового (звітного) періоду.

Підрозділ 1.3.1 заповнюється платниками, які застосовують доптарифи внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до п. 1 (9 %) та п. 2 (6 %) ст. НК РФ, тобто за відсутності результатів спецоцінки умов праці чи атестації робочих місць (аналог розділів 2.2 та 2.3 РСВ-1). Якщо внески за доптарифами нараховуються з обох підстав, то заповнюється два підрозділи 1.3.1 із зазначенням відповідної ознаки.

Підрозділ 1.3.2 заповнюється платниками, які застосовують доптарифи залежно від класу (підкласу) умов праці, встановлених за результатами спецоцінки умов праці або атестації робочих місць відповідно до п. 3 ст. НК РФ (аналог розділу 2.4 РСВ-1). Заповнюється стільки підрозділів 1.3.2, скільки підкласів умов праці встановлено та з кожної підстави обчислення внесків за доптарифами.

Підрозділ 1.4 заповнюється тими, хто сплачує внески на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів судів цивільної авіації та працівників вугільної промисловості відповідно до ст. НК РФ (аналог форми РВ-3).

Додаток 2

Відображає розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством — суми перевищення вироблених витрат над обчисленими сумами внесків (аналог таблиці 3 розрахунку 4-ФСС).

Додатки 3 та 4

Включаються до складу розрахунку, якщо платник має витрати на виплату страхового забезпечення по обов'язковому соціальному страхуванню у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством і виплати, зроблені з допомогою коштів федерального бюджету (аналог таблиць 2 і 5 розрахунку 4-ФСС).

Додаток 5

Заповнюється IT-компаніями, які застосовують знижений тариф відповідно до пп. 3 п. 1 ст. НК РФ (аналог розділу 3.1 РСВ-1). У цьому випадку у додатку 1 зазначається код тарифу 06.

Додаток 6

Заповнюється платниками, які застосовують спрощену систему оподаткування та основні види економічної діяльності яких зазначені у пп. 5 п. 1 ст. НК РФ (аналог розділу 3.2 РСВ-1). У цьому випадку у додатку 1 зазначається код тарифу 08.

Додаток 7

Заповнюється некомерційними організаціями, які застосовують знижений тариф за пп. 7 п. 1 ст. НК РФ (аналог розділу 3.3 РСВ-1). І тут у додатку 1 вказується код тарифу 10.

Додаток 8

Заповнюється ІП, які застосовують патентну систему оподаткування та знижений тариф відповідно до пп. 9 п. 1 ст. НК РФ (аналог таблиці 4.3 розрахунку 4-ФСС). У цьому випадку у додатку 1 зазначається код тарифу 12.

Додаток 9

Заповнюється платниками страхових внесків, які здійснюють виплати на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ. Відносно таких осіб у ФСС сплачується внесок за ставкою 1,8 % відповідно до абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. НК РФ (аналог таблиці 3.1 звіту 4-ФСС). Кількість заповнених листів залежить кількості таких працівників у платника страхових внесків.

Додаток 10

Заповнюється платниками, які провадять виплати та інші винагороди на користь учнів в освітніх організаціях за діяльність, що здійснюється у студентському загоні, в рамках застосування пп. 1 п. 2 ст. НК РФ (аналог розділу 5 РСВ-1). Кількість листів залежить від кількості учнів, які працюють у платника.

Розділ 2 та додаток 1 до нього

Включаються до складу розрахунку платниками - главами селянських (фермерських) господарств (заміна форми РСВ-2). Додаток 1 до розділу 2 може складатися з кількох аркушів, залежно від кількості членів КФГ. Глави КФГ представляють розрахунок до податкових органів після закінчення розрахункового періоду (року) пізніше 30 січня.

Розділ 3

Містить персоніфіковані відомості про застрахованих осіб та інформацію за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду. Підрозділ 3.1 (анкетні дані) заповнюється на всіх застрахованих осіб, які перебувають у трудових відносинах із платником або мають цивільно-правові договори, предметом яких є виконання робіт, надання послуг. У відомостях, у яких відсутні дані про суму виплат та інших винагород, нарахованих на користь фізособи, а також немає обчислених внесків протягом останніх трьох місяців звітного (розрахункового) періоду, підрозділ 3.2 не заповнюється. При заповненні підрозділу 3.2 кількість аркушів може збільшуватись, якщо застрахованій особі обчислюються внески за різними категоріями (коди категорії застрахованих осіб використовуються ті ж, що й у РСВ-1) або за різними доптарифами. .

Загальні правила заповнення

Усі сторінки заповненого розрахунку мають бути пронумеровані. Нумерація має бути наскрізною починаючи з титульного листа: 001, 002 і т.д. На кожному аркуші повинні бути вказані ІПН та КПП платника (або Ф. І. О. фізичної особи, якщо не вказано ІПН).

Кожному показнику розрахунку відповідає одне поле, що складається з певної кількості знайомств. У кожному полі вказується лише один показник за винятком тих, значенням яких є дата або десятковий дріб.

Заповнення полів розрахунку значеннями текстових, числових, кодових показників здійснюється зліва направо починаючи з першого (лівого) знайоместа, а в вільних місцях, що залишилися, ставляться прочерки. Наприклад, десятизначний ІПН у полі з 12 знайомест вписується таким чином:

Усі значення вартісних показників зазначаються у рублях та копійках. У разі відсутності будь-якого показника кількісні та сумові показники заповнюються значенням «0» («нуль»). В інших випадках у всіх знайомих відповідного поля проставляється прочерк. Заповнення текстових полів форми розрахунку здійснюється великими друкованими символами.

Неприпустимі помилки

• В уточнених розрахунках за відповідний звітний період у полі «Номер коригування» вказується номер, відмінний від нуля, наприклад, «1--», «2--» тощо.
• До уточненого розрахунку включаються ті розділи та додатки до них, які раніше були подані платником до податкового органу, з урахуванням усіх внесених до них змін. Крім того, до розрахунку можуть включатися додаткові розділи розрахунку та додатки до них, якщо відомості, що містяться в них, впливають на розрахунок. Таке можливе, наприклад, коли у первинному розрахунку обчислення внесків здійснювалося за іншим тарифом. Припустимо, співробітнику — громадянину іншої країни в первинному розрахунку порахували внески до ФСС за тарифом 2,9 %, а в уточненому перерахували їх за нижчим тарифом 1,8 % як для тимчасового іноземця. У цьому випадку розділ 1 уточненого розрахунку потрібно додатково включити додаток 9.
• До уточненого розрахунку, як правило, не включається розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб». Виняток — ті випадки, коли змінилися персональні дані, наприклад, у первинному розрахунку була неправильно зазначена дата народження застрахованого (отримано запит про уточнення відомостей від податкового органу), або здійснено перерахунок страхових внесків за ОПС (потрібно змінити суми у підрозділі 3.2). Тоді до розділу 3 уточненого розрахунку включаються відомості лише з тих фізосіб, щодо яких здійснюються зміни (доповнення).

Строки подання розрахунку

Відповідно до ст. НК РФ розрахунок за страховими внесками подається до податкових органів не пізніше 30-го числа місяця, наступного за звітним періодом. Назвемо терміни подання найближчих чотирьох розрахунків з огляду на правила їх перенесення при збігу дати з вихідними або святковими днями:

• І квартал – не пізніше 2 травня 2017 року;
• півріччя - не пізніше 31 липня 2017 року;
• 9 місяців – не пізніше 30 жовтня 2017 року;
• 2017 - не пізніше 30 січня 2018 року.

Місце подання розрахунку

Розрахунки за страховими внесками необхідно подавати до податкового органу за місцезнаходженням організації, а також за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізосіб. Розрахунок за місцем знаходження відокремленого підрозділу не представляється, якщо підрозділ самостійно не нараховує виплати та винагороди на користь фізосіб (заробітну плату своїм працівникам). Таким чином, на розрахунок за страховими внесками не поширюється вимога подавати його за місцезнаходженням кожного відокремленого підрозділу, як для 6- і 2-ПДФО.

Розрахунки не треба подавати за місцем обліку організації як найбільший платник податків.

Фізособи, що виробляють виплати та інші винагороди іншим фізичним особам, представляють розрахунок за внесками до податкового органу за місцем проживання (п. 7 ст. НК РФ).

Розрахунок страхових внесків за 3 квартал 2018 року: зразок заповнення

При складанні єдиного розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року використовуйте картку обліку страхових внесків, яка відображає нараховані та виплачені фізичним особам виплати та винагороди у 2017 році Див. «Картка обліку страхових внесків: яким має бути зразок у 2017 році».

Враховуючи перелік неоподатковуваних виплат, поданий у статті 422 НК РФ, бухгалтеру слід, зокрема, визначити базу страхових внесків та виконати необхідні обчислення. Результати вписуються у відповідні поля розрахунку. «Які виплати не оподатковуються страховими внесками з 2017 року».

Як ми вже сказали, заповнювати розрахунок зі страхових внесків у 2017 році потрібно за бланком, затвердженим Наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 (завантажити бланк РСВ) з дотриманням 7 основних правил, які затверджені цим же документом:

1. кожне поле призначене для певного показника, доповнювати іншою інформацією не можна;
2. сторінки оформляються у відповідних осередках таким чином: "001", "002" ... "033";
3. для десяткового дробу виділено два поля: у першу вписується ціла частина, тоді як у другу – залишок;
4. текстові поля заповнюються зліва направо, починаючи з першого віконця;
5. вартісні показники вказуються у рублях та копійках, розділених точкою;
6. під час заповнення документа на комп'ютері використовується шрифт Courier New (16-18 кегль);
7. у полях для кількісних та сумових показників ставте «0» («нуль»). В інших випадках, наприклад, коли відсутні текстові показники, в усіх знаках місця поля ставте прочерк. Однак заповнюючи розрахунок на комп'ютері, ставити нулі та прочерки у вільних осередках не потрібно.

Тепер розглянемо порядок заповнення кожного розділу та додатків на прикладах формування розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року.

Розрахунок за страховими внесками за 2 квартал 2017 року мають здавати до ІФНС усі страхувальники, зокрема:

• організації та їх відокремлені підрозділи;
• індивідуальні підприємці (ІП)

Новий розрахунок за страховими внесками потрібно заповнити та здати всім страхувальникам, у яких є застраховані особи:

• працівники за трудовими договорами;
• виконавці – фізичні особи за цивільно-правовими договорами (наприклад, договорами підряду чи надання послуг);
• генеральний директор, який є єдиним засновником.

Зауважимо, що розрахунок потрібно направити до ІФНС незалежно від того, чи велася діяльність у звітному періоді (першому півріччі 2017 року) чи ні. Якщо організація чи ІП взагалі не веде діяльність, не нараховує виплати фізособам та не має рухів за розрахунковими рахунками, то це не скасовує обов'язки щодо здачі розрахунку зі страхових внесків за 2 квартал 2017 року. У такій ситуації потрібно здати до ІФНС нульовий розрахунок (Лист ФНП Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Розрахунки зі страхових внесків до податкових інспекцій (органи ПФР не приймають розрахунки з 2017 року). Конкретна ІФНС визначається так:

• організації передають розрахунок за 2 квартал 2017 року до ІФНС за місцем свого знаходження та за місцем знаходження відокремлених підрозділів, які нараховують виплати фізособам. (П. П. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ);
• індивідуальні підприємці здають розрахунки до ІФНС за місцем проживання (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Зауважимо, що розрахунок потрібно направити до ІФНС незалежно від того, чи велася діяльність у звітному періоді (з січня до вересня 2017 року) чи ні. Якщо організація чи ІП взагалі не веде діяльність, не нараховує виплати фізособам та не має рухів за розрахунковими рахунками, то це не скасовує обов'язки щодо здачі розрахунку зі страхових внесків за 3 квартал 2017 року. У такій ситуації потрібно здати до ІФНС нульовий розрахунок (Лист ФНП Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Велика кількість страхувальників заповнює розрахунок страхових внесків з використанням різних бухгалтерських програм або онлайн-сервісів. І тут розрахунок формується автоматично виходячи з даних, які страхувальник заносить у програму. Проте необхідно розуміти ряд основних принципів формування розрахунку, щоб виключити можливі помилки.

Нижче наведено зразок розрахунку страхових внесків за 3 квартал 2018 року з поясненнями особливостей заповнення найпоширеніших розділів.

Можна завантажити зразок заповнення розрахунку страхових внесків за 3 квартал 2018 року або завантажити бланк розрахунку страхових внесків за 3 квартал 2018 року в Excel за посиланнями, наведеними в кінці статті.

ТЕРМІНИ ЗДАЧІ РОЗРАХУНКУ

Таким чином, вперше заповнити та здати до ІФНС розрахунок зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року потрібно не пізніше 2 травня 2017 року (це вівторок). Також див. «Термін здачі РСВ-1 у 2017 році: таблиця».

Розрахунки зі страхових внесків потрібно здавати в ІФНС не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом. Якщо ж остання дата здачі розрахунку випадає на вихідний, то розрахунок можна здати у найближчий його робочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Звітний період у нашому випадку – перше півріччя 2017 року (з 1 січня до 30 червня). Отже, розрахунок за півріччя потрібно здати до податкової інспекції не пізніше 31 липня (оскільки 30 липня – вихідний день, неділя).

Також див. «Термін здачі РСВ-1 у 2017 році: таблиця».

Розрахунки зі страхових внесків потрібно здавати в ІФНС не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом. Якщо ж остання дата здачі випадає на вихідний, то розрахунок можна здати у найближчий його робочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Звітний період у нашому випадку – 3 квартал 2017 року (з 1 січня до 30 вересня). Отже, розрахунок (РСВ) за 3 квартал потрібно здати до ІФНС не пізніше 31 жовтня (вівторок).

Заповнення розрахунку за 3 квартал: приклади

Більшість страхувальників заповнюватиме розрахунок зі страхових внесків за 3 квартал 2017 року в електронному вигляді із застосуванням спеціальних бухгалтерських програм-сервісів (наприклад, 1С). У разі розрахунок формується автоматично виходячи з даних, які бухгалтер заносить у програму. Однак деякі принципи формування розрахунку, на нашу думку, доцільно розуміти, щоб не допустити помилок. Прокоментуємо особливості заповнення найпоширеніших розділів, а також наведемо приклади та зразки.

ДЕТАЛЬНІШЕ: Як сплатити страхові внески ІП за себе онлайн через Альфа-Банк?

Звітні періоди зі страхових внесків

Звітний період зі страхових внесків – це І квартал, півріччя та дев'ять місяців. Розрахунковий період - календарний рік (ст. 423 НК РФ).

Розрахунок страхових внесків за 3 квартал 2018 року: форма

У ФНП необхідно здати розрахунок зі страхових внесків за 3 квартал 2018 року. Форму затверджено наказом ФНП РФ від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Ця форма застосовувалася раніше, її треба застосовувати і зараз.

ФНП Росії планувала відкоригувати форму розрахунку та розмістила проект на Єдиному порталі для розміщення проектів нормативно-правових актів. Однак цей проект ще не ухвалено.

У загальному випадку розрахунок складається з:

• титульного листа;
• листа для фізичних осіб, які не мають статусу індивідуального підприємця;
• та розділів із співаного по третій. Перший та другий розділ мають програми.

Якщо страхувальники робили виплати фізичним особам, то розрахунок за страховими внесками відповідно до п. п. 2.2, 2.4 “Порядку заповнення розрахунку за страховими внесками” обов'язково повинен включати:

• титульна сторінка;
• розділ 1 - зведені відомості про внески до сплати;
• підрозділи 1.1 Додатка 1 до розділу 1 - "пенсійні внески"
• підрозділ 1.2. внески на медичне страхування Додатка 1 до розділу 1;
• додаток 2 до розділу 1 – розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством до розділу 1;
• Розділ 3 – відомості персоніфікованого обліку.

Решта додатків до розділу 1 Розрахунку сум страхових внесків заповнюються і здаються, лише тоді, коли в них є показники, а розділ 2 заповнюють глави селянських фермерських господарств.

Склад розрахунку страхових внесків

Склад розрахунку страхових внесків у 2017 році такий:

• титульна сторінка;
• лист для осіб, які не мають статусу індивідуального підприємця;
• Розділ №1, куди входить 10 додатків;
• Розділ №2, що доповнюється одним додатком;
• Розділ №3 – містить персональну інформацію про осіб, за які здійснює відрахування страхувальник.

У розділі 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року відобразіть загальні показники щодо сум страхових внесків до сплати. Розглянута частина документа складається з рядків від 010 до 123 (два листи), у яких зазначається ОКТМО, суми пенсійних та медичних внесків, внесків на страхування з тимчасової непрацездатності та інші відрахування.

Наприклад, рядок 030 розділу 1 щодо пенсійних внесків протягом 2017 року ви заповнюватимете наростаючим підсумком, а рядки 031-033 – стосовно місяців звітного періоду. У розрахунку за 1 квартал за рядками 031-033 мають фігурувати суми страхових внесків за січень, лютий та березень 2017 року. Аналогічний підхід до інших видів страхових внесків у складі розділу 1.

Додаток 1: розрахунок пенсійних та медичних внесків

У додатку 1 до розділу 1 відобразіть розрахунок страхових внесків на пенсійне та медичне страхування, а також кількість застрахованих осіб, на виплати яких було нараховано внески. Ця програма складається з чотирьох підрозділів:

• підрозділ 1.1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування";
• підрозділ 1.2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування";
• підрозділ 1.3 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у статті 428 Податкового кодексу РФ»;
• підрозділ 1.4 "Розрахунок сум страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також для окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості".

Перші два підрозділи зобов'язані заповнювати всі особи, які надають розрахунок страхових внесків у 2017 році. Показники підрозділу 1.1 та 1.2 формуйте з початку 2017 року. Де це необхідно: робіть «розбивку» на січень, лютий та березень 2017 року. Розглянемо особливості заповнення основних полів цих розділів та наведемо зразки.

Додаток 1: розрахунок сум внесків за главу та членів КФГ

У додатку 1 до розділу 2 розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року покажіть відомості персонально на кожного члена КФГ, а саме:

• у рядках з 010 до 030 – П.І.Б.;
• у рядку 040 – ІПН;
• у рядку 050 – СНІЛЗ;
• у рядку 060 – рік народження;
• у рядку 070 – дату вступу до членів КФГ у 2017 році (якщо вступ мав місце з січня до березня включно);
• у рядку 080 – дату виходу у 2017 році зі складу КФГ (якщо вихід мав місце з січня до березня включно).
• у рядку 090 – суми страхових внесків до сплати до бюджету за кожного члена КФГ за підсумками 1 кварталу 2017 року.

Цей розділ призначений для відображення у ньому фізичних осіб, які отримують доходи, що оподатковуються страховими внесками. Правильно розподілити всю інформацію дозволяють додаткові розділи. Розглянемо їх докладніше.

Початок аркуша 3

По рядку 010 первинного розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року вкажіть «0–». Якщо ви коригуватимете дані за 1 квартал, то в уточненому розрахунку потрібно вказати номер коригування (наприклад, «1–», «2–» тощо).

ДЕТАЛЬНІШЕ: Страхування при отриманні кредиту в Ощадбанку у 2019 році

У полі 020 листа 3 покажіть код розрахункового (звітного) періоду. Першому кварталу відповідає код "21". У полі 030 вкажіть рік, за розрахунковий (звітний) період якого надаються відомості – «2017».

Підрозділ 3.1: хто отримував дохід

Підрозділ 3.2: виплати та пенсійні внески

Підрозділ 3.2 у складі розрахунку повинен містити у собі відомості:

• про виплати на користь фізичних осіб (наприклад, найманих працівників);
• про нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.

Розрахунок страхових внесків включає досить велику кількість аркушів, які, однак, обов'язкові до заповнення не всіма компаніями. У РСВ є кілька аркушів, які обов'язково повинні заповнюватися всіма роботодавцями, інші ж аркуші використовуються лише за необхідності.

Основні листи для заповнення:

1. Титульна сторінка;
2. Розділ 1 (з додатками) для відображення величини страхових внесків;
3. Розділ 3 відображення персональних даних співробітників організації.

Решту листів необхідно заповнювати лише у разі їх відповідності статусу роботодавця або типу виплат, які він здійснює.

Розглянемо більш детально (у строковому вигляді), як заповнюється стандартний РСВ для більшості компаній.

Титульна сторінка

Інформація титульного листа містить відомості про самого роботодавця та безпосередню форму документа, а саме:

• ІПН організації (10 знаків) або ІПН підприємця (12 знаків);
• КПП – належить лише до юридичних осіб. З його допомогою підтверджується територіальна приналежність головної організації або її відокремленого підрозділу до тієї чи іншої територіальної ІФНС;
• номер коригування документа - призначений для відображення інформації про те, вперше здається звіт за конкретний період або це виправлений варіант. Первинне подання - 0, перше коригування - 1, друге коригування - 2 і т.д.;
• розрахунковий (звітний період) – використовується для відображення конкретного періоду. При цьому за перший квартал – 21, за півріччя – 31, за 9 місяців – 33, за рік – 34;
• календарний рік - показує, якого року належить розрахунковий період;
• подається до податкового органу - необхідно вказати код ІФНС у вигляді 4-х знаків;
• за місцем знаходження (обліку) - використовується для вказівки підстави, за якою звіт здається саме до цієї податкової інспекції. Для головних організацій біля РФ даний код - 214;
• найменування (ПІБ) - необхідно вказати повну назву юридичної особи або ПІБ індивідуального підприємця;
• код КВЕД - береться із Загальноросійського класифікатора кодів економічної діяльності або з реєстраційної документації компанії;
• форма реорганізації (ліквідації), а також ІПН/КПП реорганізованої організації - заповнюють у тому випадку, якщо РСВ подає правонаступник;
• номер контактного телефону - вказується зв'язку зі співробітником, відповідальним за складання РСВ;
• кількість листів - відображається кількість листів, що передаються, і супутньої документації (за її наявності).

Аркуш «Відомості про фізособу»

ІПН та КПП

Значення КПП – пишіть відповідно до документа про реєстрацію ЮЛ. Індивідуальні підприємці у полі «КПП» ставлять прочерки (або залишають його порожнім, якщо розрахунок заповнюється на комп'ютері для здавання в електронному вигляді).

Номер коригування

Номер коригування на титульному листі розрахунку за 1 квартал 2017 року ставте лише під час подання уточнюючого розрахунку. Якщо ж документ заповнюєте та здаєте до податкової інспекції вперше, то вкажіть позначку «0 – -».

Розрахунковий (звітний) період

У цьому полі титульного листа впишіть код, що характеризує певний проміжок часу, протягом якого подається звітність. У розрахунку за 1 квартал 2017 року вкажіть код 21.

Код ІФНС

У даному полі потрібно відзначте код ІФНС, до якого подаєте звітність за 1 квартал 2017 року. Дізнатись значення для конкретного регіону можна на сайті ФНП із застосуванням офіційного сервісу.

Код місця надання

Найменування

Назву організації або ПІБ ІП на титульному листі вказуйте відповідно до документів без скорочень. Між словами залиште один вільний осередок.

ДЕТАЛЬНІШЕ: Страхові внески ІП у 2018 році за себе

Форма реорганізації чи ліквідації

Коди КВЕД

У полі «Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД2» вкажіть код за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності. Вносити «старі» коди КВЕД у розрахунку РСВ за 1 квартал 2017 року не можна.

Достовірність та повнота відомостей

Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є ІП»

Початок аркуша 3

Звітний період

Отже, у розрахунку за страховими внесками за 2 квартал 2017 року кодом звітного періоду буде «31».

Код податкової інспекції

У полі «Подається до податкового органу (коду)» – вкажіть код податкового органу, до якого подається розрахунок за страховими внесками. Дізнатись значення для конкретного регіону можна на сайті ФНП із застосуванням офіційного сервісу.

Код місця подання

Назва

Назву організації або ПІБ індивідуального підприємця на титульному листі вказуйте відповідно до документів без скорочень. Між словами – один вільний осередок.

Коди КВЕД

У полі «Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД2» вкажіть код за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності.

Порядок заповнення розрахунку страхових внесків затверджено Наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Нагадаємо, що перші три дні хвороби оплачуються за рахунок роботодавця, наступні – за рахунок ФСС. Страховими внесками не обкладаються обидва види виплат.

Інформація про лікарняні фіксується у додатку № 2 до розділу 1 розрахунку.

По рядку 020 додатка № 2 слід зазначити всі виплати фізособам, включаючи лікарняну допомогу.

По рядку 030 потрібно показати суму виплат, що не оподатковуються внесками. Якщо йдеться про лікарняні посібники, їх потрібно вказати у повній сумі (частини, виплачені як за рахунок компанії, так і за рахунок фонду).

А от по рядку 070 потрібно відобразити лише ту частину допомоги, яку виплачено за рахунок ФСС.

Якщо в регіоні діє пілотний проект, згідно з яким лікарняні виплачують безпосередньо працівникові, у рядок 070 додатка №2 потрібно поставити «0».

Звітний період

У полі «Розрахунковий (звітний) період (код)» вкажіть код розрахункового (звітного) періоду із Додатка № 3 до Порядку заповнення розрахунку страхових внесків. Отже, у розрахунку зі страхових внесків за 3 квартал 2017 року кодом звітного періоду буде «33».

Код ІФНС

У полі «Подається до податкового органу (коду)» – вкажіть код податкового органу, до якого подається розрахунок за страховими внесками. Дізнатися значення для конкретного регіону можна на сайті ФНП із застосуванням офіційного сервісу.

Назва

Коди КВЕД

У підрозділі 3.2 розділу 3 зазначаються відомості про суми виплат, обчислених на користь фізособи, а також відомості про нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Наведемо приклад заповнення розділу 3.

Зауважимо, що на осіб, які не отримували виплат за останні три місяці звітного періоду (липень, серпень та вересень), підрозділ 3.2 розділу 3 заповнювати не потрібно (п. 22.2 Порядку заповнення розрахунку страхових внесків).

Як заповнювати розрахунок за півріччя

Більшість страхувальників заповнюватиме розрахунок зі страхових внесків за 2 квартал 2017 року в електронному вигляді із застосуванням спеціальних бухгалтерських програм-сервісів (наприклад, 1С). У разі розрахунок формується автоматично виходячи з даних, які бухгалтер заносить у програму. Однак деякі принципи формування розрахунку, на нашу думку, доцільно розуміти, щоб не допустити помилок. Прокоментуємо особливості заповнення найпоширеніших розділів, а також наведемо приклади та зразки.

Порядок заповнення додатка 3:

1. Уточнимо для початку, що в нашому прикладі немає допомоги, яка фінансується з федерального бюджету.

Відповідно графа 4 розрахунку не заповнюється, скрізь зазначаємо 0,00.

1. Вказуємо відомості щодо листка непрацездатності.

Для цього заповнюємо рядки 010-021.

Наш співробітник – резидент і працює на основній роботі, тому заповнюємо лише рядок 010.

У 1 графі вказуємо 1, у графі 2 - кількість днів, разом 10.

1. У рядках 030-031 фіксуємо дані посібників у зв'язку з вагітністю та пологами.

Графа 1 вказуємо 1 випадок,

графа 2 - вказуємо кількість посібників, тобто 1,

суму прописуємо у графі 3.

1. рядок 040 - допомога жінкам, які стали на облік у ранні терміни вагітності. Вказуємо 1 та суму у розмірі 613,14 у 2 та 3 графах відповідно.

рядок 050-допомог при народженні не було, не заповнюємо.

1. рядки 060-062 – калькулюємо дані посібників для догляду за дитиною. Не забуваємо, що всі дані в додатку 3 заповнюємо наростаючим результатом.

Графа 1 рядків 060-061 – один випадок.

Графа 2 рядків 060-061- кількість виплачених допомог наростаючим результатом, разом 3.

Графа 3 рядків 060-061 - розмір допомоги за період, що розглядається.

1. рядки 070-090 у додатку 3 до розділу 1 – не заповнюємо.

1. розраховуємо підсумкову суму страхових внесків у рядку 100 за розрахунковий звітний період.

10 312,00 260 750,00 613,14 37 406,10 = 309 081,64 руб.

Рядок 110 у додатку 3 заповнюється у разі нарахованої та невиплаченої допомоги, за винятком останнього місяця, за яким не пропущено встановлений термін виплати.

До 31.07.2017 страхувальникам належить здати у ФНП розрахунок зі страхових внесків за півріччя. Оскільки звіт з'явився зовсім недавно, у бухгалтерів, як і раніше, виникають питання щодо його заповнення. У цій статті експерти розглянуть найпоширеніші проблеми заповнення та запропонують їх вирішення.

З 2017 року страхові внески (крім внесків на травматизм) адмініструють податківці. Тому актуальний розрахунок щодо страхових внесків, який сьогодні мають здавати страхувальники, затверджено ФНП (Наказ ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Єдиний розрахунок страхових внесків: форма

Безкоштовно завантажити бланк розрахунку за страховими внесками можна в системі КонсультантПлюс .

Розрахунок зі страхових внесків-2018/2019: склад звітності

Розрахунок за страховими внесками складається з титульного листа та трьох розділів:

• Розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків». Варто зазначити, що перший розділ є найємнішим. Він включає розрахунки по всіх внесках: на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування (крім внесків «на травматизм»);
• розділ 2 «Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків – голів селянських (фермерських) господарств»;
• розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб" (цей розділ заповнюється на кожну застраховану особу).

Роботодавці (які не є головами КФГ) в обов'язковому порядку представляють:

Єдиний розрахунок щодо страхових внесків-2018/2019: порядок заповнення

Детальний порядок заповнення розрахунку страхових внесків ви знайдете в Додатку № 2 до Наказу ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.Ми зупинимося на загальних вимогах до заповнення цього розрахунку:

• при заповненні розрахунку потрібно використовувати чорнило чорного/фіолетового/синього кольору;
• текстові поля заповнюються друкованими великими літерами. Якщо розрахунок буде підготовлено на комп'ютері, а потім надруковано, то при заповненні розрахунку необхідно використовувати шрифт Courier New 16-18 пунктів;
• сторінки розрахунку повинні мати наскрізну нумерацію, починаючи з титульного листа. Номер сторінки записується так: наприклад, «001» — для першої сторінки, «025» — для двадцять п'ятої;
• поля заповнюються зліва направо, починаючи з крайнього лівого знайоместа;
• вартісні показники відбиваються у рублях та копійках;
• за відсутності будь-якого кількісного/сумового показника у відповідному полі ставиться «0», в інших випадках проставляється прочерк.

При заповненні розрахунку та його підготовці до здачі під забороною:

• виправлення помилок у розрахунку за допомогою коригувального чи аналогічного засобу;
• двосторонній друк розрахунку;
• скріплення листів, що призводять до псування розрахунку.

Коди в єдиному розрахунку за страховими внесками

Практично будь-яка звітність містить закодовану інформацію. Наприклад, код звітного/податкового періоду. І, як показує практика, у бухгалтерів проставлення тих чи інших кодів викликає труднощі. Тому кодам, що вказуються в єдиному розрахунку страхових внесків, ми присвятили .

Єдиний розрахунок: звітний та розрахунковий періоди

Звітними періодами є I квартал, півріччя та 9 місяців, а розрахунковим періодом – календарний рік (ст. 423 НК РФ).

Строки подання єдиного розрахунку страхових внесків

Уявити розрахунок необхідно пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним/розрахунковим періодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

У 2019 році розрахунок необхідно подати у наступні терміни:

У якому вигляді представляти єдиний розрахунок страхових внесків у 2019 році

Роботодавці, у яких середньооблікова чисельність фізосіб, на користь яких здійснювалися виплати, за попередній звітний/розрахунковий період перевищує 25 осіб, повинні представляти єдиний розрахунок за страховими внесками в електронному вигляді (п.10 ст.431 НК РФ).

Інші роботодавці можуть представляти розрахунки на папері:

• подавши розрахунок особисто в ІФНС (зробити це може керівник організації/ІП або інша особа за наявності відповідної довіреності);
• направивши розрахунок поштою з описом вкладення та повідомленням про вручення.

Відповідальність за несвоєчасне складання єдиного розрахунку по страхових внесках

Якщо несвоєчасно подати розрахунок за підсумками звітних періодів або року, то штраф становитиме 5% від не сплаченої у встановлений строк суми страхових внесків, що підлягає сплаті/доплаті на підставі цього розрахунку за внесками, за кожний повний/неповний місяць прострочення, але не більше ніж 30% від цієї суми і не менше ніж 1000 рублів (п. 1 ст. 119 НК РФ).

До речі, за несвоєчасне подання розрахунку податківці можуть лише накласти штраф на страхувальника, а й заблокувати банківські рахунки (п.3.2 ст.76 НК РФ).

Помилки в єдиному розрахунку страхових внесків

Роботодавець зобов'язаний подати до ІФНС уточнений розрахунок зі страхових внесків, якщо він виявив, що поданий раніше розрахунок містить помилки, що призводять до заниження страхових внесків, що підлягають сплаті до бюджету, а також при виявленні невідображення/неповного відображення поданих відомостей (п. 1 ст. 81 НК РФ).

В уточненку необхідно включити ті розділи та додатки до них (крім розділу 3), які були включені до первісного розрахунку, з урахуванням внесення виправлень до них.

Що ж до розділу 3, то до уточненого розрахунку він включається лише стосовно тих застрахованих осіб, у чиї відомості вносяться виправлення/доповнення.

Який розрахунок вважається непредставленим

Розрахунок вважається непредставленим, якщо (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• розділ 3 містить недостовірні персональні дані фізособи;
• є помилки у числових показниках розділу 3 (у сумі виплат, бази, внесків);
• сума числових показників розділів 3 за всіма фізособами не збігатиметься з даними щодо організації в цілому, відображеними в підрозділах 1.1 та 1.3 додатка № 1 до розділу 1 розрахунку;
• сума внесків на ОПС (виходячи з бази, що не перевищує граничну величину) у розділах 3 за всіма працівниками не дорівнює сумі внесків на ОПС з організації в цілому в підрозділі 1.1 додатка № 1 до розділу 1 розрахунку.

Розрахунок страхових внесків: відокремлені підрозділи

Якщо в організації є відокремлені підрозділи, наділені повноваженнями з виплати доходів працівникам/іншим фізособам, то ці ВП повинні складати розрахунок за страховими внесками в ІФНС за місцем свого знаходження (п. 7 ст. 431 НК РФ). Причому немає значення, чи є у відокремленого підрозділу окремий баланс і свій розрахунковий рахунок.

Майте на увазі, про наділення ВП вищеназваними повноваженнями, необхідно повідомляти податківцям (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, Лист ФНП від 14.09.2016 № БС-4-11/17201, Лист Мінфіну від 05.05.2017 № 03-15-06/27777). На це організація має місяць з дня наділення ВП відповідними повноваженнями.

Додатково про заповнення розрахунку страхових внесків ви можете прочитати.