Was ist das Grundsteuerkonto in 1s? Buchungen zur Berechnung der Grundsteuer

Die Grundsteuer ist eine der gesetzlich vorgesehenen Sonderzahlungsformen für Grundstücke. Die Höhe der Grundsteuer hängt nicht von den finanziellen Ergebnissen des Unternehmens ab. Jeder Buchhalter, der die Tätigkeit eines Unternehmens begleitet, das aufgrund von Eigentumsrechten über ein Grundstück (Grundstücksanteil) verfügt, steht früher oder später vor der Frage der Berechnung und Erhebung der Grundsteuer in der Buchhaltung. Unter Eigentumsrechten versteht man das Eigentumsrecht, das Recht zur dauerhaften Nutzung oder das Recht zum lebenslangen Besitz. Gemäß der Steuergesetzgebung ist ein solches Unternehmen Grundsteuerzahler.

Wie wirkt sich der Zweck eines Grundstücks auf Buchungen aus?

Um Grundsteuertransaktionen buchhalterisch korrekt abzubilden, ist es notwendig, den Zweck und die Nutzung des Grundstücks klar zu verstehen. Auf der Grundlage von Absatz 6 der Kunst. 8 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 N 129-FZ „Über die Rechnungslegung“ in der Rechnungslegung der Organisation muss eine getrennte Bilanzierung der Kapitalinvestitionen und der laufenden Produktionskosten gewährleistet sein.

Die Nutzung einer bestimmten PBU hängt von den Zwecken ab, für die das Land genutzt wird. Wenden wir uns dem Kontenplan, der Rechnungslegungsverordnung 10/99 „Organisationskosten“ sowie der Rechnungslegungsverordnung 6/01 „Buchhaltung von Vermögenswerten“ zu, um die Frage der Berücksichtigung der Grundsteuer in Transaktionen aus praktischer Sicht zu verstehen .

Für Steuerberechnungen stellt der Kontenplan ein Sonderkonto „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ (68) zur Verfügung. Sie dient unter anderem dazu, die Grundsteuer abzubilden und abzurechnen. Speziell für Buchungen zur Grundsteuerberechnung sollten Sie zum Konto 68 ein eigenes Unterkonto anlegen.

Grundstücke werden als Anlagevermögen bilanziert, daher ist die Grundsteuer ein Aufwand, der einer Organisation im Zusammenhang mit dem Betrieb und der Nutzung des Anlagevermögens entsteht.

Die Bilanzierung der Grundsteuer kann entweder als Kosten für die Haupttätigkeit (Ziffer 5, 7 der Rechnungslegungsordnung 10/99) oder als sonstige Kosten (Ziffer 11 derselben PBU 10/99) ausgewiesen werden.

Es ist zu berücksichtigen, dass die Grundsteuer als Teil der Kosten berücksichtigt werden kann, wenn das Grundstück Gegenstand des Anlagevermögens ist und auf ihm keine Kapitalbauarbeiten durchgeführt werden.

Wenn das Grundstück für den Kapitalbau genutzt wird, sollte die Berechnung der Grundsteuer anders erfolgen. In diesem Fall ist es notwendig, die Regeln der Rechnungslegungsverordnung 6/01 zu befolgen und die Kosten als Teil der Kapitalkosten für den Bau zu berücksichtigen (Absatz 8, Absatz 14 der angegebenen PBU).

Für jedes Grundstück sollte die Höhe der an den Haushalt zu zahlenden Grundsteuer separat berechnet werden.

Die Wahl eines bestimmten entsprechenden Kontos hängt davon ab, wo genau das Grundstück genutzt wird: in der Neben- oder Hauptproduktion. Wenn das Grundstück für die Hauptproduktion genutzt wird, wird die Grundsteuer als gewöhnliche Ausgaben eingestuft und ihre Rückstellung wird je nach Ort in den Konten zur Abrechnung der gewöhnlichen Ausgaben 20 oder den Konten 23, 25, 26, 44 ausgewiesen Nutzung des Grundstücks.

Buchungen zur Grundsteuer, wenn das Grundstück im Rahmen der Haupttätigkeit genutzt wird

Schauen wir uns die Buchführungseinträge zur Grundsteuer an:

Buchungen zur Grundsteuer, wenn das Grundstück für entsprechende Tätigkeiten genutzt wird

Schauen wir uns nun die Einträge zur Grundsteuer in der Buchhaltung in einer Situation an, in der ein Grundstück für damit verbundene Tätigkeiten genutzt wird, beispielsweise verpachtet (in diesem Fall ist die Verpachtung von Grundstücken nicht die Haupttätigkeit des Unternehmens, sondern eine effektive Art und Weise, den Vermögenswert zu verwalten).

In diesem Fall ist es erforderlich, die Rückstellung der Grundsteuer entsprechend der Abrechnung der sonstigen Ausgaben abzubilden und folgende Einträge vorzunehmen:

Buchungen zur Grundsteuer, wenn das Grundstück für Kapitalbauzwecke genutzt wird

Wenn das Grundstück an einer Kapitalbebauung beteiligt ist, ist es notwendig, sich an der PBU 6/01 zu orientieren und die Buchungen für die Grundsteuer in der Buchhaltung in Übereinstimmung mit dem Konto für die Bilanzierung von Investitionen in das Anlagevermögen 08 widerzuspiegeln.

Die berücksichtigten Transaktionen gelten sowohl für die Abbildung von Vorauszahlungen als auch für die Abbildung der Abgrenzung des Endbetrags der Grundsteuer.

Dokumentation der Grundsteuer

Als Grundlage für die Berechnung der Grundsteuer dient in jedem der betrachteten Fälle ein Rechnungsabschluss. Das Dokument kann in freier Form erstellt werden, muss jedoch alle obligatorischen Angaben enthalten, die das Gesetz „Über die Rechnungslegung“ vorschreibt.

Die Zahlung der Grundsteuer erfolgt durch Vorauszahlungen am Ende jedes Quartals und dann am Jahresende, wobei zuvor gezahlte Vorauszahlungen verrechnet werden. Steuerbeträge werden im Rechnungswesen und in der Steuerbuchhaltung zum Zeitpunkt der Entstehung gleichermaßen als Aufwand anerkannt.

Das Verfahren zur Berechnung der Grundsteuer in Buchhaltung hängt von der Art der Nutzung des Grundstücks ab.

Wenn das Grundstück im Produktionsprozess (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) genutzt wird, ist die Grundsteuer als Teil der Aufwendungen für die gewöhnliche Tätigkeit zu berücksichtigen (Ziffern 5 und 7 der PBU 10/99):

Soll 20 (23, 25, 26, 29, 44) Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“

– Grundsteuer wurde erhoben.

Wenn ein Grundstück im Rahmen eines Pachtvertrags gegen Entgelt zur vorübergehenden Nutzung zur Verfügung gestellt wird (und dies nicht Gegenstand der Tätigkeit der Organisation ist), berücksichtigen Sie die Grundsteuer als Teil der sonstigen Ausgaben (Ziffer 11 der PBU 10/99):

Soll 91-2 Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“

– Grundsteuer wurde erhoben.

Wenn eine Organisation ein Gebäude oder eine Struktur auf einem Grundstück errichtet, sollte der während der Bauzeit (bevor das Gebäude in das Anlagevermögen einbezogen wird) angefallene Steuerbetrag auf die Erhöhung der Anschaffungskosten des Objekts angerechnet werden. Dieses Verfahren ist in den Absätzen 8 und 14 der PBU 6/01 vorgesehen.

Berücksichtigen Sie die Entstehung der Grundsteuer, indem Sie Folgendes buchen:

Soll 08 Unterkonto „Bau von Anlagevermögen“ Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“

– Die aufgelaufene Grundsteuer wird bei der Berechnung der Anschaffungskosten der im Bau befindlichen Anlage berücksichtigt.

Spiegeln Sie die Übertragung der Grundsteuer auf den Haushalt wider, indem Sie Folgendes buchen:

– Die Grundsteuer wird dem Haushalt zugeführt.

Das Verfahren zur Berücksichtigung der Grundsteuer bei der Steuerberechnung hängt davon ab, welches Steuersystem die Organisation verwendet.

BASIC

Berücksichtigen Sie bei der Berechnung der Einkommensteuer den Betrag der Grundsteuer (Vorauszahlungen für die Grundsteuer) als Aufwand, der die Steuerbemessungsgrundlage verringert (Absatz 1, Satz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Kosten in Form von aufgelaufenen Grundsteuervorauszahlungen können Sie anhand von Primärdokumenten bestätigen, die gemäß der geltenden Gesetzgebung erstellt wurden und alle erforderlichen Angaben enthalten.

Solche Dokumente könnten beispielsweise sein:

Buchhalterzertifikat;

Berechnung der Höhe der Vorauszahlung für die Grundsteuer;

Steuerregister usw.

Der Titel des Dokuments spielt in diesem Fall keine Rolle. Ähnliche Klarstellungen sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 9. Juni 2011 Nr. ED-4-3/9163 enthalten.

Situation: Ist es möglich, die Höhe der Grundsteuer auf Grundstücke, die nicht zur Erzielung von Einkünften genutzt werden, bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen?

Antwort: Ja, das können Sie.

Einem ähnlichen Standpunkt vertritt das Finanzministerium Russlands in Briefen vom 18. April 2011 Nr. 03-03-06/2/64 vom 26. Juni 2009 Nr. 03-03-06/1/430 datiert 11. Juli 2007 Nr. 03-03 -06/1/481 vom 19. Juli 2006 Nr. 03-03-04/1/589.

Situation: Ist es möglich, bei der Berechnung der Einkommensteuer Aufwendungen in Form von Grundsteuerbeträgen auf Grundstücken zu berücksichtigen, die von Nichtproduktionsbetrieben (Dienstleistungsbetriebe, Nebengrundstücke usw.) genutzt werden?

Antwort: Ja, das können Sie.

Basierend auf der wörtlichen Auslegung der Bestimmungen von Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer um alle gemäß der geltenden Gesetzgebung anfallenden Steuern gekürzt (mit Ausnahme der in Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Grundsteuer wird von einer Organisation gemäß den gesetzlichen Bestimmungen gezahlt, sodass ihr Betrag bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden kann (einschließlich der Flächen, die nicht für die Tätigkeit der Organisation genutzt werden) (Artikel 388 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig bilden Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit der Tätigkeit von Nichtproduktionsbetrieben (Dienstleistungsbetriebe, Nebengrundstücke etc.) eine gesonderte Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer. Wenn sich daher eine Nichtproduktionsanlage auf einem Grundstück befindet, das einer Organisation gehört (z. B. ein Erholungszentrum, eine Sauna, ein Sportkomplex), muss der Betrag der Grundsteuer auf diesem Grundstück bei der Berechnung der Einkommensteuer in die Ausgaben einbezogen werden eine besondere Art und Weise. Das heißt, unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Artikels 275.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dieser Standpunkt spiegelt sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 28. Februar 2008 Nr. 03-03-05/14 wider.

Der Zeitpunkt, zu dem die Aufwendungen für die Zahlung der Grundsteuer bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden, hängt davon ab, welche Methode zur Erfassung der Aufwendungen die Organisation anwendet.

Wenn die Organisation die Abgrenzungsmethode anwendet, sind die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer und der Vorauszahlungen für die Grundsteuer zum Zeitpunkt der Abgrenzung in die Eieinzubeziehen (Absatz 1, Absatz 7, Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Vorauszahlungen am Ende des 1., 2. und 3. Quartals als Aufwand abschreiben, Grundsteuer – am Jahresende. Dieses Verfahren zur Darstellung der Ausgaben sollte trotz der Tatsache angewendet werden, dass Organisationen seit 2011 keine Berechnungen der Vorauszahlungen für die Grundsteuer vorgelegt haben. Einen ähnlichen Standpunkt vertritt das russische Finanzministerium im Schreiben vom 20. April 2011 Nr. 03-03-06/1/254.

Wenn die Organisation die Barzahlungsmethode anwendet, müssen die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer zum Zeitpunkt ihrer Zahlung an den Haushalt in die Eieinbezogen werden (Absatz 3, Absatz 3, Artikel 273 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Beispiel dafür, wie sich die Aufwendungen für die Zahlung der Grundsteuer in der Buchhaltung und Besteuerung widerspiegeln. Die Organisation wendet ein allgemeines Steuersystem an

OJSC „Production Company Master“ besitzt das Grundstück. Die Organisation beschäftigt sich mit der Lebensmittelproduktion. Auf dem Grundstück befindet sich ein Verwaltungsgebäude.

Der Katasterwert des Grundstücks beträgt zum 1. Januar 3.425.000 RUB. Der durch die örtliche Gesetzgebung festgelegte Grundsteuersatz für diese Grundstückskategorie beträgt 1,5 Prozent.

Außerdem legt die örtliche Gesetzgebung Meldefristen für die Grundsteuer fest, sodass die Organisation dafür Vorauszahlungen berechnen und zahlen muss.

Der Buchhalter der Organisation berechnete die Grundsteuervorauszahlungen für das laufende Jahr wie folgt:
für das erste Quartal – 12.844 Rubel. (RUB 3.425.000 × 1,5 % × 1/4);
für das zweite Quartal – 12.844 Rubel. (RUB 3.425.000 × 1,5 % × 1/4);
für das dritte Quartal – 12.844 Rubel. (RUB 3.425.000 × 1,5 % × 1/4).

Der Buchhalter der Organisation hat Vorauszahlungen für die Grundsteuer innerhalb der folgenden Fristen an den Haushalt überwiesen:
für das erste Quartal – 29. April;
für das zweite Quartal – 29. Juli;
für das dritte Quartal – 31. Oktober.

In der Buchhaltung werden die Abgrenzung und Übertragung der Grundsteuervorauszahlungen für das erste Quartal wie folgt berücksichtigt:

– 12.844 Rubel. – Die Vorauszahlung der Grundsteuer für das erste Quartal wurde abgegrenzt.

Soll 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“ Gutschrift 51
– 12.844 Rubel. – Die Vorauszahlung der Grundsteuer wurde an den Haushalt für das erste Quartal überwiesen.

Bei der Berechnung und Zahlung der Steuervorauszahlungen hat der Buchhalter die gleichen Buchungen vorgenommen:
für das zweite Quartal – 30. Juni bzw. 29. Juli;
für das dritte Quartal – 30. September bzw. 31. Oktober.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer verwendet eine Organisation die periodengerechte Methode. Der Buchhalter hat Vorauszahlungen für die Grundsteuer in folgenden Beträgen in den Einkommensteueraufwand einbezogen:
12.844 RUB für das erste Quartal – 31. März;
25.688 RUB (RUB 12.844 × 2) für das Halbjahr – 30. Juni;
38.532 RUB (RUB 12.844 × 3) für neun Monate – 30. September.

Die Höhe der Grundsteuer für das Jahr beträgt 51.375 Rubel. (RUB 3.425.000 × 1,5 %).

Der Steuerbetrag, der am Jahresende an den Haushalt überwiesen werden muss, beträgt 12.843 Rubel. (RUB 51.375 – RUB 12.844 – RUB 12.844 – RUB 12.844).

Bei der Berechnung und Zahlung der Grundsteuer für das Jahr hat der Buchhalter der Organisation Einträge vorgenommen.

Am letzten Tag des Steuerzeitraums:

Soll 26 Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“
– 12.843 Rubel. – für das Berichtsjahr aufgelaufene Grundsteuer.

Innerhalb der durch die örtliche Gesetzgebung festgelegten Frist:

Soll 68 Unterkonto „Berechnungen zur Grundsteuer“ Gutschrift 51
– 12.843 Rubel. – Die Grundsteuer wird für das Berichtsjahr in den Haushalt überwiesen.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer hat der Buchhalter den Betrag der Grundsteuer am 31. Dezember des Berichtsjahres in den Aufwand einbezogen.

Wenn eine vereinfachte Organisation als Besteuerungsgegenstand Einkünfte ausgewählt hat, die um den Betrag der Ausgaben gemindert sind, ist der Betrag der Grundsteuer bei der Berechnung der Einzelsteuer in die Ausgaben einzubeziehen (Absatz 22, Satz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Situation: Ist es möglich, die Höhe der Grundsteuer auf Grundstücke, die nicht zur Erzielung von Einkünften genutzt werden, bei der Berechnung der Einheitssteuer im Rahmen der Vereinfachung zu berücksichtigen? Die Organisation zahlt eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben

Antwort: Ja, das können Sie.

Basierend auf der wörtlichen Auslegung der Bestimmungen von Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Steuerbemessungsgrundlage für eine einzelne Steuer um die gemäß der geltenden Gesetzgebung aufgelaufenen Steuern gekürzt.

Zahler der Grundsteuer sind Organisationen, die Grundstücke aufgrund des Eigentumsrechts und des Rechts auf dauerhafte (unbefristete) Nutzung besitzen (Artikel 388 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig macht die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Verpflichtung zur Zahlung der Grundsteuer nicht davon abhängig, ob das Grundstück für die Tätigkeit der Organisation genutzt wird oder nicht. Folglich kann die Höhe der an den Haushalt gezahlten Grundsteuer auf Grundstücke, die nicht zur Erzielung von Einkünften genutzt werden, bei der Berechnung der einheitlichen Steuer berücksichtigt werden (Artikel 346.16 Absatz 22 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einem ähnlichen Standpunkt vertritt das Finanzministerium Russlands in Briefen vom 18. April 2011 Nr. 03-03-06/2/64 vom 26. Juni 2009 Nr. 03-03-06/1/430 datiert 11. Juli 2007 Nr. 03-03 -06/1/481 vom 19. Juli 2006 Nr. 03-03-04/1/589. Obwohl die in diesen Briefen gezogenen Schlussfolgerungen für Organisationen gelten, die das allgemeine Steuersystem anwenden, können sie auch auf Organisationen ausgedehnt werden, die das vereinfachte Steuersystem verwenden und eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlen (Artikel 346.16 Absatz 2). Absatz 1 von Art. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Berücksichtigen Sie die Ausgaben für die Zahlung der Grundsteuer in der Bemessungsgrundlage der Einzelsteuer zum Zeitpunkt ihrer Zahlung an den Haushalt (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn eine Organisation ein Gebäude oder Bauwerk auf einem Grundstück errichtet, sollte der während der Bauzeit angefallene Steuerbetrag in die Erhöhung einbezogen werden Anschaffungskosten des Objekts . Tun Sie dies, bis das Gebäude als Teil des Anlagevermögens registriert ist. Dieses Verfahren ist in Artikel 346.16 Absatz 9 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absätze 8 und 14 der PBU 6/01 festgelegt.

Die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer sollten in Abschnitt I des Einnahmen- und Ausgabenbuchs ausgewiesen werden.

Wenn eine vereinfachte Organisation Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt hat, berücksichtigen Sie bei der Berechnung der Einzelsteuer die Grundsteuer nicht. Dies ist in Artikel 346.21 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vorgesehen.

UTII

Die Zahlung der Grundsteuer hat keinen Einfluss auf die Höhe der UTII, da bei der Ermittlung der Einzelsteuer die Ausgaben der Organisation nicht berücksichtigt werden (Artikel 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

OSNO und UTII

Wenn eine Organisation ein allgemeines Steuersystem anwendet und UTII zahlt und das Grundstück für beide Arten von Aktivitäten der Organisation genutzt wird, beträgt die Höhe der Grundsteuer muss verteilt werden (Artikel 274 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies liegt daran, dass bei der Berechnung der Einkommensteuer Aufwendungen im Zusammenhang mit Aktivitäten auf UTII nicht berücksichtigt werden können.

Berücksichtigen Sie in den Aufwendungen für die Berechnung der Einkommensteuer nur den Teil der Grundsteuer, der sich auf die Tätigkeit der Organisation im allgemeinen Steuersystem bezieht (Artikel 274 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mit den Bundesgesetzen Nr. 286-FZ vom 30. September 2017 und Nr. 335-FZ vom 27. November 2017 wurden eine Reihe von Änderungen an Kapitel 30 „Organisationsvermögenssteuer“ und Kapitel 31 „Grundsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation eingeführt Föderation (TC RF).

Das Wichtigste an der Körperschaftssteuer ist meiner Meinung nach die Änderung des Verfahrens zur Anwendung der Steuerbefreiung in Bezug auf bewegliches Vermögen, das ab dem 1. Januar 2013 als Anlagevermögen eingetragen ist.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. 381.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ab dem 1. Januar 2018, Steuervorteile gemäß Absatz 25 der Kunst. 381 dieses Gesetzbuches werden auf dem Territorium einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation angewendet, wenn das entsprechende Gesetz der konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation angenommen wird.

Gleichzeitig gilt das Recht der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation in Bezug auf das in Absatz 25 der Kunst genannte Eigentum. 381 dieses Gesetzes, ab dessen Ausstellungsdatum nicht mehr als 3 Jahre vergangen sind, können zusätzliche Steuervorteile bis hin zur vollständigen Steuerbefreiung dieser Immobilie gewährt werden.

Gemäß Abschnitt 3.3 der Kunst. 380 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Steuersätze, die durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation in Bezug auf das in Absatz 25 der Kunst genannte Eigentum bestimmt werden. 381 dieses Kodex, nicht von der Besteuerung gemäß Art. befreit. 381.1 dieses Kodex darf im Jahr 2018 1,1 % nicht überschreiten.

Wenn die Steuersätze nicht durch die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation festgelegt sind, erfolgt die Besteuerung zu den in diesem Artikel genannten Steuersätzen.

Im Bereich der Grundsteuer hat sich das Verfahren zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage geringfügig geändert. Nun gemäß Absatz 1 der Kunst. 391 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Änderung des Katasterwertes eines Grundstücks aufgrund einer Änderung der Art der zulässigen Nutzung des Grundstücks, seiner Übertragung von einer Grundstückskategorie in eine andere und (oder) einer Änderung im Bereich des Grundstücks werden bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage ab dem Datum der Eintragung in das einheitliche staatliche Immobilienregister Informationen berücksichtigt, die als Grundlage für die Ermittlung des Katasterwertes dienen.

In Kunst. 396 der Abgabenordnung der Russischen Föderation führte einen neuen Absatz ein - 7.1, wonach, wenn die oben genannte Änderung während des Steuer-(Berichts-)Zeitraums eingetreten ist, die Berechnung des Steuerbetrags (der Höhe der Steuervorauszahlung) erfolgt Die Beziehung zu einem solchen Grundstück erfolgt unter Berücksichtigung des auf ähnliche Weise wie in Absatz 7 dieses Artikels festgelegten Koeffizienten.

Abschnitt 7 regelt das Verfahren zur Berechnung des Steuerbetrags im Falle der Entstehung oder Beendigung des Eigentums an einem Grundstück während des Steuer-(Melde-)Zeitraums. Wenn wir es anders formulieren, stellt sich heraus, dass der Koeffizient als das Verhältnis der Anzahl der vollen Monate, in denen das Grundstück einen bestimmten Katasterwert hat, zur Anzahl der Kalendermonate im Steuer-(Melde-)Zeitraum definiert ist. Wenn eine Änderung des Katasterwerts eines Grundstücks vor dem 15. Tag des entsprechenden Monats (einschließlich) eingetreten ist, bezieht sich dieser Monat auf den neuen Katasterwert, wenn nach dem 15. Tag, dann auf den alten Katasterwert.

Sehen wir uns an, welche Änderungen sich im Programm 1C: Accounting 8 Edition 3.0 im Zusammenhang mit den oben genannten Gesetzesänderungen ergeben haben.

Schauen wir uns zunächst die Grundsteuern an.

Beispielsweise besitzt eine Organisation drei Anlagevermögen. Der Gegenstand des Anlagevermögens „Struktur“ (Inv.-Nr. 8) ist Immobilien, die Gegenstände „Maschine“ (Inv.-Nr. 1) und „Kühlschrank“ (Inv.-Nr. 2) sind bewegliche Sachen, die später als Anlagevermögen eingetragen werden 1. Januar 2013 Dieses bewegliche Eigentum gemäß Absatz 25 der Kunst. 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation fällt unter die Leistung und natürlich wurde ihr durchschnittlicher Jahreswert im Jahr 2017 nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer einbezogen.

Die Bescheinigung zur Berechnung der Grundsteuer für 2017 ist in Abb. dargestellt. 1.

Im Jahr 2018 gilt dieser Vorteil nur, wenn eine konstituierende Körperschaft der Russischen Föderation ein entsprechendes Gesetz erlässt. Wenn ein solches Gesetz nicht verabschiedet wird, müssen Sie Steuern zahlen.

Im Programm wird der Grundsteuersatz in Form des Grundsteuer-Informationsregisters angezeigt, das in der Einstellung „Steuern und Berichte“ oder im Abschnitt „Verzeichnisse“ (Punkt Grundsteuer → Sätze und Vorteile) zu finden ist. Die Entwickler haben diesem Register einige notwendige zusätzliche Details hinzugefügt. Bei der Aktualisierung des Programms auf Release 3.0.57 wird in diesem Informationsregister automatisch ein neuer Eintrag mit dem Anwendungsdatum Januar 2018 erstellt.

Die Liste der Einträge im oben genannten Informationsregister ist in Abb. dargestellt. 2.

Dem Registerformular für bewegliche Sachen, die am 1. Januar 2013 eingetragen wurden, wurde ein gesonderter Steuersatz hinzugefügt. Standardmäßig ist dieser Satz laut Gesetz auf 1,1 % festgelegt. Wenn eine konstituierende Körperschaft der Russischen Föderation aufgrund ihres Gesetzes einen ermäßigten Steuersatz für die entsprechende Immobilie festgelegt hat, muss der Standardsatz geändert und das entsprechende Kontrollkästchen aktiviert werden. Wenn ein Subjekt der Russischen Föderation diese Art von Eigentum aufgrund seines Gesetzes vollständig von der Besteuerung befreit hat, müssen Sie das Kontrollkästchen „Bewegliches Vermögen, das am 1. Januar 2013 registriert wurde, ist von der Steuer befreit“ ankreuzen.

Das Informationsregisterformular ist in Abb. dargestellt. 3.

Die Berechnung und Abgrenzung der Grundsteuer (Grundsteuervorauszahlungen) erfolgt im Programm durch die Routineoperation Grundsteuerberechnung am Monatsende. Das Verfahren zur Zahlung von Steuern ist im Programm im Informationsregister angegeben. Verfahren zur Zahlung von Steuern vor Ort. Die Organisation in unserem Beispiel zahlt Vorauszahlungen. Führen wir den entsprechenden Regulierungsvorgang für das erste Quartal 2018 durch und schauen uns das Berechnungszertifikat an.

Die Bescheinigung über die Berechnung der Grundsteuer für das erste Quartal 2018 ist in Abb. dargestellt. 4.

Wie aus der Berechnungsbescheinigung hervorgeht, sind die durchschnittlichen jährlichen Kosten für bewegliche Sachen, die am 1. Januar 2013 registriert wurden, in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten, und die Vorauszahlungen werden mit einem Satz von 1,1 % berechnet.

Wie bereits erwähnt, berechnet ein Regulierungsvorgang nicht nur den Steuerbetrag, sondern stellt ihn auch zur Zahlung bereit. Das Konto zur Abrechnung der Grundsteueraufwendungen wird im Informationsregister „Methoden zur Erfassung der Steueraufwendungen“ eingerichtet. Die Grundsteuer wird im Zusammenhang mit der Einhaltung gesetzlicher Anforderungen durch die Organisation gezahlt, was eine der Voraussetzungen für ihre normale Tätigkeit darstellt. Folglich beziehen sich die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer auf alle Aktivitäten der gesamten Organisation. Daher verwendet unsere Organisation das Konto 26 „Allgemeine Geschäftsausgaben“.

Die buchhalterische Erfassung des Routinebetriebs ist in Abb. dargestellt. 5.

Wir werden für das erste Quartal 2018 einen regulierten Bericht über die Vorschüsse auf die Grundsteuer erstellen. Daten zur Berechnung des durchschnittlichen Wertes der Immobilie für den Berichtszeitraum, der durchschnittlichen Kosten und der Höhe der Vorauszahlung für Immobilien und bewegliches Vermögen, die ab dem 1. Januar zur Abrechnung akzeptiert werden , 2013, finden sich in der Erklärung auf separaten Seiten in Abschnitt 2 wieder.

Fragmente der Berechnung der Vorauszahlungen für die Grundsteuer sind in Abb. dargestellt. 6.

Betrachten wir Änderungen im Programmalgorithmus im Zusammenhang mit der Grundsteuer.

Beispielsweise besitzt eine Organisation ein Grundstück. Das Grundstück wurde Anfang Oktober 2017 im einheitlichen staatlichen Immobilienregister eingetragen. Der Katasterwert des Grundstücks beträgt 10.000.000 Rubel. Die Organisation genießt keine Steuervorteile.

Um den Sachverhalt der Grundstücksregistrierung zum Zweck der automatischen Berechnung der Grundsteuerhöhe und des automatischen Ausfüllens der Grundsteuererklärung abzubilden, verwendet das Programm das Informationsregister zur Grundstücksregistrierung.
Der Registereintrag mit der Erstanmeldung des Grundstücks ist in Abb. dargestellt. 7.

Im Jahr 2018 veränderte sich die Fläche des Grundstücks nach oben. Die entsprechenden Informationen wurden am 14. Mai 2018 in das einheitliche staatliche Immobilienregister eingetragen. Der neue Katasterwert des Grundstücks beträgt 12.000.000 Rubel.

Um dieses Ereignis widerzuspiegeln, ist es im Programm erforderlich, einen neuen Eintrag mit der Art „Registrierung im Informationsregister“ hinzuzufügen. Registrierung von Grundstücken bis zum Datum der Eingabe der Informationen und Angabe des neuen Katasterwerts des Grundstücks.

Der neue Eintrag im Informationsregister ist in Abb. dargestellt. 8.

Die Berechnung und Abgrenzung der Grundsteuer erfolgt im Programm durch die Routineoperation Grundsteuerberechnung am Monatsende. Das Verfahren zur Zahlung von Steuern ist im Programm im Informationsregister angegeben. Verfahren zur Zahlung von Steuern vor Ort. Die Organisation zahlt keine Vorauszahlungen für die Grundsteuer. Daher werden wir im Dezember 2018 die entsprechende Regulierungsoperation für das Jahr durchführen und uns die Berechnungsbescheinigung ansehen.

Die Referenzberechnung der Grundsteuer für 2018 ist in Abb. dargestellt. 9.

In diesem Fall werden im Berechnungszertifikat für das Grundstück zwei Zeilen erstellt. Die erste Zeile dient zur Berechnung des Steuerbetrags für den Teil des Steuerzeitraums, in dem das Grundstück den alten Katasterwert hatte, und die zweite Zeile dient zur Berechnung des Steuerbetrags für den Teil des Steuerzeitraums mit dem neuen Katasterwert. Da darüber hinaus Informationen über die Vergrößerung der Grundstücksfläche vor dem 15. Tag des Monats (einschließlich 14. Mai 2018) in das Einheitliche Staatsregister für Immobilien eingetragen wurden, gilt im Zeitraum mit dem alten Katasterwert die Das Programm ermittelte 4 volle Nutzungsmonate und im Zeitraum mit dem neuen Katasterwert 8 Monate. Die Anzahl der Monate, in denen ein Grundstück in einem Steuerzeitraum Eigentum ist, beträgt 12 Monate. Daher ist die Steuer auf der Grundlage der alten und neuen Katasterwerte gemäß Abschnitt 7.1 der Kunst zu berechnen. 396 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden die Koeffizienten 4/12 und 8/12 ermittelt und der entsprechende Steuerbetrag berechnet.

Die Routineoperation Grundsteuerberechnung berechnet nicht nur die Höhe der Grundsteuer, sondern stellt diese auch zur Zahlung in Rechnung. Das Aufwandskonto für die Grundsteuer sowie für die Grundsteuer wird im Informationsregister „Methoden zur Erfassung von Steueraufwendungen“ eingerichtet. Das Verfahren zur Abrechnung der Grundsteueraufwendungen hängt von den Zwecken ab, für die die Organisation das Land nutzt. Wenn der Standort zur Durchführung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Produkten, Waren, der Erbringung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen genutzt wird, werden die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer als Aufwand für die gewöhnliche Tätigkeit erfasst. Wenn das Grundstück zur Ausübung von Tätigkeiten genutzt wird, deren Einkünfte als sonstige Einkünfte erfasst werden, sind die Kosten für die Zahlung der Grundsteuer auf einem solchen Grundstück als sonstige Aufwendungen zu erfassen. Unsere Organisation verwendet das Konto 91.02 „Sonstige Ausgaben“.

Die Buchung des geplanten Vorgangs ist in Abb. dargestellt. 10.

Wie wir sehen können, haben die Entwickler die von uns berücksichtigten Gesetzesänderungen im Betriebsalgorithmus des Programms 1C: Accounting 8 Edition 3.0 korrekt berücksichtigt und es für die Arbeit im neuen Jahr 2018 vorbereitet.

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Besitzt ein Unternehmen oder ein Einzelunternehmer ein Grundstück oder verfügt er über ein Dauernutzungs- oder Erbrecht, so entsteht die Pflicht zur Zahlung der Grundsteuer. Sie ist auch bei Miteigentum zu entrichten. Die Höhe dieser Gebühr wird von den Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation festgelegt.

Wer zahlt und wer nicht?

Zunächst müssen Sie definieren, was ein Besteuerungsgegenstand ist. Für die Grundsteuer - Dies ist der Bereich auf dem Territorium des Subjekts, in dem es installiert ist.

Artikel 389 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt die Arten von Grundstücken fest, die nicht der Besteuerung unterliegen. Zum Beispiel Wälder, Gewässer, historische Stätten, Naturschutzgebiete usw. Darüber hinaus gibt es Vorzugskategorien von Unternehmern und Firmen, die von der Zahlung der Grundsteuer befreit sind. Sie sind in Art. aufgeführt. 395 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wie viel und wann?

Zur Berechnung der Grundsteuer sind Angaben zum Katasterwert des Grundstücks erforderlich. Sie wird entweder zu Beginn des Jahres oder zum Zeitpunkt der Registrierung des Objekts festgelegt. Befindet sich der Standort auf dem Territorium mehrerer Gebiete, wird der Katasterwert für jedes Gebiet innerhalb der festgelegten Grenzen ermittelt.

Der Steuerzeitraum beträgt ein Jahr. Kommt es in diesem Zeitraum zu einer Wertänderung des Grundstücks, berechnet der Steuerpflichtige die Steuerbemessungsgrundlage dennoch auf der Grundlage der Veranlagung zum 1. Januar. Diese Anforderung gilt nicht für die Wertberichtigung im Falle eines Fehlers der Stelle, die die Katasterbewertung und Buchführung durchführt.

Bei Miteigentum wird die Höhe der Grundsteuer im Verhältnis zum Eigentumsanteil festgesetzt. Der Steuerpflichtige berechnet die Steuer selbst anhand der Angaben aus dem Katasterregister.

Die Steuersätze für die Grundsteuer werden von den örtlichen Behörden festgelegt. Der Gesetzgeber regelt jedoch die Höchstgrößen:

0,3 % – für landwirtschaftliche Flächen, Gartenbau, Tierzucht, Bau von Wohngebäuden.
1,5 – für alle anderen Grundstückskategorien.

In bestimmten Situationen ist es notwendig, Kennzahlen zur Steuerberechnung zu verwenden.

Buchungen zur Grundsteuerbuchhaltung

Die Grundsteuer wird je nach Nutzung des Grundstücks buchhalterisch ausgewiesen. Wenn das Land für die Produktion (Ausführung von Arbeiten/Dienstleistungen) bestimmt ist, entspricht die Gutschrift 68 des Grundsteuer-Unterkontos der Belastung des Kontos 20 (und Hilfskonto) oder 44.

Wird ein Grundstück zur Erzielung von Einkünften verpachtet, erfolgt eine Buchung im Soll 91.2 Haben 68 „Grundsteuer“.

Beim Bau eines Objekts auf einem Grundstück wird die Steuer berechnet: Lastschrift 08 Gutschrift 68 „Grundsteuer“.

Um die Steuer auf den Haushalt zu übertragen, verwenden Sie die Buchung „Soll 68“ „Grundsteuer“-Gutschrift.

Das Unternehmen Mira erwarb 2014 ein Grundstück. Zum 1. Januar 2015 betrug der Katasterwert 2.755.926 RUB. Der Steuersatz in diesem Fach beträgt 1,5 %. Sie müssen Vorauszahlungen für das erste und zweite Quartal berechnen. Im ersten Quartal wurde das Gelände als Parkplatz für die Fahrzeuge des Unternehmens genutzt. Im zweiten Quartal wurde das Grundstück verpachtet.

Erstes Quartal = 2.755.926 x 1,5 % x ¼ = 10334,72

Zweites Quartal = 2.755.926 x 1,5 % x ¼ = 10334,72

Konto Dt	Kt-Konto	Beschreibung der Verkabelung	Transaktionshöhe	Eine Dokumentenbasis
		Die Grundsteuervorauszahlung für das erste Quartal ist abgegrenzt	10334,72	Buchhaltungszertifikat-Berechnung

Worüber ich in einer früheren Veröffentlichung geschrieben habe. Daher werde ich einige Punkte kurz beschreiben und manchmal auf Material zur Transportsteuer verweisen. Ich möchte Sie daran erinnern, dass dieser Artikel im Rahmen einer Reihe von Veröffentlichungen über regulierte Monatsabschlussvorgänge im Softwareprodukt 1C Enterprise Accounting 8 Edition 3.0 veröffentlicht wurde.

Ich möchte Sie daran erinnern, dass es auf der Website bereits eine Reihe von Artikeln gibt, die sich mit dem Thema Monatsabschluss im 1C BUKH 3.0-Programm befassen:

Bilanzierung des Anlagevermögens in 1C ACCOUNTING 3.0 zur Berechnung der Grundsteuer

Grundstücke, die der jeweiligen Steuer unterliegen, werden im 1C-Buchhaltungsprogramm als Teil des Anlagevermögens gespeichert. Damit das Programm versteht, dass es sich bei diesem Betriebssystem um ein Grundstück handelt, wird ein Register bereitgestellt „Registrierung von Grundstücken“. Dieses Register ist direkt aus der Form des Verzeichniselements „Anlagevermögen“ zugänglich. Die Abbildung zeigt die Erstellung eines Eintrags in diesem Register aus einem Element namens „Land“ im Verzeichnis „Anlagevermögen“.

Das Eintragsformular in diesem Register besteht aus drei Registerkarten. Auf der ersten Registerkarte „Land“ müssen Sie allgemeine Registrierungsinformationen angeben:

Code der Grundstückskategorie – der Wert wird aus der regulierten Liste ausgewählt, die Anhang Nr. 5 „Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung“ entspricht;
Katasternummer – gemäß den Registrierungsunterlagen;
Der Katasterwert wird anhand der staatlichen Katasterbewertung von Grundstücken (jährlich) ermittelt. Kostenauskünfte erteilt das Bundesamt für Liegenschaftskataster auf Anfrage.

Außerdem können auf dieser Registerkarte zwei weitere Parameter angegeben werden:

Ist Grundstück im gemeinsamen Miteigentum– die entsprechende Einstellung wird aktiviert und der Anteil an der Immobilie wird in Form eines einfachen Bruchs angegeben;
Wurde das Grundstück gekauft? zu den Bedingungen des Wohnungsbaus– Bei Auswahl dieses Schalters wird das Design-Startdatum angezeigt. In diesem Fall wird die Steuer unter Berücksichtigung der Bauzeit ermittelt:

o Der Koeffizient „2“ wird für 3 Jahre ab dem Datum der Registrierung des Grundstücks bis zur Registrierung des bebauten Grundstücks verwendet;

o Der Koeffizient „4“ wird für einen Zeitraum über den Dreijahreszeitraum hinaus verwendet.

Für einen solchen Fall gibt es einen separaten Schalter. Und die dritte Möglichkeit, wenn das Grundstück unter Denkmalschutz steht bei einer anderen Steuerbehörde. In diesem Fall wird der dritte der möglichen Schalter gesetzt und ein Element des entsprechenden Verzeichnisses mit Informationen über die Steuerbehörde erstellt.

Und die dritte Registerkarte ist „Grundsteuer“. Darauf ist zunächst der BCC (Budget Classifier Code) angegeben. Er hängt vom Steuersatz ab und wird aus einer vordefinierten Liste ausgewählt. Der Steuersatz ist ebenfalls angegeben. Der Steuersatz wird durch Beschlüsse der Vertretungsorgane der Gemeinde festgelegt und darf 0,3 % für landwirtschaftliche Flächen, Wohngrundstücke und private Nebengrundstücke nicht überschreiten. Bei Grundstücken für andere Zwecke darf sie 1,5 % des Katasterwertes nicht überschreiten.

Auf dieser Registerkarte können Sie auch Informationen zu Grundsteuervorteilen in verschiedenen Varianten eingeben.

Alle Aufnahmen können gespeichert werden. Wenn sich die Informationen ändern (z. B. weil eine Leistung verloren ging), sollten Sie einen weiteren Datensatz für diese Anlageanlage erstellen (Sie können ihn erstellen, indem Sie einen vorhandenen Datensatz kopieren), Informationen eingeben und das Datum angeben, ab dem diese neuen Informationen gültig sind. In diesem Register werden auch Aufzeichnungen mit Informationen über die Abmeldung eines Grundstücks gespeichert.

Einrichten der Steuerspiegelung im Buchhaltungsprogramm 1C BUKH 3.0

In der Konfiguration von 1C Accounting Version 3.0 gibt es ein Register „Methoden zur Abbildung von Steueraufwendungen“. In diesem Register wird eine Kostenrechnung eingerichtet, die auch die Grundsteuer berücksichtigt. Der Zugriff auf das Register ist auch über das Verzeichniselement „Anlagevermögen“ möglich. Das Register enthält einen vordefinierten Eintrag, der für alle Anlagegüter gilt, auf die Grundsteuer erhoben wird. In diesem Fall können Sie eine Einstellung für eine bestimmte Anlage erstellen, indem Sie diese im entsprechenden Feld angeben.

Einrichten des Verfahrens zur Zahlung der Grundsteuer in 1C BUKH 3.0

Das Verfahren zur Zahlung der Steuern ist im Register „Verfahren zur Zahlung der Steuern vor Ort“ festgelegt. Der Zugriff auf das Register erfolgt im Hauptmenü im Bereich „Verzeichnisse“ in der Linkgruppe „Steuern“. Es wird ein Registereintrag mit folgenden Angaben erstellt:

Datum, ab dem der Eintrag gültig ist;
„Art der Steuer“ – in unserem Fall „Grundsteuer“;
Es wird festgelegt, für welche Steuerbehörden diese Einstellung gilt: für alle, für die Grundstücke registriert sind, oder für ein bestimmtes;
Steuerzahlungsfrist – erfordert normalerweise keine Bearbeitung, das Programm kennt die Steuerzahlungsfristen;
Außerdem gibt es einen Schalter, der festlegt, ob die Steuer im Voraus gezahlt wird. Wenn ein Vorschuss gezahlt wird, müssen wir es selbst installieren.

Abschlussvorgang des Monats „Berechnung der Grundsteuer“: Vorauszahlungen

In unserem Fall wurde das Grundstück am 24. August registriert, sodass die erste Berechnung im September 2014 durchgeführt wird.

Der resultierende Transaktionsbetrag (Vorauszahlung) kann durch Öffnen der „Grundsteuer-Berechnungshilfe“ für das 3. Quartal 2014 entschlüsselt werden. Sie kann im Monatsabschlussdienst geöffnet werden, indem man mit der linken Maustaste auf den Link „Grundsteuerberechnung“ klickt und in der sich öffnenden Liste die Berichtszeile „Grundsteuerberechnung“ auswählt. Da dieses Grundstück nur einen vollen Monat lang im Besitz war (September, da es am 24. August zur Abrechnung angenommen wurde), wird die Vorauszahlung wie folgt berechnet:

450.000 Rubel. (Katasterwert) * 1,5 % (Steuersatz) * 1/12 (für 1 Monat) = 562 Rubel.

Der folgende Vorgang zum Monatsabschluss „Berechnung der Grundsteuer“ muss im Dezember durchgeführt werden und die Steuer wird für 3 Monate berechnet:

450.000 Rubel. (Katasterwert) * 1,5 % (Steuersatz) * 3/12 (für 3 Monate) = 1.688 Rubel.

Bitte beachten Sie, dass in der Bescheinigung in Spalte 14 die gesamte berechnete Steuer für das Jahr und in Spalte 15 die Höhe der zuvor berechneten Vorauszahlungen angegeben ist.

Das ist alles für heute!

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